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Mtro. Miguel Chamlaty Toledo
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Leticia Muñoz Sangabriel
Gilberth Santos Vázquez
Hassel Jair Mendez Cervante
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editada por Chamlaty y Asociados S.C. España 749-A colonia Reforma Veracruz, Veracruz. c.p. 91919, teléfono 229-9396660 www.
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ISSN en “trámite”. Editor Responsable Miguel Chamlaty Toledo miguel@actualizandome.com. Responsable del la última actualización
consejero editorial Lic. Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes España 749-A colonia Reforma Veracruz, Veracruz. c.p. 91919, fecha de última
actualización 15 de enero del 2020. Esta obra no debe ser reproducida total o parcialmente sin autorización escrita del editor. Precio del
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Numero de pedido:
Editorial
“El Estado es la única organización que obtiene
sus ingresos, no a través de contribuciones Un nuevo estímulo se agregó a la LIF 2020,
voluntarias o el pago por servicios prestados, sino relativo al 8% de deducción adicional para librerías
a través de la coerción. (...) el Estado obtiene su y puestos de revistas, fue sorpresivo ya que no
renta mediante el uso de la compulsión, es decir, la fue propuesta del Ejecutivo, me llamó la atención
amenaza de la cárcel y la bayoneta.” y me puse a buscar la discusión en el pleno de la
cámara de diputados, encontrando al “diputable”
Murray Newton Rothbard. Economista (1926-1995) que lo incorporó a la discusión y que su bancada
le dio entrada, me mandan mensaje por redes al
Y siguen los dimes y diretes entorno al tema de la descubrirlo por favor.
retención del 6% por cuestiones de OUTSOURCING,
estamos viendo absurdos de retención en servicios Más y más reglas misceláneas cada año, es así
en donde es el hombre orquesta, es decir, no tiene que desde un poco más de una década llevó la
personal, casos de mecánicos, plomeros, asesores, numeralia, encontrando 1168 reglas para el 2020,
en fin, y hasta quieren aplicar doble retención en y que estamos estudiando en el seminario de reglas
honorarios, y hay de todos desde los consservadores misceláneas.
que dicen aplica la retención a todo más vale, desde
los que han sido más prudentes y esperar, y los que Damos la bienvenida al Licenciado Mario Humberto
tenemos claro que dicha retención va en materia Milán Silva quien con su experiencia en materia
de outsourcing laboral, pero ¿y el SAT no se ha legal-fiscal, nos estará compartiendo interesantes
pronunciado? Sencillo no teníamos JEFA DEL SAT argumentos en la materia, para seguir iluminando
ratificada, al cierre de la edición se informaba que el camino ante la oscuridad que se pretende
la comisión permanente del congreso la ratificaba implementar en la materia.
y ahora si ya puede tomar funciones, y esperemos
emitan la postura del SAT, desde luego dicho tema Seguimos avanzando con temas de las reformas
lo abordamos en la presente edición y ya habíamos fiscales, como es el caso de los detalles alrededor
comentado en la edición pasada, pero como la de las plataformas digitales y su manejo, ya
mayoría no le caia del todo los detalles d ela reforma contemplando los detalles de las reglas misceláneas.
fiscal-legal 2020 y lo que falta.
Y como siempre muchos otros temas que
El “soplón fiscal” al ver las reglas misceláneas sobre el presentamos en la presente edición para
tema seguramente dijo así no juego, eso de exponer mantenernos actualizados y tenerlos de referencia
el caso con tus datos vía un correo considero que para cuando los requieran.
no es el camino para dicha figura, pero bueno, es
un inicio de dicha figura, que tiene muchas limitante Agradeciendo todos los comentarios y porras
desde su redacción en el CFF, pero la percepción que nos hacen llegar al equipo de la REVISTA
sobre el tema para el empresariado ha funcionado, ACTUALIZANDOME.COM, solo me queda decir;
sobre los esquemas reportables tengo la impresión
que faltan más reglas que aclaren algunos detalles, Seamos hombres felices.
pero no hay prisa nos esperará para el 2021, ¿o
darán prórroga? Miguel Chamlaty Toledo.
miguel@actualizandome.com
El inicio de la guerra fiscal empezó en 2014 en voz
de uno de los compañeros articulistas, quien se YA se anotaron a los nuevos lanzamientos de
cuestiona si verdaderamente la venta de facturas la ACADEMIA.ACTUALIZANDOME.COM
ha erosionado la recaudación como dicen las aprovechen los excelentes descuentos decembrinos
autoridades, o ha sido lo contrario, la idea sobre para sumarse a dichas sesiones que inician en el
que la misma autoridad publicó la fórmula para ser 2020.
vendedor de facturas.
www.cff.actualizandome.com
De la mano con el tema de la fecha cierta ahora viene www.liquidacion.actualizandome.com
el tema de la materialidad en contratos de mutuo,
claro bajo la bendición de nuestros tribunales.
1
Numero de pedido:
Colaboradores
Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes
Director de la firma SFAI Veracruz. Licenciado en derecho. Certificado en fiscal
por la AMCPCRS. Consejero editorial de la revista ACTUALIZANDOME. Socio
Anafinet y AMCPMX. Expositor de temas fiscales. Especialista en defensa fiscal,
particularmente en la atención de actos de autoridades fiscales, como visitas
domiciliarias, revisiones de gabinete y determinaciones de créditos fiscales. Líder
del equipo de trabajo en las redes sociales de DIABLILLO FISCAL.
Nancy Rubí Cruz Toxtega

Administradora de la firma SFAI Veracruz. Licenciada en derecho.
Colaboradora de la revista ACTUALIZANDOME. Expositora de
temas legales. Especialista en derecho corporativo, particularmente
en la elaboración de contratos, constitución de sociedades y poderes,
así como en asesoría relacionada con CONDUSEF y PROFECO.
Victor Regalado Rodriguez

Consultor y Asesor fiscal de manera independiente. Socio Director
de Regalado Rodríguez, S.C., Contadores y Abogados Corporativos.
Expositor en cursos y conferencias a nivel nacional.
Titular del blog www.EntornoFiscal.com.
Mario Humberto Milan Silva

Licenciado en Derecho, Maestro en Fiscal.
Titular del despacho legal JFM Consultoría Legal, S.A.S
Litigante en materia fiscal.
Juan Alberto Rentería Almada

- Contador Público
- Licenciado en derecho
- Socio de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net
- Socio de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos en Redes
Sociales A.C.
- Ex Síndico del Contribuyente por la Anafinet ante la entonces
Administración Local de Servicios al Contribuyente de Hermosillo
- Gerente de la firma Barrera García Luna y Asociados, S.C.
2
Numero de pedido:
Manuel Cuauhtémoc Parra Flores

Contador público certificado en el área fiscal y abogado con maestría en Derecho
Fiscal. Es catedrático a nivel licenciatura en las carreras de Derecho y Contaduría
Pública y a nivel Maestría. Actualmente se desempeña en la práctica legal como
abogado y contador público independiente. Además, es doctorante en Derecho
Fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacifico.
Ramón Ortega Díaz
Estudios de maestría en impuestos. Certificado vía examen por el IMCP.

Certificado en fiscal por la Anafinet. Certificado en gubernamental por el
IMCP. Doctorante en ciencias de lo fiscal por Instituto de Especialización
para Ejecutivos (IEE).
Miguel Chamlaty Toledo

Licenciado en derecho. Contador público certificado. Maestro en
impuestos. Doctorando en tecnologías educativas. Presidente
del Consejo Directivo SANTA FE MÉXICO RED NACIONAL DE
FIRMAS, INTEGRANTE DE SANTA FE ASSOCIATES FIRMA CON
PRESENCIA MUNDIAL.
José Alfredo Salgado Salgado

Contador Público Certificado, Maestría en Impuestos, Doctorante en Ciencias de lo Fiscal, Presidente
del Colegio de Contadores Públicos de Morelos en los años 2011 y 2012, Presidente de la Federación
de Colegios y Asociaciones de Profesionistas en los años 2015 y 2016 Tesorero de Canacintra
Morelos en los años 2011, 2012 y 2013, Socio fundador de Asa Consultores desde el año 2005,
Titular del Órgano Interno de Control de la Universidad Autónoma del Estado de Morelos, Académico
y Conferencista en temas fiscales y de auditoría, Analista económico financiero en radio y televisión
Pablo Noé Pozos Melo

Licenciado en Derecho por la Universidad Veracruzana. Articulista de la Revista
Actualizandome. Expositor de temas legales. Especialista en Derecho Civil
Materia Familiar y Modelo Penal Acusatorio. Abogado independiente reconocido
por su constante estudio y actualización. Líder del equipo de trabajo en las redes
sociales de VIERNESITO DE JURISPRUDENCIA.
Erick Manuel Aranda Hernández

Abogado con especialidad y maestría en Impuestos. Es catedrático a nivel
licenciatura, especialidad y maestría, en universidades de los estados de Guerrero
y Morelos. Actualmente se desempeña en la práctica legal como abogado
independiente. Además, es doctorante en Derecho Fiscal en el Colegio Mayor de
San Carlos, Campus Pacifico.
3
Contenido
Numero de pedido:
Editorial.................................................................................................................................................... 1
Colaboradores......................................................................................................................................... 2
Defensa Fiscal
Ilegalidad de las órdenes de visitas emitidas por la autoridad fiscal, por solicitar datos
personalísimos y/o confidenciales.......................................................................................................... 7
Fiscal
Si no pagamos el CFDI 2019 por subcontratación en los 10 días naturales 2020,
¿Cómo quedan los CFDIs para retener el 6% – 3% IVA?.................................................................. 12
El tercero colaborador fiscal y los asesores fiscales, en reglas misceláneas 2020...................... 14
Numeralia de la Resolución Miscelánea 2020, ¡tenemos más reglas que años anteriores!...... 17
Reforma fiscal 2014: A 6 años del comienzo de la guerra................................................................ 18
Plataformas digitales intermediarias residentes en el extranjero deberán emitir CFDI
retenciones pero…..................................................................................................................................... 26
Estímulo por enajenar libros, revistas y periódicos a partir del 2020, ¿Quién lo adicionó?...... 29
La orgía fiscal: retención del 6%, ¿todos contra todos?.................................................................... 33
Legal -Fiscal
Apuntes ante reforma penal fiscal 2020.............................................................................................. 39
La materialidad del contrato de mutuo: Un análisis a la jurisprudencia más reciente................ 43
Publicaciones Oficiales
Anexo 5, cantidades actualizadas del CFF 2020................................................................................ 50
Anexo 11 catálogos de claves bebidas alcohólicas y tabacos labrados 2020.
DOF 9/01/2020........................................................................................................................................ 59
Anexo 7 Criterios normativos 2020. DOF 9/01/2020..................................................................... 60
Inflación del año 2019, 2.83%, INPC diciembre 2019 105.934, DOF 10/01/2020.................. 68
Anexo 15 – Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, DOF 14/01/2020......................................... 69
Anexo 3, criterios no vinculativos 2020. DOF 9/01/2020.............................................................. 71
Anexo 8 TARIFAS ISR 2020, DOF 9/01/2020.................................................................................... 76
UMA 2020, unidad de medida y actualización, iniciará su vigencia en febrero 2020, DOF
10/01/2020................................................................................................................................................ 79
Tesis y Jurisprudencias
Prestaciones de seguridad social y las parejas del mismo sexo....................................................... 80
Se otorga plazo para exhibir pruebas y no las exhibes, te catalogarán como EFO..................... 81
Motivando
Levantarse motivado................................................................................................................................. 84
Motivación para el 2020, traza tus metas............................................................................................ 85
Reflexiones
Androcles y el Léon................................................................................................................................... 86
El Pozo.......................................................................................................................................................... 88
Aguzar el ingenio........................................................................................................................................ 90
El hombre más feliz................................................................................................................................... 92
Visitando
El estrecho de Gibraltar............................................................................................................................ 95
Argovia, fincas cafetaleras en las faldas del tacaná. #Tapachula #Chiapas................................... 97
4
Numero de pedido:
5
Numero de pedido:
Defensa
NumeroFiscal
de pedido:
Ilegalidad de las órdenes de visitas emitidas

por la autoridad fiscal, por solicitar datos
personalísimos y/o confidenciales
Lic. Mario Humberto Milan Silva
Se dice lo anterior, en virtud de que en las asientos respectivos, así como toda la
órdenes de visitas y en las actas parciales de documentación e información relacio-
inicio, las autoridades fiscales suelen solici- nada con el cumplimiento de las dispo-
tar a los contribuyentes que proporcionen siciones fiscales, la que acredite sus in-
INFORMACIÓN PERSONAL y/o CON- gresos y deducciones, y la que obliguen
FIDENCIAL que no se encuentra relacio- otras leyes; en el Reglamento de este
nada con las facultades de comprobación Código se establecerá la documentación
ejercidas por la fiscalizadora, propiamente e información con la que se deberá dar
en realizar una visita domiciliaria para com- cumplimiento a esta fracción, y los ele-
probar el cumplimiento de las disposiciones mentos adicionales que integran la con-
fiscales como sujeto directo en materia de tabilidad
“x” impuesto, lo cual resulta ilegal según se (…)”
explica:
“Artículo 42. Las autoridades fiscales
Al respecto, se estima pertinente precisar a fin de comprobar que los contribu-
que el procedimiento de fiscalización refe- yentes, los responsables solidarios o
rido (visita domiciliaria) se rige, entre otros, los terceros con ellos relacionados han
por los artículos 28 fracción I, 42 fracción cumplido con las disposiciones fiscales y
III y párrafo quinto, y 45 del Código Fiscal aduaneras y, en su caso, determinar las
de la Federación, que a letra dicen: contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la co-
“Artículo 28. Las personas que de acuer- misión de deli tos fiscales y para propor-
do con las disposiciones fiscales estén cionar información a otras autoridades
obligadas a llevar contabilidad, estarán a fiscales, estarán facultadas para:”
lo siguiente:” (…)
“I. Para efectos fiscales, la contabilidad “III. Practicar visitas a los contribuyen-
se integra por:” tes, los responsables solidarios o terce-
“A. Los libros, sistemas y registros con- ros relacionados con ellos y revisar su
tables, papeles de trabajo, estados de contabilidad, bienes y mercancías.”
cuenta, cuentas especiales, libros y re- (…)
gistros sociales, control de inventarios y “Las autoridades fiscales que estén ejer-
método de valuación, discos y cintas o ciendo alguna de las facultades previs-
cualquier otro medio procesable de al- tas en las fracciones II, III y IX de este
macenamiento de datos, los equipos o artículo y detecten hechos u omisiones
sistemas electrónicos de registro fiscal que puedan entrañar un incumplimiento
y sus respectivos registros, además de en el pago de contribuciones, deberán
la documentación comprobatoria de los informar por medio de buzón tributario
7
Numero de pedido:
al contribuyente, a su representante le- nombrado en términos del artículo 19 del

gal, y en el caso de las personas morales Código Fiscal de la Federación, b) Integran-
a sus órganos de dirección por conduc- tes del Consejo de Administración o direc-
to de aquel, en un plazo de al menos 10 ción, c) Administrador Único en su caso.”;
días hábiles previos al del levantamien- con la supuesta finalidad de poder cumplir
to de la última acta parcial, del oficio de con lo que el numeral 42, párrafo quinto
observaciones o de la resolución defini- del Código Fiscal de la Federación manda-
tiva en el caso de revisiones electróni- ta, entonces, es claro que ello trasciende
cas, el derecho que tienen para acudir a a la legalidad de la orden de visita citada,
las oficinas que estén llevando a cabo el pues tal actuación resulta contraria a lo es-
procedimiento de que se trate, para co- tablecido en el artículo 16 Constitucional,
nocer los hechos y omisiones que hayan ya que todo acto de molestia que invada
detectado.” la esfera jurídica de los gobernados, debe
encontrarse motivado y fundado, lo cual
“Artículo 45. Los visitados, sus repre- se satisface cuando se señalan los hechos,
sentantes o la persona con quien se motivos y circunstancias inmediatas que
entienda la visita en el domicilio fiscal, se tomaron en consideración para emitirlo,
están obligados a permitir a los visita- así como los preceptos legales aplicables al
dores designados por las autoridades caso, de manera que exista adecuación en-
fiscales el acceso al lugar o lugares ob- tre los hechos expresados y los dispositivos
jeto de la misma, así como mantener a aplicados.
su disposición la contabilidad y demás
papeles que acrediten el cumplimiento En efecto, de ninguna manera pueden com-
de las disposiciones fiscales de los que probar el cumplimiento de las disposicio-
los visitadores podrán sacar copias para nes fiscales al requerir papel de trabajo con
que previo cotejo con sus originales se los datos personales de los Integrantes del
certifiquen por éstos y sean anexados a Consejo de Administración o Dirección. Sin
las actas finales o parciales que levanten menoscabo de que hubiera llegado a seña-
con motivo de la visita. También deberán lar que era para efecto de informar al con-
permitir la verificación de bienes y mer- tribuyente sobre los hechos u omisiones.
cancías, así como de los documentos,
estados y de cuentas bancarias, discos, De tal forma que la revisión de las obliga-
cintas o cualquier otro medio procesable ciones fiscales de ninguna manera trae im-
de almacenamiento de datos que tenga plícito que se verifiquen o que se llegue a
el contribuyente en los lugares visitados requerir para su revisión información que
(…)” no guarda ninguna relación con su cumpli-
miento, pues su actuación únicamente se
Ello es así, -pues de los preceptos citados- debe acotar a revisar la CONTABILIDAD
no se logra desprender que las autorida- del contribuyente, sin que el gobernado
des fiscales se encuentren facultadas para deba permitir y sufrir un excesivo requeri-
requerir información distinta a la estricta- miento, pues ni la orden ni la ley facultan
mente relacionada con el cumplimiento y al visitador a realizar tales acciones, ya que
verificación de las obligaciones fiscales del éstas son exclusivas en todo caso de un ca-
contribuyente, cómo el “Nombre, Registro teo.
Federal de Contribuyentes, correo elec-
trónico y teléfono fijo y/o móvil de las si-
guientes personas: a) Representante legal,
8
Numero de pedido:
Resultan aplicables los siguientes criterios: probatorio. Por tanto, las pruebas obteni-
das con vulneración a dicha garantía, esto
Tesis de Jurisprudencia número 1a./J. es, los objetos y personas que se localicen,
22/2007, aplicable por analogía, emitida su aprehensión en el domicilio registrado y
por la Primera Sala, por Contradicción de las demás pruebas que sean consecuencia
Tesis entre las sustentadas por el Primer directa de las obtenidas en la forma refe-
Tribunal Colegiado del Vigésimo Tercer Cir- rida, así como el acta circunstanciada de la
cuito, el Segundo Tribunal Colegiado del propia diligencia, carecen de eficacia proba-
Noveno Circuito, el Tercer Tribunal Colegia- toria. En efecto, las actuaciones y proban-
do del Décimo Segundo Circuito y el Primer zas cuyo origen sea un cateo que no cum-
Tribunal Colegiado en Materia Administra- pla con los requisitos constitucionales y por
tiva del Primer Circuito, consultable en el tanto, sin valor probatorio en términos del
Semanario Judicial de la Federación y su señalado artículo 61, carecen de existencia
Gaceta, Tomo XXVI, Agosto de 2007, No- legal, pues de no haberse realizado el cateo,
vena Época, página 111. Que nos dice: “CA- tales actos no hubieran existido.”
TEO. EN ACATAMIENTO A LA GARANTÍA
DE INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO, LA II-TASS-10287
ORDEN EMITIDA POR LA AUTORIDAD
JUDICIAL, DEBE REUNIR LOS REQUISI- “VISITAS DOMICILIARIAS.- AUNQUE
TOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 16 DE SEAN DE NATURALEZA DIVERSA A LOS
LA CONSTITUCIÓN, DE LO CONTRARIO CATEOS DEBEN CUMPLIR CON LAS FOR-
DICHA ORDEN Y LAS PRUEBAS QUE MALIDADES DE LOS MISMOS.- Las visitas
SE HAYAN OBTENIDO COMO CONSE- domiciliarias de carácter administrativo son
CUENCIA DIRECTA DE LA MISMA, CARE- diversas a los cateos, puesto que tienen
CEN DE EXISTENCIA LEGAL Y EFICACIA objetos distintos; sin embargo, no por ello
PROBATORIA. Con la finalidad de tutelar pueden dejar de cumplir con las formalida-
efectivamente la persona, familia, domicilio, des que el artículo 16 de la Constitución
papeles y posesiones de los gobernados, el señala para los cateos, pues literalmente
Constituyente estableció en el artículo 16 establece que en su realización deberán
de la Constitución Política de los Estados acatarse las mismas formalidades, así como
Unidos Mexicanos que las órdenes de cateo las que señalan las leyes especiales aplica-
única y exclusivamente puede expedirlas la bles, lo que significa que si una visita domi-
autoridad judicial cumpliendo los siguientes ciliaria se funda en una orden genérica en
requisitos: a) que conste por escrito; b) que la que no se especifica ni el lugar que debía
exprese el lugar que ha de inspeccionarse; inspeccionarse, ni la persona a la que debía
c) que precise la materia de la inspección; visitarse, ni el objeto específico de la visita,
d) que se levante un acta circunstanciada la misma es ilegal, debiendo nulificarse los
en presencia de dos testigos propuestos actos derivados de ella.”
por el ocupante del lugar cateado o en su
ausencia o negativa, por la autoridad que Revisión No. 1379/86.- Resuelta en sesión
practique la diligencia. En ese sentido, el de 28 de octubre de 1987, por unanimidad
artículo 61 del Código Federal de Procedi- de 8 votos.- Magistrado Ponente: Carlos
mientos Penales, en observancia a la garan- Franco Santibáñez.- Secretario: Lic. Anto-
tía de inviolabilidad del domicilio, establece nio Romero Moreno.
que si no se cumple con alguno de los requi-
sitos del octavo párrafo del citado precepto R.T.F.F. Segunda Época. Año IX. No. 94. Oc-
constitucional, la diligencia carece de valor tubre 1987. p. 392
9
Numero de pedido:
establece, en general, la garantía de segu-

ridad jurídica de todo gobernado a no ser
PRINCIPIO DE INVIOLABILIDAD DOMI- molestado en su persona, familia, papeles o
CILIARIA posesiones, sino cuando medie mandato de
autoridad competente debidamente funda-
Así, se dilucida que la INVIOLABILIDAD do y motivado, de lo que deriva la inviolabi-
DOMICILIARIA es un principio fundamen- lidad del domicilio, cuya finalidad primordial
tal que permite disfrutar de la vivienda sin es el respeto a un ámbito de la vida privada
interrupciones ilegítimas y permite desarro- personal y familiar que debe quedar exclui-
llar la vida privada sin ser objeto de moles- do del conocimiento ajeno y de las intromi-
tias. En este sentido, es el espacio en el cual siones de los demás, con la limitante que la
el individuo vive sin estar sujeto a los usos Constitución Política de los Estados Unidos
y convenciones sociales y ejerce su libertad Mexicanos establece para las autoridades.
más íntima; motivo por el que no sólo es En un senito amplio, la referida garantía
objeto de protección el espacio físico, sino puede extenderse a una protección que va
lo que en él se encuentra, lo que supone más allá del aseguramiento del domicilio
una protección a la vivienda y a la vida pri- como espacio físico en que se desenvuelve
vada e intimidad. normalmente la privacidad o la intimidad,
de lo cual deriva el reconocimiento en el
Y por lo tanto, no se deben perder de vista artículo 16, primer párrafo, constitucional,
los auténticos alcances de dicho principio de un derecho a la intimidad o vida privada
al estimar que no fue conculcada en el pre- de los gobernados que abarca las intromi-
sente asunto con la excesiva orden efectua- siones o molestias que por cualquier medio
da por la autoridad fiscalizadora y con ello puedan realizarse en ese ámbito reservado
vulneró el principio a la vida privada y a la de la vida.”
intimidad, que se lleva a cabo en el mismo,
al tener que soportar las molestias excesivas De acuerdo con la tesis invocada, el artícu-
de este tipo de diligencias, cuando el objeto lo 16 Constitucional consagra el derecho a
de la visita no era ninguna verificación de la intimidad o vida privada, el cual abarca
bienes, mercancía o documentos que nada cualquier acto de molestia de la autoridad,
tienen que ver con el cumplimiento de las por ello, la facultad de comprobación ejer-
obligaciones fiscales dentro del domicilio, cida por la fiscalizadora debió constreñirse
sino meramente de la contabilidad, por lo sólo a requerir al contribuyente estricta-
que se colige que las actuaciones subse- mente su contabilidad; de ahí la ilegalidad
cuentes están viciadas desde su origen. oficio en cuestión.
Sirve de apoyo al argumento sostenido en Resulta aplicable en lo conducente, mutatis

el presente agravio, la Tesis número 2ª. LXI- mutandis, la jurisprudencia sustentada por
II/2008, emitida por la Segunda Sala, visible el Primer Tribunal Colegiado en Materia Ad-
en el Semanario Judicial de la Federación, ministrativa del Primer Circuito, de la Sép-
Tomo XXVII, del mes de mayo de 2008, tima Época, visible en el Semanario Judicial
Novena Épica, página 231, Que establece: de la Federación, página 280; cuyo rubro y
“DERECHO A LA PRIVACIDAD O INTIMI- texto, establecen:
DAD. ESTÁ PROTEGIDO POR EL ARTÍCU-
LO 16, PRIMER PÁRRAFO, DE LA CONS- “ACTOS VICIADOS, FRUTOS DE. Si un
TITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS acto o diligencia de la autoridad está vicia-
UNIDOS MEXICANOS.” Dicho numeral do y resulta inconstitucional, todos los ac-
10
Numero de pedido:
tos derivados de él, o que se apoyen en él, miento Contencioso Administrativo, ya que
o que en alguna forma estén condicionados en opinión del suscrito articulista la auto-
por él, resultan también inconstitucionales ridad normalmente actúa excediendo sus
por su origen, y los tribunales no deben dar- facultades comprobatorias pues suelen re-
les valor legal, ya que de hacerlo, por una querir sin competencia material alguna se
parte alentarían prácticas viciosas, cuyos exhibiera, entregara y/o informara, sobre
frutos serían aprovechables por quienes diversa documentación e información que
las realizan y, por otra parte, los tribunales no guarda relación con las facultades de
se harían en alguna forma partícipes de tal comprobación, vulnerando en perjuicio de
conducta irregular, al otorgar a tales actos la contribuyente los principios de certeza,
valor legal.” seguridad jurídica e inviolabilidad domici-
liaria.
CONCLUSIÓN
Criterio que ha sido asumido por la Sala Re-
En consecuencia, lo procedente sería DE- gional del Centro III, Sala Regional de Tlax-
CLARAR LA NULIDAD LISA Y LLANA de la cala y la del Golfo, del Tribunal Federal de
liquidaciones al ser fruto de un acto viciado Justicia Administrativa, las cuales de ser
de desde su origen, de conformidad con lo requeridas por los estimados lectores, con
dispuesto por los artículos 51, fracción II y gusto compartiría.
52, fracción II, de la Ley Federal de Procedi-
11
FiscalNumero de pedido:
Si no pagamos el CFDI 2019 por

subcontratación en los 10 días naturales
2020, ¿cómo quedan los CFDIs para
retener el 6% – 3% IVA?
Recordemos que se señaló un transito-
rio sobre el punto de CFDIs expedidos en
2019 y que se cubran en los 10 días natura-
les 2020 (por cierto, se corrobora que son
10 días naturales 2020, ya que estaba igual
el dilema de 10 días posteriores al 1 de ene-
ro 2020, dando fecha límite 11 de enero,
pero con lo que aclara el SAT, quedamos al
10 de enero 2020) no habrá la retención, y
ya los pagados posteriormente deberá rete-
nerse el 6% o bien el 3%, para los de región
fronteriza bajo la tasa del 8%, pero la regla
no aclaro la situación de como deberá refle-
jarse en los CFDIs o si se debería emitir otro
CFDI, observemos el transitorio siguiente;
Recordemos que a partir del año 2020 te-
nemos una nueva retención del 6% en ma- Quincuagésimo. Para los efectos del artí-
teria de retención por OUTSOURCING, in- culo 1-A, fracción IV de la Ley del IVA, con-
dependientemente de si es el laboral o no, tenida en el Decreto por el que se reforman,
que desde el criterio de su servidor y con- adicionan y derogan diversas disposiciones
siderando la exposición de motivos y la dic- de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la
taminación en diputados, en la que se hace Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la
el énfasis que va dirigido a las cuestiones Ley del Impuesto sobre Producción y Ser-
de outsourcing laboral, y al parecer el SAT vicios y del Código Fiscal de la Federación,
va sobre ese mismo criterio, considerando publicado en el DOF el 9 de diciembre de
sus guías visuales que hacen mención de 2019, los contribuyentes estarán obligados
contratación laboral y que esperemos en a efectuar la retención del 6% del valor de
breve mínimo lo ponga en una pregunta las contraprestaciones que sean efectiva-
frecuente ya que por reglas no menciona mente pagadas a partir del ejercicio 2020.
nada, reiterando estoy sobre el criterio que
la retención va sobre cuestiones de subcon- Los contribuyentes que hayan emitido los
tratación laboral, pero al parecer queremos CFDI´s de las contraprestaciones antes de
aplicarlo a todos los servicios incluso en el la fecha de la entrada en vigor del presente
que ni personal tiene quien te lo proporcio- Decreto, podrán aplicar las disposiciones
na, asi de temerosos andan algunos sobre vigentes en 2019, siempre que el pago de
el tema.
12
Numero de pedido:
las contraprestaciones respectivas se reali- Y tendremos más preguntas frecuentes se-

ce dentro de los diez días naturales inme- guramente, que siga la guerra de las reten-
diatos posteriores a dicha fecha. ciones, todos contra todos…
Y como ya es costumbre las PREGUNTAS Atento a sus comentarios.

FRECUENTES, salen a relucir, que por cier-
to ya que saquen un compendio más orga- Miguel Chamlaty
nizado de preguntas frecuentes, ya que se
pierde uno en ese portal del SAT, publican https://tienda.actualizandome.com/catego-
lo siguiente; ria-producto/academia/
Con lo anterior nos están indicando que se

deberá cubrir la operación ya descontada la
retención, debiendo emitirse un CFDI DE
PAGO, el famoso COMPLEMENTO DE RE-
CEPCIÓN DE PAGO por dicha cantidad y
deberá emitirse un CFDI de RETENCIONES
por la retención del 6% o 3% según corres-
ponda, y listo.
Veamos el caso numéricamente;
Emitimos en 2019, el CFDI por 100,000

con 16,000 de IVA.
Con retención del 6% quedaría de la si-

guiente manera;
PRECIO 100,000.00
IVA 16,000.00
Ret 6% 6,000.00
Monto 110,000.00
Por lo que para 2020, de no pagarse en los

días, se pagarán los 110,000 se emitirá el
CRP por 110,000.00 así como un CFDI RE-
TENCIONES por los 6,000.00.
13
El tercero colaborador fiscal y los asesores

fiscales, en reglas misceláneas 2020.
C.P.C. Y M.I. Ramón Ortega Díaz
Así como, además de la publicación (y vi-
gencia) de las reglas en cuestión, se liberó
en la página del gobierno federal https://
aplicacionesc.mat.sat.gob.mx/sat.gob.
mx.age.sipreqd.internet/QdTc/inicio.aspx?-
fbclid=IwAR0kuR4Zb8di6xdjz2B-nzOX5I-
JL83lBLV8ih9eXaluT3gP-pEDAb90t4GQ#-
no-back-button la aplicación del tercero
colaborador fiscal, o mejor conocido como
el “soplón fiscal” del cual, tal cual se encuen-
tra la redacción de la regla en relación con
el 69-B TER del Código Fiscal de la Federa-
ción (CFF) se sobre regula esperando que si
funciones tal.
El 28 de diciembre del 2019 se publicó en

el Diario Oficial de la Federación (DOF) la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para
el ejercicio 2020, tal y como ya estábamos
acostumbrados los contadores el recibir en
el “Día de los Inocentes” tal publicación en
el cual y derivado de las modificaciones fis-
cales para este año 2020 destacamos las
siguientes dos nuevas reglas misceláneas:
la 1.12 “Información y documentación pro-
porcionada por el tercero colaborador fis-
cal” y la 1.13 “Obligación de los asesores
fiscales y contribuyentes de proporcionar
la información para revelar esquemas re-
portables”. “¡Atención! “Soplones fiscales”
ya pueden hacer sus denuncias en página
Por lo que este “soplón fiscal” quien es el
del SAT: Contador” https://www.xeu.mx/
que aportará información adicional que no
nota.cfm?id=1077472 y “¡Cuidado! Hacien-
obre en poder de la autoridad fiscal y que
da tendrá soplón fiscal para delatar a quie-
no haya participado en estos esquemas de
nes usen facturas falsas” https://www.xeu.
comprobantes fiscales que amparen ope-
mx/nota.cfm?id=1057662
raciones inexistentes ya tendrá su procedi-
14
Numero de pedido:
miento con su correspondiente aplicación El tercero colaborador fiscal adjuntará, a

fundamentada en la siguiente regla misce- través del correo electrónico denuncias@
lánea: sat.gob.mx, en un plazo no mayor a cinco
días hábiles, el archivo electrónico que con-
Información y documentación proporcio- tenga la documentación relacionada con
nada por el tercero colaborador fiscal la información que proporciona, en el que
ilustre el esquema de operación utilizado
“1.12. Para los efectos del artículo 69-B Ter por el contribuyente que informa, indican-
del CFF, el tercero colaborador fiscal infor- do el número de folio asignado.
mará a la autoridad fiscal sobre la expedi-
ción, enajenación o adquisición de CFDI En caso de no adjuntar la documentación
que amparan operaciones inexistentes, a a que se refiere el párrafo anterior, dentro
través del Portal del SAT, debiendo señalar del plazo establecido en éste, no se dará
su nombre completo, teléfono de contacto trámite a la información proporcionada; sin
y correo electrónico, así como el nombre, embargo, una vez que cuente con la docu-
razón o denominación social y clave del mentación que considere idónea, podrá in-
RFC del contribuyente cuya información formar nuevamente a la autoridad fiscal y
proporciona. se le asignará un nuevo número de folio.
La autoridad fiscal podrá requerir informa-
La información que proporcione el terce- ción y/o documentación adicional al terce-
ro colaborador fiscal deberá ser suficiente ro colaborador fiscal, a efecto de verificar lo
para acreditar, directa o indirectamente, la informado por éste; para tal efecto, dicho
ausencia de activos, personal, infraestruc- tercero contará con un plazo máximo de 10
tura o capacidad material del contribuyente días hábiles para atender el requerimiento.
que se informa y que llevó a cabo la expedi-
ción, enajenación o adquisición de compro- Cuando el tercero colaborador fiscal no
bantes fiscales que amparen operaciones cumpla con todo lo dispuesto en los párra-
inexistentes, debiendo narrar los hechos fos anteriores de la presente regla, no des-
con los que explique detalladamente el o los ahogue la solicitud de información adiciona
esquemas de operación del contribuyente, y o no logre ser contactado por la autoridad
precisando exactamente qué posición ocu- fiscal, la información se tendrá por no pre-
pa éste con relación a otros contribuyentes sentada.
involucrados en dicho esquema, indicando
además las circunstancias de modo, tiempo El hecho de que un tercero colaborador fis-
y lugar. cal haya proporcionado información y do-
cumentación que pueda ser utilizada por la
autoridad fiscal en un procedimiento del ar-
tículo 69-B del CFF o para motivar la reso-
lución que se llegue a emitir dentro de dicho
procedimiento, no le generará el derecho a
ser informado de los actos emitidos dentro
del mismo, con excepción de la información
que se publique en el Diario Oficial de la
Federación, la cual constituye información
pública.”
15
Numero de pedido:
Al señalar la regla los datos del soplón, se da III. La información y documentación

estos claroscuros de si bien es información que se presente deberá cumplir con lo
reservada; si se tendrá a ciencia cierta iden- dispuesto en los instructivos y en los
tificado al soplón fiscal. Lo anterior para dar formatos guía que para tal efecto se
certeza legal en el procedimiento. publiquen en el Portal del SAT.
También tenemos ya y que ira gradualmen- IV. La fecha de presentación de la de-
te surgiendo información, es sobre los ase- claración será aquélla en la que el SAT
sores fiscales y los esquemas reportables, reciba efectivamente la información
que si bien entran en vigor en 2021 en todo correspondiente. El SAT enviará a los
este año se irá preparando tal figura e ini- contribuyentes vía buzón tributario, el
ciando con esta regla miscelánea conforme acuse de recibo de la declaración, una
a la fracción II del artículo octavo de las Dis- copia de la declaración y un certificado
posiciones Transitorias del CFF: donde conste el número de identifica-
ción del esquema.
Obligación de los asesores fiscales y con- V. En el supuesto de que se modifique
tribuyentes de proporcionar la información la información reportada, se deberá
para revelar esquemas reportables indicar el número de identificación del
esquema y la fecha de presentación de
la declaración original. Se llenará nue-
vamente la declaración con los datos
correctos, así como los datos genera-
les del declarante, siguiendo el proce-
dimiento establecido en la presente
regla.”
Al parecer estaremos en presencia de una

nuevo aplicativo, dado que vendrá la famo-
sa guía e instructivos sobre este tema; pro-
bablemente algo similar a lo que es el SI-
PRED en el anexo 16 de la RMF por lo que
“1.13. Para los efectos de los artículos 197 seguiremos al tanto de cualquier novedad
y 198 del CFF, a partir del 1 de enero de al respecto.
2021, los sujetos a que se refieren dichos
artículos, revelarán los esquemas reporta-
bles mediante la entrega de la información
a que se refiere el artículo 200 del CFF, a
través de la declaración que para tal efecto
disponga el SAT para tal efecto, de confor-
midad con lo siguiente:
I. La declaración se presentará a través

del Portal del SAT.
II. En la declaración se capturarán los
datos generales del declarante, así
como la información solicitada en cada
uno de los apartados correspondien-
tes.
16
Fiscal
Numero de pedido:
Numeralia de la Resolución Miscelánea

2020, ¡tenemos más reglas que años
anteriores!
Mtro Miguel Chamlaty Toledo
vando que el grueso de reglas misceláneas

se sigue manteniendo en el CFF e ISR y
ahora tenemos 1,168 reglas, y que seguire-
mos estudiando por medio de cursos pre-
senciales, online y vía videoconferencia e
igual el seminario que serán más de 50 ho-
ras que comenzó en 2019 y que continuará
para 2020 ya con prácticamente 25 horas
de estudio, sesiones que se irán sumando
en nuestra plataforma de www.academia.
actualizandome.com y que podrás tomar y
Siendo 28 de diciembre 2019, nos dieron
repasar de manera indefinida.
nuestro regalo de fin de año, la reglas mis-
Más detalles en http://actualizandome.
celáneas 2020, que insisto esperaba fuera
com/th_event/seminario-de-reglas-misce-
prorrogada, por lo que tenemos nuevamen-
laneas-a-distancia-mas-de-25-hrs-de-ana-
te una resolución que estará vigente un año
lisis/ o en www.seminario.actualizandome.
de calendario ahora con 366 días, y va de
com que ha sido una forma interesante de
nuevo la numeralia para que observen que
mantenernos actualizados en materia de re-
seguimos con reglas y más reglas, tenemos
glas, agradezco las porras que me han he-
mucho que seguir estudiando en el semina-
cho llegar los que participan y que sin duda
rio de reglas misceláneas que ya empeza-
motiva a seguir adelante con el estudio de
mos las sesiones 2020, precisamente con
las reglas.
temas alrededor de reglas novedosas ante
la reforma fiscal 2020, espero ya seas parte
Descarga la RM 2020 OFICIAL DOF, clic
si no adelante www.seminario.actualizan-
aquí.
dome.com
Atento a las diversas publicaciones alrede-
dor de las reglas misceláneas y desde luego
a las compilaciones que no tardan en sacar
modificaciones, que por cierto interesante
que en 2019, solo hubo dos modificaciones.
Miguel Chamlaty
Puedes enlazar al departamento de ACTUA-
LIZANDOME.COM y tener enlace en tiem-
po real para cualquier detalle que tengas en
13 años de historia numérica de las reglas
www.facebook.com/actualizandomecom
misceláneas 2008-2020 y seguimos obser-
17
Fiscal
Numero de pedido:
Reforma fiscal 2014: A 6 años del comienzo

de la guerra
L.D. Pablo de Jesús Gutiérrez Reyes
cifras que condujeron al Estado Mexicano a

su elaboración y publicación.
Así también, como también analizar si dicha

reforma ha sido efectiva, si realmente se ha
incrementado la recaudación y si, en efecto,
se ha logrado exterminar a los “Vendedores
de facturas”.
En el mismo sentido, se estima relevante

ponderar si -como nos ha dicho el Gobier-
no Mexicano- los “Vendedores de facturas”
Introducción
son el grave problema cuya proliferación
ha mermado considerablemente la recau-
El lunes 9 de diciembre de 2013 se publicó
dación y, por tanto, su combate verdade-
en el Diario Oficial de la Federación el “DE-
ramente justifica la serie de medidas tan
CRETO por el que se reforman, adicionan
agresivas que se han implementado en los
y derogan diversas disposiciones del Códi-
últimos años y que se robustecen en la “Re-
go Fiscal de la Federación”, el cual trajo a la
forma Fiscal 2020”.
vida al artículo 69-B del Código Fiscal de la
Federación y sentó las bases para el actual
Los impuestos: dependencia de la Federa-
combate a la “Venta de facturas”.
ción
El numeral en comento pretendía erradicar
México es un país cada vez más depen-
a los “Factureros” a través de una presun-
diente de los impuestos. La Ley de Ingre-
ción de operaciones inexistentes aplicable
sos de la Federación para el Ejercicio Fis-
para cuando éstos emitieran Comproban-
cal 2020 considera que de los 6,107,732.4
tes Fiscales Digitales por Internet sin contar
millones de pesos que se estiman recaudar,
con los activos, infraestructura, personal o
3,505,822.4 millones de pesos provendrán,
capacidad material, directa o indirecta, para
exclusivamente, de los impuestos.
producir o comercializar los bienes o pres-
tar los servicios amparados en dichos com-
Esto quiere decir que del total de ingresos
probantes.
que se estiman obtener, el 57.40% tienen
un origen en la más redituable de todas las
A 6 años de la publicación de esta reforma
contribuciones, tal como se puede observar
considero importante rememorar, por me-
en el siguiente cuadro:
dio de estadísticas, el escenario recauda-
torio que permeaba en aquellos años y las
18
Numero de pedido:
Ingresos tributarios del Gobierno Federal

Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal
2020
Millones de pesos
El cuadro anterior muestra el incremento

de la dependencia presupuestaria que el
Como se aprecia, la mayor parte de la re- Gobierno Federal ha tenido respecto a los
caudación por concepto de contribuciones impuestos, dependencia que los últimos
provine del Impuesto Sobre la Renta, Im- 10 años ha ido al alza.
puesto al Valor Agregado e Impuesto Espe-
cial Sobre Producción y Servicios, los cuales Cabe destacar que la Ley de Ingresos de
representan, respectivamente, el 30.43%, la Federación para el Ejercicio Fiscal 2016
16.50% y 8.44% del total de ingresos que fue el punto de inflexión, pues en ésta la
estima obtener el Gobierno Feral. suma total de ingresos estimados por re-
caudación de impuestos se equiparó a la
Sin embargo, ello no es una novedad. Des- suma total de los ingresos estimados por
de hace algunos años la dependencia que todos los demás conceptos. A partir de
el Estado Mexicano tiene para con los im- este punto, la dependencia del Gobierno
puestos se ha ido incrementando, pues és- Federal para con los impuestos no ha cesa-
tos pasaron de representar el 41.26% de los do, sino por contrario, ha ido incrementán-
ingresos totales estimados para el ejercicio dose hasta las cifras que tenemos hoy en
fiscal 2010 a significar el 57.40% de los in- día.
gresos totales estimados para el ejercicio
fiscal 2020, lo que se traduce en un incre- Por ello se concluye que, como se indicaba
mento porcentual del 16.14. en las primeras líneas de este apartado,
México es un país cada vez más depen-
En la siguiente tabla se resume para efec- diente de los impuestos.
tos ilustrativos el incremento mencionado
respecto a los ingresos estimados para los Metas Incumplidas
ejercicios fiscales de 2010 a 2020 por con-
cepto de IMPUESTOS en general. Pese a la cada vez más creciente adicción a
los impuestos, lo cierto es que el Gobierno
Ingresos tributarios del Gobierno Federal Federal no estaba satisfaciendo sus esti-
Leyes de Ingresos para los Ejercicios Fisca- maciones. Al menos durante los ejercicios
les 2010 a 2019 fiscales 2010, 2011, 2012 y 2013 la recau-
dación real por concepto de impuestos fue
Millones de pesos menor a la prevista en las Leyes de Ingre-
sos respectivas.
19
Numero de pedido:
En el siguiente cuadro, se confronta la re- Con la eliminación del Impuesto Empresa-

caudación prevista en las Leyes de Ingresos rial a Tasa Única y del Impuesto a los Depó-
de la Federación para los Ejercicios Fiscales sitos en Efectivo, pudiera considerarse que
2010, 2011, 2012 y 2013 contra los ingre- la Federación se estaba privando de la re-
sos realmente obtenidos: caudación proveniente de éstos, empero, lo
cierto es que se compensó el presupuesto,
entre otras cosas, mediante modificaciones
al Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios.
Entre los cambios más escandalosos, estu-

vieron los siguientes:
• Gravamen de 8% a la enajenación o im-
portación de alimentos con alta densi-
dad calórica.
• Gravamen de $1.00 por litro a la enaje-
nación o importación de bebidas sabo-
rizadas, concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que al
Como es fácil apreciar, la recaudación no diluirse permitan obtener bebidas sabo-
pintaba nada bien en los ejercicios fiscales rizadas.
analizados, pues era menor a la que se tenía
prevista en las Leyes de Ingresos respecti- Así, pese a que se eliminaron dos impues-
vas. Había que tomar cartas en el asunto. tos, lo cierto es que no hubo una baja en
la recaudación, sino al contrario, pues los
La Reforma Fiscal 2014 y los cambios en la cambios al Impuesto Especial Sobre Pro-
recaudación ducción y Servicios no sólo compensaron lo
que se dejaba de percibir, sino que además
En diciembre del año 2013 se lleva a cabo la generarán “un extra”, como se puede corro-
publicación de los Decretos que conforma- borar en el siguiente cuadro comparativo:
ron la denominada “Reforma Fiscal 2014”.
Esta reforma, que fue medular en la trans- Ingresos tributarios del Gobierno Federal
formación del marco recaudatorio y que Leyes de Ingresos para los Ejercicios Fisca-
incluso sentó las bases del panorama fiscal les 2013 a 2014
actual, trajo diversas de modificaciones.
Millones de pesos
Entre las más relevantes en materia de im-
puestos, encontramos los siguientes:
• Eliminó el Impuesto Empresarial a Tasa

Única.
• Eliminó el Impuesto a los Depósitos en
Efectivo.
• Publicó una Nueva Ley del Impuesto So-
bre la Renta.
• Modificó la Ley del Impuesto Especial
Sobre Producción y Servicios.
20
Numero de pedido:
En tales términos, la eliminación del Impues- Por ello, en una gran cantidad de páginas, la
to Empresarial a Tasa Única y del Impuesto iniciativa de reforma es puntual al explicar
a los Depósitos en Efectivo no disminuyó en qué consisten esos esquemas agresivos
la recaudación, pues esta se vio equilibrada de evasión fiscal y como el “tráfico de com-
con las modificaciones al Impuesto Especial probantes” es un fenómeno grave que de
Sobre Producción y Servicios. mantenerse impune “se traduce no sólo en
un grave daño a las finanzas públicas y una
La Reforma Fiscal 2014: Las nuevas herra- afrenta a quienes sí cumplen con su deber
mientas para fiscalizar constitucional de contribuir al gasto públi-
co, sino también consentir en un desafío al
La “Reforma Fiscal 2014” no sólo llegó con Estado y acrecentar la falta de cultura de la
cambios a los impuestos, sino que también legalidad en nuestro país.”.
propició nuevos paradigmas en la manera
de fiscalizar. Y por dar algunas estadísticas -porque no
pueden faltar las estadísticas- la propia re-
forma precisa que “sólo por citar un ejem-
plo, derivado del análisis de la Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros
de los ejercicios 2008 a 2012, se han iden-
tificado al menos 316 facturadores que rea-
lizaron operaciones por $105,369 millones
de pesos con más de 12 mil contribuyentes
que utilizan indebidamente estas facturas
que amparan operaciones simuladas y sólo
por lo que se refiere al impuesto al valor
El lunes 9 de diciembre de 2013 se publicó agregado.”.
en el Diario Oficial de la Federación el “DE-
CRETO por el que se reforman, adicionan y Así, el Estado Mexicano había descubierto
derogan diversas disposiciones del Código el gran problema que mermaba la recauda-
Fiscal de la Federación”, en el que tuvieron ción: Los “Vendedores de Facturas”; y es-
su génesis mecanismos de vigilancia, con- taba dispuesto a combatirlos, a iniciar una
trol o fiscalización, tales como: guerra contra ellos, mediante la presunción
• Cancelación de Sellos Digitales (Art. de operaciones inexistentes contenida en
17-H Fr. X) el artículo 69-B del Código Fiscal de la Fe-
• Buzón Tributario (Art. 17-K) deración.
• Revisiones Electrónicas (Art. 42 Fr. IX)
• Procedimiento de Presunción de Opera- Efectos de la Reforma Fiscal 2014
ciones Inexistentes (69-B)
• Notificaciones Electrónicas (Art. 134) A simple vista, pareciera que la estrategia
adoptada por el Estado Mexicano funcionó,
Particularmente, destaca la creación del ar- pues lo cierto es que a partir del ejercicio
tículo 69-B, un mecanismo cuya finalidad fiscal 2014 la recaudación se incrementó, al
era -en palabras de la propia iniciativa de menos de forma que se cumplieron -y supe-
reforma- eliminar “los esquemas agresivos raron- las expectativas.
de evasión fiscal” los cuales eran “Una de
las causas más dañinas y que más ha con- Ello fue especialmente notorio en el ejerci-
tribuido para agravar la recaudación fiscal”. cio fiscal 2015, en el que la meta estimada
21
Numero de pedido:
en la Ley de Ingresos para dicho ejercicio Producción y Servicios y del Código Fiscal
fiscal se superó por 376,074.22 millones de de la Federación”, resuelve la duda existen-
pesos. Histórico. cial anterior, pues en su exposición de mo-
tivos aclara lo siguiente:
En el siguiente cuadro se confronta la re-
caudación prevista en las Leyes de Ingresos “D. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
de la Federación para los Ejercicios Fiscales
2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 contra los 1. Empresas que emiten, comercializan y
ingresos realmente obtenidos: usan comprobantes fiscales de operacio-
nes inexistentes.
i) Dimensión del problema.

…
Para dar una idea de la dimensión del pro-
blema, debe señalarse que la autoridad tri-
butaria detectó que DE 2014 A 2017 EL
NÚMERO DE EMPRESAS QUE FACTU-
RAN OPERACIONES INEXISTENTES AU-
MENTÓ SEIS VECES; de las cuales, cada
una emite facturas para alrededor de 50
empresas receptoras de dichas facturas,
con un promedio de facturación de cinco
A partir de los datos contenidos en el cua- mdp para cada empresa que adquiere di-
dro anterior, es dable concluir que la recau- chas facturas.
dación por concepto de Impuesto Sobre la
Renta, Impuesto al Valor Agregado e Im- ii) Acciones realizadas.
puesto Especial Sobre Producción y Servi-
cios superó las expectativas. El SAT, mediante actos de fiscalización, ha
podido identificar algunas de estas empre-
¿Esto se debió a la guerra contra la “Venta sas facturadoras de operaciones inexisten-
de Facturas”? tes; en otros casos, a través del uso de las
tecnologías con que cuenta el ente tributa-
En principio, se podría asumir que sí, pues la rio, ha sido posible iniciar el procedimiento
Reforma Fiscal 2014 había dejado muy en de presunción previsto en el artículo 69-B
claro que “los esquemas agresivos de eva- del CFF; sin embargo, ELLO HA SIDO IN-
sión fiscal” eran “Una de las causas más da- SUFICIENTE. ”
ñinas y que más ha contribuido para agravar
la recaudación fiscal”, siendo que éstas se Como expresamente lo hace saber la inicia-
traducían “en un grave daño a las finanzas tiva de reforma, “DE 2014 A 2017 EL NÚ-
públicas”. Las metas incumplidas eran culpa MERO DE EMPRESAS QUE FACTURAN
de los “Factureros” ¿no?. OPERACIONES INEXISTENTES AUMEN-
TÓ SEIS VECES” siendo que la implementa-
La iniciativa del “Decreto por el que se re- ción del artículo 69-B del Código Fiscal de
forman, adicionan y derogan diversas dis- la Federación “HA SIDO INSUFICIENTE”.
posiciones de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agre- El alza en la recaudación coincide entonces
gado, de la Ley del Impuesto Especial sobre con la proliferación de esquemas de factu-
22
Numero de pedido:
ración de operaciones inexistentes, siendo medidas que se están tomando y que se es-
patente que el aumento exponencial de és- tán adecuando en torno al artículo 69-B del
tos fue de la mano con un incremento en la Código Fiscal de la Federación y a la guerra
recaudación y la superación de las propias contra la “Venta de Facturas”, tales como:
expectativas del Gobierno Federal. ¿Y acaso
no eran el problema? • Aumento de supuestos para Cancela-
ción de Sellos, incluyéndose los relativos
Siguiendo la lógica que el propio Estado ha al artículo 69-B del Código Fiscal de la
difundido, la proliferación de esquemas de Federación.
facturación de operaciones inexistentes de- • Más regulación en materia de Verifica-
bería estar erogando la recaudación, o por ciones de Domicilio.
lo menos generando un impacto negativo • Modificación al artículo 113 Bis del Có-
digno de considerarse; no obstante, lo cier- digo Fiscal de la Federación
to es que las cifras publicadas por el propio • Inclusión de los delitos fiscales como
Servicio de Administración Tributaria avalan Delincuencia Organizada en la Ley Fede-
el efecto contrario: mientras el número de ral contra la Delincuencia Organizada
“vendedores de facturas” aumentó 6 veces, • Cambios en la Ley de Seguridad Nacional
la recaudación superó las expectativas. para considerar Amenazas a la Seguridad
Nacional los actos ilícitos cometidos en
¿El fin justifica los medios? contra del fisco federal.
• Procedencia de la Prisión Preventiva Ofi-
En la actualidad se ha construido todo un ciosa en determinados delitos fiscales.
marco de política fiscal criminal para erra- • Vinculación con la Ley Nacional de Ex-
dicar a los “Vendedores de facturas”, y en tinción de Dominio a través de la Delin-
medio de esa guerra se ven inmersos los cuencia Organizada.
contribuyentes cumplidos. • Jurisprudencia en materia de Fecha Cier-
ta, y otras tantas.
En ese sentido, si nuestro Estado Mexicano
va a establecer una corriente de “Derecho
Fiscal del Enemigo” en la que paguen justos
por pecadores, mínimo debe existir un bien
jurídico tutelado o un beneficio que por
mucho supere lo que se está perdiendo en
el proceso. Lo que se está matando.
Pero aparentemente no es así. Las estadís-

ticas reflejan que éstos “esquemas agre-
sivos de evasión fiscal” no han hecho ese
“grave daño a las finanzas públicas” del que
nos han hablado, y si lo han hecho, enton- En otras palabras, el impacto real que pu-
ces no es a un nivel que siquiera sea verda- diera tener la “Venta de facturas” en la re-
deramente representativo en relación con caudación, no justifica, para nada, la serie
la totalidad de los ingresos obtenidos o con de medidas punitivas que se están instau-
el cumplimento de las expectativas recau- rando y que van conduciendo a una legis-
datorias plasmadas en la Ley de Ingresos. lación de excepción que afecta también a
contribuyentes cumplidos.
Todo ello pareciera no justificar la serie de
23
Numero de pedido:
Conclusiones Sin embargo, lo más interesante es que

Como lo reconoce la propia iniciativa del pese a que el combate a la “Venta de fac-
“Decreto por el que se reforman, adicionan turas” ha sido insuficiente, lo cierto es que
y derogan diversas disposiciones de la Ley los ingresos del Gobierno Federal han ido
del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del en aumento, perseverando la tendencia a
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del superar lo estimado en las Leyes de Ingre-
Impuesto Especial sobre Producción y Ser- sos, a la par que se incrementó seis veces el
vicios y del Código Fiscal de la Federación” número de “Vendedores de facturas”.
que condujo a la denominada Reforma Fis-
cal 2020, la implementación del artículo Se puede concluir entonces que estos de-
69-B del Código Fiscal de la Federación ha lincuentes no son el “grave daño a las finan-
sido insuficiente, pues ésta, lejos de des- zas públicas” que tanto se pregona, pues el
alentar tales conductas, únicamente causó número de “Factureros” puede aumentar
su incremento. seis veces a la par que se continúa elevan-
do la recaudación y se siguen superando las
Y ¿cómo no? Si dicho numeral fue un “check- expectativas planteadas Gobierno Federal.
list” para los “Vendedores de facturas”, fue
el ISO 9000 para los “Factureros”, pues bas- La “Venta de facturas” no es, entonces, un
taba que se aseguraran que sus empresas problema que amerite lo mucho que se está
y esquemas de facturación cumplieran con perdiendo en su combate, ni justifica, para
los elementos previstos en dicho artículo nada, el establecimiento de un derecho de
para librarse del supuesto de presunción de excepción, de una corriente de “Derecho
operaciones inexistentes. Fiscal del Enemigo”.
24
Numero de pedido:
25
Fiscal
Numero de pedido:
Plataformas digitales intermediarias

residentes en el extranjero deberán emitir
CFDI RETENCIONES pero…
Mtro Miguel Chamlaty Toledo
puesto, sin embargo, de no proporcionar

su RFC la retención será del 100% del IVA
(atención con los extranjeros que usan pla-
taformas AIRBNB ¿se van inscribir al RFC?
En el caso de las empresas residentes en

México ellas ya están inscritas al RFC, ya
tienen FIEL, ya tienen sellos, ya conocen el
tema del CFDI, por lo que no tendrán pro-
blema con cumplir con el 18 J fracción II,
inciso C que señala;
Como hemos venido estudiando a partir
del 1 de junio del 2020 surge directamente
Expedir a cada persona física a la que le
tanto en la LISR como en la LIVA el esque-
hubiera efectuado la retención un com-
ma bajo retención de dichos impuestos por
probante fiscal digital por Internet de Re-
parte de los intermediarios que proporcio-
tenciones e información de pagos, a más
nen plataformas tecnológicas a sus usua-
tardar dentro de los cinco días siguientes al
rios de negocios, me refiero a esquemas
mes en el que se efectuó la retención.
como UBER, CABIFY, RAPPI, AIRBNB, etc,
los cuales enlazan al que necesita el servi-
Y por lo que corresponde a ISR en el artí-
cio con el que lo ofrece.
culo 113 C primer párrafo, fracción II que
expresa;
En materia de ISR tenemos unas tablas que
marcan un porcentaje de retención de ISR
Retener y enterar el impuesto sobre la renta
acorde al tipo de servicio que se proporcio-
que corresponda conforme a lo dispuesto
ne, de no proporcionar su RFC se les reten-
en el artículo 113-A de esta Ley, mediante
drá el 20% del monto de la operación y cla-
declaración que presentarán ante las ofici-
ro tenemos el esquema de pago definitivo
nas autorizadas a más tardar el día 17 del
de no rebasar $300,000 y el pago provisio-
mes inmediato siguiente al mes por el que
nal como tal, recordando que es una nueva
se efectúo la retención.
sección en el capítulo II título IV.
Desde luego a los residentes en el extran-
Por lo que corresponde al IVA, tenemos que
jero se les puede complicar el tema de ex-
es una tasa de retención del 8% sobre el
pedir dichas constancias de retención bajo
monto, lo que se traduce en una retención
el modelo CFDI, por todo lo que conlleva
del IVA en un 50% del monto de dicho im-
en sus aplicaciones y plataformas que des-
26
Numero de pedido:
de luego automatizarán, es por ello que por diación entre terceros, podrán optar por
reglas misceláneas nos encontramos la re- expedir durante 2020, un comprobante de
gla que versa sobre dicho CFDI, pero igual la retención efectuada, en lugar del CFDI de
sobre una facilidad para expedir un simple retenciones e información de pagos con el
PDF claro con ciertos requisitos y que pasa complemento “Servicios Plataformas Tec-
de que el «socio de negocios» me refiero por nológicas”, mediante archivos electrónicos
dar un ejemplo al que proporciona el con- en formato PDF, los cuales deberán conte-
dominio a AIRBNB no proporciona su RFC, ner al menos los siguientes requisitos:
pues bien observemos las reglas siguientes
que corresponden a la RMF 2020;
Emisión del CFDI de retención por servicios

digitales de intermediación entre terceros
12.2.3. Para los efectos de los artículos 29 y

29-A del CFF; en relación con los artículos
113-C, primer párrafo, fracción II de la Ley
del ISR, 1-A BIS y 18-J, fracción II, inciso c)
de la Ley del IVA, los sujetos a que se refie-
ren las citadas disposiciones, que presten a) Nombre, denominación o razón social del
servicios digitales de intermediación entre emisor.
terceros, deberán expedir a cada persona
física a la que le hubieran efectuado la re- b) Ciudad y País en el que se expide.
tención del ISR e IVA, un CFDI de Reten-
ciones e información de pagos, en el que c) Clave de registro tributario de quien lo
conste el monto del pago y el impuesto expide.
retenido, al cual se le deberá incorporar el d) Clave en el RFC del receptor del compro-
complemento “Servicios Plataformas Tec- bante, cuando se cuente con la misma.
nológicas”, que al efecto publique el SAT en
su Portal de Internet. e) Monto de la contraprestación por el ser-
vicio sin incluir el IVA.
CFF 29, 29-A, LISR 113-C, LIVA 1-A BIS,
18-J f) IVA del servicio.
Facilidad de expedición de comprobante g) Concepto, descripción del servicio o tipo

de retenciones para servicios digitales de de operación.
intermediación entre terceros
h) Fecha de expedición y período que am-
12.2.4. Para los efectos de lo dispuesto en para la retención.
los artículos 29 y 29-A del CFF, en relación
con los artículos 113-C, primer párrafo, i) Número de cuenta bancaria donde se de-
fracción II, Artículo Segundo Transitorio, positó la contraprestación.
fracción VII de la Ley del ISR, 18-J, fracción
II, inciso c) y Artículo Cuarto Transitorio, j) Monto del ISR retenido sobre el total de
fracción V de la Ley del IVA, los sujetos a los ingresos que efectivamente perciban las
que se refieren las citadas disposiciones, personas físicas por conducto de las plata-
que presten servicios digitales de interme- formas sin incluir el IVA durante el mes.
27
Numero de pedido:
k) Monto del IVA retenido sobre el IVA co-

brado. LISR 113-C, LIVA 18-J., RMF 2020 2.7.1.26.
CFF 29, 29-A, LISR 113-C, Segundo Transi- Como podemos observar les darán hasta el
torio, LIVA 18-J, Cuarto Transitorio momento el año 2020 para expedir en un
PDF las constancias de retención en lugar
Expedición de comprobantes con clave en de expedir un CFDI RETENCIONES como
el RFC genérica tal
12.2.5. Para los efectos de los artículos
113-C, primer párrafo, fracción IV de la Ley A continuación la liga del complemento
de ISR y 18-J, fracción II, inciso a) de la Ley del CFDI retenciones relativa a PLATA-
del IVA, cuando los sujetos a que se refie- FORMAS TECNOLÓGICAS, https://www.
ren las citadas disposiciones, que presten sat.gob.mx/consulta/52846/complemen-
servicios digitales de intermediación en- to-servicios-de-plataformas-tecnologicas
tre terceros efectúen las retenciones de
impuestos y no cuenten con la clave en el Esperando hubiere quedado claro lo ante-
RFC de las personas físicas a las que pres- rior, me reitero a la orden.
ten dichos servicios, debido a que éstas no
se la proporcionaron, podrán utilizar la cla- Miguel Chamlaty Toledo.
ve en el RFC genérica a que se refiere la
regla 2.7.1.26., para la retención, entero y www.tienda.actualizandome.com
emisión del CFDI.
28
Estímulo por enajenar libros, revistas y

periódicos a partir del 2020, ¿Quién lo
adicionó?
El diputado Sergio Mayer Bretón: Con

el permiso de la presidenta y honorable
asamblea. Someto a su consideración la
reserva que reforma el artículo 16 de la
Ley de Ingresos para la Federación para el
ejercicio 2020, adicionando una fracción
VIII al tenor de las consideraciones.
Parto del supuesto contenido en el artículo

4o. en nuestra Carga Magna que dice que
Recordemos que el 8 de septiembre de toda persona tiene derecho al acceso a la
2019 se presentó el paquete económico cultura y al disfrute de los bienes y servicios
2020, desde luego varios empezamos su que presta el Estado en materia, y el libro es
análisis, en cuanto a la LEY DE INGRESOS precisamente uno de ellos.
2020, en esencia no visualizamos grandes
cambios, dicha LIF 2020 pasó a la cámara Por ello, el fomento a la lectura es
de diputados y entró a discusión a la fundamental para lograr el desarrollo social
comisión de hacienda, fue dictaminado y se y cultural de todas y todos los mexicanos.
le hicieron algunos ajustes a los estímulos
existentes, sin visualizar algún estímulo Las librerías deben ser consideradas como
nuevo, debo reconocer que llegué a pensar un centro estratégico de desarrollo cultural
que el estímulo sobre el que versa el presente y social, toda vez que cumple un papel
artículo había sido insertado por parte de fundamental en el proceso formativo de
los senadores, sin embargo, cuando tuve las personas, generan círculos viciosos en
la oportunidad de leer el dictamen de la el entorno comunitario, y se convierten,
comisión de hacienda del senado, observe por supuesto, en espacios de cohesión,
que se refirieron a que la colegisladora lo de convivencia y abonan también a la
había insertado, entonces me di a la tarea ampliación del conocimiento.
de localizar la versión estenográfica de
la discusión en el pleno de la cámara deEl día de hoy tenemos un gran compromiso
diputados y ahí encontré el origen del y una deuda histórica con la sociedad para
estímulo en materia de enajenación de generar nuevos modelos de desarrollos
personales y colectivos, lo que nos lleva
libros, periódicos y revistas que se inserta
en la LIF 2020. a resarcir el tejido social. No existe mejor
herramienta para combatir la violencia, que
Observemos el siguiente extracto de la lectura y la cultura.
la versión estenográfica de fecha 17 de
octubre de 2019: La aspiración de tener un país de lectores
29
Numero de pedido:
pasa también por otorgarles a quienes su total extinción, al ponerla a competir en

arriesgan su patrimonio en una empresa condiciones de profunda desigualdad con
cultural, como son las librerías. Un régimen sus competidores de otras naciones.
fiscal que les permita invertir en más espacios
y abrir así las puertas a más mexicanos, al La reserva para la que pido su respaldo
fascinante mundo de las letras. marca la diferencia entre a supervivencia y la
desaparición de muchas librerías medianas
Actualmente en México existen solamente y pequeñas, que en ciertas comunidades
mil 204 librerías, que representa el 31 marcan precisamente la diferencia entre la
por ciento de estas… Están representadas violencia y la paz.
solamente en la Ciudad de México y el otro
69 restante en los grandes centros urbanos. Importante es este avance que representa;
sin embargo, es un gran paso para el apoyo
Es por eso que tenemos que trabajar, para al fomento a la lectura y el libro, a través
que les demos este estímulo a las librerías, de un estímulo fiscal a las librerías. Sin
compañeros, para que ellos puedan seguir embargo, el camino hacia la consolidación
invirtiendo. No podemos hablar del acceso de una política tributaria a favor de la
a la cultura, si no tienen acceso a los libros. cultura y las artes seguirá dando rumbo a
Y no tienen acceso a los libros, porque no nuestro México.
existen librerías en las comunidades de
nuestro país. En la Comisión de Cultura y Cinematografía,
que me honro en presidir, todos los
La presente modificación busca consolidar integrantes tenemos un gran compromiso
un modelo de incentivos para todos y seguiremos comprometidos y trabajando
aquellos que vean en las letras la posibilidad por la cultura, por lo que debemos de
de consolidar un ingreso económico, pero concretar el objetivo de que la cadena
también trabajar a favor del fomento a la productiva del libro sea considerada toda,
lectura. absolutamente toda, como estrategia en la
vida económica y parte fundamental de la
Uno de los planteamientos más industria creativa de nuestro país.
emblemáticos de la cuarta transformación
ha sido sentar las bases hacia un país de Por lo anterior, vamos a trabajar para
lectores. que en el ejercicio 20-21 y ese va a ser el
compromiso con la industria y con la cadena
Se presentó a través del Consejo editorial para que la tasa cero a librerías
Honorífico de la Memoria Histórica y se convierta en el siguiente paso de la
Cultural de México, la Estrategia Nacional transformación cultural de México.
de Lectura que, a decir de su presidenta,
la doctora Beatriz Gutiérrez Müller, que Gracias por su voto y seguiremos haciendo
dice: Nosotros queremos que ahora el acto historia y las librerías del país contarán con
de leer se convierta en un placer, en un un esquema de estímulos que les permitan
proceso de formación. Es un proceso de acrecentar sus actividades a lo largo y ancho
ensanchamiento de nuestra conciencia. de México, en beneficio de la sociedad. Es
cuanto, gracias por su atención.
Así que es claro y todo mundo sabemos,
que durante más de 30 años la industria El diputado Enrique Ochoa Reza (desde la
editorial mexicana fue llevada casi hacia curul): Presidenta.
30
Numero de pedido:
Hernández: Gracias, secretaria. Consulte

La presidenta diputada Laura Angélica la Secretaría a la asamblea, en votación
Rojas Hernández: Gracias, diputado. económica, si se admite a discusión.
Diputado Ochoa Reza, ¿con qué objeto?
La secretaria diputada Mónica Bautista
El diputado Enrique Ochoa Reza (desde la Rodríguez: En votación económica, se
curul): Gracias, presidenta. Una moción de pregunta si se admite a discusión. Las
ilustración al pleno. Si por favor, escuchando diputadas y los diputados que estén por la
la inteligente propuesta del diputado Sergio afirmativa sírvanse manifestarlo, por favor.
Mayer, si pudiera pedir usted a la secretaria Gracias. Las diputadas y los diputados que
que lea textualmente cómo queda la estén por la negativa sírvanse manifestarlo.
propuesta de reforma, de manera tal que Diputada presidenta, mayoría por la
la pudiéramos valorar favorablemente, por afirmativa.
favor.
La presidenta diputada Laura Angélica
La presidenta diputada Laura Angélica Rojas Hernández: Se admite. No habiendo
Rojas Hernández: Con gusto, diputado. oradores registrados, consulte la Secretaría,
Le solicito a la Secretaría lea la propuesta en votación económica, si se considera
de modificación textual que presentó el suficientemente discutido.
diputado Sergio Mayer.
La secretaria diputada Mónica Bautista Rodríguez: En votación económica, se
Rodríguez: Sí, diputada presidenta. pregunta si se considera suficientemente
discutido. Las diputadas y los diputados
Artículo 16, apartado A, fracción VIII. Se que estén por la afirmativa sírvanse
otorga un estímulo fiscal a las personas manifestarlo, por favor. Gracias. Las
físicas y morales, residentes en México, diputadas y los diputados que estén por la
que enajenen libros, periódicos y revistas, negativa sírvanse manifestarlo. Diputada
cuyos ingresos totales en el ejercicio presidenta, mayoría por la afirmativa.
inmediato anterior no hubieran excedido
de la cantidad de 6 millones de pesos La presidenta diputada Laura Angélica
y que dichos ingresos obtenidos en el Rojas Hernández: Suficientemente
ejercicio por la enajenación de libros, discutido. Consulte la Secretaría si se acepta
periódicos y revistas, represente al menos la modificación al artículo 16, Apartado
el 90 por ciento de los ingresos totales del A, de la Ley de Ingresos de la Federación,
contribuyente en el ejercicio de que se presentada por el diputado Mayer.
trate.
El estímulo a que se refiere el párrafo Rodríguez: Por instrucciones de la
anterior, consiste en una deducción presidencia, en votación económica se
adicional para los efectos del impuesto consulta a la asamblea si se acepta la
sobre la renta por un monto equivalente al 8 modificación al artículo mencionado. Las
por ciento del costo de los libros, periódicos diputadas y los diputados que estén por la
y revistas que adquiera el contribuyente. afirmativa sírvanse manifestarlo. Gracias.
Es cuanto. Las diputadas y los diputados que estén
por la negativa sírvanse manifestarlo.
La presidenta diputada Laura Angélica Rojas Gracias. Diputada presidenta, mayoría por
31
Numero de pedido:
la afirmativa. presenten los trámites de inscripción en el

RFC o reanudación de actividades.
La presidenta diputada Laura Angélica
Rojas Hernández: Se acepta y se incorpora II.-Para determinar el 90% de sus ingresos
al dictamen totales, no deberán incluir los ingresos por
las enajenaciones de activos fijos o activos
Es así que se incorpora en el Artículo 16, fijos y terrenos, de su propiedad que
apartado A, fracción VIII de la LIF, el hubiesen estado afectos a su actividad.
estímulo en materia de enajenación de
libros, periódicos y revistas para el 2020 y si III. Cuando realicen operaciones por
fue por propuesta del «diputable» SERGIO un periodo menor a doce meses, para
MAYER, conocido por varios por haber determinar el monto mencionado en el
sido integrante del grupo GARIBALDI y por primer párrafo de esta regla, dividirán los
andar organizando y bailando en «SOLO ingresos manifestados entre el número de
PARA MUJERES». días que comprende el periodo y el resultado
se multiplicará por 365 días.
Y por medio de reglas misceláneas
encontramos la siguiente regla sobre el IV. Cuando inicien operaciones los
tema; contribuyentes podrán optar por aplicar el
estímulo cuando estimen que sus ingresos
Enajenación de libros, periódicos y revistas del ejercicio no excederán del monto
mencionado en el primer párrafo de esta
9.20. Para los efectos del estímulo regla
a que se refiere el artículo 16, Apartado A,
fracción VIII de la LIF, las personas físicas y CFF 25, LIF 16
morales residentes en México que enajenen
libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos Así que ya lo saben, nuevo estímulo 2020
totales en el ejercicio inmediato anterior no en materia de libros, periódicos y revistas
hubieran excedido de la cantidad de seis para deducir un 8% adicional al costo de
millones de pesos y que obtengan durante dichos materiales, pero claro recuerden
el ejercicio de que se trate ingresos por la presentar el aviso.
enajenación de libros, periódicos y revistas
que representen al menos el 90% de los Atento a sus comentarios.
ingresos totales del contribuyente, deberán
observar lo siguiente: Miguel Chamlaty
I.-Presentarán a más tardar el 31 de enero www.liquidacion.actualizandome.com

de cada año, a través de buzón tributario o
un caso de aclaración a través del Portal del
SAT, aviso en el que señalen que aplicarán
durante el ejercicio fiscal el estímulo fiscal.
Cuando en el ejercicio fiscal las personas

físicas y morales inicien operaciones o
reanuden actividades, presentarán el
aviso a que se refiere el párrafo anterior
dentro del mes siguiente a aquél en que se
32
La orgía fiscal: retención del 6%, ¿todos

contra todos?.
C.P.C. y M.I. Ramón Ortega Díaz
de mesas de trabajo entre la autoridad fiscal

y la profesión contable.
Una de estas es el recientemente liberado

Folio 13/2019-2020 “Conflicto en la
retención del 6% de IVA” por parte del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(IMCP) con el siguiente link http://imcp.
org.mx/servicios/folios/folios-2019-2020/
folio-no-13-2019-2020-conflicto-en-la-
retencion-del-6-de-iva/ y del cual ponemos
a continuación para su lectura:
Como ha levantado opiniones con los
colegas este tema del 6% de retención A LOS CUERPOS DIRECTIVOS DE LOS
del IVA conforme a lo aprobado en el COLEGIOS FEDERADOS Y A LA
paquete económico 2020 debido a una MEMBRECIA DEL IMCP
muy desafortunada redacción y que será
la autoridad fiscal quien tenga que aclarar El Comité Ejecutivo Nacional del IMCP a
su alcance, probablemente en preguntas través de la Vicepresidencia de Fiscal, que
frecuentes o un pronunciamiento; aunque preside el P.C.FI. y Lic. Héctor Amaya Estrella
podría ser también en alguna regla y del Presidente de la Comisión Fiscal del
miscelánea o lo que debería de actualizarse IMCP, el C.P.C. Jesús Gerardo Alvarado
en el reglamento de la ley. Nieto, les informamos lo siguiente:
Los gurús fiscales rasgándose las vestiduras Con la entrada en vigor de la reforma
interpretativas de la ley, llegando a fiscal para 2020 se ha generado entre
recomendar que se deben retener TODOS los contribuyentes un conflicto en la
los servicios, sin importar el argumento o interpretación acerca de la norma prevista
esperarlos tiempos. En esta ocasión se detuvo en la fracción IV del artículo 1-A de la Ley
tal debido a que faltaba (probablemente del IVA, que obliga a la retención del 6% a
cuando esté usted estimado lector leyendo las personas morales o físicas con actividad
el presente artículo, ya debió ser ratificada empresarial que reciban servicios en los
la Jefa del SAT; Raquel Buenrostro) el VoBo que se ponga personal a disposición del
de la autoridad fiscal quien en estos días contratante o de una parte relacionada
ejercerá sus funciones y por ende empezara de éste independientemente de la
a andar la maquinaria recaudadora; como ya denominación que se le dé a la obligación
sabemos el manejo de estas situaciones de contractual, en virtud de que la exposición
las cuales y debido a la mala redacción de de motivos que le dio origen a este cambio
nuestros legisladores nuevamente el SAT refería dicha obligación a quienes recibieran
tendrá que guiar este disposición y saldrán servicios de subcontratación laboral en
33
Numero de pedido:
términos de la Ley Federal del Trabajo. objeto de los contratos que cada uno
tiene celebrados. En el caso de que
La redacción final del artículo crea una en el texto de este se aprecie que el
desafortunada confusión pues da lugar a contratista pone a disposición personal
diversas interpretaciones que van desde o se establece que el objeto del contrato
considerar como causal de retención a es el de “servicios de personal”, como
cualquier tipo de servicio prestado sea comúnmente se redactaban los contratos
cual sea, con el apoyo de empleados o sin de “outsourcing” o subcontratación,
empleados, y otras que establecen que no proceder a la retención del 6% de IVA.
se debe retener en ningún caso que no • Esperar a que el SAT emita postura oficial
sea de prestación de servicios de personal, y evaluar el alcance de ésta.
comúnmente conocido como “outsourcing”. • Finalmente, tener en consideración que
en caso de que exista duda fundada de
Desde un punto de vista técnico, la criterio en alguna erogación, sugerimos
confusión generada es preocupante, pues privilegiar la seguridad de la deducción
las consecuencias que eventualmente procediendo a la retención de IVA.
pueden enfrentar los contribuyentes en
diversos casos son graves, pues además El IMCP no desconoce que hay posturas,
de poner en riesgo la deducibilidad de los muchas de ellas con un fundamento técnico
pagos por servicios por los que se decida no importante que sostienen la posibilidad de
hacer la retención, está el peligro de que, si no retener el IVA en buena parte de los
el criterio adoptado no es coincidente con contratos de servicios y que, conforme
el de la autoridad fiscal, eventualmente transcurra el tiempo, las diferencias de
puede suspender los Certificados de Sellos criterio podrían seguirse generando y causar
Digitales necesarios para la emisión de mayores dificultades, por lo que esperamos
los Comprobantes Fiscales Digitales por que la autoridad fiscal emita su postura en
Internet (CFDI) con las repercusiones que breve.
ello pueda traer.
Sin otro particular, reciban un cordial saludo.
Ante esta situación como Instituto
llevamos a cabo los acercamientos y C.P.C. y Mtra. Diamantina Perales Flores
gestiones correspondientes con el Servicio Presidente
de Administración Tributaria solicitando
clarificara el criterio que seguirá respecto c.c. Comité Ejecutivo Nacional 2019-2020
a este tema para estar en posibilidad de *El original se encuentra firmado en los
tener certeza legal, obteniéndose como archivos del IMCP
respuesta la comunicación de que las áreas
correspondientes ya están trabajando por El contenido de este folio es de carácter
resolver esta inquietud. informativo y no normativo, por lo que la
responsabilidad del IMCP se limita solo a su
Con lo anterior y tomando en cuenta difusión.
que aún no se conoce el criterio oficial,
recomendamos lo siguiente: Los términos de “conflicto” “desafortunada”
“confusión” que se plasman en dicho
folio creo que van bien acompañadas con
• En primera instancia, es fundamental esta situación que al día de hoy no se ha
evaluar el clausulado y, sobre todo, el aclarado y ya varios contribuyentes están
34
Numero de pedido:
procediendo a retener el 6% por cualquier operación comercial de la cual derive que se

tipo de servicio siendo que a nuestra opinión, ponga personal a tu disposición, por lo que
solo debería aplicar a servicios de personal se te recomienda analizar el tipo de acto
(subcontratación) que están a disposición que realizas para evitar que omitas retener
del tercero. Pero, con la redacción actual, y enterar el impuesto correspondiente.
pareciera ser no importar lo anteriormente
comentado; tal como lo hemos comentado Independientemente de lo anterior,
en los medios de comunicación y de manera PRODECON al realizar el análisis y estudio
más amplia “Confusión sobre retención del tanto de la exposición de motivos de la
6% de IVA, por mala redacción, afirman iniciativa de ley, como de las consideraciones
contadores” que se encuentra en el de las distintas comisiones en el proceso
siguiente link https://www.xeu.mx/nota. legislativo, estima que la retención prevista
cfm?id=1077679 en el artículo 1-A, fracción IV de la LIVA,
aplica solamente para aquellos servicios
También la Procuraduría de la Defensa que deriven de una subcontratación laboral.
del Contribuyente (Prodecon) ha
entrado al quite con menciones sobre las Revisar tus operaciones será muy
modificaciones de disposiciones fiscales importante para evitar que omitas efectuar
2020 el cual se encuentran en su página una retención, por ejemplo:
electrónica en el siguiente link http://www.
prodecon.gob.mx/index.php/home/p/ Si eres una persona física con actividades
noticias/3193-en-2020-prodecon-te- empresariales que recibe los servicios de
recuerda#retenci%C3%B3n-del-iva-por- seguridad privada de una sociedad mercantil
recibir-servicios-a-trav%C3%A9s-de-los- y dicha empresa pone a tu disposición
cuales-se-ponga-personal-a-su-dispos- personal para resguardar tus instalaciones,
ici%C3%B3n con el texto a continuación: a partir de 2020 tendrás que efectuarle la
retención del 6% por concepto de IVA.
“Si eres persona física o moral con
actividades empresariales y recibes servicios Finalmente, recuerda que podrás aplicar
mediante los cuales se ponga personal a las disposiciones fiscales vigentes en 2019,
tu disposición, independientemente del siempre que hayas emitido el CFDI antes
contrato que se celebre, deberás retener del 1 de enero de 2020 y el pago de las
el 6% del valor de la contraprestación contraprestaciones respectivas se realice a
efectivamente pagada por concepto del más tardar el 10 de enero de 2020.”
impuesto al valor agregado.
Con lo anterior se confirma nuestra
Al respecto, se hace de tu conocimiento que expectativa, que esta retención está
el SAT publicó la regla 11.4.18. de la RMF dirigido a la subcontratación. Sino,
para 2020, en la que se establece la opción interprete usted conforme al artículo 1-A
de efectuar una retención por el 3% del de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
valor de la contraprestación efectivamente en su recientemente aplicable y adicionada
pagada por los servicios recibidos en fracción IV:
términos del Decreto de estímulos fiscales
en la región fronteriza norte. “Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar
la retención del impuesto que se les
Acorde a lo anterior, se advierte que la traslade, los contribuyentes que se ubiquen
retención del IVA resulta aplicable a cualquier en alguno de los siguientes supuestos:
35
Numero de pedido:
IV. Sean personas morales o personas retenérseles, lo anterior conforme al

físicas con actividades empresariales, que artículo 14 de la Ley del IVA así como con la
reciban servicios a través de los cuales se definición del artículo 16 del Código Fiscal
pongan a disposición del contratante o de de la Federación (CFF) de lo que significa
una parte relacionada de éste, personal Actividad Empresarial (AE) en el ámbito
que desempeñe sus funciones en las fiscal. Reafirmando lo anterior con el
instalaciones del contratante o de una recientemente publicado Criterio 4 de la Ley
parte relacionada de éste, o incluso fuera del IVA sobre la no retención del Anexo 7 de
de éstas, estén o no bajo la dirección, la RMF para el 2020 (Criterios normativos)
supervisión, coordinación o dependencia publicados el 9 de enero del presente año
del contratante, independientemente de la 2020 y de los cuales trataremos en otro
denominación que se le dé a la obligación artículo.
contractual. En este caso la retención se hará
por el 6% del valor de la contraprestación Con la publicación de la Resolución
efectivamente pagada.” Miscelánea Fiscal para el 2020 quedó en
el quincuagésimo transitorio un espacio
Esta retención del 6% es por “recibir de diez días si se habían emitido antes de
servicios a través de los cuales se pongan a la entrada en vigor del decreto para la no
disposición” que es la clave de la redacción: retención, o sea, las disposiciones del 2019.
¿Dónde observamos esto? En el contrato de Por este lapso de tiempo se esperaba que
prestación de servicios. Por ejemplo: el de saliera algún comunicado; pero al pasar
un despacho de contadores, si hay servicios tales días generó incertidumbre en los
pero no se pone a disposición del tercero contribuyentes al no tener tal aclaración
al personal del despacho, no le aplicaría surgiendo infinidad de opiniones.
tal retención en nuestra opinión. Según el
Diccionario de la Real Academia Española Pero ¿esto de dónde viene? Leamos la
de su verbo disponer es: “Colocar, poner exposición de motivos y la iniciativa del texto
algo en orden y situación conveniente.” Por en cuestión para que tengamos una idea
lo que en el alcance y objeto del contrato más amplia al respecto donde recordemos
de prestación de servicios se tendrá que que la retención que se propuso en su
aclarar esto. momento era por la totalidad:
Queda claro que serán personas morales o “2. Retención del IVA en subcontratación
personas físicas con AE quienes retendrán, laboral.
pero ¿a quién? ¡A todos! Una persona física
con AE le podrá retener a otra persona El artículo 1o.-A de la Ley del IVA prevé
física... ¡claro que sí! ¿Y a una persona diversos supuestos en los que los
persona moral? También. ¿Entre personas contribuyentes que reciben el traslado
morales? Si. Es realmente una retención del IVA en la adquisición de bienes o
entre todos y el que se deje…una verdadera servicios están obligados a efectuar la
“orgía fiscal”. retención de dicho impuesto y a enterarlo
a las autoridades fiscales, por cuenta de
Así como también es cierto que de manera quienes les enajenan los bienes, les prestan
armónica interpretar el tipo de servicios, los servicios o les otorgan el uso o goce
tendría que ser de manera “personal” temporal de bienes.
por lo que las que realizaran actividades
empresariales no debería del porque El esquema de retención del IVA nació
36
Numero de pedido:
desde 1997 en la Ley y, dada su efectividad, Ley, primero debe efectuarse el entero de
a lo largo de su vigencia se ha ampliado a la retención y posteriormente llevar a cabo
algunos supuestos. El objetivo de este su acreditamiento.
esquema es reducir la evasión fiscal en
sectores de difícil fiscalización o altamente Asimismo, como consecuencia de lo
costosa, así como mejorar la administración anterior, se propone reformar los artículos
y recaudación del impuesto al concentrar 5o., fracción II y 32, fracción VIII de la Ley
esfuerzos en un sector de contribuyentes del IVA, a fin de eliminar las obligaciones
más reducido y susceptible de mayor control. que los mismos establecen para los
Mediante este esquema se cambia al sujeto contratantes y contratistas, de proporcionar
obligado y se hace recaer la obligación de documentación e información sobre las
enterar el gravamen sobre contribuyentes operaciones de subcontratación laboral
sujetos a un mayor control. Esta medida ha que realicen, en virtud de que dichas
dado buenos resultados, tanto en la mejor obligaciones se originaron para asegurar el
administración del gravamen como en la adecuado pago del impuesto, situación que
disminución del margen de competencia se logrará con la retención del IVA antes
desleal entre contribuyentes cumplidos e propuesta.”
incumplidos.
Ahora cuando usted lea el texto de la
Ahora bien, en la actualidad es práctica iniciativa de la Ley del IVA sobre este tema,
común de las empresas contratar a lo tendrá más claro y sabrá el porqué de la
otras empresas que ofrecen servicios de confusión:
subcontratación laboral (outsourcing), con
el fin de lograr mayor eficiencia en sus “Artículo 1o.-A.- …
procesos. I. a III. …
IV. Sean personas morales o personas físicas
Sin embargo, en estos casos se ha con actividades empresariales, que reciban
observado que las empresas prestadoras servicios de subcontratación laboral en
de los mencionados servicios no cumplen términos de la Ley Federal del Trabajo.”
con el entero del IVA trasladado y que,
en contraparte, la empresa contratante ¿Verdad que es muy distinta que el texto
sí acredita el IVA que le trasladaron, propuesto al vigente? Así como si lo
afectándose con ello al fisco federal. analizamos de “manera armónica” con la
exposición de motivos, del porque esta
Por ello, se propone adicionar una fracción disposición (con el método exegético, que
IV al artículo 1o.-A de la Ley del IVA, con es irse en la forma en que fue redactada,
el fin de establecer la obligación de los de lo que buscaba el legislador establecer);
contribuyentes contratantes de los servicios podríamos interpretar de este análisis que
de subcontratación laboral en términos de la “intención” del legislador era sobre los
la legislación laboral de calcular, retener servicios de subcontratación. ¿Por qué no se
y enterar, ante las autoridades fiscales, el dejó tal cual estaba en la iniciativa? Porque
impuesto causado por dichas operaciones. es muy probable que cambie su definición
Con ello, se asegurará el pago del IVA por la iniciativa contra las outsourcing que
y, en consecuencia, será procedente el se verá en estos meses del 2020 en su
acreditamiento del impuesto que le fue artículo 15-A de la Ley Federal de Trabajo.
trasladado al contratante, toda vez que Ahora bien, de aclararse esta situación y
conforme a la mecánica establecida en la “supongamos” que no se debió retener el IVA
37
Numero de pedido:
pero si lo hicieron ¿deberán de enterarlo? ¿Se “Outsourcing=delincuencia organizada” en

“refacturará? ¿Les regresarán el 6% al que la revista digital Actualizandome No 45 de
se le retuvo? Por lo que este tema seguirá la 2ª quincena de Noviembre del 2019.
dando de qué hablar por lo que te invitamos a
que sigas actualizándote y estar en contacto Recomendación: esperar la postura oficial
en esta nuestra Revista. Si bien es cierto de la autoridad fiscal. Lo demás son cosas
que la subcontratación no es lo mismo que de oráculos y nostrademus fiscales. Nadie
el outsourcing, si son parecidos y del cual es dueño de la verdad absoluta…y menos
vendrán más cambios al respecto; tal como en el ámbito tributario.
lo hemos venido señalando en el artículo
38
LegalNumero
Fiscal
de pedido:
APUNTES ANTE REFORMA PENAL FISCAL

2020.
C.P. L.D. y M.I. VICTOR REGALADO RODRÍGUEZ
el artículo 113-III del CFF, requería de una

denuncia para la procedencia de la acción
penal.
Lo anterior con fundamento en el segundo

párrafo del artículo 92 del CFF, al no ubicar-
se estas conductas dentro de aquellas que
en expreso señala tal precepto como un re-
quisito para la procedencia de la acción pe-
nal el que se formule querella por la SHCP.
QUERELLA EN CASO DE DELITOS CON- Con ello se da que hasta el 2019 basta-
TEMPLADOS EN ARTÍCULO 113-Bis DEL ba la denuncia de cualquier persona para
CFF proceder penalmente en contra de alguien
que expidiera, adquiriera o enajenara com-
El nuevo artículo 113-Bis del Código Fiscal probantes fiscales con operaciones inexis-
de la Federación (CFF), vigente a partir del tentes, mientras que para el año 2020 ya
1º de Enero de 2020, contempla como un se requiere de una querella por parte de la
delito el hecho de que una persona, por sí autoridad, esto es, ya la acción penal no se
o por interpósita persona, expida, enajene, ejercerá ante la denuncia de cualquier per-
compre o adquiera comprobantes fiscales sona.
que amparen operaciones inexistentes, fal-
sas o actos jurídicos simulados. Sin duda esto es relevante ya que hasta el
2019 cualquier dependencia del SAT podía
Este delito de carácter fiscal ya se regulaba presentar una denuncia, mientras que aho-
antes en la fracción III del artículo 113 del ra tendría que ser el órgano facultado debi-
citado CFF, pero fue separado de tal pre- damente en la SHCP para ello el que podría
cepto con la finalidad de señalar una pena presentar una querella (la Procuraduría Fis-
mayor para este tipo de conductas. cal de la Federación), con lo cual se tendría
que demostrar el perjuicio sufrido por el fis-
Con la reforma publicada el 8 de Noviem- co, entre otra situación.
bre de 2019, y que entró en vigor el 1º de
Enero de 2020, el delito que ahora se regu- DELITOS FISCALES GRAVES O DE PRI-
la en el artículo 113-Bis del CFF requiere SIÓN PREVENTIVA OFICIOSA
de una querella de la SHCP para proceder
penalmente en contra de su comisión, sin En el antiguo Código Federal de Procedi-
embargo, esa misma conducta, que antes mientos Penales, los delitos fiscales de de-
de la reforma mencionada se regulaba en fraudación fiscal y la equiparada eran con-
39
Numero de pedido:
siderados como graves cuando el monto MONTO DE EVASIÓN POR COMPRA DE

excedía de ciertas cantidades, pero con la FACTURAS
entrada en vigor del nuevo Código Nacional
de Procedimientos Penales, en el año 2014, De acuerdo a dato asentado en la página
ya no se consideraron como graves los de- XCIII de la iniciativa de reforma fiscal 2020,
litos fiscales. por cada EFO hay 50 personas que le com-
pran factura, por un monto total de 5 mi-
El hecho de que un delito sea calificado llones cada una, por lo que si a la fecha hay
como grave implica que no existe la posibi- 10,832 presuntos EFOS, según listados del
lidad de salir bajo fianza. SAT, eso ocasiona que existan 541,600 per-
sonas que compran facturas por un monto
De hecho, en este nuevo ordenamiento total de 2.708 billones de pesos.
se dejó de lado el término o calificativo de
“grave”, para ahora referirse a “delitos de
prisión preventiva oficiosa”, para hacer re-
ferencia a delitos en donde la persona debe
pasar en prisión todo el proceso, pero sin
que en tales delitos se encontraran los de
carácter fiscal.
El nuevo sistema penal en México reduce

este tipo de delitos ya que la filosofía es que
se reduzcan los juicios y haya la posibilidad
de un arreglo entre inculpado y víctima del Esta cifra por supuesto que es menor a la
delito. real ya que es claro que el SAT no ha detec-
tado a todos los posibles EFOS en el país…
Los delitos graves o de prisión preventiva Cuál sería el porcentaje de EFOS detecta-
oficiosa tienen su fundamento constitucio- dos?.......un 10%?...20% como mucho….por
nal en el artículo 19, párrafo segundo, de lo que entonces el monto de la evasión fiscal
la Constitución Política Federal, en donde por este motivo es mucho más elevado….
no se regulan los de carácter fiscal como Sin duda alrededor de 30 billones de pe-
un delito de tal naturaleza, sin embargo, si sos..y eso si tomamos como válido el monto
se contemplan con esa naturaleza a los de de que cada comprador adquiere facturas
delincuencia organizada y a los que aten- por 5 millones, cifra que también es relativa
tan contra la seguridad nacional, por lo que y cuestionable.
ante el inconveniente de tener que modi-
ficar la Constitución Federal para incluir a ¿POR QUÉ CONSIDERAR AL DELITO FIS-
los delitos fiscales en esa categoría, lo más CAL COMO ATENTATORIO A LA SEGURI-
fácil fue que estos se consideraran como de DAD NACIONAL?
delincuencia organizada y atentatorios con-
tra la seguridad nacional y así lograr que los Porque se estima que por el monto de lo
delitos fiscales fueran considerados como defraudado eso debilita al Estado al no po-
delitos de prisión preventiva oficiosa, como der disponer de esos recursos para fines de
una forma de tratar intimidar a los contri- infraestructura en general (hospitales, ca-
buyentes en el combate a la evasión fiscal, rreteras, aeropuertos, etc).
principalmente por medio del tráfico de
comprobantes fiscales. La seguridad nacional comprende todas las
40
Numero de pedido:
acciones tendientes a mantener la integri- plazo haya corregido su situación fiscal.

dad, estabilidad y permanencia del Estado
Mexicano, por lo que cualquier acción que Con lo cual entonces se publicará su nom-
vaya en contra de ello se considera que bre, denominación o razón social y clave
atenta contra la seguridad nacional. de RFC, por lo que se vuelve sumamente
importante que el contribuyente en esta si-
El que el Estado no pueda disponer de los tuación aclare lo correspondiente, si es que
recursos envueltos en delitos fiscales aten- no quiere verse en esa lista.
ta contra su estabilidad e integridad.
Además de que también para el año 2020,
PERSONAS QUE REALIZAN OPERACIO- el hecho de que no se hagan las aclaracio-
NES CON EFOS nes o se corrija la situación fiscal en los pla-
zos fijados en el artículo 69-B del CFF será
Se tiene un plazo de 30 días una vez que el un motivo para la restricción del certificado
proveedor es publicado en la lista definitiva de sello digital, según se contempla en la
del artículo 69-B del CFF, para que todos fracción V del artículo 17-H Bis del CFF.
aquellos que dieron efectos fiscales a com-
probantes emitidos por estos demuestren Por lo anterior, en caso de que algún pro-
la realidad de las operaciones efectuados veedor aparezca en la lista definitiva del
con ellos, o bien, se regularicen presentan- artículo 69-B del CFF es necesario que se
do declaraciones complementarias. le solicite al proveedor la resolución que le
notificó el SAT de manera inicial, ya que ahí
es donde se señala datos que permitirá al
contribuyente identificar las operaciones
que debe aclarar, ya que en dicha resolu-
ción se indican 3 datos:
1.- La razón de porqué se presume realiza

operaciones inexistentes.
2.- El ejercicio fiscal
3.- Las facturas

Si el contribuyente no hace esto, a partir del
2020 aparecerá en una lista ya que se re- Con lo cual el contribuyente que realizó
forma el artículo 69 del CFF para incluir en operaciones con ese proveedor podrá en-
la fracción IX de dicho precepto, como uno tonces limitarse a demostrar la realidad de
de los contribuyentes sobre los que no apli- las operaciones celebradas con ese provee-
cará la reserva de la información, a las per- dor en ese ejercicio en particular, e incluso,
sonas físicas o morales que hayan utilizado en específico la operación amparada con
para efectos fiscales comprobantes que la factura o facturas que aparezcan en esa
amparan operaciones inexistentes, sin que resolución, y no adivinar o presentar docu-
dichos contribuyentes hayan demostrado mentación de ejercicios en los que la auto-
la materialización de dichas operaciones ridad no identificó a ese proveedor como
dentro del plazo legal previsto en el artícu- alguien sujeto al procedimiento del artículo
lo 69-B, octavo párrafo del CFF, salvo que 69-B del CFF.
el propio contribuyente, dentro del mismo
41
Numero de pedido:
Ahora que si no es posible ya localizar al Este tipo de delitos por su gravedad se re-
proveedor, entonces una posible solución gulan en una ley especial, en nuestro caso
es que en el escrito de aclaración que se la LFDO, y son investigados igualmente por
presente al SAT se haga la solicitud de que una autoridad especial (la SEIDO – Subpro-
se le proporcione la información respectiva curaduría Especializada en Investigación de
para poder aclarar lo que corresponda, fun- Delincuencia Organizada-).
damentándose en lo señalado en el primer
párrafo del artículo 130 del CFF, en el sen- Para investigar este tipo de delitos se uti-
tido de que se admite la petición de infor- lizan técnicas especiales de investigación,
mes a las autoridades fiscales, respecto de tales como la intervención de comunica-
hechos que consten en sus expedientes. ciones privadas, la infiltración de agentes,
los cateos, el aseguramiento de bienes, etc,
Ciertamente es probable que no la quieran por lo que ahora los contribuyentes que se
proporcionar, aunque de ser así, en un jui- ubiquen en los supuestos para que el delito
cio podría alegarse esta circunstancia como cometido se considere como delincuencia
un elemento de defensa al ser omisa la au- organizada se encuentran expuestos a ser
toridad en proporcionar al contribuyente investigados bajo tales técnicas.
la información necesaria para que éste se
regularice o bien aclare lo contenido en tal
información o documentación.
LEY FEDERAL CONTRA LA DELINCUEN-

CIA ORGANIZADA
La Ley Federal Contra La Delincuencia Or-

ganizada (LFDO) contempla delitos que se
consideran de una categoría superior a los
demás, ya que contempla al narcotráfico, el
secuestro, la trata de personas, el tráfico de Por lo que es posible le intervengan el co-
órganos, etc. (todos los señalados en el artí- rreo electrónico, el teléfono celular, el te-
culo 2 de la LFDO), mismos que por su na- léfono de la oficina, de su casa, y cualquier
turaleza se consideran de especial relevan- medio de comunicación que utilice.
cia y en donde aplica el denominado por la
doctrina como el derecho penal del enemi- Asimismo, a los contribuyentes sujetos a
go, es decir, que quienes cometen este tipo esta ley le serían aplicables, entre otras, las
de delitos son considerados enemigos del siguientes medidas cautelares: prisión pre-
Estado y por ello no tienen derechos como ventiva oficiosa, extinción de dominio de
quienes cometen delitos no regulados por sus bienes, la duplicidad de los plazos de
esta Ley. prescripción (el término medio aritmético
de la pena es lo que da el plazo de pres-
De esta forma, estas personas no tienen cripción), a permanecer en una prisión de
derecho a la caución, ni a salir libres des- máxima seguridad, etc.
pués de cumplir un cierto tiempo, etc.
Esta es una diferencia entre el denominado

derecho penal del enemigo y el derecho pe-
nal del ciudadano.
42
LegalNumero
Fiscalde pedido:
La materialidad del contrato de mutuo:

Un análisis a la jurisprudencia más reciente.
L.D. Nancy Rubi Cruz Toxtega
Jurisprudencia por reiteración en la que,

nuevamente, se aborda el tema de los
requisitos para demostrar la materialidad
de los actos contenidos en determinados
documentos privados, en este caso
específico para los contratos de mutuo,
esto con la publicación de fecha 10 de
enero de 2020 en el Semanario Judicial de
la Federación de la Tesis XVI.1o.A. J/55 A
(10a.) ya en calidad de Jurisprudencia, con
el título “PRESUNCIÓN DE INGRESOS
POR DEPÓSITOS EN LA CUENTA
En las últimas semanas ha habido mucha BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE. PARA
actividad respecto a Tesis relacionadas con DESVIRTUARLA CON UN CONTRATO DE
la materia administrativa, específicamente MUTUO SIMPLE O CON INTERÉS DEBE
en lo referente a cuestiones de valoración de PROBARSE SU MATERIALIDAD, ENTRE
documentos exhibidos como consecuencia OTROS MEDIOS, CON LOS RECIBOS O
del ejercicio de las facultades de ESTADOS DE CUENTA DEL MUTUANTE”,
comprobación de las autoridades fiscales. de la cual analizaremos sus antecedentes
como Tesis Aislada, así como su contenido.
El L.D. Pablo Gutiérrez, a.k.a. Diablillo
Fiscal, en un número anterior de esta su I.- ANTECEDENTES DE LA TESIS XVI.1o.A.
revista, realizó un pormenorizado análisis J/55 A (10a.)
de la Jurisprudencia la Tesis 2a./J. 161/2019
(10a.), emitida por la Segunda Sala de la La Jurisprudencia es una fuente
Suprema Corte de Justicia de la Nación de derecho que, si bien no es una ley
bajo el rubro “DOCUMENTOS PRIVADOS. en términos jurídicos, es de observancia
DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO obligatoria respecto de los criterios que la
DE “FECHA CIERTA” TRATÁNDOSE DEL misma establece para interpretar la ley. Por
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE medio de esta, nuestro máximo Tribunal
COMPROBACIÓN, PARA VERIFICAR EL nos indica a los operadores jurídicos el
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES sentido en que habremos de interpretar
FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.”, con la determinados aspectos de la ley para todos
cual la Corte dejó en claro que su posición los casos en los que dichos aspectos se
como intérprete de la Ley está totalmente presenten de manera análoga.
alineada con la política ejecutiva actual de
apoyar a la hacienda pública a la recaudación.
Una de las formas en que se configura
la Jurisprudencia es la llamada reiteración,
Bajo esta tesitura, iniciando este año 2020 misma que se encuentra contemplada en el
nos encontramos con la emisión de una artículo 222 de la Ley de Amparo, el cual
43
Numero de pedido:
señala: 2.- Amparo directo 511/2013. Aceros,

Tubos y Andamios de Irapuato, S.A. de C.V.
“Artículo 222. La jurisprudencia por 14 de noviembre de 2013. Unanimidad
reiteración del pleno de la Suprema Corte de votos. Ponente: Víctor Manuel Estrada
de Justicia de la Nación se establece Jungo. Secretario: Pedro Hermida Pérez.
cuando se sustente un mismo criterio en
cinco sentencias no interrumpidas por 3.- Amparo directo 552/2015. Jegco, S.A.
otra en contrario, resueltas en diferentes de C.V. 17 de marzo de 2016. Unanimidad
sesiones, por una mayoría de cuando de votos. Ponente: Ariel Alberto Rojas
menos ocho votos.” Caballero. Secretario: Arturo Amaro
Cázarez.
La Tesis XVI.1o.A. J/55 A (10a.) proviene
del Primer Tribunal Colegiado en Materia 4.- Revisión administrativa (Ley Federal de
Administrativa del Décimo Sexto Circuito, Procedimiento Contencioso Administrativo)
por lo que tratándose de Tribunales 62/2016. Director de lo Contencioso, en
Colegiados de Circuito la propia Ley de suplencia por ausencia del Secretario de
Amparo hace la precisión: Finanzas, Inversión y Administración del
Gobierno del Estado de Guanajuato, así
“Artículo 224. Para el establecimiento como la Administradora Desconcentrada
de la jurisprudencia de los tribunales Jurídica de Guanajuato “3”, en suplencia
colegiados de circuito deberán por ausencia del Jefe del Servicio de
observarse los requisitos señalados en Administración Tributaria. 18 de agosto de
este Capítulo, salvo el de la votación, 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Ariel
que deberá ser unánime.” Alberto Rojas Caballero. Secretario: Arturo
Amado Cázarez.
Es decir, en el caso de la Tesis
que analizamos, debemos entender que 5.- Amparo directo 179/2018. 12 de julio
existieron cinco sentencias no interrumpidas de 2018. Unanimidad de votos. Ponente:
dictadas en el mismo sentido, votadas en Ariel Alberto Rojas Caballero. Secretaria:
forma unánime por el Tribunal Colegiado, Silvia Vidal Vidal.
por lo cual se constituyó la Tesis otrora
Aislada, en Jurisprudencia, siendo estos Es decir, la Jurisprudencia en análisis
antecedentes los siguientes: resulta obligatoria para los Tribunales
unitarios de circuito, los juzgados de distrito,
1.- Revisión administrativa (Ley Federal de tribunales militares y judiciales del orden
Procedimiento Contencioso Administrativo) común de las entidades federativas, así como
21/2013. Administrador Local Jurídico de para los tribunales administrativos y del
Celaya, unidad administrativa encargada trabajo, locales o federales que se ubiquen
de la defensa jurídica del Secretario de dentro del circuito correspondiente, tal y
Hacienda y Crédito Público, del Jefe del como lo indica el artículo 217 de la Ley de
Servicio de Administración Tributaria y del Amparo vigente.
Administrador Local Jurídico de León. 11
de abril de 2013. Unanimidad de votos. Ahora bien, respecto al momento de
Ponente: Víctor Manuel Estrada Jungo. su entrada en vigor, que es una duda muy
Secretaria: Esthela Guadalupe Arredondo frecuente, sobretodo en este caso que
González. la Tesis se ha publicado recientemente,
debemos atender a los propios criterios
44
Numero de pedido:
establecidos por la Suprema Corte de Justicia

de la Nación, que ha determinado que la PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR
Jurisprudencia es de aplicación obligatoria DEPÓSITOS EN LA CUENTA BANCARIA
a partir del lunes hábil siguiente a que la DEL CONTRIBUYENTE. PARA
tesis sea ingresada al Semanario Judicial de DESVIRTUARLA CON UN CONTRATO
la Federación. Dicho criterio es consultable DE MUTUO SIMPLE O CON INTERÉS
en la Tesis 2a./J. 139/2015 (10a.) titulada DEBE PROBARSE SU MATERIALIDAD,
“JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA ENTRE OTROS MEDIOS, CON LOS
CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, LA RECIBOS O ESTADOS DE CUENTA DEL
OBLIGATORIEDAD DE SU APLICACIÓN, MUTUANTE.
EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 217 DE
LA LEY DE AMPARO, SURGE A PARTIR La Segunda Sala de la Suprema
DE SU PUBLICACIÓN EN EL SEMANARIO Corte de Justicia de la Nación, en
JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.” la jurisprudencia 2a./J. 56/2010,
consultable en la página 838 del Tomo
Así las cosas, tenemos que si la XXXI, mayo de 2010, Novena Época
publicación de la Jurisprudencia fue el del Semanario Judicial de la Federación
viernes 10 de enero de 2020, su entrada en y su Gaceta, de rubro: “PRESUNCIÓN
vigor lo es el lunes 13 de enero del mismo DE INGRESOS ESTABLECIDA EN EL
año. Lo cual lo indica la propia Tesis en su ARTÍCULO 59, FRACCIÓN III, DEL
publicación: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
SE ACTUALIZA CUANDO EL
“Esta tesis se publicó el viernes 10 de enero REGISTRO DE LOS DEPÓSITOS
de 2020 a las 10:11 horas en el Semanario BANCARIOS EN LA CONTABILIDAD
Judicial de la Federación y, por ende, se DEL CONTRIBUYENTE OBLIGADO
considera de aplicación obligatoria a partir A LLEVARLA, NO ESTÉ SOPORTADO
del lunes 13 de enero de 2020, para los CON LA DOCUMENTACIÓN
efectos previstos en el punto séptimo del CORRESPONDIENTE.”, determinó
Acuerdo General Plenario 16/2019.” que la estimativa indirecta de ingresos
contenida en el precepto señalado,
II.- CONTENIDO DE LA TESIS XVI.1o.A. faculta a la autoridad fiscal a considerar
J/55 A (10a.). los depósitos bancarios no registrados en
la contabilidad del contribuyente como
Ahora conozcamos el contenido de la ingresos y valor de los actos o actividades
Tesis: por los que debe pagar contribuciones,
cuando no sustenta documentalmente
“Época: Décima Época en su contabilidad el registro de sus
Registro: 2021387 transacciones comerciales. De acuerdo
Instancia: Tribunales Colegiados de con lo anterior, para desvirtuar con un
Circuito contrato de mutuo simple o con interés la
Tipo de Tesis: Jurisprudencia presunción relativa a que los depósitos en
Fuente: Semanario Judicial de la la cuenta bancaria del contribuyente son
Federación ingresos, debe probarse su materialidad
Publicación: viernes 10 de enero de y que el mutuatario depositó en la
2020 10:11 h cuenta del contribuyente el importe
Materia(s): (Administrativa) pactado en ese acuerdo de voluntades,
Tesis: XVI.1o.A. J/55 A (10a.) precisamente para cubrir el adeudo,
45
Numero de pedido:
entre otros medios, con los recibos o del contribuyente que no correspondan
estados de cuenta del mutuante, pues a registros de su contabilidad que esté
la exhibición del contrato solamente obligado a llevar, son ingresos y valor de
acredita la realización de éste, pero es actos o actividades por los que se deben
insuficiente para justificar la efectiva pagar contribuciones.”
transferencia del numerario que en él se
indica, sobre todo que en la presunción Esta Jurisprudencia en específico
aludida se encuentra implícito el principio hace referencia a cuando dicha presunción
ontológico de la prueba, en el sentido de pretende ser desvirtuada por el
que lo ordinario es que los contribuyentes contribuyente bajo el argumento de que los
que desarrollan actividades lucrativas ingresos presuntos se tratan de préstamos,
perciben ingresos con motivo de exhibiendo para ello un contrato de mutuo
éstas, salvo prueba en contrario, por lo simple.
cual, la norma fiscal considera que los
depósitos en las cuentas bancarias del
Como el título de la Tesis lo indica, el
contribuyente constituyen ingresos.
criterio del Tribunal es que la materialidad
del contrato de mutuo debe comprobarse,
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN entre otros medios, con la exhibición de los
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL estados de cuenta del mutuante, es decir, de
DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.” la persona que otorgó el citado préstamo.
Debo confesar que, al momento de leerla Esto cobra aun mayor sentido si
por primera vez, su redacción me pareció atendemos a la naturaleza del contrato de
confusa y poco clara, y esto ocurrió porque, mutuo, por el cual una persona (llamada
de hecho, existe un error en su redacción, mutuante) entrega a otra (denominada
como veremos más adelante, razón por la mutuario o mutuatario) dinero u otro bien
cual estimé pertinente realizar un análisis consumible, y este último se compromete a
sobre ella, para lograr una verdadera restituirlo en la misma especie y cantidad.
comprensión de la misma y definir sobre
qué casos es que es aplicable. Dado que dicho contrato tiene
como propósito principal el préstamo,
La presunción de ingresos por depósitos a el perfeccionamiento del mismo se ve
que hace alusión es la fundada en el artículo sujeto a la entrega de la cosa prestada,
59 Fracción III del Código Fiscal de la es decir, es un contrato de naturaleza
Federación, mismo que señala lo siguiente: real cuyos efectos jurídicos solo iniciarán
hasta el momento en que el bien objeto
“Artículo 59. Para la comprobación del préstamo sea entregado al mutuario.
de los ingresos, del valor de los actos, De ahí que resulte coherente que, para
actividades o activos por los que se demostrar la materialidad del mutuo que
deban pagar contribuciones, así como dio origen a los ingresos cuya presuntiva
de la actualización de las hipótesis para se quiere desvirtuar, sea necesario no solo
la aplicación de las tasas establecidas en exhibir el contrato de mutuo que respalda
las disposiciones fiscales, las autoridades el acuerdo de voluntades, sino además los
fiscales presumirán, salvo prueba en estados de cuenta del mutuante en donde
contrario: aparezca la evidencia de que este sacó
de su patrimonio la cantidad otorgada en
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria préstamo, poniéndola a disposición del
46
Numero de pedido:
mutuario, ya sea mediante transferencia o Amparo directo 179/2018, que fue la

cheque, haciendo con ello que los efectos quinta sentencia que le dio el carácter de
del contrato se perfeccionen. Jurisprudencia a la Tesis, que se confirma el
espíritu de la misma, como se transcribe a
Sin embargo, el contenido de la continuación:
Jurisprudencia resulta confuso porque en
su redacción se utilizó la palabra mutuatario “Contrariamente a lo alegado por
en lugar de la palabra mutuante lo que la quejosa, los referidos medios de
cambia el sentido del criterio. convicción no son eficaces para justificar
que los depósitos bancarios detectados
Así podemos percibirlo en la parte por la autoridad hacendaria en su cuenta
medular de la Tesis que indica: bancaria por el monto de $**********,
deriven del contrato de mutuo pactado
“De acuerdo con lo anterior, para con **********, en virtud de que no
desvirtuar con un contrato de mutuo existen elementos de convicción que
simple o con interés la presunción justifiquen que dicha persona física
relativa a que los depósitos en la hubiese depositado los aludidos
cuenta bancaria del contribuyente son importes en la cuenta de la persona
ingresos, debe probarse su materialidad moral quejosa durante el ejercicio de
y que el mutuatario depositó en la dos mil trece revisado.
cuenta del contribuyente el importe
pactado en ese acuerdo de voluntades,
precisamente para cubrir el adeudo, Cabe mencionar que en términos del
entre otros medios, con los recibos o artículo 1832 del Código Civil Federal, en
estados de cuenta del mutuante, pues los contratos civiles cada uno se obliga en
la exhibición del contrato solamente la manera y términos que aparezca que
acredita la realización de éste, pero es quiso obligarse, en tanto que los artículos
insuficiente para justificar la efectiva 2384 al 2397 que regulan el contrato de
transferencia del numerario que en él se mutuo y el mutuo con interés, no exigen
indica, sobre todo que en la presunción determinada formalidad para su validez.
aludida se encuentra implícito el principio
ontológico de la prueba, en el sentido de
que lo ordinario es que los contribuyentes Empero, lo relevante es que, en el caso
que desarrollan actividades lucrativas concreto, debió justificarse plenamente
perciben ingresos con motivo de la veracidad del préstamo contratado,
éstas, salvo prueba en contrario, por lo pues el contrato de quince de enero de
cual, la norma fiscal considera que los dos mil trece, solamente informa del
depósitos en las cuentas bancarias del acuerdo de pactar que la persona moral
contribuyente constituyen ingresos. quejosa recibiría préstamos de dinero
de **********, hasta por la cantidad de
De lo anterior, pareciera entonces que $**********, en una o varias exhibiciones,
la Tesis se refiere a que es el mutuatario (el a más tardar el veinticinco de julio de
deudor) quien debe probar que depositó al dos mil trece.
mutuante (el acreedor) la cantidad pactada,
cuando lo correcto es lo contrario.
No obstante, con ese acuerdo de
Es al verificar la ejecutoria del voluntades no se justifica la efectiva
47
Numero de pedido:
realización de la transferencia del contribuyente.

numerario que ahí se indica, pues al
momento de suscribir el contrato no La importancia de comprender este punto
se realizó alguna entrega, parcial o es, precisamente, entender cuál es el
total, del dinero ofrecido en préstamo, espíritu de la Jurisprudencia para saber
como tampoco se aportó al sumario la cuando invocarla, ello a pesar del error que
documentación que así lo acreditara, contiene, y además, partiendo de dicha
pues no constan, por ejemplo, los recibos comprensión, tener presente el requisito
ni los estados de cuenta bancarios en los del cumplimiento del aspecto real del
que consten cada una de las operaciones contrato de mutuo, debiendo contar en
que, como depósitos, detectó la autoridad todas nuestras operaciones de este tipo
durante el procedimiento de revisión, con los documentos comprobatorios que
pues la relación conjunta de tales recibos demuestren que el recurso objeto del
y estados de cuenta, con el acto jurídico préstamo fue efectivamente entregado por
antes mencionado, pudieran constituir el acreedor al deudor, ya que de lo contrario,
elementos justificativos de los depósitos el contrato no contaría con validez legal
cuestionados. suficiente para desvirtuar la presunción de
ingresos hecha por la autoridad fiscal.
Mientras que la declaración anual del

ejercicio fiscal de dos mil trece, así como
los comprobantes de nómina y estados
de cuenta del acreedor (los que por
cierto se describieron en la resolución
determinante, pero no fueron aportados
en el juicio de nulidad, por lo que no se
tienen a la vista), en todo caso, lo más
que podrían revelar es la solvencia del
acreedor para realizar el préstamo, pero
no la efectiva realización y depósito
de su parte en la cuenta bancaria de
la quejosa, en que fueron detectadas
por la autoridad hacendaria, que es lo
jurídicamente relevante.”
Por lo anterior, es evidente que aun

cuando en la Tesis se diga que debe probarse
su materialidad y que el mutuatario
depositó en la cuenta del contribuyente
el importe pactado en ese acuerdo de
voluntades, la palabra correcta es mutuante,
ya que el punto medular que servirá para
dar materialidad al acto contenido en el
contrato de mutuo es que el mutuante
(quién presta) entregó al mutuatario (quién
recibe el préstamo) los recursos objeto del
préstamo, depositándolos en la cuenta del
48
Numero de pedido:
49
Publicaciones
Numero de pedido:Oficiales
Anexo 5, cantidades actualizadas del

CFF 2020.
Artículo 32-H.- ……
I. Quienes tributen en términos del Título II

de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
en el último ejercicio fiscal inmediato ante-
rior declarado hayan consignado en sus de-
claraciones normales ingresos acumulables
para efectos del impuesto sobre la renta
iguales o superiores a un monto equivalen-
te a $815,009,360.00, así como aquéllos
que al cierre del ejercicio fiscal inmediato
anterior tengan acciones colocadas entre el
gran público inversionista, en bolsa de va-
Modificación al Anexo 5 de la Resolución
lores y que no se encuentren en cualquier
Miscelánea Fiscal para 2020
otro supuesto señalado en este artículo.
Contenido
B. Compilación de cantidades establecidas
A. Cantidades actualizadas establecidas en
en el Código vigente.
el Código.
B. Compilación de cantidades establecidas
Artículo 20.——
en el Código vigente.
C. Regla 9.6. de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2020.
Nota: Los textos y líneas de puntos que se

utilizan en este Anexo tienen la finalidad
exclusiva de orientar respecto de la ubica-
ción de las cantidades y no crean derechos
ni establecen obligaciones distintas a las
contenidas en las disposiciones fiscales.
A. Cantidades actualizadas establecidas en

el Código.
Se aceptará como medio de pago de las
I. Conforme a la fracción XI de la regla contribuciones y aprovechamientos, los
2.1.13., se dan a conocer las cantidades ac- cheques del mismo banco en que se efec-
tualizadas establecidas en los artículos que túe el pago, la transferencia electrónica de
se precisan en dicha regla, que entrarán en fondos a favor de la Tesorería de la Fede-
vigor a partir del 1 de enero de 2020. ración, así como las tarjetas de crédito y
50
Numero de pedido:
débito, de conformidad con las reglas de en los términos del artículo 52 del Código
carácter general que expida el Servicio de Fiscal de la Federación, sus estados finan-
Administración Tributaria. Los contribu- cieros por contador público autorizado. No
yentes personas físicas que realicen acti- podrán ejercer la opción a que se refiere
vidades empresariales y que en el ejercicio este artículo las entidades paraestatales de
inmediato anterior hubiesen obtenido in- la Administración Pública Federal.
gresos inferiores a $2,149,250.00, así como
las personas físicas que no realicen activi- Artículo 59. —–
dades empresariales y que hubiesen obte-
nido en dicho ejercicio ingresos inferiores —-
a $368,440.00, efectuarán el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia III.
electrónica de fondos a favor de la Teso- También se presumirá que los depósitos
rería de la Federación, tarjetas de crédito que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya
y débito o cheques personales del mismo suma sea superior a $1,579,000.00 en las
banco, siempre que en este último caso, se cuentas bancarias de una persona que no
cumplan las condiciones que al efecto es- está inscrita en el Registro Federal de Con-
tablezca el Reglamento de este Código. Se tribuyentes o que no está obligada a llevar
entiende por transferencia electrónica de contabilidad, son ingresos y valor de actos o
fondos, el pago de las contribuciones que actividades por los que se deben pagar con-
por instrucción de los contribuyentes, a tra- tribuciones.
vés de la afectación de fondos de su cuenta
bancaria a favor de la Tesorería de la Fede- Artículo 80.- —-
ración, se realiza por las instituciones de —–
crédito, en forma electrónica
——- I. De $3,470.00 a $10,410.00, a las com-
prendidas en las fracciones I, II y VI.
Artículo 22-C. Los contribuyentes que ten- II. De $4,200.00 a $8,390.00, a la compren-
gan cantidades a su favor cuyo monto sea dida en la fracción III. Tratándose de contri-
igual o superior a $15,790.00, deberán pre- buyentes que tributen conforme al Título IV,
sentar su solicitud de devolución en forma- Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto
to electrónico con firma electrónica avan- sobre la Renta, la multa será de $1,400.00
zada. a $2,800.00.
Artículo 32-A. Las personas físicas con ac- III. Para la señalada en la fracción IV:
tividades empresariales y las personas mo- a) Tratándose de declaraciones, se
rales, que en el ejercicio inmediato anterior impondrá una multa entre el 2%
hayan obtenido ingresos acumulables supe- de las contribuciones declaradas y
riores a $122,814,830.00, que el valor de $7,390.00. En ningún caso la multa
su activo determinado en los términos de que resulte de aplicar el porcentaje a
las reglas de carácter general que al efec- que se refiere este inciso será menor
to emita el Servicio de Administración Tri- de $2,950.00 ni mayor de $7,390.00.
butaria, sea superior a $97,023,720.00 o
que por lo menos trescientos de sus tra- b) De $900.00 a $2,060.00, en los de-
bajadores les hayan prestado servicios en más documentos.
cada uno de los meses del ejercicio inme- IV. De $17,370.00 a $34,730.00, para
diato anterior, podrán optar por dictaminar, la establecida en la fracción V.
51
Numero de pedido:
V. De $3,450.00 a $10,380.00, a la b) De $30.00 a $90.00, por cada dato

comprendida en la fracción VII. no asentado o asentado incorrecta-
VI. De $17,280.00 a $34,570.00, a las mente en la relación de clientes y pro-
comprendidas en las fracciones VIII y veedores contenidas en las formas ofi-
IX. ciales.
Artículo 82. — c) De $190.00 a $340.00, por cada

dato no asentado o asentado inco-
I. Para la señalada en la fracción I: rrectamente. Siempre que se omita la
presentación de anexos, se calculará
a) De $1,400.00 a $17,370.00, tratándose la multa en los términos de este inciso
de declaraciones, por cada una de las obli- por cada dato que contenga el anexo
gaciones no declaradas. Si dentro de los seis no presentado.
meses siguientes a la fecha en que se pre-
sentó la declaración por la cual se impuso d) De $700.00 a $1,730.00, por no
la multa, el contribuyente presenta decla- señalar la clave que corresponda a su
ración complementaria de aquélla, decla- actividad preponderante conforme al
rando contribuciones adicionales, por dicha catálogo de actividades que publique
declaración también se aplicará la multa a la Secretaría de Hacienda y Crédito
que se refiere este inciso. Público mediante reglas de carácter
general, o señalarlo equivocadamente.
b) De $1,400.00 a $34,730.00, por cada
obligación a que esté afecto, al presentar e) De $4,260.00 a $14,230.00, por
una declaración, solicitud, aviso o constan- presentar medios electrónicos que
cia, fuera del plazo señalado en el requeri- contengan declaraciones incompletas,
miento o por su incumplimiento. con errores o en forma distinta a lo se-
ñalado por las disposiciones fiscales.
c) De $13,330.00 a $26,640.00, por no pre-
sentar el aviso a que se refiere el primer pá- f) De $1,260.00 a $3,770.00, por no
rrafo del artículo 23 de este Código. presentar firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el represen-
d) De $14,230.00 a $28,490.00, por no tante legal debidamente acreditado.
presentar las declaraciones en los medios
electrónicos estando obligado a ello, pre- g) De $630.00 a $1,710.00, en los de-
sentarlas fuera del plazo o no cumplir con más casos.
los requerimientos de las autoridades fisca-
les para presentarlas o cumplirlos fuera de
los plazos señalados en los mismos. III. De $1,400.00 a $34,730.00, tratándose
e) De $1,430.00 a $4,560.00, en los demás de la señalada en la fracción III, por cada re-
documentos. querimiento.
IV. De $17,370.00 a $34,730.00, respec-

II. Respecto de la señalada en la fracción II: to de la señalada en la fracción IV, salvo
tratándose de contribuyentes que de con-
a) De $1,040.00 a $3,470.00, por no formidad con la Ley del Impuesto sobre la
poner el nombre o domicilio o poner- Renta, estén obligados a efectuar pagos
los equivocadamente, por cada uno. provisionales trimestrales o cuatrimestra-
52
Numero de pedido:
les, supuestos en los que la multa será de cada nuevo incumplimiento.

$1,730.00 a $10,410.00.
V. Para la señalada en la fracción V, la multa XVII. De $77,230.00 a $154,460.00, para la

será de $11,930.00 a $23,880.00. establecida en la fracción XVII.
VI. Para la señalada en la fracción VI la mul- XVIII. De $9,850.00 a $16,400.00, para la

ta será de $3,470.00 a $10,410.00. establecida en la fracción XVIII.
VII. De $860.00 a $8,760.00, para la esta- XIX. De $16,400.00 a $32,830.00, para la

blecida en la fracción VII. establecida en la fracción XIX.
VIII. Para la señalada en la fracción VIII, la XX. De $5,260.00 a $10,520.00, para la es-
multa será de $65,910.00 a $197,720.00. tablecida en la fracción XX.
IX. De $10,410.00 a $34,730.00, para la es- XXI. De $125,660.00 a $251,350.00, para

tablecida en la fracción IX. la establecida en la fracción XXI.
XXII. De $5,260.00 a $10,520.00, por cada
X. De $10,980.00 a $20,570.00, para la es- informe no proporcionado a los contribu-
tablecida en la fracción X. yentes, para la establecida en la fracción
XXII.
XI. De $128,440.00 a $171,260.00, para la
establecida en la fracción XI, por cada so- XXIII. De $15,080.00 a $27,640.00, a la es-
ciedad integrada no incluida en la solicitud tablecida en la fracción XXIII.
de autorización para determinar el resulta-
do fiscal integrado o no incorporada al ré- XXIV. De $5,260.00 a $10,520.00, por cada
gimen opcional para grupos de sociedades. constancia no proporcionada, para la esta-
blecida en la fracción XXIV.
XII. De $45,160.00 a $69,500.00, para la
establecida en la fracción XII, por cada avi- XXV. De $35,000.00 a $61,500.00, para la
so de incorporación o desincorporación no establecida en la fracción XXV.
presentado o presentado extemporánea-
mente, aun cuando el aviso se presente en Cuando en la infracción se identifique al-
forma espontánea. guna de las agravantes mencionadas en el
artículo 81, fracción XXV, incisos a) o b) de
XIII. De $10,410.00 a $34,730.00, para la este Código, la multa prevista en el primer
establecida en la fracción XIII. párrafo de esta fracción se aumentará des-
de $1,000,000 hasta $3,000,000.
XIV. De $10,410.00 a $24,310.00, para la
establecida en la fracción XIV. XXVI. De $11,580.00 a $23,160.00, a la
establecida en la fracción XXVI. En caso de
XV. De $86,870.00 a $173,730.00, para la reincidencia la multa aumentará al 100%
establecida en la fracción XV. por cada nuevo incumplimiento.
XVI. De $12,180.00 a $24,360.00, a la es- XXVII. De $11,930.00 a $23,880.00, a la

tablecida en la fracción XVI. En caso de re- establecida en la fracción XXVII.
incidencia la multa aumentará al 100% por
53
Numero de pedido:
XXVIII. De $720.00 a $1,090.00, a la esta- fracción XLIII, por cada comprobante fiscal
blecida en la fracción XXVIII. digital por Internet enviado que contenga
información que no cumple con las especi-
XXIX. De $48,360.00 a $241,800.00, a la ficaciones tecnológicas determinadas por el
establecida en la fracción XXIX. En caso de Servicio de Administración Tributaria.
reincidencia la multa será de $96,710.00 a
$483,600.00, por cada requerimiento que
se formule. Artículo 84.-
I. De $1,520.00 a $15,140.00, a la com-
XXX. De $158,230.00 a $225,280.00, a la prendida en la fracción I.
establecida en la fracción XXX. II. De $330.00 a $7,570.00, a las estableci-
XXXI. De $158,230.00 a $225,280.00, a la das en las fracciones II y III.
establecida en la fracción XXXI. III. De $330.00 a $6,070.00, a la señalada
en la fracción IV.
XXXIV. De $20,500.00 a $34,160.00 por IV. Para el supuesto de la fracción VII, las
cada solicitud no atendida, para la señalada siguientes, según corresponda:
en la fracción XXXIV.
a) De $15,280.00 a $87,350.00. En
XXXVI. De $89,330.00 a $111,660.00 a la caso de reincidencia, las autoridades
establecida en las fracciones XXXVI, XXX- fiscales podrán, adicionalmente, clau-
VII, XXXVIII, XLII y XLIV, y, en su caso, la surar preventivamente el estableci-
cancelación de la autorización para recibir miento del contribuyente por un plazo
donativos deducibles. de tres a quince días; para determinar
dicho plazo, se tomará en considera-
XXXVII. De $154,800.00 a $220,400.00, ción lo previsto por el artículo 75 de
para la establecida en la fracción XL. este Código.
XXXVIII. Respecto de las señaladas en la b) De $1,490.00 a $2,960.00 tratán-

fracción XLI de $5,510.00 a $16,520.00, dose de contribuyentes que tributen
por no ingresar la información contable a conforme al Título IV, Capítulo II, Sec-
través de la página de Internet del Servicio ción II de la Ley del Impuesto sobre la
de Administración Tributaria, como lo prevé Renta. En caso de reincidencia, adicio-
el artículo 28, fracción IV del Código, den- nalmente las autoridades fiscales po-
tro de los plazos establecidos en las dispo- drán aplicar la clausura preventiva a
siciones fiscales estando obligado a ello; que se refiere el inciso anterior.
ingresarla a través de archivos con altera-
ciones que impidan su lectura; no ingresarla c) De $14,830.00 a $84,740.00 tra-
de conformidad con las reglas de carácter tándose de contribuyentes que cuen-
general emitidas para tal efecto, o no cum- ten con la autorización para recibir
plir con los requerimientos de información donativos deducibles a que se refieren
o de documentación formulados por las au- los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley
toridades fiscales en esta materia. del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114
del Reglamento de dicha Ley, según
XXXIX. De $156,930.00 a $223,420.00 a la corresponda. En caso de reincidencia,
establecida en la fracción XXXIX. además se revocará la autorización
para recibir donativos deducibles.
XL. De $1.00 a $10.00 a la establecida en la
54
Numero de pedido:
V. De $920.00 a $12,100.00, a la señalada V. De $6,600.00 a $98,840.00, a la estable-

en la fracción VI. cida en la fracción V.
VI. De $16,670.00 a $95,300.00, a la seña- VI. De $25,120.00 a $75,390.00, a la esta-

lada en la fracción IX cuando se trate de la blecida en la fracción VI.
primera infracción. Tratándose de contribu-
yentes que tributen conforme al Título IV, VII. De $90.00 a $180.00, por cada estado
Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto de cuenta no emitido en términos del artí-
sobre la Renta, la multa será de $1,670.00 culo 32-B de este Código, y de $353,850.00
a $3,330.00 por la primera infracción. En a $707,700.00, por no proporcionar la in-
el caso de reincidencia, la sanción consis- formación, a las señaladas en la fracción VII.
tirá en la clausura preventiva del estableci- VIII. De $310,760.00 a $345,300.00, a las
miento del contribuyente por un plazo de 3 establecidas en las fracciones VIII, IX y X.
a 15 días. Para determinar dicho plazo, las
autoridades fiscales tomarán en considera- IX. De $310,760.00 a $345,300.00, a las
ción lo previsto por el artículo 75 de este establecidas en la fracción XI.
Código.
X. De $61,400.00 a $73,680.00, a la esta-
VIII. De $6,950.00 a $34,730.00, a la com- blecida en la fracción XIV.
prendida en la fracción XIII.
XI. De $276,340.00 a $614,070.00, a la es-
IX. De $13,490.00 a $134,840.00 a la com- tablecida en la fracción XII.
prendida en la fracción X.
XI. De $680.00 a $13,200.00, a la compren- XII. De $5,710.00 a $85,540.00, a la esta-
dida en la fracción XII. blecida en la fracción XIII.
XIII. De $1,750.00 a $5,260.00, a la señala- Artículo 84-D. A quien cometa las infraccio-
da en la fracción XV, por cada operación no nes a que se refiere el artículo 84-C de este
identificada en contabilidad. Código, se impondrá una multa de $430.00
por cada omisión, salvo a los usuarios del
XV. De $13,490.00 a $134,840.00 a la com- sistema financiero, para los cuales será de
prendida en la fracción XVII. $1,280.00 por cada una de las mismas.
XVI. De $14,830.00 a $84,740.00, a la se- Artículo 84-F. De $6,600.00 a $65,910.00,

ñalada en la fracción XVIII. a quien cometa la infracción a que se refiere
el artículo 84-E.
Artículo 84-B. Artículo 84-H. A la casa de bolsa que co-
I. De $330.00 a $15,140.00, a la compren- meta la infracción a que se refiere el artícu-
dida en la fracción I. lo 84-G de este Código se le impondrá una
—- multa de $5,060.00 a $10,120.00 por cada
III. De $30.00 a $80.00, por cada dato no informe no proporcionado.
asentado o asentado incorrectamente, a la
señalada en la fracción III. Artículo 84-J. A las personas morales que
cometan la infracción a que se refiere el ar-
IV. De $502,680.00 a $1,005,350.00, a la tículo 84-I de este Código, se les impondrá
establecida en la fracción IV. una multa de $90.00 a $180.00 por cada
estado de cuenta no emitido en términos
55
Numero de pedido:
del artículo 32-E de este Código. Artículo 86-F. A quienes cometan las in-
fracciones señaladas en el artículo 86-E
de este Código, se les impondrá una mul-
Artículo 84-L. A las personas morales a ta de $49,240.00 a $114,890.00. En caso
que se refiere el artículo 84-I de este Có- de reincidencia, la sanción consistirá en la
digo, que cometan la infracción a que se clausura preventiva del establecimiento del
refiere el artículo 84-K de este Código se contribuyente por un plazo de 3 a 15 días.
les impondrá una multa de $353,850.00 a Para determinar dicho plazo, las autorida-
$707,700.00, por no proporcionar la infor- des fiscales tomarán en consideración lo
mación del estado de cuenta que se haya previsto por el artículo 75 de este Código.
requerido.
Artículo 86-H.
Artículo 86.- A quienes cometan las infracciones
I. De $17,370.00 a $52,120.00, a la señaladas en el artículo 86-G, primer
comprendida en la fracción I. párrafo, se les impondrá una multa de
II. De $1,520.00 a $62,720.00, a la es- $10.00 a $20.00 por cada cajetilla de
tablecida en la fracción II. cigarros que no contenga impreso el
III. De $3,290.00 a $82,390.00, a la código de seguridad a que se refiere el
establecida en la fracción III. artículo 19, fracción XXII de la Ley del
IV. De $132,790.00 a $177,050.00, a Impuesto Especial sobre Producción y
la comprendida en la fracción IV. Servicios.
V. De $7,530.00 a $12,550.00, sin per-
juicio de las demás sanciones que pro- A quienes cometan las infracciones se-
cedan, a la establecida en la fracción V. ñaladas en el artículo 86-G, segundo
Artículo 86-B.- párrafo, fracción I de este Código, se
I. De $60.00 a $120.00, a la compren- les impondrá una multa de $24,570.00
dida en la fracción I, por cada marbe- a $368,440.00 cada vez que no pro-
te o precinto no adherido, o bien, por porcionen o no pongan a disposición
cada marbete o precinto falso o alte- de las autoridades fiscales la informa-
rado. ción, documentación o dispositivos,
II. De $30.00 a $120.00, a la compren- que permitan constatar el cumplimien-
dida en la fracción II, por cada marbete to de las obligaciones previstas en los
o precinto usado indebidamente. artículos 19, fracción XXII y 19-A de la
III. De $20.00 a $60.00, a la compren- Ley del Impuesto Especial sobre Pro-
dida en la fracción III, por cada envase ducción y Servicios, respectivamente.
o recipiente que carezca de marbete A quienes cometan las infracciones se-
o precinto, según se trate, o bien por ñaladas en el artículo 86-G, segundo
cada marbete o precinto falso o alte- párrafo, fracción II de este Código, se
rado. les impondrá una multa de $24,570.00
IV. De $30.00 a $110.00, a la compren- a $368,440.00, por cada vez que no
dida en la fracción IV, por cada envase permitan la realización de las verifica-
vacío no destruido. ciones en los establecimientos o do-
V. De $490.00 a $740.00, por cada micilios de los productores, fabrican-
marbete o precinto que haya sido ad- tes e importadores de cigarros y otros
quirido ilegalmente. tabacos labrados, con excepción de
puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, así como de los
56
Numero de pedido:
proveedores autorizados de servicios cación arancelaria por diferencia de criterio

de impresión de códigos de seguridad, en la interpretación de las tarifas conteni-
o bien en cualquier lugar en donde se das en las leyes de los impuestos generales
encuentren los mecanismos o siste- de importación o exportación, siempre que
mas de impresión del referido código la descripción, naturaleza y demás caracte-
de seguridad, a efecto de constatar el rísticas necesarias para la clasificación de
cumplimiento de las obligaciones pre- las mercancías hayan sido correctamente
vistas en los artículos 19, fracción XXII manifestadas a la autoridad.
y 19-A de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios. Artículo 104.- —-
I. De tres meses a cinco años, si el
Artículo 86-J. A quienes cometan las in- monto de las contribuciones o de las
fracciones señaladas en el artículo 86-I de cuotas compensatorias omitidas, es de
este Código se les impondrá una multa de hasta $1,243,590.00, respectivamen-
$10.00 a $20.00 por cada cajetilla de ci- te o, en su caso, la suma de ambas es
garros que no contenga impreso el código de hasta de $1,865,370.00.
de seguridad a que se refiere el artículo 19, II. De tres a nueve años, si el monto
fracción XXII de la Ley del Impuesto Espe- de las contribuciones o de las cuotas
cial sobre Producción y Servicios, o el que compensatorias omitidas, excede de
contengan sea apócrifo. $1,243,590.00, respectivamente o, en
su caso, la suma de ambas excede de
Artículo 88. Se sancionará con una multa $1,865,370.00.
de $132,790.00 a $177,050.00, a quien
cometa las infracciones a las disposiciones Artículo 108.- —
fiscales a que se refiere el artículo 87. I. Con prisión de tres meses a dos años,
cuando el monto de lo defraudado no
Artículo 90. Se sancionará con una multa exceda de $1,734,280.00.
de $54,200.00 a $85,200.00, a quien co- II. Con prisión de dos años a cinco
meta las infracciones a las disposiciones fis- años cuando el monto de lo defrauda-
cales a que se refiere el artículo 89 de este do exceda de $1,734,280.00 pero no
Código. de $2,601,410.00.
III. Con prisión de tres años a nueve
Artículo 91. La infracción en cualquier for- años cuando el monto de lo defrauda-
ma a las disposiciones fiscales, diversa a las do fuere mayor de $2,601,410.00.
previstas en este Capítulo, se sancionará
con multa de $330.00 a $3,180.00. Artículo 112.- Se impondrá sanción de tres
meses a seis años de prisión, al depositario
Artículo 102.– —- o interventor designado por las autoridades
No se formulará la declaratoria a que se re- fiscales que, con perjuicio del fisco federal,
fiere el artículo 92, fracción II, si el monto de disponga para sí o para otro del bien depo-
la omisión no excede de $175,200.00 o del sitado, de sus productos o de las garantías
diez por ciento de los impuestos causados, que de cualquier crédito fiscal se hubieren
el que resulte mayor. Tampoco se formulará constituido, si el valor de lo dispuesto no
la citada declaratoria si el monto de la omi- excede de $155,120.00; cuando exceda, la
sión no excede del cincuenta y cinco por sanción será de tres a nueve años de pri-
ciento de los impuestos que deban cubrirse sión.
cuando la misma se deba a inexacta clasifi-
57
Numero de pedido:
Artículo 115.- Se impondrá sanción de tres

meses a seis años de prisión, al que se apo-
dere de mercancías que se encuentren en
recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de lo
robado no excede de $66,470.00; cuando
exceda, la sanción será de tres a nueve años
de prisión.
Artículo 150.- —–
Cuando en los casos de las fracciones
anteriores, el 2% del crédito sea infe-
rior a $430.00, se cobrará esta canti-
dad en vez del 2% del crédito.
En ningún caso los gastos de ejecución,
por cada una de las diligencias a que
se refiere este artículo, excluyendo las
erogaciones extraordinarias y las con-
tribuciones que se paguen por la Fede-
ración para liberar de cualquier grava-
men bienes que sean objeto de remate,
podrán exceder de $67,040.00.
C. Regla 9.6. de la Resolución Miscelá-

nea Fiscal para 2020.
Área Geográfica 20 veces del valor anual

de la UMA 200 veces del valor anual de la
UMA
“UNICA”
$6,164,400.00
$616,440.00
Atentamente,
Ciudad de México, a 23 de diciembre de

2019.- En suplencia por ausencia de la Jefa
del Servicio de Administración Tributaria,
con fundamento en el artículo 4, primer pá-
rrafo del Reglamento Interior del Servicio
de Administración Tributaria vigente, firma
la Administradora General Jurídica, María
de los Angeles Jasso Cisneros.- Rúbrica.
www.amcp.mx
58
Publicaciones
Numero de pedido:Oficiales
Anexo 11 catálogos de claves bebidas

alcohólicas y tabacos labrados 2020.
DOF 9/01/2020
Contenido
A. Catálogo de claves de tipo de producto
B. Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de ta-

bacos labrados
C. Catálogo de claves de entidad federativa
D. Catálogo de claves de graduación alcohólica
E. Catálogo de claves de empaque
F. Catálogo de claves de unidad de medida
G. Rectificaciones
Descargar anexo completo clic aquí.
www.amcp.mx
59
Publicaciones
Numero de pedido: Oficiales
Anexo 7 Criterios normativos 2020. DOF

9/01/2020.
4/CFF/N Momento en que se lleva a cabo

la fusión, para efectos de la presentación
del aviso de cancelación en el RFC por fu-
sión de sociedades.
5/CFF/N Regalías por el uso o goce tem-
poral de derechos de autor sobre obras li-
terarias, artísticas o científicas. Los pagos
que se realicen en virtud de cualquier acto
jurídico que tenga por objeto la distribu-
ción de una obra tienen dicho carácter.
6/CFF/N Pesca deportiva. Los servicios
Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal
turísticos que prestan las embarcaciones
para 2020 DOF 9/01/2020
se consideran actividades comerciales.
COMPILACIÓN DE CRITERIOS NORMA- 7/CFF/N Actualización de contribuciones,
TIVOS aprovechamientos y compensación de sal-
dos a favor del contribuyente.
PRIMERO. De conformidad con los artícu- 8/CFF/N Aplicación de las cantidades pa-
los 33, penúltimo párrafo y 35 del CFF, en gadas en devoluciones en cantidades me-
relación con la regla 1.9., fracción VIII de la nores a la cantidad solicitada.
RMF 2020, se dan a conocer los criterios 9/CFF/N Resolución de consultas relati-
normativos en materia de impuestos inter- vas a la metodología utilizada en la deter-
nos, conforme a lo siguiente: minación de los precios o montos de las
contraprestaciones, en operaciones con
CONTENIDO partes relacionadas. Sujetos que pueden
formularlas.
APARTADOS:
10/CFF/N Medidas de apremio. Es nece-
A. Criterios del CFF
sario agotarlas en estricto orden, antes de
1/CFF/N Crédito fiscal. Es firme cuando
proceder penalmente por los delitos de
han transcurrido los términos legales para
desobediencia o resistencia a un mandato
su impugnación, exista desistimiento a
de autoridad.
éste o su resolución ya no admita medio
11/CFF/N Visitas domiciliarias para verifi-
de defensa alguno.
car el cumplimiento de obligaciones fisca-
2/CFF/N Normas sustantivas. Reúnen
les. No se requiere que se levanten actas
esta característica las aplicables para de-
parciales y acta final.
terminar la pérdida fiscal.
12/CFF/N Discrepancia fiscal. El resulta-
3/CFF/N Principios de contabilidad gene-
do de la comprobación se dará a conocer
ralmente aceptados y normas de informa-
mediante oficio y, en su caso, en la última
ción financiera. Su aplicación.
acta parcial o complementaria.
60
Numero de pedido:
13/CFF/N Garantía del interés fiscal. Es- 24/CFF/N Embargo en la vía administra-
tán relevadas de otorgarla las institucio- tiva. No es necesario volver a embargar el
nes que conforman el Sistema Bancario bien.
Mexicano. 25/CFF/N Suspensión del término de ca-
14/CFF/N Suspensión del plazo de cadu- ducidad derivado de la interposición de un
cidad cuando se hacen valer medios de recurso administrativo o juicio.
defensa. 26/CFF/N Contribuciones retenidas.
15/CFF/N Caducidad de las facultades de Cuando el retenedor las pague sin haber
la autoridad fiscal. La suspensión del pla- realizado el descuento o cobro correspon-
zo con motivo de la interposición de algún diente al sujeto obligado, podrá obtener
recurso administrativo o juicio, debe con- los beneficios legales propios de los suje-
siderarse independiente del plazo de diez tos obligados.
años. 27/CFF/N Devoluciones indebidas, al te-
16/CFF/N Infracciones. Aplicación de las ner su origen en una contribución, conser-
multas establecidas en el CFF. van la naturaleza jurídica de ésta.
17/CFF/N Declaración de nulidad lisa y 28/CFF/N Definiciones de saldo a favor y
llana o la revocación de la resolución co- pago de lo indebido.
rrespondiente no desvirtúa el cumplimien- 29/CFF/N Acuerdo Conclusivo. Concepto
to espontáneo. de calificación de hechos u omisiones.
18/CFF/N Imposición de multas. Determi- B. Criterios de la Ley del ISR
nación de la multa aplicable por la omisión 1/ISR/N Establecimiento permanente.
en el entero de diversas contribuciones y Los ejemplos que pueden considerarse
en la presentación de declaraciones. constitutivos de establecimiento perma-
19/CFF/N Supuestos de infracción rela- nente deben analizarse de conformidad
cionados con la obligación de presentar con las características esenciales de dicho
la información correspondiente sobre el concepto.
pago, retención, acreditamiento y traslado 2/ISR/N Beneficios de los tratados para
del IVA en las operaciones con proveedo- evitar la doble tributación. Es necesario el
res. cumplimiento de las disposiciones de pro-
20/CFF/N Recursos administrativos. For- cedimiento para su aplicación.
mulario múltiple de pago, cartas invitación 3/ISR/N Beneficios del tratado para evitar
o citatorio. No son resoluciones que afec- la doble tributación entre México y Barba-
ten el interés jurídico de los contribuyen- dos. Interpretación de los textos en espa-
tes. ñol e inglés.
21/CFF/N Remoción del depositario. El 4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de
recurso de revocación es improcedente. acreditarla. (Se deroga).
22/CFF/N Notificación por correo certifi- 5/ISR/N Orden en que se efectuará el
cado. Para su validez debe estarse a lo dis- acreditamiento del ISR pagado en el ex-
puesto en la Ley del Servicio Postal Mexi- tranjero.
cano.
6/ISR/N Acreditamiento del ISR pagado
23/CFF/N Notificación en los términos en el extranjero. Los contribuyentes sólo
del artículo 134, fracción I del CFF. Esta- podrán acreditar el excedente cuando el
blece tres medios alternativos entre sí. procedimiento amistoso concluya con un
acuerdo y lo acepten.
61
Numero de pedido:
7/ISR/N Devolución de cantidades rea- 18/ISR/N Deducción de pérdidas por caso

lizada por la autoridad fiscal. Si se pagan fortuito o fuerza mayor.
intereses los mismos deben acumularse 19/ISR/N Intereses devengados. Supues-
para efectos del ISR. to en el que se acredita el requisito de la
8/ISR/N Ganancia en la enajenación de deducibilidad.
certificados bursátiles fiduciarios, coloca- 20/ISR/N Actos u operaciones prohibidos
dos entre el gran público inversionista. Se por la Ley Federal para la Prevención e
debe considerar interés. Identificación de Operaciones con Recur-
9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. sos de Procedencia Ilícita. La realización
Casos en los cuales las personas morales de dichos actos u operaciones implica la
no deberán calcular el impuesto por los no deducción de las erogaciones relacio-
montos que se consideran dividendos o nadas con aquéllos.
utilidades distribuidos. 21/ISR/N Personas morales que concen-
10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. tren sus transacciones de tesorería. Excep-
Orden en el que se efectuará su acredita- ción al requisito de deducibilidad previsto
miento. para la procedencia del acreditamiento del
11/ISR/N Declaración del ejercicio del IVA.
ISR. La fiduciaria no está obligada a pre- 22/ISR/N Pérdidas por créditos incobra-
sentarla por las actividades realizadas a bles. Notoria imposibilidad práctica de co-
través de un fideicomiso. bro.
12/ISR/N Determinación del reparto adi- 23/ISR/N Intereses no se consideran can-
cional de participación de utilidades a los tidades pagadas por concepto de ISR a
trabajadores de las empresas. Las autori- cargo de terceros.
dades fiscales no están obligadas a verifi- 24/ISR/N Dádivas a servidores públicos.
car la existencia de relación laboral alguna. No son deducibles para los efectos del ISR.
13/ISR/N Ingresos acumulables por la 25/ISR/N Crédito comercial. No es dedu-
prestación del servicio de emisión de vales cible el sobreprecio que paga el contribu-
o monederos electrónicos. yente por la adquisición de un bien.
14/ISR/N Ingresos acumulables de perso- 26/ISR/N Capitalización delgada. No es
nas distintas a casas de cambio que se de- deducible la pérdida cambiaria, devenga-
dican a la compra y venta de divisas. Sólo da por la fluctuación de la moneda extran-
debe tomarse en consideración la ganan- jera, que derive del monto de las deudas
cia efectivamente percibida (Se deroga) que excedan del triple del capital de los
15/ISR/N Autorización para enajenar ac- contribuyentes y provengan de deudas
ciones a costo fiscal. La sociedad emisora contraídas con partes relacionadas en el
de las acciones no requiere estar consti- extranjero.
tuida en México. (Se deroga) 27/ISR/N Deducciones del ISR. Los vehí-
16/ISR/N Autorización para enajenar ac- culos denominados pick up son camiones
ciones a costo fiscal. No se actualiza el de carga.
supuesto para otorgarla tratándose de 28/ISR/N Cálculo del ajuste anual por in-
aquéllas que no tengan costo promedio flación. No debe considerarse el IVA acre-
por acción. ditable.
17/ISR/N Envases de bebidas embotella-
das. Supuestos en los que se deben consi-
derar activo fijo o mercancía.
62
Numero de pedido:
29/ISR/N Operaciones financieras deri- 40/ISR/N Premios por asistencia y pun-

vadas de capital referenciadas al tipo de tualidad. No son prestaciones de natura-
cambio de una divisa. El hecho de estar leza análoga a la previsión social.
previstas en una disposición que regula la 41/ISR/N Previsión Social. Cumplimiento
no retención por el pago de intereses no del requisito de generalidad.
altera su naturaleza. 42/ISR/N Ingresos por enajenación de
30/ISR/N Actualización de pérdidas fisca- bienes inmuebles destinados a casa habi-
les. Factor aplicable. tación.
31/ISR/N Aumento de la pérdida fiscal en 43/ISR/N Propinas. Constituyen un ingre-
declaraciones complementarias. so para el trabajador.
32/ISR/N Personas morales que celebran 44/ISR/N Subsidio para el empleo. Es fac-
operaciones con partes relacionadas resi- tible recuperar vía devolución el remanen-
dentes en México. Documentación e inte no acreditado.
formación comprobatoria que deben con- 45/ISR/N Devolución de saldos a favor.
servar. No es requisito indispensable la presenta-
33/ISR/N Personas morales. Concepto de ción por parte del trabajador del escrito de
partes relacionadas. aviso al patrón. (Se deroga)
34/ISR/N Personas morales que celebran 46/ISR/N Acciones emitidas por socieda-
operaciones con partes relacionadas sin des extranjeras cotizadas en bolsas de va-
importar su residencia fiscal. Cumplimien- lores concesionadas. Su enajenación está
to de obligaciones. sujeta a la tasa del 10%.
35/ISR/N Personas morales que celebran 47/ISR/N Dividendos o utilidades distri-
operaciones con partes relacionadas. Apli- buidos. Acumulación a los demás ingresos
cación de las Guías de la OCDE. por parte de las personas físicas.
36/ISR/N Utilidad fiscal neta del ejercicio. 48/ISR/N Dividendos o utilidades distri-
En su determinación no debe restarse al buidos pagados por una sociedad. Acumu-
resultado fiscal del ejercicio la participa- lación de los demás ingresos de las perso-
ción de los trabajadores en las utilidades nas físicas.
de la empresa. 49/ISR/N Dividendos o utilidades distri-
37/ISR/N Sociedades cooperativas de buidos. Momento de acumulación de los
consumo. No están obligadas a pagar el ingresos de las personas físicas.
ISR cuando enajenen bienes distintos de 50/ISR/N Devolución de saldos a favor a
su activo fijo. personas físicas. Acreditamiento del ISR
38/ISR/N Instituciones de enseñanza, pagado por la persona que distribuyó los
comprendidas en el Título III de la Ley del dividendos.
ISR. Son personas morales con fines no 51/ISR/N Préstamos a socios y accionis-
lucrativos cuando obtengan el reconoci- tas. Se consideran dividendos.
miento de validez oficial de estudios.
52/ISR/N Distribución de dividendos.
39/ISR/N Instituciones educativas con Monto del acreditamiento del ISR que tie-
autorización o reconocimiento de validez nen derecho de aplicar las personas físicas
oficial de estudios, comprendidas en el Tí- en la declaración del ejercicio, cuando re-
tulo III de la Ley del ISR. No se encontrarán ciban dividendos de persona moral dedi-
obligadas a pagar el impuesto respectivo cada exclusivamente a actividades agríco-
por las cuotas de inscripción y colegiatu- las, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
ras pagadas por sus alumnos.
63
Numero de pedido:
53/ISR/N Personas físicas. Ingresos perci- 64/ISR/N Intereses pagados a residentes

bidos por estímulos fiscales, se consideran en el extranjero por sociedades financie-
percibidos en el momento que se incre- ras de objeto múltiple en operaciones en-
menta el patrimonio. tre personas relacionadas, que deriven de
54/ISR/N Operaciones financieras deriva- préstamos u otros créditos.
das en las que se liquiden diferencias du- 65/ISR/N Gas de empaque. El utilizado
rante su vigencia. Se considera que existe en el servicio de transporte de gas natural
un vencimiento en cada liquidación res- tiene la naturaleza de activo fijo.
pecto del monto de la diferencia liquidada. 66/ISR/N Beneficios empresariales para
55/ISR/N Deducible del seguro de gastos los efectos de los tratados para evitar la
médicos. No es una deducción personal. doble tributación y su relación con el artí-
56/ISR/N Ingresos por honorarios y en culo 175, fracción VI de la Ley del ISR.
general por la prestación de un servicio 67/ISR/N Autorización. Requisitos para
profesional, para los efectos del Título V ser donataria autorizada.
de la Ley del ISR.
57/ISR/N Simulación de actos jurídicos
en operaciones entre partes relacionadas.
Puede determinarse para ingresos proce-
dentes de fuente de riqueza en el país, de
cualquier persona obligada al pago del im-
puesto.
58/ISR/N Operación de maquila para los
efectos de la Ley del ISR. Alcance del con-
cepto transformación.
59/ISR/N Operación de maquila para los C. Criterios de la Ley del IVA
efectos de la Ley del ISR. Mercancías con
1/IVA/N La contraprestación pagada con
las que deben realizarse los procesos de
acciones o partes sociales por aportacio-
transformación o reparación.
nes en especie a sociedades mercantiles,
60/ISR/N Operación de maquila para los se considera efectivamente cobrada con
efectos del Decreto IMMEX. Porcentaje la entrega de las mismas.
de la maquinaria y equipo que se utiliza.
2/IVA/N Indemnización por cheque no
61/ISR/N Actualización. No se considera pagado. El monto de la misma no es obje-
ingreso acumulable para efectos del cálcu- to del IVA.
lo del ISR.
3/IVA/N Traslado de impuesto a una tasa
62/ISR/IETU/N Acreditamiento del ISR incorrecta. (Se deroga)
contra el IETU a solicitud del contribuyen-
4/IVA/N Retenciones del IVA. No proce-
te, cuando existan resoluciones determi-
den por servicios prestados como activi-
nantes.
dad empresarial.
63/ISR/N Momento en que se conside-
5/IVA/N Servicios de mensajería y paque-
ra percibido un dividendo o utilidad dis-
tería. No se encuentran sujetos a la reten-
tribuido mediante la entrega de acciones
ción del IVA.
de la misma persona moral para fines de
la acumulación a los demás ingresos de las
personas físicas y la aplicación del impues-
to adicional del 10%.
64
Numero de pedido:
6/IVA/N Transmisión de deudas. Momen- 24/IVA/N Devolución de saldos a favor

to en que se considera efectivamente co- del IVA. No procede la devolución del re-
brada la contraprestación y pagado el im- manente de un saldo a favor, si previamen-
puesto. te se acreditó contra un pago posterior a
7/IVA/N Enajenación de colmenas polini- la declaración en la que se determinó. (Se
zadoras. modifica)
8/IVA/N Enajenación de pieles frescas. 25/IVA/N Compensación del IVA. Casos
9/IVA/N Medicinas de patente. en que procede. (Se deroga).
10/IVA/N Suministro de medicamentos 26/IVA/N Reembolsos o reintegros en es-
como parte de los servicios de un hospital. pecie. Constituyen enajenación.
Se debe considerar la tasa general del IVA. 27/IVA/N Enajenación de piedra, arena y
11/IVA/N Productos destinados a la ali- tierra. No son bienes inmuebles.
mentación. 28/IVA/N Enajenación de casa habita-
12/IVA/N Suplementos alimenticios. No ción. La disposición que establece que no
se consideran como productos destinados se pagará el IVA no abarca a servicios par-
a la alimentación. ciales en su construcción.
13/IVA/N Concepto de leche para efec- 29/IVA/N Exención. Comisiones por el
tos del IVA. otorgamiento de créditos hipotecarios
para vivienda.
14/IVA/N Alimentos preparados.
30/IVA/N Comisiones de agentes de se-
15/IVA/N Alimentos preparados para su
guros. No se ubican en el supuesto de
consumo en el lugar de su enajenación.
exención del IVA las contraprestaciones a
16/IVA/N Enajenación de refacciones personas morales que no tengan el carác-
para equipo agrícola. ter de agentes de seguros. (Se deroga)
17/IVA/N Equipos integrados a inverna- 31/IVA/N Intereses moratorios.
deros hidropónicos.
32/IVA/N Intereses en financiamientos de
18/IVA/N Libros contenidos en medios actos gravados a la tasa del 0% o exentos.
electrónicos, táctiles o auditivos. Trata-
33/IVA/N Propinas. No forman parte de
miento en materia de IVA.
la base gravable del IVA.
19/IVA/N Cargos entre líneas aéreas.
34/IVA/N IVA. Base del impuesto por la
20/IVA/N Prestación de servicios a socie- prestación del servicio de emisión de vales
dades dedicadas a actividades agrícolas y y monederos electrónicos.
ganaderas.
35/IVA/N Impuesto por la importación de
21/IVA/N Prestación de servicios en in- servicios prestados en territorio nacional
vernaderos hidropónicos. Aplicación de la por residentes en el extranjero. Se causa
tasa del 0%. cuando se dé la prestación del servicio.
22/IVA/N IVA en importaciones que rea- 36/IVA/N IVA. Es exenta la importación
lice la Federación, los Estados, los Muni- de mercancías gravadas a la tasa del 0%.
cipios, así como sus organismos descen-
37/IVA/N Disposición aplicable para de-
tralizados y las instituciones públicas de
terminar las importaciones de oro por las
seguridad social.
cuales no se pagará IVA.
23/IVA/N Cálculo de la proporción de
acreditamiento cuando se realicen activi-
dades exentas a título gratuito. (Se modi-
fica)
65
Numero de pedido:
38/IVA/N Pago y acreditamiento del IVA D. Criterios de la Ley del IEPS

por importaciones, cuando las actividades 1/IEPS/N Enajenaciones subsecuentes de
del importador estén gravadas a la tasa del alcohol o alcohol desnaturalizado. Las per-
0%. sonas que las efectúan, son contribuyen-
39/IVA/N Tasa del 0% del IVA. Resulta tes del IEPS.
aplicable y no se pagará el IEPS, cuando 2/IEPS/N Plaguicidas. Acreditamiento de
las mercancías nacionales sean destinadas la categoría de peligro de toxicidad aguda
al régimen de depósito fiscal para su expo- de los plaguicidas.
sición y venta en las tiendas denominadas 3/IEPS/N Todos los tipos de gasolina que
“Duty Free”. se importen, pagan el IEPS aún la de 100 a
40/IVA/N Seguros. Vehículos de residen- 115 octanos, utilizada solamente para ve-
tes en el extranjero que ingresan tempo- hículos deportivos especiales de carreras.
ralmente al país. (Se deroga)
41/IVA/N En la enajenación de artículos 4/IEPS/N Base gravable del IEPS. No
puestos a bordo de aeronaves. Aplicación debe ser considerado el derecho de trámi-
del Convenio sobre Transportes Aéreos te aduanero exento.
entre el Gobierno de los Estados Unidos 5/IEPS/N Concepto de leche para efectos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados del IEPS.
Unidos de América y otros equivalentes.
6/IEPS/N Productos lácteos y productos
(Se deroga)
lácteos combinados. Están afectos al IEPS
42/IVA/IEPS/N Impuestos trasladados. aplicable a bebidas saborizadas cuando en
Cuando el contribuyente los pague sin ha- su proceso de elaboración se disuelvan
ber realizado el cargo o cobro correspon- azúcares en agua.
diente al sujeto económico, podrá obtener
7/IEPS/N Preparaciones alimenticias que
beneficios legales sin las exclusiones apli-
requieren un proceso adicional para su
cables a dichos impuestos.
consumo.
43/IVA/N Enajenación de sal tasa aplica-
8/IEPS/N Productos de confitería y he-
ble en IVA.
lados cuyo insumo sea chicle o goma de
44/IVA/N Rollos de película o acolchados mascar.
plásticos. No son herbicidas ni plaguicidas.
9/IEPS/N Gelatina o grenetina de grado
45/IVA/N Acreditamiento del IVA tra- comestible. Su enajenación o importación
tándose de contribuyentes que obtengan está sujeta al pago del IEPS cuando con-
ingresos por actividades distintas de las tenga azúcares u otros edulcorantes con
establecidas en el artículo 1 de la Ley del una densidad calórica de 275 kilocalorías
IVA. o mayor por cada 100 gramos.
10/IEPS/N Saldo a favor derivado del cál-
culo del IEPS conforme al artículo 2, frac-
ción I, incisos D) y H) de la Ley del IEPS.
Sólo se puede compensar contra el im-
puesto establecido en el mismo artículo,
fracción e incisos.
66
Numero de pedido:
E. Criterios de la LFD 5/LISH/N Erogaciones necesarias para

1/LFD/N Derechos. Cuando se solicite la la exploración, extracción, transportación
certificación de legajos o expedientes, se o entrega de hidrocarburos. Constituyen
deberá pagar el derecho que corresponda costos y gastos deducibles para la deter-
por cada hoja tamaño carta u oficio. minación del derecho por la utilidad com-
2/LFD/N Derechos por uso o goce de in- partida.
muebles federales. Casos en los que no 6/LISH/N Derecho de exploración de hi-
aplica la exención. drocarburos. Deducibilidad para la deter-
minación de la base del derecho por la uti-
F. Criterios de la Ley de Ingresos de la Fe- lidad compartida.
deración 7/LISH/N Capitalización delgada. Su ex-
1/LIF/N Créditos fiscales previamente cu- cepción sólo es aplicable para los asigna-
biertos e impugnados. tarios y contratistas a que se refiere la Ley
de Hidrocarburos.
8/LISH/N Establecimiento permanente
para los efectos de las actividades a que
se refiere la Ley de Hidrocarburos.
9/LISH/N Registro de operaciones conta-
bles de asignatarios y contratistas. Debe
utilizarse la moneda nacional o de registro.
10/LISH/N Enajenación de bienes de ac-
tivo fijo utilizados en actividades petrole-
ras. Tratamiento fiscal en materia del ISR.
11/LISH/N Transmisión al Estado de los
G. Criterios de la LISH activos generados o adquiridos al amparo
1/LISH/N Devoluciones, descuentos y de los Contratos de exploración y extrac-
bonificaciones de periodos anteriores al 1 ción. Tratamiento fiscal en materia del ISR.
de enero de 2015. No son aplicables para 12/LISH/N Aportaciones a los fideicomi-
los derechos previstos en el título tercero sos de inversión para fondear las operacio-
de la LISH para los asignatarios. nes de abandono en el área contractual. El
2/LISH/N Contraprestaciones a favor de monto equivalente a los intereses que se
los contratistas en los contratos para la disminuyen para calcular las aportaciones
exploración y extracción de hidrocarbu- trimestrales, constituye un ingreso acu-
ros. Momento de acumulación para los mulable para el contratista.
efectos del ISR. (Se deroga) 13/LISH/N Provisión de reserva de aban-
3/LISH/N Porcentajes de deducción para dono. No es deducible para los efectos del
contratistas y asignatarios. Su aplicación ISR.
no constituye una opción. 14/LISH/N Porcentajes de deducción
4/LISH/N Porcentajes de deducción para para contratistas y asignatarios. Única-
contratistas y asignatarios. No resultan mente son aplicables para las inversiones
aplicables para otro tipo de contribuyen- destinadas a las actividades señaladas en
tes. los mismos.
Descargar anexo completo clic aquí.

www.amcp.mx
67
Publicaciones
Inflación del año 2019, 2.83%, INPC

diciembre 2019 105.934, DOF 10/01/2020.
torterías y taquerías; Vivienda propia; No-

pales; Carne de cerdo; y Gasolina de bajo
octanaje. Así como a la baja: Aguacate; Na-
ranja; Limón; Chile serrano; Computado-
ras; Pollo; Televisores; Papaya; Zanahoria;
y Paquetes de internet, telefonía y televi-
sión de paga.
ÍNDICE nacional de precios al consumidor.
En los próximos días del mes en curso, este
Al margen un logotipo, que dice: Instituto Instituto hará la publicación prevista en el
Nacional de Estadística y Geografía. último párrafo del artículo 20-bis del Códi-
go Fiscal de la Federación.
ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CON- Por otra parte el Instituto Nacional de Es-
SUMIDOR tadística y Geografía da a conocer que el
Con fundamento en los artículos 59, frac- Índice Nacional de Precios al Consumidor
ción III, inciso a) de la Ley del Sistema Nacio- con base en la segunda quincena de julio
nal de Información Estadística y Geográfica, de 2018 = 100, correspondiente a la segun-
20 y 20-bis del Código Fiscal de la Federa- da quincena de diciembre de 2019, es de
ción, y 23 fracción X del Reglamento Inte- 106.105 puntos. Este número representa
rior del Instituto Nacional de Estadística y una variación de 0.32 por ciento respecto
Geografía corresponde al Instituto elaborar al índice quincenal de la primera quincena
el Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre de 2019, que fue de 105.763
y publicar los mismos en el Diario Oficial de puntos.
la Federación, por lo que se da a conocer lo Ciudad de México, a 9 de enero de 2020.-
siguiente: Instituto Nacional de Estadística y Geogra-
fía: El Director General Adjunto de Índices
Con base en la segunda quincena de julio de Precios, Jorge Alberto Reyes Moreno.-
de 2018=100 el Índice Nacional de Precios Rúbrica.
al Consumidor del mes de diciembre de
2019 es 105.934 puntos. Esta cifra repre-
senta una variación de 0.56 por ciento res-
pecto del índice correspondiente al mes de
noviembre de 2019, que fue de 105.346.
Los precios de los bienes y servicios más

significativos por su incidencia sobre la in-
flación general durante diciembre de 2019 Analiza el documento completo clic aquí.
fueron, al alza: Jitomate; Cebolla; Trans- www.contaduria.org.mx
porte aéreo; Servicios turísticos en paque- www.amcp.mx
te; Gas doméstico LP; Loncherías, fondas,
68
Publicaciones
Anexo 15 – Impuesto Sobre Automóviles

Nuevos, DOF 14/01/2020.
ANEXO 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada el 28 de diciembre

de 2019.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- HA-
CIENDA.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Servicio de Administración Tribu-
taria.
Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020
Contenido
Impuesto sobre Automóviles Nuevos
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre Automóviles Nuevos para el año 2020.
B. Cantidades correspondientes a la fracción II del artículo 8o. de la Ley Federal del ISAN
para el año 2020.
C. Código de Claves Vehiculares:
1. Registradas.
Descarga el documento completo clic aquí.
www.amcp.mx
69
Numero de pedido:
70
Publicaciones oficiales
Numero de pedido:
Anexo 3, criterios no vinculativos 2020.

DOF 9/01/2020.
B. Criterios de la Ley del ISR
1/ISR/NV Establecimiento permanente.

2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo
fijo.
3/ISR/NV Reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones. No
son deducibles los intereses
derivados de la inversión o
reinversión de los fondos.
4/ISR/NV Regalías por activos intangibles
originados en México, pagadas
a partes relacionadas residentes
en el extranjero.
5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos
por reclamaciones.
6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No
son deducibles aquellos que
se realicen a favor de personas
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal
con las cuales no se tenga una
para 2020 DOF 9/01/2020.
relación laboral ni presten
servicios profesionales.
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS
7/ISR/NV Deducción de Inversiones
DISPOSICIONES FISCALES
tratándose de activos fijos.
8/ISR/NV Instituciones del sistema
PRIMERO. De conformidad con el artículo
financiero. Retención del ISR
33, fracción I, inciso h) del CFF, en relación
por intereses.
con la regla 1.9., fracción IV de la RMF 2020,
9/ISR/NV Desincorporación de sociedades
se dan a conocer los criterios no vinculativos
controladas.
de las disposiciones fiscales conforme a lo
10/ISR/NV Inversiones realizadas por
siguiente:
organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para
Contenido
recibir donativos deducibles. (Se
APARTADOS:
deroga)
11/ISR/NV Rendimientos de bienes
A. Criterios del CFF
entregados en fideicomiso,
que únicamente se destinen a
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición
financiar la educación.
del CFDI. No se cumple con la
12/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de
obligación cuando el emisor
trabajo o enfermedades.
únicamente remite a una página
13/ISR/NV Enajenación de certificados
de Internet.
inmobiliarios.
71
Numero de pedido:
14/ISR/NV Sociedades civiles universales. otorgados en comodato y que no

Ingresos en concepto de son utilizados para la realización
alimentos. (Se deroga) de las actividades propias del
15/ISR/NV Aplicación de los artículos de contribuyente.
los tratados para evitar la doble 29/ISR/NV Medios de pago en gastos
tributación que México tiene en médicos, dentales, por servicios
vigor, relativos a la imposición en materia de psicología,
sobre sucursales. nutrición u hospitalarios.
16/ISR/NV Sociedades cooperativas. 30/ISR/NV Entrega de donativos a
Salarios y previsión social. instituciones de enseñanza
17/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas cuando no son onerosos, ni
por la enajenación de la nuda remunerativos.
propiedad de bienes otorgados 31/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose
en usufructo. de servicios derivados de
18/ISR/NV Ganancias obtenidas por contratos de obra inmueble,
residentes en el extranjero en no son deducibles los costos
la enajenación de acciones correspondientes a ingresos no
inmobiliarias. acumulados en el ejercicio.
19/ISR/NV Deducción de inventarios 32/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o
congelados. (Se deroga) asimilados a estos a través de
20/ISR/NV Inventarios Negativos. (Se sindicatos o prestadoras de
deroga) servicios de subcontratación
21/ISR/NV Prestación gratuita de un laboral.
servicio a organizaciones civiles 33/ISR/NV Deducción de bienes de activo
y fideicomisos autorizados para fijo objeto de un contrato de
recibir donativos deducibles. (Se arrendamiento financiero.
deroga) 34/ISR/NV Derechos federativos de los
22/ISR/NV Subcontratación. Retención de deportistas. Su adquisición
salarios. constituye una inversión en la
23/ISR/NV Simulación de constancias. modalidad de gasto diferido.
24/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos. 35/ISR/NV Inversión de recursos retornados
25/ISR/NV Gastos realizados por actividades al país en acciones emitidas por
comerciales contratadas a un personas morales residentes en
Sindicato. (Se deroga) México.
26/ISR/NV Pérdidas por enajenación de 36/ISR/NV Ingresos obtenidos por
acciones. Obligación de las residentes en el extranjero, por
sociedades controladoras de arrendamiento o fletamento
pagar el ISR que se hubiere de embarcaciones o artefactos
diferido con motivo de su navales a casco desnudo, con
disminución en la determinación fuente de riqueza en territorio
del resultado fiscal consolidado. nacional.
27/ISR/NV Previsión social para efectos de 37/ISR/NV Asociaciones Deportivas.
la determinación del ISR. No 38/ISR/NV Determinación del costo de lo
puede otorgarse en efectivo o vendido para contribuyentes que
en otros medios equivalentes. realicen actividades comerciales
28/ISR/NV Inversiones en automóviles. que consistan en la adquisición
No son deducibles cuando y enajenación de mercancías.
correspondan a automóviles 39/ISR/NV Reconocimiento de
72
Numero de pedido:
contribuciones únicas y de la Ley de Coordinación Fiscal.

valiosas. Deben reconocerse Se entiende como impuesto
en los análisis de precios de sobre la renta participable, aquel
transferencia para demostrar que es enterado en efectivo,
que en operaciones celebradas cheque o traspaso.
con partes relacionadas,
los ingresos acumulables y C. Criterios de la Ley del IVA
deducciones autorizadas fueron
determinados considerando 1/IVA/NV Alimentos preparados para su
para esas operaciones los precios consumo en el lugar de su
y montos de contraprestaciones enajenación por las denominadas
que se hubieran utilizado con o tiendas de conveniencia.
entre partes independientes en 2/IVA/NV Alimentos preparados.
operaciones comparables. 3/IVA/NV Servicio de itinerancia
40/ISR/NV Modificaciones al valor de internacional o global.
las operaciones con partes 4/IVA/NV Prestación de servicios en
relacionadas dentro del rango territorio nacional a través de la
intercuartil. figura de comisionista mercantil.
41/ISR/NV Servicios de hospedaje a través 5/IVA/NV Enajenación de efectos salvados.
de plataformas tecnológicas. Se 6/IVA/NV Retención a residentes en el
encuentran sujetos al pago de extranjero sin establecimiento
ISR. permanente en el país.
42/ISR/NV Pago del impuesto sobre 7/IVA/NV IVA en transportación aérea que
dividendos distribuidos inicia en la franja fronteriza.
en mercados reconocidos No puede considerarse como
extranjeros. prestado solamente el 25% del
43/ISR/NV Resultado fiscal distribuido a los servicio.
tenedores de los certificados 8/IVA/NV Traslado indebido de IVA.
de un fideicomiso dedicado a Transporte de bienes no
la adquisición o construcción corresponde al servicio de
de inmuebles. La deducción a cosecha y recolección.
que se refiere el artículo 115, 9/IVA/NV Acreditamiento indebido de IVA.
segundo párrafo de la Ley del 10/IVA/NV Bienes inmuebles destinados
ISR no le es aplicable. a hospedaje, a través de
44/ISR/NV Entero del ISR diferido por plataformas tecnológicas.
los fideicomitentes de un 11/IVA/NV Es improcedente acreditar el
fideicomiso dedicado a la impuesto al valor agregado
adquisición o construcción de sin cumplir los requisitos que
inmuebles. La donación de los establece la ley, así como la
certificados de participación compensación de saldos a favor
obtenidos por la aportación de de impuesto al valor agregado
bienes inmuebles actualiza el contra retenciones del impuesto
supuesto de enajenación. sobre la renta, tratándose de la
45/ISR/NV Donataria Autorizada. Federación, la Ciudad de México,
Modificación de los estatutos los Estados y los Municipios.
sociales o del contrato de
fideicomiso. D. Criterios de la Ley del IEPS
46/ISR/NV Para los efectos del artículo 3-B
73
Numero de pedido:
1/IEPS/NV Base sobre la cual se aplicará la hidrocarburos no son las únicas

tasa del IEPS cuando el prestador actividades por las que se puede
de servicio proporcione constituir.
equipos terminales de
telecomunicaciones u otorgue G. Criterios de la LIF
su uso o goce temporal al
prestatario, con independencia 1/LIF/NV Estímulo fiscal a los contribuyentes
del instrumento legal que se que importen o adquieran diésel
utilice para proporcionar el o biodiésel y sus mezclas para
servicio. uso automotriz en vehículos
2/IEPS/NV Servicios que se ofrecen de que se destinen exclusivamente
manera conjunta con Internet. al transporte. Su monto debe
3/IEPS/NV Productos que por sus determinarse considerando el
ingredientes se ubican en IEPS que efectivamente se haya
la definición de chocolate o causado.
productos derivados del cacao,
independientemente de su H. Criterios de la LFD
denominación comercial o la
forma en la que se sugiere sean 1/LFD/NV Derecho Extraordinario sobre
consumidos, se encuentran Minería. El reconocimiento de
gravados para efectos del IEPS. los ingresos debe efectuarse
4/IEPS/NV Base gravable del IEPS en la al momento de la enajenación
prestación de servicios de o venta del oro, plata y
juegos con apuestas y sorteos. platino, con independencia del
5/IEPS/NV Cantidades a disminuir como momento en que se perciban las
premios para determinar la contraprestaciones.
base gravable del IEPS en la 2/LFD/NV Derecho Extraordinario sobre
prestación de servicios de Minería. La base para calcular el
juegos con apuestas y sorteos. pago del derecho corresponde a
los ingresos totales del periodo
E. Criterios de la Ley de los Impuestos sin disminución alguna.
Generales de Importación y Exportación 3/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería
y Derecho Extraordinario sobre
1/LIGIE/NV Regla General 2 a). Importación Minería. Los adquirentes de la
de mercancía sin montar. (Se titularidad de una concesión o
reubica) de los derechos relativos a ésta,
F. Criterios de la LISH que obtengan ingresos de la
actividad extractiva o enajenen
1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se oro, plata y platino, están
trata de conceptos distintos obligados a su pago.
para determinar la base de 4/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería.
los derechos por la utilidad Deducción de inversiones de
compartida y de extracción activo fijo.
de hidrocarburos para los
asignatarios. Descarga el anexo 3 completo, clic aquí.
2/LISH/NV Establecimiento permanente
para los efectos de la LISH. La WWW.AMCP.MX
exploración y extracción de
74
Numero de pedido:
75
Numero de pedido:
Anexo 8 TARIFAS ISR 2020, DOF

9/01/2020.
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo,

aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro
B.
3. Tarifa aplicable cuando hagan pagos

que correspondan a un periodo de 10 días,
correspondiente a 2020.
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal Tabla del subsidio para el empleo aplicable
para 2020 a la tarifa del numeral 3 del rubro B.
Contenido
A. Tarifa aplicable a pagos provisionales aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro
B.
1. Tarifa para el cálculo de los pagos
provisionales que se deban efectuar durante 4. Tarifa aplicable cuando hagan pagos
2020, tratándose de la enajenación de que correspondan a un periodo de 15 días,
inmuebles a que se refiere la regla 3.15.4. correspondiente a 2020.
de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2020. Tabla del subsidio para el empleo aplicable
a la tarifa del numeral 4 del rubro B.
B. Tarifas aplicables a retenciones
1. Tarifa aplicable en función de la cantidad aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro
de trabajo realizado y no de días laborados, B.
correspondiente a 2020, calculada en días.
5. Tarifa aplicable durante 2020 para
Tabla del subsidio para el empleo aplicable el cálculo de los pagos provisionales
a la tarifa del numeral 1 del rubro B. mensuales.
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, Tabla del subsidio para el empleo aplicable
aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro a la tarifa del numeral 5 del rubro B.
B.
2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro
que correspondan a un periodo de 7 días, B.
correspondiente a 2020.
6. Tarifa para el pago provisional del mes
Tabla del subsidio para el empleo aplicable de enero de 2020, aplicable a los ingresos
a la tarifa del numeral 2 del rubro B. que perciban los contribuyentes a que se
76
Numero de pedido:
refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV que perciban los contribuyentes a que se
de la Ley del Impuesto sobre la Renta. refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tarifa para el pago provisional del mes de
febrero de 2020, aplicable a los ingresos Tarifa para el pago provisional del mes de
que perciban los contribuyentes a que se octubre de 2020, aplicable a los ingresos
refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV que perciban los contribuyentes a que se
de la Ley del Impuesto sobre la Renta. refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV
marzo de 2020, aplicable a los ingresos que Tarifa para el pago provisional del mes de
perciban los contribuyentes a que se refiere noviembre de 2020, aplicable a los ingresos
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la que perciban los contribuyentes a que se
Ley del Impuesto sobre la Renta. refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV
abril de 2020, aplicable a los ingresos que Tarifa para el pago provisional del mes de
perciban los contribuyentes a que se refiere diciembre de 2020, aplicable a los ingresos
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la que perciban los contribuyentes a que se
Ley del Impuesto sobre la Renta. refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV
mayo de 2020, aplicable a los ingresos que Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos
perciban los contribuyentes a que se refiere provisionales mensuales correspondientes
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la a 2020, que efectúen los contribuyentes a
Ley del Impuesto sobre la Renta. que se refiere el Capítulo III, del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
Tarifa para el pago provisional del mes de obtengan ingresos por arrendamiento y en
junio de 2020, aplicable a los ingresos que general por el otorgamiento del uso o goce
perciban los contribuyentes a que se refiere temporal de bienes inmuebles.
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta. Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos
provisionales trimestrales correspondientes
Tarifa para el pago provisional del mes de a 2020, que efectúen los contribuyentes a
julio de 2020, aplicable a los ingresos que que se refiere el Capítulo III, del Título IV
perciban los contribuyentes a que se refiere de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la obtengan ingresos por arrendamiento y en
Ley del Impuesto sobre la Renta. general por el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles.
agosto de 2020, aplicable a los ingresos que Tarifa opcional aplicable para el cálculo
perciban los contribuyentes a que se refiere del pago provisional correspondiente al
el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la primer semestre de 2020, que efectúen
Ley del Impuesto sobre la Renta. los contribuyentes que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos del
Tarifa para el pago provisional del mes de Capítulo VIII del Título II de la Ley del
septiembre de 2020, aplicable a los ingresos Impuesto sobre la Renta.
77
Numero de pedido:
Tarifa opcional aplicable para el cálculo del Régimen de Incorporación Fiscal que
del pago provisional correspondiente al opten por determinar los pagos bimestrales
segundo semestre de 2020, que efectúen aplicando el coeficiente de utilidad, en los
los contribuyentes que cumplan sus términos del último párrafo del artículo 111
obligaciones fiscales en los términos del de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Capítulo VIII del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Tarifa aplicable a los pagos provisionales
del bimestre noviembre-diciembre de
7. Tarifa aplicable a los pagos 2020, aplicable por los contribuyentes
provisionales del bimestre enero-febrero del Régimen de Incorporación Fiscal que
de 2020, aplicable por los contribuyentes opten por determinar los pagos bimestrales
del Régimen de Incorporación Fiscal que aplicando el coeficiente de utilidad, en los
opten por determinar los pagos bimestrales términos del último párrafo del artículo 111
aplicando el coeficiente de utilidad, en los de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
términos del último párrafo del artículo 111
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. C. Tarifa para el cálculo del impuesto
correspondiente a los ejercicios 2019 y
Tarifa aplicable a los pagos provisionales 2020.
del bimestre marzo-abril de 2020, aplicable
por los contribuyentes del Régimen 1. Tarifa para el cálculo del impuesto
de Incorporación Fiscal que opten por correspondiente al ejercicio de 2019.
determinar los pagos bimestrales aplicando
el coeficiente de utilidad, en los términos 2. Tarifa para el cálculo del impuesto
del último párrafo del artículo 111 de la Ley correspondiente al ejercicio de 2020.
del Impuesto Sobre la Renta.
Descarga las tarifas completas clic aquí.
Tarifa aplicable a los pagos provisionales
del bimestre mayo-junio de 2020, aplicable www.amcp.mx
por los contribuyentes del Régimen
de Incorporación Fiscal que opten por
el coeficiente de utilidad, en los términos
del último párrafo del artículo 111 de la Ley

del bimestre julio-agosto de 2020, aplicable
por los contribuyentes del Régimen
de Incorporación Fiscal que opten por
el coeficiente de utilidad, en los términos
del último párrafo del artículo 111 de la Ley

del bimestre septiembre-octubre de
2020, aplicable por los contribuyentes
78
Numero de pedido:
UMA 2020, unidad de medida y

actualización, iniciará su vigencia en febrero
2020, DOF 10/01/2020.
método para actualizar el valor de la Unidad
de Medida y Actualización:
1.
El valor diario se determinará
multiplicando el valor diario de la
Unidad de Medida y Actualización del
año inmediato anterior por el resultado
de la suma de uno más la variación
interanual del Índice Nacional de Precios
al Consumidor del mes de diciembre del
año inmediato anterior.
2. El valor mensual será el producto de
multiplicar el valor diario de la Unidad de
Medida y Actualización por 30.4.
UNIDAD de medida y actualización. 3. El valor anual será el producto de
multiplicar el valor mensual de la Unidad
Al margen un logotipo, que dice: Instituto de Medida y Actualización por 12.
Nacional de Estadística y Geografía.
Con base en lo anterior, el Instituto
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN Nacional de Estadística y Geografía da a
Con fundamento en los artículos 26 conocer que el valor diario de la Unidad
apartado B último párrafo de la Constitución de Medida y Actualización es de $86.88
Política de los Estados Unidos Mexicanos; pesos mexicanos, el mensual es de
1, 4 y 5 de la Ley para determinar el valor de $2,641.15 pesos mexicanos y el valor anual
la Unidad de Medida y Actualización, y 23 $31,693.80 pesos mexicanos, los cuales
fracción XX Bis del Reglamento Interior del estarán vigentes a partir del 1o. de febrero
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de 2020.
corresponde al Instituto calcular el valor
de la Unidad de Medida y Actualización y Ciudad de México, a 9 de enero de
publicar el mismo en el Diario Oficial de la 2020.- Instituto Nacional de Estadística
Federación. y Geografía: El Director General Adjunto
de Índices de Precios, Jorge Alberto Reyes
Que el 10 de enero de 2019 se publicó en Moreno.- Rúbrica.
el Diario Oficial de la Federación los valores
de la Unidad de Medida y Actualización, www.amcp.mx
vigentes a partir del 1o. de febrero de 2019.
Que atendiendo al procedimiento
establecido en el artículo 4 de la Ley para
determinar el valor de la Unidad de Medida
y Actualización, se utiliza el siguiente
79
Tesis Numero
y jurisprudencias
de pedido:
Prestaciones de seguridad social y las

parejas del mismo sexo.
Siguen avanzando criterios e igual modifi- del trabajador» o «el concubino de la tra-
caciones a las disposiciones legales sobre bajadora»–, esas normas son violatorias de
el tema por parte de los derechos de aque- los derechos a la igualdad y no discrimina-
llos que siendo del mismo sexo deciden ca- ción, a la familia y la seguridad social, en
sarse o bien permanecer en concubinato. razón de estar construidas sobre estructu-
ras gramaticales referidas a un modelo de
Época: Décima Época Registro: 2019649 familia generado a partir de un concepto
Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Ais- restringido (a pesar de que el artículo 4o.
lada Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Constitución Política de los Estados
de la Federación Libro 65, Abril de 2019, Unidos Mexicanos contiene un concep-
Tomo II Materia(s): Constitucional Tesis: to amplio) y, por tanto, impedir el acceso a
2a. XXIV/2019 (10a.) Página: 1348 la seguridad social a las parejas del mismo
sexo, quienes gozan de los derechos a la
SEGURIDAD SOCIAL. LAS NORMAS QUE seguridad social cuando constituyeron un
CONDICIONAN EL ACCESO A LAS PRES- matrimonio o concubinato.
TACIONES EN ESTE ÁMBITO A QUE SE
TRATE DE MATRIMONIOS O CONCUBI- Amparo en revisión 710/2016. Myrna Tere-
NATOS CONSTITUIDOS POR PERSONAS sita Hernández Oliva y otra. 30 de noviem-
DE SEXOS DIFERENTES ENTRE SÍ, VIO- bre de 2016. Cinco votos de los Ministros
LAN LOS DERECHOS A LA IGUALDAD, Alberto Pérez Dayán, Javier Laynez Potisek,
NO DISCRIMINACIÓN Y PROTECCIÓN A José Fernando Franco González Salas, Mar-
LA FAMILIA. garita Beatriz Luna Ramos y Eduardo Medi-
na Mora I. Ponente: Javier Laynez Potisek.
Dado que el derecho a la seguridad social a Secretarios: Carlos Alberto Araiza Arreygue
favor del trabajador suele incluir en forma y Ron Snipeliski Nischli.
extensiva a los familiares de aquél, entre
los cuales están los parientes por afinidad Amparo en revisión 750/2018. Teódulo Ro-
que incluyen al cónyuge o concubino(a) del jas Flores. 9 de enero de 2019. Cinco vo-
trabajador(a), entonces, en principio, para tos de los Ministros Alberto Pérez Dayán,
acceder a esas prestaciones basta demos- Eduardo Medina Mora I., José Fernando
trar la calidad de cónyuge o concubino(a) Franco González Salas, Margarita Beatriz
respecto del trabajador(a); Luna Ramos y Javier Laynez Potisek. Po-
nente: Javier Laynez Potisek. Secretario:
sin embargo, si las normas respectivas con- Carlos Alberto Araiza Arreygue.
dicionan el acceso a esos beneficios a fór-
mulas que impliquen la diferencia de sexo Esta tesis se publicó el viernes 05 de abril
entre el trabajador(a) y su cónyuge o con- de 2019 a las 10:09 horas en el Semanario
cubino(a) –como ocurre al usar expresio- Judicial de la Federación.
nes como «la cónyuge del trabajador», «el
cónyuge de la trabajadora», «la concubina www.actualizandome.com/calendario
80
Se otorga plazo para exhibir pruebas y no las

exhibes, te catalogarán como EFO.
comprobantes fiscales, cuando detecte que

un contribuyente los ha estado emitiendo
sin contar con los activos, personal,
infraestructura o capacidad material, directa
o indirectamente para prestar los servicios
o producir, comercializar o entregar los
bienes que amparan tales comprobantes,
o bien, cuando se encuentre como no
localizado; caso en el que, en respeto
al derecho fundamental de audiencia
Si no se otorgan pruebas ni manifestaciones previa, deberá notificar al contribuyente
con los cuales pudiéramos defendernos, la que se encuentra en tal situación, a fin
mayoría de las veces es manifestar que no de que en un plazo de quince días pueda
las tenemos y al no tenerlo, caemos en el manifestar lo que a su derecho convenga
supuesto que señale la autoridad. y aportar la documentación e información
que considere pertinente para desvirtuar
Observemos la siguiente con relación a la los hechos que llevaron a la autoridad a
presunción de ser un EFO al estar realizando notificarlos.
operaciones simulados;
De lo anterior se sigue que, si el
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN contribuyente realiza manifestaciones
y aporta pruebas a fin de acreditar que
VIII-J-SS-93 cuenta con los elementos mencionados,
directa o indirectamente, entonces la
PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE autoridad fiscal se encuentra obligada a
OPERACIONES. MOTIVACIÓN DE LA exponer las consideraciones que la llevan
RESOLUCIÓN QUE DETERMINA QUE a determinar que las manifestaciones y las
EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA pruebas aportadas, no son suficientes para
DEFINITIVAMENTE EN EL SUPUESTO desvirtuar los hechos que en un principio
PREVISTO EN EL PRIMER PÁRRAFO DEL presumió; es decir, debe razonar porqué el
ARTÍCULO 69-B, DEL CÓDIGO FISCAL contribuyente no acreditó que cuenta con
DE LA FEDERACIÓN, CUANDO NO los activos, personal o infraestructura o
REALIZA MANIFESTACIONES NI APORTA capacidad material directa o indirectamente
PRUEBAS. para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que
De acuerdo con lo establecido en el primer amparan tales comprobantes, pues solo
párrafo, del artículo 69-B, del Código así podrá considerarse que se encuentra
Fiscal de la Federación, la autoridad debidamente motivada la resolución
fiscal está facultada para presumir la correspondiente; empero,
inexistencia de operaciones amparadas con
81
Numero de pedido:
si el contribuyente omite realizar Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del

manifestaciones y exhibir pruebas, Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
resulta legal que la autoridad utilice las en sesión de 25 de abril de 2018, por
mismas consideraciones que expuso en unanimidad de 10 votos a favor.- Magistrado
el oficio a través del cual le notificó que Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretaria:
se encontraba en el supuesto previsto Lic. Norma Hortencia Chávez Domínguez.
en el primer párrafo, del artículo 69-B, (Tesis aprobada en sesión de 25 de abril de
del Código Fiscal de la Federación, para 2018)
motivar la resolución a través de la cual R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 22.
determina que en razón de no haber Mayo 2018 p. 72
desvirtuado la presunción formulada, se
encuentra definitivamente en ese supuesto VIII-P-SS-290
de inexistencia de operaciones amparadas Juicio Contencioso Administrativo Núm.
con los comprobantes cuestionados; toda 256/17-14-01-7/622/18-PL-06-04.-
vez que, de conformidad con lo previsto Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de
en el artículo 218, del Código Federal la Sala Superior del Tribunal Federal de
de Procedimientos Civiles, de aplicación Justicia Administrativa, en sesión de 10 de
supletoria a la materia fiscal federal, las octubre de 2018, por unanimidad de 10
presunciones legales que admiten prueba votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan
en contrario, tienen pleno valor probatorio, Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic.
mientras no sean destruidas. David Alejandro Alpide Tovar.
(Tesis aprobada en sesión de 10 de octubre

(Tesis de jurisprudencia aprobada por de 2018)
acuerdo G/8/2019) R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 29.
Diciembre 2018. p. 58
PRECEDENTES:
Así lo acordó el Pleno Jurisdiccional de la
VII-P-SS-347 Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Juicio Contencioso Administrativo Núm. Administrativa, en sesión del día veinte de
1936/14-02-01-4/1054/15-PL-01-04.- febrero de dos mil diecinueve, ordenándose
Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de su publicación en la Revista de este Órgano
la Sala Superior del Tribunal Federal de Jurisdiccional.- Firman el Magistrado Carlos
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión Chaurand Arzate, Presidente del Tribunal
de 27 de enero de 2016, por unanimidad Federal de Justicia Administrativa, y el
de 10 votos a favor.- Magistrado Ponente: Licenciado Tomás Enrique Sánchez Silva,
Carlos Chaurand Arzate.- Secretaria: Lic. Secretario General de Acuerdos, quien da
María Ozana Salazar Pérez. fe.
(Tesis aprobada en sesión de 16 de marzo
de 2016) R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 33.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año VI. No. 59. Abril 2019. p. 101
Junio 2016. p. 83
www.academia.actualizandome.com
VIII-P-SS-227
Juicio Contencioso Administrativo Núm.
472/17-29-01-5/3591/17-PL-09-04.-
82
Numero de pedido:
83
Motivando
Numero de pedido:
Levantarse motivado.
Cada día es una nueva oportunidad para ser aquello para lo que has sido creado. Otro
lienzo en blanco para que puedas seguir dibujando tu increíble vida. Tal y como empieces
el día será como lo acabes. Ten claro este secreto para empezar con la mejor actitud y
energía.No solo es importante tu actitud de cada día para afrontar la vida, sino que tam-
bién lo es la conducta que tengas con otras personas. Sonríe a los demás, transmíteles lo
increíble que es esta vida y contágiales de buena energía siempre.
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84
Motivando
Numero de pedido:
Motivación para el 2020, traza tus metas.
disfrutar durante el esfuerzo y el aprendiza-

je. Por supuesto que conseguirlo es gratifi-
cante, pero es solo un momento. El día en
que digas «lo conseguí», todo habrá acaba-
do. Y no se puede vivir permanentemente
del éxito momentáneo, hay que seguir. Por
ello no puedes parar de ponerte más metas
al día siguiente, porque más allá de lograr-
lo, te sientes en esa nube de motivación y
energía deseoso de hacer cualquier cosa
que te plantees.
¿Cómo ser mejor? DANDO LO MEJOR.
Las metas comienzan con pequeños pasos

en nuestro día a día y que nos llevan con
toda probabilidad a conseguir nuestro de-
seo u objetivo final (cambiar del trabajo,
mejorar la salud, las relaciones etc.). Real-
mente no se trata de hacer grandes cosas,
pero sí de hacer cosas de forma consciente
que no habíamos hecho antes.
Muchas veces no damos estos pasos por

Cuando tienes una meta clara y decides
miedo a perder la “seguridad”. Podemos
ponerte a trabajar en ella, no puedes dejar
vivir la vida pensando «Virgencita, que me
que otros interrumpan o interfieran, debes
quede como estoy» o «mejor lo malo co-
protegerla como si fuera tu mayor tesoro.
nocido que lo bueno por conocer» o pode-
Decir “no” cuando sea necesario hará que
mos dar un paso más allá e intentar descu-
te concentres en lo tuyo. Lo mejor para evi-
brir nuevos caminos que nos hagan ¡vibrar!
tar distraerte es establecer tiempos y ruti-
Después de todo ¡solo tenemos una vida!
nas diarias. Dice la frase «Para alcanzar algo
Pues aprovechémosla a tope. Si te da mie-
que nunca has obtenido tendrás que hacer
do perder la «seguridad», también perderás
algo que nunca hiciste».
la libertad de elegir.
Seguridad y libertad no son buenas amigas.
¿Pero hay algo seguro además de lo que ya
sabemos?
Disfruta del proceso

En realidad lo más valioso de ponerse una
meta no es conseguir el objetivo final, sino
85
Reflexiones
Numero de pedido:
Androcles y el Léon.
En Roma vivía una vez un pobre esclavo jado, sino que cojeaba como si le doliera
llamado Androcles. Su amo era un hombre una pata.
cruel, y lo trataba tan mal que al fin Andro-
cles se fugó. Androcles tuvo la osadía de tomar la pata
coja del león para ver qué le pasaba. El león
Permaneció en una selva muchos días. Pero se quedó quieto, y frotó la cabeza contra el
no encontraba comida, y se debilitó y en- hombro de Androcles. Parecía decirle: “Sé
fermó tanto que pensó que moriría. Así que que me ayudarás.”
un día entró en una caverna y se acostó, y
pronto se durmió profundamente. Androcles alzó la pata y vio que una espi-
na larga y filosa causaba ese dolor. Tomó el
Al rato un gran ruido lo despertó. Un león extremo de la espina con los dedos, dio un
había entrado en la cueva, y rugía furiosa- tirón rápido y fuerte y la extrajo. El león es-
mente. Androcles sintió mucho miedo, pues taba feliz. Saltaba como un perro, y lamió
estaba seguro de que la bestia lo mataría. las manos y los pies de su nuevo amigo.
Pero pronto vio que el león no estaba eno-
86
Numero de pedido:
de alegría. Era su viejo amigo, el león de la

caverna.
La gente, que esperaba ver cómo el león

mataba al hombre, se quedó maravillada.
Vio que Androcles echaba los brazos al pez-
cuezo del león, que el león se tendía a sus
pies y se los lamía, y que la gran bestia fro-
taba la cabeza contra el rostro del esclavo,
como si quisiera que la mimaran. Nadie en-
tendía lo que sucedía.
Androcles ya no le tuvo miedo a partir de Al cabo de un rato pidieron a Androcles

entonces. Y cuando anochecía, él y el león que contara su historia. Androcles se plantó
dormían lado a lado. ante ellos y, rodeando el cuello del león con
el brazo, contó que él y la bestia habían vi-
Durante largo tiempo, el león le llevó comi- vido juntos en la caverna.
da a Androcles todos los días, y ambos se
hicieron tan amigos que Androcles se sentía – Yo soy un hombre -dijo-, pero ningún
muy dichoso con su nueva vida. hombre ha sido mi amigo. Este pobre león
ha sido el único que fue amable y nos ama-
Un día unos soldados que pasaban por el mos como hermanos.
bosque encontraron a Androcles en la cue-
va. Sabían quién era, así que lo llevaron de La gente se apiadó del pobre esclavo.
regreso a Roma.
– ¡Vive en libertad! -exclamaron todos-.
La ley de esa época establecía que todos los ¡Vive en libertad!
esclavos que escapaban de su amo debían
luchar contra un león hambriento. Así que Otros gritaban:
encerraron un tiempo a un fiero león sin co-
mida, y se fijó el momento para lucha. – ¡Que también liberen al león! ¡Que ambos
sean libres!
Cuando llegó el día, miles de personas se
apiñaron para ver el espectáculo. En esa Así liberaron a Androcles, y le entregaron el
época iban a esos sitios tantas personas león. Y vivieron juntos en Roma por muchos
como las que hoy van a un circo o a ver un años.
partido de fútbol.
www.revista.actualizandome.com
Se abrió la puerta, y el pobre Androcles salió
a la arena. Estaba medio muerto de miedo,
pues ya oía los rugidos del león. Miró hacia
arriba, y vio que no había piedad en los mi-
les de rostros que lo rodeaban.
Entonces entró el hambriento león. De un

salto llegó hasta el pobre esclavo. Andro-
cles soltó un gran grito, no de miedo, sino
87
Reflexiones
Numero de pedido:
El Pozo.
familias estaban desavenidas, nadie quería

saber nada del otro. Eran incapaces de des-
cubrir que era mejor tener una sola cuerda
para todos.
Llegó la guerra y los hombres del pueblo tu-

vieron que marchar, y recomendaron a sus
mujeres lo que tenían que hacer y, sobre
todo, que no se dejaran robar las cuerdas.
Después hubo una invasión en el país, los

hombres estaban lejos, las mujeres tenían
Cascina Piana era un pueblo muy pequeño, miedo, pero las quince cuerdas estaban
rodeado de bosques y de prados, muy muy bien guardadas en las quince casas.
lejos de Roma, la conocida capital de Italia.
Tan pequeño era el pueblo que se podían Un día un chico de Cascina fue al bosque a
contar las casa con los dedos de tres manos. recoger leña y encontró a un hombre herido
En Cascina Piana sólo había un pozo para en un a pierna. Muy deprisa, se lo dijo a su
sacar agua y era un pozo extraño, porque no madre. La mujer estaba muy nerviosa y se
había cuerda para sacar cubos. ¡Qué cosa! retorcía las manos, pero de golpe dijo:
Cada una de las familias, en su casa, tenía
guardada una cuerda y quien iba a buscar -“Lo llevaremos a casa y lo tendremos es-
el agua, se la llevaba al pozo y cuando ya condido. Esperemos que alguien ayude a tu
tenía el agua necesaria la descolgaba y se la padre-soldado en una situación parecida.
llevaba celosamente hacia su casa ¡Un solo No sabemos dónde está, ni siquiera si está
pozo y quince cuerdas! vivo.”
Escondieron al hombre en el pajar y avisa-

ron al médico diciéndole que se trataba de
la abuela, pero las otras mujeres de Cascina,
habían visto a la abuela aquella misma ma-
ñana, sana como una manzana, y descubrie-
ron que había gato encerrado.
Antes que llegara la noche todo Cascina sa-

bía que un hombre herido estaba en el pue-
blo y algún campesino viejo dijo:
Si no os lo creéis, podéis ir allí y os explica-
rán cómo no hace mucho tiempo, aquellas
88
Numero de pedido:
-“Si lo saben los invasores, vendrán aquí y lió a tomar el sol y vio el pozo sin cuerda
nos matarán a todos.. Esto acabará mal.” y se quedó sorprendido de tanto trabajo y
tantas cuerdas. Las mujeres no le pudieron
Pero las mujeres no razonaron así. Pensa- dar ninguna explicación satisfactoria. Te-
ban en sus maridos, tan lejos… y suspiraban. nían que haberle dicho que antes no eran
amigos. Ahora pensaban que era diferente,
Al tercer día por la noche una mujer cogió todo había cambiado: habían sufrido juntas
una buena longaniza y se la llevó a Catali- y juntas habían ayudado al hombre.
na que era la madre del chico que encontró
al hombre. Al cabo de un rato y a oscuras, Entonces decidieron comprar una cadena
llegó otra con una botella de vino, después entre todas las familias y dejarla en el pozo.
una tercera con un saco de harina de tri- Así lo hicieron y el hombre sacó el primer
go, una cuarta con un trozo de panceta y cubo de agua. Parecía la inauguración de un
antes que amaneciera todas las mujeres de monumento.
Cascina habían visto al hombre y le habían
llevado sus regalos, al mismo tiempo que se Aquel mismo día, marchó el hombre, bien
enjugaban las lágrimas, para que se curara curado, hacia las montañas.
pronto.
CarreraS, Ll. Y otros. Cómo educar en valo-
Así, trataron al hombre como si fuera de la res. Narcea Ediciones.
familia.
www.actualizandome.net
Y llegó un día que, ya muy mejorado, sa-
89
Reflexiones
Numero de pedido:
Aguzar el ingenio.
brirla.
Al cabo de un rato el cuervo tuvo una idea

brillante. Había muchos guijarros en torno.
Los tomó uno por uno y los arrojó en la va-
sija. Poco a poco el agua subió, hasta que al
fin pudo beberla. ¡Qué sabrosa estaba!
-Siempre hay un modo de vencer los esco-

llos –dijo el cuervo-, si sabemos aguzar el
ingenio.
Esopo
Érase una vez un cuervo sediento. Había
volado mucho tiempo en busca de agua. www.cti.actualizandome.com/cursos
De pronto vio una vasija. Descendió y vio

que contenía un poco de agua, pero estaba
en el fondo de la vasija y él no llegaba con
el pico.
-Pero debo beber esa agua –graznó-. Estoy

demasiado fatigado para seguir volando.
¿Qué haré? Ya sé. Volcaré la vasija.
Le pegó con las alas, pero era demasiado

pesada. No podía moverla.
Recapacitó.
-¡Ya sé! La romperé y beberé el agua cuando

se derrame. Estará muy sabrosa.
Con pico, garras y alas se arrojó contra la

vasija. Pero era demasiado fuerte.
El pobre cuervo se tomó un descanso.
-¿Qué haré ahora? No puedo morir de sed

con el agua tan cerca. Ha de haber una ma-
nera, y sólo necesito pensar hasta descu-
90
Numero de pedido:
91
Reflexiones
Numero de pedido:
El hombre más feliz.
labrados muebles, los cuadros, los libros.

Luego lo invitó a ver los jardines, huertos y
establos, y le mostró miles de objetos raros
y hermosos que había coleccionado en
todas partes del mundo.
Al anochecer el hombre más sabio y el

hombre más rico cenaban juntos, y el rey
dijo al huésped:
Hace miles de años vivía en el Asia un rey – Dime, oh Solón, ¿quién crees que es el
llamado Creso. El país que gobernaba no más feliz de lo hombres?
era muy vasto, pero su gente era próspera y
famosa por su riqueza. Se decía que Creso Esperaba que Solón respondiera: “Creso”.
era el hombre más rico del mundo, y tan
célebre es su nombre que aún hoy es común El sabio guardó silencio un minuto, y luego
decir que un individuo acaudalado es “rico dijo:
como Creso”.
– Tengo en mente a un pobre hombre que
El rey Creso poseía todo lo necesario para vivió un tiempo en Atenas y se llamaba Telo.
ser feliz: tierras, casas, esclavos, finas A mi juicio, era el más feliz de los hombres.
prendas y objetos bellos. No podía pensar
en nada que pudiera darle más comodidad Creso no esperaba esa respuesta, pero
ni satisfacción, y se decía: “Soy el hombre ocultó su decepción y preguntó:
más feliz del mundo”.
-¿Por qué lo crees?
Un verano sucedió que un gran hombre
de allende el mar viajaba por el Asia. Esa – Porque -respondió el huésped- Telo era
hombre se llamaba Solón, y era legislador un hombre honesto que trabajo con ahínco
de Atenas, en Grecia. Era célebre por su durante muchos años para criar a sus hijos y
sabiduría, y siglos después de su muerte, brindarles una buena educación. Y cuando
el mayor elogio que podía hacerse de un ellos crecieron y pudieron apañárselas por
hombre culto era decir: “Es sabio como su cuenta, él se alistó en el ejército ateniense
Solón”. y dio su vida con valentía en defensa de su
patria. ¿Puedes pensar en alguien que sea
Solón había oído hablar de Creso, así que un más merecedor de la felicidad?
día visitó su hermoso palacio. Creso estaba
ahora más feliz y orgulloso que nunca, -Quizá no -respondió el atragantado Creso-.
pues el hombre más sabio del mundo era ¿Pero a quién consideras más cerca de Telo
su huésped. Condujo a Solón por el palacio en la felicidad?
y le mostró las suntuosas habitaciones, las
finas alfombras, los mullidos divanes, los Ahora estaba seguro de que Solón
92
Numero de pedido:
respondería: “Creso”. arrastraron al mercado, tratándolo con

rudeza. Construyeron una gran pilas de
-Tengo en mente -dijo Solón- a dos jóvenes ramas secas y maderas tomadas de las ruinas
a quienes conocí en Grecia. Su padre murió de su bello palacio. Cuando terminaron,
cuando ambos eran niños, y eran muy amarraron al desdichado rey en el medio
pobres. Pero trabajaron virilmente para y uno buscó una antorcha para prenderle
mantener su casa y a su madre, quien sufría fuego.
de mala salud. Año tras año trajinaron, sin
pensar en nada salvo el bienestar de la -Tendremos una alegre fogata -dijeron esos
madre. Cuando al fin ella murió, consagraron crueles sujetos-. ¿De qué le sirve ahora toda
todo su amor a Atenas, su ciudad natal, y la su fortuna?
sirvieron noblemente mientras vivieron.
Mientras el pobre Creso, magullado y
Entonces Creso se enfureció. sangrante, yacía en la pira sin un amigo que
aliviara su desdicha, pensó en las palabras
-¿Por qué no me tienes en cuenta -preguntó- que Solón le había dicho años antes, “Nadie
y restas importancia a mi riqueza y mi poder? puede decir si es feliz o no hasta que te
¿Por qué pones a esos pobres trabajadores mueras”, y gimió:
por encima del rey más rico del mundo?
– ¡Ay Solón, Solon!
– Oh rey -dijo Solón-, nadie puede decir si
eres feliz o no hasta que mueras. Pues nadie Sucedió que en este momento Ciro pasaba
sabe qué infortunios pueden sorprenderte, por ahí y oyó sus quejas.
ni qué desdicha puede despojarte de todo
este esplendor. – ¿Qué dice? -preguntó a sus soldados.
Muchos años después surgió en Asia un – Dice “Solón, Solón, Solón” -respondió
poderoso rey llamado Ciro. A la cabeza de uno.
un gran ejército marchó de una comarca a
la otra, derrocando a muchos monarcas y El rey se acercó a Creso.
anexionando tierras a su gran imperio de
Babilonia. El rey Creso, pese a sus riquezas, – ¿Por qué invocas el nombre de Solón?
no pudo oponer resistencia contra ese
poderoso guerrero. Resistió todo lo que Creso calló al principio, pero cuando Ciro
pudo. Cuando la ciudad cayó, su bello palacio le repitió la pregunta con amabilidad, le
fue incendiado, sus huertos y jardines contó la visita de Solón al palacio y le repitió
destruidos, sus tesoros arrebatados, y él las palabras del sabio griego.
mismo cayó prisionero.
La historia afectó profundamente a Ciro.
– La terquedad de Creso -declaró el rey Reflexionó sobre las palabras “Nadie sabe
Ciro- nos ha causado muchos problemas qué infortunios pueden sorprenderte, ni
y la pérdida de muchos buenos soldados. qué desdicha puede despojarte de todo
Llevadlo y transformadlo en escarmiento este esplendor”, y se preguntó si alguna
para otros reyezuelos que deseen ponerse vez también él perdería su poder y estaría
en nuestro camino. inerme en manos de sus enemigos.
Los soldados capturaron a Creso y lo – A fin de cuentas -dijo-, ¿no deben los
93
Numero de pedido:
hombres ser misericordiosos y amables con Versión de James Baldwin. El libro de las
aquellos que se encuentran en desgracia? virtudes.
Haré con Creso lo que quisiera que otros
hicieran conmigo. (El historiador griego Herodoto narra
esta historia. Creso (560-546 a.C.), rey de
Y ordenó que Creso fuera puesto en libertad, lidia, en el Asia Menor, era un monarca de
y a partir de entonces lo trató como uno de proverbial riqueza).
sus amigos más honorables.
94
Visitando
Numero de pedido:
El estrecho de Gibraltar.
El estrecho de Gibraltar es el lugar por don- do, provocando la desecación del mar Me-
de se produce la unión natural de dos masas diterráneo, en lo que se conoce como crisis
de agua: el mar Mediterráneo y el océano salina del Messiniense. En la actualidad, es
Atlántico y la separación entre dos conti- un lugar de paso importante para la fauna,
nentes: Europa y África. Incluso geológica- tanto de aves migratorias que viajan esta-
mente, el estrecho representa la fisura de cionalmente entre Europa y África, como de
las dos placas tectónicas: la Euroasiática y cetáceos entre el Mediterráneo y el Atlán-
la Africana. Es una de las vías de navegación tico. Por eso, la costa peninsular española
más importantes del mundo al dar acceso está protegida por el Parque natural del Es-
al océano Atlántico y el mar Mediterráneo, trecho.
el cual a su vez comunica con el Oriente
Próximo y Asia por el canal de Suez. En na-
Debido a su posición estratégica como sa-
vegación marítima se abrevia como STROG lida del mar Mediterráneo a los océanos y
(del inglés: Strait Of Gibraltar). punto de paso entre dos continentes, ha
sido escenario de numerosos intercambios
En su punto más estrecho, Europa y Áfri- desde la prehistoria.
ca están separadas por 14,4 kilómetros de
océano. Tiene una profundidad de 300 a En los últimos siglos ha provocado nume-
900 metros. Se sabe que hace cinco millo- rosas luchas, siendo el punto de inicio de la
nes de años quedó geológicamente cerra- conquista musulmana de la península ibéri-
95
Numero de pedido:
ca, la toma de Gibraltar, la batalla de Trafal- rráneo como entre Europa y África, le con-
gar o como escenario de la Segunda Guerra vierten en uno de los pasos más transitados
Mundial. En la actualidad representa un im- del planeta. En una revelación de un cable
portante paso marítimo para el tráfico na- de Wikileaks, el gobierno de Estados Uni-
val, lo que se demuestra con el volumen de dos advierte de la importancia estratégica
tráfico del Puerto de Algeciras, uno de los del paso, como uno de los lugares más im-
más importantes de Europa. portantes para la geoestrategia mundial.
El estrecho es la única conexión entre el A pesar de la intensa vigilancia en las cos-

mar Mediterráneo y el océano Atlántico. Se tas españolas (con el SIVE a la cabeza), y
encuentra entre el mar de Alborán y el gol- de los acuerdos de colaboración para evi-
fo de Cádiz. Abarca desde la línea Gibral- tarlo entre España y Marruecos, es también
tar-Ceuta hasta la línea cabo Espartel-cabo punto de paso de muchas pateras en las
Trafalgar. Su longitud es de 14,4 km en su que inmigrantes mayoritariamente africa-
parte más angosta, entre punta de Olive- nos intentan pasar de África a Europa. Las
ros (España) y punta Cires (Marruecos), y su condiciones inhumanas en que viajan estos
profundidad varía entre unos 280 m en el inmigrantes hacen que muchos fallezcan
Umbral de Camarinal hasta algo menos de (hipotermia, ahogamiento) en el intento.
1000 m a la altura de la bahía de Algeciras. Cada año unos 5000 inmigrantes africanos
intentan cruzar el Estrecho.
Vamos AL ESTRECHO¡¡¡
Su escasa anchura y el intenso tráfico marí- http://www.amcp.mx/

timo de sus aguas (más de 82 000 buques
al año), tanto entre el Atlántico y el Medite-
96
Visitando
Numero de pedido:
Argovia, fincas cafetaleras en las faldas del

tacaná. #Tapachula #Chiapas
En el corazón de una naturaleza tropical

exuberante existe un lugar único y paradi-
síaco. Una de las más antiguas, hermosas y
prestigiosas fincas cafetaleras de México:
Argovia.
El paisaje, sus ríos, su arquitectura y mezcla El paisaje, sus ríos, su arquitectura sui gene-
de la cultura europea con la mestiza, dan ris y la mezcla de la cultura europea con la
como resultado este extraordinario Resort mestiza, dan como resultado este extraordi-
ubicado en las faldas de la sierra madre de nario Resort ubicado en las faldas de la Sie-
Chiapas. rra Madre de Chiapas. Argovia Finca Resort
ejemplifica el encanto y estilo único que ca-
Argovia Finca Resort ejemplifica el encanto racteriza el verdadero atractivo de esta re-
y estilo único que caracteriza el verdadero gión del Soconusco. Para alojarse o pasar el
atractivo de esta región del Soconusco. día, un concepto agrícola diversificado. Una
experiencia turística diferente. La familia
Para alojarse o pasar el día, un concepto Giesemann convierte este pequeño Resort,
agrícola diversificado. Una experiencia tu- a partir de un diseño de vida cotidiana, en
rística diferente. una finca cafetalera. Sus costumbres arrai-
gadas y cultura de conservación que le dan
Una propuesta fresca en la inigualable ruta un toque único y especial.
del café.
Tour Agro-Argovia con el fin de conocer las
En el corazón de una naturaleza tropical partes agrarias de la finca y la diversifica-
exuberante existe un lugar único y paradi- ción. En la primera parte del tour a bordo
siaco. Una de las más antiguas, hermosas y de un vehículo se recorre la zona del cafetal
prestigiosas fincas cafetaleras de México: y las flores.
Argovia.
A través de este recorrido se aprende sobre
la selección de la planta del café, su cuidado
97
Numero de pedido:
y protección, hasta la cosecha de la cereza

madura. Asimismo se disfruta de la extensa
y fascinante diversidad de flores y follajes
tropicales que se cultivan, entre ellos los
bellos anturios, heliconias, hawaianas, ma-
racas, aves de paraíso, drácenas, palmas,
bambúes y muchas mas.
Cabe destacar que para el cuidado de las

flores se mezclan técnicas ancestrales y
modernas.
– Tour de Beneficio: Recorrido a pie hacia

los procesos que se han mantenido por 4
generaciones, éstos van desde el desarro-
llo de una planta, la recepción del fruto, el
despulpado, la fermentación, el lavado en
el beneficio húmedo, secado, el almacena-
miento y la clasificación del café oro en el
beneficio seco.
Durante este tour también se ofrece la po-
sibilidad de tostar su propio café.
Finalmente el recorrido termina con un re-

lajante y medicinal baño de temazcal. GRAN LUGAR con muchas historias ocul-
tas, por acá algunas, clic aquí.
– Tours del Mirador: Viaje realizado en un
vehículo todo terreno hacia las montañas A visitar las fincas cafetaleras
de Chiapas. Duración: 45 minutos.
www.revista.actualizandome.com
– Tour Observación de Aves exóticas.
98

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Miguel Chamlaty Toledo

José Alfredo Salgado Salgado

Pablo Noé Pozos Melo

Erick Manuel Aranda Hernández

Ilegalidad de las órdenes de visitas emitidas

al contribuyente, a su representante le- nombrado en términos del artículo 19 del

establece, en general, la garantía de segu-

Sirve de apoyo al argumento sostenido en Resulta aplicable en lo conducente, mutatis

Si no pagamos el CFDI 2019 por

las contraprestaciones respectivas se reali- Y tendremos más preguntas frecuentes se-

Y como ya es costumbre las PREGUNTAS Atento a sus comentarios.

Con lo anterior nos están indicando que se

Veamos el caso numéricamente;

Emitimos en 2019, el CFDI por 100,000

Con retención del 6% quedaría de la si-

Por lo que para 2020, de no pagarse en los

El tercero colaborador fiscal y los asesores

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