Tratamiento de la Documentación Contable

Casos de recapitulación

4 Gastos e ingresos de explotación

La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación:
 Mobiliario: 10 000 €.
 Maquinaria: 25 000 €.
 Equipos para procesos de información: 4 000 €.
 Elementos de transporte: 28 000 €.
 Clientes: 4 000 €.
 Artículo A: 1 000 unidades a 2 €/unidad.
 Caja, €: 12 000 €.
 Banco Ubezana: 120 000 €.
 Proveedores: 3 000 €.
 Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1 08/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 5.
2 05/02/20X0. Paga por el banco Ubezana la deuda con los proveedores del
balance.

3 18/02/20X0. Cobra por el banco Ubezana la deuda con el cliente del balance.

4 01/03/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º1.

5 08/03/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 5 a CLAUDIASA.

6 04/04/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.

7 14/04/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del agua.

8 01/05/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 1 de ALBACILO, SA.

9 26/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad

realizada para la empresa.
10 18/06/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 32.

11 10/07/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.

12 20/07/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del teléfono.

13 04/08/20X0. REPARACIONES EL MANITAS presenta factura por la

reparación de una de las máquinas de la empresa.

14 18/08/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 32 a CLAUDIASA.

15 15/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 2.
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

16 17/09/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las mercaderías

anteriores según factura n.º 3.

17 15/10/20X0. Se concede a ALBACILO. S.A un descuento por saldar su deuda

antes de la fecha pactada según factura de rectificación n.º R/2. El cobro se
realiza por el banco Ubezana.
18 17/10/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 3.

19 13/11/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de

electricidad.

20 23/11/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura de la luz.

21 28/12/20X0. Se paga por el banco Ubezana la nómina del personal.

22 29/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local donde

está ubicada la empresa.

23 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.

24 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Solucionario
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

4 Gastos e ingresos de explotación

La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación:
 Mobiliario: 10 000 €.
 Maquinaria: 25 000 €.
 Equipos para procesos de información: 4 000 €.
 Elementos de transporte: 28 000 €.
 Clientes: 4 000 €.
 Artículo A: 1 000 unidades a 2 €/unidad.
 Caja, €: 12 000 €.
 Banco Ubezana: 120 000 €.
 Proveedores: 3 000 €.
 Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1 08/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 5.
2 05/02/20X0. Paga por el banco Ubezana la deuda con los proveedores del balance.

3 18/02/20X0. Cobra por el banco Ubezana la deuda con el cliente del balance.

4 01/03/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º1.

5 08/03/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 5 a CLAUDIASA.

6 04/04/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.

7 14/04/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del agua.

8 01/05/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 1 de ALBACILO, SA.

9 26/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad

realizada para la empresa.

10 18/06/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 32.

11 10/07/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.

12 20/07/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del teléfono.

13 04/08/20X0. REPARACIONES EL MANITAS presenta factura por la reparación

de una de las máquinas de la empresa.
14 18/08/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 32 a CLAUDIASA.

15 15/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 2.

16 17/09/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las mercaderías
anteriores según factura n.º 3.
4
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

17 15/10/20X0. Se concede a ALBACILO. S.A un descuento por saldar su deuda antes

de la fecha pactada según factura de rectificación n.º R/2. El cobro se realiza por el
banco Ubezana.
18 17/10/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 3.

19 13/11/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de

electricidad.

20 23/11/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura de la luz.

21 28/12/20X0. Se paga por el banco Ubezana la nómina del personal.

22 29/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local donde está
ubicada la empresa.

23 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.

24 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

5
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 67 000,00

Inmovilizado Material
(213) Maquinaria 25 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 4 000,00
(218) Elementos de transporte 28 000,00

ACTIVO CORRIENTE 138 000,00

Existencias
(300) Mercaderías 2 000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 4 000,00
Efectivo
(570) Caja, € 12 000,00
(572) Bancos c/c 120 000,00

TOTAL ACTIVO 205 000,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO 202 000,00

(100) Capital social 202 000,00

PASIVO CORRIENTE 3 000,00

(400) Proveedores 3 000,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 205 000,00

6
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

LIBRO DIARIO
01/01/20X0 --------------------------- Asiento de apertura ------------------------------------------
25 000,00 (213) Maquinaria
10 000,00 (216) Mobiliario
4 000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
28 000,00 (218) Elementos de
transporte
2 000,00 (300) Mercaderías
4 000,00 (430) Clientes
12 000,00 (570) Caja, €
120 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital Social 202 000,00
(400) Proveedores 3 000,00
08/01/20X0 ------------------------------------ 1 ----------------------------------------------------
10 075,00 (600) Compras de mercaderías
2 115,75 (472) H.P., IVA Soportado
a (400) Proveedores 12 190,75
(Factura n.º 5)
05/02/20X0 ------------------------------------ 2 ----------------------------------------------------
3 000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 3 000,00
18/02/20X0 ------------------------------------ 3 ----------------------------------------------------
4 000,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 4 000,00
01/03/20X0 ------------------------------------ 4 ----------------------------------------------------
19 541,50 (430) Clientes
(Factura n.º 1)
a (700) Ventas de mercaderías 16 150,00
(477) H.P., IVA 3 391,50
Repercutido
08/03/20X0 ------------------------------------ 5 ----------------------------------------------------
12 190,75 (400) Proveedores
(Factura n.º 5)
a (572) Bancos c/c 12 190,75
04/04/20X0 ------------------------------------ 6 ----------------------------------------------------
60,40 (628) Suministros
6,04 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 66,44
prestaciones de servicios
(Factura n.º 25)
14/04/20X0 ------------------------------------ 7 ----------------------------------------------------
66,44 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 25)
a (572) Bancos c/c 66,44

7
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

01/05/20X0 ------------------------------------ 8---------------------------------------------------

19 541,50 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 19 541,50
(Factura n.º 1)
26/05/20X0 ------------------------------------ 9 ----------------------------------------------------
400,00 (627) Publicidad propaganda
y relaciones públicas
84,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (570) Caja, € 484,00
(Factura n.º 325)
18/06/20X0 ------------------------------------ 10---------------------------------------------------
10 400,00 (600) Compras de mercaderías
2 184,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (400) Proveedores 12 584,00
(Factura n.º 32)
10/07/20X0 ------------------------------------ 11---------------------------------------------------
90,00 (629) Otros servicios
18,90 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 108,90
prestaciones de servicios
(Factura n.º 55)
20/07/20X0 ------------------------------------ 12---------------------------------------------------
108,90 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 55)
a (572) Bancos c/c 108,90
04/08/20X0 ---------------------------------- 13 ----------------------------------------------------
250,00 (622) Reparaciones y
conservación
52,50 (472) H.P., IVA Soportado
a (570) Caja, € 302,50
(Factura n.º 48)
18/08/20X0 ------------------------------------ 14---------------------------------------------------
12 584,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 32)
a (572) Bancos c/c 12 584,00
15/09/20X0 ------------------------------------ 15---------------------------------------------------
31 542,28 (430) Clientes
(Factura n.º 2)
a (700) Ventas de mercaderías 26 068,00
(477) H.P., IVA 5 474,28
Repercutido
17/09/20X0 ------------------------------------ 16---------------------------------------------------
145,20 (440) Deudores
(Factura n.º 3)
a (759) Ingresos por servicios 120,00
diversos
(477) H.P., IVA 25,20
Repercutido

8
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

15/10/20X0 ------------------------------------ 17---------------------------------------------------

500,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(Factura n.º R/2)
105,00 (477) H.P., IVA Repercutido
30 937,28 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 31 542,28
(Factura n.º 2)
17/10/20X0 ---------------------------------- 18 ----------------------------------------------------
145,20 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 145,20
(Factura n.º 3)
13/11/20X0 ------------------------------------ 19---------------------------------------------------
116,00 (628) Suministros
24,36 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 140,36
prestaciones de servicios
(Factura n.º 64)
23/11/20X0 ------------------------------------ 20---------------------------------------------------
140,36 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 64)
a (572) Bancos c/c 140,36
28/12/20X0 ---------------------------------- 21 ----------------------------------------------------
1 400,00 (640) Sueldos y Salarios
504,70 (642) Seguridad Social a cargo
de la empresa
a (4751) H.P., acreedora por 168,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 608,42
Seguridad Social
acreedores
(572) Bancos c/c 1 128,28
29/12/20X0 -----------------------------------22---------------------------------------------------
800,00 (621) Arrendamientos y
cánones
168,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (4751) H.P., acreedora por 168,00
retenciones practicadas
(570) Caja, € 800,00
(Factura n.º 360)
31/12/20X0 -----------------------------------23---------------------------------------------------
8 785,98 (477) H.P., IVA Repercutido
a (472) H.P., IVA Soportado 4 653,55
(4750) H.P., acreedora por 4 132,43
IVA

9
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

31/12/20X0 ------------------------------------ 24---------------------------------------------------

2 000,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
a (300) Mercaderías 2 000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
1 552,52 (300) Mercaderías
a
(610) Variación de 1 552,52
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
31/12/20X0 ---------------- Regularización de gastos-------------------------------------------
25 043,58 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de 20 475,00
mercaderías
(610) Variación de 447,48
existencias de mds.
(621) Arrendamientos y 800,00
Cánones
(622) Reparaciones y 250,00
conservación
(627) Publicidad 400,00
propaganda y
relaciones públicas
(628) Suministros 176,40
(629) Otros servicios 90,00
(640) Sueldos y Salarios 1 400.00
(642) Seguridad Social a 504,70
cargo de la empresa
(706) Descuentos sobre 500,00
ventas por pronto
pago
31/12/20X0 ---------------- Regularización de ingresos----------------------------------------
42 218,00 (700) Ventas de mercaderías
120,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del 42 338,00
ejercicio

10
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

31/12/20X0 ---------------------- Asiento de cierre-----------------------------------------------

202 000,00 (100) Capital Social
17 294,42 (129) Resultado del
ejercicio
4 132,43 (4750) H.P., acreedora por
IVA
336,00 (4751) H.P., acreedora por
retenciones
practicadas
608,42 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (213) Maquinaria 25 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para 4 000,00
procesos de
información
(218) Elementos de 28 000,00
transporte
(300) Mercaderías 1 552,52
(570) Caja, € 10 413,50
(572) Bancos c/c 145 405,25

--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

11
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 67 000,00

Inmovilizado Material
(213) Maquinaria 25 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 4 000,00
(218) Elementos de transporte 28 000,00

ACTIVO CORRIENTE 157 371,27

Existencias
(300) Mercaderías 1 552,52
Efectivo
(570) Caja, € 10 413,50
(572) Bancos c/c 145 405,25

TOTAL ACTIVO 224 371,27

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO 219 294,42

(100) Capital social 202 000,00

(129) Resultado del ejercicio 17 294,42

PASIVO CORRIENTE 5 076,85

(4750) H.P., acreedora por IVA 4 132,43

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas 336,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, 608,42
acreedores

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 224 371,27

12
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Libro Mayor

D (100) Capital Social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 202 000,00 202 000,00 (A) (RG) 25 043,58 42 338,00 (RI)
202 000,00 202 000,00 (C) 17 294,42
42 338,00 42 338,00

D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H

(A) 25 000,00 25 000,00 (C) (A) 10 000,00 10 000,00 (C)

25 000,00 25 000,00 10 000,00 10 000,00

(217) Equipos para procesos de

D H D (218) Elementos de transporte H
información

(A) 4 000,00 4 000,00 (C) (A) 28 000,00 28 000,00 (C)

4 000,00 4 000,00 28 000,00 28 000,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 2 000,00 2 000,00 (24) (2) 3 000,00 3 000,00 (A)

(24) 1 552,52 1 552,52 (C) (5) 12 190,75 12 190,75 (1)
3 552,52 3 552,52 (14) 12 584,00 12 584,00 (10)
27 774,75 27 774,75

(410) Acreedores por

D H D (430) Clientes H
prestaciones de servicios

(7) 66,44 66,44 (6) (A) 4.000,00 4 000,00 (3)

(12) 108,90 108,90 (11) (4) 19 541,50 19 541,50 (8)
(21) 140,36 140,36 (19) (15) 31 542,28 31 542,28 (17)
315,70 315,70 55 083,78 55 083,78

13
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

D (440) Deudores H D (472) H.P., IVA Soportado H

(16) 145,20 145,20 (18) (1) 2 115,75 4 653,55 (23)

145,20 145,20
(6) 6,04

(9) 84,00

(10) 2.184,00

(11) 18,90

(13) 52,50

(19) 24,36

(22) 168,00
4 653,55
4 653,55

(4750) H.P., acreedora por IVA D (4751) H.P., acreedora por H

D H
retenciones practicadas

(C) 4 132,43 4 132,43 (23) (C) 336,00 168,00 (21)

168,00 (22)
4 132,43 4 132,43
336,00 336,00

(476) Organismos de la D H
D H (477) H.P., IVA Repercutido
Seguridad Social acreedores

(C) 608,42 608,42 (21) (17) 105,00 3 391,50 (4)

608,42 608,42 (23) 8 785,98 5 474,28 (15)

25,20 (16)

8 890,98 8 890,98

14
 Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 12 000,00 484,00 (9) (A) 120 000,00 3 000,00 (2)

302,50 (13) (3) 4 000,00 12 190,75 (5)
800,00 (22) (8) 19 541,50 66,44 (7)
10 413,50 (C) (17) 30 937,28 108,90 (12)
12 000,00 12 000,00 (18) 145,20 12 584,00 (14)
140,36 (20)
1 128,28 (21)
145 405,25 (C)
174 623,98 174 623,98

D (600) Compras de mercaderías H D (610) Variación de ex. de Mds. H

(1) 10 075,00 20 475,00 (RG) (24) 2 000,00 1 552,52 (24)

(10) 10 400,00 447,48 (RG)
20 475,00 20 475,00 2 000,00 2 000,00

D (621) Arrendamientos y Cánones H D (622) Reparaciones y H

conservación

(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 250,00 250,00 (RG)

800,00 800,00 250,00 250,00

(627) Publicidad propaganda y

D H D (628) Suministros H
relaciones públicas

(9) 400,00 400,00 (RG) (6) 60,40 176,40 (RG)

400,00 400,00 (19) 116,00
176,40 176,40

D (629) Otros servicios H D (640) Sueldos y salarios H

(11) 90,00 90,00 (RG) (21) 1 400,00 1 400,00 (RG)

90,00 90,00 1 400,00 1 400,00
15
 Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

(642) Seguridad social a cargo de la

D H D (700) Ventas de mercaderías H
empresa

(21) 504,70 504,70 (RG) (RI) 42 218,00 16 150,00 (4)

504,70 504,70 26 068,00 (15)
42 218,00 42 218,00

(706) Descuentos sobre ventas por (759) Ingresos por servicios

D H D H
pronto pago diversos
(17) 500,00 500,00 (RG) (RI) 120,00 120,00 (16)
500,00 500,00 120,00 120,00

16
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 202.000,00 € 0,00 € 202.000,00 €
213 Maquinaria 25.000,00 € 0,00 € 25.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 28.000,00 € 0,00 € 28.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 3.552,52 € 2.000,00 € 1.552,52 € 0,00 €
400 Proveedores 27.774,75 € 27.774,75 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 315,70 € 315,70 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 55.083,78 € 55.083,78 € 0,00 € 0,00 €
440 Deudores 145,20 € 145,20 € 0,00 € 0,00 €
472 H P IVA soportado 4.653,55 € 4.653,55 € 0,00 € 0,00 €
4750 H P acreedora por IVA 0,00 € 4.132,43 € 0,00 € 4.132,43 €
4751 H P acreedora por retenciones pract. 0,00 € 336,00 € 0,00 € 336,00 €
476 Organismos de la SS acreedores 0,00 € 608,42 € 0,00 € 608,42 €
477 H P IVA repercutido 8.890,98 € 8.890,98 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 12.000,00 € 1.586,50 € 10.413,50 € 0,00 €
572 Banco c/c 174.623,98 € 29.218,73 € 145.405,25 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 20.475,00 € 0,00 € 20.475,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de Mds. 2.000,00 € 1.552,52 € 447,48 € 0,00 €
621 Arrendamientos y cánones 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
622 Reparación y conservación 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
627 Publicidad, prop y relaciones públicas 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
628 Suministros 176,40 € 0,00 € 176,40 € 0,00 €
629 Otros servicios 90,00 € 0,00 € 90,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.400,00 € 0,00 € 1.400,00 € 0,00 €
642 Seguridad social a cargo de la empresa 504,70 € 0,00 € 504,70 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 42.218,00 € 0,00 € 42.218,00 €
706 Descuentos s/ ventas por pronto pago 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 120,00 € 0,00 € 120,00 €
TOTAL 380.636,56 € 380.636,56 € 249.414,85 € 249.414,85 €

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