Auditoria Integral

PLANEACIÓN ESPECÍFICA &
DETERMINACIÓN DE
RECURSOS
AULA 314 - N - UNMSM

PLANEACIÓN ESPECÍFICA & DETERMINACIÓN DE RECURSOS
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, Decana de América)
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
PLANEACIÓN ESPECIFICA – DETERMINACION DE

RECURSOS
PROFESOR : Nerio Janampa Acuña
CURSO : AUDITORIA INTEGRAL
CICLO : Décimo
INTEGRANTES : Aguirre Huaccachi, Steven

Bustamante Rojas, Jenny
Barbara
Maqui Vargas, Lorena
Pérez Suxe, Juan
Rosales Azabache, Antuané
Yucra Tintaya, Deyssi
LIMA-PERÚ
2019
AUDITORIA INTEGRAL 1
ÍNDICE
ÍNDICE _______________________________________________________________ 2
INTRODUCCIÓN _______________________________________________________ 3
SEGUIMIENTO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA __________________________________ 4

¿Qué deben garantizar las personas que gestionan el programa de auditoría? _____________ 6
Indicadores de desempeño para el seguimiento del programa de auditoría ________________ 6
Factores que pueden modificar el programa de auditoría ______________________________ 7
REVISIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA UNA MAYOR EFICIENCIA ________________ 7
Importancia de la revisión del programa de auditoría _________________________________ 8
¿Qué deben garantizar las personas que gestionan el programa de auditoría, durante la
revisión? _____________________________________________________________________ 8
¿Qué se debe considerar durante la revisión del programa de auditoría? __________________ 9
¿A qué nos puede llevar los resultados de las revisiones? ______________________________ 9
INFORME DE LA AUDITORÍA INTEGRAL ________________________________________ 10

DEFINICION _____________________________________________________________________ 10
IMPORTANCIA DEL INFORME ______________________________________________________ 10
OBJETIVOS DEL INFORME _________________________________________________________ 10
CARACTERÍSTICAS DE LOS INFORMES ________________________________________________ 12
TIPOS DE INFORME ______________________________________________________________ 12
ELEMENTOS DEL INFORME ________________________________________________________ 13
CONCLUSIONES ______________________________________________________ 16
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ____________________________________________ 17
INTRODUCCIÓN
Cada vez son más las empresas peruanas que acuden al mercado de valores en
búsqueda de un financiamiento que les otorgue los fondos necesarios para
concretar sus proyectos de inversión, así como el pago de pasivos generados por
sus actividades diarias al menor costo y en forma directa. Si bien en el Perú se
han logrado mayores montos en las emisiones de valores en el mercado primario,
éstos aún no superan los montos emitidos en los mercados de capitales de otros
países de la región.
Al respecto, uno de los instrumentos que permite un mayor volumen de emisión y

que facilitaría el ingreso de nuevas empresas al mercado de valores peruano, es
el proceso de titulización de activos, pues mediante este mecanismo de
financiamiento se forma un patrimonio que sirve de respaldo a la emisión de los
valores mobiliarios. Esta figura resulta atractiva a los inversionistas que desean
colocar el excedente de su dinero en valores que cuenten con un nivel de riesgo
mínimo.
DETERMINACION DE RECURSOS
Para que se cumpla con lo establecido en el programa de auditoria se debe

contar con los siguientes recursos:
1. FINANCIEROS
 Presupuesto de auditoría
Garantiza que los recursos sean apropiados, suficientes y eficazmente

asignados para cumplir con el plan de auditoría aprobado.
 Contratación de auditores externos
El comité de auditoría, para cumplir con este cometido, debe elaborar un plan
completo, que tome en consideración todos los elementos que intervienen,
desde la oportunidad en el tiempo, los servicios y hasta los elementos de juicio
que pondrá en juego, así como las bases para la negociación de los precios.
En todos los casos es recomendable hacer un proceso de licitación o concurso

ordenado y profesional que contenga y contemple una base uniforme, que
permita comparar objetivamente las propuestas, que explique claramente las
necesidades/servicios que se pretenden y que detalle el proceso que seguirán
internamente para determinar al ganador del concurso.
 Contratación de expertos técnicos
Personas que se incorporen al grupo de auditores como Expertos Técnicos. Para

ello existen tres alternativas de contrato, a través de:
 Instituciones (Fundaciones, Universidades, Centros Tecnológicos,

Colegios Profesionales, etc).
 Autónomos.
 Empresas.
 Gastos asociados a esos gastos
Para la elaboración del presupuesto, gestión para contratación de los auditores

externos y expertos técnicos
2. HUMANOS
Para realizar el trabajo será suficiente con el responsable general de la auditoría;

no obstante, se contará con la asesoría de profesionales con experiencia.
Estos especialistas, fungirán simplemente como asesores en momentos claves

y/o extraordinarios, durante la ejecución de la auditoría. por lo que no será
necesario integrarlos al programa de trabajo, mismo que será ejecutado en su
totalidad por el responsable general.
3. MATERIALES
En cuanto a los recursos materiales, el responsable general requerirá una

computadora (Laptop); por parte de la empresa se solicitará un espacio donde
realizar las investigaciones dentro de la entidad; así como, acceso a la
documentación propiedad de la empresa y al software utilizado para la
consecución de sus operaciones.
Se requerirá que el escritorio donde estará ubicado el responsable de auditoria,

tenga instalación eléctrica, línea telefónica y se encuentre cerca de las áreas de
estudio y los documentos a revisar
4. TÉCNICOS
Comprende todo aquello que permitirá al recurso humano responsables de la

auditoría) a desarrollar en forma adecuada sus funciones. Estos son:
Procedimientos
Capacitación y desarrollo del personal
Métodos / Metodología
Sistema informático
5. TEMPORALES
Los recursos temporales se basan en el tiempo que vamos a emplear para cada
actividad programada.
SEGUIMIENTO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
La implementación del programa de auditoría debería seguirse y revisarse a

intervalos apropiados para evaluar si se han cumplido sus objetivos y para
identificar las oportunidades de mejora. Los resultados deberían comunicarse a
la alta dirección.
¿Qué deben garantizar las personas que gestionan el programa de

auditoría?
Las personas que gestionan el programa de auditoría deberían garantizar la
evaluación de:
 Sí se están cumpliendo los cronogramas y si se están logrando los

objetivos del programa de auditoría;
 El desempeño de los miembros del equipo de auditoría, incluido el líder
del equipo de auditoría y los expertos técnicos;
 La capacidad de los equipos de auditoría para implementar el plan de
auditoría;
 Retroalimentación de clientes de auditoría, auditados, auditores, expertos
técnicos y otras partes relevantes;
 Suficiencia y adecuación de la información documentada en todo el
proceso de auditoría.
Indicadores de desempeño para el seguimiento del programa de auditoría
Deberían utilizarse indicadores de desempeño para el seguimiento de

características tales como:
 La aptitud de los equipos auditores para implementar el plan de auditoria

 La conformidad con los programas y calendarios de auditoria.
 La retroalimentación de los clientes de la auditoria, de los auditados y de
los auditores.
Factores que pueden modificar el programa de auditoría
Algunos factores pueden indicar la necesidad de modificar el programa de

auditoría. Estos pueden incluir cambios en:
 Resultados de la auditoría;
 Nivel demostrado de efectividad y madurez del sistema de gestión del
auditado;
 Eficacia del programa de auditoría;
 Alcance de la auditoría o alcance del programa de auditoría;
 El sistema de gestión del auditado;
 Estándares y otros requisitos con los que la organización está
comprometida;
 Proveedores externos;
 Identificación conflictos de interés.
REVISIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA UNA MAYOR

EFICIENCIA
El programa de auditoría se debe revisar cuidadosamente durante la planeación
de la auditoría para determinar si cualquier procedimiento de la auditoría se debe
incrementar o eliminar.
La Planeación de la Auditoría es la fase

inicial del examen y consiste en
determinar de manera anticipada los
procedimientos que se van a utilizar, la
extensión de las pruebas que se van a
aplicar, la oportunidad de las mismas,
los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados y los
recursos tanto humanos como físicos
que se deberán asignar para lograr los
objetivos propuestos de la manera más
eficiente.
Las evaluaciones del riesgo deben afectar los procedimientos de la auditoría.

Las evaluaciones del riesgo deben dar como resultado una reducción de las
pruebas en áreas de bajo riesgo y un enfoque mayor en los puntos
problemáticos.
Importancia de la revisión del programa de auditoría
Las firmas con frecuencia auditan en exceso y no saben por qué lo hacen.
Muchas veces, nos preguntamos por el propósito de un programa de auditoría.
El auditor con frecuencia responde, “No lo sé, siempre lo hemos hecho de esa
forma”. Se sugiere, “si no puedes decir por qué estás haciendo algo, debes dejar
de hacerlo”. La planeación cuidadosa y revisión del programa de auditoría
pueden dar como resultado un ahorro importante de tiempo.
¿Qué deben garantizar las personas que gestionan el programa de

auditoría, durante la revisión?
Las personas que gestionan el programa de auditoría deberían garantizar lo
siguiente:
 Revisión de la implementación general del programa de auditoría;

 Identificación de áreas y oportunidades de mejora;
 Aplicación de cambios al programa de auditoría si es necesario;

 Revisión del desarrollo profesional continuo de los auditores,
 Informe de los resultados del programa de auditoría y revisión con el
cliente de auditoría y las partes interesadas pertinentes, según
corresponda.
¿Qué se debe considerar durante la revisión del programa de auditoría?
La revisión del programa de auditoría debe considerar, por ejemplo:
 Los resultados y tendencias del seguimiento

 La conformidad con los procedimientos
 Las necesidades y expectativas cambiantes de las partes interesadas
 Los registros del programa de auditorias
 Las prácticas de auditoria alternativas o nuevas,
 La coherencia en el desempeño entre los equipos auditores en
situaciones similares.
¿A qué nos puede llevar los resultados de las revisiones?
Los resultados de las revisiones del programa de auditoría pueden llevarse a

acciones correctivas y preventivas y a la mejora del programa de auditoría.
INFORME DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
DEFINICION
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cómo lo ha realizado, así como
de los resultados obtenidos. Contiene la OPINION sobre la confiabilidad de la información.
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación,
incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos,
así como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a
políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.
IMPORTANCIA DEL INFORME

 Suministra a la administración de la empresa, información sustancial sobre su
proceso administrativo, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas
y objetivos programados.
 El Informe a través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,
constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma
como están operando.
 En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su
preparación, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que
realmente desea o necesita conocer para optimizar su administración, a pesar de
que se haya emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto
de sustentación y fundamento adecuado; en consecuencia su contenido puede ser
pobre; con esto queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe debe comunicar
información útil para promover la toma de decisiones. Lamentablemente esto no se
logrará si el informe revela pobreza de expresión y no se aportan comentarios
constructivos.
OBJETIVOS DEL INFORME

 Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.
 Dar a conocer los resultados.

 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las
recomendaciones.
Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir
la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la
debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto o
materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la
auditoria.
De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos

limitados para hacer una recomendación coherente y apropiada sobre la actividad, registro,
proceso o área auditada, lo cual imposibilitaría su mejoramiento; lo mismo sucede con el
impacto o efecto del hallazgo, como quiera que la materialidad demanda mayor atención y
gestión de los responsables e imprime mayor entendimiento sobre las consecuencia que se
derivan de lo detectado.
 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo
de Auditoria es Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa
y abstención.) NIA- 13
El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:
§ Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para

soportar los montos y revelaciones de los estados financieros;
§ Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los
estados financieros;
§ Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la
preparación de los estados financieros; y,
§ Evaluar la presentación general de los estados financieros.
El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una
base razonable para su opinión.
 Presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)
Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de

evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías:
Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y

cumplimiento de políticas, leyes y normas.
CARACTERÍSTICAS DE LOS INFORMES
Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización

y a los objetivos de la Auditoria.
Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y
material.
Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información
que valide lo afirmado
TIPOS DE INFORME
La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoría integral es
la emisión del informe. Con base en los resultados que se vayan obteniendo en la auditoría
integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad
examinada o a la parte contratante los siguientes informes:
Informes eventuales: Emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o

desviaciones significativas del control interno, que se encuentre en el desarrollo del trabajo;
así como las recomendaciones que estime pertinentes con relación a las diferentes
situaciones observadas a fin de adoptar las medidas a que haya lugar.
Informes intermedios: Con periodicidad trimestral o semestral, a manera de ejemplo, con

indicación del trabajo desarrollado y los resultados obtenidos, indicando los procedimientos
de auditoría aplicados en cada una de las áreas auditadas con sus hallazgos y conclusiones.
Los informes intermedios pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales de

comisiones de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las
compañías, en estos casos se puede exigir al contador público alcances mínimos en el
trabajo y elementos básicos en el contenido del informe. Pero también los informes
intermedios pueden ser fruto del proceso de la auditoría integral para comunicar la
culminación de un trabajo en un área o sección de la compañía, para comunicar deficiencias
importantes en los controles internos, incumplimiento de leyes y regulaciones o para
proponer sugerencias y recomendaciones.
Los informes eventuales y los informes intermedios de la auditoría integral son muy variados
en su estructura y contenido ya que dependen de las circunstancias en las que sean
elaborados.
Informe final: La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u

opinión y conclusiones sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control
interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de
los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los
administradores, si la hubiere.
ELEMENTOS DEL INFORME

El modelo del informe y la redacción de las conclusiones variarán de acuerdo con las
circunstancias. Este marco conceptual no pretende prescribir una forma estandarizada de
informe, pero identifica los elementos de su presentación y orienta los problemas
relacionados con la presentación del informe. El informe del contador público debe incluir
los siguientes elementos:
a) Título
Un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del contrato de servicios de auditoría

integral que se está proveyendo y diferencia el informe del contador público de los informes
emitidos por otros, quienes no se tienen que conformar a los mismos requerimientos éticos
y profesionales.
b) Dirección
Una dirección identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe.
c) Descripción del servicio e identificación de la temática
En la descripción del objetivo, el informe describe el tipo de servicio, cualesquier limitaciones

aplicables al contrato, la temática y el período cubierto.
d) Declaración para identificar la parte responsable y para describir las

responsabilidades del contador público.
1. Cuando el informe es para uso restringido, la identificación de las partes para

quienes está restringido el informe y para quienes fue preparado Dado que el
contador público no puede controlar la distribución del informe, informará a quienes
los reciben sobre la parte o partes para quienes está restringido y para qué propósito,
y proveerá una precaución a quienes lo reciben diferentes a aquellos identificados
respecto de que el informe está dirigido solamente para los propósitos especificados,
f) Identificación de los estándares o normas bajo los cuales se efectuó el trabajo
Cuando un contador público ejecuta un trabajo para el cual existen estándares específicos,
el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existen estándares
específicos, el informe señala que el contrato se desarrolló de acuerdo con este estándar.
El informe incluye una descripción de los componentes significativos del proceso de
contratación y cualquiera limitación sobre el proceso que limite la evidencia obtenida y por
consiguiente la conclusión expresada.
g) Identificación del criterio.
El informe identifica el criterio frente al cual se evaluó la temática de manera tal que los
usuarios del informe puedan entender la base de las conclusiones del contador público. El
criterio se puede describir en el informe del contador público o simplemente hacer referencia
al mismo si está expresado en una afirmación preparada por la parte responsable o existe
en una fuente de fácil acceso. La revelación de la fuente del criterio y de si el criterio está o
no generalmente aceptado en el contexto del propósito del contrato y la naturaleza de la
temática es importante para el entendimiento de las conclusiones expresadas.
h) La conclusión del contador público y cualesquier reservas sobre la conclusión
El informe suministra a los usuarios la conclusión del contador público sobre la temática
evaluada frente al criterio. Como la auditoría integral tiene más de un objetivo, se expresa
una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el contador público expresa una reserva o una
negación de opinión, el informe contiene una descripción clara de todas las razones.
i) Fecha del informe
La fecha informa a los usuarios que el contador público ha considerado el efecto sobre la
temática de los eventos materiales de los cuales el contador público tuvo conciencia en esa
fecha.
j) Nombre de la firma o del contador público y lugar de emisión del informe
El nombre informa a los usuarios del informe sobre el individuo o la firma que asume la
responsabilidad del trabajo.
El contador público puede extender el informe para incluir otra información y otras
explicaciones que no se entienden como reservas. Otros ejemplos incluyen hallazgos
relacionados con aspectos particulares del trabajo y recomendaciones del contador público.
Cuando se está considerando si se incluye tal información, el contador público valora el
significado de esa información en el contexto del objetivo del trabajo. No se debe redactar
información adicional de manera que afecte la conclusión del contador público. Se debe
expresar claramente una reserva o negación de la conclusión cuando:
(a) el contador público considera que alguno o todos los aspectos de la temática no están
conforme al criterio identificado; o
(b) la afirmación preparada por la parte responsable es inapropiada en términos del criterio
identificado; o
(c) el contador público es incapaz de obtener evidencia suficientemente apropiada para

evaluar uno o más aspectos de la conformidad de la temática con el criterio identificado.
Cuando el contador público está considerando expresar una reserva o negar la conclusión,
debe valorarla con base en la materialidad del asunto. La razón de la reserva o negación de
la conclusión se debe explicar claramente en el informe del contador público.
CONCLUSIONES
 El seguimiento de auditoría es muy importante ya que se garantiza la

evaluación de los procedimientos junto a una revisión que tendrá como
finalidad la eficiencia dentro de la organización, para que ésta continúe
cumpliendo sus metas y objetivos.
 Toda Auditoria requiere de procedimientos para un seguimiento exhaustivo

donde verifica cuán viable puede llegar a ser y bajo qué parámetros se está
erigiendo para dejar constancia de un registro cuantitativo de informes
cualitativos sobre la funcionalidad de un negocio. Por otra parte, conocer los
movimientos de una empresa implica planeación de una logística idónea: Se
puede considerar como un concepto clave de una legítima Auditoría Integral.
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
 BLANCO LUNA, Yanel (2003). Normas y Procedimientos de Auditoria Integral.

ECOE Ediciones
 BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2002). Auditoria Integral. Editorial
FECAT.
 . Auditoría integral, un nuevo producto profesional hacia la calidad total-Armando
Miguel Casal y Guillermo Alderuccio. Trabajo presentado a la XXIª Conferencia
Interamericana de Contabilidad-Cancún, Méjico, Septiembre 1995 y publicado
en la revista La Información de Editorial Cangallo en noviembre 1995.

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REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ____________________________________________ 17

Al respecto, uno de los instrumentos que permite un mayor volumen de emisión y

Para que se cumpla con lo establecido en el programa de auditoria se debe

Garantiza que los recursos sean apropiados, suficientes y eficazmente

 Contratación de auditores externos

En todos los casos es recomendable hacer un proceso de licitación o concurso

 Contratación de expertos técnicos

Personas que se incorporen al grupo de auditores como Expertos Técnicos. Para

 Instituciones (Fundaciones, Universidades, Centros Tecnológicos,

 Gastos asociados a esos gastos

Para la elaboración del presupuesto, gestión para contratación de los auditores

Para realizar el trabajo será suficiente con el responsable general de la auditoría;

Estos especialistas, fungirán simplemente como asesores en momentos claves

En cuanto a los recursos materiales, el responsable general requerirá una

Se requerirá que el escritorio donde estará ubicado el responsable de auditoria,

Comprende todo aquello que permitirá al recurso humano responsables de la

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SEGUIMIENTO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

La implementación del programa de auditoría debería seguirse y revisarse a

¿Qué deben garantizar las personas que gestionan el programa de

 Sí se están cumpliendo los cronogramas y si se están logrando los

Indicadores de desempeño para el seguimiento del programa de auditoría

Deberían utilizarse indicadores de desempeño para el seguimiento de

 La aptitud de los equipos auditores para implementar el plan de auditoria

Factores que pueden modificar el programa de auditoría

Algunos factores pueden indicar la necesidad de modificar el programa de

REVISIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA PARA UNA MAYOR

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Importancia de la revisión del programa de auditoría

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 Revisión de la implementación general del programa de auditoría;

 Aplicación de cambios al programa de auditoría si es necesario;

¿Qué se debe considerar durante la revisión del programa de auditoría?

La revisión del programa de auditoría debe considerar, por ejemplo:

 Los resultados y tendencias del seguimiento

¿A qué nos puede llevar los resultados de las revisiones?

Los resultados de las revisiones del programa de auditoría pueden llevarse a

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IMPORTANCIA DEL INFORME

OBJETIVOS DEL INFORME

 Dar a conocer los resultados.

De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos

El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:

§ Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para

 Presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)

Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de

Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y

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