¿Cómo calcular las

Horas Extras?
Hace unas semanas estuve revisando la planilla de una empresa
a pedido de un miembro del directorio, la tarea encomendada era
encontrar alguna inconsistencia en los cálculos.
Luego de hacer mi estrategia de revisión, empecé a revisar el
cálculo de horas extras.

Horas Extras “Entérate los

dos
errores
Quizás para muchos realizar el cálculo de horas extras es muy sencillo, personalmente más
se me complica mucho el calculo en algunos sectores económicos, veamos un ejemplo frecuentes a
básico del calculo de horas extras. la hora
de calcular
Miguel labora en una empresa con sueldo mensual de 1,200 soles. Su jornada de trabajo
las horas
es 8:00 am – 5:00 pm. El 21 de marzo Miguel tuvo un registro de asistencia de la siguiente
extras”
manera: 8:00 am – 9:00 pm.

Solución: Trabajador Sueldo Valor Hora Tasa 25% Tasa 35%

Como muchos sabrán, para el Miguel Torres 1200 S/: 5.00 S/: 6.25 S/: 6.75
calculo de horas extras, las dos
primeras horas tienen un sobre Horas Extras 2 2
tasa del 25% de la hora simple, Monto S/: 12.50 S/: 13.50 S/. 26.00
a partir de la tercera hora ha-
cia delante unasobre tasa Por lo tanto el valor de las horas extra es: S/ 26.00
Ojo!
del 35% de la hora simple.
Ahora revisemos solo dos situacio- Veamos que menciona la normativi-
Si la remuneración mensual de nes frecuentes de errores del cálcu- dad de cómo se realiza el calculo del
Miguel es 1,200, eso significa que lo de horas extras (las otras no las valor hora, revisemos el artículo 12
su valor hora es S/ 5.00 (1200 / 30 mencionare porque se necesita una del Decreto Supremo 007-2002-TR:
/ 8). explicación más a fondo).
Para efectos de calcular
El valor de la sobre tasa del 25% es Error 01. Jornada de Trabajo
6.25 y el valor de la sobre tasa del el recargo o sobretasa, el
35% es 6.75. Para el calculo de horas extras, lo valor de hora es igual a la
primero que se realiza es el calculo remuneración de un día di-
El 21 de marzo Miguel realizo 4 de la hora simple, para ello, se di- vidida entre el número de
horas extras, 2 horas con una sobre vide el sueldo mensual entre 30 para horas de la jornada del re-
tasa del 25% y 2 horas con una so- obtener el valor por día y finalmente spectivo trabajador.
bre tasa del 35%. entre 8 para obtener el valor hora.

MISHA 12
Para el calculo del valor hora, es igual remuneración de
un día dividida entre el numero de horas de la jornada res- Constituye remuneración para efectos de esta Ley
pectiva del trabajo. el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualesquiera
sean la forma o denominación que se le dé, siem-
Valor Remuneración Día pre qué sea de su libre disposición.
Valor Hora =
Numero Horas Jornada de Trabajo
En conclusión se puede distinguir dos características que
debemos tener en cuenta, primero que la remuneración
Por lo tanto, el cálculo dependerá de la jornada de trabajo sea de libre disposición y segunda que cumpla elprincipio
de cada trabajador, por ejemplo: de regularidad ya sea de forma semanal, quincenal o
mensual.
El asistente contable puede tener la siguiente jornada de
trabajo: 8:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de Miguel se desempeña como asistente administrativo, en
trabajo es de 8 horas. el mes de marzo ha percibido los siguientes conceptos
remunerativos:
El asistente de logística puede tener la siguiente jornada
de trabajo: 9:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de Conceptos Remunerativos Monto
trabajo es de 7 horas.
Remuneración Mensual S/. 2,500.00
En conclusión, no siempre vas a dividir entre 8 para ob- Asignación Familiar S/. 75.00
tener el valor hora, lo que tienes que saber, es el número Movilidad Libre Disposición S/. 100.00
de horas de la jornada de trabajo del trabajador.
Utilidades S/. 7,500.00
Trabajador Sueldo Jornada Laboral Horas Extras Comsiones S/. 900.00
Asist. Contable S/. 1500 8 am - 5 pm 2 Bonificación Jefatura S/. 500.00

Asist. Logistica S/. 1500 8 am - 5 pm 2 En el mes de marzo ha realizado dos horas extras.

En este caso práctico el valor hora será distinto para Para realizar el calculo de la horas extras, lo primero que
cada trabajador: debemos calcular es el valor de la remuneración día, para
ello analizaremos las dos características: libre disponibili-
• Asistente Contable: S/ 6.25 (1500 / 30 / 8) dad y regularidad.
• Asistente Logística: S/ 7.14 (1500 / 30 / 7 )
• Remuneración mensual, cumple las dos características.
Por lo tanto el valor hora será distinto para cada trabajador. • Asignación familiar, cumple las dos características.
• Movilidad libre disponibilidad, cumple las dos caracter-
Error 02: Remuneración Computable ísticas.
• Utilidades: solo cumple libre disposición.
Cuando se calcula el valor de la remuneración de un día, • Comisiones: Es una prohibición del artículo 11 DS 007-
muchas veces solo tomamos en cuenta la remuneración 2002-TR.
básica, dividiendo este monto entre 30. • Bonificación Jefatura: cumple las dos características.

Pero como se realiza el cálculo, cuando un trabajador

percibe múltiples conceptos remunerativos, revisemos que Conceptos Remunerativos Monto
menciona el artículo 11 del Decreto Supremo 007-2002- Remuneración Mensual S/. 2,500.00
Asignación Familiar S/. 75.00
Se entiende por remuneración ordinaria aquella Movilidad Libre Disposición S/. 100.00
que, conforme a lo previsto por el Artículo 39 del Bonificación Jefatura S/. 500.00
Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº
728, perciba el trabajador, semanal, quincenal o Remuneración Ordinaria S/. 3,175.00
mensualmente, según corresponda, en dinero o Remuneración Día S/. 105.83
en especie, incluido el valor de la alimentación.

No se incluyen las remuneraciones complemen- Por lo tanto el valor de la remuneración diaria será: 3,175
tarias de naturaleza variable o imprecisa, así /30 = S/ 105.83
como aquellas otras de periodicidad distinta a la
semanal, quincenal o mensual, según correspon- CONCLUSIÓN
da 1. Para el calculo de la remuneración diaria, debes
tener en cuenta dos características: libre dis-
Este artículo nos menciona el artículo 39 del Decreto ponibilidad y regularidad.
Legislativo 728 que menciona:

MISHA 13
Horas Extras – Incidencia en
los Beneficios Laborales

Esta semana culminé un trabajo Horas Extras vs Gratificaciones

de revisión de planillas de una em- El monto de las gratifi-
presa, donde la contingencia más Las horas extras son remuneracio- caciones, para los traba-
llamativa fue el cálculo de las horas nes variables, que deben cumplir un
jadores de remuneración
extras (en lo más sencillo aparente- requisito para tomarlas en cuenta:
mente, se puede cometer errores). haberlas percibido mínimo en 3 me-
imprecisa, se calculará
ses en el semestre respectivo. en base al promedio de la
Hace una semana escribí un artí- remuneración percibida
culo donde explicaba la forma co- Ahora te pregunto: ¿Cómo cal- en los últimos seis meses
rrecta de realizar el cálculo de las culas el semestre para la gratifi- anteriores al 15 de julio y
horas extras, y les mencionaba dos cación de diciembre? 15 de diciembre, según co-
errores frecuentes. rresponda.
Es posible, que respondas:
En esta oportunidad, quiero com-
partir contigo la incidencia de las Julio – Diciembre (6 meses), pero te
horas extras en el cálculo de los re-pregunto Por lo tanto los semestres a tener
beneficios laborales. en cuenta para las remuneraciones
¿Cómo calcularías las horas ex- variables:
Es posible que pienses, Miguel ese tras de diciembre, si el pago se re-
tema es más fácil que la tabla de aliza hasta la quincena de diciem- • Gratificación Julio: Enero –
multiplicar del 2, puede ser correcto bre?. Junio
posición, pero creo que te mencio-
nare alguna información que ignora- Por favor, revisemos que menciona • Gratificación Diciembre: Junio –
bas. el artículo 4 de la Ley 27735: Noviembre

MISHA 14
Caso Práctico 01:
Se considera remuneración,
Un trabajador percibe la remune- a este efecto, la computable
ración de S/. 2,500 soles men- para la compensación por
suales, además de ello, recibe horas tiempo de servicios, aplicán-
extras según el siguiente detalle: dose analógicamente los cri-
terios establecidos para la
• Junio: S/. 300 misma.
• Julio: S/. 50
• Agosto: S/. 40 Por lo tanto se saca el promedio de
• Setiembre: S/. 0.00 lo percibido en el semestre anterior
• Octubre S/. 0.00 al inicio del descanso y se agrega a
• Noviembre: S/. 500 la remuneración computable.

¿Calcular su gratificación de Pregunta 02: ¿Cuál es la inciden-

diciembre 2016? cia con el record vacacional?

Primero, analizamos que la remu- Si tuviera que mencionar el error

neración mensual es computable. más común por las empresas es la
incidencia del record vacacional con
Segundo, en el caso de las horas las horas extras, ojo en este punto
extras, vemos que se ha cumplido el no vemos remuneraciones, si no re-
requisito de regularidad, por lo tanto cord vacacional.
procedemos a calcular el promedio:
890/6 = S/. 148.33 (según el artículo En resumen, si un trabajador labora
4 de la Ley 27735, la base de cál- en un día 4 horas extras, se debe
culo es los 6 meses anteriores al 15 aumentar en un día el record vaca-
de diciembre). cional, por lo tanto, en menor tiempo
cumplirá su requisito para el goce
En resumen la remuneración com- vacacional.
putable será: S/. 2500 + S/. 148.33
= S/. 2648.33 CTS vs Horas Extras

El valor de su gratificación será: S/. En este punto no hay mucho que

2,648.33 + Bonificación Extraordi- comentar, para considerar las horas
naria. extras en el calculo de la CTS, debe-
mos tener en cuenta el requisito de
Horas Extras vs Vacaciones regularidad.

El cálculo de las vacaciones mu- Por favor, revisemos que menciona

chas veces es muy sencillo, pero el el artículo 16 del Decreto Supremo
problema es cuando un trabajador 001-97-TR:
gana remuneraciones complemen-
tarias y variables. Por excepción, tratándose de
remuneraciones complemen-
En este supuesto surgen dos pre- tarias, de naturaleza variable
guntas muy frecuentes: o imprecisa, se considera
cumplido el requisito de re-
Pregunta 01: ¿Cómo calculamos gularidad si el trabajador las
las remuneraciones complemen- ha percibido cuando menos
tarias para el cálculo de las vaca- tres meses en cada período
ciones? de seis.

Por favor, revisemos que menciona Por lo tanto, solo necesitas reci-
el artículo 15 del Decreto Legislativo bir en tres meses el concepto de
713: horas extras para su cómputo en el
cálculo.

CONCLUSIÓN
1. Un error frecuente es utilizar un record laboral (tiempo) para el
cálculo de los 3 beneficios laborales, recuerda cada beneficio tiene
sus propias reglas, por ejemplo cuando existe descansos médicos.
 Subsidio de Maternidad
- 98 Días de Descanso
El subsidio de maternidad es una licencia de 98 días que se le
otorga a la trabajadora en estado de gestación, se divide en dos
momentos: pre y post natal.
Esta licencia de 98 días de descanso es pagada íntegramente por
el empleador en primera instancia y luego este último solicitará la
devolución al essalud.

Miguel, una pregunta ¿Cuándo Norma Articulo Contenido Original Modificación

aumento los días, acaso no eran
90 días? Es el derecho de la trabaja- Es el derecho de la trabaja-
dora derivado del proceso dora derivado del proceso
Este cambió empezó a regir a partir biológico de la gestación que biologico de la gestión que le
la Ley N° 26644
Reglamento de

del mes de noviembre de 2015, con le permite gozar de (90) días permite gozar de (98) días de
la promulgación de la LEY 30367, naturales de descanzo distri- descanso distribuido en un
2
donde se amplia a 98 días el des- buido en un periodo de (45) periodo de (49) días de des-
canso por subsidio de maternidad. días de descanso pre natal canso pre natal y un periodo
y un periodo de (45) días de de (49) días de descanso post
Miguel , si pero Essalud no recon- descanso post natal. natal.
oce los 98 días, solo 90 días.
Con dicha presentacionla Con dicha presentacionla
Segundo párrafo
la Ley N° 26644

Es correcto, el problema es que la

Reglamento de

del artículo 4.1

trabajadora gestante estara trabajadora gestante estara

LEY 30367, reglamentaba a las em- expedita para el goce de des- expedita para el goce de des-
presas la obligación, más no a Es- canso pre natal a partir de canso pre natal a partir de los
salud para que aplique el reembolso los (45) días anteriores a di- (49) días anteriores a dicha fe-
de 98 días (un vacío legal), para ello cha fecha probable de parto. cha probable de parto.
era necesario reglamentar dicho
procedimiento.
El ejercicio de descanso post El ejercicio de descanso post
Reglamento

N° 26644

natal es de (45). se inicia del natal es de (49). se inicia del

de la Ley

98Ojo!
días de descanso
7 parto y se incrementa con el parto y se incrementa con el
numero de días de descanso numero de días de descanso
El día de ayer 09 de marzo de 2016
prenatal diferido. prenatal diferido.
se promulgo el Decreto Supremo
002-2016-TR, que reglamenta el El subsidio por maternidad El subsidio por maternidad
descanso de maternidad a 98 días se otorga en dinero con el se otorga en dinero con el
para la aplicación de Essalud. objeto de resarcir el lucro objeto de resarcir el lucro
la Ley N° 26790
Reglamento de

cesante como consecuen- cesante como consecuencia

párrafo del
artículo 16

Te lo explico de esta manera: cia del alumbramiento y de del alumbramiento y de las

Primer

las necesidades de cuidado necesidades de cuidado del

• LEY 30367 —> Reglamenta a las del recien nacido. Se otorga recien nacido. Se otorga por
empresa por (90) días, pudiendo estos (98) días, pudiendo estos dis-
distribuirse en los periodos tribuirse en los periodos in-
• DECRETO SUPREMO 002-2016- inmediatamente anteriores mediatamente anteriores o
TR —> Reglamenta a Esssalud o posteriores al parto. posteriores al parto.

MISHA 16
Por lo tanto las empresas estaban obligadas a otorgar el La empresa PULPIN SAC ha declarado su PDT PLAME
descanso de 98 días desde el 26 de Noviembre de 2015, del periodo Enero 2016, pero esta pendiente el pago de
y Essalud estará obligado a reconocer el reembolso de 98 essalud. La empresa regulariza el día de hoy 10 de Marzo
días a partir del 10 de Marzo de 2016. elpago del tributo más los intereses.

Una información final, en el caso de parto múltiple o el En el mes de enero Miguel Torres acude al Essalud por un
bebe nazca con alguna discapacidad se amplia a 30 días tema de enfermedad, donde recibe atención por 3 días,
el descanso (papas ya saben, mucho maca) además de las medicinas.

Consejos ¿Qué va hacer essalud?

En estos últimos 8 meses Essalud a multiplicado su rigu- Le va mandar una cartita a la empresa PULPIN SAC, men-
rosidad en el otorgamiento de reembolsos, registro de cionando que el pago del tributo del periodo Enero 2016
derechohabientes, afiliaciones de trabajadores. no se pago en su fecha oportuna, por ende los gastos oca-
sionado por el trabajador Miguel Torres no se encontraban
¿Porque? cubiertos por el seguro por el motivo antes mencionado.

Por el bajo presupuesto que le resulta la obtención del Por lo antes mencionado, la empresa deberá asumir la
aporte de los trabajadores, es por ello que la OIT ha re- suma de S/. 8,950 gastos incurridos en la atención del tra-
comendado el aumento de la tasa de aportación de 9% a bajador.
9.6% por trabajador.
Pero, Miguel la empresa ha pagado el tributo y con intere-
Un dato importante es la OIT que origino el aumento a 98 ses, por lo tanto esta cubierto
días de descanso de maternidad, este mismo organismo
ahora pide aumentar la tasa de aportación a 9.6%. Haber mi amigo, un ejemplo, si tienes un carro, es prob-
able que tengas un seguro vehicular, ¿Que pasa si chocas
¿Por qué aumentar la tasa de aportación? y no pagaste la cuota?, le vas decir al seguro, te pago con
intereses y me cubres el daño.
Recuerda dos puntos:
Los seguros funcionan de una manera muy simple, si no
• Essalud ya no cuenta con la aportación de las gratifica- pagas hasta la fecha de vencimiento, no estas cubierto.
ciones.
¿Qué hace la empresa?
• Essalud va tener que gastar cerca de 23 millones de
soles por esta ampliación de los 8 días de subsidio de ma- No paga.
ternidad.
¿Qué hace el Essalud?
¿Qué se puede venir a futuro?
Simplemente recurre al embargo de tus cuentas y se cobra
Lo que se viene a futuro es un Essalud más estricto, donde el monto más intereses y de yapa el banco te cobra su
va hacer uso de la norma legal al 100%, un solo ejemplo comisión por el embargo (S/ 200 soles aproximadamente)
para que entiendas:
Solo les menciono un caso, así que mucho cuidado.

MISHA 17
Essalud – Solicitud de
Reembolso de Subsidios

El área de recursos humanos es la Subsidios

encargada de realizar la solicitud de Para el llenado se debe
reembolso del pago de subsidios, Un problema muy frecuente sobre tener en cuenta 3 aspectos
tramite que muchas veces se com- la solicitud de reembolso es la de- muy importantes:
plica por algunos errores cometidos negación, essalud deniega la solici-
por la empresa o el trabajador. tud cuando observa algunas irregu- • Tener a la mano el CITT.
laridades en el procedimiento (inicio • Realizar correctamente el
El pago del subsidio se origina por – proceso -final). calculo.
dos situaciones: • Llenar correctamente en
Veamos 03 errores comunes de re- el PDT.
Subsidio por incapacidad tempo- chazo del reembolso del subsidio:
ral, es cuando el trabajador esta con
descanso medico por más de 20 Error 01 – Llenado Se usara dos casillas especiales del
días. El subsidio se computa a partir PDT PLAME., así como también el
del 21avo día hacia delante. Cuando una empresa realiza el re- llenado correctamente del numero
embolso del subsidio pagado, este de días trabajados.
Subsidio por maternidad, se apli- se basa en la información que se ha
ca para una trabajadora con des- declarado en el PDT PLAME en los
canso medico de gestación, el plazo periodos anteriores. Casillas Especiales
es de 98 días.
El documento oficial que sirve como • 0915 - Subsidios por ma-
En ambos casos el empleador sigue sustento para la devolución del sub- ternidad
pagando al trabajador los días de sidio es el CITT(constancia de in- • 0916 - Subsidios de inca-
descanso medico en base al valor capacidad de temporal de trabajo), pacidad por enfermedad
día del subsidio diario. otorgado por un medico del essalud.

MISHA 18
Error 02 – Dos centros laborales Es siempre bueno comunicar estar normatividad al trabajador, ya que muchas
veces los trabajadores prestan los recibos por honorarios.
Cuando un trabajador se encuentra
con descanso medico sea por un Error 03 – Pago de Tributo
accidente o periodo de maternidad
un requisito fundamental es que no Este es el error más infantil que te puede ocurrir, ya que todo el trabajo de
puede laborar durante dicho pro- calculo, llenado, presentación de la solicitud se te cae solamente por no pagar
ceso. puntualmente el tributo essalud dentro del cronograma establecido por la Su-
nat.
Es algo lógico, si estas con descan-
so medico, como vas a estar labo-
rando. CONCLUSIÓNES

El numeral 8.1.5 de la directiva 1. Primero que nada, tu documento base es el CITT, si el trabajador
008-GG-ESSALUD-2012 establece no te lo trae, simplemente no le pagas (veras como lo tramita rápi-
como causal de perdida del subsi- damente).
dio:
2. Realiza el calculo correctamente en base a las ultimas 12 remu-
Realizar labor remunerada durante neraciones percibidas por el trabajador (PDT PLAME).
el subsidio.
3. Realiza el llenado correctamente en el PDT, teniendo en cuenta los
Por lo tanto si un trabajador labora días laborados y valor del subsidio percibido.
durante el periodo de subsidio (5ta
categoría y/o 4ta categoría), la em- 4.En caso de denegación tienes la opción de presentar un recurso
presa que tramite el reembolso lo administrativo de reconsideración.
perderá.

MISHA 19
Essalud – Problemas con el
Reembolso del Subsidio

Solicitar el reembolso del subsidio pagado a un trabajador,

cada día es más complicado, motivado por la rigurosidad EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud
de la revisión de la solicitud presentada.
que corresponda tendrá derecho a exigir a la
Hace unos días un alumno del curso de liquidación de ben- entidad empleadora, el reembolso de todas
eficios laborales, me hizo llegar una pregunta muy intere- las prestaciones brindadas a sus afiliados
sante, y estoy seguro que a muchos le debe a ver pasado, regulares y derechohabientes, cuando la en-
el problema es que no saben el ¿porque?. tidad empleadora incumpla con:

Ejemplo: 1. La obligación de declaración y pago del

aporte total de los tres (3) meses consecu-
Miguel presenta su solicitud de reembolso por un subsidio tivos o cuatro (4) no consecutivos dentro de
por incapacidad temporal, días después, su solicitud es
los seis (6) meses anteriores al mes en que
rechazada, por un mal llenado en el PDT PLAME.
se inició la contingencia; y/o;
Miguel luego de unos días rectifica las declaraciones y
presenta un recurso de reconsideración. Para evaluar el cumplimiento de las declara-
ciones y pagos a que se refiere el numeral
Miguel recibe como respuesta la denegación a su recurso 1 del presente artículo, se considerarán
de reconsideración. válidos los períodos cuyas declaraciones
y pagos se presenten hasta el último
La pregunta es ¿Porque rechazan la solicitud de reconsi- día del mes de vencimiento de cada declara-
deración, si ya se rectifico las declaraciones?.
ción, incluyendo las declaraciones rectifi-
Para responder esta pregunta, por favor les invito a que catoriasde períodos que determinen mayor
me acompañen a la lectura del artículo 36 del Decreto Su- obligación.
premo Nº 020-2006-TR:

MISHA 20
Te lo voy a decir de una manera más
clara, si no has entendido el artículo PRESTACIONES ECONÓMICAS
ENTIDAD
leído: FORMA
QUE PAGA
Incapacidad Maternidad Lactancia Sepelio
Escúchame Princesa, si cometiste
Pago
un error en la declaración de tu PDT Essalud X X
Directo
PLAME delperiodo Enero 2016, tu
ultimo día para la rectificación, es el
ultimo día del mes de vencimiento. Reembolso Empleador X X

Sabemos que los tributos del perio-

do Enero 2016, vencen en el mes de
Febrero, por lo tanto la fecha máxi-
ma para la rectificación es el 29 de Tramitación del Reembolso del
Febrero de 2016. Subsidio IETSI

En conclusión, me atrevería a decir Si todavía no has realizado un tra- Sistema de Control

que un error en la declaración del mite de reembolso de subsidio, te Interno
PDT PLAME del llenado del subsi- comento que puedes hacerle segui-
dio, prácticamente es seguro la de- miento a tu solicitud. Código de Ética
negación del reembolso, claro esta Cuando presentes un expediente en
que tendrás otras soluciones como: las oficinas de essalud, se te asig-
apelación, revisión y excepcional- Consulte el estado
nará un número NIT con la siguiente
mente la vía judicial, pero ya tienes de su trámite - NIT
estructura:
que evaluar costo – beneficio. Normativa de
CODIGO DE AREA – AÑO – trabajo 2014
¿Quién hace el tramite y cobra el CORRELATIVO
subsidio? ¿Dónde me
Con este número (NIT), solo ingresa atiendo?
La persona encargada de realizar el a la página del essalud, en la barra
Solicite aquí su
tramite del subsidio va depender de izquiera ingresas a la opción: con-
Cita Médica
la actividad empresarial de la em- sulte el estado de su tramite.
presa. Existen dos supuestos:

1. El asegurado, en el caso de
trabajador del hogar, construcción
civil, trabajadores portuarios en baja Luego te pedirá los datos del numero NIT.
temporal, trabajadores de Unidades
Ejecutoras del Presupuesto del Sec- ESSALUD MINTRA
tor Público, trabajador pescador
y procesador pesquero artesanal
independiente y agrario indepen-
diente. Clase Área Año Correlativo
Código de
N° 2016 DNI Buscar la imagen:
2. El empleador, en caso de asegu-
rado regular y agrario dependiente, (*) Para realizar la consulta ingrese el número de NIT, el RUC o DNI del propietario
es quien paga al asegurado el subsi- del trámite.
dio en la misma forma y oportunidad
en que percibe su remuneración,
luego solicita reembolso a EsSalud. Finalmente se mostrara el estado de tu solicitud.

CONCLUSIÓN

1. Un mal llenado en el PDT PLAME del subsidio, es una causal de perdida del reembolso.

MISHA 21
 Pago de Utilidades a los
trabajadores
Es muy probable que el pago de utilidades del año 2015 sea mucho
menor que años anteriores, en el peor de los casos es posible que
no recibas pago alguno, todo esto motivado por una desaceler-
ación económica que atravesó el país en el año 2015.
Como todos los años, por los meses de marzo y abril recibo un
centenar de preguntas sobre el tema de utilidades, así que voy a
tratar de responder las preguntas más frecuentes.

Miguel, en mi empresa nunca pa- los trabajadores de cada mes / 12 = debe ser mayor a 20.5).
gan utilidades ¿Por qué se debe
esto? Miguel, en mi empresa nunca pagan utilidades ¿Por qué se debe esto?

Si bien es cierto, muchas empresas Si bien es cierto, muchas empresas están obligadas a pagar el beneficio de
están obligadas a pagar el beneficio utilidades, siempre y cuando se cumpla dos requisitos:
de utilidades, siempre y cuando se
cumpla dos requisitos: • La empresa debe contar con más de 20 trabajadores en promedio anual.
• Haya obtenido utilidades en dicho ejercicio.
• La empresa debe contar con más
de 20 trabajadores en promedio Nota: Recuerda obtener el promedio anual de trabajadores (sumatoria de los
anual. trabajadores de cada mes / 12 = debe ser mayor a 20.5).
• Haya obtenido utilidades en dicho
ejercicio. Es posible que una empresa cumpla los requisitos anteriores, pero lamentable-
menteexistes otros factores que respondo en la siguiente pregunta.
Nota: Recuerda obtener el promedio
anual de trabajadores (sumatoria de Miguel, ¿Qué empresas están obligadas a pagar utilidades?
los trabajadores de cada mes / 12 =
debe ser mayor a 20.5). Para responder esta pregunta depende de muchos factores, por ejemplo el
régimen laboral de la empresa y/o el tipo de contrato de trabajo.
Miguel, en mi empresa nunca pa-
gan utilidades ¿Por qué se debe • Régimen Privado —> paga utilidades
esto? • Régimen Agrario —> paga utilidades
• Régimen Microempresa —> no paga utilidades
Si bien es cierto, muchas empresas • Régimen Pequeña empresa —> paga utilidades
están obligadas a pagar el beneficio • Régimen Construcción —> paga utilidades
de utilidades, siempre y cuando se • Contrato Indeterminado —> goza de utilidades
cumpla dos requisitos: • Contrato Modal —> goza de utilidades
• Contrato Part Time —> goza de utilidades proporcionalmente
• La empresa debe contar con más
de 20 trabajadores en promedio Existen otros factores también que no estoy mencionando, ejemplo: tipo de
anual. empresa (sociedades).
• Haya obtenido utilidades en dicho
ejercicio. Miguel, la empresa me ha pagado utilidades por el año 2015, ¿Cómo sa-
ber si esta bien calculado?
Nota: Recuerda obtener el promedio
anual de trabajadores (sumatoria de Primero, de todos los beneficios laborales que existen, calcular las utilidades

MISHA 22
es el más difícil de todos, por la complejidad de la infor- Es correcto, es deducible, para ello debes cumplir un req-
mación que se necesita: uisito: acreditar el pago de las utilidades a los trabajadores
activos y cesados.
• Remuneración de cada trabajador activo y cesado.
• Días laborados efectivamente por cada trabajador activo Miguel si labore 20 días en una empresa ¿Me corre-
y cesado. sponde utilidades?

De los requisitos antes mencionado, el segundo punto es La respuesta es SI, ya que el decreto legislativo 892 no
el más complejo, porque tienes que saber distinguir entre menciona algún requisito mínimo de tiempo a laborar.
días efectivamente laborados y cuales no. Miguel, otra preguntita sobre las utilidades ¿Se deben de-
clarar en el PDT PLAME?
En resumen para el cálculo de las utilidades, se obten-
drá de la sumatoria de realizar dos cálculos basados en el Es correcto, las utilidades se declaran en el PDT PLAME
50% de la asistencia y 50% de la remuneración. en el periodo que se perciben, dentro del PDT tendrás
dos opciones para el llenado (dependerá del momento del
Miguel, ¿Cuál es el plazo para pagar las utilidades? pago).

Esta respuesta es muy fácil, solo necesitas saber el nume- • 0910 – Participación en las utilidades – pagadas antes de
ro de ruc de la empresa donde laboras, ahora solo ubica el la declaración anual del impuesto a la renta.
ultimo digito de ruc. • 0911 – Participación en las utilidades – pagadas después
de la declaración anual del impuesto a la renta.
ULTIMO DÍGITO FECHA DE
DEL RUC Y OTROS VENCIMIENTO Miguel, entonces una vez pagado las utilidades, ya
termino la chamaba de la empresa ¿es correcto?
0 23 de marzo 2015
Solo te faltaría un detallito, entregar un liquidación a los
1 28 de marzo 2015
trabajadores activos y cesados del calculo de utilidades.
2 29 de marzo 2015
Miguel, hace dos años labore en una empresa como secre-
3 30 de marzo 2015 taria, y esta pendiente ir a cobrar mi cheque de utilidades,
¿Puedo ir a tocarle la puerta a la empresa o ya lo perdí?
4 31 de marzo 2015
Claro mi amor, tienes un plazo de 4 años para ir a cobrar
5 1 de abril 2015
tus beneficios laborales – utilidades (prescripción de be-
6 4 de abril 2015 neficios – Ley 27321).

7 5 de abril 2015 Miguel, finalmente ¿no tienes un caso práctico del

calculo de utilidades?
8 6 de abril 2015
Voy a graficarlo en un pequeño caso práctico, pero dé-
9 7 de abril 2015 jame ser sincero contigo ydecirte lo que otros no te dicen:
Buenos Contribuyentes 8 de abril 2015 ningún caso practico de utilidades se ajusta a la realidad,
es casi imposible que ocurra.

Luego ubica en el cronograma de arriba cuando vence el La empresa Noticiero del Contador S.A.C dedicada a la
plazo para la presentación de la declaración anual 2015 y actividad de prestación de servicios, consta de 22 traba-
le sumas 30 días calendarios a la fecha de vencimiento, jadores que están distribuidos en las diferentes áreas de
contando del día siguiente. la empresa. Nos menciona que la empresa siente un saldo
de renta imponible del ejercicio 2015 de S/. 2´500,000.00
Miguel, una inquietud, ¿Puedo recibir de utilidades 1
millón de soles? ¿Calcular el monto de utilidades para cada traba-
jador?
Es casi imposible, tendrías que ganar aproximadamente
más de 55,000 soles mensuales. Solución:

Recuerda que existe un limite para recibir como monto de Como verán de la lectura del caso práctico puedes ob-
utilidades, lo tope máximo es 18 remuneraciones. tener la siguiente información:
Ejemplo, si tu sueldo es 1,000 soles mensuales, lo máximo • Trabajadores: 22
que podrás recibir por concepto de utilidades es 18, 000 • Base para el calculo : 2,500,000
soles. • Tasa de utilidades: 5%
• Utilidad a distribuir: 2,500,000 *5% = S/ 125,000
Miguel, una preguntita que no tiene que ver con el
tema ¿es gasto deducible las utilidades para fines de Una vez obtenido el monto a distribuir, recordemos la
impuesto a la renta? teoría, dicho monto será repartido 50% proporcional a

MISHA 23
los días laborados + 50% proporcional a la remuneración B. 50% Remuneración
percibida.
Para realizar este cálculo se necesita como dato la remu-
• 50% días laborados = S/ 62,500 neración percibida de todos los trabajadores.
• 50% remuneración = S/ 62,500
El factor para el cálculo se obtiene dividiendo = 62500/
A. 50% Días laborados 585,800

Para realizar este cálculo se necesita como dato: los días Finalmente el monto que le corresponde a cada trabajador
laborados de todos los trabajadores. es la suma de ambos cálculos.

A. 50% de la Utilidad (Asistencia) B. 50% de la Utilidad (Remuneración)

N° DE N° DIÍAS IMP. EFECTIV. PARTICIP. DÍAS N° DE REMU. PERC. FACTOR DE PARTICIP. SEGÚN
TRAB. LABORADOS LABORADO LABORADOS TRAB. ANUALMENTE REMU. REMUNERACIÓN

1 300 9.523 2,856.90 1 35,000 0.107 3,745.00

2 3305 9.523 3,142.59 2 28,5005 0.107 3,049.50
3 330 9.523 3,142.59 3 15,250 0.107 1,631.75
4 310 9.523 2,952.13 4 79,000 0.107 8,453.00
5 310 9.523 2,952.13 5 14,890 0.107 1,593.23
6 305 9.523 2,904.52 6 10,000 0.107 1,070.00
7 300 9.523 2,856.90 7 12,000 0.107 1,284.00
8 340 9.523 3,237.82 8 14,500 0.107 1,551.50
9 298 9.523 2,837.85 9 28,750 0.107 3,076.25
10 290 9.523 2,761.67 10 36,000 0.107 3,852.00
11 308 9.523 2,933.08 11 37,000 0.107 3,959.00
12 350 9.523 3,333.05 12 19,850 0.107 2,123.95
13 270 9.523 2,571.21 13 24,000 0.107 2,568.00
14 260 9.523 2,475.98 14 13,250 0.107 1,417.75
15 265 9.523 2,523.60 15 19,800 0.107 2,118.60
16 287 9.523 2,733.10 16 25,000 0.107 2,675.00
17 317 9.523 3,018.79 17 34,580 0.107 3,700.06
18 240 9.523 2,285.52 18 32,500 0.107 3,477.50
19 289 9.523 2,752.15 19 31,900 0.107 3,413.30
20 291 9.523 2,771.19 20 30,690 0.107 3,283.83
21 273 9.523 2,599.78 21 28,450 0.107 3,044.15
22 300 9.523 2,856.90 22 14,890 0.107 1,593.23
TOTAL 6,563 62,500.00 TOTAL 585,800 62,500.00

CONCLUSIÓNES
1. Evalúa si tú empresa esta obligado a pagar utilidades a sus trabajadores.

2. El pago de utilidades es un gasto deducible para el impuesto a la renta.

3. El plazo máximo para el pago es 30 días calendarios luego del vencimiento de la DJ Anual
2015 de la empresa.

4. Luego de realizar el pago, debes entregar una hoja de liquidación del calculo de utilidades.

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5 Aplicaciones para aumentar
tu Productividad

Hoy te recomendamos 5 aplicaciones que puedes instalar en iOS y Android que te

ayudarán a aumentar tu productividad.

1
Pushbullet
Pushbullet hace que problemas como tener una
foto en el móvil y querer enviarla de inmediato
a la PC, no sean una complicación. Soluciones
como enviarte un mail a ti mismo, o esperar que
se sincronice la subida instantánea de fotos a la
nube en caso de que siquiera la uses, quedan
obsoletas cuando puedes pinchar en compartir a
Pushbullet y enviar esa imagen en unos segun-
dos a tu ordenador, tablet, otro móvil.

2
Todoistt
Si buscas un buen gestor de tareas, el mejor
que puedo recomendar actualmente a cualquie-
ra que me pregunte, es Todoist. Esta aplicación
hace lo mismo que las más conocidas de su tipo:
te deja organizar listas de tareas, dividirlas en
proyectos, marcarlas como completadas, esta-
blecer fechas, activar recordatorios, etc.

MISHA 28
 3
Trello
Con Trello, crear un tablón para organizar cu-
alquier proyecto con un equipo de personas ili-
mitado, es un placer. La forma en que Trello te
deja mostrar la información, asignar las tareas, y
llevar la linea de tiempo de lo que debe hacerse,
lo que se está haciendo, y lo que se hizo ya, es
sin duda lo mejor en su campo.

4
Evernote
Para tomar notas y reunir todo aquello que real-
mente te importa desde tu ordenador o disposi-
tivo móvil, sincronizado para que puedas verlo
en cualquier momento. Captura las cosas que
realmente te gustan: webs, archivos e imágenes
y guárdalas. Puedes hacer una foto, grabar au-
dio y guardarlo.

5
Dropbox
Permite almacenar y compartir tus cosas: docu-
mentos, fotos, etc., pudiendo acceder a ellas en
cualquier sitio, desde ordenadores o dispositivos
móviles. Te ofrece una gran seguridad a la hora
de guardar y compartir con quien tú quieras.

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