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    Resumen Ejecutivo Nia 610

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    La norma internacional de auditoría 610 establece que el auditor externo puede utilizar el trabajo de los auditores internos si determina que su función es objetiva, técnicamente competente y se realiza con diligencia profesional. El objetivo del auditor externo es evaluar si el trabajo de los auditores internos es adecuado para los fines de la auditoría externa. La norma define los términos auditoría interna y ayuda directa, y establece los requerimientos para la utilización y documentación del trabajo de los auditores internos.

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    La norma internacional de auditoría 610 establece que el auditor externo puede utilizar el trabajo de los auditores internos si determina que su función es objetiva, técnicamente competente y se realiza con diligencia profesional. El objetivo del auditor externo es evaluar si el trabajo de los auditores internos es adecuado para los fines de la auditoría externa. La norma define los términos auditoría interna y ayuda directa, y establece los requerimientos para la utilización y documentación del trabajo de los auditores internos.

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    La norma internacional de auditoría 610 establece que el auditor externo puede utilizar el trabajo de los auditores internos si determina que su función es objetiva, técnicamente competente y se realiza con diligencia profesional. El objetivo del auditor externo es evaluar si el trabajo de los auditores internos es adecuado para los fines de la auditoría externa. La norma define los términos auditoría interna y ayuda directa, y establece los requerimientos para la utilización y documentación del trabajo de los auditores internos.

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    La norma internacional de auditoría 610 establece que el auditor externo puede utilizar el trabajo de los auditores internos si determina que su función es objetiva, técnicamente competente y se realiza con diligencia profesional. El objetivo del auditor externo es evaluar si el trabajo de los auditores internos es adecuado para los fines de la auditoría externa. La norma define los términos auditoría interna y ayuda directa, y establece los requerimientos para la utilización y documentación del trabajo de los auditores internos.

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    UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

    Centro Universitario de Petén


    Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría
    Normas Internacionales de Auditoría (NIA) II

    Catedrático: Lic. Pablo Gonzáles


    Ciclo: III
    Sección: A

    NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 610 “UTILIZACIÓN DEL TRABAJO


    DE LOS AUDITORES INTERNOS”

    Carné Estudiante

    2237-08-3270 Douglas Daniel Aguilar Asencio


    2237-11-7292 Doris Marisol Vásquez Góngora
    2237-11-8663 Julio Benedicto Ozaeta Cantoral
    2237-05-9841 Rosa Beatriz Méndez Ramírez
    2237-12-4060 Angelita María Castellanos Calderón
    2237-11-3697 Darlyn Azalea Valle López

    Santa Elena, Flores, Petén, 30 de septiembre de 2018


    INTRODUCIÓN

    Las NIAS son Normas Internacionales de Auditoria que se deberán aplicar en las auditorías
    de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y
    esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación
    en el momento de la auditoría.

    Es por ello que el presente documento contiene un resumen específicamente de la Norma


    Internacional de Auditoria 610 el cual lleva como nombre “Utilización del Trabajo de los
    Auditores Internos”.

    Dicho resumen contiene el alcance de la norma, describe la relación entre la función de


    auditoría interna y el auditor externo, establece los objetivos del auditor en relación con la
    utilización del trabajo de los auditores internos, describe las definiciones que la norma
    estable para mejor comprensión de la mima, así como sus requerimientos.
    Objetivos

     General
     Estudiar los principios, procedimientos básicos, objetivos y requerimientos
    esenciales que estable la Norma Internacional de Auditoria 610 establece.

     Especifico

     Aprender las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al


    trabajo de los auditores internos.
     Conocer los objetivos del Auditor, cuando la entidad dispone de una función
    de auditoría interna.
     Identificar los requerimientos que estable la NIA 610 .
    Resume Ejecutivo NIA 610
    Utilización del Trabajo de los Auditores Internos

    La norma internacional de auditoría 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma


    Internacional de Auditoría 315 (Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección
    Material Mediante el conocimiento de la Entidad y de su Entorno) el auditor externo puede
    determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de
    la auditoría.

    Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto
    al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor
    interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que
    los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de
    la función de auditoría interna son determinados por la administración y cuando proceda
    por los responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, los medios por los cuales el
    auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría pueden ser
    similares.

    Las actividades de la función de auditoría interna pueden incluir una o más de las siguientes
    actividades:

    Actividades Relativas al Gobierno de la Entidad

    La función de auditoría interna puede valorar el proceso de gobierno de la entidad en


    relación con el cumplimiento de los objetivos de ética y valores, la gestión de resultados y
    rendición de cuentas, la comunicación de la información sobre riesgos y control a las áreas
    adecuadas de la organización, así como la eficacia de la comunicación entre los
    responsables del gobierno de la entidad, los auditores externos e internos y la dirección.

    Actividades Relativas a la Gestión del Riesgo

    La función de auditoría interna puede ayudar a la organización identificando y evaluando


    las exposiciones significativas al riesgo, así como contribuyendo a la mejora de la gestión
    del riesgo y de los sistemas de control.

    Actividades Relativas al Control Interno

     Evaluación del control interno. La función de auditoría interna puede tener asignada
    la responsabilidad específica de revisar los controles, de realizar un seguimiento de
    su funcionamiento y de recomendar mejoras de dichos controles.
     Examen de información financiera y operativa. La función de auditoría interna puede
    tener asignada la revisión de los medios utilizados para identificar, medir, clasificar
    y presentar información financiera y operativa, así como la realización de
    indagaciones específicas sobre partidas individuales, incluida la realización de
    pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
     Revisión de actividades de explotación. La función de auditoría interna puede tener
    asignada la revisión de la economía, eficiencia y eficacia de actividades de
    explotación, incluidas actividades no financieras de una entidad.
     Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. La función
    de auditoría interna puede tener asignada la revisión del cumplimiento de las
    disposiciones legales y reglamentarias y de otros requerimientos externos, así como
    de las políticas y directrices de la dirección y de otros requerimientos internos.

    Es importante aclarar que la función de auditoría interna no es independiente de la entidad


    por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el
    auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados
    financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoría interna.

    La función de auditoría interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se


    ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación,
    revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

    La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de


    auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del
    auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección
    material por parte del mismo. Asimismo, esta NIA explica el modo en el que una
    comunicación eficaz entre los auditores internos y externos también crea un entorno en que
    el auditor externo puede ser informado de cuestiones significativas que pueden afectar a su
    trabajo.

    El principal objetivo del auditor externo es determinar si es necesaria y pertinente la


    utilización del trabajo de la auditoría interna y en caso de utilizar el trabajo de la auditoria
    interna determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoria.

    La NIA 610 establece las siguientes definiciones


     Función de auditoría interna: función de una entidad, que realiza actividades para
    obtener un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar
    la eficacia de los procesos del gobierno de la entidad, de la gestión del riesgo y del
    control interno. La auditoría interna permite un control permanente y eficaz sobre el
    control interno minimizando las posibilidades de fraude, incrementando la eficiencia
    operativa y optimizando la calidad de la información financiera.
     Ayuda Directa: Son las personas encargadas de realizar las actividades de la
    función de auditoría interna, y tienen como objetivo principal aplicar los
    procedimientos de auditoria bajo la dirección, supervisión y revisión de un auditor
    externo.
    Requerimientos

    Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las


    áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización

    Evaluación de la función de auditoría interna

    El auditor externo determinará:


     Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de
    la auditoría; y
     En caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la
    naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del
    auditor interno.

    Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines
    de la auditoría, el auditor externo evaluará:
     La objetividad de la función de auditoría interna;
     La competencia técnica de los auditores internos;
     La probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida
    diligencia profesional; y
     Si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor
    externo.

    Utilización del trabajo de la función de auditoria interna

    El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo


    de la función de auditoría interna que tiene previsto utilizar, con la finalidad de determinar
    si son adecuados a los propósitos de la auditoría, incluida la evaluación de si:
     El trabajo de la función de auditoría interna se ha planificado, realizado, supervisado,
    revisado y documentado adecuadamente.
     Se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita a la función
    de auditoría interna alcanzar conclusiones razonables.
     Las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y los informes
    preparados por la función de auditoría interna son congruentes con los resultados
    de los trabajos realizados.

    Documentación

    Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna incluirá en la


    documentación de auditoría:
     La evaluación de:
     Si el estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos
    relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores
    internos.
     El grado de competencia de la función.
     Si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado,
    incluido un control de calidad.
     La naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento de esa decisión.
     los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo para evaluar la
    adecuación del trabajo utilizado.

    Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos en la auditoría, incluirá
    en la documentación de auditoría:
     La evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad de los
    auditores internos y el grado de competencia de los auditores internos que han
    prestado dicha ayuda.
     El fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión del trabajo realizado
    por los auditores internos.
     La identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado y la fecha y
    extensión de dicha revisión.
     Los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad y de
    los auditores internos.
     Los papeles de trabajo preparados por los auditores internos que prestaron la ayuda
    directa en el encargo de auditoría.
    Conclusiones

    La norma establece guías para que el auditor externo cree una comunicación con la
    auditoría interna de la entidad. En efecto, el auditor externo deberá considerar las
    actividades de la función de la auditoría interna, si existieran, sobre los procedimientos de
    auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad
    para el auditor externo.

    La comprensión del trabajo del auditor interno y el conocimiento de la entidad y su entorno


    hace que el auditor externo establezca si puede utilizar la función de la auditoria interna en
    el encargo de auditoría.

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