Informe de Practicas Terma PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

UNIVERSIDAD
FACULTAD DE NACIONAL DEL
CIENCIAS CONTABLES Y ALTIPLANO
ADMINISTRATIVAS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL
DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME
INFORME DE DE PRÁCTICAS
PRÁCTICAS PRE –PRE-PROFESIONALES
PROFESIONALES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES
REALIZADOS EN:
REALIZADOS EN:
REALIZADOS EN:
ENTIDAD PRIVADA: “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
SECTOR PRIVADO: “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”
ENTIDAD PRIVADA: ALTIPLANO
“UNIVERSIDAD NACIONAL
PUNO DEL – C.I.S.
FRIGORÍFICO”
ALTIPLANO PUNO – C.I.S.
SECTOR PÚBLICO: “DIRECCIÓN REGIONALFRIGORÍFICO”
AGRARIA PUNO –
ENTIDAD PÚBLICA: “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
UNIDADALTIPLANO
DE ABASTECIMIENTO – ÁREA DE
PUNO – AREA DE
.ENTIDAD PÚBLICA: “UNIVERSIDAD
LOGÍSTICA Y PATRIMONIO” NACIONAL
ALMACEN CENTRAL” DEL
ALTIPLANO PUNO – AREA DE
. ALMACEN CENTRAL”
PRESENTADO POR:
PRESENTADO
CLINTON VILCA POR:
HUAYNACHO
PRESENTADO POR:
PARA OPTAR CLINTON

EL GRADOVILCAACADÉMICO
HUAYNACHO DE:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
BACHILLER
PUNO EN CIENCIAS
– PERÚ CONTABLES
2018
PUNO – PERÚ
2018
PUNO – PERÚ
2018
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

REALIZADOS EN:
SECTOR PRIVADO: “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”
SECTOR PÚBLICO: “DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA PUNO

– UNIDAD DE ABASTECIMIENTO – ÁREA DE
LOGÍSTICA Y PATRIMONIO”
APROBADO POR:
DECANO M.Sc. HERMÓGENES MENDOZA
ANCCO
DIRECTOR DE ESCUELA Dr. PERCY QUISPE PINEDA
COORDINADOR DE PRÁCTICAS M.Sc. HUGO FREDDY CONDORI
MANZANO
ASESOR DE PRACTICAS PRE- Dr. EDUARDO JIMÉNES NINA
PROFESIONALES SERCTOR PRIVADO
ASESOR DE PRACTICAS PRE CPC. JOSE LUIS MAMANI VARGAS
PROFESIONALES SECTOR PÚBLICO

EGRESADA IRMA LUISA PALACO VILCA
DEDICATORIA
Se la dedico al forjador de mi
camino, a mi padre celestial,
el que me acompaña y siempre
me levanta de mi continuo
tropiezo al creador, de mis
padres y de las personar que
más amo, con mi más sincero
amor.
A mis padres que día a día me

brindan su apoyo, confianza y
amor. A mi hermano Avel Palaco
Vilca quién siempre me
acompaña y para quién fui un
orgullo.
Irma…
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios por guiarme e iluminarme el
horizonte de mi camino, pues siempre contare con su apoyo en
todo momento de mi vida.
Mi agradecimiento a la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO –
PUNO, a los docentes de esta prestigiosa ESCUELA PROFESIONAL
DE CIENCIAS CONTABLES quienes nos acogieron, compartieron
sus experiencias y sabidurías profesionales y darnos una
formación para el desarrollo personal de cada uno de nosotros
con una visión de responsabilidad social y económica para
nuestra sociedad.
Agradezco también a mis padres quienes me brindaron su apoyo
económico, confianza, amor durante el transcurso de mi
formación profesional.
Agradezco también a mi hermano Avel Palaco Vilca, quien
siempre fue mi fortaleza para seguir adelante y ser el
orgullo de la familia.
Irma…
INDICE TEMÁTICO
DEDICATORIA................................................................................................... II
II
AGRADECIMIENTO .......................................................................................... II
INDICE TEMÁTICO ........................................................................................... II
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. VI
RESUMEN ....................................................................................................... VII
PRIMERA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES PRIVADAS REALIZADAS EN:
"CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L"
CAPITULO I ....................................................................................................... 1
MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 1
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ......................................................... 1
1.2 MARCO TEORICO ESPECÍFICO ......................................................... 5
1.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................... 57

CAPITULO II .................................................................................................... 62
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ............................... 62
CAPITULO III ................................................................................................... 76
DISCUSIÓN .................................................................................................. 76
CAPÍTULO IV ................................................................................................... 79
CONCLUSIONES ......................................................................................... 79
CAPÍTULO V .................................................................................................... 82
RECOMENDACIONES ................................................................................. 82
III
CAPITULO VI ................................................................................................... 84
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................. 84
SEGUNDA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES PÚBLICAS REALIZADAS EN:
"UNIDAD DE ABASTECIMIENTO - AREA DE LOGÍSTICA Y PATRIMONIO -
DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA PUNO"
CAPITULO I ..................................................................................................... 86
MARCO TEÓRICO ....................................................................................... 86
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ....................................................... 86
1.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................. 98
1.3 MARCO CONCEPTUAL ................................................................... 124

CAPITULO II .................................................................................................. 127
IV
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ............................. 127
CAPÍTULO III ................................................................................................. 139
DISCUSIÓN ................................................................................................ 139
CAPÍTULO IV ................................................................................................. 143
CONCLUSIONES ....................................................................................... 143
CAPÍTULO V .................................................................................................. 146
RECOMENDACIONES ............................................................................... 146
CAPITULO VI ................................................................................................. 149
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................... 149
ÍNDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA N° 1: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA
CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L ............................................................ 4
ESQUEMA N°2: CLASIFICACIÓN DE LIBROS CONTABLES ........................ 31
ESQUEMA N°3: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA DIRECCIÓN
REGIONAL AGRARIA - PUNO ........................................................................ 95
ESQUEMA 4: PROCESO CONTABLE SIAF ................................................. 122
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1: OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS DE
CONTABILIDAD SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERÚ .................. 29
CUADRO N° 2: REGÍMENES TRIBUTARIOS ................................................. 55
ÍNDICE DE IMÁGENES
IMAGEN N° 1: INGRESAR CONTRASEÑA EN LA PANTALLA DEL
PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA ............................................ 69
V
IMAGEN N° 2: DECLARACIONES DETERMINATIVAS - 621 RENTA
MENSUAL ........................................................................................................ 70
IMÁGEN N° 3: PANTALLA DE IDENTIFICACIÓN Y DATOS DEL
PROVEEDOR .................................................................................................. 71
IMÁGEN 4: PANTALLA IGV CUENTA PROPIA - VENTAS............................. 72
IMÁGEN N° 5: IGV CUENTA PROPIA - COMPRAS ....................................... 73
IMAGEN N° 6: RENTA MENSUAL - PANTALLA DE RENTA PARA
DETERMINAR IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA CATEGORÍA.............. 74
IMAGEN N° 7: RENTAL MENSUAL - DETERMINACIÓN DE LA DEUDA ...... 75
IMAGEN N° 8:UBICACIÓN Y LÍMITE DE PUNO............................................. 88
IMAGEN N° 9: INGRESO AL SISTEMA SIAL ............................................... 132
IMAGEN N° 10: SELECCION DE SOLICITUD DE COTIZACION ................. 132
IMÁGEN N° 11: LLENADO DE LOS DATOS DEL REQUERIMIENTO ......... 133
IMAGEN N° 12: LLENADO DE LAS CARACTERISTICAS DE LOS BIENES O
SERVICIOS SOLICITADOS........................................................................... 134
IMAGEN N° 13: INGRESO - GENERACIÓN DEL CUADRO COMPARATIVO
....................................................................................................................... 135
IMÁGEN N° 14: LLENADO DE DATOS - CUADRO COMPARATIVO ........... 136
IMAGEN N° 15: EVALUACIÓN PARA OTORGAR BUENA PRO .................. 136
IMAGEN N° 16: INGRESO - PERÚ COMPRAS ............................................ 137
INTRODUCCIÓN
El presente Informe se realizó con el propósito de poder demostrar el
desarrollo que se tuvo en el campo laboral, sobre la base del conocimiento y
experiencia adquirida durante el periodo de prácticas pre profesionales

VI
realizadas, además de los conocimientos adquiridos durante el transcurso de
los cinco años académicos universitarios. Cumpliendo de la misma manera los
fines y objetivos del plan de estudios de la Escuela Profesional de Ciencias
Contables de la Universidad Nacional del Altiplano.
Las prácticas pre – profesionales cumple la parte esencial del interactuar del
estudiante, entre la teoría y la práctica lo cual se fundamenta en las experiencias
adquiridas en las aulas universitarias para finalmente contrastar y poner en
discusión, obteniendo el desenlace en las conclusiones del presente informe.
Dichas prácticas pre – profesionales han sido desarrolladas, en el sector privado
en la “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”, empresa constructora en el área
de contabilidad. Y en el sector público en “LA DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA
– PUNO”, Unidad de Abastecimiento en la Oficina de Logística y Patrimonio.
La contabilidad es una herramienta fundamental en el desarrollo de las
organizaciones, instituciones y empresas. Pues es la encargada de suministrar
información a los distintos agentes económicos, para ayudarles a tomar
decisiones.
Espero que el presente informe alcance los objetivos deseados, y sirva de guía
y consulta para los estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Escuela
Profesional de Ciencias Contables, buscando el éxito profesional.
RESUMEN
Las prácticas pre – profesionales comprende pues, la adquisición de
experiencias necesarias y valiosas, que todo estudiante en formación profesional
debe desarrollar; porque permite poner en praxis los conocimientos adquiridos y
VII
desarrollar cualidades necesarias en el desempeño del trabajo que debe
desarrollar en el futuro.
PRIMERA PARTE
Prácticas pre profesionales desarrollados en el sector privado, específicamente
en la empresa constructora “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”. Dividido
en 6 capítulos de la siguiente forma:
Capítulo I: Tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la
entidad, aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo,
actividad económica principal, base legal y el marco conceptual.
Capítulo II: Se desarrolla la descripción de las actividades realizadas en la
empresa del sector privado como en la entidad del sector público.
Capítulo III: Se presenta la discusión, donde se hace la comparación entre el
marco teórico y las actividades realizadas.
Capítulo IV, Tenemos las conclusiones.
Capítulo V: Las recomendaciones.
Capítulo VI: Bibliografía y Anexos.
SEGUNDA PARTE
Prácticas pre profesionales desarrollados en el sector público, en la Unidad de
Abastecimientos, “Área de Logística y Patrimonio”, de la Dirección Regional
Agraria - Puno. Dividido en 6 capítulos de la siguiente forma:
Capítulo I: Tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la
entidad, aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo,
actividad económica principal, base legal y el marco conceptual.
Capítulo II: Se desarrolla la descripción de las actividades realizadas en la
empresa del sector privado como en la entidad del sector público.
VIII
Capítulo III: Se presenta la discusión, donde se hace la comparación entre el
marco teórico y las actividades realizadas.
Capítulo IV: Tenemos las conclusiones.
Capítulo V: Las recomendaciones.
Capítulo VI, Bibliografía y Anexos.
IX
PRIMERA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO REALIZADAS EN:
“CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”

CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L, fue fundada en el año 2015. Desde
su creación hasta la fecha ha desarrollado un buen número de contratos de
construcción en todas las especialidades, dando cumplimiento a un
excelente servicio. Entre los cuales se encuentra construcción de campos
deportivos y recreativos, construcción de centros de educativos, entre otros.
CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. Es una empresa arequipeña
dedicada a tres tipos de actividades económicas: Construcción de edificio
completos; venta al por mayor de materiales de construcción, artículos de
ferretería, equipo, materiales de fontanería y calefacción y consultoría.
1
La empresa continua en su proceso de crecimiento y desarrollo. Teniendo
una excelente referencia en el mercado por la diversidad y calidad de sus
servicios, así como también la ampliación de sus clientes.
DATOS GENERALES
Razón Social : CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L.
Dirección : Mza. L Lote. 10 urb. Santa Mónica (a una
cuadra del IEP Juan Pablo II)
Localización : Distrito de Arequipa, Departamento de
Arequipa.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Los objetivos de la empresa CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L son:
 Adaptarse a las necesidades de los clientes en todos los aspectos
relacionados con la construcción, consultoría y venta de artículos de
construcción, calidad y los costos. así logrando la satisfacción de nuestros
clientes.
 Ofrecer y desarrollar los mejores proyectos para una excelente
construcción
 Incorporar el cuidado del medio ambiente
POLÍTICAS
2
 Desarrollar servicios de construcción y consultoría de manera sostenible,
transparente y responsable que garantice la implementación de
prácticas de anticorrupción.
 Propiciar la mejora continua y satisfacer las necesidades de nuestros
clientes, que redunden en un crecimiento corporativo en armonía con el
entorno y desarrollo social.
 Desarrollar un ambiente laboral que permita una congruencia entre las
metas individuales y las de la organización, para poder alcanzar una
unidad de trabajo eficaz.
MISIÓN
Desarrollar proyectos de infraestructura buscando satisfacer las
necesidades de nuestros clientes desde antes, durante y después de
finalizado el proyecto. Dando cumplimiento a los estándares de calidad y
plazos fijados por este.
Innovar con las últimas tendencias en el sector de la construcción, buscando
mejorar los procesos para hacer más eficiente nuestro producto final.
VISIÓN
Ser la empresa constructora consolidada y reconocida por ser confiable,
organizada, innovadora, competitiva y honesta; con proyectos de excelente
calidad que satisface las expectativas de sus clientes internos y externos.
ORGANIZACIÓN
A. PERSONAL
 Gerente: Margot Pinto Catalán
3
 Contador: Carina Gálvez
 Administrador: Edison Alex Flores Bermejo
 Logística: Magly Laquise Quijo
 Practicante: Irma Luisa Palaco Vilca
B. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ESQUEMA N° 1: ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA
CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L
GERENCIA
GENERAL
SEGURIDAD Y
CALIDAD
ADMINISTRACIÓ
LOGÍSTICA CONSTRUCCIÓN
N Y FINANZAS
RR.HH CONTABILIDAD ESTUDIOS OBRAS
FUENTE: MOF DE CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L.
4
1.2 MARCO TEORICO ESPECÍFICO
EMPRESA
Una empresa, es aquella entidad formada con un capital social, y que aparte
del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto número de
trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades industriales y
mercantiles, o la prestación de servicios. (ANDRADE, 2005)
La empresa es una entidad que, mediante la organización de elementos
humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o servicios
a cambio de un precio que le permite la reposición de los recursos
empleados y a consecución de unos objetivos determinados. (GARCIA Y
CASANUEVA, 2000)
Podemos concluir que toda empresa es como una entidad conformada por
elementos tangibles (elementos humanos, bienes materiales, capacidad
financiera y de producción, transformación y/o prestación de servicios) e
intangibles (aspiraciones, realizaciones y capacidad técnica); cuya finalidad
es la satisfacción de las necesidades y deseos de su mercado meta por la
obtención de una utilidad o beneficio.
1.2.1.1 ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA
ZEBALLOS, (2013) establece tres elementos:
A) BIENES MATERIALES: Bienes necesarios para el
funcionamiento de las empresas. Se puede decir que son bienes
que conforman el patrimonio de la empresa. Son los siguientes:
 Edificios, instalaciones, etc.
5
 Materas primas: Recursos naturales que con la ayuda del
hombre deben convertirse en productos en proceso o
terminados; así tenemos: láminas de acero, madera, etc.
 Instrumentos de trabajo: maquinarias que utiliza el hombre
para la consecución o transformación de bienes, como las
palas mecánicas, protestadoras eléctricas, etc.
 Dinero en efectivo o capital constituido por acciones,
participaciones u obligaciones, etc.
B) ELEMENTO HUMANO: Se refiere a los empleados y obreros
calificados y no calificados, directores, supervisores, técnicos,
altos ejecutivos, los cuales representan el elemento activo de la
empresa.
C) SISTEMAS: Conjunto de procedimientos, técnicas y principios,
cuya utilización permiten una mejor operatividad de la empresa,
así como los sistemas de: producción, ventas, financiero,
organización, administración, etc. De acuerdo a este elemento
podemos decir que la empresa es un sistema con un conjunto de
elementos o subsistemas interrelacionados entre sí para intentar
conseguir los objetivos empresariales.
1.2.1.2 CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA
A) La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de
bienes económicos (materiales e inmateriales) pertenecientes a
una persona natural o jurídica asociada. El patrimonio seguro la
unidad de la empresa.
6
B) Su aspecto mercantil permite producir bienes destinados al
mercado.
C) Responde a la demanda que posee un determinado poder de
compra.
D) La responsabilidad es única y expresamente de la empresa.
E) Relación económica social entre el ente económico, la sociedad y
el estado
F) Maximización del beneficio.
1.2.1.3 CLASES DE EMPRESA
A) EMPRESAS SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE
DESARROLLA
 EMPRESAS INDUSTRIALES: Son las que se forman con la
finalidad de transformar los recursos naturales o
intermediarios en bienes finales que satisfagan las
necesidades del hombre. Ejemplo, la industria del calzado o
textileras. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS COMERCIALES: Son aquellas que compran
bienes para luego ofertarlas a otras empresas o a un
consumidor intermedio o final. Ejemplo, un supermercado.
(ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS EXTRACTIVAS: Son aquellas que extraen o
explotan los recursos que brinda la naturaleza para luego ser
comercializados o transformados, tales como: los minerales,
árboles, peces, etc. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS FINANCIERAS: Son las empresas que facilitan
7
las operaciones mercantiles mediante créditos o relaciones
financiera tales como: cuentas corrientes, ahorros, cheques,
giros bancarios, tarjetas de crédito, pagarés, etc.
(ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS DE SERVICIOS PERSONALES: Son aquellos
que prestan servicios a cambio de una retribución e ingreso
tales como: las empresas de transporte, consultorías
jurídicas, estudios contables, etc. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS AGRÍCOLAS: Son aquellas que a través de la
siembra de la semilla se obtiene el fruto correspondiente el
cual debe ser comercializado posteriormente. Ejemplo:
Cosecha de papas, cebollas, arroz, etc. (ZEBALLOS, 2013)
B) EMPRESAS SEGÚN EL TIPO DE ORGANIZACIÓN JURÍDICA
 EMPRESA INDIVIDUAL: Se entiende por empresa individual
a la persona natural con negocio, por o que los derechos y
responsabilidades alcanzan al integro de su patrimonio. El
propietario tiene derecho a obtener una utilidad, así como
también, es responsable de las posibilidades pérdidas en que
pueda incurrir la empresa. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESA SOCIETARIA: Se refiere al conjunto de personas
que forman una empresa cuyos aportes en la conformación
de las mismas pueden ser acciones o participaciones según
corresponda al tipo de sociedades, como vemos más
adelante. “se trata de sociedades jurídicas distintas a las
personas que la integran capaces de realizar actividades
8
económicas por si mismas y por lo tanto susceptibles de ser
sujetos pasivos de obligaciones tributarias. Así tenemos: las
Sociedades Anónimas, Sociedades Colectivas, Sociedades
Comanditarias, Sociedades de Responsabilidad Limitada,
Sociedades Civiles. (ZEBALLOS, 2013)
C) EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO
Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el
tamaño de las empresas, como el número de empleados, el tipo
de industria, el sector de actividad, valor anual de ventas, etc. Sin
embargo, e indistintamente el criterio que se utilice. (DURAN,
2015)
 MICROEMPRESA: Por lo general, la empresa y la propiedad
son de propiedad individual, los sistemas de fabricación son
prácticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son
elementos y productos, los asuntos relacionados con la
administración, producción, ventas y finanzas son
elementales y reducidos y el director o propietario puede
atenderlos personalmente. Las microempresas se
caracterizan por poseer de 1 a 10 trabajadores.
 PEQUEÑA EMPRESA: En términos generales, las pequeñas
empresas son entidades independientes, creadas para ser
rentables, que no predominan en la industria a la que
pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un
determinado tope y el número de personas que las conforman
no excede un determinado límite. Se caracterizan por poseer
9
de 11 a 50 trabajadores.
 MEDIANA EMPRESA: En este tipo de empresas intervienen
varios cientos de personas y en algunos casos hasta miles,
generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con
responsabilidades y funciones, tienen sistemas y
procedimientos automatizados. Se caracterizan por poseer de
51 a 250 trabajadores
 GRAN EMPRESA: Se caracteriza por manejar capitales y
financiamientos grandes, por lo general tiene instalaciones
propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen
miles de trabajadores de confianza y sindicalizados, cuentan
con un sistema de administración y operación muy avanzado
y pueden obtener líneas de crédito y prestamos con
instituciones financieras nacionales e internacionales. Poseen
más de 250 trabajadores.
D) EMPRESAS SEGÚN LA COMPOSICIÓN DEL CAPITAL
De acuerdo a la propiedad o titularidad del capital estas pueden
considerarse como:
 EMPRESA PRIVADA: El capital de estas empresas está
conformado por capitales netamente privados, surgen de un
acto privado cuyo único fin es la obtención del lucro. Pueden
ser de tipo natural o jurídico, así tenemos las empresas:
Cervecería cristal, Leche Gloria, Helados Donofrio, etc.
(ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESA PÚBLICA: Referentes a estas empresas, el
10
capital pertenece al Estado y en muchos de los casos
funcionan como empresas privadas, tomando como
referencia la ley de Sociedades Mercantiles. En otras
palabras, son empresas públicas a través de las cuales el
Estado ejerce su acción empresarial en los sectores
estratégicos de la economía, teniendo como objetivo una
acción social. Por ejemplo, Petro Perú, Sociedad Eléctrica del
Sur, etc. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESA MIXTA: Cuando el capital pertenece una parte al
Estado y otro al Sector Privado.
E) EMPRESAS SEGÚN SU AMBITO DE OPERACIÓN
Estas se clasifican de acuerdo al ámbito geográfico donde actúan,
así tenemos:
 EMPRESAS LOCALES: Su actividad la realizan dentro de
una o pueblo como puede ser una tienda o botica de barrio.
(ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS REGIONALES: Su actuación se circunscribe
dentro de una región tales como Egasa y Egesur en Arequipa
o Edelnor en Lima. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS NACIONALES: Son empresas que ejercen su
actividad dentro del territorio nacional tales como el Banco de
Crédito del Perú. (ZEBALLOS, 2013)
 EMPRESAS MULTINACIONALES: Su actuación sobrepasa
los límites geográficos de una nación y extienden su actividad
a otras naciones. Así tenemos varios tipos como:
11
Internacional: Ejercen su actividad en otros países aparte del
país de origen, por ejemplo. El banco de Crédito del Perú que
ejerce su actividad en Perú y Chile o línea Aérea Nacional de
Chile (LAN) que actúa en Perú siendo su país de Origen Chile.
Transnacional: Pertenecen y ejercen su control personas de
diferentes nacionalidades.
Supranacionales: Su capital no tiene su origen en algún
país. Operan con capitales de distintas procedencias.
CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia, que utiliza una serie de técnicas que le
permiten registrar, cuantificar y analizar un conjunto de datos económicos en
un orden cronológico para producir información veraz y oportuna que permita
a la empresa tomar las mejores decisiones.
Según ZEBALLOS (2011), la Contabilidad es la Ciencia que proporciona
información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en términos de dinero, “transacciones y eventos”, de
forma continua, ordenada y sistemática, de tal manera que se obtenga
información oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la
empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con
el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados.
1.2.2.1 FINES DE LA CONTABILIDAD
Los propósitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes:
12
 Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y
las obligaciones del negocio.
 Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones
efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.
 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica
de la situación financiera que guarda el negocio.
 Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa
 Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo
establecido por la ley.
(https://Finanzasycontabilidadbf.wordpress.com)
1.2.2.2 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Según ZEBALLOS (2013). La contabilidad tiene como finalidad
apoyar y optimizar los procesos de la administración y de la economía
en una organización empresarial; para ello debe cumplir con ciertas
funciones a fin de orientar a los propietarios que decisiones tomar con
relación al futuro de la empresa, veamos algunos de ellos:
A) Histórica: Revela el registro cronológico de la sucesión de los
hechos económicos que se manifiestan en la vida de la empresa.
Ejemplo: la notación por orden de fechas de las compras y ventas
que la empresa realiza.
B) Económica: Se refiere al proceso que todo sistema de costos
sigue para luego determinar el beneficio, así como también revela
las inversiones necesarias para la marcha y desarrollo de la
13
empresa. Ejemplo: El proceso que sigue el cuero para la
obtención del producto terminado (calzado)
C) Financiera: Analiza la obtención de los recursos financieros para
hacer frente a los compromisos de la empresa. Ejemplo: Ver con
que dinero en efectivo se cuenta, así como los cobros y pagos de
letras.
D) Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos en
cantidades que dan una visión real de la forma como queda
afectada la situación de la empresa. Ejemplo: Ver el crecimiento
económico y financiero de la empresa en 4 años.
E) Fiscal: Se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como
hace frente a ello. Ejemplo: Impuesto a la Renta, IGV, etc.
F) Legal: Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que
esto reflejen en la empresa el contenido de la actividad. Ejemplo.
Sistema Nacional de Pensiones, Seguro Social de Salud, AFP,
etc.
G) Jurídica: Nos da a conocer la relación jurídica del propietario
frente al patrimonio de la empresa. Explica los derechos y
obligaciones que tiene la empresa con relación a los elementos
componentes de su patrimonio, así como de terceros. Ejemplo:
del porcentaje de bienes que posee cuanto corresponde a su
patrimonio y cuanto a terceras personas.
H) Previsión: Mediante la elaboración de presupuestos la
contabilidad prevé el estado de compromisos futuros, resaltando
la situación financiera de la empresa con respecto a terceros.
14
Ejemplo: elaboración de un presupuesto con el fin de determinar
el costo de los productos a fabricar proveyendo anomalías de tipo
financiero al final de la producción.
I) Comparativa: Se traduce en el análisis de las operaciones que la
empresa realiza, así como los resultados obtenidos
comparándolos con otros ejercicios anteriores. Ejemplo:
comparar, analizar e interpretar los balances generales
correspondientes a los años 2013 y 2012. Revela el control que
ejerce la contabilidad sobre los hechos económicos expresados
en sus Estados Financieros, permitiendo los cambios que se
requieren en lo posterior. Ejemplo: el control que la contabilidad
ejerce sobre las existencias en cuanto a su movimiento y su tasa
de reposición.
J) Social: La relación que guarda la empresa con su patrimonio es
un vínculo derivado del derecho de propiedad privada, por lo
tanto, el lucro que se obtiene es consecuencia natural del servicio
que presta, por derivación diremos entonces que la Contabilidad
presta un servicio social.
1.2.2.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Según AGIRRE (1996), Un buen sistema de contabilidad deberá
constituir una red nerviosa que recorra toda la empresa, capaz de
mantener a la dirección informada en todo momento de la marcha de
cada elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes
empresariales.
Según ZEBALLOS (2013), la contabilidad es importante porque:
15
A) LA contabilidad representa la historia de la empresa expresada en
números, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas
cuando sea necesario. Las anotaciones contables, van prestando
a lo largo del tiempo un testimonio continuado de la vida de las
empresas.
B) Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadísticas
manifestados en los registros contables.
C) Las empresas actúan en el ámbito económico teniendo como
meta el equilibrio entre lo que necesita y su disponibilidad, sean
estos recursos materiales o financieros.
D) Todo lucro se mide a través de las variaciones de su Patrimonio
los cuales se reflejan en la contabilidad.
E) En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o
deficiencia de la administración y de su función social que lleva a
cabo, analizando los hechos económicos y su influencia en la
situación económica de la empresa.
F) El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de
propiciar las recomendaciones para corregir las diferencias que
se vayan produciendo en la gestión económica de la empresa,
entre lo que el empresario manda o planea y lo que realmente
sucede.
G) En líneas, comunica a los usuarios la información económica y
financiera útil y oportuna para una mejor toma de decisiones.
1.2.2.4 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
16
La contabilidad para un adecuado estudio se clasifica tomando en
cuenta la diversidad de actividades empresariales que realiza.
Según ZEBALLOS (2013), La contabilidad se clasifica de la siguiente
manera:
A. CONTABILIDAD ESPECULATIVA
La contabilidad especulativa está orientada a registrar y analizar las
operaciones mercantiles realizadas por las empresas, sean estas
jurídicas o naturales que tienen como objetivo principal el lucro o
ganancia en un determinado ejercicio económico. La contabilidad
especulativa a su vez se clasifica en razón del objeto y del sujeto.
1. EN RAZÓN DEL OBJETO:
Llamada también contabilidad objetiva; se refiere a las empresas
privadas o tipo capitalista.
 Contabilidad Comercial: Llevada por las empresas
comerciales que compran y venden productos determinados.
 Contabilidad Industrial: Registra las diversas operaciones
que las empresas productoras realizan en un tiempo
determinado para la transformación de productos o materias
primas en productos terminados empleando un sistema de
costos específicos.
 Contabilidad Agrícola: Disciplina que se ocupa de las
operaciones que realiza el agricultor en el campo,
determinando los costos de producción para fijar los precios
de distribución o venta.
17
 Contabilidad Bancaria: Registra las operaciones
financieras de las instituciones bancarias u otras afines que
tienen que ver con las diversas actividades económicas en
relación con las colocaciones o transacciones que éstas
realizan.
 Contabilidad de Servicios: Está relacionada a las
empresas que prestan un servicio como transportes,
seguros, correos, etc.
2. EN RAZÓN DEL SUJETO:
Llamada también contabilidad subjetiva
 Contabilidad Individual: Cuando el propietario es una
persona, su administración depende muchas veces de ella
misma.
 Contabilidad Colectiva: Cuando los propietarios son varias
personas llamados socios, y están formadas legalmente
mediante una asociación.
 Contabilidad de Sociedades: De acuerdo a la organización
y estatutos los propietarios son más de dos personas
llamadas accionistas, se benefician con las utilidades y
responden por las pérdidas igual que las colectivas.
B. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O PRESUPUESTARIA
1. PÚBLICA: Es la contabilidad que se lleva en los Organismos
Públicos orientadas a prestar servicios sin un fin lucrativo.
Tenemos así, Ministerios Públicos, Beneficencias,
Municipalidades, Universidades, etc. El proceso de registrar
18
los gastos y los ingresos se llama Contabilidad
Gubernamental.
2. SOCIAL: Como la anterior se ciñe a la ejecución
presupuestaria, pero de instituciones sin fines de lucro como
los Clubes Sociales, Deportivos, Culturales, Empresas de
Propiedad Social, Cooperativas de Interés Social, etc.
COMPROBANTES DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. (ARTICULO 1 DEL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO)
 A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago;

y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese
monto, también debe hacerlo. (http://orientación.sunat.gob.pe)
 (ARTICULO 174 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO), señala que se
considera infracción el hecho de no emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago.
1.2.3.1 UTILIDAD
Los comprobantes de pago sirven para:
 Acreditar la realización de una operación o transacción comercial,
los montos pagados y los impuestos que correspondan.
 Demostrar la propiedad de un bien.
 Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto
o deterioro.
1.2.3.2 IMPORTANCIA
19
 Porque ayudan a evitar la evasión tributaria.
 Cuando se emite un comprobante entonces hay una prueba de la
transacción y esta se nota en los registros y libros contables. En
consecuencia, se declararán ingresos correctos y se pagarán los
impuestos respectivos.
 Las personas que no emitan comprobantes de pago, pagan
menos impuesto a la renta del que les corresponde y se quedan
con el IGV pagado por el comprador.
A) EN EL IMPUESTO A LA RENTA
Si el vendedor no emite el comprobante de pago respectivo, no habrá
rastro de la operación o transacción realizada, pues carecerá de un
documento que le acredite.
Al no haber prueba de la transacción, no será anotada en los registros
y libros contables. Por consiguiente, los ingresos obtenidos por el
vendedor en dichas operaciones no serán declarados periódicamente
y se declarará ingresos menores a los reales y no pagará o pagará un
tributo menor al que corresponde.
B) EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La situación es más grave aún:
Porque se apropia el IGV que el comprador ya pago.
Al no existir comprobante de pago, no hay documento que pruebe que
el comprador pago el IGV y, por lo tanto, el vendedor ya no lo entrega
al fisco, sino que le considera un “ingreso adicional”.
(http://orientacion.sunat.gob.pe)
20
1.2.3.3 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE
PAGO
A) FACTURA
Es un documento que permite sustentar gastos/ costos y detalla en
forma clara los bienes y el importe de los mismos, los servicios
prestados, descuentos, condiciones de venta, etc.
Con dicho documento el vendedor se verá en la obligación de cobrar
el importe fijado y el comprador de pagar el importe exigido o
registrado, así como demostrar la propiedad del bien o servicio
comprado. (ZEBALLOS, 2013)
Se emitirán en los siguientes casos:
 Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a
las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
 Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de
sustentar crédito deducible.
 En las operaciones de exportación consideradas como tales por las
normas del impuesto general a las ventas. En el caso de la venta
de bienes en los establecimientos ubicados en la zona internacional
de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con
consumidores finales, se emitirán boletas de ventas o tickets.
 En los servicios de comisión mercantil a sujetos no domiciliados, en
relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior,
21
siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior.
 Cuando se presten servicios de arrendamiento o subarrendamiento
de bienes inmuebles.
 Cuando se presten servicios de créditos hipotecarios. (ARTICULO
4 DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO)
B) RECIBO POR HONORARIOS
El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben
emitir las personas naturales por cada servicio que prestan en forma
independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de
cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya
realizado en forma gratuita.
Los profesionales y técnicos independientes como abogados,
contadores, médicos y odontólogos entregan Recibo por Honorarios
a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen los ingenieros cuando
preparan los planos de una edificación y los arquitectos cuando
diseñan una casa o un edificio.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán
sólo Recibos por Honorarios en forma electrónica (RHE).
Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por
honorarios electrónico o nota de crédito en forma electrónica, por
causas no imputables a él, podrá emitir el recibo por honorarios en
formato impreso obtenido de una imprenta autorizada por la SUNAT.
22
En este caso dichos comprobantes deberán ser registrados a través
de la opción Sistema de Emisión Electrónico SOL – Recibo por
Honorarios Electrónico - Registro del Recibo por Honorarios Físico o
Registro de Nota de Crédito Física.
C) BOLETA DE VENTA
Casos en los cuales se emitirán Boletas de Ventas:
 En las operaciones con los consumidores o usuarios finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado, incluso en las exportaciones que pueden
efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos
que la ley lo permita y siempre que se identifique al adquiriente o
usuario con su número de Registro Único del Contribuyente
(RUC) así como con sus apellidos y nombres o denominación o
razón social.
D) LIQUIDACION DE COMPRA
Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las
adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y
desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,
23
siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por
carecer de número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto
tributario. Asimismo, es preciso señalar que permitirán ejercer el
derecho al crédito fiscal y debe considerarse que el impuesto deberá
ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención. (http://orientacion.sunat.gob.pe)
E) TICKET O CINTA EMITIDA POR MÁQUINAS
REGISTRADORAS
Casos en los cuales se emitirán tickets o cinta emitida por máquina
registradora:
 En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se
tendrá derecho a ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado - NRUS.
Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal,
sustentar gasto o costo para efecto tributario, siempre que contengan:
 El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón
social del adquiriente o usuario
 Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta
testigo.
 Se discrimine el monto del impuesto.
24
F) GUIA DE REMISION
Las Guías de Remisión son documentos que sustentan el traslado de
bienes entre distintas direcciones, existen distintas modalidades y
aspectos relevantes, que se detallan de la siguiente forma:
 Trasporte Privado
El transporte de los bienes es realizado por el propietario o poseedor.
Se debe emitir:
GUIA DE REMISION REMITENTE
 Transporte Público
El servicio de transporte es prestado por terceros. Se debe emitir:
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA Y GUIA DE REMISION
REMITENTE
Las guías de remisión y documentos que sustentes traslado DEBEN
SER EMITIDOS EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.
Se considera que no existe guía de remisión, cuando:
 El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a
la fecha de inicio del traslado.
 El documento no se haya impreso con las formalidades de
autorización establecidas.
REQUISITOS DE LA DIRECCION DEL PUNTO DE PARTIDA Y
LLEGADA:
La dirección debe contener en forma específica:
25
 Tipo de vía (Avenida, jirón, calle, etc.) y nombre de la vía
 Numero e interior
 Zona (Urbanización, conjunto habitacional, asentamiento
humano, asentamiento, etc.)
 Distrito, provincia y departamento
G) NOTA DE CREDITO
Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle
al titular (adquiriente o usuario) que se le ha concedido un beneficio
como: descuentos, bonificaciones, devoluciones, anulaciones y otros,
por consiguiente, solo podrán ser emitidas para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Así mismo
debemos indicar que no procede la emisión de notas de crédito
cuando se requiere la anulación de comprobantes de pago por errores
formales en su emisión. En caso de descuentos o bonificaciones solo
podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito
fiscal o crédito deducible o sustenten costo o gasto para efectos
tributarios. Tratándose de consumidores finales el descuento o
bonificación que se le pudiera otorgar deberá constar en el mismo
comprobante de pago como puede ser en la factura. (ZEBALLOS,
2013)
H) NOTA DE DEBITO
Es un documento emitido por las empresas vendedoras para indicarle
al titular (adquiriente o usuario) que se le ha cargado a u cuenta un
26
valor determinado por concepto de intereses fletes, moras,
devoluciones, etc. Siempre y cuando se haya emitido un comprobante
de pago anteriormente, como puede ser una factura o una boleta de
venta.
Como indica (NUMERAL 2 DEL ARTICULO 10 DEL REGLAMENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO)
 se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora y otros. Excepcionalmente, el
adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según consta en el
respectivo contrato.
 Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
 Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para
modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada,
analítica y justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la
empresa, a fin de conocer la situación económica y financiera de la empresa
en un periodo determinado (SUNAT, 2006)
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia Nº234-
2006/SUNAT y Nº239- 2008/SUNAT ha establecido disposiciones
27
relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la
materia.
1.2.4.1 LEGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La SUNAT (2006) establece que los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de
éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia
en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas
del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de
las legalizaciones que otorguen. Los libros y registros deberán ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas. Para la legalización del segundo y siguientes
libros y registros, de una misma denominación, se deberá tener en
cuenta: Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se
deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha
28
acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro
anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde
conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.
Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por
notario del libro o registro anterior. Tratándose de libros y registros
perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá
presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.
1.2.4.2 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
RC : Registro de Compras
RV : Registro de Ventas
LDFS : Libro Diario de Formato Simplificado
LD : Libro Diario
LM : Libro Mayor
LIB : Libro de Inventario y Balance
CUADRO N° 1: OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS DE
CONTABILIDAD SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERÚ
29
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Solo deben conservar los comprobantes de pago que hayan emitido y los
que sustenten las compras realizadas.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Los únicos libros contables que están obligados a llevar son:
RC RV
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

HASTA 300 UIT DE MAS DE 300 UIT DE MAS DE 500 UIT DE
INGRESOS BRUTOS INGRESOS INGRESOS
ANUALES ANUALES HASTA ANUALES HASTA
500 UIT DE 1700 UIT DE
INGRESOS INGRESOS
ANUALES ANUALES
RC RC LD RC LD
RV RV LM RV LM
LDFS LIB
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)

HASTA 300 UIT DE MAS DE 300 UIT DE MAS DE 500 UIT DE
INGRESOS BRUTOS INGRESOS INGRESOS
ANUALES ANUALES HASTA ANUALES HASTA
500 UIT DE 1700 UIT DE
INGRESOS INGRESOS
ANUALES ANUALES
RC RC LD RC LD
RV RV LM RV LM
LDFS LIB
MAS DE 1700 UIT DE INGRESOS BRUTOS ANUALES

CONTABILIDAD COMPLETA
FUENTE: ELEBORACIÓN PROPIA
30
1.2.4.3 CLASIFICACION DE LIBROS CONTABLES
ESQUEMA N°2: CLASIFICACIÓN DE LIBROS

CONTABLES
Libro de Inventario y Balances
Libros y Libro Diario

Registros
Principales Libro Mayor
Balance de Comprobación
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro de Caja y Bancos
Registro de Control de Inventarios

Libros
Auxiliares Registro del Activo Fijo
Libros y
Obligados
Registros
Contables Registro de Retenciones
Registro de Percepciones
Registro de Consignaciones
Registro de Costos
Libro de Letras por Pagar

Libro de Letras por Cobrar
Libros
Libro Bancos
Auxiliares
Voluntarios Libro Caja Chica
Libro de Exportaciones
Libro de importaciones, etc.
Fuente: (ZEBALLOS, 2013)
31
A) LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple. Su finalidad
simple es demostrar la situación económica de la empresa, aquí se
registran los activos pasivos y patrimonio de la empresa. Se utiliza dos
veces al año, al inicio de las operaciones comerciales y otro al finalizar
el periodo económico. (ALVARES, 2012)
B) LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se
anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día
por día y en forma cronológica. Se considera al Libro Diario como el
más importante de todos los Libros Contables. El Libro Diario debe
ser legalizado por el Juez de Paz Letrado o por un Notario Público.
Actualmente las características del Libro Diario lo señalan el RS 234-
2006/SUNAT.
 EL ASIENTO CONTABLE:
Viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado en el
documento mercantil a un lenguaje contable.
I. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO:
Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es
decir, que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor
que las cuentas acreedoras (abono) (GIRALDO, 2007).
II. CLASES DE ASIENTOS:
a) Por el número de cuentas que intervienen: Asientos simples,
Asientos compuestos Asientos mixtos.
32
b) Por la Naturaleza y destino de su resultado: Asientos por
naturaleza y Asiento por destino
c) Por la función que desempeñan: Asientos de Apertura,
Asiento de Operación, Asiento de Centralización, Asiento de
Ajuste, Asiento de Regularización Asiento de, Cierre y
Asiento de Reapertura (GIRALDO, 2007).
 FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información
mínima (SUNAT, 2006):
a) Número correlativo del asiento contable o código único de la
operación.
b) Fecha de la operación.
c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada,
de ser el caso.
d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su
libro en forma manual, indicando:
 El código del Libro o Registro donde se registró.
 El número correlativo del registro o código único de la
operación, según corresponda.
 El número del documento sustenta torio de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
 Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al
nivel máximo de dígitos.
 Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que
el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4)
33
dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será
optativo consignar esta información.
f) Movimiento:
 Debe.
 Haber.
g) Totales.
C) LIBRO MAYOR
Libro mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y
patrimonio de la empresa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en
libro debidamente autorizado.
La finalidad del libro mayor va consistir en recoger estos mismos
hechos, pero no en atención a la fecha de realización, si no a la cuenta
que se ha visto afectada.
Máximo atraso permitido es de tres (3) meses desde el primer día
hábil del mes siguiente de realización de operaciones.
D) REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, se registran las
ventas de Bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza
durante un determinado período económico (SUNAT, 2006).
Nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cómo son sus
variaciones a través del tiempo, así como los impuestos obtenidos por
concepto de ventas que nos permite determinar los pagos por tributos
34
a que hubiese lugar. Debe ser legalizado por un Juez de Paz Letrado
o un Notario Público. Su registro debe tener un atraso no mayor de 10
días.
El rayado del registro de ventas debe estar sujeto a la información que
se desea obtener, tanto para la SUNAT como para la empresa misma,
tiene 2 partes DEBE y HABER. Para tal efecto, se deberá emplear el
FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".
E) REGISRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tiene como fin
controlar los bienes y servicios que se adquieren, así como determinar
el crédito fiscal a que tuvieran lugar. Es importante para la empresa y
el Estado, porque permite determinar el monto de los impuestos (IGV
o ISC) a favor o en contra del comerciante, nos proporciona un informa
sobre las compras que realiza la empresa.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o
Notario Público, el cual será representado y llevado con las
formalidades que la ley le confiere y con un atraso no mayor de (10)
diez días.
La SUNAT presentó un modelo en el cual se especifica las partes de
que se compone dicho registro, pero las empresas pueden adecuarlos
según sus características y necesidades. Su rayado permite dividir su
estructura en 2 partes DEBE y HABER. A tal efecto, se deberá
emplear el FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".
F) PLANILLA DE REMUNERACIONES
35
Es un libro de carácter auxiliar y obligatorio en el que se registra a
todos los trabajadores de la empresa, así como el pago de sus
remuneraciones, beneficios y otros derechos que tuvieres el
trabajador. La planilla de remuneraciones esta normado por el D.S N°
001-98 TR, la planilla de remuneraciones podrá ser llevada solo en
forma computarizada o digital.
G) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro
de Inventario Permanente Valorizado – Detalle del Inventario
Valorizado" toda la información, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos. En el formato, se deberá
incluir como dato de cabecera, adicional a los contemplados en el
literal a) del artículo 6°, la siguiente información:
 Información del Establecimiento donde se ubican las existencias.
 Código de la existencia.
 Tipo de existencia.
 Descripción de la existencia.
 Código de la unidad de medida.
 Método de valuación de existencias aplicado.
ESTADOS FINANCIEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF) son cuadros sistemáticos,
preparados aplicando las normas internacionales de contabilidad e
información financiera, así como los manuales y reglamentos de contabilidad
36
internos de cada país, con la finalidad de presentar en forma razonable y
coherente la situación y rendimiento financiero de la entidad.
Al respecto la NIC No. 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS,
indica que los estados financieros constituyen una presentación estructurada
de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El
objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de
una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los
resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos
que les han sido confiados. (NOVOA, 2016)
1.2.5.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El artículo 3° del REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA,
aprobado con RESOLUCIÓN CONASEV No. 103-99-EF/94.10,
establece como objetivo de los estados financieros los siguientes:
 Presentar razonablemente información sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa;
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y
control de los negocios.
 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento;
 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la
gerencia y la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes de efectivo;
37
 Permitir el control sobre las operaciones de la empresa;
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria. (NOVOA, 2016)
1.2.5.2 REQUISITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
De acuerdo con la doctrina internacional, los estados financieros
deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) Integridad: Deben incluir todos los datos necesarios para que sus
objetivos sean logrados.
b) Comparabilidad: Deben ser factibles de confrontación entre
ejercicios de una misma entidad y entre ejercicios de diferentes
entidades. La doctrina norteamericana, considera que para que
haya comparabilidad entre estados financieros de una misma
entidad, estos deben cumplir lo siguiente:
 La forma de ser idéntica.
 Los registros contables deben aparecer bajo los mismos
títulos y las mismas cuentas.
 Los EE.FF. sujetos a comparación deben responder a los
mismos “principios de Contabilidad”
 Se deben revelar los cambios habidos en las circunstancias o
en la naturaleza de las transacciones reflejadas en los EE.FF.
c) Imparcialidad: La información debe presentarse de acuerdo a los
principios, procedimientos y norma establecidas, descartando los
intereses particulares de los usuarios. (NOVOA, 2016)
1.2.5.3 CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FIANCIEROS
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
38
El Consejo Normativo de Contabilidad del Perú, establece las
características cualitativas de los estados financieros:
Comprensión: La información de los estados financieros debe ser
fácilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de
las actividades económicas y del, mundo de los negocios, así como
de su contabilidad, y con voluntad de estudiar la información con
razonable diligencia.
Relevancia: (Importancia relativa o materialidad): La relevancia de la
información se encuentra afectada por su naturaleza e importancia
relativa; en algunos casos la naturaleza por sí sola (presentación de
un nuevo segmento, celebración de un contrato a futuro, cambio de
fórmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la
información.
Fiabilidad: La información debe encontrarse libre de errores
materiales, sesgos o perjuicios (debe ser natural) para que sea útil, y
los usuarios puedan confiar en ella.
Comparabilidad: La información debe presentarse en forma
comparativa, se manera que permita que los usuarios puedan
observar la evolución de la entidad, la tendencia de su negocio, e,
inclusive, pueda ser comparada con información de otras entidades.
 CARACTERITICAS CUANTITATIVAS
Entre las características de orden cuantitativo podemos establecer las
siguientes:
Precisión: La información debe ser obtenida con altos niveles de
precisión, practicando la premisa de “error cero” en la formulación de
39
los estados financieros.
Integridad: Los estados financieros deben incluir toda la información
valorada de las operaciones tanto del giro principal como de otros
ingresos y gastos que se generan en la organización.
Verificabilidad: Los estados financieros deben ser revisados en
función a sus importes e indicadores, mediante el análisis financiero y
económico. (NOVOA, 2016)
1.2.5.4 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
De acuerdo a lo establecido en el MANUAL PARA LA PREPARACIÓN
DE INFORMACIÓN FINANCIERA, aprobado con RESOLUCIÓN DE
GERENCIA GENERAL N°010-2008-EF-94.01.2 del 07 de marzo del
2008, concordante con los usos y costumbres que la contabilidad
aplica en el país, los ESTADOS FIANCIEROS básicos son conocidos
como:
 Balance General,
 Estado de Ganancias y Pérdidas,
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
 Estado de Flujos de Efectivo.
Según la NIC No. 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
vigente a partir del 1 de enero del 2009, los estados financieros
adoptan las siguientes denominaciones: (NOVOA, 2016).
 Balance General: Estado de Situación Financiera
 Estado de Ganancias y Pérdidas: Estado del Resultado Integral
del Periodo, modificado con la NIC 1 vigente al año 2012 por
Estado del Resultado del periodo y Otro Resultado Integral
40
del Periodo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Estado de Cambios
en el Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo: Estado de Flujos de Efectivo.
1.2.5.4.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera refleja la realidad financiera de la
entidad en un momento dado; vale decir que es un estado financiero
que muestra los importes del activo, pasivo y patrimonio, como
resultado de las operaciones económicas efectuadas en un
determinado período.
En la formulación del Estado de Situación Financiera, a fin de lograr
la igualdad del balanceo se debe tener presente la ecuación siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
El Marco conceptual para la Información Financiera, define al activo
como recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que se espera obtener beneficios económicos futuros.
 Activo Corriente: Agrupa a los rubros que representa dinero en
efectivo o equivalente al efectivo, inversiones financieras,
derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos,
activos no corrientes mantenidos para la venta, gastos
contratados por anticipado y otros activos, que se mantienen para
41
fines de comercialización (negociación) que pueden ser
convertidos en dinero en el término de un año después de la fecha
del ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, o se procederá a su
consumo dentro del ´plazo del ciclo de operaciones de la
organización; lo que quiere decir, que este rubro incluye además
del dinero, a los bienes y derechos que pueden convertirse en
dinero o consumirse en el corto plazo.
 Activo no Corriente: Agrupa los rubros que representa
inversiones financieras, derechos por recuperar, activos
realizables, activos biológicos, inversiones inmobiliarias,
inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros
activos, cuya realización, comercialización (negociación) o
consumo se espera ocurrirá en el plazo que exceda al plazo
establecido como corriente, es decir que permanecerán en la
empresa por periodos mayores a un año; también se considera
así a los que no pueden ser enajenados, sin que afecte la
continuidad normal de las operaciones de la empresa, salvo los
bienes dados de baja.
PASIVO
La NIC 37 y la NIIF para las PYMES definen al pasivo como una
obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
 Pasivo Corriente: Agrupa los rubros que representa obligaciones
de la entidad con terceros, cuyo pago debe realizarse durante el
42
ciclo operacional siguiente, es decir dentro del próximo ejercicio
económico que normalmente es de un año después de la fecha
del periodo que se informa.
 Pasivo no Corriente: El PASIVO NO CORRIENTE, agrupa los
rubros que representan deudas de la organización frente a
terceros, cuyo vencimiento de pago se producirá en el largo plazo,
lo que equivale a decir en un plazo mayor a un año después de la
fecha de formulación de la información financiera.
PATRIMONIO
Según el marco conceptual para la información financiera es la parte
residual del valor de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos; lo que significa que es la representación de los recursos
que realmente pertenecen a la entidad y por intermedio de ella a sus
inversiones. (NOVOA, 2016)
1.2.5.4.2 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
El Estado Financiero conocido como Estado de Ganancias y
Pérdidas, hoy denominado por la NIC No 1 vigente desde 2013 como
ESTADO DEL RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO
INTEGRAL, es un cuadro en el cual se muestran los ingresos y
egresos que se generan en un ejercicio económico, de cuya diferencia
se obtiene la utilidad o superávit cuando los ingresos son mayores o
la pérdida o déficit cuando los egresos son mayores.
INGRESOS
Son incrementos en los beneficios económicos producidos durante el
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
43
activos o bien como disminuciones de las obligaciones por pagar que
resultan en aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados
con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
EGRESOS
Son disminuciones en los beneficios económicos producidos en el
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos,
que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no
están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios
de ese patrimonio.
CLASES DE ESTADO DE RESULTADO
 Estado de Resultados por Función, y,
 Estado de Resultado por Naturaleza
1.2.5.4.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es denominado también Estado de Variación Patrimonial, en él se
muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas
patrimoniales, durante un periodo determinado.
La NIC 1 Presentación de Estados Financieros, en el párrafo 106,
establece que las entidades presentarán un estado de cambios en el
patrimonio con la información del resultado integral total del periodo,
mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los
propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones
no controladoras.
En este estado financiero se debe mostrar separadamente, lo
siguiente:
44
 Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
 Los ajustes de ejercicios anteriores
 Las variaciones de las partidas patrimoniales antes de la utilidad
(o pérdida) del ejercicio
 Las distribuciones y/o asignaciones del ejercicio
 Los saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.
1.2.5.4.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero por el cual se muestra el efecto de los cambios
y variaciones o movimiento de efectivo o equivalentes al efectivo que
se dan dentro de una organización en un periodo determinado,
provenientes de actividades de operación, de inversión, así como de
financiamiento. (NOVOA, 206).
ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 Actividades de Operación
El movimiento de efectivo considerado como Actividades de
Operación proviene básicamente de las actividades ordinarias
que constituyen los ingresos, costos y gastos con los que se
determinan los resultados de operación de una entidad.
 Actividades de Inversión
Los flujos de efectivo provenientes de actividades de inversión
están constituidos por los desembolsos efectuados para la
adquisición de recursos que serán utilizados en la generación de
ingresos para la empresa y que por su naturaleza tienen el
carácter de permanentes, mientras que los ingresos de efectivo
son generados por la venta de estos.
45
 Actividades de Financiamiento
Refleja de efectivo generados por movimientos producto de
acciones orientadas a generar financiamiento para las empresas,
así como de los costos y gastos que originan dichos
financiamientos.
1.2.5.4.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN:
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno
de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente
con ellas para una correcta interpretación. Las notas incluyen
descripciones narrativas o análisis detallados de los importes
mostrados en los importes de los estados financieros, cuya revelación
es requerida o recomendada por las NICS.
ALCANCE:
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan.
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT)
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones
juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la información.
(www.sunat.gob.pe/pdt/index.htm)
46
1.2.6.1 TIPOS DE DECLARACIONES
 Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante
determina el importe de impuestos a pagar, es decir la deuda
tributaria en un periodo determinando.
Los programas para elaborar las Declaraciones Determinativas de
denominan PDT Determinativos.
 Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante
informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la
Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna
deuda.
1.2.6.2 ESTRUCTURA DEL PDT
Módulo Integrador: Es el sistema básico en donde se adicionarán
los Módulos Independientes que le permitirá realizar su declaración
jurada.
Módulo Independiente:
 PDT – IGV
 PDT – Renta Anual
 PDT – Remuneraciones
 PDT – Trabajadores Independientes, etc.
1.2.6.3 PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES
Para presentar una declaración después de haber registrado toda la
información necesaria, debe seguir los siguientes pasos:
 Para generar la Declaración para la SUNAT, ingresará a la opción
47
Generar Medio Magnético/ Administrador de Envíos ubicada en la
página principal del PDT.
 En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de envío", la Unidad
(a:) del medio magnético y la "Declaración Registrada" a grabar y
presione "enviar".
 Acérquese con el (los) disquete(s) a los lugares autorizados.
 Concluida la presentación de la declaración, deberá registrar el
número de orden que figura en la Constancia de Presentación,
ingresando para ello al módulo del PDT respectivo, en la opción:
Declaraciones enviadas/ Registrar Número de orden.
SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario está constituido por el código tributario y tributos de
gobierno central, gobierno local, otras entidades del estado. El sistema
tributario en el Perú está compuesto por el conjunto de normas legales,
organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos.
(ZEBALLOS, 2011)
Según la (CONSTITUCIÓN POLITICA DEL PERÚ, 1993), el estado es el
poder político organizado en tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y
Local, y en cada uno de ellos agrupan diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos.
1.2.7.1 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL
48
A) IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta como tributo no vinculado, constituye una de
las principales fuentes de recursos del estado; por tal motivo, resulta
de especial importancia conocer su ámbito de aplicación, partiendo de
la definición que la doctrina legislación le otorga al concepto de renta.
El Impuesto a la Renta Grava:
 Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
 Las ganancias de capital.
 Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta

Ley.
 Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,

establecidas por esta Ley.
 Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a) las

siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
i. Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de
urbanización o lotización.
ii. Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de
propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o
edificados, total o parcialmente, para efectos de la
enajenación.
49
a. Los resultados de la venta, cambio o disposición
habitual de bienes. (ARTICULO 1 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA)
CATEGORIZACION DEL IMPUETO A LA RENTA
Según el ART. 22 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, de los
cuales las rentas se clasifican en 5 categorías distintas y se clasifican
en:
 Primera Categoría: Rentas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.
 Segunda Categoría: Rentas de Capital no comprendidas en la
primera categoría.
 Tercera Categoría: Rentas del comercio, la industria y otras
expresamente consideradas por la ley.
 Cuarta Categoría: Rentas de trabajo independiente
 Quinta Categoría: Rentas de trabajo en relación de dependencia,
y otras rentas del trabajo independientes expresamente
señaladas por la ley. (ARTICULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA)
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida
por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo. (http://orientacion.sunat.gop.pe)
50
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se
encuentras gravado con una tasa del 29.5% del año 2017 en adelante.
(ARTICULO 55 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría
abonaran con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que
en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los
plazos previsto por el código tributario, el monto que resulte mayor de
comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo
siguiente:
i. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en
el precio de compra de los productos que adquiere. (ART. 1 DEL TUO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS APROBADO
POR DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF Y ARTICULO 2 DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV, DECRETO SUPREMO N° 09-
94-EF)
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.
A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica
un total de 18%: IGV + IPM. (ARTICULO 17. TUO DE LA LEY DEL
51
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, APROBADO POR D.S 055-
99-EF Y ARTICUL. 1-LEY N 2966.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado
de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que
gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de
impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor
agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor
de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de
productos relacionados con el giro del negocio.
1.2.7.2 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
LOCAL
Son tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina
prestación de servicio. Son los siguientes:
IMPUESTO MUNICIPAL
 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo)
 Impuesto a los juegos de tragamonedas, pinball, etc.
 Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
 Impuesto a las apuestas
 Impuesto al Rodaje
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
52
CONTRIBUCIONES
 Contribución especial por obras públicas
TASA
 Arbitrios (limpieza pública, parques y jardines, serenazgo)
 Derechos (Por trámites administrativos
 Licencias Aperturas (Establecimientos Comerciales-industriales y
servicios) por única vez
 Tasas por establecimiento de vehículos (parqueo)
 Tasa de transporte público (a los que prestan servicios de
transporte público urbano) (http://sunat.gob.pe)
REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ
1.2.8.1 NUERVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos. Este régimen está dirigido a personas
naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio. En este régimen tributario está
permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
1.2.8.2 REGIMEN ESPECIAL
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
53
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
 Extractivas
 Industriales
 Comercio
 Servicio
 Actividades agropecuarias
1.2.8.3 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
1.2.8.4 REGIMEN GENERAL
Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales
y similares.
54
CUADRO N° 2: REGÍMENES TRIBUTARIOS
CONCEPTOS NUEVO RUS RÉGIMEN ESPECIAL RÉGIMEN MYPE RÉGIMEN GENERAL

TRIBUTARIO
PERSONA Sí Sí Sí Sí
NATURAL
PERSONA No Sí Sí Sí
JURÍDICA
Hasta S/. 96,000 de ingresos Hasta S/. 525,000 anuales de Hasta 1,700 UIT de ingresos Sin límite
LÍMITE DE brutos anuales u S/. 8,000 ingresos netos netos
INGRESOS mensuales.
LÍMITE DE Hasta S/. 96,000 anuales u S/. Hasta S/. 525,000 anuales Sin límite Sin límite
COMPRAS 8,000 mensuales
COMPROBANTES  Boleta de venta Factura, boleta de venta y los Factura, boleta de venta y los Factura, boleta de venta y los
DE PAGO QUE  Tickets que no generan demás permitidos demás permitidos
PUEDEN EMITIR crédito fiscal, gasto o costo. demás permitidos
DECLARACIÓN
ANUAL-RENTA No No Sí Sí
Renta: Cuota de 1.5% de Renta: Pago a cuenta Renta: Pago a cuenta mensual. El que
ingresos netos mensuales mensual resulta mayor entre un coeficiente o el
IGV: 18% (incluye el impuesto  Hasta 300 UIT: 1% a los 1.5% sobre ingresos netos y un pago
de Promoción Municipal) ingresos netos obtenidos de regularización anual al cierre del
PAGO DE
en el mes ejercicio.
TRIBUTOS
 Más 300 UIT hasta 1700 IGV: 18% (incluye el Impuesto de
MENSUALES
UIT coeficiente o 1.5% Promoción Municipal)
55
IGV: 18% (incluye el impuesto
de Promoción Municipal)
 Registro de compras, y 1.Hasta 300 UIT 1. De no superar 300 UIT de ingresos

Ninguno  Registro de ventas Registro de Venta, Registro anuales llevan, Registro de
de Compras, Libro Diario de Compras, Registro de ventas y
Formato Simplificado Libro Diario de Formato
LIBROS 2.Más de 300 UIT de acuerdo Simplificado
OBLIGADOS A al Régimen General 2. Desde 300 hasta 500 UIT de
LLEVAR ingresos anuales, llevan: Libro
Diario, Libro Mayor, Registro de
compras y Registro de ventas
3. Más de 500 hasta 1,700 UIT de
ingresos anuales, llevan: Libro de
Inventario y Balance, Libro Diario,
Libro Mayor, Registro Compras,
Registro venta.
4. Más de 1,700 UIT de ingresos
anuales llevan: Contabilidad
completa
ACTIVOS FIJOS Hasta S/. 70,000 (no se computan Hasta S/. 126,000 (no se Sin Límite Sin límite
predios ni vehículos) computan predios ni
vehículos)
TRABAJADORES Sin límite Máximo 10 por turno Sin Límite Sin límite
FUENTE: WWW. SUNAT.GOB.PE
56
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR: Persona, física o jurídica, que legítimamente está autorizada
para exigir al pago o cumplimiento de una obligación contraída con
anterioridad.
ACTIVO: Recursos controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que se espera obtener beneficios económicos futuros.
ACTIVO CORRIENTE: Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan afectivo y por aquellas que se espera sea
convertido a tal condición en el corto plazo.
ACTIVO NO CORRIENTE: El activo no corriente o activo fijo de una empresa
está formado por todos los activos de la sociedad que no se hacen efectivos
en un periodo superior a un año, es decir que tienen una vida útil superior al
año.
ABONAR: Hacer una anotación en el haber de una cuenta, registrar o
descargar una cantidad en el haber de una cuenta, cantidad que un banco
anota a favor del cliente en su cuenta corriente.
ACCIONISTA: Es una persona que posee una o varias acciones en una
empresa. Los accionistas también suelen recibir el nombre de inversores, ya
que el hecho de comprar una acción supone una inversión (un desembolso
de capital) en la empresa.
BASE IMPONIBLE: Es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de
determinado impuesto a satisfacer por una persona física o jurídica.
57
BASE PRESUNTA: Cuando no se ha podido obtener la información necesita
por acción u omisión de deudor, autorizándose a la administración a que
recurra a hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión normal
con el hecho generador de la obligación tributaria permitan establecer la
existencia y cuantía de la obligación.
CRÉDITO FISCAL: Es la posibilidad que tiene una empresa de reducir los
impuestos que abonen en su país a través de aquellos que pagó a un
gobierno extranjero por una operación de comercio internacional.
COMPROBANTES DE PAGO: Es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
CONTRIBUYENTE: Es la persona física o jurídica que soporta la carga del
impuesto, pero no necesariamente en el obligado al pago del impuesto a la
Hacienda Pública.
CUENTAS POR COBRAR: Cuenta donde se registra los incrementos y los
recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o
servicios. Esta cuenta está compuesta por letras de cambio, títulos de
créditos y pagarés a favor de la empresa.
CUENTAS POR PAGAR: Son las cantidades en deuda de una compañía a
los acreedores por los servicios o bienes adquiridos. Si una tienda recibe
bienes en adelanto sobre el pago, la compra se sitúa en el archivo de cuentas
por pagar.
DELITO TRIBUTARIO: Toda acción u omisión, subterfugio o engaño que
58
ejecuta una persona tendiente a ocultar desfigurar o disminuir las
operaciones realizadas o burlar el impuesto a que están legalmente sujetas.
DEPRECIACIÓN: Es el mecanismo mediante el cual se reconoce el
desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de él. Cuando un activo
es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su
vida útil que al final lo lleva a ser inutilizable.
DETRACCIONES: Comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y
consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador
o usuario de bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe
a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en un cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe
de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° Código
Tributario, que sean administrados y/o recaudadas por la SUNAT.
DESCUENTOS: es una operación que se lleva a cabo en instituciones
bancarias en las que éstas adquieren pagarés o letras de cambio de cuyo
valor nominal se descuenta el equivalente a los intereses que generaría el
papel entre su fecha de emisión y la fecha de vencimiento .
ELUSIÓN TRIBUTARIA: Es cualquier acción, en principio por vías legales,
que persigue evitar o minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma
de planificación fiscal agresiva, en la que el interesado aprovecha vacíos
59
legales para obtener ventajas no previstas por la normativa tributaria de su
país.
EVASIÓN TRIBUTARIA: Conocida también como fraude fiscal, es la
actividad ilícita en la que incurren personas o empresas cuando ocultan viene
o ingresos a las autoridades tributarias, o sobrevaloran los conceptos
deducibles, con el fin de pagar menos impuestos de los que legalmente les
corresponde.
FACTURA: Es un comprobante que avala la compra-venta de un bien o el
préstamo de un servicio, y más allá de amparar a los involucrados dando fe
que la transacción se llevó a cabo y de permitirle al contribuyente comprobar
sus ingresos egresos, es un documento clave en la declaración de impuestos
ya que a través de ella el SAT puede reembolsar los impuestos
correspondientes a los contribuyentes.
FRACCIONAMIENTO: O aplazamiento tributario es un mecanismo de
flexibilización que ofrece la Administración ´Tributaria según el artículo 36
del código tributario para pagar las deudas con el fisco, y que puede llegar a
ser una herramienta de bastante utilidad para aquellas empresas con escasa
liquidez y restricciones crediticias.
GASTO: Es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su
defecto, aumenta la deuda o pérdida.
GASTOS DE VENTA: Los originados por las ventas o que se hacen para el
fomento de éstas, tales como: comisiones a agentes y sus gastos de viajes,
costo de muestrarios y exposiciones, gastos de propaganda, servicios de
60
correo, teléfono y telégrafo del área de ventas, etc.
GASTOS ADMINISTRATIVOS: Son los gastos en los que incurre una
empresa que no están directamente vinculados a una función elemental
como la fabricación, la producción o las ventas.
INGRESO: Incremento de los recursos económicos. Este debe entenderse
en el contexto de activos y pasivos, puestos que es la recuperación de un
activo.
IMPUESTOS: El impuesto es una representación tributaria obligatoria, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del estado referida al obligado y
destinado a cubrir los gastos públicos.
IMPUESTO A LA RENTA: Es un tributo que se paga al estado por la renta
o ingresos que obtiene el contribuyente, por su trabajo, su capital o la
combinación de ambos factores.
OBLIGACION TRIBUTARIA: La obligación tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de las prestaciones tributarias,
siendo exigible coactivamente.
PROVEEDOR: Un proveedor es una persona o una empresa que abastece
a otras empresas con existencias (artículos), los cuales serán vendidos
directamente o transformados para su posterior venta.
61
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las labores realizadas durante el periodo de Prácticas Pre – profesionales han
sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimiento práctico para
mi formación profesional en la especialidad de Ciencias Contables.
Básicamente, mi labor en la entidad donde lo realice mis prácticas, estuvieron
abocados en el análisis documentario, registro de ventas y de compras de las
distintas empresas, pero en particular, para el desarrollo de este informe se me
asigno el llevar la contabilidad de la Empresa CORPORACIÓN T&L GOLDEN
E.I.R.L con RUC N°20600504267. Cuyo representante de la empresa es la Srta.
MARGOT PINTO CATALÁN.
En este contexto, las actividades realizadas durante el periodo de prácticas pre
profesionales se detallan a continuación:
2.1 PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 28 de diciembre del 2017 al 28 de marzo del 2018.
2.2 HORARIO DE PRÁCTICAS
62
Comprende un turno: 8:00 am a 1:00 pm
2.3 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS
 Escritorio Personal
 Equipo de computo
 Útiles de escritorio
 Libros de apoyo
 Consultas (SUNAT)
2.4 ACTIVIDADES REALIZADAS
Las actividades encomendadas durante mis prácticas pre – profesionales en la
Empresa Constructora CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L, llevando la
contabilidad de dicha empresa. Fueron las siguientes:
2.4.1 PRIMERO: REVISIÓN, ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE
DOCUMENTOS FUENTE
La primera labor realizada fue archivar y organizar los comprobantes de
pago, declaraciones y otros (documentos fuente) en forma cronológica, tales
como:
 Boletas de Venta
 Facturas (comprar y gastos – ventas e ingresos)
 Guías de Remisión
 Constancia de declaraciones
 Otros documentos fuente
Al iniciar las labores de prácticas primero se hizo la revisión minuciosa y la
organización de forma cronológica de los comprobantes de pago (factura,
boletas de venta, guías de remisión, constancia de declaraciones, otros) y
otros documentos de las compras y ventas de servicios realizados por la
63
EMPRESA CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. para lo cual se verifico
específicamente los montos y su respectivo cálculo del IGV del precio
producto (bien o servicio), así mismo se revisó las fechas de emisión y
cancelación del comprobante, verificación del tipo de moneda que se utilizó
en su emisión, y de la misma manera se analizó los detalles de los
comprobantes de acuerdo a la actividad que realiza la empresa para así
reconocer los gastos y adquisiciones propias.
El procedimiento que se siguió fue lo siguiente:
 Primero procedemos a ordenar los comprobantes de pago de la
empresa. Es decir, ordenar los comprobantes de compras, ventas y otros
en sus respectivos archivadores de forma cronológica, desde la fecha
más antigua hasta la más reciente, teniendo en cuenta que este trabajo
se hace de forma diaria, semanal, quincenal, mensual de acuerdo a
como el contribuyente remita sus documentos.
 Seguidamente este documento son verificados, que contengan los datos
establecidos por las normas sobre comprobantes de pago, como por
ejemplo: Razón social, N° de RUC, N° de serie, N° correlativo de
comprobantes según el caso, el valor de venta (sub total) o base
imponible, el impuesto general de las ventas e impuesto de promoción
municipal y el precio de venta (total), para el caso de facturas y para
otros documento los datos que establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 Al revisar encontramos comprobantes de pago que no se podían
visualizar como el RUC, Razón Social, monto total, cálculo erróneo del
IGV, de las empresas proveedoras.
64
 Posteriormente se siguió los procedimientos correspondientes a cada
caso.
2.4.2 SEGUNDO: REALIZACIÓN DE TRÁMITES EN DIFERENTES
ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS
SUNAT: En representación de la empresa se fue a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria para consultas, solicitud
de formato declaración fácil, trámites como: Cambio de Clave Sol,
Actualización de dirección de la empresa, pago de Sistema Nacional de
Pensiones y Es salud, auditorias correspondientes llevando toda la
documentación solicitada por SUNAT, tales como comprobantes de pago
(compras y ventas) emitidas en blanco o anulados, registro de compras,
registro de ventas, estados de cuentas y/o reportes proporcionados por las
instituciones del sistema financiero, relación de trabajadores, entre
documentos.
SUNARP: A esta entidad se fue a realizar algunos trámites de la empresa
como: vigencia poder, la cual de tiene que llenar un formulario con los datos
de la empresa tales como RUC, denominación o razón social y el número de
partida registral.
OSCE: Se fue a realizar trámites como, aumento de capacidad del RNP
(Registro Nacional de Proveedores) y consultas.
BANCO DE LA NACIÓN: A esta entidad se fue a tramitar estados de cuenta,
CUENTA CORRIENTE Y CUENTA DE DETRACCIONES de la empresa.
2.4.3 TERCERO: APOYO EN REGISTRO Y/O LLENADO DE LIBROS
CONTABLES
Una vez clasificado y ordenado los comprobantes de pago y otros
65
documentos fuente en cumplimiento del Código Tributario del Art. 175
procedí a realizar el respectivo registro por cada mes, en dicho registro se
especifican los datos teniendo en cuenta el tipo de comprobante de pago
según serie y número correlativo correspondiente, se continuo con el registro
respectivo de las operaciones de adquisición y venta de las empresas de
acuerdo al giro de negocio de cada una de ellas.
Después de realizar los registros correspondientes procedí a totalizar las
sumas parciales según el tipo de comprobante de pago y posteriormente las
sumas totales de las columnas correspondientes a cada mes.
REGISTRO DE COMPRAS
Se realizó el llenado de libro auxiliar en el FORMATO 8.1 REGISTRO DE
COMPRAS, todas las operaciones de compras y gastos, conforme a los
documentos fuente de la empresa. “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L”
para lo cual se realizó la revisión detallada de los comprobantes de pago y
así conseguir a registrar correctamente en forma sintética y analítica las
operaciones mercantiles que realizaron durante el lapso de tiempo
determinado.
 Llenar los datos de cabecera en el Registro: Denominación, Periodo,
RUC, Apellidos y Nombres o Razón Social.
 Primero registramos la fecha de emisión del comprobante de pago.
 Segundo el tipo de comprobante (código aprobado por SUNAT)
 Número de serie del comprobante y el No correlativo del mismo.
 La identificación o razón social del proveedor
 El N° de RUC del proveedor
 Se registra el valor de venta o sub total de la operación.
66
 El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de venta o sub total.
 El precio total de la operación.
 Contener el registro de sus operaciones, en su orden cronológico,
correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando en cada folio; columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del periodo o ejercicio grabable, según corresponda; VAN
y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio
grabable: SIN OPERACIONES
 Deben ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas. (VER ANEXO N°01, 02, 03)
REGISTRO DE VENTAS
Se registro todas las operaciones de ventas e ingresos en el libro auxiliar
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS, conforme a los documentos
fuente de la empresa, “CORPORACIN T&L GOLDEN E.I.R.L.” para lo cual
se realizó con anterioridad la revisión detallada de los comprobantes de pago
(factura, boleta de venta, guías de remisión) y analítica las operaciones
mercantiles que realizaron durante un lapso de tiempo determinado.
El llenado de REGISTRO DE VENTAS se realizó de la siguiente manera:
 Llenar datos de cabecera en el REGISTRO: Denominación, periodo,
RUC, apellidos y nombres o razón social.
 Registrar en primer lugar la fecha de la emisión del comprobante.
 Luego el tipo de documento (códigos aprobados por SUNAT)
 N° de serie del comprobante y el N° correlativo del mismo.
67
 La identificación o razón social del cliente
 El N° de RUC del cliente.
 Posteriormente registrar el valor de venta o sub – total de la operación.
 El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de venta o sub – total.
 El precio de venta total de la operación.
 Contener el registro de sus operaciones; en orden cronológico,
correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
enmendaduras, ni señales de haber sido alterados.
 De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio
gravable: “SIN OPERACIONES”.
 Deben ser levados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas. (VER ANEXO N°04,05,06)
2.4.4 CUARTO: APOYO EN DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621. IGV
– RENTA MENSUAL
En cumplimiento de las R.S 256/SUNAT y siguiendo el proceso contable,
dentro del periodo de prácticas pre – profesionales se me dio la oportunidad
de realizar declaraciones mensuales del PDT 621 – IGV renta mensual.
Se tuvo que realizar el siguiente procedimiento:
68
IMAGEN N° 1: INGRESAR CONTRASEÑA EN LA PANTALLA DEL
PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA
FUENTE: Programación de Declaración Telemática
Primer paso: Se inició con el programa que se puede obtener de forma gratuita
desde la página web de la SUNAT e ingresamos con el password que por defecto
viene configurado en el PDT “ADMINIST” Luego se observa la pantalla del
Programa de Declaración Telemática donde se observa en su menú el Registro,
Declaraciones, Generar Archivo PDT.
69
IMAGEN N° 2: DECLARACIONES DETERMINATIVAS - 621 RENTA
MENSUAL
Segundo paso: Una vez estar en la ventana principal hacemos clic en el ítem
registro del menú, y luego en la opción denominada declarantes y procedemos
con el llenado de los datos correspondientes de la empresa.
Luego en la ventana principal de la aplicación ingresamos al ítem Declaraciones
y seleccionamos en Declaraciones Determinativas – 621 IGV Renta Mensual.
Después de hacer clic en IGV – RENTA MENSUAL accedemos a una nueva
ventana que lleva como título: 621 IGV – RENTA MENSUAL; en la cual haremos
clic en el menú Declaraciones y luego una nueva.
70
IMÁGEN N° 3: PANTALLA DE IDENTIFICACIÓN Y DATOS DEL
PROVEEDOR
Tercer paso: Donde observamos los datos del proveedor en este caso de la
empresa CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. con RUC N°20600504267,
que esta empresa se encuentra en el Régimen General.
71
IMÁGEN 4: PANTALLA IGV CUENTA PROPIA - VENTAS
Cuarto paso: Se procede al llenado del formato de las declaraciones en la
pestaña de identificación, luego en la pestaña del IGV / IEP / IVAP, para el
llenado de las compras y ventas en los casilleros correspondientes;
posteriormente pasamos a la pestaña de RENTA y procedemos al llenado del
casillero correspondiente del total nuestras ventas netas.
72
IMÁGEN N° 5: IGV CUENTA PROPIA - COMPRAS
Quinto Paso: Se registra en los casilleros el monto total de las compras
realizadas durante el determinado mes, luego de llenar hacemos clic en la
pestaña Aceptar, y esto nos de fe que se declaró correctamente.
73
IMAGEN N° 6: RENTA MENSUAL - PANTALLA DE RENTA
PARA DETERMINAR IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA
CATEGORÍA
FUENTE: Programa de Declaración Telemática
Sétimo paso: Finalmente verificamos el monto total de impuesto a pagar.
74
IMAGEN N° 7: RENTAL MENSUAL - DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
75
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Se expuso el marco teórico, marco conceptual y las actividades realizadas en la
empresa CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. Donde se ha identificado
algunas deficiencias que a continuación se detalla:
PRIMERO: REVISIÓN, ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS
FUENTE
La empresa constructora “CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. No cumple
con la normativa durante la emisión de comprobantes de pago, ya que estos son
emitidos con borrones, enmendaduras y errores en los cálculos, en algunos
casos la empresa no solicita comprobantes de pago por las compras realizadas.
Esto hace que dificulte una visión legible del contenido del comprobante, y se
genere información errónea y falsa en las declaraciones correspondientes.
De acuerdo el Decreto Ley N°25632 y su reglamento aprobado con Resolución
de Superintendencia N°007-99-SUNAT, indica que los documentos sustentarios
76
como comprobantes de pago, notas de crédito, notas de débito y guías de
remisión no deberán ser enmendados, borrados y/o tachados. Asimismo, en
Código Tributario, Artículo 174, Numeral 6 donde señala que se considera
infracción el hecho de no obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las
compras efectuadas, según las normas sobre la materia. Así también tenemos
según el Código Tributario, artículo 176 numeral 4 donde refiere que se
considera infracción el hecho de Presentar declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conforme a la realidad.
SEGUNDO: REALIZACIÓN DE TRÁMITES EN DIFERENTES ENTIDADES
PÚBLICAS Y PRIVADAS
Se realizaron trámites documentarios en diferentes entidades públicas y privadas
con la finalidad de alcanzar el crecimiento de la empresa y solucionar problemas
que se presentaba en la empresa, se tuvo que afrontar ya sea con los
conocimientos del contador y visitando a instituciones públicas y privadas, para
dar solución al problema, donde algunas instituciones nos atendieron con
amabilidad brindándonos soluciones oportunas, y en otras instituciones para una
consulta tuvimos que presentar documentos por mesa de partes, éste proceso
se demoró más de una semana por lo cual nos dificulta en dar solución a nuestro
cliente.
Según la Directiva N° 001-2012-EF145, disposiciones que regula el trámite
documentario. Agilizar y optimizar su manejo en las entidades públicas y
privadas.
TERCERO: APOYO EN REGISTRO Y/O LLENADO DE LIBROS CONTABLES
77
La empresa constructora CORPORACION T&L GOLDEN E.I.R.L. presenta
errores en los registros de los Registros de Compras y Registro de Ventas, en
los montos totales de cada venta o servicio prestado y algunos comprobantes no
se encuentran registrados en los libros contables.
Según el código tributario Art. 175 numeral 3, donde refiere que es infracción el
omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
CUARTO: APOYO EN DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621. IGV – RENTA
MENSUAL
Al efectuar la actividad de la declaración mensual de PDT 621. Se ha podido
apreciar algunos percances, como error en los montos declarados. Esto ocurre
porque el contribuyente no solicita comprobantes de pago por las compras
realizadas la cual genera descuadres en el registro de compras y ventas, así
mismo por los borrones, enmendaduras y visión no legible de los comprobantes
de pago, esto ha ocasionado en varias oportunidades que el monto declarado
del impuesto a la renta a pagar e IGV no sean los correctos. Exigiendo a la
empresa a realizar las rectificatorias correspondientes ante SUNAT durante los
meses siguientes.
Según el Código Tributario en el Artículo 176 (tabla de infracciones y sanciones
tributarias) refiere que el declarar información no conforme a la realidad es
considerada infracción por el cual la sanción es pagar el 30% de la UIT por estos
actos.
78
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Al concluir el periodo de prácticas pre – profesionales se llegó a las siguientes
conclusiones acorde a las problemáticas encontradas.
FUENTE
Al revisar los comprobantes de pago de la empresa constructora
CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L. concluimos que por emitir
comprobantes de pago con enmendaduras, borrones y errores en los cálculos,
asimismo al no solicitar comprobantes de pago por las compras realizadas
estaría incurriendo en infracciones tributarias, estipulada en el Código Tributario
artículo 174 numeral 6, refiriendo de no obtener los comprobantes de pago u
otros documentos a éstos, distinto a la guía de remisión, por las compras
79
efectuadas, asimismo, estipulada en el Código Tributario artículo 176 numeral 4,
de presentar declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conforme a la realidad, consecuentemente la empresa estaría expuesta a una
fiscalización y/o auditoria por funcionarios de la SUNAT además de incurrir
multas y sanciones.
Se realizó trámites en diferentes entidades públicas y privadas con el fin de
contribuir el crecimiento y mejoramiento de la empresa, cumpliendo la
normatividad exigida así mismo realizando consultas. Dichos trámites y
consultas fueron realizados de manera responsable y oportuna. Y concluimos
confirmando que existe un nivel elevado de burocracia, lo que impide la
agilización de documentos y trámites perjudicando a la empresa durante la
realización de sus operaciones.
Se concluye que la empresa tiene los registros de compras y ventas, con errores
en los montos registrados y algunos comprobantes de pago no se encuentran
registrados, cometiendo de esta manera infracciones tributarias por las cuales la
empresa está obligada a responder todas las sanciones y multas
correspondientes, estipulada en el Código Tributario artículo 175 numeral 3, de
omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
MENSUAL
80
El programa de declaración telemática PDT 621 es de vital importancia para las
personas naturales y jurídicas; se concluye que se encontró serias deficiencias
en las declaraciones esto debido a que la empresa no solicita comprobantes de
pago por las compras efectuadas el mismo que genera descuadres en los
registros de compra y venta, así como también los borrones, enmendaduras y el
llenado no legible de los comprobantes de pago. Esto genera errores en los
tributos declarados, incurriendo infracción estipulada, en el Código Tributario
artículo 176 del Código Tributario “infracciones relacionadas con la obligación de
presentar declaraciones y comunicaciones”.
81
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
Conforme a las conclusiones que se llegaron en el desarrollo de mis prácticas
pre profesionales se recomienda lo siguiente:
FUENTE
En cuanto a los requisitos y características de los comprobantes de pago se
recomienda que el contador de la empresa brinde capacitaciones, orientaciones
al área de ventas y compras dando a conocer las normas estipuladas sobre estos
actos para que así los contribuyentes tengan conocimientos y emitan realizando
los cálculos correctamente. Para así poder evitar cualquier reparo tributario a
futuro, multas y sanciones por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria SUNAT.
Se recomienda que la empresa realice consultas, trámites para mejorar el
82
crecimiento y el buen funcionamiento. Estas realizarlas con anticipación para
evitar consecuencias que perjudiquen a la empresa. Asimismo, se recomienda
que tanto los empleados y empleadores se capaciten constantemente para evitar
cualquier error que perjudique el funcionamiento y crecimiento de la empresa.
Para poder reflejar de manera razonable el objeto social de la empresa se
recomienda que el área de ventas haga la entrega de los comprobantes de pago
en su totalidad para que así estos sean registrados en los registros de compra y
venta, sin errores como establece la ley evitándose de problemas posteriores,
Así mismo para que los registros de compra y venta coincidan con los
comprobantes de pago girados o recibidos, ya que el incumplimiento genera
inconsistencias en la contabilidad y de esta manera se evitará posteriores
fiscalizaciones o auditorias por parte de la SUNAT.
MENSUAL
Al realizar las declaraciones ante SUNAT se detectó varios errores en los
impuestos declarados esto a causa del error del llenado de los libros y registros
contables (Registro de Ventas y Registro de Compras). Se recomienda capacitar
al área contable aquellos encargados de llenado de los libros y registro así
también al área de compras para que estos soliciten comprobantes de pago en
todas las compras realizadas, para el correcto cálculo de los tributos a pagar y
así evitar multas y sanciones por parte de SUNAT.
83
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFÍA
ANDRADE ESPINOSA, S. (2006) Diccionario de Economía. Tercera Edición

(Págs. 257). Lima: Editorial Andrade.
ALVAREZ ILLANES, J. (2012). Manual Práctico del Proceso de Saneamiento

Contable. Lima: Instituto Pacífico S.A.C.
GARCÍA DEL JUNCO, J. Y CASANUEVA ROCHA, C. (2000) Prácticas de la

Gestión Empresarial. España: Editores MCGRAW – HILL
Interamericana de España.
GIRALDO JARA, D. (2007) Contabilidad General Básica. Tomo I. 17ava Edición.

Lima: IFOCCOM S.A.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2011) Contabilidad General. Lima: Distribución y

Ventas Clasmarte E.I.R.L.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2013) Contabilidad General. Arequipa: Impresiones
84
Juve E.I.R.L.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (2018) Art. 10 Numeral 2
DECRETO SUPREMO N°029-94-EF. Reglamento de la Ley del IGV. (Art. 2).

Lima
DECRETO SUPREMO N°055-99-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas. (ART.1). Lima
DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas. (ART. 17). Lima
LEY N° 29666, Ley que Restituye la Tasa del Impuesto Establecida por el
Artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. (2011).
(ART. 1). Lima
DECRETO LEGISLATIVO N° 776, (2011) (ART. 176). Lima
WEBGRAFÍA
http://www.sunat.gob.pe
http://orientacion.sunat.gob.pe
www.monografias.com
85
ANEXOS
ANEXO 01
REGISTRO DE VENTAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – DICIEMBRE 2017
REFERENCIA
VENCIMINETO
TIPO CAMBIO
EXPORTACION
NRO CORREL.
EXONERADA
EMISION
INAFECTA
SIN BASE
FECHA
FECHA
SERIE
TIPO
TIPO
OPERACIÓN IMPORTE
ISC
NUMERO NUMERO RAZON SOCIAL GRAVADA
IGV TOTAL
NUMERO
SERIE
TIPO
FECHA
1 01 0001 32 Baja - - -
2 22/12/2017 22/12/2017 01 0001 33 6 Municipalidad Distrital De Haquira - - -
3 22/12/2017 22/12/2017 01 0001 34 6 20182199595 Municipalidad Distrital De Haquira 11,016.95 1,983.05 13,000.00
5 01 0001 39 Anulado - - -
6 22/12/2017 22/12/2017 01 0001 40 6 Anulado - - -
TOTAL 23,728.81 - - - 4,271.19 - 28,000.00 - - - -

ANEXO 02
REGISTRO DE VENTAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – ENERO 2018
VENCIMINETO REFERENCIA
TIPO CAMBIO
EXPORTACION
NRO CORREL.
EXONERADA
EMISION
INAFECTA
SIN BASE
FECHA
FECHA
SERIE
TIPO
TIPO
OPERACIÓN IMPORTE
NUMERO
ISC
NUMERO NUMERO RAZON SOCIAL IGV
SERIE
TIPO
GRAVADA TOTAL
FECHA
3 01 0001 44 Anulado - - -
4 25/01/2018 25/01/2018 01 0001 45 6 20498390570 Gobierno Regional Arequipa 23,257.22 4,186.30 27,443.52
TOTAL 39,358.91 - - - 7,084.61 - 46,443.52 - - - -
ANEXO 03
REGISTRO DE VENTAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – FEBRERO 2018
VENCIMINETO REFERENCIA
TIPO CAMBIO
EXPORTACION
NRO CORREL.
EXONERADA
EMISION
INAFECTA
SIN BASE
FECHA
FECHA
SERIE
TIPO
TIPO
OPERACIÓN IMPORTE
NUMERO
ISC
NUMERO NUMERO RAZON SOCIAL IGV
SERIE
TIPO
GRAVADA TOTAL
FECHA
2 18/02/2018 18/02/2018 01 0001 47 Anulado - - -
4 20/02/2018 20/02/2018 01 0001 49 Anulado - - -
-
5 22/02/2018 22/02/2018 074 0001 50 6 20189921595 Municipalidad Distrital De Haquira -21,347.46 3,842.54 -25,190.00 09/08/16 7 1 23
TOTAL 13,032.20 2,345.80 - 15,378.00
ANEXO 04
REGISTRO DE COMPRAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – DICIEMBRE 2017
REFERENCIA
ADUISICIONES
GRAVADAS
ADUISICIONES DESTINADAS A
TIPO CAMBIO
DETRACION
CONSTACIA
GRAVADAS OPERACIONES
N COMP NO DOM
NRO CORREL.
VENCIMIENTO
OTRO TRIBUTO
ADQUISICION
DESTINADAS A GRAVADAS
NUMERO
AÑO DUA
EMISION
IMPORT
NO GRAV
FECHA
FECHA
FECHA
SERIE
SERIE
TIPO
ISC.
NUM
TIPO
TIPO
OPERACIONES Y/O DE
NUMERO RAZON SOCIAL
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
E
ERO
EXPORTACION YA TOTAL
OPERACIONES
NO GRAVADAS
BASE BASE
DETALLE IGV IGV
IMP. IMP.
0
1 12/12/17 12/12/17 1 0001 83 6 10455024647 Norma Ramos Marón Alq equipos 6352 2,966.10 533.90 3,500.00
0
2 14/12/17 14/12/17 1 0001 2258 6 20448259294 Grupo Yesur SRL Materiales 6024 19,491.53 3,508.47 23,000.00
0
3 17/12/17 17/12/17 1 0001 132 6 20448690475 Comercial Rafo SCRL Alq Vehículo 6352 338.98 61.02 400.00
TOTAL - 22,796.61 4,103.39 - - - - - 26,900.00
ANEXO 05
REGISTRO DE COMPRAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – ENERO 2018
REFERENCIA
ADUISICIONES
ADUISICIONES
OTRO TRIBUTO
ADQUISICION
GRAVADAS
NRO CORREL.
VENCIMIENTO
GRAVADAS
NO GRAV
DESTINADAS A
NUMERO
AÑO DUA
EMISION
FECHA
DESTINADAS A
FECHA
FECHA
SERIE
SERIE
TIPO
IMPORTE
TIPO
TIPO
ISC.
OPERACIONES
NUMERO NUMERO RAZON SOCIAL OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE TOTAL
NO GRAVADAS
EXPORTACION
BASE BASE
DETALLE IGV IGV
IMP. IMP.
1 06/01/2018 06/01/2018 01 0001 6526 6 20538893791 Import Notebook EIRL Laptops 8,474.58 1,525.42 10,000.00
2 12/01/2018 12/01/2018 01 0001 5067 6 20448296491 Corporación E Y L SAC Combustible 51.53 9.27 60.80
3 12/01/2018 12/01/2018 01 0001 7586 6 10455053736 Quispe Diaz Jhon Jimmy Combustible 33.89 6.11 40.00
4 05/01/2018 05/01/2018 01 0001 38641 6 10012128521 Eva Marina Centeno Zavala Notaria 12.71 2.29 15.00
5 14/01/2018 14/01/2018 01 0001 2258 6 20448259294 Grupo Yesur SRL Materiales 25,423.73 4,576.27 30,000.00
TOTAL 33,996.44 6,119.36 - - - - - 40,115.80
ANEXO 06
REGISTRO DE COMPRAS CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L – FEBRERO 2018
REFERENCIA
ADUISICIONES
GRAVADAS
ADUISICIONES DESTINADAS A
TIPO CAMBIO
OTRO TRIBUTO
GRAVADAS OPERACIONES
N COMP NO DOM
NRO CORREL.
VENCIMIENTO
DESTINADAS A GRAVADAS
NUMERO
AÑO DUA
EMISION
FECHA
FECHA
FECHA
SERIE
SERIE
TIPO
IMPORTE
TIPO
TIPO
ISC.
OPERACIONES Y/O DE
NUMERO NUMERO RAZON SOCIAL
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION TOTAL
EXPORTACION YA
OPERACIONES
NO GRAVADAS
BASE BASE
DETALLE IGV IGV
IMP. IMP.
1 11/02/2018 11/02/2018 01 F402 82 6 20447665400 Inv. Y serv El Tablón Juliaca SAC Consumo 155.00 27.90 182.90
2 15/02/2018 15/02/2018 01 0001 6526 6 20538893791 Import Notebook EIRL Laptops 8,303.31 1,494.60 9,797.90 3.423
2 18/02/2018 18/02/2018 01 0001 4201 6 20448100856 Servicentro Orión SRL Combustible 423.73 76.27 500.00
3 22/02/2018 22/02/2018 01 0001 4304 6 20448100856 Servicentro Orión SRL Combustible 423.73 76.27 500.00
4 27/02/2018 27/02/2018 01 0001 83 6 10455024647 Norma Ramos Marón Alq equipos 2,966.10 533.90 3,500.00
TOTAL 12,356.62 2,224.19 - - - - 14,580.80
SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PÚBLICO REALIZADAS EN:
“DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA -
PUNO”
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
1.1.1 DATOS GENERALES
Razón Social : “Dirección Regional Agraria – Puno”
Ruc : 20221107137
Dirección Legal : Jr. Moquegua N° 264
Teléfono : 051 – 367188
Central Telefónica : 051 – 599030
Fax : 051 – 361788
E-mail : drap@agropuno.gob.pe
86
1.1.2 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
El ministerio de Agricultura fue creado Bajo la Ley N° 9711, formulada el 31
de diciembre del año 1942, durante el gobierno del presidente, Dr. Manuel
Prado Ugarte y en un contexto de conflicto global, pues acontecía la
Segunda Guerra.
En el marco de su creación el Ministerio de Agricultura contó con las
Direcciones de Agricultura, Ganadería, Aguas e Irrigación, Colonización y
Alimentación Nacional.
El presidente Ugarte dictaminó, a través de la mencionada ley, que e
autorizase abrir los créditos necesarios para la vigencia del portafolio y que
el Poder Ejecutivo velase por el funcionamiento de las diversas reparticiones
del Ministerios y de sus Secciones, “indispensable para el estudio de los
problemas de la costa, sierra y selva, de acuerdo con las necesidades de las
diversas regiones del país”, como lo indica la ley textualmente.
El 2 de enero de 1943 fue firmada la ley N° 9711 y fue publicada en el diario
oficial El Peruano el 26 de febrero de 1943.
El flamante Ministerio de Agricultura entra en funciones el 1 de junio de 1943,
siendo su primer ministerio el Sr. Benjamín Roca García.
1.1.2.1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
A. DEPARTAMENTO DE PUNO
El departamento de Puno se encuentra ubicado en la zona sud
oriental del Perú. No obstante, su topografía accidentada, mayoría de
sus ciudades están situadas en zonas altas de la sierra.
Limita por el norte con Madre de Dios, por el sur con Tacna, por el
este con Bolivia y por el oeste con Cusco, Arequipa y Moquegua.
87
Tiene una extensión de 71 999 km2 y una población que supera el
millón de habitantes.
El departamento de Puno es una circunscripción regional del Perú
comprende principalmente territorios de sierra en la meseta del
Collao, así como una importante porción de selva y yungas al norte.
En la región coexisten los pueblos aimaras y quechuas, y fue territorio
de la antigua cultura Tiahuanaco.
IMAGEN N° 8:UBICACIÓN Y LÍMITE DE PUNO
FUENTE: GOOGLE MAPS
B. CIUDAD DE PUNO
Puno fundada el 4 de noviembre de 1668 es una ciudad del sureste
del Perú, capital del Departamento de Puno. Es la principal ciudad de
la frontera viva del sur del Perú.
La ciudad de Puno, “Capital Folklore Peruano”, se encuentra en la
88
bahía a orillas del Lago Titicaca a 3827 m.s.n.m, rodeada por los
cerros Machallata, Azoguini, Pirhuani y Cancharani.
C. DATOS GENERALES
La región Puno se encuentra localizado en la sierra del sudeste del
país en la Meseta del Collao a 13°0066’00 y 17°17’30” de latitud sur y
los 71°06’57” y 68°48’46” de longitud oeste del meridiano de
Greenwinch. Limita por el sur, con la región Tacna. Por el Este, con la
República de Bolivia y por el Oeste, con las regiones de Cusco,
Arequipa y Moquegua.
SUPERFICIE: La superficie total con la que cuenta el departamento
de puno es de 71’999 kilómetro cuadrados.
POBLACIÓN: La población en el departamento de puno es 1337,122
habitantes y de 244,692 habitantes en la ciudad de Puno.
IDIOMAS: español, quechua y Aymara
CAPITAL: Puno
PROVINCIAS: 13
DISTRITOS: 109
CIUDADES IMPORTANTES: Juliaca, Ayaviri, Juli, Yunguyo, Ilave
1.1.3 OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
A. OBJETIVOS GENERALES
 Servicios de calidad en educación y salud integral con interculturalidad,
así como adecuados servicios básicos, asegurando el bienestar de la
población.
 Espacio Regional Articulado e integrado a los principales corredores de
nivel nacional e internacional.
89
 Actividades económicas productivas competitivas y sostenibles con valor
agregado para la seguridad alimentaria y la exportación.
 Actividad turística competitiva y sostenible adecuadamente articulados a
los ejes de desarrollo, corredores y circuitos.
 Manejo sostenible y sustentable del ambiente, recursos naturales y la
gestión de riegos.
 Actividad minera limpia y energética sostenible, con responsabilidad
social.
 Gestión Pública Participativa, eficiente, eficaz y Transparente con valores
que promueve el desarrollo Regional Sostenible.
B. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Fortalecer la institucionalidad en el Sector Agrario, con la participación
activa y concertada de los productores, instituciones públicas y privadas.
 Incrementar la producción, productividad, rentabilidad y competitiva de
los productos agropecuarios de la región, en el marco de un desarrollo
rural sostenible.
 Desarrollo de la producción agropecuaria, tanto en la zona andina como
en la zona de ceja de selva y selva.
 Implementar un sistema integral de gestión de riesgos, en el sistema
productivo ante la presencia de los desastres naturales, priorizando la
seguridad alimentaria de la población regional.
1.1.4 POLÍTICAS
LINEAMIENTOS INSTITUCIONALES
Los lineamientos de política de la Dirección Regional Puno considerados en
el Plan de Desarrollo Concertado Puno al 2021.
90
A. Fortalecer la institucionalidad del sector agrario, articulada en los tres
niveles de gobierno.
 Fortalecer y consolidar la institucionalidad agraria, articulando la
intervención en los tres niveles de gobierno, orientado a un desarrollo
rural con enfoque territorial.
B. Elevar la productividad, calidad y gestión empresarial para la
competitividad de los productos de mayor importancia económica.
 Impulsar el desarrollo del socio actividad y de la actividad empresarial en
forma planificada, concertada, competitiva, rentable y sostenible, bajo un
enfoque de cadenas productivas.
 Fomentar la innovación agraria y el desarrollo tecnológico, orientada a
superar la problemática regional.
 Mejorar las condiciones de sanidad agraria, calidad e inocuidad de los
alimentos de mayor importancia económica regional.
C. Mejorar la plataforma de servicios que responda a las necesidades de
un desarrollo agrario inclusivo.
 Promover el desarrollo productivo en las pequeñas unidades de
producción agraria, con criterios de focalización y gradualidad, bajo un
enfoque inclusivo y de soberanía alimentaria.
 Promover la extensión agraria participativa, inclusiva, masificada y de
calidad con metodología adecuadas, para generar la adopción de
tecnologías sostenibles que garanticen el proceso productivo.
 Impulsar programas de desarrollo de cultivos tropicales y sub tropicales.
D. Gestionar de manera integral el aprovechamiento sostenible de los
recursos naturales.
91
 Promover el manejo eficiente de los recursos: suelo, gestión del agua y
su uso sostenible.
1.1.5 MISIÓN
“Promover el desarrollo integral y sostenible de la región Puno, con
autonomía e igualdad de oportunidades, en el marco de la gestión pública
moderna, transparente, competitiva y concertada, orientado a mejorar la
calidad de vida de la población.
1.1.6 VISIÓN
“Región líder del desarrollo agrario, con personal competentes y productores
empresarialmente organizados, insertados en el mercado; garantizando la
seguridad alimentaria y el uso racional de los recursos"
1.1.7 ORGANIZACIÓN
La Dirección Regional Agraria – Puno, organiza su régimen de Gobierno
Regional de acuerdo con la Constitución Política del Perú, D.L N° 25902 -
Ley Orgánica del Ministerio de Agricultura de fecha 92 – 11 – 29 y el
Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Agricultura,
aprobado mediante D.S. N°017 – 2001-AG.
1.1.8 ESTRUCTURA ORGÁNICA
1.1.8.1 ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL, FUNCIONAL DE LA
INSTITUCIÓN
ÓRGANO DE DIRECCIÓN
 Dirección Regional
ÓRGANO CONSULTIVO
 Consejo Regional de Coordinación del Sector Público Agrario
ÓRGANO DE ASESORAMIENTO
92
 Oficina de Planeamiento y Presupuesto
 Oficina de Asesoría Jurídica
ÓRGANOS DE APOYO
 Oficina de Administración
ÓRGANOS DE LÍNEA
 Dirección de Estadística Agraria e Informática
 Dirección de Competitividad Agraria
 Dirección de Camélidos Sudamericanos
 Dirección de Infraestructura de Riego y Forestal y Fauna Silvestre
 Dirección de Titulación y Catastro Rural
 Coordinador Comunidades Campesinas
 Coordinador de Maquinaria Agrícola, Agroindustrial y Pesada
ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
Agencias Agrarias
 Agencia Agraria Azángaro
 Agencia Agraria Carabaya
 Agencia Agraria El Collao
 Agencia Agraria Huancané
 Agencia Agraria Juli
 Agencia Agraria Lampa
 Agencia Agraria Melgar
 Agencia Agraria Moho
 Agencia Agraria Putina
 Agencia Agraria Puno
 Agencia Agraria San Román
93
 Agencia Agraria Sandia
 Agencia Agraria Yunguyo
ORGANISMOS PÚBLICOS DECENTRALIZADOS
 Unidad Operativa del INRENA – Puno
 Servicio Nacional de Sanidad Agraria – Puno – SENASA
 Estación Experimental Agropecuaria Illpa Puno – INIA
 Consejo Nacional de Camélidos Sudamericanos Puno - CONACS
PROGRAMAS
 El programa de Maquinaria Agrícola Agroindustrial y Pesada de la
DRA Puno (PMMAP – PUNO)
1.1.9 ORGANIGRAMA
94
ESQUEMA N°3: ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL DE LA DIRECCIÓN REGIONAL
AGRARIA - PUNO
DIRECCIÓN
OFICINA DE CONTROL CONSEJO REGIONAL
REGIONAL AGRARIA
INSTITUCIONAL DE GESTIÓN AGRARIA
PUNO
OFICINA DE
PLANEAMIENTO Y
PRESUPUESTO
OFICINA DE
ASESORIA JURÍDICA
OFICINA DE ADMINISTRACIÓN
DIRECCIÓN DE DIRECCIÓN DIRECCIÓN DE

DIRECCIÓN DE DIRECCIÓN
ESTADISTICA DE INFRAESTRUCT
COMPETITIVIDAD DE
AGRARIA E CAMELIDOS URA DE RIEGO
AGRARIA TITULACIÓN
INFORMÁTICA SUDAMERICA Y FORESTAL Y
Y CATASTRO
NOS DE FAUNA
RURAL
SILVESTRE
AGENCIAS AGRARIAS PROYECTOS ESPECIALES
ORGANISMOS PÚBLICOS
FUENTE: Manual de Organización y Funciones (MOF)
95
DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DE PRÁCTICAS.
El área en el cual se desarrollan las practicas pre profesionales fue en la
unidad de Logística y Patrimonio – área de abastecimientos
A. UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
La unidad de Abastecimientos es el órgano de línea que depende
directamente de la oficina de Gestión Financiera, encargada de
organizar, formular, ejecutar, dirigir y controlar el sistema de
abastecimientos de bienes, materiales y servicios que requieran las
dependencias de la Universidad en las mejores condiciones de calidad,
costo de oportunidad y en aplicación de criterios de racionalidad, de
acuerdo a las disposiciones vigentes del sistema, siendo su objetivo
principal conducir de manera eficiente y eficaz los procesos técnicos
relacionados a la programación y ejecución de los procesos de
abastecimiento.
B. FUNCIONES DE LA UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
 Conducir la administración de las actividades de la unidad de
Abastecimientos.
 Diseñar, rediseñar y actualizar permanentemente el proceso de
abastecimiento, asignándole los recursos necesarios para su
ejecución.
 Ejecutar los procesos técnicos de abastecimientos, así como los
procedimientos administrativos relacionados al sistema de
Abastecimientos.
 Formular, ejecutar y evaluar el plan operativo de la unidad.
 Formular y proponer las directivas, normas, reglamentos y
96
manuales, como instrumentos de gestión de los procesos técnicos
del sistema de abastecimientos.
 Conducir la elaboración del cuadro anual de necesidades, del plan
anual de adquisiciones y contrataciones, del presupuesto valorado
de bienes y servicios, del pate diario de almacén.
 Ejecutar las adquisiciones de bienes, servicios y obras, de acuerdo
a las adjudicaciones efectuadas por los comités y el comité
permanente de adquisiciones y contrataciones.
 Ejecutar las acciones de des-aduanaje de bienes procedentes del
exterior destinados a la UNA.
 Mantener la disponibilidad de bienes necesarios para el apoyo
logístico de las unidades operativas temporales (comité electoral y
otros).
 Lograr que se establezca en la unidad orgánica y en ámbito de su
competencia, las acciones de control interno, previo, simultáneo y
posterior.
 Establecer los mecanismos administrativos necesarios para
garantizar la seguridad, conservación y custodia de los bienes
adquiridos hasta su distribución al usuario final.
 Las demás que asigne el jefe de la oficina de gestión financiera.
C. ÁREA DE LOGÍSTICA Y PATRIMONIO
El área de Logística es un órgano de apoyo encargado de la adquisición,
registro, control, conservación y entrega de los bienes materiales
requeridos por la institución. Está encargado de proveer los bienes y
servicios que las demás unidades orgánicas de la Dirección Regional
97
Agraria Puno necesitan para ejecutar sus tareas y trabajos.
1.2 MARCO TEÓRICO
1.2.1 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La administración pública, como ciencia estudios la actividad gubernamental,
así mismo a la sociedad en su desarrollo, de esta manera la administración
pública contribuye a proponer modelos para administrar, proteger y distribuir
los bienes y los asuntos públicos.
La administración publicación es también caracterizada como la
administración del estado y tiene como en primer lugar a la sociedad. Se
preocupa por cubrir ciertas necesidades de la misma. En sentido estricto,
administración pública es la actividad u desarrolla la vida asociada a través
del orden, la seguridad y la subsistencia; es decir, auspicia la convivencia
civilizada. Consiste en una capacidad que produce civilidad. (HOBBES,
1966)
Por su parte FRAGA, G (1997) que la Administración Pública “debe
entenderse desde el punto de vista formal como el organismo público que ha
recibido del poder político la competencia y los medios necesarios para la
satisfacción de los intereses generales.
1.2.2 SECTOR PÚBLICO
Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y sociales.
Cuyo objetivo es la unificación de política, es decir el conjunto de organismos
que realizan las actividades empresariales del estado.
98
1.2.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Es el conjunto de políticas, normas y procesos cuya finalidad es dar
racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la Administración
Pública, para el cumplimiento de sus objetivos, la aplicación de las
mencionadas políticas, normas y procesos en las dependencias públicas es
de responsabilidad de determinadas oficinas que en su conjunto constituyen
el canal de coordinación y gestión del sistema administrativo
correspondiente.
La actividad necesita de las siguientes clases de Sistema Administrativos:
 Sistema Administrativo de Presupuesto
 Sistema Administrativo de Contabilidad
 Sistema Administrativo de Tesorería
 Sistema Administrativo de Racionalización
 Sistema Administrativo de Personal
 Sistema Administrativo de Abastecimiento
 Sistema Administrativo de Control
 Sistema Administrativo de Inversión Pública
1.2.4 PRINCIPALES PROCESOS TÉCNICOS DE ABASTECIMIENTO
Los principales procesos técnicos de abastecimiento son los siguientes:
A. PLANIFICACION. Constituye una de las etapas más importantes del
sistema de abastecimiento a través del cual se planifica las adquisiciones
que realizara la organización durante el ejercicio, mediante la equilibrada
99
estimación de necesidades de bienes y servicios, el plan debe considerar
todas las adquisiciones y contrataciones futuras cuyo proceso de
selección signifique licitación pública, concurso público, adjudicaciones
directas publicas selectivas, así como las adjudicaciones de menor
cuantía programables. (Álvarez, J. 2012)
B. PROGRAMACION. Este proceso comprende las siguientes actividades:
determinación de necesidades, consolidación de necesidades,
formulación del plan anual de contrataciones, ejecución de la
programación, evaluación de la programación. (Vera, M & Alvares, J.
2009)
 Plan Anual de Contrataciones. Cada entidad elaborara su plan
anual de contrataciones, el cual deberá proveer todas las
contrataciones de bienes, servicios y obras que se requieran durante
el año fiscal, con independencia del régimen que las regule o su
fuente de financiamiento, así como de los montos estimados y tipos
de procesos de selección previstos. Los montos estimados a ser
ejecutados durante el año fiscal correspondiente deberán estar
comprendidos en el presupuesto institucional. El Plan Anual de
Contrataciones será aprobado por el titular de la entidad y deberá
ser publicado en el Sistema Electrónico de Contrataciones del
Estado (SEACE). (Aragón, J. & Chapí, P. 2009)
 Elaboración del Plan Anual de Contrataciones. En la fase de
programación y formación del Presupuesto Institucional, cada una
de las dependencias que la entidad determinara, dentro del plazo
señalado por la normativa correspondiente, sus requerimientos de
100
bienes, servicios y obras, en función de sus metas presupuestarias
establecidas, señalando la programación de acuerdo a sus
prioridades. (Rojas, M. 2011)
C. CATALOGACIÓN DE BIENES.
Este proceso comprende las siguientes actividades: identificación de
bienes no codificados. Actualización de bienes no codificados. Se
cumplen en coordinación con la Superintendencia Nacional de Bienes.
(Vera, M. & Alvares, F. 2009)
D. REGISTRO Y CONTROL.
Este proceso comprende las siguientes actividades: Desarrollar
estadísticas de la información de abastecimiento. Elaborar un sistema
de registros que posibilite controles posteriores.
Ubicar los bienes en las zonas de almacenaje, se procederá a registrar
su ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que está ubicado junto
al grupo de bienes registrados. Para aquellos bienes de donaciones,
transferencias u otros distintos a la compra, se procederá a formular la
correspondiente nota de entrada a almacén.
Los bienes que serán incorporados al patrimonio institucional se
codifican conforme el procedimiento establecido en el manual de
codificación mobiliario del sector público. (Reglamento para el Inventario
de Bines Muebles)
E. CONTRATACIONES DEL ESTADO.
Este procedimiento está regulado por la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado D. Leg.1017 y su reglamento
aprobado mediante el Decreto Supremo 184-2008-MEF. Considerar que
101
este proceso merece mayor atención por lo que en el presente
documento se profundiza su desarrollo. (Vera, M. & Alvares, J. 2009)
En este proceso de desarrollan los mecanismos y acciones orientadas a
adquirir los bines y servicios formalizando su propiedad y disponibilidad
sobre la base de las necesidades previstas en el plan anual de
adquisiciones, la adquisición u obtención esta normada por la ley de
contrataciones y su reglamento. (Álvarez, J. 2012)
F. RECUPERACION DE BIENES.
Este proceso comprende las siguientes actividades: Recolección o
selección. Reparación o reconstrucción. Utilización.
G. MANTENIMIENTO.
Este proceso tiene por objetivo evitar la paralización de los servicios que
presta la entidad y consiste en realizar acciones destinadas a conservar
en óptimo estado los equipos, instalaciones, materiales y bienes que
posee la organización.
H. SEGURIDAD.
Es el proceso mediante el cual se provee de seguridad, previenen,
detectan y/o eliminan las situaciones de riesgo que pueden causar daño
o pérdida a la entidad, a la información o a los medios materiales, bienes
muebles e inmuebles, a fin de evitar la paralización de los procesos
desarrollados por la entidad.
1.2.5 PROCESOS DE SELECCIÓN
A) LICITACIÓN PÚBLICA
La licitación pública se utiliza para la contratación de bienes y obras.
Se aplican a las contrataciones cuyo valor estimado o valor
102
referencial, según corresponda, se encuentre dentro de los márgenes
que establece la ley de presupuesto del sector público. (LEY N°30225
LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO)
B) CONCURSO PÚBLICO
El concurso público para la contratación de servicios. Se aplican a las
contrataciones cuyo valor estimado o valor referencial, según
corresponda, se encuentre dentro de los márgenes que establece la
ley de presupuesto del sector público. (LEY N°30225 LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO)
C) ADJUDICACIÓN SIMPLIFICADA
La adjudicación simplificada es un método de contratación previsto en
la nueva Ley de Contrataciones con el Estado. Las entidades públicas
la utilizan para contratar:
 Bienes, servicios o consultorías mayores a s/32, 400 menores
a s/ 400 000 soles.
 Ejecución de obras mayores a s/32, 400 o menores s/ 1 800 000
soles.
La ley establece que la adjudicación simplificada no se utiliza para
contratar “servicios prestados por consultores individuales”.
D) SUBASTA INVERSA ELECTRÓNICA
Es un procedimiento de selección a través del cual las entidades
públicas contratan bienes y servicios incluidos en el Listado de Bienes
y Servicios Comunes (LBSC), donde el postor ganador es aquel que
103
oferte el menor precio por los productos objeto de la Subasta. El
acceso a la Subasta Inversa Electrónica y su procedimiento se
realizan directamente a través del SEACE.
La Central de Compras Públicas – PERÚ COMPRAS genera y
aprueba las fichas técnicas de los bienes y servicios a ser incluidas
en un Listado de Bienes y Servicios Comunes, al que se accede a
través del SEACE, pudiendo ser objeto de modificación o exclusión,
previo sustento técnico. (LEY N°30225 LEY DE CONTRATACIONES
DEL ESTADO)
E) SELECCIÓN DE CONSULTORES INDIVIDUALES
La Selección de Consultores Individuales es un método de
contratación creado por la nueva Ley de Contrataciones con el
Estado (Ley 30225). Las entidades del Estado lo pueden utilizar
para contratar el servicio especializado de una persona
natural que no necesitará equipo técnico, ni personal adicional.
El precio por el servicio de consultoría debe ser a mayor a 31
600 soles o menor a 100 000 soles.
En el reglamento de la nueva Ley de Contrataciones con el
Estado (Ley 30225) establece que Selección de Consultores
Individuales se utiliza para contratar consultorías en general,
excepto para consultorías de obras. Mediante la Selección de
Consultores Individuales se puede contratar a una persona
natural para la elaboración de estudios y proyectos, peritajes,
104
servicio de consultorías en investigaciones, asesorías,
elaboración de planes estratégicos, estudios de impacto
ambiental, etc. (LEY N°30225 LEY DE CONTRATACIONES DEL
ESTADO)
F) COMPARACIÓN DE PRECIOS
La comparación de precios es un método de contratación creado por
la nueva Ley de Contrataciones del Estado (Ley 30 225). Las
Entidades del Estado pueden utilizar para contratar bienes y servicios
mayores a 31 000 soles o menores a 40 000 soles.
Tiene como único criterio de evaluación el precio presentado por los
proveedores en las cotizaciones. Por esta razón, no se utiliza
para consultorías porque los criterios que se evalúan para contratar al
consultor son la experiencia y calificación académica.
El Órgano Encargado de las Contrataciones (OEC) se encarga de
conducir en la Comparación de precios. Por consiguiente, tendrá
como funciones preparar documentos, emitir decisiones y realizar
todo acto necesario para el desarrollo del procedimiento. (LEY
N°30225 LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO)
G) CONTRATACIÓN DIRECTA
La Contratación Directa es un método de contratación previsto en la
nueva Ley de Contrataciones del Estado (Ley 30 225). Se utiliza para
contratar directamente a un proveedor en situaciones especiales.
(LEY N°30225 LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO)
105
1.2.6 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL SECTOR PÚBLICO
A) RECURSOS ORDINARIOS
(R.D. N°030-2010-EF/76.01. ANEXO 4 CLASIFICADOR DE
FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO
FISCAL 2011). Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudación tributaria y otros conceptos deducidos de las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios
bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y
constituyen fondos disponibles de libre programación. Así mismo,
comprende fondos por la monetización de productos, entre los cuales
se considera los alimentos en el marco del convenio con el Gobierno
de los Estados Unidos, a través de la agencia para el desarrollo
internacional.
B) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y
administradas directamente por estas, entre los cuales se puede
mencionar las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes, y
prestación de servicios, entre otros, así como aquellos ingresos que
les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el
rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años
fiscales anteriores.
C) RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de
operaciones de crédito efectuadas por el Estado con instituciones,
106
organismos internacionales y gobiernos extranjeros, así como las
asignaciones de Líneas de crédito. Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones realizadas por el estado en el mercado
internacional de capitales.
(R.D. N°030-2010-EF/76.01. ANEXO 4 CLASIFICADORDE
FISCAL 2011). Los intereses generados por créditos externos en el
gobierno nacional se incorporan conforme el numeral 42.2 del artículo
42 de la Ley General del Sistema Nacional del presupuesto. En el
caso de los gobiernos regionales y locales dichos intereses se
incorporan conforme al numeral 43.2 del artículo 43 de la Ley General
antes citada. Incluye el diferencial cambio, así como los saldos de
balance.
D) DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el
gobierno provenientes de agencias internacionales de desarrollo,
gobierno instituciones y organismos internacionales, así como de
otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se
consideran las transferencias provenientes de las entidades públicas
y privadas sin exigencia de las contraprestaciones alguna.
E) RECURSOS DETERMINADOS
 CONTRIBUCIONES A FONDO
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios
efectuados de los trabajadores de acuerdo a la normatividad
107
vigente, así como los aportes obligatorios realizadas por los
empleadores del régimen de prestaciones de salud del seguro
social de salud.
 FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del
impuesto a la promoción municipal, impuesto al rodaje e impuesto
a las Embarcaciones de recreo.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
municipalidad al contribuyente.
 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
(R.D. N°030-2010-EF/76.01. ANEXO 4 CLASIFICADOR DE
FISCAL 2011). Comprender a los ingresos que deben recibir los
pliegos presupuestarios, conforme a ley, por la explotación
económica de los recursos naturales que se extraen de su
territorio. Asimismo, los fondos por concepto de regalías, los
recursos por participación en rentas de aduanas provenientes de
las rentas recaudadas por las aduanas.
1.2.7 LOS GOBIERNOS REGIONALES
108
Los gobiernos regionales del Perú son las instituciones públicas encargadas
de la administración superior de cada una de las regiones y departamentos.
Son consideradas personas jurídicas de derecho público con autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Los
gobiernos regionales del Perú se componen de dos órganos: un concejo
regional y un Gobernador Regional (hasta antes de 2015 se usó el término
de Presidente Regional).
De acuerdo a la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, las
responsabilidades de los gobiernos regionales incluyen el desarrollo de la
planificación regional, ejecución de proyectos de inversión pública,
promoción de las actividades económicas y administración de la propiedad
pública.
1.2.7.1 GOBIERNO REGIONAL DE PUNO
Organismo de gobierno departamental que conduce y organiza la
gestión pública con el objetivo de promover, impulsar y contribuir el
desarrollo de la Región Puno.
DATOS GENERALES
Abreviatura : GR-Puno
Autoridad máxima : Presidente Regional
Dirección : Jr. Deústua 356 Puno – Perú
Teléfono : (051) 354000
Fax : (051) 352660
E-mail : Webmaster@regionpuno.gob.pe
112
Página Web : www.regionpuno.gob.pe
Facebook : wwwfacebook.com/GobiernoRegionalPuno
FUNCIONES
Función normativa reguladora: elaborar y probar normas de
alcance regional y regular los servicios de su competencia.
Función de planeamiento: Diseñar políticas, prioridades,
estrategias, programas y proyectos que promuevan el desarrollo
regional de la Región Puno de manera concertada y participativa,
conforme a la Ley de bases de la Descentralización y a la Ley
Orgánica Regionales.
Función administrativa y ejecutora: Organizar, dirigir y ejecutar los
recursos financieros, bienes, activos y capacidades humanas,
necesarias para la gestión regional, con arreglo a los sistemas
administrativos nacionales.
1.2.8 DIRECTORIO REGIONAL
A) PRESIDENCIA REGIONAL
 Presidente Regional Puno
 Vice presidente Regional Puno
B) CONSEJEROS REGIONALES
 Azángaro I
 Azángaro II
 Carabaya
113
 Chucuito
 Juli I
 Chucuito – Juli I
 El Collao – Ilave
 Huancané
 Lampa
 Melgar
 Moho
 Puno I
 Puno II
 San Antonio de putina
 San Román
 Sandia
 Yunguyo
C) GERENCIAS REGIONALES
 Gerente General Regional
 Gerente Regional Planeamiento Presupuesto A.T
 Gerente Regional de Infraestructura
 Gerente Regional Recursos Naturales y Medio Ambiente
 Gerente Regional Desarrollo Social
114
 Gerente Regional Desarrollo Económico
D) SUB GERENTES Y JEFATURAS
 Sub Gerente de Planeamiento e Informática
 Sub Gerente de Demarcación Territorial
 Sub Gerente de Presupuesto
 Sub Gerente de Racionalización y Desarrollo Institucional
 Sub Gerente de Inversión Pública y C.T.I
 Sub Gerente de Obras
 Sub Gerente de Defensa Nacional y Civil
 Sub Gerencia de Equipo Mecánico
 Oficina de Control Interno
 Oficina Regional de Administración
 Oficina de Contabilidad
 Oficina de Tesorería
 Oficina de Bienes Regionales
 Oficina de Recursos Humanos
 Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares
 Oficina de Supervisión y Liquidación de Proyectos
 Oficina de Estudios de Pre-Inversión
 Oficina de Asesoría Jurídica
115
 Oficina de Imagen Institucional
 Procurador Público Regional Puno
E) DIRECCIONES REGIONALES
 Dirección Regional Agraria
 Dirección Regional de Educación
 Dirección Regional de Energía y Minas
 Director Regional de Comercio Exterior y Turismo
 Director Regional de Salud
 Director Regional de Trabajo y Promoción del Empleo
 Director Regional de Producción
 Director de Circulación Terrestre
 Dirección de Vivienda y Construcción
 Director de Archivo Regional
 Directora Aldea Niños S.S Capachica
 Sub Directora Aldea Niño S.S. Capachica
 D. Aldea Infantil V.C. Salcedo
 Sub. Directora Aldea Infantil V.C Salcedo
F) PROYECTOS ESPECIALES
 Director Ejecutivo PRADERA I
 Director Ejecutivo PECSA
116
 Director Ejecutivo PETT
 Director Ejecutivo PRORRIDRE
G) OTROS
 Dirección de Formalización y Catastro Rural – DIRFO Puno: DIRFO
DE LA DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA
1.2.9 DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA PUNO
ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA INSTITUCIÓN
Dirección regional agraria puno, constituye la instancia principal de
coordinación a nivel regional de las actividades del ministerio de agricultura,
cuyas funciones principales son las siguientes:
 Ejecutar, orientar, supervisar y evaluar las acciones en materia sectorial,
que le corresponden asumir de acuerdos a ley.
 Promover las actividades que coinciden al sector productivo en el ámbito
de su competencia.
 Velar por el cumplimiento de la normatividad concerniente al sector
agrario, en el ámbito de su competencia.
 Canalizar los flujos de información de interés sectorial regional, desde y
hacia los agentes económicos regionales.
 Actualizar y Compatibilizar con las políticas nacionales como los planes,
programas y proyectos regionales del sector agrario.
 Apoyar la ejecución de las medidas de planificación sugeridas, las que
se levaran a cabo principalmente por el sector privado.
117
1.2.10 CONTABILIDAD GENERAL
La contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los
regímenes contables nos permite conocer la verdadera situación económica
y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de
decisiones.
La contabilidad es una ciencia dinámica que estudia la forma de registrar,
clasifica, analizar e informar los hechos reales de las operaciones
mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para determinar la
situación económica y financiera en un tiempo determinado. Es la ciencia
que a través del análisis e interpretaciones de los registros contables nos
permite, conocer la verdadera situación económica y financiera de la
empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones. (DIAZ,
1973)
1.2.10.1 CLASES DE CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya
a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores.
A) CONTABILIDAD PRIVADA
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las
operaciones económicas, de empresa de socios o individuos
particulares, y que les permite tomar decisiones ya sea en el campo
administrativo, financiero o económico.
B) CONTABILIDAD PÚBLICA
118
Es aquella que registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas
las operaciones de las entidades de derecho pública y a la vez
permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.
1.2.10.2 EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas
y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el
análisis de la misma y la obtención de indicadores que permitan una
racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda Nacional, durante y al término de cada
ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información
financiera más importante de los organismos del sector público, a
través del cual se puede conocer la gestión realizad y los efectos que
ellas producen en el patrimonio público. En la actualidad la
contabilidad gubernamental, constituye una fuente de información
que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que
precisa disponer de información adecuada para la adopción de
decisiones, articulando un sistema de información que apoya a la
administración y alimenta al proceso de planificación, programación,
presentación, ejecución y control de las actividades de los
organismos del sector público.
119
1.2.11 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
(SIAF)
El Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF constituye
el medio oficial para el registros, procesamiento y generación de la
información relacionada con la Administración Financiera del Sector
Público.
El registro de la información es único y obligatorio por parte de todas
las entidades y organismos del sector público, a nivel nacional,
regional y local. El funcionamiento y operatividad del SIAF se
desarrolló en el marco de la normatividad aprobada por los órganos
rectores.
El Sistema Integrado de Administración Financiera – Sector Público
recoge la normatividad vigente en los sistemas administrativos,
promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de recursos
públicos, la rendición de cuentas y la transparencia en la ejecución
del gasto público(https://www.mpfn.gob.pe)
Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte,
que en materia administrativa tienen como: verificar que los
Magistrados y personal de las Salas Superiores y Juzgados,
cumplan las disposiciones administrativas fijadas por el Presidente
de la corte superior, informar a la Gerencia General sobre la
evaluación del funcionamiento administrativo de los órganos que
conforman su Distrito Judicial, dictar la política de gestión de
recursos económicos, administrativos y financieros y las medidas
120
necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial
funciones con eficiencia. (VALDIVIA, 2010)
El sistema permite:
 Ordenar la gestión administrativa de las entidades
 Simplificar tareas
 Transparentar la información presupuestal, financiera y
patrimonial Sector Público
121
ESQUEMA 4: PROCESO CONTABLE SIAF
FUENTE: Ministerio de Economía y Finanzas

122
1.2.12 ORDENES DE COMPRA
Una orden de compra es un documento que un comprador entrega a un
vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En él se detalla la cantidad
a comprar, el tipo de producto, el precio, las condiciones de pago y otros
datos importantes para la operación comercial. (http://www.seace.gob.pe)
1.2.13 ORDENES DE SERVICIO
Una orden de servicio es un documento que un comprador entrega a un
proveedor para solicitar ciertas mercaderías. En él se detalla el servicio a
solicitar, el tipo de servicio, el precio, las condiciones de pago y otros datos
importantes para la operación comercial. (http://www.seace.gob.pe)
1.2.14 PERÚ COMPRAS
La Central de Compras Públicas – PERÚ COMPRAS fue mediante el
Decreto Legislativo N° 1018 el 03 de junio del 2008 y ejerce sus funciones a
partir del 18 de marzo del 2016.
La Central de Compras Públicas – PERÚ COMPRAS es un organismo
público adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas con autonomía
técnica, funcional y administrativa, cuyo objetivo principal es optimizar las
contrataciones públicas a nivel nacional, a través de sistemas y
procedimientos dinámicos y eficientes, con personal altamente especial y
aprovechando el uso de las tecnologías de la información y la económica
escala. Ejerce competencia a nivel nacional.
(http://www.perucompras.gob.pe)
123
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ADMINISTRACIÓN GENERAL: Comprende las acciones permanentes de
carácter administrativo orientado a garantizar el apoyo necesario para la gestión
institucional.
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA: Organización a través de la cual se ejerce la
función de gobierno y se desarrollan los procesos productivos de bienes
servicios que el gobierno decide tomar o mantener a su cargo.
BASES INTEGRADAS: Las bases definitivas del proceso de selección, como
resultado de la formulación y absolución de consultas y/o observaciones, o, luego
de transcurridos los plazos para dichas etapas, sin que los adquirientes las hayan
formulado.
BIENES: Artículos materiales o inmateriales que requiere una entidad para el
desarrollo de sus actividades y cumplimiento de sus fines.
Documento fuente: Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados
por la administración pública.
COMPROMISO: El compromiso es un acto emanado de autoridad competente,
que afecta total o parcialmente las asignaciones presupuestarias, previo al pago
de obligaciones contraídas de acuerdo a la ley, contrato o convenio, dentro del
marco establecido por las leyes de presupuesto, las directivas del proceso
presupuestario y la presente Ley.
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS: Comprende los recursos financieros no
reembolsables recibidos por el Gobierno provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
124
internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o
no en el país.
ENTIDADES PÚBLICAS: Son las instituciones y organizaciones del gobierno
central, del gobierno regional y además instancias descentralizadas, creadas o
por crearse, incluyendo los fondos, sea de derecho público o privado, las
empresas en las que el Estado ejerce el control accionario, así como los
organismos constitucionalmente autónomos.
FONDOS PÚBLICOS: Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los
ingresos del Estado, de acuerdo al origen de los recursos que comprende cada
fuente de financiamiento, se distingue en: Recurso Ordinarios, Canon y Sobre
Canon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a fondos, Fondo de
Compensación Municipal, otros impuestos municipales, recursos directamente
recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos
por Operaciones Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias.
FUNCIONARIO PÚBLICO: Considerarse funcionario al ciudadano que es
elegido o designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal,
para desempañar cargos del más alto nivel en los poderes públicos y los
organismos con autonomía. Los cargos políticos y de confianza son los
determinados por la Ley.
GESTIÓN PÚBLICA: Es el conjunto de acciones mediante las cuales las
entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que están
enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el Poder
Ejecutivo.
125
PROVEEDOR: Personas naturales o jurídicas que venden bienes, prestan
servicios o ejecutan obras, postores a las personas naturales o jurídicas que
participan en los procesos de selección presentando propuestas; y contratistas
a quienes hayan sido contratados conforme a las disposiciones de esta Ley.
GOBIERNO CENTRAL: Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios,
Oficinas y otros organismos bajo el ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las
dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el ámbito regional o
local.
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS: Ingreso generado y
administrado por la unidad ejecutora: rentas de la propiedad, tasas, venta de
bienes.
RECURSOS ORDINARIOS: Es la fuente de financiamiento del presupuesto
Público a la que corresponde los ingresos provenientes de la recaudación
tributaria y otros conceptos, los cuales no están vinculados a ninguna entidad y
constituyen recursos disponibles de libre programación.
RECURSOS PÚBLICOS: Son los ingresos del estado inherentes a su acción y
atribución, sirven para financiar los gastos de los presupuestos anuales y se
clasifican a nivel de fuentes de financiamiento.
REQUERIMIENTO: Petición de una cosa que se considera necesaria,
especialmente el que hace una autoridad.
126
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
El periodo de prácticas realizadas en el sector público, las realice en l Dirección
Regional Agraria – Puno, específicamente en la Oficina de Logística y
Patrimonio, bajo la supervisión del CPC. QUISPE HUARACHI, GRACE
MARILYN.
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas pre – profesionales han
sido una experiencia muy valiosa, después de haber aprendido la parte teórica
en las aulas universitarias, ahora he plasmado esta teoría en l parte práctica de
esa manera he adquirido conocimientos prácticos para mi formación profesional
en a especialidad de Ciencias Contables.
Durante mi permanencia en la entidad en la Oficina de Logística y Patrimonio,
realice mis labores eminentemente de todo el proceso que se realiza en las
instituciones, haciendo posible que me familiarice con las normas vigentes.
127
2.1 PERIODO DE PRÁCTICAS
Periodo comprendido entre el 19 de abril al 26 julio del 2018.
2.2 HORARIO DE PRÁCTICAS
TURNO: Mañana
 Desde: 8:00 am
 Hasta: 1:00 pm
2.3 MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS
 Escritorio personal
 Equipo de cómputo
 Útiles de escritorio
 Archivadores del área
2.4 DOCUMENTOS UTILIZADOS
 Requerimientos de bienes y servicios
 Órdenes de compra – Guía de Internamiento
 Órdenes de servicio
 Solicitud de Cotizaciones
2.5 ACTIVIDADES REALIZADAS
En el Área de Contabilidad de la Dirección Regional Agraria – Puno, se realizó
las siguientes labores:
128
La primera labor realizada fue revisar, organizar y archivar loa documentos
fuente utilizados en el área de logística y patrimonio como:
 Requerimientos solicitados por áreas usuarias
 Órdenes de Compra
 Órdenes de Servicio
 Otros documentos fuente
Al iniciar las labores de prácticas primero se hizo la revisión minuciosa y la
organización de los requerimientos de bienes y servicios que fueron solicitados
por el área usuaria, así mismo las Órdenes de Compras y Órdenes de servicio
los mismos que fueron generados por el área de logística y patrimonio de la
DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA – PUNO. Para lo cual se verifico
específicamente:
Requerimientos de Bienes y Servicio:
Las características específicas de los bienes y servicios, no incluyendo las
marcas.
Órdenes de Compra:
Las órdenes de compra que estén bien organizados sin faltar ningún documento,
ni firmas para su respectivo trámite al área de Contabilidad.
Órdenes de Servicio:
Las órdenes de servicio de igual manera que estén bien organizados sin faltar
ningún tipo de documento para su respectivo trámite al área de contabilidad.
El procedimiento que se siguió fue lo siguiente:
 Primero procedemos a revisar los requerimientos que solicitaron las
diferentes áreas usuarias, las características específicas de los bienes a
129
comprar sin incluir la marca, para así no comprar bienes diferentes a las
solicitadas por el área usuaria.
 Seguidamente pasamos a revisar las órdenes de compra y órdenes de
servicio, que no faltara ningún tipo de documento para evitar tener
problemas con los trámites respectivos con el área de contabilidad.
Asimismo, que todos los documentos necesarios estén en orden sin ningún
error y con las firmas respectivas.
 Posteriormente se pasó a sacar las copias de cada orden de compra y
orden de servicio para pasar a archivarlos donde corresponden para el
sustento de todas las órdenes de compra y servicio que generaron el área
de logística, y las originales pasando a ser tramitados al área de almacén
para su respectiva verificación en el internamiento de los bienes y servicios,
seguidamente ser tramitados al área de contabilidad para ser devengados.
SEGUNDO: REGISTRO DE DOCUMENTOS RECIBIDOS, ORDENES DE
COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO
La segunda labor realizada durante el periodo de prácticas pre – profesionales
en la Dirección Regional Agraria – Puno fue el registro de todos los documentos
recibidos de las diferentes áreas usuarias, como:
 Informes
 Requerimiento de bienes y servicios
 Órdenes de Compra
 Órdenes de Servicio
El procedimiento que se siguió fue el siguiente:
130
 Primeramente, pasamos a revisar los documentos recibidos identificando si
son informes, solicitudes y requerimiento de bienes y servicios, para
posteriormente registrarlos en el cuaderno de DOCUMENTOS RECIBIDOS,
para así facilitar la búsqueda de cualquier reclamo de un tercero o áreas
usuarias.
 Seguidamente pasamos a registrar todas las órdenes de compra y servicio en
los cuadernos correspondientes “ORDENES DE COMPRA – ORDENES DE
SERVICIO” para que posteriormente se tramite al área de almacén y
contabilidad. Esto con la finalidad de tener conocimiento que numero de
órdenes tanto de compra y de servicio se generaron y se tramitaron, asimismo
si llega a extraviarse algún de ellos tener conocimiento a qué área usuaria se
entregó o aún permanecen en la oficina de logística y patrimonio. (VER
ANEXO N°01, 02,)
TERCERO: GENERACIÓN DE SOLICITUD DE COTIZACIÓN (BIENES –
SERVICIOS)
En cumplimiento de los establecido en la Ley de Contrataciones del Estado se
siguió los siguientes pasos:
Primer Paso: Primeramente, ingresamos Sistema ……. - SIAL colocando el
usuario y contraseña.
131
IMAGEN N° 9: INGRESO AL SISTEMA SIAL
FUENTE: SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN LOGÍSTICA
Segundo Paso: En seguida nos dirigimos al ícono de ABASTECIMIENTO para
poder generar las cotizaciones ya sea de bienes o servicios.
IMAGEN N° 10: SELECCION DE SOLICITUD DE COTIZACION
132
Tercer Paso: Llenar los datos del tipo de documento ya sea informe.
IMÁGEN N° 11: LLENADO DE LOS DATOS DEL REQUERIMIENTO
Cuarto Paso: Finalmente clic derecho en INSERTAR BIEN en caso que el
requerimiento sea para compra de bienes, INSERTAR SERVICIO en caso que
el requerimiento sea para contratación de un servicio. (VER ANEXO N°03)
133
IMAGEN N° 12: LLENADO DE LAS CARACTERISTICAS DE LOS BIENES
O SERVICIOS SOLICITADOS
CUARTO: GENERACIÓN DE CUADRO COMPARATIVOS (BIENES –
SERVICIOS)
Primer Paso: Primeramente, damos clic en ABASTECIEMIENTO
seguidamente CUADRO COMPARATIVO.
134
IMAGEN N° 13: INGRESO - GENERACIÓN DEL CUADRO
COMPARATIVO
Segundo Paso: Pasamos a llenar todos los datos exigidos como: Datos de los
proveedores (razón social, RUC, teléfono, plazo de entrega a almacén),
característica de los bienes cotizados, marcas, material, cantidad, precio y la
glosa correspondiente.
135
IMÁGEN N° 14: LLENADO DE DATOS - CUADRO COMPARATIVO
Tercer Paso: Finalmente EVALUAR según calidad, precio y oportunidad de
entrega se otorgará la BUENA PRO. (VER ANEXO N°04)
IMAGEN N° 15: EVALUACIÓN PARA OTORGAR BUENA PRO
136
QUINTO: COMPRA DE BIENES POR CATÁLOGO ELECTRÓNICO (PERÚ
COMPRAS)
Primer Paso: Ingresar al sistema con el usuario y contraseña correspondientes
IMAGEN N° 16: INGRESO - PERÚ COMPRAS
FUENTE: CATÁLOGOPERÚCOMPRAR.GOB.PE
Segundo Paso: Seguidamente pasamos a llenar los datos del bien que
deseamos cotizar por el sistema PERÚ COMPRAS, una vez seleccionado los
bienes a cotizar, subimos al sistema.
Tercer Paso: Los proveedores participantes como postores podrán cotizar los
bienes solicitados en el plazo establecido (1, 2 a 3 días)
137
Cuarto Paso: Ya cotizados los bienes podremos seleccionar y otorgar la BUENA
PRO al postor que clasifique, publicando la ORDEN DE COMPRA generada.
Quinto Paso: El proveedor tiene un plazo estipulado para poder internar dichos
bienes en almacén de la Entidad. (VER ANEXO N°05)
138
CAPÍTULO III
DISCUSIÓN
Se expuso el marco teórico, marco conceptual y las actividades realizadas en la
empresa DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA – PUNO en la Oficina de Logística
y Patrimonio. Donde se ha identificado algunas deficiencias que a continuación
se detalla:
En el Área de Logística y Patrimonio de la Dirección Regional Agraria – Puno al
revisar los requerimientos solicitados por las diferentes áreas usuarias pudimos
apreciar que estos no son presentados correctamente, en caso de los
requerimientos de bienes no incluyen “especificaciones técnicas”; quiere decir,
que los bienes solicitados no son bien detallados. En algunos casos de los
requerimientos de servicios no incluyen “términos de referencia” lo que quiere
139
decir, que no se da a conocer exactamente qué tipo de servicio requiere el área
usuaria.
Según el REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO
EN EL ARTÍCULO 8, refiere. Las Especificaciones Técnicas, los Términos de
Referencia o el Expediente Técnico, según corresponda, que integran el
requerimiento, contienen la descripción objetiva y precisa de las características
y/o requisitos funcionales relevantes para cumplir la finalidad pública de la
contratación, y las condiciones en las que debe ejecutarse la contratación. En la
definición del requerimiento no se hace referencia a fabricación o procedencia,
procedimiento de fabricación, marcas, patentes o tipos, origen o producción
determinados, ni descripción que oriente la contratación hacia ellos, salvo que la
Entidad haya implementado el correspondiente proceso de estandarización
debidamente autorizado por su Titular, en cuyo caso deben agregarse las
palabras "o equivalente" a continuación de dicha referencia. El área usuaria es
responsable de la adecuada formulación del requerimiento, debiendo asegurar
la calidad técnica y reducir la necesidad de su reformulación por errores o
deficiencias técnicas que repercutan en el proceso de contratación.
Durante el registro de los documentos recibidos, órdenes de compra y ordenes
de servicio, se detectó que los documentos no son registrados adecuadamente
esto porque no se identifica bien qué tipo de documentos son, asimismo un
registro erróneo en los números correspondientes a las órdenes de compra y
órdenes de servicio (tergiversando los números correspondientes)
140
Según las políticas y objetivos del área de Logística y Patrimonio, refiere que
llevar un adecuado manejo, registro de los documentos ayuda a tener un buen
control y poder cumplir las actividades de manera satisfactoria.
SERVICIOS)
Al momento de generar las solicitudes de cotización de los requerimientos
presentados por las diferentes áreas usuarias se detectó errores en los
requerimientos y no son bien claros ni detallados los bienes y servicios
solicitados, esto causa confusiones al momento de generar las solicitudes de
cotización exigiendo la reformulación.
Según el REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO
EN EL ARTÍCULO 8, menciona que El área usuaria es responsable de la
adecuada formulación del requerimiento, debiendo asegurar la calidad técnica y
reducir la necesidad de su reformulación por errores o deficiencias técnicas que
repercutan en el proceso de contratación.
CUARTO: GENERACIÓN DE CUADRO COMPARATIVO (BIENES –
SERVICIOS)
Durante la generación de los cuadros comparativos en base a las solicitudes de
cotización realizadas, pudimos apreciar que en algunos casos las solicitudes no
están llenados correctamente como, por ejemplo, no contiene el número de RUC
del proveedor y el plazo de entrega de los bienes cotizados, mismos son
proveedores que no cumplen con los requisitos mínimos establecidos en Ley
para participar como postor.
141
En la LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, ARTÍCULO 46 (Registro de
Proveedores) refiere que, para ser participante, postor, contratista y/o
subcontratista del Estado se requiere estar inscrito en el Registro Nacional de
Proveedores (RNP). El reglamento establece la organización, funciones y los
requisitos para el acceso, permanencia y retiro del registro.
COMPRAS)
Durante el proceso de realización de compras por catálogo electrónico (Perú
Compras) pudimos apreciar que, una vez realizados las cotizaciones de los
bienes, los proveedores que aceptaron las órdenes de compra reemitidos (buena
pro) en su mayoría no cumplen con el internamiento a almacén de dichos bienes.
Esto causó controversias y retrasos a la entidad, puesto que esta no aplica las
sanciones correspondientes establecido por Ley.
Según la LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, TÍTULO VI (RÉGIMEN
DE INFRACCIONES Y SANCIONES) ARTÍCULO 50 (INFRACCIONES Y
SANCIONES ADMINISTRATIVAS) refiere que; El tribunal de Contrataciones del
Estado sanciona a los proveedores, participantes, postores y/o contratistas y en
los casos a que se refiere el literal a) del artículo 5 de la presente Ley, cuando
incurran en las siguientes infracciones:
a) Desistir o retirar injustificadamente su propuesta.
b) Incumplir injustificadamente con si obligación de perfeccionar el contrato
o de formalizar Acuerdos Marco.
c) Contratar con el Estado estando en cualquiera de los supuestos de
impedimento previstos en el artículo 11 de esta Ley.
142
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar con las prácticas pre profesionales en la Dirección Regional Agraria
– Puno; Unidad de Contabilidad se ha llegado a las siguientes conclusiones:
En la revisión y organización de los documentos de la oficina de Logística y
Patrimonio concluimos que, los requerimientos solicitados por las diferentes
áreas usuarias son presentados no conforme con la Ley de Contrataciones del
Estado los requerimientos de bienes no contienen las especificaciones técnicas
y en algunos casos los requerimientos de servicios no contienen los términos de
referencia, esto causa confusiones y/o adquirir bienes o servicios diferentes a lo
solicitado.
143
En el registro de los documentos recibidos, concluimos que, en algunos casos
de los documentos recibidos no son bien registrados esto debido a que en el
momento del respectivo registro estos no son bien identificado que tipo de
documentos son o que solicita dicho documento, esto causando discrepancias
con las áreas usuarias. Así mismo en algunos casos de las ordenes de compras
y servicios los números correspondientes son tergiversados en dicho registro
esto hace que no haya un correcto control de los documentos manejados en la
Oficina de Logística y Patrimonio.
SERVICIOS)
Al momento de generar las solicitudes de cotización de los requerimientos
presentados por las diferentes áreas usuarias, concluimos que dichos
requerimientos por no ser presentados conforme Ley, con las respectivas
especificaciones técnicas y términos de referencia, no siendo claros ni detallados
genera confusiones y retrasos para realizar la respetiva cotización ya sea de
bienes o servicios.
SERVICIOS)
Al generar los cuadros comparativos en bases a las cotizaciones realizadas,
concluimos que, las respectivas solicitudes de cotización no son llenados
correctamente por los proveedores y verificados por el encargado de
cotizaciones, debido a que en algunos casos no contienen el número de RUC y
los días de plazo para el internamiento de los bienes y servicios cotizados.
144
COMPRAS)
Al realizar el proceso de compras por catálogo electrónico (Perú Compras)
concluimos que, en su mayoría los proveedores que cotizan y aceptan las
órdenes de compra de bienes (buena pro) no cumplen con el internamiento a
almacén de la entidad, esto afectando seriamente en las actividades realizadas
por la oficina de logística y patrimonio. Exigiendo un nuevo procedimiento para
la compra de dichos bienes.
145
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta las conclusiones a las que he llegado en el desarrollo de las
prácticas pre - profesionales, se recomienda para el manejo de los procesos
administrativos lo siguiente:
Respecto a los documentos recibidos, como los informes y requerimientos. Se
recomienda que el jefe del área Logística y patrimonio o el contador brinde
capacitaciones, orientaciones y charlas dando a conocer la normatividad para
que estos sean elaborados con más seriedad incluyendo las especificaciones
técnicas en caso de bienes y términos de referencia en caso de servicios tal
como los establece la Ley de Contrataciones del Estado para evitar confusiones,
discrepancias y reformulaciones de dichos requerimientos.
146
Para el registro de documentos recibidos, órdenes de compra y órdenes de
servicio, se recomienda que el jefe del área de Logística y Patrimonio oriente a
los trabajadores para que estos sean registrados conformes, identificando bien
qué tipo de documentos son, cual es el concepto o motivo, asimismo con las
órdenes de compra y servicio tener más cuidado al registrar los números
correspondiente para tener un buen control de los documentos tramitados al área
de almacén y contabilidad.
SERVICIOS)
Respecto a la generación de solicitud de cotizaciones de bienes y servicios. Se
recomienda que los trabajadores de la DRA de las diferentes áreas usuarias
reciban capacitaciones por parte del contador o encargado de las compras del
área correspondiente indicando los datos e información necesaria que deben
incluir en los requerimientos y así sean elaborados conforme a Ley para así evitar
confusiones y facilitar la generación de las solicitudes de cotización.
SERVICIOS)
Para la generación de los cuadros comparativos, se recomienda que las
cotización llenadas por los proveedores sean realizadas conforme a Ley y sin
obviar ningún dato, así también que el encargado de las cotizaciones oriente, dé
a conocer el llenado de las cotizaciones y los requisitos mínimos para participar
como postor con el Estado.
COMPRAS)
147
Para el proceso de compras por catálogo electrónico (Perú – Compras). Se
recomienda que la Entidad (Dirección Regional Agraria – Puno) área de Logística
y Patrimonio aplique las respectivas sanciones establecidas en la Ley a los
proveedores que incumplan el internamiento de los bienes y/o servicios en los
plazos establecidos.
148
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFÍA
ALVAREZ ILLANES, F. (2012) Abastecimiento y control patrimonial. Lima - Perú,

instituto pacifico.
ARAGÓN CASTILLO, J. Y CHAPI CHOQUE, P. (2009). Nuevo Marco Normativo

de las Contrataciones del Estado. Lima: FECAT.
DIAZ MOSTO, J (1973). Contabilidad General. Lima: Editorial Universo
FRAGA, G (1997). Derecho Administrativo. 36a Edición (Págs. 119). México:

Editorial Porrúa S.A.
HOBBES, T (1996). Del Ciudadano. Instituto de Estudios Políticos. Lima:

Editorial UNED Difusión y Ventas.
LEY N°30225. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO. (ARTÍCULO 16).

LIMA
REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO N°30225.

(ARTÍCULO 8). LIMA
VALDIVIA CONTRERAS, E (2010). Manual del Sistema Nacional de Control y

Auditoria Gubernamental. Lima: Instituto Pacífico.
149
VELÁZQUEZ TORRES, M (2011). Manual Práctico del SIAF. Primera Edición.
Lima: Editorial Entre Líneas S.R.L
VERA NOVOA, M. Y ALVAREZ ILLANES, J. (2009). Sistema de Abastecimiento,

Contrataciones del Estado, Gestión de Almacenes y Control
Patrimonial. Lima: Instituto Pacífico S.A.C.
WEBGRAFÍA
http://www.seace.gob.pe
http://www.perucompras.gob.pe
150
ANEXOS
ANEXO 01
REQUERIMIENTO DE BIENES Y SERVICIOS

ANEXO 02
ORDEN DE COMPRA
ANEXO 03
SOLICITUD DE COTIZACIÓN
ANEXO 04
CUADRO COMPARATIVO
ANEXO 05
OTORGAMIENTO DE BUENA PRO

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INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

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A mis padres que día a día me

Agradezco en primer lugar a Dios por guiarme e iluminarme el

horizonte de mi camino, pues siempre contare con su apoyo en

todo momento de mi vida.

Mi agradecimiento a la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO –

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sus experiencias y sabidurías profesionales y darnos una

formación para el desarrollo personal de cada uno de nosotros

con una visión de responsabilidad social y económica para

Agradezco también a mis padres quienes me brindaron su apoyo

económico, confianza, amor durante el transcurso de mi

Agradezco también a mi hermano Avel Palaco Vilca, quien

siempre fue mi fortaleza para seguir adelante y ser el

1.2 MARCO TEORICO ESPECÍFICO ......................................................... 5

1.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................... 57

1.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................. 98

1.3 MARCO CONCEPTUAL ................................................................... 124

ESQUEMA N° 1: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA

CORPORACIÓN T&L GOLDEN E.I.R.L ............................................................ 4

ESQUEMA N°2: CLASIFICACIÓN DE LIBROS CONTABLES ........................ 31

ESQUEMA N°3: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA DIRECCIÓN

REGIONAL AGRARIA - PUNO ........................................................................ 95

ESQUEMA 4: PROCESO CONTABLE SIAF ................................................. 122

CUADRO N° 1: OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS DE

CONTABILIDAD SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERÚ .................. 29

CUADRO N° 2: REGÍMENES TRIBUTARIOS ................................................. 55

IMAGEN N° 1: INGRESAR CONTRASEÑA EN LA PANTALLA DEL

PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA ............................................ 69

IMÁGEN N° 3: PANTALLA DE IDENTIFICACIÓN Y DATOS DEL

IMÁGEN 4: PANTALLA IGV CUENTA PROPIA - VENTAS............................. 72

IMÁGEN N° 5: IGV CUENTA PROPIA - COMPRAS ....................................... 73

IMAGEN N° 6: RENTA MENSUAL - PANTALLA DE RENTA PARA

DETERMINAR IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA CATEGORÍA.............. 74

IMAGEN N° 7: RENTAL MENSUAL - DETERMINACIÓN DE LA DEUDA ...... 75

IMAGEN N° 8:UBICACIÓN Y LÍMITE DE PUNO............................................. 88

IMAGEN N° 9: INGRESO AL SISTEMA SIAL ............................................... 132

IMAGEN N° 10: SELECCION DE SOLICITUD DE COTIZACION ................. 132

IMÁGEN N° 11: LLENADO DE LOS DATOS DEL REQUERIMIENTO ......... 133

IMAGEN N° 12: LLENADO DE LAS CARACTERISTICAS DE LOS BIENES O

SERVICIOS SOLICITADOS........................................................................... 134

IMAGEN N° 13: INGRESO - GENERACIÓN DEL CUADRO COMPARATIVO

IMÁGEN N° 14: LLENADO DE DATOS - CUADRO COMPARATIVO ........... 136

IMAGEN N° 15: EVALUACIÓN PARA OTORGAR BUENA PRO .................. 136

IMAGEN N° 16: INGRESO - PERÚ COMPRAS ............................................ 137

El presente Informe se realizó con el propósito de poder demostrar el