Legajo de Planificacion

CONSULTORA LJJ & ASOCIADOS
EMPRESA SOBOSE S.A.

AUDITORIA FINANCIERA AL 31/03/2012
LP
EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
REF.
DESCRIPCIÓN
P/T
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN LPA
PROGRAMAS DE AUDITORIA LPB
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA LPC
PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES LPD
ANÁLISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPE
ANÁLISIS DE ÍNDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPF
RESUMEN DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA LPG
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA LPH
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPI
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPJ
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO (EGRESO) LPK
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO (INGRESO) LPL
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO (EGRESO) LPM
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO (INGRESO) LPN
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO (EGRESO) LPO
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO (INGRESO) LPP
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPQ
FLUJO GRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPR
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPS
EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADA LPT
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPU
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO LPV
PLANILLA DE PENDIENTES LPW
INÍCIALES RUBRICA Y FECHA

Cargo Iníciales Firma Fecha
Auditor Sénior JR 24/12/2012
Gerente de Auditoria JF 24/12/2012
Socio LQ 24/12/2012
LPA
EMPRESA SOBOSE S.A.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Naturaleza del trabajo
1.2 Objetivo de la auditoria
1.3 Cantidad y tipos de informe a emitir
1.4 Alcance de la revisión y restricciones
1.5 Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.6 Responsabilidades del auditor
2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes y objetivos de la empresa
2.2 Organización y estructura
2.3 Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.4 Naturaleza de las operaciones (Que hace, como lo hace y para quien lo hace)
2.5 Fuentes de generación de recursos
Aplicación de recursos
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.)
Capacidad de Auditoria interna
Informes y resultados de auditoria externa
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia
del personal
3. SISTEMA DE INFORMACION
Estructura y personal de la unidad de sistemas
Tipos de aplicación de software
Cantidad de equipos y antigüedad
Frecuencia de copias de seguridad
4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Ambiente de Control - Filosofía de la gerencia en relación al control interno, controles

independientes, controles generales
Evaluación de riesgos
LPA
EMPRESA SOBOSE S.A.
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o monitoreo
5. POLÍTICAS CONTABLES
Por cada rubro de los estados financieros
6. UNIDADES OPERATIVAS
Descripción de las unidades operativas más importante
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR RUBROS

Estados financieros
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección
Riesgo de auditoría
Enfoque de auditoría por áreas o rubros críticos
 Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta
 Objetivo crítico por rubro de los estados financieros
 Identificación de riesgos inherente y de control
 Procedimiento de auditoria más importante
8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

Cuando corresponde a auditorias recurrentes
9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta
10. APOYO DE AUDITORIA INTERNA
11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES
12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
13. PROGRAMAS DE TRABAJO
LPA 1
EMPRESA SOBOSE S.A.
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Naturaleza del trabajo de auditoría
En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 15 de octubre de 2012 con la Empresa Industrial
SOBOCE S.A. se ha efectuado la planificación del examen sobre la razonabilidad de los
estados financieros de la gestión 2012, referido a los siguientes estados:
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros
1.2 Objetivo de la auditoría
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente,

respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de la Empresa
Industrial SOBOCE S.Ay si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2011 al 31 de
diciembre de 2012, en base a la revisión de la documentación generada por las áreas
organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las
especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por
el Colegio de Auditores.
1.3 Cantidades y tipos de informes a emitir
 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

diciembre de 2012
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema de
administración contable.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre la situación
tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados
 Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde
1.4 Alcance de la revisión y restricciones
LPA 2
EMPRESA SOBOSE S.A.
Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de

2011 al 31 de diciembre de 2012, no obstante para fines de análisis se ha
previsto la entrega del informe el 24 de diciembre de 2012.
1.5Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar
Normas y disposiciones legales a aplicar:
 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y
sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos
Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley
1333 de Medio Ambiente y otros.
 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.
1.6 Responsabilidad del auditor
La emisión de una opinión sobre la razonabilidad con se presentaron los Estados Financieros,
los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera, de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Emitir un dictamen o informe mediante el cual expresa su opinión, si las circunstancias lo

requieren, abstenerse de opinar.
2 ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIEGOS INHERENTES
LPA 3
EMPRESA SOBOSE S.A.
2.1 ANTECEDENTES Y OBJETIVOS
La empresa industrial SOBOCE S.A..., está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97
como una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad
la fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y
producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de
construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad
tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte
nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción,
comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por
los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024.
El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado Nº 1075 en

la ciudad de La Paz Bolivia.
 Misión
“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios
asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”
 Visión
“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una
empresa socialmente responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”
El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad
satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de
alta comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y
Proveedores.
LPA 4
EMPRESA SOBOSE S.A.
2.2 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA
Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educación de

todos y cada uno de los sectores participantes de la industria en un esquema jerárquico vertical
con la delimitación de niveles y sus respectivas relaciones que permitan una mejor apreciación
de las responsabilidades y funciones, el cual será mejor comprendido con el manual de
funciones mas adelante.
En lo referente a la delimitación de autoridad y la dinámica que esto representa se podrá

apreciar mejor esta complementación entre quienes participan en una determinada actividad.
LPA 5
EMPRESA SOBOSE S.A.
ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.
LPA 6
- Presidente del directorio

EMPRESA SOBOSE S.A.
- Directores titulares
Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano máximo de decisión y
deliberación que tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa
SOBOCE S.A.
Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial

SOBOCE S.A .
- Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional
- Nivel administrativo, conformada por Gerencia nacional de operaciones, Gerencia
Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y
finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.
- Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros
2.3FINANCIAMIENTO
Principales socios
La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción del
mercado local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:
Principales acreedores
TIPO DE IMPORTE
ACREEDOR ACREEDOR BS
María Martínez Ortega Socia 300.000
Teresa Ortuño Ortega Socia 300.000
Viviana Torres Andia Socia 228.687
TOTAL 828.687
LPA 7
2.4 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

EMPRESA SOBOSE S.A.
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:
 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

 Hormigón premezclado.
 Hormigón simple
 Hormigón de alta resistencia
 Hormigones bombeables
 Hormigones con características especiales
 Hormigones para pavimentos rígidos
 Suelo cemento y morteros de cemento
 Productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 Arena
 Gravilla
 Grava
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de

servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e
insumos para la producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean
elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos
los juguetes artesanales
¿Como lo hace?
 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo
que equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No.
25846,normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de
Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y
transporte interno de precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de
control adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta
adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto.
LPA 8
¿Para quien lo hace?

EMPRESA SOBOSE S.A.
La participación en el mercado
 Soboce 48.2%
 Coboce 18.6%
 Fancesa 27.9%
 Itacamba5.3%
2.5 FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS
 Ingresos por ventas

 Inversiones permanentes:
Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)
Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS)
Banco BISA S.A.
Cuotas en Cooperativas telefónicas
Otros
 Préstamos de los socios
2.6 APLICACIÓN DE RECURSOS
FILOSOFÍA:
SOBOCE es una empresa que, además de ofrecer productos y servicios de calidad, generar
utilidades, empleo y pagar impuestos, desafía su creatividad para identificar problemas que
aquejan a su comunidad y propone alternativas para su solución.
COMPROMISO:
SOBOCE, comprometida con el desarrollo sostenible de Bolivia, tiene la misión de mejorar las
condiciones de vida de las comunidades donde se encuentran sus operaciones productivas y
proveedores de materias primas, basándose en el principio de que todos los bolivianos tienen
derecho a una vida digna con oportunidades en educación, salud, vivienda y trabajo.
POLÍTICA:
SOBOCE, por política, destina el 10% de sus utilidades y el 10% del tiempo de sus ejecutivos
para cumplir con su misión de compromiso con su comunidad.
SOBOCE ha priorizado seis líneas de acción para el desarrollo de los proyectos y actividades
de responsabilidad social orientados a mejorar la calidad de vida dé su comunidad. Las líneas
de acción desarrolladas, son:
LPA 9
a) Niños y Jóvenes Competitivos

EMPRESA SOBOSE S.A.
- La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y

Desarrollo Productivo, fortalecida por los valores de solidaridad, ética, equidad de
género, participación, integridad y respeto.
- El Proyecto ESTACIÓN CENTRAL, ofrece un espacio de encuentro deportivo, cultural y
de apoyo pedagógico orientado a motivar y promover la participación activa de los
jóvenes y niños de la ciudad de Viacha.
- El Proyecto CLUB DE CORREDORES SOBOCE, promueve el atletismo como un
deporte integrador y accesible mediante un programa de entrenamiento y la
organización de carreras.
- El Proyecto UN NIÑO, UNA COMPUTADORA, incentiva el desarrollo de conocimientos
de niños y maestros en la escuela, mediante el acceso a la tecnología.
b) Microempresarios Productivos
- El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de

pequeños productores bolivianos con la producción y comercialización de juguetes
hechos a mano con calidad internacional.
- El Proyecto TRUCHAS CHAPACAS, promueve y consolida la cadena productiva dela
trucha en los municipios de la zona alta de Tarija, como una actividad alternativa y
sostenible para mejorar sus condiciones de vida e ingresos, en alianza estratégica con el
Instituto de Investigación y Capacitación Campesina (IICA) y los Municipios de Yunchará
y El Puente.
- El Proyecto EL PAÍS QUE QUEREMOS, incentiva una cultura emprendedora a través
de la identificación y promoción de emprendimientos exitosos en el país.
c) Medio Ambiente
- El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos

sólidos y las ventajas de tener una ciudad más limpia.
- El Proyecto COCINAS EFICIENTES, permite el uso de menos leña y la disminución de
humo y gases tóxicos a través de la instalación de Cocinas Eficientes, en alianza
estratégica con la GTZ, CEDES BOLIVIA y SOBOCE con los Gobiernos Municipales de
Warnes y Ascensión de Guarayos, Departamento de Santa Cruz.
d) Seguridad Ciudadana
- El proyecto JUNTOS, busca convertir a Viacha en una ciudad segura que sirva como
ejemplo para otras ciudades intermedias del país.
LPA 10
e) Infraestructura
EMPRESA SOBOSE S.A.
- El Proyecto INFRAESTRUCTURA VIAL, tiene por objetivo mejorar las vías de acceso
de las áreas de influencia de SOBOCE.
f) Donaciones
- La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y

ÁRIDOS, destinados a mejoramiento de infraestructura comunitaria, educativa,
deportiva, cultural y de salud.
- En las fiestas de fin de año, SOBOCE realiza una DONACIÓN DE JUGUETES, en
agradecimiento al apoyo que brindan las poblaciones aledañas a los centros de
operación de sus plantas, así como también a los pobladores de las canteras de donde
se extrae materia prima para los productos.
2.7 INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en el se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidades en los diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:
Estimaciones contables - La preparación de los estados financieros de acuerdo con principios

contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad realice
estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los
resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas.
Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la Resolución CTNAC 01/2008

del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad
ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la
Vivienda (UFV). La UFV al 31 de diciembre de 2012 y 2011 fue de 1,75985 y de 1,50703,
respectivamente.
Criterios de valuación - Los principios contables más significativos aplicados por la Sociedad
son los siguientes:
a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de

cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los
resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.
LPA 11
b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades Administradoras

de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre
EMPRESA SOBOSE S.A.
del ejercicio más los rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados
a su valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.
c) Previsión incobrables - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar comerciales
a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con garantías reales
constituidas a favor de la Sociedad, se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por
ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por cobrar; desde las
cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor a 1.080 días.
d) Inventarios.- Las materias primas, materiales para el proceso y empaque, productos en

proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo
promedio ponderado actualizado.
Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo actualizado.
El valor neto contable de los inventarios no supera su valor recuperable.
e) Activos para la venta - Los activos para la venta están registrados a los valores de mercado
resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de 2005 por peritos
independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de marzo de 2007.
Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.
f) Inversiones permanentes - Las inversiones se actualizan y están valuadas de la siguiente

manera:
- Las acciones de Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA), a su valor patrimonial

proporcional sobre la base de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2012 no
auditados y 2011 auditados.
- Las cuotas de capital en Sociedad Explotadora de Minerales Calcáreos Ltda.

(EXMICAL), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2012 y 2011, no
auditado debido a que su cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
- Las acciones en Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL), a su valor

patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2012 y 2011, no auditado debido a que su
cierre fiscal es el 30 de septiembre de cada año.
-
LPA 12
- Las cuotas de capital en Compañía Integral de Consignaciones y Servicios Ltda.

(C.I.S. Ltda.), a su valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de 2006, re
EMPRESA SOBOSE S.A.
expresado a moneda de cierre. Esta Sociedad no tiene operaciones ni movimiento

contable en los últimos años.
- Las acciones en el Banco BISA S.A. están valuadas a su costo de adquisición, re

expresado a moneda de cierre.
- Las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, COTEL, COTAS,

COMTECO y COSETT, a su costo de adquisición actualizado hasta el 31 de marzo de
2007. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas
cuentas para no exceder su valor de mercado.
El valor neto contable de las inversiones permanentes no supera a su valor recuperable.
g) Activos fijos - Los activos fijos de la planta “Viacha” existentes al 31 de octubre de 1994
están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa fecha
por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones
posteriores están registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre.
Los activos fijos de la planta “El Puente” están registrados al valor pagado al momento de
la adquisición de dichos bienes de Sociedad Cemento “El Puente” S.A., dicho valor fue
Ratificado por peritos técnicos independientes durante la gestión 1997. Las incorporaciones
posteriores de esta planta están registradas a su costo de acuerdo con los criterios
señalados en la Nota 2,2.
La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula sobre la base
de la relación entre la capacidad de producción y las unidades producidas, factor que es
aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los bienes.
El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes para
extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la vida útil

de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se incurren.
Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.
g) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se actualizan por

inflación de acuerdo con el criterio descrito en la Nota 2.2. Estos costos son amortizados
de acuerdo con las siguientes vidas útiles.
LPA 13
- Licencias software - Entre 4 y 7 años.

- Proyecto FANCESA - Otros costos - 5 años.
EMPRESA SOBOSE S.A.
- Certificación ISOS - 5 años.

- Otros menores - Entre 4 y 6 años
i) Valor llave - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de inversiones con

respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su costo actualizado al cierre del
ejercicio.
La amortización de estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la

Gerencia, de la siguiente manera:
- El valor llave correspondiente a la inversión realizada en FANCESA se amortiza en

veinte años.
- El valor llave correspondiente a la inversión realizada en ReadyMix, se amortiza en
diez años.
- El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.
j) Previsión para indemnizaciones al personal - La previsión para indemnizaciones se

constituye para todo el personal por el total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo
cual es consistente con lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de
mayo de 2011, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes
de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más
de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o
renuncia voluntaria por parte del trabajador.
k) Costos de financiamiento - Los costos de financiamiento son registrados en los resultados

del ejercicio en el que se incurren.
l) Patrimonio neto - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo dispuesto por la
Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente
a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las
reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda
expuesto en la misma cuenta.
m) Resultados del ejercicio - La Sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando

en cuenta los efectos de la inflación.
No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un
ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”. Este procedimiento no
origina una distorsión significativa en los rubros individuales de dicho estado.
LPA 14
n) Reconocimiento de ingresos - La Sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega

del producto (cemento u hormigón) al comprador.
EMPRESA SOBOSE S.A.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con referencia al

estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados del contrato se
comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que se revela el importe de
los ingresos, de los gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato
ejecutado cada año.
2.8CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES
Las circunstancias económicas actuales que imperan en el país, no son muy buenas para las
empresas, por que existe una incertidumbre en los negocios por el aspecto político, lo que
afecta también es la normativa de impuestos que se va modifica constantemente haciendo mas
insegura la parte de tributación dentro la empresa, la inflación es otro factor que afecta
considerablemente a la industria boliviana en el sector de ventas se puede notar claramente los
efectos de este.
2.9FUERZA LABORAL
Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en área de producción la siguiente
cantidad de personal:
 1 presidente del directorio

 6 directores titulares
 1 gerente general y un gerente regional
 7 gerentes administrativos
 1 jefe técnico de cada región.
 5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Santa Cruz)
 1 secretario
 900 obreros fijos y 1300 indirectos.
LPA 15
La composición del personal es la siguiente:

EMPRESA SOBOSE S.A.
CANTIDAD DE
CONCEPTO CARGO
FUNCIONARIO
Presidente del directorio Socio Director 1
Directores titulares directores 6
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente regional 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y 1
marketing
Gerencia Nacional de Proyectos 1
Gerencia nacional de planificación 1
logística
Gerencia Nacional de finanzas 1
Gerencia nacional de tecnología y 1
finanzas
Gerencia nacional de RRHH y 1
Administración
Nivel Operativo Jefe Técnico por región 5

Vendedores por región 5
Obreros 900
TOTAL PERSONAS 925
2.10 LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:
- Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

- Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y decreto reglamentario
- Ley 1333 de Medio Ambiente
- Ley General del Trabajo
- Código Tributario
- Codigo de Comercio
LPA 16
2.11 CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoria interna la cual emite los
estados financieros de acuerdo a normas contables.
EMPRESA SOBOSE S.A.
2.12 INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORIA EXTERNA
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria para la
emisión de un dictamen de auditoria externa e información tributaria complementaria.
2.13 RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE

INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL
El riesgo al que la empresa esta sometido, es a la situación económica por la que el país esta
atravesando, ya que los precios no se mantiene constantes. La inseguridad que el país
presenta por la falta de normas y leyes que garanticen seguridad a las empresas.
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
La Unidad de Finanzas cuenta con 1 equipo de computación destinado al procesamiento de las

operaciones económicas y financieras.
Los Estados Financieros de la gestión 2012 fueron elaborados utilizando el sistema

computarizado ODYSEA habiendo procesado y emitido comprobantes de contabilidad en los
cuales se registran ingresos y egresos.
4. COMPRENSIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1 Ambiente de control
La empresa industrial SOBOCE S.A, , tiene como máxima autoridad a tres socios propietarios
que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y
responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de
organización, manual de funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2012, en la mayoría de los casos han sido
realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los documentos
normativos de la empresa.
LPA 17
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la

importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos
establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener información contable y
tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene:
EMPRESA SOBOSE S.A.
 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus

productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas
Particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación

de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con
base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización de
sus productos.
 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por

intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y
otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.
 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante

resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus
dependientes.
 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades

de la empresa
 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante los

informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra
su predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes de
auditoria realizados.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el
Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad sobre el procesamiento de las
transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la
Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades
en los procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias,
que se generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la
información registrada y procesada.
LPA 18
4.2 Evaluación de riesgos
Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A., se ha

determinado:
EMPRESA SOBOSE S.A.
a) Riesgo de cambio
La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la Sociedad al

riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al dólar
estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningún instrumento
financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar que dentro de las
políticas comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.
b) Riesgo de crédito
El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes. Adicionalmente, la

Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad de
dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas reducen el
riesgo de crédito de la Sociedad.
c) Riesgo de liquidez
La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos

suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades
financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de un estricto
seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los negocios de la
Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el objetivo de mantener flexibilidad en
el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a una activa participación en la
Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la oportunidad de optimizar su costo
financiero.
d) Riesgo de tasa de interés
La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que tienen

diversas tasas de interés. La Sociedad no utiliza instrumentos financieros tales como
swaps de tasas de interés para minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las
tasas de interés. La Sociedad no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo
de tasa de interés.
LPA 19
4.3Actividades de control
EMPRESA SOBOSE S.A.
Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de
las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de
procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su

producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a
todos los dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de

montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen
restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y
activos.
Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se han detectado deficiencias.
4.4 Información y comunicación-
 Información
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios
sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo
información interna y externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el
detalle necesario y a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera
eficaz y eficiente.
 Comunicación
Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la empresa toma acciones de
seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibida de clientes, proveedores u
otras partes externas.
4.5 Supervisión y vigilancia
Se evidenció que en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno y del

personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de control interno
sigue funcionando.
Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones de

control interno de los auditores externos
LPA 20
Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento del control
interno mediante auditorias.
EMPRESA SOBOSE S.A.
5. POLÍTICAS CONTABLES
La empresa cuenta con un sistema financiero contable computarizado.
- Presenta mensualmente declaraciones juradas correspondientes al IVA, IT, y

anualmente presenta DD.JJ. del IUE.
- Depreciación método legislación Boliviana
- Para la valuación de inventarios PEPS
6. UNIDADES OPERATIVAS
No se encontraron unidades Operativas
7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA POR

RUBROS
Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación

por cada rubro o componente de dichos estados.
LPA 21
BALANCE GENERAL
EMPRESA SOBOSE S.A.
AL 31 DE MARZO DE 2012 Y 2011

(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO 2012 2011

ACTIVO CORRIENTE Bs Bs
Disponibilidades 33,440,144 19,994,436
Inversiones temporarias 153,184,239 150,276,870
Cuentas por cobrar comerciales 33,035,539 31,723,517
Otras cuentas por cobrar 24,942,761 42,806,078
Inventarios 119,840,367 85,498,321
Gastos pagados por anticipado 68,785,300 57,114,965
Total activo corriente 433,228,350 387,414,187
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618,511 631,328
Otras cuentas por cobrar 29,109,814 57,984,395
Inversiones permanentes 323,915,153 288,479,295
Activos para la venta 11,971,080 13,100,670
Activos fijos 1,134,607,064 991,750,500
Cargos diferidos 8,818,994 13,134,240
Valor llave 66,496,813 74,533,001
Total activo no corriente 1,575,537,429 1,439,613,429
Total del activo 2,008,765,779 1,827,027,616
LPA 22
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EMPRESA SOBOSE S.A.
Deudas comerciales 102,700,095 103,253,954

Deudas bancarias y financieras 60,902,632 89,316,285
Impuestos por pagar 67,517,866 69,627,934
Deudas sociales y otras deudas 13,085,219 10,809,886
Total pasivo corriente 244,205,812 273,008,059
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631,322,797 839,490,463
Previsión para indemnizaciones 38,541,385 34,533,848
Pasivo no corriente 669,864,182 566,482,404
PATRIMONIO NETO
Capital pagado 196,614,600 196,614,600
Aportes por Capitalizar 1,058,010 1,058,010
Reservas 368,149,497 357,715,348
Resultados acumulados 528,873,678 432,149,195
Total del patrimonio neto 1,094,695,785 987,537,153
Total pasivo y patrimonio neto 2,008,765,779 1,827,027,616
.
LPA 23
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 31 DE MARZO DE 2011AL 2012
(Expresado en bolivianos)
2012 2011
Bs Bs
EMPRESA SOBOSE S.A.
Ventas Netas 1,009,267,041 859,468,027

Costo de ventas (548,263,438) (492,184,874)
Ganancia bruta 461,003,603 367,283,153
Gastos:
De administración (125,243,880) (98,705,282)
De comercialización (161,938,136) 138,693,842)
Ganancia operativa 173,821,587 129,884,029
Otras Ganancias (Pérdidas):

Gastos financieros (52,675,109) (53,708,924)
Ingresos financieros 4,930,411 4,606,514
Rendimiento de inversiones 51,178,357 40,708,190
Otras ganancias y (pérdidas) netas 3,575,290 3,733,432
Diferencia de cambio (513,398) 30,264,839
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 9,204,690 77,105,015
Resultado antes del impuesto a las utilidades 189,521,828 232,593,095
Impuesto a las utilidades de las empresas (11,058,676) (21,734,666)
Ganancia neta del ejercicio 178,463,152 210,858,429
RIESGO DE AUDITORÍA
a) Riesgos inherentes
 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente;

asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según
coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la relación
con entidades estatales realizan el control a la empresa.
LPA 24
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos

 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una
vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en
Las fases de extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las

condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder
la información y los respaldos.
EMPRESA SOBOSE S.A.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es

alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se
encuentran considerados en el enfoque de auditoría.
b) Riesgos de control
 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas
salidas de Almacén.
 Control de kardex desactualizado
 Ausencia de control de gastos
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es

alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se
encuentran considerados en el enfoque de auditoría.
c) Riesgo de detección
Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección

estará en el nivel moderado o medio.
d) Riesgo de auditoría
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de control y

riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo.
Descripción enfoque de auditoría por componentes

A continuación detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos
críticos y el enfoque de auditoria sugerido:
LPA 25
ACTIVO
Las disponibilidades presentan un crecimiento del 67 % al 31/12/2012 respecto al activo
corriente.
RIESGO: Que los saldo expuestos no sean correctos, no existan o no se expone la totalidad de
los recursos de la empresa.
EMPRESA SOBOSE S.A.
 Se verificara la elaboración de arqueos de caja

 Solicitudes de confirmación de saldos a los Banco
PASIVO
El pasivo a corto plazo presenta un saldo al 31/12/2012de 153795. Es el 35 % del pasivo.
RIESGO: Que los montos calculados de la gestión no estén correctos y se tiene el riesgo
que las deudas contraídas se inflen innecesariamente y afecten considerablemente a los
Estados Financieros.
 Se verificara los comprobantes de deudas contraídas de la gestión actual.
 Se calculara el pasivo a corto plazo.
PATRIMONIO
El patrimonio presenta un saldo al31/12/2012de 651704Bs. Es el 65% del total del pasivo.
RIESGO: La empresa presenta utilidad y está vulnerando el principio de Empresa en marcha
considerando que la empresa recién inicio esta actividad en esta misma gestión.
 Se verificara y se calculara el balance inicial y el final
 Se revisara los registros contables y políticas contables.
EGRESO
El gasto total de la gestión representa el 82% los ingresos totales.
RIESGO: Le empresa este vendiendo sus productos a precio muy bajos, lo que le imposibilita
tener mejor ingreso por lo que sus costos casi iguales a sus ingresos.
 Análisis de costos de los productos
 Pruebas globales a las cuentas de egreso.
INGRESOS
Los ingresos son mínimos considerando la cantidad de materia prima que ingresa a la empresa,
la capacidad de producción de la planta instalada.
RIESGO:Que la empresa no este registrando, declarando ni contabilizando correctamente las
ventas.
 Determinación de cantidades de productos vendidos
LPA 26
 Cruce de información con el costo de producción

 Pruebas globales a las cuentas de ingreso
8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA
No aplicable
9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
EMPRESA SOBOSE S.A.
Considere el nivel de materialidad de la siguiente manera:

 10% para riesgo bajo
Para el taller:
 Materialidad de la auditoria Bs18.000.000
 Materialidad por cuenta Bs4.000
Montos de los eeff en Riesgo

Materialidad o error tolerable Bs Bajo10%
Activo 2.008.765.779 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio 1.094.695.785 109.469.579
Ingresos 1.078.155.789 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104
Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la

materialidad) 7.408.221
Se analizará las cuentas por importes mayores a 7.500.00 y se registrara los

siguientes ajustes:
Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados financieros,
cuyo monto supere el 10% del promedio de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, gastos, resultados, flujos de operación, inversión y financiamiento. 74.000.000
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas individuales
que afecten a los estados financieros por un monto igual o mayor al 50% del
importe anterior, para su evaluación del impacto final a los estados financieros 37.000.000
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten a los
estados financieros en el 10% de la materialidad establecida, para su
evaluación final e inclusión del informe de control interno 7.500.000
LPA 27
EMPRESA SOBOSE S.A.
Fechas de las etapas a cumplir:
ETAPA INICIO FINAL

PERMANENTE 15/10/2012 14/11/2012
PLANIFICACIÓN 15/11/2012 14/11/2012

EJECUCIÓN 15/11/2012 20/12/2012
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 21/12/2012 24/12/2012
Presupuesto de Horas:
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE
PERSONAL INFORME TOTAL
PROGRAMACIÓN PRUEBAS
Jefe de Auditoria 40 20 20 80
Supervisor 80 60 60 200
Auditor Jr. 28 100 24 152
Auditor Jr. 28 100 24 152
TOTALES 176 280 128 584
10. PROGRAMAS DE TRABAJO

Contenidos en LPB
LPB 1
EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA SOBOSE S.A.
DISPONIBILIDADES
AL 31/12/2012
Objetivos:
1. Establecer que las saldos de las cuentas de disponibilidades existan realmente
2. Establecer que los saldos de las cuentas de disponibilidades sean de propiedad de la
empresa
3. Establecer que en el rubro de disponibilidades se encuentren registrados la integridad de los
recursos de las disponibilidades de la empresa
4. Establecer que los saldos de las cuentas de disponibilidades estén correctamente valuados
al cierre del ejercicio
5. Establecer que los saldos de las cuentas de disponibilidades estén adecuadamente
expuestas en el Balance general y en notas a los estados financieros
HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO REF. PT
POR:
1. Prepare una cédula sumaria, coteje los saldos con el 1 A
Balance General y cuentas del mayor.
Caja
2. Efectuar arqueos de caja y corte de documentos a la 1, 2
fecha de cierre, para verificar si los saldos están
expuestos correctamente en los estados financieros.
A 3/1
3. Analizar la adecuada clasificación del rubro y su 2 A 3/2
exposición en notas, a los estados financieros.
Bancos
1,2,4 A3/2
4. Solicite confirmación a cada uno de los bancos
5. Analice las respuestas con los saldos expuestos por 1 JFV

la entidad A1-A2
6. De ser necesario se realizara otros procedimientos 3 A1-A2

alternativos de acuerdo a las circunstancias
CONCLUSIÓN
7. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del
saldo del rubro, si está acuerdo con Normas de
Contabilidad.
LPB 2
EMPRESA SOBOSE S.A.
ACTIVO EXIGIBLE
AL 31 de diciembre del 2012
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas exigibles
2. Verificar la correcta valuación de las cuentas al cierre del ejercicio.
3. Verificar que los saldos del rubro exigible incluye todos los derechos de cobro de la
Empresa y se hallen íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros.
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T
1.- Prepare la cedula sumaria del activo exigible que 1, 2
muestre en forma comparativa los saldos de la gestión.
CUENTAS POR COBRAR

2.- Prepare una cedula subsumiría y correferencia con la 1,3
sumaria.
3.- Solicite confirmación de saldos a los clientes del banco. 1,2,3, 4
4.- Verifique que los saldos de cuentas por cobrar estén

debidamente expuestos en los Estados Financieros. 2,3, 4
CONCLUSIÓN: JFV
5.-Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible
estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo a los
P.C.G.A.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 3
ACTIVO REALIZABLE
OBJETIVOS:
1 Verificar que las existencias de almacenes son de propiedad de la Empresa.

2 Determinar si los Bienes declarados en los estados financieros existen realmente y son
íntegros.
3 Comprobar si los bienes se encuentran correctamente expuestos en los estados
financieros.
4 Comprobar la correcta valuación de los bienes de acuerdo con P.C.G.A.
REF. HECHO
P/T
1
1.- Prepare la cedula sumaria del activo Realizable que
muestre en forma comparativa los saldos de la gestión
analizada.
INVENTARIOS
2.- Verifique los saldos del los productos más izados,
1,2
realizando un recuento físico
JFV
3.- Verifique que la aplicación de la norma 3 3
4.- Verifique que los saldos de la cuenta de inventarios estén 3 ,4

correctamente valuados.
CONCLUSIÓN:
5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad del saldo
del activo Realizable.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 4
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS:
1. Comprobar que el activo fijo exista y este íntegramente contabilizado.

2. verificar que los Activos Fijo sea de propiedad de la entidad.
3. establecer que los bienes declarados en EEFF. Existen y se encuentran en condiciones
representativas de su valor.
4. verificar la correcta clasificación y exposición
REF. HECHO
P/T
1.- Prepare la cedula sumaria del activo fijo que muestre en 1 ,2

forma comparativa los saldos de las gestión auditada.
2.- Realice la confirmación de los saldos de los activos 1,2,3
3, 4
3.- Realice la verificación de los activos revalorizados
JFV
4.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los 1,4
saldos de esta cuenta.
CONCLUSIÓN
5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los
saldos de este rubro.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 5
OTROS ACTIVOS
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de otros activos
3. Verificar que los saldos del rubro otros activos y se hallen íntegramente contabilizados.
OBJETIVO REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS P/T
1.- Prepare la cedula sumaria de otros activos que muestre 1 ,4

en forma comparativa los saldos de la gestión.
CONTRATO DE ANTICRÉTICO
1 ,3
2.- Prepare la cedula sub-sumaria.
3.-Verifique que el contrato de anticrítico corresponda a la 1,3 JFV

Entidad.
Asegúrese que se haya actualizado según norma 3
4.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los 1 ,4

INVERSIONES TELEFÓNICAS
5.- Prepare la cedula sub-sumaria.

1
6.- Verifique que el valor de las acciones estén valuadas a 1,3
valor nominal.
7.- Verifique la adecuada presentación y exposición de los 1,3,4

MERCADERÍA EN TRANSITO 1
8.- Prepare la cedula sub-sumaria. 1,3

EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 5 /1
Verifique que la mercadería en tránsito que haya sido 1,3,4

nacionalizada se contabilice...
Verifique la adecuada presentación y exposición de los
CONCLUSIÓN:
9.- Elabore una conclusión sobre el saldo del activo exigible
estableciendo si la muestra está elaborada de acuerdo a los
P.C.G.A.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 6
PASIVO A CORTO PLAZO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia sobre las cuentas pasivas.

2. Verificar la adecuada Valuación de los pasivos y si estos cuentan con documentos de
respaldo.
3. Determinar que las cuentas del pasivo sean Propiedad de la empresa
4. Verificar que los saldos del exigible incluyan todo el mismo cobre de la empresa y que
se detallen Integridad contabilizado.
5. Determinar que estén adecuadamente revelados en los Estados Financieros
HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJET. REF. P/T
POR:
1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en 4
forma comparativa los saldos de la gestión 2012, coteje
los importes con saldos del mayor y balances de
comprobación de sumas y saldos
IMPUESTOS POR PAGAR
2.- Obtenga la composición de la cuenta impuestos por 1y4
pagar al 31/03/2012 o prepare una cedula sub-sumaria y
correferencia con la sumaria. 5
3.- Realice la confirmación de saldos del impuesto por
medio de las declaraciones juradas
IT POR PAGAR
1y2
4.- Obtenga la composición de saldos de la cuenta IT por
pagar al 31/03/2012 y correferencia con la cedula
1y4
sumaria.
5.- Realice la confirmación de saldo del IT por pagar por 4 y 5
medio de las ventas de la gestión.
6.- Revise la correcta clasificación y exposición de los
pasivos a corto plazo
CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la

razonabilidad de saldos del pasivo a corto plazo de
acuerdo.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 7
PROGRAMA AUDITORIA
PASIVO A LARGO PLAZO
OBJETIVOS:
1. Verificar que las deudas contraídas a largo plazo este íntegramente registrados.
2. Comprobar que todos los saldos a pagar existan realmente.
3. Comprobar que las deudas este adecuadamente expuestas y reveladas en Estados
Financieros.
4. Verificar la correcta valuación de obligaciones al cierre.
5. verificar que las deudas contraídas sean de propiedad de la empresa y que existan
respaldos.
REF. HECHO
PROCEDIMIENTOS OBJET.
P/T POR:
1.- Elabore la sumaria de este rubro que muestre en 1y3

forma comparativa los saldos de la gestión 2012. Coteje
los importes con saldos del mayor y balances de
comprobación de sumas y saldos 1
2.- Revisar el cálculo de la previsión
2, 4 y 5
5.- Verificar la adecuada presentación y exposición de
los saldos de este componente
CONCLUSIÓN: Elabore una conclusión sobre la

razonabilidad de los saldos del pasivo a largo plazo
LPB 8
EMPRESA SOBOSE S.A.
PATRIMONIO
OBJETIVOS:
1. Verificar que los importes mostrados en el balance este íntegramente revisados.

2. Comprobar que todos los saldos del patrimonio existan realmente
3. Determinar que este rubro este adecuadamente expuestas y revelados en los Estados
Financieros.
4. Verificar la correcta valuación del patrimonio y si estas cuentan con documentos de
respaldo.
5. Comprobar que el rubro del patrimonio sean propiedad de la empresa.
PROCEDIMIENTOS OBJET. REF. P/T HECHO

POR:
1.- Prepare una cedula sumaria del rubro patrimonio y coteje 1y3
con saldos con mayor y balance.
2.- Revisar el testimonio de constitución del capital social. 1,4
3.- Revisar y calcular la cuenta ajuste de capital

2y4
4.- Revise la correcta clasificación y exposición del 1 al 5
patrimonio.
CONCLUSIÓN: Emitir una conclusión sobre la razonabilidad

de saldos del patrimonio.
LPB 9
EMPRESA SOBOSE S.A.
INGRESOS
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de ingreso.

3. Verificar que los saldos de los ingresos estén íntegramente contabilizados.
OBJETI REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
VO P/T
1.- Elabore una cedula sumaria de la cuenta de 1,2

ingresos.
INGRESO POR VENTAS
1,3,4
2.- Verifique si las ventas están actualizadas según
la norma 3
3.- Revise la correcta clasificación y exposición del 2 ,3, 4

ingreso.
CONCLUSIÓN
4.-Emita una conclusión sobre la razonabilidad de

los saldos de los ingresos.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPB 10
DE EGRESOS
OBJETIVOS:
1. Determinar la existencia y propiedad sobre las cuentas de Egreso.
3. Verificar que los saldos de los Egresos estén íntegramente contabilizados.
4. Determinar que estén adecuadamente expuestos en los estados financieros
OBJET. REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS
P/T
1.- Prepare la cedula sumaria de los Egresos que 1, 2
muestre en forma comparativa los saldos de la gestión
a la que se está auditando
2.- Verifique si la entidad realiza la actualización de los 1,3,4

gastos
3.- Verifique que las operaciones realizadas cuenten 2,3

con documento de respaldo suficiente.
4.- Revise la correcta clasificación y exposición del 3,4

gasto.
CONCLUSIÓN:
5.- Elabore una conclusión sobre la razonabilidad de los
saldos de este rubro.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPE
EMPRESA: SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2012
ANÁLISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2012 Y 2011

Variac.
DESCRIPCIÓN GESTIÓN Variación Horizontal Variac. Vertical
ACTIVO 2012 2011
BS. % 2011 2012
ACTIVO CORRIENTE Bs Bs
Disponibilidades 19994436 33440144 13445708 67 1 2
Inversiones temporarias 150276870 153184239 2907369 2 8 8
Cuentas por cobrar 31723517 33035539 1312022 4 2
comerciales 2
Otras cuentas por cobrar 42806078 24942761 -17863317 -42 2 1
Inventarios 85498321 119840367 34342046 40 5 6
Gastos pagados por 57114965 68785300 11670335 20 3
anticipado 3
Total activo corriente 387414187 433228350 45814163 12 21 22
0 0
ACTIVO NO 0
CORRIENTE 0
Cuentas por cobrar 631 619 -12,817 -2 0
comerciales 0
Otras cuentas por cobrar 57984395 29109814 -28874581 -50 3 1
Inversiones permanentes 288479295 323915153 35435858 12 16 16
Activos para la venta 13100670 11971080 -1129590 -9 1 1
Activos fijos 991750500 1134607064 142856564 14 54 56
Cargos diferidos 13134240 8818994 -4315246 -33 1 0
Valor llave 74533001 66496813 -8036188 -11 4 3
Total activo no corriente 1439613429 1575537429 135924000 9 79 78
Total del activo 1827027616 2008765779 181738163 10 100 100
LPE
EMPRESA SOBOSE S.A.
ANÁLISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2012 Y 2011

PASIVO 2012 2011 Analisis
Variación horizontal vertical
PASIVO CORRIENTE Bs Bs Bs % 2011 2010
Proveedores locales 63.242.791 58.525.530 4.717.261 8 6,9 7,0
Proveedores del exterior 2.967.562 2.441.957 525.605 22 0,3 0,3
Fletes por pagar 7.864.212 7.344.296 519.916 7 0,9 0,9
Anticipos recibidos por contratos de 896.284 15.958.261
construcción -15.061.977 -94 0,1 1,9
Acreedores varios 24.019.614 12.964.686 11.054.928 85 2,6 1,5
Depósitos y cobranzas por adelantos 624.073 -624.073 -100 0,0 0,1
Cheques revertidos 846.281 307.510 538.771 175 0,1 0,0
Otros 2.863.351 5.087.641 -2.224.290 -44 0,3 0,6
Deudas bancarias y financieras 0 0,0 0,0
Banco Ganadero 0 10.150.770 -10.150.770 -100 0,0 1,2
Banco Bisa S.A. 5.554.996 16.138.156 -10.583.160 -66 0,6 1,9
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 6.494.860 -131.860 -2 0,7 0,8
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 9.242.118 -3.350.451 -36 0,6 1,1
CAF 14.521.780 27.408.308 -12.886.528 -47 1,6 3,3
Pagares 21.000.000 0 21.000.000 -47 2,3 0,0
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 19.882.073 -12.310.884 -62 0,8 2,4
Impuestos por pagar 67517866 69627934 -2.110.068 -3 7,4 8,3
Deudas sociales y otras deudas 13085219 10809886 2.275.333 21 1,4 1,3
Total pasivo corriente 244.205.812 273.008.059 -28.802.247 -11 26,7 32,5

PASIVO NO CORRIENTE
Banco Ganadero 41.820.000 16.913.698 24.906.302 147 4,6 2,0
Banco Bisa S.A. 24.997.504 33.350.589 -8.353.085 -25 2,7 4,0
Banco Mercantil Santa Cruz 59.391.500 42.216.588 17.174.912 41 6,5 5,0
Banco Nacional de Bolivia 31.225.833 37.204.937 -5.979.104 -16 3,4 4,4
CAF 473.887.960 402.262.744 71.625.216 18 51,8 47,9
Previsión para indemnizaciones 38.541.385 34.533.848 4.007.537 12 4,2 4,1
Total pasivo no corriente 669.864.182 566.482.404 103.381.778 18 73,3 67,5
TOTAL PASIVO 914.069.994 839.490.463 74.579.531 9 100,0 100,0
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
BASADOS EN NUESTRAS CONCLUSIONES RESPECTO AL CUESTIONARIO DEL DISEÑO DEL

CONTROL INTERNO Y LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ARCHIVADAS EN LOS PAPELES DE
TRABAJO LPP, LPP3 CONCLUIMOS QUE EL CONTROL INTERNO ES EFICAZ.
LPJ
EMPRESA SOBOSE S.A.
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF.
DEFICIENCIA DISPOSICIÓN
P/T
1
FALTA DE RESGUARDO DE DOCUMENTOS

CONTABLES
CONDICIÓN
La empresa no ha resguardado los documentos por la gestión
concluida al 31/12/12
CRITERIO
De acuerdo a Normas Básicas de Contabilidad, toda operación

registrada debe contar con la documentación suficiente.
CAUSA
Este hecho se debe al descuido de los responsables de la

unidad de contabilidad por no exigir el cumplimiento de los
requisitos de documentación.
EFECTO
Este hecho ocasiona transacciones sin respaldo que afecta a la

credibilidad de la empresa y afecta en la situación contable de
la entidad.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al gerente de la entidad a instruir al

responsable del área contable, adoptar las medidas pertinentes
para que exista mejor resguardo de la documentación
contable.
LPJ 1
EMPRESA SOBOSE S.A.
REF.
P/T
2
FALTA DE FIRMAS EN COMPROBANTES
CONDICIÓN:
En la empresa se verifico que los Comprobantes de
Ingreso no cuentan con firmas autorizadas del Gerente
Financiero.
CRITERIO:
Según Norma de Contabilidad N° 11, los comprobantes
o registros realizados debe contener la información
mínima requerida.
CAUSA:
Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del
Contador de la Empresa, al no verificar que los
comprobantes de Ingreso estén debidamente firmados.
EFECTO:
Esto implica que los comprobantes pierdan validez,
porque no están con las firmas que confirman la
correcta exposición de las transacciones.
.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a Gerencia los más antes posible
corregir esta observación y evitar de esta manera
futuras fallas en los comprobantes.
LPJ 2
EMPRESA SOBOSE S.A.
REF.
P/T
3
RETRASOS EN DEPÓSITOS DE INGRESOS
CONDICIÓN:
Se ha constatado que los ingresos en caja no son
depositados en forma inmediata en las cuentas de la
empresa en los bancos.
CRITERIO:
De acuerdo a la política de cobros e ingresos de la
empresa todos los ingresos mayores a bs. 10000 deben
ser depositados en la cta. Cte. de la empresa de
manera inmediata.
CAUSA:
Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del
área de recaudaciones y caja por realizar los depósitos
de manera oportuna.
EFECTO:
Esto implica que tener demasiada cantidad de efectivo
en la empresa puede exponer a la empresa a que seo
objeto de robo o hurto por parte del personal o terceros.
.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a Gerencia los más antes posible
corregir esta observación y evitar de esta manera
contingencias o robos.
LPJ 3
EMPRESA SOBOSE S.A.
REF.
P/T
4
FALTA DE FIRMAS EN CHEQUES GIRADOS
CONDICIÓN
Se ha constatado que en los cheques emitidos por la entidad

no se cuenta con la firma de visto bueno del gerente
financiero.
CRITERIO
Según el manual de procedimientos todos los cheques girados,

deben llevar las firmas de autorización del Gerente General
y el visto bueno del Gerente Financiero, para lo cual se llevara
un Auxiliar o talonario de cheques girados.
CAUSA
El hecho se debe a la negligencia por parte del Gerente

Financiero.
EFECTO
Esto ocasiona debilitamiento del sistema de control interno y

la posibilidad de que se emitan y cobren cheques no
autorizados.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al directorio de la empresa, recomendar al

Gerente Financiero sobre la importancia del seguimiento que
debe dar al giro de cheques.
LPJ 4
EMPRESA SOBOSE S.A.
REF. DEFICIENCIA DISPOSICION

PT
5
LOS INGRESOS POR VENTAS Y SERVICIOS NO ESTÁN

ÍNTEGRAMENTE REGISTRADOS
CONDICIÓN :
Se evidencio que en la empresa no registra íntegramente los
ingresos por ventas y servicios
CRITERIO:
Según políticas de la empresa que están definidas en el manual de
organización.
CAUSA:
Se debe al desconocimiento del manual de organización que existe
en la empresa por parte del personal asignado.
EFECTO :
El efecto que puede traer a la empresa es que se corre el riesgo que
haiga robos, que el personal encargado utiliza el dinero para gastos
personales.
RECOMENDACIÓN :
Se recomienda al gerente general instruir al personal pertinente que
se haga los depósitos a más tardar dos días.
LPK
EMPRESA SOBOSE S.A.
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO
BASADOS EN NUESTRAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EXCEPTUANDO LAS

DEFICIENCIAS DESCRITA EN: LPJ A LPJ4 CONCLUIMOS QUE EL CICLO DE
EGRESOS, COMO TAMBIEN INGRESOS NO SE ENCUENTRAN VIGENTES Y NO
FUNCIONAN EN CUANTO A CONTROLES Y PROCEDIMIENTOS IDENTIFICADOS EN
LOS PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO ARCHIVADOS EN:LPP Y LPP3EN
CONCECUENCIA PODEMOS REALIZAR LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

(CICLO DE GASTOS)
CUESTIONARIO SI NO REF. PT
1.- ¿La empresa cuenta con normas o procedimientos propios

relacionados con la adquisición de bienes? 
2.- ¿existe un control de existencias por parte del encargado

de ventas? 
3.- ¿Se cuenta con un detalle o listado de proveedores? 
4.- ¿Toda compra cuenta con formularios de ingreso al

almacén? P
1
5.- ¿Todo gasto cuenta con un respaldo documentario
suficiente?
6.- ¿todo pago a proveedores es con cheque? 
7.- ¿Los gastos son contabilizados en el periodo que se

incurrió el gasto sin importar si se cancelaron o no? 
8.- ¿todos los comprobantes de pago son autorizados por la

máxima autoridad de la empresa? 
9.- ¿ Los comprobantes de pago cuentan con las firmas: 
-Elaborado
-Revisado
-Aprobado
10.- ¿El encargado de recepción de mercaderías verifica que
todo lo ingresado este de acuerdo con lo especificado en la
orden de compra? 
11.- ¿Todos los créditos con proveedores se pagan en el plazo
establecido? 
EMPRESA SOBOSE S.A.
12.- ¿Todo los gastos efectuados son propiedad de la

empresa? 
13.- ¿Las facturas de los proveedores y/ o servicios son
verificados a cuanto a su legalidad y exactitud antes del
pago? 
LPL 1
14.- ¿Se elaboro órdenes de compra para todas las

adquisiciones con excepción de gastos menores? 
15¿existe un manual para manejo de almacenes? 
16. ¿Los comprobantes están enumerados correlativamente? 

17. ¿para adquirir un bien o un servicio por lo menos existen
tres cotizaciones de diferente empresa? 
18. ¿todos los documentos cuentan con la firma del
2
responsable respectivo del área?
19. ¿toda compra de productos ingresan al almacén en su
integridad? 
20. ¿por todo ingreso al almacén se emiten notas de ingreso
firmados por el responsable? 
21. ¿todo entrega de fondos con cargo a rendir son
descargados oportunamente y en su totalidad y cuentan con
suficiente respaldo y aprobados por la gerencia? 
Comentario / conclusión:
Eficaz=19/(19+2) = 19/21 = 0,0.90*100 = 90%
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control interno
propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
EMPRESA SOBOSE S.A.
Verificado a satisfacción
Deficiencia
LPL 2
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

(CICLO DE INGRESOS)
REF.
CUESTIONARIO SI NO
PT
1.- ¿Todo ingreso a caja cuenta con documentos de respaldo 

2.- ¿Todos los ingresos recibidos son depositados en forma
3
inmediata?
3.- ¿Los comprobantes contables de ingresos se encuentran

archivados?
4.- ¿Los comprobantes de ingreso cuentan con numeración pre

impreso?
5.- ¿En el departamento de contabilidad realizan conciliaciones

bancarias periódicamente?
6.- ¿Los ingresos por ventas están íntegramente registrados? 
7.- ¿El personal encargado de caja de la empresa cuenta con


garantías personales?
8.- ¿La empresa cuenta con un detalle o listado de los clientes

deudores
9.- ¿Las ventas realizadas cuentan con un comprobante de

salida de almacenes?
10.- ¿La empresa cuenta con ingresos por depósito a plazo 

fijo?
11.- ¿Los ingresos por ventas son cobrados en efectivo? 
12.- ¿Los ingresos por ventas están íntegramente registrados? 

13.- ¿Los ingresos de la empresa están íntegramente expuestos

en los comprobantes?
14.- ¿La empresa durante la gestión obtuvo préstamos

bancarios?
EMPRESA SOBOSE S.A.
15.- ¿Los comprobantes de ingreso tienen sus respectivos

respaldos? 
16.- ¿Todo ingreso recibido por la empresa entra a caja?


LPL 3
Comentario / conclusión:
Eficaz=15/(15+1) = 15/16 = 0.94*100 = 94%
De acuerdo a la evaluación de diseño de control interno, concluimos que el sistema de control interno
propio de la empresa es EFICAZ.
T/R
√ Verificado a satisfacción
3
Deficiencia
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPL 4
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
NO APLICABLE
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPN
FLUJO GRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
NO APLICABLE
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPO
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias descrita en:

LPJ A LPJ4; concluimos que el ciclo de egresos, bancos y cuentas por pagar como tambien
ingresos caja y cuentas por cobrar no se encuentran vigentes y no funcionan en cuanto a
controles y procedimientos identificados en los programas de cumplimiento archivados
en:LPP y LPP3en concecuencia el cumplimiento del sistema de control interno es eficaz.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPP
PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO
(GASTOS)
OBJETIVOS:
1. Verificar la integridad y custodia de los gastos.
2. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes.
3. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo.
4. Verificar la segregación de funciones
Relación
Ref. Hecho
PROCEDIMIENTO con
P/T Por:
Objetivo
a) Verifique que los comprobantes de gasto se hayan
elaborado de acuerdo al manual de contabilidad.
b) Verifique que los cheques girados se encuentren

debidamente aprobados y firmados por los
funcionarios correspondientes.
c) Verifique que la entidad cuenta con toda la

documentación de respaldo de las operaciones de
gastos y estén debidamente firmadas.
d) Verifique si en la entidad los comprobantes de

egresos tienen todas las firmas necesarias y
requeridas.
e) Verifique si la entidad cuenta con notas de salidas y

los comprobantes aprobados, debidamente firmadas
y revisadas por el personal competente.
f) Verifique q todos los gastos efectuados tengan

relación con la actividad de la empresa.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPP 1
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO
(EGRESOS)
N Nº PROCEDIMIENTO
CBTE. FECHA CONCEPTO IMPORTE
a b c d e f
Bs
1 000016 01/02/11 Pago de sueldos y salarios 250000  2
   
2 000039 13/02/11 Cancelación de IT 30000  2    
3 000028 22/08/11 Pago de servicios 153000  2    
4 000030 01/09/11 Pago de sueldos del mes 5.254,00  2

   
de agosto
5 000031 01/12/11 Cancelación de servicios 55000     

básicos de febrero 2
6 000040 13/01/12 Pago de impuestos 88000  2

   
7 000037 30/02/12 Pago de servicios básicos 250000     

2
T/R
2
Los cheques emitidos no cuentan con la firma del gerente financiero.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPP 2
PROGRAMAS DE CUMPLIMIENTO
(INGRESOS)
Objetivos:
6. verificar la integridad y custodia de los ingresos
7. Comprobar el registro apropiado de cuentas y la exactitud de importes.
8. Verificar la existencia de niveles de autorización y documentación legal de respaldo.
9. Verificar la segregación de funciones
OBJETI REF. HECHO

PROCEDIMIENTOS VO P/T POR:
a) Verificar que los comprobantes de ingreso se 2
hayanelaborado de acuerdo al manual de
contabilidad.
b) Verificar que el gerente general haya revisado por 2y3

medio de su firma que todos los comprobantes
estén debidamente firmados.
c) Verificar que la entidad cuenta con toda la 1y3
documentación de respaldo de las operaciones de LPP 3
ingresos y estén con sus respectivas firmas. JFV
d) Verificar si la entidad emite facturas por cada 3

venta y/o documento equivalente que justifique
el ingreso realizado.
e) Verificar si en la entidad los comprobantes de 3

ingreso tienen todas las firmas necesarias y
requeridas.
f) Verificar si la entidad cuenta con notas de ingreso 4

y salidas de existencias aprobadas, debidamente
firmadas y revisadas por el personal competente.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPP 3
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO
(INGRESOS)
N° N° DE FECHA CONCEPTO IMPORTE PROCEDIMIENTO

CBT
a b c d e f
1 000007 13/03/11 Por la venta de 9458,00

cemento
1 2 3
2 000008 21/03/11 ingreso por venta de 2929,00

cemento cola 1 2 3
3 000015 05/03/11 Por la venta de 1773,00

cemento
1 2 3
4 000017 11/03/11 Por la venta de 18067,00

cemento 1 2 3

cemento cola
1 2
N/A
6 000023 13/04/11 ingreso por venta de 19.463,00

cemento cola 2 3
1

cemento cola
1 2 3
T/R
El gerente
1 general no ha revisado los comprobantes, no están debidamente firmados.
2 Los comprobantes de ingreso no están debidamente firmados
3 Los ingresos cuentan con nota de salida de almacenes pero no están debidamente firmadas
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPQ
EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA
CUESTIONARIO SI NO N/A REF.

PT
¿La empresa utiliza equipos de computación para generar
información?
¿Existe dentro de la empresa una unidad especializada encargada del
sistema de información computarizada?
COMENTARIO / CONCLUSIÓN:
Después de aplicar el cuestionario, podemos mencionar que la entidad cuenta con un sistema de
información computarizada.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO
DETALLE REF. PT
TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA LPS1
PROPUESTA DE AUDITORIA LPS2
CONTRATO SUSCRITO LPS3

EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS1
TÉRMINOS DE REFERENCIA CONTRATO

Auditoria a los Estados Financieros
Del 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012
1. ANTECEDENTES
SOBOCE en su condición de empresa dedicada a la comercialización de productos con duración indefinida, que
goza de personalidad jurídica propia y autonomía administrativa, técnica y económica, y cuyo Testimonio se
encuentran aprobados.
En la gestión 2008, ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos Específicos (Ingresos Propios).
2. GENERALIDADES.
En el presente proceso de contratación, podrán participar todas las empresas consultoras que así lo deseen, que se
encuentren inscritas en el respectivo “Registro de Firmas y Profesionales Independientes en Auditoría en el Colegio
de Auditores de Bolivia.
3. OBJETIVO GENERAL.
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la razonabilidad
con que fueron elaborados los Estados Financieros y si los mismos presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio
comprendido entre el 1 de abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, en base a la revisión de la documentación
generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las
especificaciones técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría emitidas por el Colegio de
Auditores.
4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
4.1 Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o
declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.
4.2 Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administración y control, verificando si han sido
diseñados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa, presentando las recomendaciones que
corresponda.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 1/1
4.3 Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros específicos, verificando el uso
correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás
disposiciones legales.
4.4 Evaluar la información tributaria generada en la gestión, verificando que la misma esté completa y acorde a
la normativa legal vigente, incluyendo la información tributaria complementaria, con los 13 Anexos en base a
la Resolución emitida por el Directorio de Impuestos Internos.
5. LOCALIZACIÓN E INFORMACIÓN DISPONIBLE.
La Auditoria Financiera deberá efectuarse en las oficinas de la empresa, cuya información y documentación se
encuentra en la misma.
6. ALCANCE DE LOS SERVICIOS.
La Auditoria debe incluir una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas y objetivos, para emitir
una opinión sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados Financieros comprendidos entre el 1 de abril de
2011 al 31 de marzo de 2012, así como a los controles internos implementados en la Empresa, orientado a los
siguientes aspectos:
6.1 Comprende principalmente el examen del Balance General de al 31 de diciembre de 20011 y sus
correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y Gastos, Evolución de
Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo e Información Tributaria Complementaria.
6.2 El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en la gestión anterior,
evaluación de la implementación de los controles de la Empresa, Sistemas de Información: Revisión y
evaluación general de los sistemas de tecnología de la información, ambiente tecnológico, procedimientos
de control.
6.3 Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades de la Empresa, la

firma de Auditoria en base a la experiencia y especialización profesional en el rubro del Comercio, deberá
desarrollar el trabajo de campo y de gabinete en las oficinas de la empresa.
7. METODOLOGÍA REQUERIDA.
El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo a Normas de Auditoría vigentes en Bolivia, que corresponde la
aplicación de los procesos de:
7.1 Planificación de la Auditoria

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 1/2
En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mínimamente, entre otros, los siguientes aspectos.
a) Términos de referencia.
b) Comprensión de las actividades
c) Análisis de planificación.
d) Importancia relativa.
e) Objetivos críticos de auditoría.
f) Historial de auditoría.
g) Control interno.
h) Riesgos de auditoría.
 Riesgo inherente
 Riesgo de control.
 Riesgo de detección.
i) muestreo.
j) programas de trabajo.
k) conformación del equipo y cronograma de trabajo.
Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un documento resumen (MPA), el cual
debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Normas de Auditoria y aquellos que se consideren
necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos y el alcance del examen.
7.2 Supervisión
Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado por
los profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de
auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría y debe incluir tareas como:
 instruir al equipo de auditoría;

 informarse de los problemas significativos;
 revisar el trabajo realizado;
 ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;
 y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
La supervisión debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos de auditoría,
para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qué se va realizar y
qué se espera lograr, se debe dejar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo, dicha tarea puede variar
de acuerdo a la importancia del trabajo o de la experiencia del personal.
7.3 Ejecución de la Auditoria

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LPS 1/3
Evaluación del Sistema de Control interno

Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Se debe focalizar los cinco componentes que
interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente de control, Evaluación de riesgos,
Actividades de control Información y Comunicación, además de la Supervisión.
El trabajo de la auditoría financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que tienen relación directa
e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles para determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y evaluación del control interno debe incluir
dos fases:
a) conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del cual, se debe
hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control interno.
b) comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como
fueron observados en la primera fase, con el propósito de determinar el grado de confianza en las pruebas
sustantivas.
Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación del control interno y las recomendaciones
pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluación del control interno relacionado con el sistema
contable.
Obtención de evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del auditor
externo.
El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa a las
afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad, Valuación. Presentación y Revelación,
las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular su opinión sobre los mismos.
La evidencia que respalde dichas afirmaciones está constituida por los datos contables y demás información que la
corrobore.
Las evidencias obtenidas por la auditoría podrán ser Testimoniales,

Documentales, Físicas, Analíticas, Informáticas.
La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de trabajo comprenden
la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores externos, de manera que, en conjunto,
constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias obtenidas
para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.
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LPS 1/4
Los papeles de trabajo deben tener tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe de los auditores
externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditoría y, por último, permitir que otros
revisen la calidad de la auditoría.
7.4 Comunicación de resultados y elaboración de informes
El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas de Contabilidad.
Asimismo debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas,
a menos que en el informe se indique lo contrario.
El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de
que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal opinión se deben consignar las razones
para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor respecto a la opinión
sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, el informe debe
indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría.
7.5 Seguimiento y hechos posteriores
La auditoria debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a la emisión formal de los
estados financieros, que sean significativos, para lo cual se debe dar el siguiente tratamiento contable a los estados
financieros que corresponden a la gestión concluida:
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a condiciones que
existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones relacionadas con la elaboración
de los mismos, requieren ajustes a los estados financieros.
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que no existían a
la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con posterioridad a dicha fecha, no
requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas a los estados financieros de la gestión
cerrada.
7.6 Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y financieras,
formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos de la empresa
inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo como a corto plazo que permite mejorar y fortalecer
su gestión, asegurar la transparencia, objetividad e independencia de sus decisiones en el marco de la
normativa vigente.
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LPS 1/5
7.7 Obtener una opinión independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la información
tributaria, sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio fiscal comprendidos entre el 1 de abril de
2011 al 31 de marzo de 2012 e informes complementarios.
7.8 Presentar la metodología de trabajo a aplicar, cronológicamente ordenada y coherentemente estructurada,

apoyada por una buena planificación y óptima utilización de los métodos, técnicas e instrumentos adecuados.
7.9 Precentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los objetivos
planteados, además de la logística y organización del grupo de trabajo que desarrollará el plan de trabajo propuesto.
8. INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES.
El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia de Administración en 10
originales y en medio magnético, (disco compacto), cumpliendo los plazos de entrega estipulados a continuación:
8.1 Presentación de un Memorándum de Planificación de la Auditoría que incluye el alcance y el cronograma de

actividades de los servicios prestados, así como la nomina del personal profesional a cargo de la ejecución de la
auditoria en un plazo de 15 días calendario a partir del inicio del servicio.
8.2 Presentación de un informe corto, que incluya la opinión profesional de la razonabilidad de los Estados
Financieros, el informe de control interno financiero y un análisis sobre el uso correcto de los recursos, en calidad
de borrador denominado Informe Corto de Discusión que deberá presentarse a dentro de los noventa (90) días
calendarios contados a partir del inicio del servicio.
El Informe Final Corto, se deberá presentar a los diez (10) días después de aprobado el Informe Corto de Discusión.
8.3 El Informe Final Largo de Control Interno de Discusión, deberá presentarse dentro de los treinta días
calendarios, contados a partir de la presentación del informe Corto de Discusión, que comprende la evaluación de la
información tributaria complementaria, de los sistemas de administración y control, seguimiento a la implantación de
las recomendaciones contenidas en los informes de auditoria de la gestión anterior, y sistemas de información.
9 DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTARÁ EL CONVOCANTE.
Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionará el espacio físico y mobiliario en las
instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepción del servicio de fotocopias y equipos de computación.
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10 PLAZO DE REALIZACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA.
El plazo para realizar el servicio de auditoría será máximo de 120 (ciento veinte) días calendario, a partir de la orden
de proceder o fecha de suscripción del contrato.
11 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA
El auditor desarrollará sus tareas en estricta aplicación de Normas de Auditoria y de ética profesional, siendo
responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deberá responder por el trabajo realizado, por lo
que en caso de ser requerido para cualquier aclaración o corrección pertinente será convocado de acuerdo a la
normativa vigente.
El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los términos de referencia, haciendo mención a la
aplicación de las Normas de Auditoria y otras de acuerdo a la particularidad de la Empresa.
El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la información que se ha dado de

manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignado y obtener evidencia
suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la Auditoria.
Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, serán propiedad de SOBOCE y
ninguna parte de ellos podrá ser divulgada por la firma sin el previo consentimiento del contratante; consentimiento
que deberá constar por escrito.
Los tres Auditores deberán estas incluidos en el Formulario Modelo N° 10 “Cronograma de Actividades”; sin
embargo, no corresponde tomar en cuenta para el cálculo de la carga horaria del 20% del Gerente de Auditoría.
12 PERFIL DE LOS CONSULTORES:
La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deberá presentar una descripción de la formación y
experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se compromete a asignar al servicio, debidamente
registrados en el colegio de Profesionales al que corresponden y habilitados legalmente.
Serán aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditoría. Los auditores, abogados y otros
profesionales ex funcionarios de SOBOCE, podrán ser incluidos en el equipo de trabajo a ser propuesto, sólo si
hubiera transcurrido un año desde la extinción de la relación de trabajo con la empresa.
El Perfil profesional que se deberá considerar es el siguiente:
12.1 Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestría, con experiencia general mínima de 5 años en
Auditoria a empresas privadas y a Entidades Públicas.
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LPS 1/7
12.2 un Auditor y un Supervisor de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestría con experiencia general
mínima de 3 años en Auditoria a empresas privadas y a entidades Públicas.
12.3 Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática con Postgrado o maestría, y experiencia general
mínima de 3 años en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas (en caso de corresponder).
12.4 Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, con postgrado o maestría, con experiencia general mínima de 3 años
en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.
12.5 Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en tributación con experiencia general de 3 años en
Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas (en caso de corresponder).
12.6 Al menos tres Licenciados en Contaduría Pública o Auditoria con título en Provisión Nacional o Título
Académico, que a los efectos de los Términos de Referencia se denomina “Auditor Junio”, habilitados para realizar
trabajos de auditoria, y con experiencia general mínima de un año en Auditorías a empresas privadas y a Entidades
Públicas.
Solo en el caso del “Auditores Junior”, no será exigido el registro en el respectivo colegio de profesionales.
Con relación a los Auditores que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los requisitos establecidos
precedentemente, no siendo necesario que apliquen el Formulario Modelo N° 9; sin embargo deben adjuntar una
planilla de información documentada en fotocopia simple con la siguiente información: Nombres y Apellidos, Fecha
del Título en Provisión Nacional / Título Académico, y Experiencia General. En caso de adjudicación, deberá
presentarse documentación original o copias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.
13 MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO.
La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal, por consiguiente la
forma de pago será la siguiente previa presentación de las notas fiscales correspondientes:
13.1 Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentación de Boleta Bancaria de
garantía, por concepto de correcta inversión del adelanto.
13.2 Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación y
aceptación del Informe Final Corto que incluya la Opinión Profesional sobre los Estados Financieros de acuerdo al
cumplimiento del cronograma de actividades del trabajo.
13.3 Cincuenta por ciento (50%) ultimo pago, del valor total del servicio contratado, contra la presentación del
Informe Final Largo por parte de la consultora contratada, y aceptación de la empresa contratante.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 1/8
El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecución de las actividades previstas en el
Contrato.
La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento.
14 ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Con relación a los requisitos de documentación en Fotocopia Legalizada de los Formularios N° 6214 Verificación de
los Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, y N° 6215 Evaluación de Documentos Legales y
Administrativos del Sobre “A”, prevalece lo establecido en los numerales 7.2. Y 7.4 del Documento Base de
Contratación; es decir documentación en fotocopias simples, que para la firma de contrato deberán presentarse en
originales o fotocopias legalizadas por las entidades que emitieron los documentos originales.
Cochabamba, abril de 2012

EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 2
CARTA DE PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA
Fecha Cochabamba 20 de Mayo de 2011

Señores:
SOBOCE S.A
Presente
Ref.: Convocatória Pública N° _0010/11

(AUDITORIA DE EEFF)
De mi consideración:
Luego de haber examinado el Documento Base de Contratación aprobado por Resolución Administrativa
N° 0022-10-11 (5) el suscrito ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de conformidad con
dichos documentos, por el monto y en el plazo indicados en la propuesta.
Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante la presente, para que
cualquier persona natural o jurídica, suministre a los representantes de la Entidad, toda la información que
consideren necesaria para verificar la documentación que presento, y en caso de comprobarse cualquier
incorrección en la misma, me doy por notificado que su Entidad tiene el derecho a descalificar mi
propuesta.
Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en el Documento Base

de Contratación, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los
documentos presentados en fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto
equivalente al siete por ciento (7%) del total del valor del Contrato para asegurar el debido cumplimiento
del mismo.
Manifiesto también mi plena aceptación al contenido del Documento Base de Contratación, adhiriéndome
al texto del contrato.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 2/1
Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de 120 días a partir de la fecha fijada para la
apertura de propuestas. La propuesta me obligará y podrá ser aceptada en cualquier momento antes que
expire el período indicado.
Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso obligatorio, hasta que
se prepare y firme un contrato formal de acuerdo con el modelo presentado en el Documento Base de
Contratación.
______________________________
_____________________________ ____________________________
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3
MINUTA DE CONTRATO
SEÑOR NOTARIO DE GOBIERNO DEL DISTRITO DE COCHABAMBA

En el registro de Escrituras Públicas a su cargo se servirá usted insertar el presente contrato de servicios de
Auditoría en apoyo al Control Externo Posterior para realizar una auditoria financiera, sujeto a las siguientes
cláusulas:
CONDICIONES GENERALES DEL CONTRATO
PRIMERA.- (PARTES CONTRATANTES) Dirá usted que las partes Contratantes son: SOBOCE S.Arepresentada
por ARMANDO RAMIRO GUMUCIO KARS CULOVIKque en adelante se denominará el CONTRATANTE y la NVN
AUDITORES, legalmente representada mediante Testimonio de Poder No. 002-25/00 otorgado el 29 ARIL DE 2012
en la CIUDAD DE COCHABAMBA a favor de LIC. AGUILAR GARCÍA SILVIA C.I 5199838que en adelante se
denominará el AUDITOR quienes celebran y suscriben el presente Contrato de Servicios de Auditoría.
SEGUNDA.- (ANTECEDENTES LEGALES DEL CONTRATO) Dirá usted que el CONTRATANTE, mediante la
modalidad de Concurso de Propuestas, a través de la Convocatoria Pública Nº (00555), con CUCE Nº22/05/11,
convocó públicamente a Firmas o profesionales independientes a que presenten documentos, propuestas técnicas y
económicas para su evaluación, todo bajo las normas y regulaciones para contratación del Reglamento para la
Contratación de servicios de Auditoría Externa en apoyo al Control Externo Posterior.
La Comisión de Calificación de la Entidad CONTRATANTE, luego de efectuada la apertura de propuestas

presentadas realizó el análisis y evaluación tanto del Sobre “A” como del Sobre “B”, habiendo emitido informe y
recomendación al Responsable del Proceso de Contratación de la Entidad, el mismo que fue aprobado, con base en
el cual, se pronunció la Resolución Administrativa de Adjudicación Nº 003-05-0011 de 29 de abril del 2012 ,
resolviendo adjudicar la prestación del servicio a (NVN AUSITORE ), por haber sido calificada en primer lugar, al
cumplir su propuesta con todos los requisitos y ser la más conveniente a los intereses de la Entidad
CONTRATANTE.
TERCERA.- (OBJETO DEL CONTRATO) El AUDITORse compromete y obliga por el presente Contrato, a prestar el
servicio para la AUDITORIA FINANCIERA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS hasta su conclusión, que en adelante
se denominará la AUDITORÍA, con estricta y absoluta sujeción a este Contrato, a los documentos que forman parte
de él y a las cláusulas contractuales contenidas en el presente instrumento legal.
Para la correcta prestación del servicio hasta su conclusión y para garantizar la calidad del mismo dentro de los
términos de referencia, así como dentro de los términos de la Propuesta presentada por el AUDITOR, (que forman
parte del presente Contrato) el AUDITOR se obliga a prestar el servicio, con el personal profesional idóneo y equipo
ofertado, así como, de acuerdo a los documentos de contratación.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.1
CUARTA.- (PLAZO DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO) El AUDITOR desarrollará sus actividades de forma
satisfactoria, en estricto acuerdo con el alcance del trabajo, la propuesta adjudicada, los términos de referencia y el
cronograma de actividades en el plazo de (120,) días calendario, que serán computados a partir de la fecha de
suscripción del contrato o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si éste fuere otorgado.
QUINTA.- (MONTO DEL CONTRATO) El monto total propuesto y aceptado por ambas partes para la ejecución del
objeto del presente Contrato es de: Bolivianos Setecientos mil 700000/00 , establecido en la Resolución de
Adjudicación 002-20-00. Este precio es el resultante de aplicarlos precios de la propuesta adjudicada, establecidos
en la propuesta económica que forma parte de este Contrato.
Queda establecido que los precios consignados en la propuesta adjudicada incluyen todos los elementos sin
excepción alguna, que sean necesarios para la realización y cumplimiento del servicio de AUDITORÍA.
Es de exclusiva responsabilidad del AUDITOR prestar los servicios contratados dentro del monto establecido como
costo del servicio, ya que no se reconocerán ni procederán pagos por servicios que excedan dicho monto.
SEXTA.- (ANTICIPO) Después de ser suscrito legalmente el Contrato, con objeto de cubrir gastos de movilización, el
CONTRATANTE entregará al AUDITOR, de acuerdo con su propuesta, y a solicitud expresa de éste, un anticipo de
hasta el veinte por ciento (20%) del monto total del servicio como máximo, monto que será descontado en
CHEQUES GIRABLES hasta cubrir el monto total del anticipo.
EL CONTRATANTE llevará el control directo de la vigencia y validez de la Garantía de Correcta Inversión del
Anticipo, en cuanto al monto y plazo, a efectos de requerir su ampliación al AUDITOR o proceder a su ejecución.
SÉPTIMA.- (GARANTÍAS) ElAUDITOR garantiza el cumplimiento de este Contrato, con las siguientes garantías:
7.1 Garantía de Cumplimiento de Contrato: El AUDITOR, garantiza el correcto cumplimiento y fiel ejecución del
presente CONTRATO en todas sus partes con la Boleta de garantía Nº 001515 emitida por EL BANCO
NACIONAL DA BOLIVIA BNB el 29 de ABRIL de 2012 con vigencia hasta el 29 de JUNIO del 2012, a la orden
de SOBOCE S.A por el siete por ciento (7 %) del valor del Contrato, equivalente a: Bolivianos CUARENTA Y
NUEVE MIL (49000).
El importe de dicha garantía en caso de cualquier incumplimiento contractual incurrido por el AUDITOR será
ejecutado y pagado en favor del CONTRATANTE sin necesidad de ningún trámite o acción judicial, a su solo
requerimiento.
Sin embargo, si se procediera a la recepción definitiva del producto dentro del plazo contractual y en forma
satisfactoria, hecho que se hará constar mediante el Acta correspondiente, suscrita por ambas partes
Contratantes, dicha garantía será devuelta después de la Liquidación del Contrato, juntamente con el
Certificado de Cumplimiento de Contrato.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.2
El AUDITOR, tiene la obligación de mantener actualizada la Garantía de Cumplimiento de Contrato durante la

vigencia de éste. El CONTRATANTE llevará el control directo de vigencia de la misma bajo su
responsabilidad.
7.2 Garantía de Correcta Inversión del Anticipo.: El AUDITOR, entregará al CONTRATANTE en la fecha que reciba
el anticipo, una BOLETA DE GARANTÍA Nº 001515 emitida por BANCO NACIONAL DA BOLIVIA BNB el 29
de ABRIL del 2012 con vigencia hasta el 29 de JUNIO del 2012, a la orden de SOBOCE S.A, por el cien por
ciento (100 %) del monto del anticipo solicitado por el AUDITOR equivalente a: BOLIVIANOS CUARENTA Y
NUEVE MIL (49000) con vigencia hasta la amortización total del anticipo, a la orden de SOBOCE SA
El importe de la garantía podrá ser cobrado por el CONTRATANTE en caso de que el AUDITOR no haya
iniciado la prestación del servicio dentro de los 120 días establecidos al efecto, cuando se compruebe que el
Profesional Independiente o Firma de Auditoría hubiera realizado una incorrecta inversión del anticipo, por
resolución del contrato por causales atribuibles al AUDITOR, antes de haberse deducido la totalidad del
anticipo, o en caso de que no cuente con personal para la realización del servicio estipulado en el contrato,
una vez iniciado éste.
Esta garantía original, podrá ser sustituida periódicamente deduciéndose el monto amortizado y ser emitida
por el saldo que resta por amortizar.
Las garantías sustitutivas deberán mantener su vigencia en forma continua y hasta el plazo originalmente
previsto, por lo que el AUDITOR realizará las acciones correspondientes a este fin oportunamente.
7.3 Las garantías descritas precedentemente, estarán bajo custodia del Área Administrativa, lo que no eximirá la
responsabilidad del CONTRATANTE.
OCTAVA.- (DOMICILIO A EFECTOS DE NOTIFICACIÓN) Cualquier aviso o notificación a las partes bajo este
Contrato, será enviada: al AUDITOR Cochabamba Zona Central Av. San Martin N° 2126 Edificio Max Cuarto Piso
Oficina 5D.
Al CONTRATANTE: Calle Mercado N° 1075, LA Paz Bolivia
NOVENA.- (VIGENCIA DEL CONTRATO) El presente Contrato entrará en vigencia una vez que haya sido firmado u
otorgado el anticipo, debiendo luego cumplirse con los siguientes trámites:
1. Ser protocolizado, cuando corresponda.
2. Ser registrado en la Contraloría General de la República, adjuntando la documentación sustentadora, según
establece el Reglamento Específico.
DÉCIMA.- (DOCUMENTOS DE CONTRATO) Para cumplimiento de lo preceptuado en el presente contrato, forman

parte del mismo, sin que sea necesaria su protocolización, los siguientes documentos:
10.1 Documento Base de Contratación de la Convocatoria N° 0010/11
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.3
10.1.1 Términos de Referencia

10.1.2 Otros documentos necesarios para la prestación del servicio como
10.1.3
10.2 Documentos completos de la propuesta del AUDITOR, incluyendo el Modelo de Propuesta Económica, el
detalle del personal calificado y el equipo asignado a la prestación del servicio, programa y método de
ejecución, y propuesta técnica.
10.3 Resolución Administrativa de adjudicación.
10.4 Anexos Específicos del Contrato.
10.5 Contrato de Asociación Accidental, si corresponde.
DÉCIMA PRIMERA.- (IDIOMA) El presente Contrato, toda la documentación aplicable al mismo y la documentación
que emerja del servicio, deben ser elaboradas en español, por ser el idioma oficial de Bolivia.
DÉCIMA SEGUNDA.- (LEGISLACIÓN APLICABLE AL CONTRATO) El presente contrato es un Contrato

Administrativo, por lo que está sujeto a la normativa prevista en la Ley Nº 1178, de Administración y Control
Gubernamentales, en los aspectos de su ejecución y resultados.
DÉCIMA TERCERA.- (DERECHOS DEL AUDITOR): El AUDITOR, tiene derecho a plantear reclamos por falta de
pago del servicio prestado, o por cualquier otro aspecto consignado en el presente Contrato.
Los reclamos deberán ser planteados por escrito y de forma documentada hasta diez (10) días hábiles posteriores al
hecho.
Dentro del lapso impostergable de veinte (20) días hábiles, el CONTRATANTE analizará el reclamo, a objeto de
aceptarlo o rechazarlo, plazo computable desde la recepción del reclamo. (Si el plazo de prestación del servicio es
corto, el plazo previsto puede ser reducido en concordancia con el plazo de contrato.)
El CONTRATANTE, no atenderá reclamos presentados fuera del plazo establecido en esta cláusula.
DÉCIMA CUARTA.- (ESTIPULACIONES SOBRE IMPUESTOS) Correrá por cuenta del AUDITOR el pago de todos
los impuestos vigentes en el país, a la fecha de presentación de la propuesta.
DÉCIMA QUINTA.- (CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES) El AUDITOR deberá dar estricto cumplimiento a la
legislación laboral y social vigente en la República de Bolivia.
EL AUDITOR es el único responsable de cualquier multa o penalidad de cualquier tipo o naturaleza que fuera
impuesta por causa de incumplimiento o infracción de dicha legislación laboral o social, quedando el
CONTRATANTE excluido de dichas responsabilidades.
EMPRESA SOBOSE S.A.
DÉCIMA SEXTA.- (REAJUSTE DE PRECIOS).

LPS 3.4
El CONTRATANTE noreconocerá al AUDITOR el reajuste de precios.
DÉCIMA SÉPTIMA.- (PROTOCOLIZACIÓN DEL CONTRATO) ( Este artículo debe ser eliminado en montos que no
sea aplicable según establece el reglamento de Contrataciones) La presente minuta, será protocolizada con todas
las formalidades de Ley por el CONTRATANTE, por lo que forma parte del monto del contrato, el importe que por
concepto de protocolización debe ser pagado por EL AUDITOR y a los efectos de su utilización se establece que el
monto previsto para este trámite es de Dos mil Bolivianos), que será descontado al AUDITOR por el CONTRATANTE
en el primer mes de prestación del servicio, para la realización del trámite de protocolización.
Esta protocolización contendrá los siguientes documentos:

- Minuta del contrato (original).
- Documento legal de representación del CONTRATANTE y Poder de representación legal de AUDITOR
(fotocopias legalizadas).
- Garantías (fotocopia simple).
En caso de que por cualquier circunstancia, debidamente justificada, el presente documento no fuese protocolizado,
servirá a los efectos de Ley y de su cumplimiento, como documento suficiente a las partes.
DÉCIMA OCTAVA.- (INTRANSFERIBILIDAD DEL CONTRATO) El AUDITOR bajo ningún título podrá ceder,
transferir, subrogar, total o parcialmente este Contrato.
DÉCIMA NOVENA.- (CAUSAS DE FUERZA MAYOR Y/O CASO FORTUITO). Con el fin de exceptuar al AUDITOR
de determinadas responsabilidades por mora durante la vigencia del presente contrato, el CONTRATANTE tendrá la
facultad de calificar las causas de fuerza mayor y/o caso fortuito, que pudieran tener efectiva consecuencia sobre la
ejecución del Contrato.
Se entiende por fuerza mayor al obstáculo externo, imprevisto o inevitable que origina una fuerza extraña al hombre
que impide el cumplimiento de la obligación (ejemplo: incendios, inundaciones y otros desastres naturales).
Se entiende por caso fortuito al obstáculo interno atribuible al hombre, imprevisto o inevitable, proveniente de las
condiciones mismas en que la obligación debía ser cumplida (Ejemplo: conmociones civiles, huelgas, bloqueos y
revoluciones.).
Para que cualquiera de estos hechos puedan constituir justificación de impedimento en el proceso de prestación del
servicio o de demora en el cumplimiento de los previstos en el Cronograma de Trabajo, dando lugar a retrasos en el
avance, de modo inexcusable e imprescindible en cada caso EL AUDITOR deberá justificar expresamente con
documentación de sustento la existencia del impedimento, dentro de los cinco (5) días hábiles de ocurrido el hecho,
sin la cual y dentro del plazo establecido, de ninguna manera y por ningún motivo podrá solicitar, la ampliación del
plazo del Contrato o la exención del pago de penalidades.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.5
VIGÉSIMA.- (TERMINACIÓN DEL CONTRATO) El presente contrato concluirá bajo una de las siguientes
modalidades:
20.1 POR CUMPLIMIENTO DE CONTRATO

El CONTRATANTE como el AUDITOR, darán por terminado el presente Contrato, una vez que ambas partes hayan
dado cumplimiento a todas las condiciones y estipulaciones contenidas en él, lo cual se hará constar por escrito.
20.2 POR RESOLUCIÓN DEL CONTRATO

Si se diera el caso y como una forma excepcional de terminar el contrato, a los efectos legales correspondientes, el
CONTRATANTE y el AUDITOR podrán invocar las siguientes causales para procesar la resolución del Contrato:
20.2.1 RESOLUCIÓN A REQUERIMIENTO DEL CONTRATANTE, por causales atribuibles al AUDITOR. El
CONTRATANTE, podrá resolver el contrato, en los siguientes casos:
a) Por incumplimiento en la iniciación de los servicios, si demora más de quince (15) días calendario en
iniciar el trabajo. (en caso de servicio de corta duración, este plazo puede ser reducido).
b) Por disolución de LA FIRMA DE AUDITORÍA.
c) Por quiebra declarada de LA FIRMA DE AUDITORÍA
d) Por suspensión del servicio sin justificación, por 30 días calendario, sin autorización escrita del
CONTRATANTE.
e) Por incumplimiento injustificado del cronograma de prestación de servicios sin que el AUDITOR adopte
medidas necesarias y oportunas para recuperar su demora y asegurar la conclusión del servicio dentro
del plazo vigente.
f) Por incumplimiento en la participación de los principales profesionales incluidos en la propuesta,
calificados para la adjudicación del servicio (Gerente de auditoría y/o Abogado).
g) Por subcontratación del o una parte del servicio sin que esta haya sido prevista en la propuesta.
h) Cuando el monto de la multa por atraso en la prestación del servicio y/o en la entrega del producto
final, alcance el diez por ciento (10 %) del monto total del contrato - decisión optativa -, o el veinte por
ciento (20%) de forma obligatoria.
20.2.2 RESOLUCIÓN A REQUERIMIENTO DEL AUDITOR POR CAUSALES ATRIBUIBLES AL CONTRATANTE, El

AUDITOR podrá Resolver el Contrato, en los siguientes casos:
-Por instrucciones injustificadas del CONTRATANTE para la suspensión de la prestación del servicio por más de
treinta (30) días calendario.
-Si apartándose de los términos del contrato el CONTRATANTE pretende efectuar aumento o disminución en el
servicio sin emisión de Contrato Modificatorio, que en el caso de incrementos garantice el pago.
20.3 REGLAS APLICABLES A LA RESOLUCIÓN: Para procesar la Resolución del Contrato por cualquiera de las
causales señaladas, las garantías deben estar plenamente vigentes y el CONTRATANTE o AUDITOR darán aviso
mediante carta notariada, a la otra parte, de su intención de resolver el Contrato, estableciendo claramente la causal
que se aduce.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.6
Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de la fecha de notificación, se enmendaran las fallas, se
normalizará el desarrollo de los servicios y se tomarán las medidas necesarias para continuar normalmente con las
estipulaciones del Contrato, el requirente de la resolución, expresará por escrito su conformidad a la solución, siendo
el aviso de intención de resolución retirado.
En caso contrario, si al vencimiento del término de los quince (15) días no existe ninguna respuesta, el proceso de
resolución continuará a cuyo fin el CONTRATANTE o el AUDITOR, según quien haya requerido la resolución del
contrato, notificará mediante carta notariada a la otra parte, que la resolución del contrato se ha hecho efectiva.
Esta carta dará lugar a que cuando la resolución sea por causales imputables al AUDITOR, se ejecute y pague en
favor del CONTRATANTE la Garantía de Cumplimiento de Contrato y la Garantía de Correcta Inversión de Anticipo
(si corresponde). El CONTRATANTE quedará en libertad de contratar los servicios de Auditoría con otra FIRMA DE
AUDITORÍA o PROFESIONAL INDEPENDIENTE; para lo cual efectuará consulta al proponente calificado en
segundo lugar, para establecer si mantiene su propuesta y así sucesivamente, siempre que dichas propuestas sean
aceptables en precio y plazo.
20.4 RESOLUCIÓN POR CAUSAS DE FUERZA MAYOR O CASO FORTUITO QUE AFECTEN AL
CONTRATANTE o al AUDITOR: Si en cualquier momento antes de la terminación de la prestación del servicio objeto
del Contrato, el CONTRATANTE se encontrase en situaciones fuera de control de las partes que imposibiliten la
conclusión del servicio o vayan contra los intereses del Estado, el CONTRATANTE en cualquier momento, mediante
carta notariada dirigida al AUDITOR, suspenderá los trabajos y resolverá el Contrato total o parcialmente.
A la entrega de dicha comunicación oficial de resolución, el AUDITOR suspenderá el servicio de acuerdo a las
instrucciones que al efecto emita el CONTRATANTE.
VIGÉSIMA PRIMERA.- (SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS).

En caso de surgir controversias entre el CONTRATANTE y el AUDITOR, las partes están facultadas para acudir a la
vía judicial, bajo la jurisdicción coactiva fiscal.
VIGÉSIMA SEGUNDA.- (MODIFICACIONES AL CONTRATO) Los términos y condiciones contenidas en este

Contrato podrán ser modificados en los casos y mediante los instrumentos previstos de forma expresa en el presente
Contrato y de ninguna manera unilateralmente.
II. CONDICIONES PARTICULARES DEL CONTRATO
VIGÉSIMA TERCERA.- (INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) La prestación del servicio se hará efectiva, a
partir de la fecha en la que el AUDITOR inicie la Auditoría, la cual coincidirá con la fecha de suscripción del contrato
o la fecha en que se haga efectivo el anticipo si este fuera otorgado.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.7
VIGÉSIMA CUARTA.- (CONTRAPARTE) Con el objeto de realizar el seguimiento y control del servicio a ser
prestado por el AUDITOR, el CONTRATANTE designará por escrito a uno o más servidores públicos competentes
AUDITORES, del personal del área solicitante, quién será responsable de hacer cumplir la parte formal del contrato
como cumplimiento de los plazos propuestos, efectuar controles periódicos a fin de verificar que el personal
propuesto para realizar el servicio por parte del Profesional Independiente o Firma de Auditoría contratada en apoyo
al Control Externo Posterior, sea el que participe en la ejecución y de acuerdo a la carga horaria comprometida, así
como el medio autorizado de comunicación y notificación con el AUDITOR.
VIGÉSIMA QUINTA.- (GERENTE DE AUDITORÍA)El AUDITOR designa como su Gerente de Auditoría en el servicio,
al LIC. VEIZAGA TORRICO DANITZA, quien está facultado para:
a) Dirigir el servicio de Auditoría.
b) Representar a LA FIRMA DE AUDITORÍA durante toda la prestación del servicio.
c)Mantener permanentemente informado al CONTRATANTE sobre todos los aspectos relacionados con el
servicio.
VIGÉSIMA SEXTA.- (PERSONAL DE LA FIRMA O PROFESIONAL INDEPENDIENTE) Cumplirá sus deberes y

responsabilidades asignadas al servicio el personal profesional y técnico experimentado, de acuerdo al número y
especialidades señaladas en su propuesta técnica, de acuerdo al cronograma de trabajo.
No podrá sustituirse a los principales profesionales propuestos, base en los que se efectuaron la calificación y se
determinó la adjudicación (Gerente de Auditoría y Abogado). Cualquier cambio de otros profesionales calificados en
la propuesta, excepto los mencionados anteriormente, tendrá carácter excepcional, y será debidamente justificado
como fuerza mayor por el AUDITOR, sustituyéndolo por otro de igual nivel u otro superior, de acuerdo a lo
expresamente establecido en el Documento Base de Contratación. (En caso de la contratación de Profesional
Independiente no se considera este párrafo, debiendo excluirse)
26.1 El AUDITOR contratará los seguros, por los conceptos siguientes, cuyo costo está incluido en el monto que
percibe por este contrato:
Accidentes o incapacidad para el personal del AUDITOR, de acuerdo a la Ley General del Trabajo de Bolivia.
VIGÉSIMA SÉPTIMA.- (INFORMES) El AUDITOR someterá a consideración del CONTRATANTE, los informes
previstos en los términos de referencia.
El informe final debe ser presentado por el AUDITOR en CUATRO EJEMPLARES.
VIGÉSIMA OCTAVA.- (APROBACIÓN DE INFORMES Y PROPIEDAD DE LOS MISMOS)

28.1. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN: La CONTRAPARTE, una vez recibido el informe final y sus
componentes, que emerjan de la Auditoría, efectuará la revisión de los aspectos formales y hará conocer al
AUDITOR sus observaciones dentro del plazo máximo de TREINTA (30) días calendario computados a partir de la
fecha de su presentación. Si dentro los días calendario establecidos, la CONTRAPARTE no envía sus observaciones
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.8
al AUDITOR, se considerará aprobado el informe final, definido en la cláusula precedente.
El AUDITOR, se obliga a satisfacer dentro del plazo de QUINCE(15)días calendario de su recepción, cualquier
pedido de aclaración u observación efectuado por la CONTRAPARTE; el incumplimiento del plazo establecido
genera multas por cada día de retraso conforme lo establecido en la CLÁUSULA TRIGÉSIMA CUARTA.
28.2. APROBADO EL INFORME FINAL POR LA CONTRAPARTE se remitirá a la Comisión de Recepción para
que recepciones y analice los informes emitidos por el AUDITOR de acuerdo con lo establecido en los Términos de
Referencia, la propuesta técnica, el cronograma de presentación y las condiciones del contrato, en caso de no existir
observaciones aprobará los mismos y elaborará el informe de conformidad.
Emitida el acta de recepción e informe de conformidad se procesará el pago final a favor del AUDITOR.
28.3. PROPIEDAD DE LOS INFORMES EMERGENTES DE LA AUDITORÍA: El documento final en original, copia
y fotocopias de la misma, como su soporte magnético, y otros documentos resultantes de la prestación del servicio
son de propiedad del CONTRATANTE y en consecuencia, deberán ser entregados a éste a la finalización del
servicio de Auditoría, quedando absolutamente prohibido que AUDITOR difunda dicha documentación, total o
parcialmente, sin consentimiento escrito previo del CONTRATANTE, excepto el envío del informe a la Contraloría
General de la República, tal como establece la Ley Nº1178 y el Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº
23215.
EL AUDITOR está prohibido de divulgar o revelar cualquier información reservada y confidencial a la que pueda
tener acceso en la ejecución del Contrato, a menos que se haya concedido autorización por escrito. Esta prohibición
se extiende igualmente a los empleados, representante legal y otros funcionarios del AUDITOR.
EL AUDITOR solo podrá mencionar el servicio a terceros, como prueba de sus antecedentes profesionales, sobre los
cuales, el CONTRATANTE emitirá la certificación detallada pertinente.
28.4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO: Los papeles de trabajo que respaldan los informes de
auditoría emitidos por los Profesionales Independientes y Firmas de Auditoría, son de propiedad de los mismos.
VIGÉSIMA NOVENA.- (FORMA DE PAGO) El pago se realizará de acuerdo al siguiente detalle:

- Anticipo (máximo 20%)
- Pago parcial (50 %)
- Pago Final (50%) (registrar el lapso o la fecha prevista).
Si la demora de pago parcial o total, supera los sesenta (60) días calendario, desde la fecha del Informe de
Conformidad emitido por la Comisión de Recepción; el AUDITOR tiene el derecho de reclamar el pago de un interés
sobre el monto no pagado por cada día adicional de retraso, a partir del día sesenta y uno (61), calculado basándose
en la tasa de interés pasiva anual promedio ponderada nominal del sistema bancario para depósitos en caja de
ahorro en moneda nacional que publica periódicamente el Banco Central de Bolivia, de la semana anterior a la que
se vaya a fijar el interés, el mismo que será dividido en trescientos sesenta y cinco (365) días y multiplicado por los
días de retraso en que incurra el CONTRATANTE.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.9
TRIGÉSIMA.- (FACTURACIÓN) El AUDITOR emitirá la factura correspondiente a favor del CONTRATANTE contra
cada pago.
En caso de que no sea emitida la factura respectiva, el CONTRATANTE no hará efectivo el pago.
TRIGÉSIMA PRIMERA.- (MODIFICACIÓN AL PLAZO DEL SERVICIO)

Mediante Contrato Modificatorio:
El plazo de ejecución del servicio se modificará sólo por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito previo
sustento técnico-legal que establezca las causas y razones por las cuales debiera ser suscrito este documento,
mismos que deben ser remitidos a la Máxima Autoridad Ejecutiva para la aprobación de la suscripción del contrato
modificatorio.
TRIGÉSIMA SEGUNDA.- (RESPONSABILIDAD Y OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Responsabilidad Técnica: El AUDITOR asume la responsabilidad técnica absoluta, de los servicios profesionales
prestados bajo el presente contrato, conforme lo establecido en los Términos de Referencia y propuesta técnico-
económica, por lo que deberá desarrollar su trabajo conforme a las normas técnicas de competencia profesional, las
leyes, Normas de Auditoría Gubernamental y otras relacionadas con el ejercicio profesional y al objeto del
SERVICIO.
El AUDITOR garantiza y responde del servicio prestado bajo este Contrato, por lo que en caso de ser requerida su
presencia por escrito, para cualquier aclaración, de forma posterior a la liquidación del contrato, se compromete a no
negar su participación.
El AUDITOR no deberá remplazar al gerente de auditoría y Abogado, debido a que la calificación obtenida en la
convocatoria está basada principalmente en la competencia de dichos profesionales.
El AUDITOR, desarrollarán su auditoría con un alcance mínimo del 70% de las operaciones sujetas a examen;
alcance que deberá ser ampliado a operaciones y cuentas en las que se establezcan transacciones fraudulentas.
35.1 RESPONSABILIDAD CIVIL: El AUDITOR será el único responsable por reclamos judiciales y/o extrajudiciales
efectuados por terceras personas que resulten de actos u omisiones relacionadas exclusivamente con la prestación
del servicio bajo este contrato.
TRIGÉSIMA TERCERA.- (SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES) El CONTRATANTE está facultado para suspender

temporalmente los servicios que presenta el AUDITOR, en cualquier momento por motivos de fuerza mayor, caso
fortuito y/o razones convenientes a los intereses del Estado, para lo cual notificará al AUDITOR por escrito, con una
anticipación de 5 días calendario, excepto en los casos de urgencia por alguna emergencia, esta suspensión puede
ser total o parcial.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.10
En caso que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de
ejecución del contrato.
Asimismo, el AUDITOR podrá comunicar al CONTRATANTE la suspensión o paralización temporal de sus servicios
en la AUDITORÍA, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, circunstancias que deben ser
debidamente sustentadas y aprobadas por el CONTRATANTE, esta suspensión puede ser parcial o total. En caso
que la suspensión sea mayor a los diez (10) días calendario, se procederá a la ampliación de plazo de ejecución del
contrato.
TRIGÉSIMA CUARTA.- (MOROSIDAD Y SUS PENALIDADES) Queda convenido entre las partes contratantes que
si el AUDITOR no entrega el producto final en el plazo establecido en el contrato, se constituirá en mora sin
necesidad de ningún previo requerimiento del CONTRATANTE, obligándose por el sólo vencimiento del plazo a
pagar por cada día calendario de retraso en el cumplimiento del contrato, una multa equivalente al medio por ciento
(0.5 %) del monto de los servicios, por cada día calendario de atraso.
En caso de no subsanar las observaciones efectuadas por la CONTRAPARTE en el plazo establecido en la

CLÁUSULA VIGÉSIMA OCTAVA, NUMERAL 28.1 se aplicará la multa del medio por ciento (0.5 %) del monto total
de los servicios, por cada día calendario de atraso.
Estas multas serán descontadas antes del pago final.
TRIGÉSIMA QUINTA.- (CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO)

Emitido el Informe de Conformidad por la Comisión de Recepción, la entidad contratante procederá al cierre del
contrato emitiendo el Certificado de Cumplimiento de Contrato.
TRIGÉSIMA SEXTA.- (PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LIQUIDACIÓN FINAL)

Se descontará del importe del Pago Final los siguientes conceptos:
36.1 Sumas anteriores ya pagadas
36.2 Reposición de daños, si hubieren.
36.3 El porcentaje correspondiente a la recuperación del anticipo si hubiera saldos pendientes.
36.4 Las multas y penalidades, si hubieren.
36.5 Por la protocolización del contrato, si este pago no se hubiere hecho.
Asimismo, el AUDITOR podrá establecer el importe de los pagos a los cuales considere tener derecho, que hubiesen
sido reclamados, sustentada y oportunamente (dentro de los treinta días calendario (30) de sucedido el hecho que
originó el reclamo) y que no hubiese sido pagado por el CONTRATANTE.
Preparado así el pago final por el técnico designado para el efecto, éste lo remitirá a la dependencia del
CONTRATANTE, para su conocimiento, quien en su caso requerirá las aclaraciones que consideré pertinentes. De
no existir observación alguna para el procesamiento del pago, autorizará el mismo.
EMPRESA SOBOSE S.A.
LPS 3.11
Este proceso utilizará los plazos previstos en la cláusula vigésimo novena del presente Contrato, para el pago de
saldos en caso que existiesen.
TRIGÉSIMA SÉPTIMA.- (CONFORMIDAD) En señal de conformidad y para su fiel y estricto cumplimiento firman el
presente Contrato en cuatro ejemplares de un mismo tenor y validez el ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING , en
representación legal del CONTRATANTE, y El Lic. TORRES DIAZ DILAN
Este documento, conforme a disposiciones legales de control fiscal vigentes, será registrado ante la Contraloría
General de la República.
Usted Señor Notario se servirá insertar todas las demás cláusulas que fuesen de estilo y seguridad.
Cochabamba 29 Abril de 2012
___________________________ _________________________
Lic. TORRES DIAZ DILAN ARMANDO GUMUCIO KARZ CULOVING

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CONSULTORA LJJ & ASOCIADOS

EMPRESA SOBOSE S.A.

INÍCIALES RUBRICA Y FECHA

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES

4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control - Filosofía de la gerencia en relación al control interno, controles

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA POR RUBROS

8. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

9. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

10. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

11. APOYO DE OTROS PROFESIONALES

12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

13. PROGRAMAS DE TRABAJO

1.1 Naturaleza del trabajo de auditoría

1.2 Objetivo de la auditoría

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente,

1.3 Cantidades y tipos de informes a emitir

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

1.4 Alcance de la revisión y restricciones

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de

1.5Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar

Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.6 Responsabilidad del auditor

Emitir un dictamen o informe mediante el cual expresa su opinión, si las circunstancias lo

2 ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIEGOS INHERENTES

2.1 ANTECEDENTES Y OBJETIVOS

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Calle Mercado Nº 1075 en

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

2.2 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educación de

En lo referente a la delimitación de autoridad y la dinámica que esto representa se podrá

ORGANIGRAMA SOBOCE S.A.

EMPRESA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Periodo: 2011

- Presidente del directorio

Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial

2.4 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:

 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

¿Para quien lo hace?

2.5 FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS

 Ingresos por ventas

2.6 APLICACIÓN DE RECURSOS

a) Niños y Jóvenes Competitivos

- La FUNDACIÓN JISUNÚ, desarrolla sus actividades en las áreas de Educación, Salud y

- El Proyecto ANATINA TOYS, genera mayores oportunidades para el desarrollo de

- El Proyecto RECICLA, busca sensibilizar a la población sobre el manejo de desechos

- La empresa realiza DONACIONES DE CEMENTO, HORMIGÓN PREMEZCLADO Y

2.7 INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa

Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes: