JESUS ALBERTO VILLEGAS NARVAEZ

INDICE
1. CONCEPTOS CONTABILIDAD
Definiciones
Objetivos
Clasificación

2. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS

3. CUENTAS
Concepto
Importancia
Forma esquemática
Partes que la integran
Clasificación
Reales
Nominales
De orden

4. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Activo
Pasivo
Patrimonio

5. ECUACION PATRIMONIAL

6. ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos
Costos
Gastos

7. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS

8. MEDICION DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS

Costo histórico
Valor razonable

9. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

10. PARTIDA DOBLE

11. ASIENTOS CONTABLES

Simple
Compuesto
12. PLAN DE CUENTAS

13. CONCEPTOS CONTABLES

14. EJEMPLOS REGISTROS CONTABLES

15. EJERCICIOS
 CONTABILIDAD

Existen muchas definiciones sobre contabilidad y todas coinciden en que se trata

de reunir, clasificar y registrar las operaciones realizadas por un negocio con la
finalidad de producir informes de una manera confiable que permitan la toma de
decisiones. A continuación se enuncian varias de ellas con el fin de que el estudiante
pueda obtener un conocimiento claro del tema a tratar:

“La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones
financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base
para la toma de decisiones sobre la actividad”1

“Sistema de información, cuya finalidad es ofrecer a los interesados información

económica sobre una entidad. En el proceso de comunicación participan los que
preparan la información y los que la utilizan”2

“La contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos económicos,

financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medición, registro e
interpretación para la toma de decisiones empresariales”3

"La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa

y en términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos,
de carácter financiero e interpretar los resultados de estos"4

“Es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar, de una forma
sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa
con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear,
controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa”5

“Es un método que brinda información financiera más detallada, muy valiosa para
los negocios, el gobierno y las personas, porque permite evaluar situaciones
pasadas y les ayuda a preparar planes para el futuro por medio de los cueles pueden
alcanzar sus metas financieras”6

1
Ayaviri García Daniel. CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES. ; Editorial “N-DAG”; Argentina.
2
Editorial McGraw-Hill
3
Terán Gandarillas Gonzalo, TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA”
4
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
5
Gudiño-Coral. Contabilidad 2000
6
Roy B Kester, Contabilidad, España, editorial Labor
Podemos concluir de acuerdo con las definiciones anteriores que la contabilidad es
una ciencia de información que precisa las normas y procedimientos que se deben
seguir para la obtención, ordenamiento, clasificación, codificación y registro de
forma ordenada y confiable, de las operaciones realizadas por un negocio con el fin
de producir informes oportunos que permitan conocer los resultados y la situación
financiera del negocio en un período determinado y que posibiliten formas de
planear, controlar y tomar decisiones para la empresa o negocio.

Se dice que es ciencia por ser el conjunto de conocimientos lógicamente

demostrados, que de manera metódica y ordenada, conducen a un fin. La
contabilidad es una ciencia que se basa en principios matemáticos cambiantes,
cuya aplicación ordenada y correcta produce resultados exactos y determinados.

La Contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en día para la
toma de decisiones en materia financiera, de inversión, de control y presupuestal.

Toda Organización con o sin fines de lucro necesita encaminar su actividad con un
orden de transacciones o eventos, debemos enfatizar que toda organización fija
metas y fines para alcanzarlos en el corto, mediano y/o largo plazo, en este preciso
momento la contabilidad se hace imprescindible en proporcionar información.

La información que proporciona la contabilidad es sumamente útil para tener una

noción clara del nivel de estabilidad y solvencia de una empresa u organización, así
como para conocer la evolución y trayectoria financiera de la compañía, o
determinar la orientación de las gestiones hacia el futuro.

OBJETIVOS.

1. Registrar ordenadamente todas las transacciones u operaciones de la empresa

o negocio

2. Controlar en forma objetiva todos los bienes o recursos y las operaciones de la

empresa o negocio

3. Presentar en un momento determinado la situación financiera y determinar las

utilidades o perdidas obtenidas en un momento determinado por la empresa o
negocio

4. Analizar e interpretar los estados financieros, analizando los cambios que han
ocurrido durante los períodos provistos con el fin de conocer el desarrollo o
retroceso de la empresa

5. Proyectar con anticipación las actividades económicas de la empresa

6. Proteger y comprobar que los recursos, obligaciones y todas las transacciones
de la empresa son de carácter confiable.

7. Servir de fuente fidedigna para la información ante terceros (Estado,

proveedores, bancos)

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta.

CLASIFICACION.

Según su actividad específica:

Comercial. Hace relación a las actividades de comercio, es decir, compra y venta

de mercancías.

Costos. Parte especializada de la contabilidad general que tiene aplicación en el

sector industrial, de servicios y de extracción minera. Registra en forma técnica las
operaciones para determinar el costo de los productos terminados.

Bancaria. Prestación de servicios de captación y colocación de dinero.

De Servicios. Actividades como transporte, salud, educación, seguros,

profesionales independientes, sistemas, hotelería, bancaria.

De cooperativas. Busca satisfacer las necesidades de los asociados. Son entidades

sin ánimo de lucro y se dedican a la producción, distribución, ahorro y crédito,
vivienda, transporte, salud, educación y recreación.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS

COMPRENSIBILIDAD. La información que proporcionan los estados financieros,

se debe presentar de tal forma que sea comprensible para los usuarios, los cuales
deben tener un conocimiento razonable de las actividades económicas,
empresariales y de la contabilidad, así como la voluntad de estudiar la información
con diligencia razonable.

RELEVANCIA. Para que la información sea útil, esta debe ser de importancia y
tener gran significación, de manera que sirva para la toma de decisiones de los
usuarios. La información posee la cualidad de relevancia cuando puede ejercer
influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros.
MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA. La materialidad depende de la
cuantía de la partida o del error, juzgado en las circunstancias particulares de la
omisión o presentación errónea que permita tomar decisiones equivocadas a los
usuarios de la información.

FIABILIDAD. La información es fiable cuando está libre de error significativo, de

sesgo (es decir, no son neutrales) o prejuicio. Los estados financieros no son fiables
cuando se pretende influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio,
para conseguir un resultado predeterminado.

ESENCIA SOBRE LA FORMA. Los preparadores de la información financiera

deben evaluar la realidad financiera de las operaciones que realiza la entidad y no
su forma legal. Ejemplo: Si una entidad obtuvo un préstamo significativo y para
garantizar el pago de la operación suscribió un contrato de venta con pacto de
retroventa, es decir, la propiedad del inmueble se encuentra en cabeza del
prestamista hasta que se cancele la deuda. En este caso la finalidad del contrato no
es la venta del inmueble ya que la entidad que obtuvo el préstamo sigue haciendo
uso de este, por lo cual se seguirá reconociendo como propio el bien, aunque
temporalmente no se es propietario legal de este.

PRUDENCIA. Es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios

necesarios para efectuar estimaciones bajo condiciones de incertidumbre, de
manera que los activos o ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos y
los gastos no se disminuyan.

INTEGRIDAD. La información en los estados financieros debe ser completa dentro

de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la
información sea falsa o pueda causar toma de decisiones equivocadas.

COMPARABILIDAD. Los estados financieros de una entidad deben ser

comparables a lo largo del tiempo, con el fin de identificar tendencias de su situación
financiera y rendimientos, igualmente se deben comparar con entidades diferentes
del mismo sector económico

OPORTUNIDAD. Implica proporciona información en un tiempo adecuado para la

toma de decisiones, si hay un retraso en la presentación de la información esta
pierde su importancia.

LAS CUENTAS

Es el término usado en contabilidad para registrar, en forma ordenada, las

operaciones que diariamente realiza una empresa. El nombre de las cuentas en la
mayoría de los casos identifica claramente lo que representa.
IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS

- Permiten la presentación de estados financieros de una manera clara y

ordenada
- Sirven de base para la elaboración de registros contables
- Permiten a la contabilidad mostrar un panorama completo del negocio
- Permiten un control matemático de las transacciones comerciales

Forma esquemática de la cuenta

- Código de la cuenta. Números de acuerdo al plan de cuentas

- Nombre de la cuenta
- Debe – lado izquierdo
- Haber – lado derecho
- Saldo. Se suman los valores colocados en cada una de las columnas debe y
haber. Del mayor valor se resta el menor y el resultado se coloca en esa
columna

CODIGO 1105
NOMBRE CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
Debitos Creditos 100.000
Debitar Acreditar 50.000
Cargar Abonar

Saldo Saldo 150.000

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

De acuerdo con su naturaleza las cuentas se clasifican en reales, nominales y de

orden.

Cuentas Reales: Activo, Pasivo, Patrimonio

Cuentas Nominales: Ingresos, Costos, Gastos

Cuentas de orden: Deudoras, Acreedoras

 CUENTAS REALES

Conforman el estado de Situación Financiera (Balance General) de un negocio,

tienen como característica que sus saldos permanecen dentro del estado al finalizar
el ciclo o período contable (cierre) y comprende las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio.

Las NIIF para PYMES en la sección 2, Conceptos y Principios generales nos definen
cada una de estas clases de cuentas, su reconocimiento y medición inicial y
posterior en los estados financieros, conceptos que transcribimos parcialmente a
continuación.

Situación financiera. (Balance General)

“2.15 La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los
pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el
estado de situación financiera. Estos se definen como sigue:

a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.”1

Los activos están conformados por el efectivo (dinero en la empresa o

instituciones financieras), los derechos (deudas a favor de la empresa),
las mercancías (para la venta, en fabricación, para transformación), los
bienes tangibles o intangibles controlados por la empresa.

Ejemplos: Caja, Bancos, Deudores, Mercancías (Inventarios), Terrenos,

Construcciones, Maquinaria, Muebles, Equipo de cómputo, Equipo de
transporte.

b) “Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.”1
Los pasivos son las deudas del negocio o empresa.
Ejemplos: Obligaciones Financieras, Proveedores, Cuentas por pagar,
Impuestos, Obligaciones Laborales.

c) “Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez

deducidos todos sus pasivos.”1
El patrimonio comprende el efectivo y bienes aportados por los dueños,
las utilidades o perdidas del negocio, las reservas. Ejemplos: Capital,
Reservas, Resultados de ejercicios anteriores, Resultado del ejercicio.
1. NIIF para las PYMES
La diferencia entre las NIIF y el decreto reglamentario 2649/93, reglamento general
de la contabilidad en Colombia está en la definición de activo ya que este decreto
enuncia “recurso obtenido por el ente económico”, es decir debe ser de propiedad
de la empresa.
“En particular, la expectativa de que los beneficios económicos futuros fluirán a una
entidad o desde ella, debe ser suficientemente certera como para cumplir el criterio
de probabilidad antes de que se reconozca un activo o un pasivo.”1
Los pasivos son las deudas que tiene la entidad y el patrimonio, la diferencia entre
el activo y el pasivo, lo que podríamos decir es la parte del negocio que es realmente
del dueño o dueños del negocio. Por ejemplo, si compramos un vehículo cuyo valor
es de $40.000.000 y entregamos una cuota inicial de $4.000.000, el costo del
vehículo es un activo $40.000.000, la deuda un pasivo $36.000.000 y el patrimonio,
la diferencia entre activo y pasivo $4.000.000

“2.19 Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es

esencial. Así, por ejemplo, una propiedad mantenida en arrendamiento es un
activo si la entidad controla los beneficios que se espera que fluyan de la
propiedad.

2.21 La cancelación de una obligación presente implica habitualmente el pago de

efectivo, la transferencia de otros activos, la prestación de servicios, la
sustitución de esa obligación por otra o la conversión de la obligación en
patrimonio. Una obligación puede cancelarse también por otros medios, tales
como la renuncia o la pérdida de los derechos por parte del acreedor.

2.22 El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos

reconocidos. Se puede subclasificar en el estado de situación financiera. Por
ejemplo, en una sociedad por acciones, las subclasificaciones pueden incluir
fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias
o pérdidas reconocidas directamente en patrimonio.”1

Ecuación Patrimonial. Es el resultado de comparar los recursos o Activos que son

propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas
(Pasivo).

“En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero
cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en activo = pasivo + patrimonio.
La ecuación tiene tres variables o elementos:
ACTIVO. Los bienes y derechos de la empresa
PASIVO. Las deudas de la empresa con terceros
PATRIMONIO. Las deudas de la empresa con los socios
Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que, como resultado de
las operaciones económicas de la empresa, estas tres variables pueden cambiar.
1 NIIF para PYMES
El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio puede
cambiar por los resultados del ejercicio económico de la empresa, que viene dado
de restar a los ingresos los costos y los gastos.

Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un capital de

trabajo que permita operar dichos activos. Así que, para poder adquirir esos activos,
debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación, puesto que, según los
principios de la partida doble, los recursos no se pueden crear por sí mismos, sino
que debe provenir de otra fuente, que en este caso es la otra parte. Una parte es la
empresa y la otra parte es quien financia la empresa, puesto que sola no puede
operar sino con los recursos que le provea la otra parte, la contrapartida.

Siendo, así las cosas, la empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para
obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo necesarios para operar.
En primer lugar, la financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la
empresa. Aquí entonces la ecuación patrimonial más primitiva: Activo =
Patrimonio. Activos son los bienes y el capital de trabajo de la empresa y patrimonio
son los recursos pertenecientes a los socios, accionistas o dueños que le
suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos y del capital de
trabajo.

Pero, ¿qué sucede cuando los socios, accionistas o dueños de la empresa no

cuentan con los recursos necesarios para financiar todos los activos y el capital de
trabajo que requiere la empresa para operar?
Es aquí donde hace aparición la otra variable de la ecuación patrimonial que es el
pasivo.
Cuando los socios no disponen de los recursos que su empresa requiere, se hace
necesario recurrir a terceros para su financiación, y son estas obligaciones
adquiridas con esos terceros lo que se denomina pasivo, con lo cual se completa la
ecuación patrimonial:
Los activos son financiados en un 100%; una parte por los dueños (Patrimonio) y la
parte restante por terceros (Pasivo). ”1

Gráficamente la ecuación patrimonial la podemos representar de la siguiente forma:

1 Gerencie .com
La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que se tiene (Activos)
y lo que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación que es dinamizada por los
resultados económicos de la empresa durante un periodo determinado.

Es así como se observa que el activo se puede afectar de diferentes formas. Este
se aumenta cuando los pasivos o el patrimonio se incrementan; esto se debe a que
como ya se ha explicado, la única forma de adquirir activos es mediante la
financiación que ofrecen los pasivos y el patrimonio. Ejemplo cuando un socio
aporta bienes, estos se convierten en activos de la empresa, o cuando un banco
hace un crédito a la empresa, este crédito se convierte en dinero en efectivo, dinero
que es un activo.

Caso contrario; el activo se disminuye mediante la disminución de los pasivos o el

patrimonio. Un caso puede ser cuando la empresa cancela un crédito que tenía con
un banco, para esto debe destinar de su activo, un dinero para pagar esa obligación,
por lo que la cuenta de efectivo se verá disminuida. Igual sucede con la disminución
del patrimonio, esto pude suceder por ejemplo cuando se distribuyen utilidades, las
que se deben pagar en cheque disminuyendo una cuenta de activo como lo es la
de bancos.

Se puede dar el caso también, que el patrimonio se aumente por medio de una
disminución de pasivos, como cuando se decide capitalizar un pasivo, es decir, se
paga el pasivo con acciones. Igualmente, el patrimonio se puede disminuir con el
aumento de un pasivo, como sería pagar utilidades con un sobregiro de bancos.
Otra de las formas de afectar el patrimonio es vía resultado del ejercicio, y que
quizás es la más importante, puesto que esta representa la utilidad o la perdida en
la empresa, y de este resultado depende la viabilidad futura de cualquier ente
económico. ”1

El juego de la ecuación seria:

Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de
la ecuación se puede determinar que el patrimonio es igual 10.000 – 4.000 = 6.000.
(A-P) = PT.
O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se
determina restando el patrimonio a los activos (20.000 – 15.000) = 5.000.
P = (A - PT)
Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el
resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da 20.000 + 40.000 = 50.000
A = (P + PT).

1
Gerencie.com
 CUENTAS NOMINALES

Conforman el estado de resultados de un negocio, tienen como característica que

sus saldos se cancelan al finalizar el ciclo o período contable (cierre), con el fin de
obtener la utilidad o pérdida del negocio y comprende las cuentas de ingresos,
costos y gastos.

RENDIMIENTO. Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad

durante el período que se informa

“Ingresos. Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.”1

Ejemplos: Ventas, Intereses recibidos, Arriendos recibidos, Utilidad en venta de

activos.

“Gastos. Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.”1

Ejemplos: Gastos de personal (Sueldos, prestaciones sociales, aportes de nómina)

Impuestos, honorarios, Arriendos pagados, Seguros, Servicios, mantenimiento y
reparaciones, gastos financieros, Costo de ventas, Compras.

“2.24 El reconocimiento de los ingresos y los gastos se deriva directamente del

reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Las condiciones para el
reconocimiento de ingresos y gastos son objeto de discusión en los párrafos
2.27 a 2.32.

Ingresos

2.25 La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades

ordinarias como a las ganancias.
a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las
actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de
nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos,
regalías y alquileres.”1
1 NIIF para PYMES
 Los ingresos ordinarios dependen del objeto social de la entidad, si es
un comerciante que compra y vende mercancías sus ingresos
ordinarios son la venta de estas, si el negocio se dedica a arrendar
bienes, sus ingresos ordinarios son los arriendos, si es una empresa
de transporte sus ingresos ordinarios son la venta de pasajes o los
fletes por el transporte de carga, si es un hospital o clínica sus ingresos
ordinarios son la venta de servicios.
b) “Ganancias. Son otras partidas que satisfacen la definición de
ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando
las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es
usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las
mismas es útil para la toma de decisiones económicas.”1

Son ingresos que no son de la actividad normal del negocio como los
intereses generados por una cuenta de ahorros, la utilidad en la venta
de un terreno o construcción, la venta de desechos.

“Gastos

2.26 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen
en las actividades ordinarias de la entidad.

a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo,

el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente,
toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos,
tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.”1

Al igual que los ingresos, los gastos ordinarios dependen del objeto
social de la entidad e incluyen el costo de ventas (para un comerciante,
el valor de compra de lo que vende), si se trata de un comerciante que
compra y vende mercancías sus gastos ordinarios son aquellos que
tienen que ver con esta actividad, si es una empresa de transporte sus
gastos ordinarios son aquellos que tiene que ver con el transporte de
personas o carga, si es un hospital o clínica sus gastos ordinarios son
los aplicables a la prestación de los servicios.

b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y

que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la
entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado
integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el
conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones
económicas.”1
1
NIIF para PYMES
 Son gastos que no son de la actividad normal del negocio como los
intereses pagados por préstamos, la perdida en la venta de un terreno
o construcción, demandas laborales, multas.

RECONOCIMIENTO

“Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos

2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de

una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y
que satisface los siguientes criterios:

a) Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la

partida llegue, o salga de la entidad; y

b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.”1

El reconocimiento es el momento del registro de contabilidad que luego de un

proceso se incorpora a los estados financieros como ingreso, costo, gasto, activo o
pasivo. La probabilidad hace referencia a la incertidumbre de que el registro pueda
o no generar un beneficio económico en el futuro, bien sea que llegue o salga de la
entidad como por ejemplo una cuenta por cobrar o por pagar al dueño del negocio,
genera la incertidumbre de que nunca se cobre o se pague. La medición con
fiabilidad tiene que ver con el valor por el cual se realice el registro, generalmente
existe un documento que indica el costo, si esto no ocurre, el valor debe estimarse
de una forma razonable como por ejemplo un avalúo técnico.

MEDICION

“Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos

2.33 Medición. Es el proceso de determinación de los importes monetarios en los

que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados
financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Esta
NIIF especifica las bases de medición que una entidad utilizará para muchos
tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos.

2.34 Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.

Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al

efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para
adquirir el activo en el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo
1
NIIF para PYMES
 histórico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al
efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a
cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella, o en
algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los
importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar
para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo
histórico amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo más o
menos la parte de su costo histórico reconocido anteriormente como
gasto o ingreso.

Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un

activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.”1

El costo histórico comprende el valor de compra más todos los desembolsos

necesarios para su adquisición. Por ejemplo si se compran mercancías para la venta
y se incurrirse en el pago del transporte de la misma, este valor forma parte del
costos histórico, igualmente, si se compra maquinaria en el exterior, el transporte,
nacionalización, impuestos, seguros, instalación, forman parte del costo histórico.

El valor razonable es aquel que cualquier persona que conocedora del tema esté
dispuesta a pagar o desembolsar por un bien o servicio.

“2.38 Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. Sin

embargo, cuando el flujo de beneficios económicos futuros hacia la entidad
sea prácticamente cierto, el activo relacionado no es un activo contingente, y
es apropiado su reconocimiento.

Medición en el reconocimiento inicial

2.46 En el reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos y pasivos al costo
histórico, a menos que esta NIIF requiera la medición inicial sobre otra base,
tal como el valor razonable.”1

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas de activo, costos y gastos se crean y aumentan con valores en él debe
y se disminuyen y cancelan con valores en el haber. Su saldo generalmente es
debito a excepción de las provisiones, depreciaciones, amortizaciones, agotamiento
y devoluciones en compras que manejan la norma contraria.
Las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos se crean y aumentan con valores en
el haber y se disminuyen y cancelan con valores en él debe. Su saldo generalmente
es crédito a excepción de las perdidas y las devoluciones en ventas.
1 NIIF para PYMES
 ACTIVO PASIVO
COSTOS PATRIMONIO
GASTOS INGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER

Se crean y Se disminuyen Se disminuyen Se crean y

aumentan y cancelan y cancelan aumentan

Saldo Saldo

PARTIDA DOBLE

La partida doble consiste en que al efectuar los registros de las transacciones

contables estos deben guardar un equilibrio como si fuera una balanza, es decir,
cada operación que se registre debe tener por lo menos dos anotaciones, una en el
lado izquierdo y otra en el lado derecho por el mismo valor con el fin de conservar
el equilibrio.

Para registrar correctamente las operaciones o transacciones contables estas se

deben analizar para tener un orden que nos permita su realización:
- Leer la transacción
- Identificar las cuentas que intervienen en ella
- Clasificar las cuentas de acuerdo a la clase que pertenecen, activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos o gastos
- Determinar de acuerdo a las reglas contables si estas aumentan o
disminuyen con el fin de colocar los valores en una de las dos columnas,
debe o haber
- Registrar la operación teniendo en cuenta que siempre debemos obtener el
equilibrio de la balanza, los valores colocados en él debe deben ser iguales
a los valores colocados en el haber

Igualmente es importante hacernos dos preguntas, ¿Que hice? ¿Cómo lo hice?

Ejemplo. Compra de mercancías a crédito por $100.000

¿Qué hice?, una compra. ¿Cómo lo hice?, a crédito

Cuenta para una compra, de mercancías, clase de cuenta, costo, los costos se
crean y aumentan en él debe
Cuenta para una compra a crédito, proveedores nacionales, clase de cuenta,
pasivo, los pasivos se crean y aumentan con valores en el haber
 6205 2205
De Mercancias Proveedores Nacionales
DEBE HABER DEBE HABER
100.000 100.000

ASIENTO SIMPLE. Es aquel donde solo intervienen dos cuentas, una que se debita
y otra que se acredita

ASIENTO COMPUESTO. Es aquel donde intervienen más de dos cuentas

Ejemplo. Compra de mercancías por $100.000, cancelando el 50% a través de un

traslado bancario y el 50% a crédito

¿Qué hice?, una compra. ¿Cómo lo hice?, 50% a través de un traslado bancario y
el 50% a crédito
Cuenta para una compra, de mercancías, clase de cuenta, costo, los costos se
crean y aumentan en él debe
Cuenta para una compra cancelando 50%, bancos, clase de cuenta, activo, los
activos se disminuyen con valores en el haber
Cuenta para una compra a crédito, proveedores nacionales, clase de cuenta,
pasivo, los pasivos se crean y aumentan con valores en el haber

6205 1110
De Mercancias Bancos
DEBE HABER DEBE HABER
100.000 50.000

2205
Proveedores Nacionales
DEBE HABER
50.000

Para los códigos y los nombres nos ayudamos con el plan de cuentas que depende
del sector en que el negocio se ubique.

PLANES DE CUENTAS

1. Comerciantes.
2. Sector financiero.
3. Sector asegurador.
4. Fondos de cesantías
5. Fondos de pensiones
6. Entidades vigiladas por supersolidaria
7. Cajas de compensación
8. Fondos de pensiones de aviación civil.
9. Entidades publicas
10. Banco de la República
11. Empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios
12. Fondos de reservas para pensiones régimen solidario de prima media con
prestación definida
13. Entidades de salud
14. Entidades Titularizadoras (mercado de valores)

Clase Primer dígito

Grupo Dos primeros dígitos
Cuenta Cuatro primeros dígitos
Subcuenta Seis primeros dígitos
Auxiliares Más de seis

Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costos de ventas
Clase 7 Costos de producción o de operación
Clase 8 Cuentas de orden deudoras
Clase 9 Cuentas de orden acreedoras

CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

NEGOCIO. Un conjunto integrado de actividades y activos dirigidos y gestionados

para proporcionar:
a) Una rentabilidad a los inversores, o
b) Menores costos u otros beneficios económicos que reviertan directa y
proporcionalmente a los tenedores o participantes.
Un negocio se compone generalmente de insumos, procesos aplicados a los
mismos y de los productos resultantes que son, o serán, utilizados para generar
ingresos ordinarios. Si en un conjunto de actividades y activos transferidos está
presente la plusvalía, dicho conjunto se supone que será un negocio.
(NIIF para PYMES, Glosario)
ENTE ECONOMICO. El ente económico es la empresa o actividad económica
organizada como una unidad, respecto de la cual se controlan los recursos. El ente
debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de los otros entes.
(Artículo 6 Decreto reglamentario 2649 de 1993)

BASE CONTABLE DE ACUMULACION O DEVENGO. Los efectos de las

transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se
recibe o paga dinero o su equivalente). Asimismo se registran en los libros contables
y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales
se relacionan. (NIIF para PYMES, Glosario)

CONTABILIDAD DE CAUSACION. Los hechos económicos deben ser reconocidos

en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado
el efectivo o su equivalente. (Artículo 48 Decreto reglamentario 2649 de 1993)

ASIENTO O REGISTRO CONTABLE. Es el registro de las operaciones mercantiles.

BALANCE DE COMPROBACION. Consiste en tomar los saldos de las cuentas T y

trasladar los valores débitos y créditos cuya sumatoria debe ser igual

Ejemplos.

1. Venta de mercancías a la compañía Z por $1.200.000. Se reciben $200.000

y el saldo a un mes

¿Qué hice?, una venta. ¿Cómo lo hice?, recibí $200.000 y el saldo a crédito
Cuenta para una venta, comercio al por mayor y al por menor, clase de
cuenta, ingreso, los ingresos se crean y aumentan en él haber.
Recibí $200.000, cuenta para el efectivo, caja, clase de cuenta, activo, los
activos se crean y aumentan con valores en él debe.
Me quedan debiendo $1.000.000, cuenta para los créditos que otorgo,
clientes, clase de activo, los activos se crean y aumentan con valores en él
debe

4135
1105 1305 COMERCIO POR MAYOR
CAJA CLIENTES Y POR MENOR
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
200.000 1.000.000 1.200.000
 CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA 200.000
110505 Caja General 200.000
1305 CLIENTES 1.000.000
130505001 Compañía Z 1.000.000
4135 COMERCIO POR MAYOR
Y POR MENOR 1.200.000
413524 Venta de textiles 1.200.000
Sumas Iguales 1.200.000 1.200.000

2. Se consigna en Bancolombia $1.000.000

¿Qué hice?, una consignación. ¿Cómo lo hice?, en efectivo

Cuenta para una consignación, bancos, clase de cuenta, activo, los activos
se crean y aumentan en él debe.
Cuenta para el efectivo, caja, clase de cuenta, activo, los activos se
disminuyen con valores en él haber.

1110 1105
BANCOS CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 1.000.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1110 BANCOS 1.000.000
111005001 Bancolombia 1.000.000
1105 CAJA 1.000.000
110505 Caja General 1.000.000
Sumas Iguales 1.000.000 1.000.000

3. Compra de mercancías al contado por $500.000, realizando un traslado de

fondos en Bancolombia

¿Qué hice?, una compra. ¿Cómo lo hice?, traslado de efectivo

Cuenta para una compra, de mercancías, clase de cuenta, costo, los costos
se crean y aumentan con valores en él debe.
Cuenta para el traslado de efectivo, bancos, clase de cuenta, activo, los
activos se disminuyen con valores en él haber.
 6205 1110
DE MERCANCIAS BANCOS
DEBE HABER DEBE HABER
500.000 500.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 500.000
500.000
1110 BANCOS 500.000
111005001 Bancolombia 500.000
Sumas Iguales 500.000 500.000

4. Compra de mercancías a la compañía X a crédito por $1.000.000

¿Qué hice?, una compra. ¿Cómo lo hice?, a crédito
Cuenta para una compra, de mercancías, clase de cuenta, costo, los costos
se crean y aumentan con valores en él debe.
Cuenta para compras a crédito, nacionales, clase de cuenta, pasivo, los
pasivos se crean y aumentan con valores en él haber.

6205 2205
DE MERCANCIAS NACIONALES
DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 1.000.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 1.000.000

2205 NACIONALES 1.000.000

220505001 Compañía X 1.000.000
Sumas Iguales 1.000.000 1.000.000

5. Compra de muebles para oficina por $5.000.000 a crédito a Muebles S.A

¿Qué hice?, una compra para el uso del negocio. ¿Cómo lo hice?, a crédito
Cuenta para una compra de muebles, equipo de oficina, clase de cuenta,
activo, los activos se crean y aumentan con valores en él debe.
Cuenta para compras a crédito, nacionales, clase de cuenta, pasivo, los
pasivos se crean y aumentan con valores en él haber.
 1524 2205
EQUIPO DE OFICINA NACIONALES
DEBE HABER DEBE HABER
5.000.000 5.000.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1524 EQUIPO DE OFICINA 5.000.000
152405 Muebles y Enseres 5.000.000
2205 NACIONALES 5.000.000
220505002 Compañía Z 5.000.000
Sumas Iguales 5.000.000 5.000.000

6. Se obtiene un préstamo con Bancolombia por $10.000.000

¿Qué hice?, obtuve dinero de un préstamo al banco ¿Cómo lo hice?, tengo
una deuda
Cuenta para el ingreso del dinero, bancos, clase de cuenta, activo, los activos
se crean y aumentan con valores en él debe.
Cuenta para la deuda, bancos nacionales, clase de cuenta, pasivo, los
pasivos se crean y aumentan con valores en él haber.

2105
1110 BANCOS
BANCOS NACIONALES
DEBE HABER DEBE HABER
10.000.000 10.000.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1110 BANCOS 10.000.000
111005001 Bancolombia 10.000.000
2105 BANCOS NACIONALES 10.000.000
210510001 Bancolombia 10.000.000
Sumas Iguales 10.000.000 10.000.000

7. La compañía Z cancela el saldo de la mercancía vendida en el punto 1

¿Qué hice?, recibí efectivo ¿Porque?, cancelan una venta a crédito
Cuenta para el efectivo, caja, clase de cuenta, activo, los activos se crean y
aumentan con valores en él debe.
Cuenta la venta a crédito, clientes, clase de cuenta, activo, los activos se
disminuyen con valores en él haber.
 1105 1305
CAJA CLIENTES
DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 1.000.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 CAJA 1.000.000
110505 Caja General 1.000.000
1305 CLIENTES 1.000.000
130505001 Compañía Z 1.000.000
Sumas Iguales 1.000.000 1.000.000

8. Abonamos $700.000 a la compañía X por las mercancías compradas a

crédito en el punto 4
¿Qué hice?, aboné a una deuda ¿Cómo lo hice?, entregando efectivo
Cuenta para el abono a la deuda, nacionales, clase de cuenta, pasivo, los
pasivos se disminuyen con valores en él debe.
Cuenta para la entrega de efectivo, bancos, clase de cuenta, activo, los
activos se disminuyen con valores en él haber.

2205 1110
NACIONALES BANCOS
DEBE HABER DEBE HABER
700.000 700.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2205 NACIONALES 700.000
220505001 Compañía X 700.000
1110 BANCOS 700.000
111005001 Bancolombia 700.000
Sumas Iguales 700.000 700.000

9. Abonamos al préstamo de Bancolombia $1.000.000 y $200.000 de intereses

por el préstamo obtenido en el punto 6
¿Qué hice?, aboné a una deuda y pagué intereses ¿Cómo lo hice?,
entregando efectivo
Cuenta para el abono a la deuda, bancos nacionales, clase de cuenta,
pasivo, los pasivos se disminuyen con valores en él debe. Pagué intereses,
cuenta para el pago de intereses, financieros, clase de cuenta, gastos, los
gastos se crean y aumentan con valores en él debe
 Cuenta para la entrega de efectivo, bancos, clase de cuenta, activo, los
activos se disminuyen con valores en él haber.

2105
BANCOS 5305 1110
NACIONALES FINANCIEROS BANCOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 200.000 1.200.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2105 BANCOS NACIONALES 1.000.000
210505001 Bancolombia 1.000.000
5305 FINANCIEROS 200.000
530520 Intereses 200.000
1110 BANCOS 1.200.000
111005001 Bancolombia 1.200.000
Sumas Iguales 1.200.000 1.200.000

10. Cancelamos el arriendo del mes por $1.500.000 realizando un traslado de

Bancolombia
¿Qué hice?, cancelé el arriendo ¿Cómo lo hice?, traslado de efectivo
Cuenta para el arriendo, arrendamientos, clase de cuenta, gasto, los gastos
se aumentan con valores en él debe. Cuenta para la entrega de efectivo,
bancos, clase de cuenta, activo, los activos se disminuyen con valores en él
haber.

5120 1110
ARRENDAMIENTOS BANCOS
DEBE HABER DEBE HABER
1.500.000 1.500.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5120 ARRENDAMIENTOS 1.500.000
512010 Construcciones y Edificac. 1.500.000
1110 BANCOS 1.500.000
111005001 Bancolombia 1.500.000
Sumas Iguales 1.500.000 1.500.000
 11. Recibimos la factura del servicio de energía por valor de $200.000
¿Qué hice?, registrar el consumo de energía ¿Cómo lo hice?, quedé
debiendo
Cuenta para el consumo de energía, servicios, clase de cuenta, gasto, los
gastos se aumentan con valores en él debe. Cuenta para la deuda, costos y
gastos por pagar, clase de cuenta, pasivo, los pasivos se aumentan con
valores en él haber.

2335
5135 COSTOS Y GASTOS
SERVICIOS POR PAGAR
DEBE HABER DEBE HABER
200.000 200.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5135 SERVICIOS 200.000
513530 Energía Electrica 200.000
2335 COSTOS,GTOS x PAGAR 200.000
233550001 Electrolima 200.000
Sumas Iguales 200.000 200.000

Ejercicio

Con las siguientes transacciones del Almacén Variedades del mes de agosto realice
los asientos en cuentas T y elabore el balance de comprobación

1. Se inicia el negocio con un capital de $1.640.000, representado así: $400.000

en muebles, $560.000 en mercancías, $600.000 en bancos y $80.000 en caja
2. Se venden mercancías por $400.000 según factura 1, le pagan $100.000 en
efectivo y el saldo a 60 días
3. Compra mercancías a crédito por $500.000 y las paga 20% con traslado
bancario y el saldo a 30 días
4. Se venden mercancías a crédito por $600.000, le pagan 20% de contado y el
saldo a 30 días
5. Compra equipo de cómputo para el uso del negocio por $800.000, paga el 40%
con cheque y el saldo a 30 días
6. Consigna en el banco $220.000
7. Paga los siguientes gastos con cheques: $80.000 de arriendo, $40.000 de
servicios y $120.000 de sueldos
8. Compra mercancías por $700.000 a crédito
9. Vende mercancías al contado por $500.000
10. Compra una calculadora por $30.000 para cancelar en 30 días
11. Consigna en el banco $480.000
12. Abona el saldo de las mercancías compradas en el punto 3 mediante traslado
bancario
13. Le pagan el saldo de las mercancías vendidas en el punto 4
14. Consigna en el banco $200.000

3130
CAPITAL PERSONAS 1524 1435
NATURALES EQUIPO OFICINA M/CIAS NO FAB. EMP.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.640.000 1 1 400.000 1 560.000
10 30.000
430.000

4135
1110 1105 COMERCIO POR MAYOR
BANCOS CAJA Y POR MENOR
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 600.000 100.000 3 1 80.000 220.000 6 400.000 2
6 220.000 320.000 5 2 100.000 480.000 11 600.000 4
11 480.000 80.000 7 4 120.000 200.000 14 500.000 9
14 200.000 40.000 7 9 500.000 1.500.000
120.000 7 13 480.000
400.000 12 1.280.000 900.000
1.500.000 1.060.000 380.000
440.000

1305 6205 2205

CLIENTES DE MERCANCIAS NACIONALES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2 300.000 480.000 13 3 500.000 12 400.000 400.000 3
4 480.000 8 700.000 480.000 5
780.000 480.000 1.200.000 700.000 8
300.000 30.000 10
400.000 1.610.000
1.210.000

1528 5120 5135

EQUIPO DE COMPUTO ARRENDAMIENTOS SERVICIOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
5 800.000 7 80.000 7 40.000
 5105
GASTOS PERSONAL
DEBE HABER
7 120.000

ALMACEN VARIEDADES
BALANCE DE COMPROBACION
a 31 de agosto

1105 CAJA 380.000

1110 BANCOS 440.000
1305 CLIENTES 300.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICAD 560.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 430.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO 800.000
2205 NACIONALES 1.210.000
3130 CAPITAL PERSONAS NATUR 1.640.000
4135 COMERCIO POR MAYOR Y 1.500.000
5105 GASTOS DE PERSONAL 120.000
5120 ARRENDAMIENTOS 80.000
5135 SERVICIOS 40.000
6205 DE MERCANCIAS 1.200.000
4.350.000 4.350.000

EJERCICIO

Las siguientes son las transacciones del Almacén Tequendama correspondientes

al mes de noviembre realice los asientos en cuentas T y elabore el balance de
comprobación

1. Se inicia el negocio con un capital de $40.000.000, representado así: $6.000.000

en un computador, $8.000.000 en mercancías, $22.000.000 en bancos y
$4.000.000 en caja.
2. Se consigna en Davivienda $2.000.000
3. Compra de mercancías al contado por $5.600.000, realizamos un traslado de
fondos en Davivienda
4. Compra de mercancías por $9.400.000, cancela $1.400.000 con cheque y el
saldo a crédito
5. Venta de mercancías al contado por $5.000.000
6. Venta de mercancías por $5.200.000, cancelan $4.000.000 con cheque y el saldo
a crédito
7. Se consigna en el banco $8.000.000
8. Compra de muebles para oficina por $4.800.000, cancelados con traslado de
fondos en Davivienda
9. Se gira un cheque por $4.000.000 para abonar a mercancías compradas a crédito
10. Se recibe un cheque por $800.000 para abonar a mercancías vendidas a crédito
11. Se obtiene un préstamo de Davivienda por $16.000.000, el cual es consignado
en nuestra cuenta
12. Se pagan gastos del mes mediante traslados de fondos así: arriendo
$3.600.000, teléfono $560.000
13. Se compra a crédito un computador para el uso de la empresa por $5.000.000
14. La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por
$2.000.000
15. La empresa gira un cheque por $2.000.000 a Davivienda como abono a la deuda
16. Se gira un cheque por $1.400.000, correspondiente a un seguro para la
protección de las mercancías el cual tiene vigencia de un año
17. A fin de mes la empresa adeuda los servicios de agua por $200.00 y energía
por $450.000
18. El banco cobra comisiones por servicios prestados por $38.000 y los descuenta
de nuestra cuenta

1110 1105
BANCOS CAJA
1 22.000.000 5.600.000 3 1 4.000.000 2.000.000 2
2 2.000.000 1.400.000 4 5 5.000.000 8.000.000 7
7 8.000.000 4.800.000 8 6 4.000.000
11 16.000.000 4.000.000 9 10 800.000
3.600.000 12
560.000 12
2.000.000 14 13.800.000 10.000.000
2.000.000 15 3.800.000
1.400.000 16
38.000 18
48.000.000 25.398.000
22.602.000
 3130 1435
CAPITAL PERSONAS
NATURALES M/CIAS NO FAB. EMPRESA
40.000.000 1 1 8.000.000

1528 6205
EQUIPO DE COMPUTO DE MERCANCIAS
1 6.000.000 3 5.600.000
13 5.000.000 4 9.400.000
11.000.000 15.000.000

1305 1524
CLIENTES EQUIPO DE OFICINA
6 1.200.000 800.000 10 8 4.800.000
400.000

2205 4135
NACIONALES COMERCIO POR M y M
9 4.000.000 8.000.000 4 5.000.000 5
5.000.000 13 5.200.000 6
4.000.000 13.000.000 10.200.000
9.000.000

2105 5120
BANCOS NACIONALES ARRENDAMIENTOS
15 2.000.000 16.000.000 11 12 3.600.000
14.000.000
 5135 2335
COSTOS Y GASTOS x
SERVICIOS PAGAR
12 560.000 200.000 17
17 200.000 450.000 17
17 450.000 650.000
1.210.000

1705 5305
GASTOS PAG. ANTICIPADO FINANCIEROS
16 1.400.000 18 38.000

1365
CxC TRABAJADORES
14 2.000.000
 ALMACEN TEQUENDAMA
BALANCE DE COMPROBACION
NOVIEMBRE

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 3.800.000

1110 BANCOS 22.602.000
1305 CLIENTES 400.000
1365 CxC TRABAJADORES 2.000.000
1435 M/CIAS NO FAB. EMPRESA 8.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 4.800.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO 11.000.000
1705 GASTOS PAG. ANTICIPADO 1.400.000
2105 BANCOS NACIONALES 14.000.000
2205 NACIONALES 9.000.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 650.000
3130 CAPITAL PERSONAS NATURALES 40.000.000
4135 COMERCIO POR M y M 10.200.000
5120 ARRENDAMIENTOS 3.600.000
5135 SERVICIOS 1.210.000
5305 FINANCIEROS 38.000
6205 DE MERCANCIAS 15.000.000
TOTAL 73.850.000 73.850.000