RESOLUCIÓN Nro.

NAC-DGERCGC20-00000060

LA DIRECTORA GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

CONSIDERANDO:

Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitución, la ley y las
decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad
social y pagar los tributos establecidos por ley;

Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que las instituciones del
Estado, sus organismos, dependencias, los servidores públicos y las personas que actúen en virtud de
una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;

Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el régimen tributario se
regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos
directos y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables;

Que el artículo 73 del Código Tributario indica que la actuación de la Administración Tributaria se
desarrollará con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y eficacia;

Que el Título Cuarto-A de la Ley de Régimen Tributario Interno, agregado por el artículo 38 de la
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, publicada en el Primer Suplemento al
Registro Oficial No. 111 de 31 de diciembre de 2019, establece las normas para el régimen impositivo
para microempresas;

Que el artículo 81 del Reglamento para la aplicación del Ley Orgánica de Simplificación y
Progresividad Tributaria, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial Nro. 260, de 04
de agosto de 2020, incluyó a continuación del artículo innumerado siguiente al artículo 253 del
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Título V-A denominado:
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS;

Que la Disposición Transitoria Tercera del Reglamento ibídem prevé que el Servicio de Rentas
Internas, en el plazo de veinte (20) días contados a partir de la vigencia de tal reglamento, deberá
revisar la actualización de oficio del RUC de los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas, correspondiente al ejercicio fiscal 2020, efectuada por aplicación de la Disposición
Transitoria Séptima de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, y realizará las inclusiones
o exclusiones que correspondan, mismas que serán publicadas en la página web del SRI y surtirán
efecto para el ejercicio fiscal 2020;

Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia con el artículo
8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora o Director General
del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter general
y obligatorio, necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias;

Que es deber de la Administración Tributaria a través de la Directora General del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con la ley; y,

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En ejercicio de sus facultades legales,

RESUELVE:

EXPEDIR LAS NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA

MICROEMPRESAS

Artículo 1. Objeto.- La presente resolución establece las normas para la aplicación del Régimen
Impositivo para Microempresas.

Artículo 2. Definiciones.- Para efectos del Régimen Impositivo para Microempresas, además de las
definiciones previstas en la normativa tributaria vigente, se considerarán las siguientes:

1. Actividad económica principal: Consiste en el desarrollo de una actividad económica

previamente registrada en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuyos ingresos
obtenidos en un ejercicio fiscal superan a otros obtenidos en cualquier actividad económica
adicional.

2. Comisionista: Aquella persona natural, sociedad o establecimiento permanente de una

sociedad no residente en Ecuador, que se dedica habitualmente a la venta de bienes,
de derechos o la prestación de servicios a cambio de una comisión, sin exponerse, en
esencia económica, a los riesgos y ventajas significativos asociados a la realización de
dichas transacciones.

Sin perjuicio de la regla general prevista en el inciso anterior, también se establecerá la

calidad de comisionista siempre que se cumplan con todas las condiciones siguientes:

a. Que no tenga el riesgo del inventario ni antes ni después de la venta.

b. Que no puedan fijar precios para los bienes y/o servicios del comitente o principal.
c. Que no estén expuestos al riesgo de crédito por la venta.

3. Rentas de capital: Aquellos beneficios o rentas obtenidos por la colocación de capital,

derechos representativos de capital, de créditos e inversiones de cualquier naturaleza como
rendimientos financieros o aquellos que procedan del arrendamiento de bienes inmuebles, así
como las regalías, marcas y patentes que disponga una persona natural o jurídica, siempre que
no existan procesos productivos o prestación de servicios u otros factores de trabajo.

4. Trabajador autónomo: Toda persona que ejerce un oficio o ejecuta una obra o realiza
regularmente una actividad económica por cuenta propia, sin relación de dependencia, y
percibe un ingreso en forma distinta al sueldo o salario; se excluyen las actividades
económicas de ocupación liberal.

5. Servicios profesionales: Los efectuados por personas naturales que hayan obtenido título
profesional otorgado por establecimientos regulados por la Ley Orgánica de Educación
Superior, y debidamente registrado por el ente rector de educación superior, los cuales
deberán estar directamente relacionados con el título profesional obtenido. Se incluyen las
actividades de educación, enseñanza, capacitación y formación relacionadas con el título
profesional.

Artículo 3. Limitaciones al régimen para microempresas.- No podrán acogerse al Régimen

Impositivo para Microempresas los sujetos pasivos que desarrollen exclusivamente una o varias de las

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actividades económicas previstas en el artículo 253.2 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, dentro de las cuales se considerará lo siguiente:

1. Los regímenes impositivos simplificados o similares incluyen tanto al Régimen Impositivo

Simplificado para el Ecuador (RISE); como al Régimen Simplificado de las Organizaciones
Integrantes de la Economía Popular y Solidaria, y otros previstos en la normativa tributaria
vigente.
2. Los ingresos de transporte internacional incluyen los obtenidos por transporte de pasajeros,
carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes
extranjeras y que operen en el país a través de sucursales, establecimientos permanentes,
agentes o representantes.
3. Se considera servicios de transporte terrestre público de pasajeros y transporte terrestre
comercial, a aquellos definidos en el Reglamento General para la aplicación de la Ley
Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.
4. Comercializadoras de combustibles corresponde a las comercializadoras y distribuidoras de
derivados de hidrocarburos, gas licuado de petróleo, gas natural y biocombustibles que
cuenten con lo permisos correspondientes.

Artículo 4. Inclusión de oficio.- El Servicio de Rentas Internas efectuará la actualización de oficio

del Registro Único de Contribuyentes (RUC) a los sujetos pasivos que, según lo previsto en el Código
Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y el Reglamento a la Estructura e
Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversión y de los Mecanismos e Instrumentos de
Fomento Productivo, Establecidos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, a
la fecha de tal actualización, sean considerados microempresas, y siempre que no se encuentren
dentro de las limitaciones al régimen, para lo cual publicará en la página web institucional
(www.sri.gob.ec) el catastro respectivo hasta el 30 de septiembre de cada año.

Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos sujetos pasivos con ingresos brutos
de hasta trecientos mil dólares de los Estados Unidos de América (USD. 300.000) y que a la fecha de
generación del catastro cuenten con hasta 9 trabajadores. Para dicha categorización, prevalecerá el
monto de ingresos sobre la condición de número de trabajadores.

Para verificar el cumplimiento de los requisitos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno, su
reglamento de aplicación y esta Resolución para sujetarse al régimen, el Servicio de Rentas Internas
utilizará la información que reposa en sus bases de datos o cualquier medio que posea respecto a la
suma del monto total de ingresos brutos provenientes de la actividad empresarial, del libre ejercicio
profesional, los de ocupación liberal, trabajo autónomo y otras rentas; registradas en las respectivas
declaraciones de impuestos y otra información del sujeto pasivo y/o de terceros del ejercicio fiscal en
el que se genere el catastro; así también se considerará el número de trabajadores y las actividades
económicas previamente registradas en el RUC.

Los contribuyentes que se encontraren en ciclo preoperativo no serán incluidos en el Régimen

Impositivo para Microempresas hasta que perciban ingresos derivados de su actividad económica
principal.

Los contribuyentes estarán sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas a partir del primer día
del ejercicio fiscal siguiente al de su inclusión.

Conforme lo establecido en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno, la inclusión de oficio se ejecutará sin necesidad de comunicación previa.

Los contribuyentes podrán revisar la información actualizada de su RUC a través del portal web
institucional www.sri.gob.ec.

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Artículo 5. Inscripción de nuevos contribuyentes.- Las personas naturales ecuatorianas o

extranjeras residentes fiscales en el Ecuador, al momento de su inscripción en el RUC, deberán
incluirse en el Régimen Impositivo para Microempresas e iniciarán su actividad económica con
sujeción a este; siempre que cumplan las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario
Interno y su reglamento de aplicación. Para el efecto, al momento de su inscripción en el RUC
deberán informar todas las actividades económicas que desarrollarán , los ingresos que presuman
obtener durante el ejercicio fiscal corriente, así como el número de trabajadores. La inclusión en el
régimen consignada en el RUC constituye la aceptación del contribuyente del cumplimiento de las
condiciones tanto en ingresos brutos como en número de trabajadores; de verificarse con
posterioridad el incumplimiento de aquellas, se procederá con la exclusión del régimen, la cual surtirá
efecto a partir del ejercicio fiscal siguiente al de la exclusión.

Las sociedades que se inscriban en el RUC, iniciarán su actividad económica con sujeción al régimen
general hasta que esta Administración Tributaria efectúe su inclusión de oficio en el Régimen
Impositivo para Microempresas cuando corresponda.

En los procesos de inscripción de oficio en el RUC conforme la normativa vigente, la Administración

Tributaria incluirá a los sujetos pasivos en este régimen siempre que cumplan las condiciones
previstas en la normativa tributaria vigente y esta resolución.

Artículo 6. Del reinicio de actividades.- Las personas naturales sujetas al Régimen Impositivo para
Microempresas que hubieren suspendido su RUC, y dentro del mismo ejercicio fiscal reinicien sus
actividades económicas, se mantendrán en dicho régimen mientras se cumplan las condiciones
previstas en la normativa tributaria vigente.

Cuando el reinicio de actividades se realice en un ejercicio fiscal diferente al que se produjo la

suspensión, el contribuyente deberá sujetarse al Régimen Impositivo para Microempresas, siempre y
cuando cumpla con las condiciones previstas en la normativa tributaria vigente y esta Resolución.

Si el contribuyente formó parte del régimen general o de regímenes simplificados al momento de la

suspensión de su RUC, en el reinicio de sus actividades económicas, deberá sujetarse al Régimen
Impositivo para Microempresas siempre y cuando cumpla las condiciones previstas en la normativa
tributaria vigente y esta Resolución; no obstante, también podrá optar por incorporarse al respectivo
régimen simplificado, en caso de reunir las condiciones legales y reglamentarias para ello.

Las condiciones previstas en este artículo se aplicarán en caso de que el registro del reinicio de
actividades se efectúe mediante actualización de oficio del RUC.

Artículo 7. Exclusión de oficio.- El Servicio de Rentas Internas excluirá de oficio a los

contribuyentes que no cumplan o dejen de cumplir las condiciones previstas en la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicación, y aquellos que hubieren cumplido el plazo máximo
de permanencia en el régimen de microempresas. Para el efecto, la Administración Tributaria
realizará la actualización de oficio del RUC y se registrará la exclusión del catastro previsto en el
artículo 4 de esta Resolución. La exclusión de oficio se ejecutará sin necesidad de comunicación
previa y surtirá efecto a partir del primer día del ejercicio fiscal siguiente al de su exclusión.

Los contribuyentes que hubiesen cumplido cinco (5) años de permanencia en el Régimen Impositivo
para Microempresas, dejarán de sujetarse a este régimen desde el primer día del año siguiente al que
se cumplió dicho tiempo máximo de permanencia.

Una vez que los contribuyentes sean excluidos del Régimen Impositivo para Microempresas no
podrán reincorporarse al mismo de forma definitiva y se sujetarán a las normas previstas para el
régimen general u otros regímenes, según corresponda.

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Artículo 8. Peticiones para la inclusión o exclusión.- Cuando los contribuyentes consideren que no
procede la inclusión o exclusión en el Régimen Impositivo para Microempresas, podrán presentar su
petición justificando objetivamente sus motivos de conformidad con la normativa vigente, en un
término no mayor a veinte (20) días contados a partir de la publicación del catastro previsto en la
presente Resolución, utilizando para el efecto el formato publicado en el portal web institucional
(www.sri.gob.ec).

La aceptación de la petición de inclusión o exclusión surtirá efecto a partir del primer día del ejercicio
fiscal al que corresponde la petición.

El Servicio de Rentas Internas, de acuerdo con las resoluciones de las peticiones presentadas por los
sujetos pasivos o el resultado de las impugnaciones a estas, así como en los casos de nuevas
inscripciones o reinicio de actividades, realizará de oficio la actualización de la información en el
RUC y del catastro publicado en la página web (www.sri.gob.ec) previsto en el artículo 4 de esta
Resolución. Las actualizaciones previstas en este inciso no darán lugar a la presentación de nuevas
solicitudes de inclusión o exclusión del régimen.

Los contribuyentes podrán revisar la información actualizada de su RUC a través del portal web
(www.sri.gob.ec).

Artículo 9. Deberes formales y materiales.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas deberán cumplir con los deberes formales y materiales según lo previsto en la
normativa tributaria vigente. La falta de cumplimiento será sancionada de conformidad con la ley.

Artículo 10. Contabilidad y registro de ingreso y egreso.- Las sociedades sujetas al Régimen
Impositivo para Microempresas, estarán obligados a llevar contabilidad en las condiciones previstas
en la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento de aplicación y la normativa expedida por los
organismos de regulación y control correspondiente.

Las personas naturales que, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y su
reglamento de aplicación, se encuentren obligados a llevar contabilidad, deberán hacerlo bajo las
Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES; por el contrario, si no se encuentran
obligados a llevar contabilidad, deberán mantener un registro de ingresos y gastos con los requisitos
previstos en la normativa tributaria vigente.

Artículo 11. Comprobantes de venta.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas deberán emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios en
los casos que proceda, cumpliendo los requisitos y condiciones establecidos en la normativa tributaria
vigente.

Los sujetos pasivos, en sus comprobantes de venta, deberán diferenciar los bienes, servicios o
derechos objeto de la transacción, identificando a su vez aquellos que correspondan a actividades no
sujetas a este régimen.

Los documentos autorizados de los contribuyentes de este régimen deberán llevar la leyenda
“Contribuyente Régimen Microempresas”; y, adicionalmente se consignarán las leyendas
“Contribuyente Especial”, “Agente de Retención” u otras que correspondan de conformidad con la
normativa tributaria vigente.

Artículo 12. Declaración del IVA.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas deberán efectuar la liquidación, declaración y pago del impuesto al valor agregado
(IVA) en forma semestral, en los meses de julio -primer semestre- y enero -segundo semestre-
conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno.

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Los contribuyentes sujetos a este régimen, con la presentación de la declaración del período fiscal
enero de cada año, se podrán acoger a la forma de declaración mensual hasta las fechas señaladas en
el artículo 158 del Reglamento para la aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno.

Cuando el sujeto pasivo presente una declaración mensual de IVA durante el ejercicio fiscal anual, se
verificará su intención de adoptar la declaración en forma mensual por el resto del año, en cuyo caso
con la declaración mensual de IVA deberá consolidar la información de aquellos periodos no
declarados de un mismo semestre, sin que se genere el pago de intereses o multas respecto de los
periodos que se acumulan.

Para el caso de contribuyentes que inicien o reinicien sus actividades en un mes diferente a enero
presentarán sus declaraciones en forma semestral; no obstante, podrán optar por la declaración
mensual a partir del primer período fiscal que les corresponda declarar o durante el ejercicio fiscal.

En cualquier caso, una vez adoptada la declaración mensual del IVA, esta deberá mantenerse durante
todo el ejercicio fiscal.

Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas declararán las ventas a crédito
y pagarán el respectivo impuesto en la declaración semestral de periodo correspondiente al que se
produjeron dichas ventas. En el caso de elegir la forma de declaración mensual deberá declarar las
ventas señaladas en este inciso en el mes siguiente de realizadas y pagar el respectivo impuesto al mes
subsiguiente según lo previsto en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno para la liquidación del IVA.

En caso de cese de actividades económicas, antes de las fechas previstas para la presentación de la
declaración semestral, los sujetos pasivos deberán hacerla en forma anticipada, hasta el mes siguiente
de producida dicha suspensión, considerando las fechas previstos en el artículo 158 del Reglamento
para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Esta declaración se presentará aunque no
se hubieren registrado ventas en el respectivo periodo.

Artículo 13. Declaración del ICE.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas deberán efectuar la liquidación, declaración y pago del impuesto a los consumos
especiales (ICE), en forma semestral hasta las fechas previstas en el artículo 253.27 del Reglamento
para la aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno.

El sujeto pasivo podrá seleccionar la declaración mensual del ICE, en las mismas condiciones
previstas en el artículo anterior. La declaración mensual deberá mantenerse durante todo el ejercicio
fiscal.

En caso de cese de actividades económicas, el contribuyente deberá actuar conforme lo previsto en el

artículo 12 de esta Resolución.

Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas declararán las ventas a crédito
y pagarán el respectivo impuesto en la declaración semestral de periodo correspondiente al que se
produjeron dichas ventas. En el caso de elegir la forma de declaración mensual deberá declarar las
ventas señaladas en este inciso en el mes siguiente de realizadas y pagar el respectivo impuesto al mes
subsiguiente según lo previsto en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno para la liquidación del ICE.

Artículo 14. Declaración semestral del impuesto a la renta.- Los contribuyentes incluidos en el
Régimen Impositivo para Microempresas deberán liquidar, declarar y pagar el impuesto a la renta en
forma semestral, exclusivamente por los ingresos sujetos a este régimen, en los meses de julio -primer
semestre- y enero -segundo semestre-, hasta las fechas previstas en el artículo 253.27 del Reglamento
para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno para la declaración del IVA, en

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concordancia con el artículo 253.20 del reglamento ibídem y utilizando el formulario definido para la
declaración del impuesto a la renta.

Cuando el sujeto pasivo hubiere seleccionado la declaración mensual del IVA, la declaración del
impuesto a la renta se presentará de forma semestral, en los plazos establecidos en el inciso anterior.

Si los ingresos del contribuyente se encuentren exentos del pago del impuesto a la renta conforme la
normativa tributaria vigente, los mismos se deberán registrar como tales en la declaración semestral
del impuesto a la renta.

La declaración prevista en este artículo se presentará incluso en los casos en que el contribuyente no
hubiere obtenido ingresos relacionados con el Régimen Impositivo para Microempresas, en cuyo
caso la declaración será informativa.

Artículo 15. Declaración anual del impuesto a la renta.- Los sujetos pasivos, además de las
declaraciones semestrales previstas en el artículo anterior, deberán presentar la declaración anual del
impuesto a la renta en los siguientes casos:

1. Las sociedades y los establecimientos permanentes de sociedades no residentes, en todos

los casos.
2. Las personas naturales que obtengan ingresos por otras fuentes adicionales a la actividad
empresarial sujeta al Régimen Impositivo para Microempresas.
3. Las personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o presentar el reclamo
de pago indebido del impuesto a la renta.

La declaración se efectuará dentro de los plazos previstos en el Reglamento para la aplicación de la

Ley de Régimen Tributario Interno.

Los valores del capital cancelados en las declaraciones semestrales constituyen crédito tributario para
la declaración anual del impuesto a la renta.

En caso de cese de actividades económicas, los sujetos pasivos deberán presentar el impuesto a la
renta en forma anticipada, en el formulario previsto para la declaración y pago del impuesto a la renta
anual, y con las condiciones previstas en el artículo 74 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.

Artículo 16. Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas no serán agentes de retención del impuesto a la renta ni del impuesto al valor
agregado, excepto en los casos en que sean calificados por el Servicio de Rentas Internas como
contribuyentes especiales o agentes de retención, y en los demás casos en los que la normativa
tributaria vigente establezca dicha obligatoriedad.

Por su parte, serán sujetos de retención en la fuente del impuesto a la renta en el porcentaje del 1.75%
sobre las actividades empresariales sujetas al régimen impositivo para microempresas; en caso de que
el contribuyente obtenga ingresos por otras fuentes diferentes de la actividad empresarial sujeta al
Régimen Impositivo para Microempresas, estos se sujetarán a los porcentajes de retención previstos
en la normativa tributaria vigente. Cuando un contribuyente proveyere bienes, servicios o derechos
relacionados con actividades que formen parte o no del régimen impositivo para microempresas y por
ende sujetos a diferentes porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor del bien,
servicio o derecho en el porcentaje que corresponda a cada actividad. Esta obligación se cumplirá
aunque tales bienes, servicios o derechos se incluyan en un mismo comprobante de venta.

La retención del IVA se efectuará de acuerdo con los porcentajes establecidos en la normativa
tributaria vigente.

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Artículo 17. Declaración de las retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos al Régimen
Impositivo para Microempresas que, en los casos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno y
su reglamento de aplicación, hubieren efectuado retenciones en la fuente, deberán declararlas y
pagarlas de la siguiente manera:

a) Del impuesto al valor agregado en forma mensual o semestral, según corresponda, de acuerdo
con lo previsto en esta resolución.

b) Del impuesto a la renta en forma semestral, en los meses de julio -primer semestre- y enero -
segundo semestre-, en los plazos previstos en el Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno para la declaración del IVA en este régimen; se presentará la
declaración semestral incluso cuando el contribuyente hubiera sido calificado como agente de
retención o contribuyente especial. En los casos en los cuales el contribuyente no hubiere
efectuado retenciones, no deberá presentar la respectiva declaración.

Artículo 18. Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Los contribuyentes sujetos al Régimen
Impositivo para Microempresas, que se encuentren obligados a la presentación del Anexo
Transaccional Simplificado (ATS), deberán hacerlo en forma semestral.

En el caso de elegir presentar la declaración del IVA de forma mensual, el ATS se deberá presentarse
con la misma periodicidad; es decir, en forma mensual. En este caso, el ATS deberá presentarse por
cada periodo mensual no informado en forma separada, sin que por ello se genere el pago de multas.

La forma, plazo y demás condiciones para la presentación del ATS se realizarán de conformidad con la
normativa tributaria vigente.

Artículo 19. Anexo ICE.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas,
que se encuentren obligados a la presentación del Anexo ICE, deberá hacerlo en forma semestral. En
el caso de elegir presentar la declaración del ICE de forma mensual, el Anexo de ICE se presentará
con la misma periodicidad; es decir en forma mensual, en la forma y con las condiciones previstas en
el artículo anterior.

La forma, plazo y demás condiciones para la presentación del Anexo de ICE se realizarán de conformidad
con la normativa tributaria vigente.

Artículo 20. Sanciones.- La presentación de las declaraciones previstas en esta Resolución fuera de los
plazos establecidos, generará el pago de los correspondientes intereses y multas, conforme los artículos 99 y
100 de la Ley de Régimen Tributario Interno, los que serán liquidados en la misma declaración. La falta de
presentación de las declaraciones a las que haya lugar será sancionada de conformidad con lo
establecido en el Código Tributario.

La falta de presentación o la presentación tardía de los anexos de información será sancionada de

conformidad con la normativa tributaria vigente.

Artículo 21. Otros impuestos.- El Régimen Impositivo para Microempresas aplica a los impuestos
a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, por tanto, los impuestos no definidos para
este régimen deberán ser declarados y pagados en la forma, medios y en los plazos definidos por la
normativa tributaria vigente.

DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- Los sujetos pasivos que obtengan exclusivamente ingresos provenientes de actividades
agropecuarias de producción y/o comercialización local o que se exporten, y que cumplan las
condiciones de microempresa, se mantendrán en el Régimen Impositivo para Microempresas hasta
que se acojan al régimen del impuesto a la renta único en la forma prevista en el Reglamento para la

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aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

SEGUNDA.- Las compensaciones de cualquier tipo o bajo cualquier denominación, recibidas por
contribuyentes que desarrollan una actividad económica bajo la modalidad de venta directa, no serán
considerados como ingresos por comisión. Para fines de inclusión en el Régimen Impositivo para
Microempresas, estos contribuyentes deberán mantener actualizada la información sobre su actividad
económica en su RUC.

TERCERA.- Las instituciones privadas sin fines de lucro incluidas en el catastro del Régimen Impositivo
para Microempresas se sujetarán a la presentación de declaraciones semestrales y las demás normas relativas
a la simplificación de obligaciones tributarias, sin que por ello hubiere cambiado su naturaleza jurídica, ni
hubieren perdido las exoneraciones de impuestos previstas en la normativa tributaria vigente.

CUARTA.- Los sujetos pasivos serán responsables de verificar, su inclusión o exclusión del Régimen
Impositivo para Microempresas, en el catastro publicado en la página web institucional
(www.sri.gob.ec), de acuerdo con lo previsto en el artículo 4 de esta Resolución.

QUINTA.- Según lo previsto en el segundo inciso del artículo 253.8 del Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, cuando la exclusión se produzca después de
cumplido el tiempo máximo de permanencia en el Régimen Impositivo para Microempresas, la misma
surtirá efecto el mes siguiente de la notificación de la respectiva resolución.

SEXTA.- De conformidad con el artículo 11 del Código Tributario, a partir de septiembre de 2020 es
aplicable el porcentaje del 1.75% de retención en la fuente del impuesto a la renta para los
contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.- En los casos de exclusión del régimen con cargo al ejercicio fiscal 2020, el sujeto pasivo
deberá presentar de forma acumulada, al mes siguiente de la publicación del catastro, las declaraciones de
IVA, ICE y retenciones en la fuente del impuesto a la renta, según corresponda, en las que consolidará la
información de los períodos en los que se encontraba en el Régimen Impositivo para Microempresas, sin que
por ello se deba pagar interés y multas respecto de los periodos acumulados.

SEGUNDA.- La declaración del impuesto a la renta de los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo
para Microempresas, correspondiente al primer semestre del 2020, se presentará en forma acumulada con la
declaración del segundo semestre del 2020.

TERCERA.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, a partir del período
fiscal julio 2020, deberán presentar y pagar la declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta
en forma semestral conforme lo previsto en esta Resolución. La declaración y pago de los periodos fiscales
de enero a junio 2020 será mensual conforme la normativa tributaria vigente.

CUARTA.- Hasta que se implementen los cambios tecnológicos para la inclusión de la leyenda de
“Contribuyente Régimen Microempresa” o “Agente de Retención” en los comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios preimpresos, los contribuyentes sujetos al Régimen
Impositivo para Microempresas, en la solicitud de impresión, obligatoriamente deberán informar al
establecimiento gráfico autorizado su pertenencia a dicho régimen o designación como agente de
retención, según corresponda. Los establecimientos gráficos autorizados, por su parte, previo a la
impresión de las referidas leyendas, verificarán la respectiva condición en los catastros publicados en

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la página web del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec) o en los medios que esta
Administración Tributaria ponga a su disposición.

En el caso de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios emitidos bajo la

modalidad electrónica, los emisores deberán incluir las referidas leyendas en el campo de
“Información Adicional”.

DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.- Deróguese la Resolución Nro. NAC-DGERCGC20-

00000011, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro. 148, de 21 de febrero de 2020.

DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el

Registro Oficial.

Dictó y firmó electrónicamente la Resolución que antecede, la Economista Marisol Andrade Hernández,
Directora General del Servicio de Rentas Internas, el 29 de septiembre de 2020.

Lo certifico.
Firmado electrónicamente por:

MARIA ALBA
NOEMI MOLINA
PUEBLA

Dra. Alba Molina P.

SECRETARIA GENERAL DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

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