UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY

CENTRO DE FORMACIÓN PERMANENTE

“MONSEÑOR JESÚS MANUEL JÁUREGUI MORENO”

AUDITORÍA APLICADA

Autoras:
Dayanna Pantaleón 26.675.718
Diana Sarmiento 19.522.159
Jury Saavedra 29.928.617
Maryoriam Peñaloza 26.156.082
Tutor: Lcdo. Abg. Julio Sánchez
Sección 2019 C-C PEEM TSU

Rubio, Septiembre 2021

 ÍNDICE GENERAL

pp.

INTRODUCCIÓN......................................................................................................................... 3
EFECTIVO................................................................................................................................... 4
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR...................................................................................15
INVENTARIOS.......................................................................................................................... 21
CARGOS PAGADOS POR ANTICIPADO.................................................................................27
CONCLUSIONES...................................................................................................................... 30
REFERENCIAS......................................................................................................................... 31
INTRODUCCIÓN

Este trabajo fue realizado con el propósito de profundizar el conocimiento en la ejecución de la

Auditoría Financiera basado en las Normas Internacionales de Auditoría, teniendo en cuenta el
Marco Técnico de la Información Financiera para las cuentas caja y bancos. El objetivo general
de la auditoría financiera es la verificación y comprobación de la razonabilidad y confiabilidad
de la información financiera y la evaluación del control interno, para ello se llevó a cabo un
exhaustivo análisis y evolución de la entidad realizando la planeación global para el desarrollo
del trabajo de auditoría. Se estableció un cuestionario para la revisión y evaluación del sistema
de control interno, pruebas sustantivas que consisten en pruebas de detalle, que se realizaron
sobre las transacciones y saldos, para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y
el tratamiento contable; el tipo de pruebas fue determinar eventuales errores que estén
implicados en el procesamiento de los datos contables, con el fin de analizar si los valores
registrados son los correctos; también se ejecutaron pruebas sustantivas con el propósito de
reunir evidencia suficiente y adecuada, para analizar si el control interno funciona
efectivamente.
EFECTIVO

En la presente investigación se analizó un caso práctico sobre la aplicación de la

auditoría financiera a una distribuidora de computadoras. En la primera fase que es la
Planeación de la Auditoría se elaboran los siguientes documentos:
 Propuesta del Servicio
 Carta de Aceptación
 Contrato de Auditoría
 Notificación del Inicio del trabajo de Auditoría
 Memorándum de Planificación de la Auditoría
Para la realización de la ejecución de la auditoría financiera se requiere el Estado de
Resultados y el Estado de Situación Financiera, para el desarrollo del caso práctico solo se ha
establecido el Estado de Situación Financiera debido a que se va a realizar el análisis de la
cuenta Caja Chica.
DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2020
En esta fase se elabora los siguientes papeles de trabajo principales en la ejecución de la
auditoría financiera:
 Programa de Auditoría.
 Cédula Sumaria
 Cédula Analítica
 Cuestionario de Control Interno

DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA LTDA.

AUDITORÍA FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORÍA: CUENTA CAJA CHICA
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

Elaborar la cédula sumaria de la cuenta

1 PT-01 Auditor 1
Caja Chica
Elaborar la cédula analítica de la Cuenta
2 Caja Chica aplicando un arqueo de Caja PT-02 Auditor 1
Chica
Elaborar y aplicar una Cuestionario de
3 Control Interno a la persona responsable PT-03 Auditor 1
del manejo de Caja Chica
Elaborado por: Auditor 1

Revisado por: Jefe de Auditoría

 DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA: CUENTA CAJA CHICA
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx
Saldo
Ajustes y Saldo al
auditado
Código Descripción Ref. Marca Reclasificacione xx-xx- Marca Observaciones
al xx-xx-
s xxxx
xxx
1.1.1.1. CAJA
1.1.1.1.00 Caja Chica PT-01   350,00  290,00 Faltante en el
1 arqueo
realizado en el
mes de agisto

TOTAL Ʃ 350,00 290,00

Elaborado por: Auditor 1
Revisado por: Jefe de Auditoría

Marcas utilizadas:  Revisado

Ʃ Totalizado
 Diferencia Determinada

Comentario de Auditoría: De acuerdo a revisión realizada en la cuenta Caja Chica se pudo

determinar que existe un faltante en cuanto a lo registrado con lo auditado, debido a que
existe un valor faltante en el arqueo de caja realizado el mes de agosto.
 DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
CÉDULA ANALÍTICA: CUENTA CAJA CHICA
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

Nombre del Custodio: Trabajador 5

Monto establecido: 350,00

Información proporcionada por el custodio

MONEDAS BILLETES
Cantidad Denominación Total Cantidad Denominación Total
5 0,50 2,50 10 5 50,00
10 1,00 10,00 7 10 70,00
5 20 100,00
TOTAL Ʃ 12,50 TOTAL Ʃ 220,00

Reposición Caja Chica mes de agosto

Fecha Beneficiario Valor Detalle Facturas y Observación
Recibos
xx-xx-xxxx Trabajador 1 12,50 Copias 
xx-xx-xxxx Trabajador 1 8,00 Movilización 
xx-xx-xxxx Trabajador 2 20,00 Suministros de oficina 
xx-xx-xxxx Trabajador 3 17,00 Suministros de cafetería 
TOTAL Ʃ 57,5 290,00
Saldo según Libros  350,00
Faltante/Sobrante -60,00
Elaborado por: Auditor 1
Revisado por: Jefe de Auditoría

Marcas utilizadas:  Revisado

Ʃ Totalizado

Comentario de Auditoría: De acuerdo al arqueo de caja realizado a la persona encargada

del manejo de Caja Chica se determinó que existe un faltante de dinero por el valor de 60,00,
por lo que este valor debe ser recuperado por la empresa en donde se establezca la cuenta
por cobrar al custodio.
 DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX

Fecha de evaluación: Enero de 20XX

Fecha de elaboración: Febrero de 20XX

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
1. CAJA
1.1 Protección
1.1.1 La dependencia de caja es un área
restringida.
1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos.
1.1.3 Es conocida la clave por personal
deferente al cajero, tesorero y gerente.
1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los
ingresos del día, hasta su depósito en
bancos.
1.1.5 Se encuentran con pólizas de manejo
el tesorero y el cajero.
1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola
persona el manejo de las cuentas con
cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables.
1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos.
1.1.8 Son adecuados los custodios para
salvaguardar físicamente el dinero en
operación
1.2 Recaudo
1.2.1 Los valores recaudados diariamente
son ingresados a caja.
1.2.2 Son registrados en respectivo libro.
1.2.3 Se expiden los respectivos recibos de
caja.
1.2.4 Están debidamente clasificados de
acuerdo a su naturaleza los ingresos.
1.2.5 Están debidamente registrados los
recaudos en libro auxiliar.
1.2.4 Se endosan o cruzan los cheques al
momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo
1.2.5 Son adecuados los controles para
asegurar que se cubren las
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
mercancías, servicios entregados o
vendidos.
1.2.6 Se depositan intactos los ingresos, es
decir se cuida de no disponer de
ingresos entrantes para efectuar
gastos.
1.2.7 Se listan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregárselos a este.
1.3 Recibos de caja
1.3.1 Se expiden los recibos de caja al
momento de efectuarse la recepción
de valores.
1.3.2 Existe numeración consecutiva y
prenumerada.
1.3.3 Los recibos anulados son conservados
en forma consecutiva.
1.3.4 Los recibos en blanco son guardados
en la caja fuerte.
1.3.5 Se confrontan los valores estipulados
en números y letras.
1.3.6 Se confrontan los originales con las
copias posteriormente.
1.4 Caja menor
1.4.1 Existe un fondo fijo para caja menor.
1.4.2 Están separadas las funciones de
custodia y manejo del fondo fijo de caja
de las autorizaciones de pagos y
registros contables.
1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados
por funcionarios encargados para tal
fin.
1.4.4 En las entregas de efectivo, existe
autorización previa del funcionario
responsable, y una adecuada
comprobación de las erogaciones
correspondientes.
1.4.5 Existen formatos específicos para
relacionar los gastos de caja menor.
1.4.6 Son archivados y sellados de manera
adecuada los recibos de caja menor.
1.4.7 Se codifican los comprobantes de
egreso y se identifican con el nombre y
firma del responsable que efectuó el
gasto.
1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante,
se revisa el cumplimiento de políticas y
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
disposiciones administrativas para este
trámite.
1.4.9 Se cancelan los comprobantes con
sello de pagado en el momento de ser
cubiertos con recursos del fondo de
caja menor.
1.4.1 El procedimiento de reembolso de caja
0 menor es suficientemente dinámico
para evitar el exceso de fondos o la
falta de efectivo.
1.4.1 Está prohibido que los fondos de caja
1 menor sirvan, para cambiar cheques a
empleados clientes o proveedores.
1.4.1 Se expiden cheques de reembolso a
2 favor de la persona encargada de la
caja menor.
1.4.1 Existen topes máximos para ser
3 destinados por gastos de caja menor.
1.4.1 Si se presentan anticipos para gastos
4 que se cubran con los fondos de caja
menor, se delimita claramente el
tiempo en que se efectuara el gasto, se
da seguimiento para que pasado ese
tiempo se solicite la devolución del
dinero o bien la comprobación del
gasto.
1.5 Arqueos
1.5.1 Se realizan arqueos sorpresivos a los
fondos recaudados.
1.5.2 Existen formatos apropiados para
realizar los arqueos.
1.5.3 Existen medidas correctivas cuando se
presentan inconsistencias.
2 BANCOS
2.1 Apertura de cuentas
2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva
cada una de las cuentas corrientes.
2.1.2 Están registradas a nombre de la
entidad las cuentas de cheques que se
manejan en ella.
2.1.3 Son estudiados los servicios prestados
por cada uno de los bancos, antes de
la apertura de una cuenta corriente.
2.1.4 Las firmas giradoras están
debidamente autorizadas.
2.1.5 Las cuentas corrientes tienen
destinación específica, según la
naturaleza del gasto.
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
2.2 Protección
2.2.1 Es verificado el número de cheques, al
momento de entregadas cada una de
las chequeras por parte del banco.
2.2.2 Son guardadas en caja de seguridad
las chequeras en blanco.
2.2.3 Se encuentran debidamente protegidos
los cheques girados y no cobrados.
2.2.4 Se encuentran debidamente
custodiados los diversos sellos
restrictivos
2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de
las tarjetas donde aparecen las firmas
autorizadas para expedir cheques.
2.2.6 Se mantienen permanentemente
actualizados, en el banco y en las
oficinas de la entidad, el registro y
autorización para expedir cheques.
2.2.7 Se encuentran archivados en orden
secuencial los cheques anulados.
2.3 Giro de cheques
2.3.1 Están prenumerados todos los
cheques.
2.3.2 Se giran en orden secuencial
2.3.3 Se giran para toda clase de pagos
excepto los de caja menor.
2.3.4 Se lleva su registro en libros auxiliares
de bancos.
2.3.5 Existe verificación de soportes antes
del giro.
2.3.6 Se realiza verificación de cifras y
números antes de su firma.
2.3.7 Se utiliza sello restrictivo para pago
para el primer beneficiario.
2.3.8 Existe más de una firma en el giro de
pagos por cheque.
2.3.9 Se expiden cheques con firmas
mancomunadas
2.3.1 Se realiza confirmación telefónica por
0 parte del banco para pagos por sumas
superiores a $500.000.
2.3.1 Se evita firmar cheques en blanco, al
1 portador o a la vista.
2.3.1 Son entregados los cheques previa
2 presentación de la respectiva
autorización del beneficiario.
2.3.1 Existen horarios y días especiales para
3 la entrega de cheques.
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
2.3.1 Se utiliza sello protector de cheques.
4
2.3.1 Existe alguna clase de política que
5 contemple la posibilidad de cancelar en
un tiempo determinado, aquellos
cheques en tránsito que no hayan sido
cobrados.
2.4 Conciliaciones
2.4.1 Se realizan conciliaciones de manera
periódica.
2.4.2 Se descuentan oportunamente las
notas débito.
2.4.3 Son archivadas en orden secuencial
las conciliaciones.
2.4.4 El funcionario que realiza el pago y el
que concilia son diferentes.
2.4.5 Se realizan los ajustes necesarios
luego de elaborar las conciliaciones.
2.5 Boletines diarios
2.5.1 Se elaboran diariamente los boletines
de caja y bancos.
2.5.2 Llevan una numeración estrictamente
consecutiva.
2.5.3 Se determinan claramente los
conceptos por ingresos y por pagos.
2.5.4 Existe soporte documental sobre todo
ingreso o egreso para conocer su
origen y autorización.
2.5.6 Se elaboran informes y programas de
flujo de efectivo para prever tanto la
inversión de excedentes, como la
obtención de créditos para cubrir
necesidades.
2.5.7 Se archivan con los documentos
justificativos para informes o consultas
posteriores.
3 GENERALES A CAJA Y BANCOS
3.1 Están separadas adecuadamente las
actividades de ingresos y egresos.
3.2 Se procura tener niveles adecuados
a las circunstancias, en lo
relacionado al dinero en operación.
3.3 Las monedas extranjeras propiedad
de la entidad, se valúan para efectos
del balance general, a precios de
cotización a la fecha del referido.
 Análisis: De acuerdo a la aplicación del cuestionario de control interno se pudo
determinar que existe un riesgo de control medio, debido a la falta de políticas para el manejo y
control de la caja chica de la empresa.

DISTRIBUIDORA DE COMPUTADORAS CIA LTDA.

AUDITORÍA FINANCIERA
HOJA DE HALLAZGO
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

HOJA DE HALLAZGO No.1

CUENTA: Efectivo y sus Equivalentes / Caja Chica

Período: XXXX

HALLAZGO / EVIDENCIA

De acuerdo a la revisión realizada al arqueo de caja elaborado en el mes de agosto se pudo

determinar que existe un valor faltante por el valor de $60,00, debido a que no tiene
establecido un manual de políticas.
CONDICIÓN: No se realizan arqueos de caja de manera sorpresiva, además el custodio no
es independiente de los registros contables razón por la cual no existe un control adecuado.
CAUSA: Debido a que no existe un control adecuado en cuanto al manejo de la caja chica
existe un faltante en el análisis que se desarrolló.
EFECTO: Existe faltante de dinero en Fondo de Caja Chica.
CRITERIO: La falta de control interno en el manejo de caja chica ocasiona que no se realice
correctamente los registros contables.
CONCLUSION. La empresa a través del Jefe Financiero y el Contador no han realizado el
control necesario para el manejo de la caja chica, no se elaboran arqueos de caja de manera
sorpresiva por lo que existe faltante de dinero, además el custodio no es independientes de
la persona que tiene que realizar los registros contables.
RECOMENDACIÓN: la empresa deberá elaborar un manual de políticas para el manejo de la
caja chica, el Contador deberá ser el responsable de realizar arqueos de caja de manera
sorpresiva, en el caso de que exista faltan se debe realizar la reposición de manera
inmediata, y el custodio de caja chica no podrá realizar los registros contables de dicha
cuenta.
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR

Se está practicando la auditoría de este rubro de los estados financieros de la empresa la

Excelencia, por el año terminado el 31-12-XXXX. La información presentada por la empresa a
esa fecha, según registros contables es la siguiente:
Cuentas por Cobrar al 31-12-xxxx 219,674.28
Integración:
Clientes 209,349.27
Deudores Empleados 10,325.01
a) Clientes:
Librería la Helvetía 10,815.00
Librería la Económica 5,875.00
Distribuidora General del Libro 70,270.00
Inversiones Escolares 40,278.00
Colegio Valverde 28,475.00
Colegio Yulimay 13,636.32
Librería Acrópolis 5,890.00
Librería Progreso 2 7,475.00
Librería Molino 1,580.00
Colegio IBC 18,470.00
Colegio América Latina 6,584.95
b) Deudores Empleados:
Carlos Muralles 3,325.01
Francisco Aguirre 2,000.00
Claudia Mérida 5,000.00

INFORMACION ADICIONAL

1. La Librería la Helvetía adeuda el saldo desde el 28 de marzo del xxxx, la empresa

considera dicho saldo como incobrable, debido a que la librería por una mala
administración se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas
incobrables la Distribuidora la Excelencia utiliza el método directo.
2. En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó no estar de
acuerdo con su saldo, del cual reportó 65,270.00, dicho saldo fue confirmado por
auditoría, y se detectó que un abono de 5,000.00 no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de 1,000.00 saldo que no fue
acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informó no estar de
acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del xxxx, se recibió una nota de débito de Banesco, indicando que el
cheque No. 278 que nos emitiera el señor Carlos Muralles por valor de 2,000.00, no tiene
fondos, con el cual nos había hecho un abono.
Con la información anterior se realizó:
a) Cédula Sumaria
b) Cédulas Analíticas
c) Cédulas de Ajuste y Reclasificación
d) Cédula de Marcas
e) Índice de Papeles de Trabajo

DISTRIBUIDORA DE LIBROS LA EXCELENCIA

CÉDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31-12-XXXX
Saldo según Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo según
DESCRIPCIÓN Ref.
Contabilidad DEBE HABER Auditoría
1 Clientes 209.349,27 16.815,00 192.534,27 B-5

2 Deudores Empleados 10.325,01 2.000,00 12.325,01 B-6

TOTAL  219.674,28 Ʃ 2.000,00 Ʃ 16.815,00 Ʃ 204.859,28 Ʃ ≠

Marcas de Auditoría Ʃ Suma Verificada

 Cotejado con el diario mayor general
≠ Sumado vertical y horizontal

REVELACIONES IMPORTANTES: La empresa registra como incobrables aquellas cuentas

cuya imposibilidad de cobro es notoria y no forma estimación para cuentas incobrables.
CONCLUSIONES: En base al examen efectuado en el que se aplicaron técnicas y
procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de cuentas por cobrar es
razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.
 DISTRIBUIDORA DE LIBROS LA EXCELENCIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31-12-XXXX
FECHA P.T REF.
Objetivos
1 Que las cuentas por cobrar existan 31-12-07
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de
la empresa 31-12-07
3 Que las transacciones hayan ocurrido 31-12-
07
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados
31-12-07
5 Que los saldos estén presentados en los
Estados Financieros
Procedimientos de Auditoría
1 Enviar confirmación positiva a clientes
2 Efectuar análisis de cobrabilidad para los
saldos con más de 60 días, determinando el
valor de las cuentas incobrables para el
registro contable correspondiente
3 Analizar el saldo de deudores empleados
4 Hacer los ajustes de cuentas incobrables,
devoluciones y rebajas sobre ventas
pendientes de registrar
5 Registrar un abono de un cliente que no se
había contabilizado
6 Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados
por una nota de débito enviada por el Banco
por un cheque rechazado y no operado.

DISTRIBUIDORA DE LIBROS LA EXCELENCIA

CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX

Fecha de evaluación: Enero de 20XX

Fecha de elaboración: Febrero de 20XX

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
1 Aprueba por escrito el dueño de la
X
empresa los pedidos de clientes
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas
X
por Cobrar
3 Se obtiene del cliente evidencia
adecuada por entrega de la X
mercadería
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN
4 Se comprueba la secuencia numérica
X
de las facturas emitidas
5 Aprueba el dueño de la empresa la
cancelación de cuentas de cobro X
dudoso
6 Se les envían estados de cuenta
X
mensuales a los clientes
7 Existe segregación de funciones entre
las personas que venden, facturan y X
cobran
8 Hay algún empleado que custodia los
X
documentos y facturas por cobrar
9 Están los vendedores autorizados a
conceder descuentos por ventas en X
efectivo
10 Hay establecidos límites de crédito y
X
plazo de pago para los clientes
11 Se archivan en orden correlativo las
copias de las facturas emitidas, junto X
con las originales anuladas
12 Están los vendedores autorizados para
X
recibir dinero en efectivo
13 Existen procedimientos que aseguren
que los cobros hechos por cobradores
X
o vendedores los reciba la empresa en
forma oportuna e íntegra
14 Revisa las facturas un empleado
independiente de los encargados de
facturación y cuentas de clientes, para X
asegurarse que las facturas estén
completas y en orden
15 Existe un manual de políticas y
X
procedimientos
16 Se depositan a diario los ingresos de
X
cobros efectuados por los vendedores
 DISTRIBUIDORA DE LIBROS LA EXCELENCIA
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

AJUSTES Y RECLASIFIVACIONES
DESCRIPCIÓN
DEBE HABER
Pda. N° 1 31-12-xxxx
Cuentas incobrables 10.815,00
Clientes 10.815,00
Librería La Helvetía
Registro del saldo incobrable de la Librería
la Helvetía 10.815,00 10.815,00
Pda. N° 2 31-12-xxxx
Cajas y Bancos 5.000,00
Clientes 5.000,00
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora
General del Libro, según confirmación de
Auditoría 5.000,00 5.000,00
Pda. N° 3 31-12-xxxx
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 1.000,00
Clientes 1.000,00
Inversiones Escolares
Reclasificación por no haber registrado la
devolución que hiciera Inversiones
Escolares
Pda. N° 4 31-12-xxxx
Deudores Empleados 2.000,00
Carlos Muralles
Caja y Bancos 2.000,00
Reclasificación por el cheque N° 278,
rechazado por el banco por falta de
fondos.

DISTRIBUIDORA DE LIBROS LA EXCELENCIA

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEL xx DE XXX AL xx xxx DE xxx

HOJA DE HALLAZGO No.1

CUENTA: Cuentas y Efectos por Cobrar

Período: XXXX

HALLAZGO / EVIDENCIA

CONCLUSIONES
1. No existe segregación de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido,
hace la factura, cobra y contabiliza.
2. No se les envían estados de cuentas a los clientes.
3. No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o
vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra.
4. No existe un manual de políticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES
1. Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un solo
empleado para el desarrollo de sus activades.
2. Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de
sus cuentas.
3. Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a
que los cobros se tienen que depositar al día siguiente, de tal manera que no exista
dinero en caja de los cobros por más de una de semana.
4. Elaborar un manual de políticas y procedimientos.
INVENTARIOS

PROCESO AUDITADO RECURSOS FISICOS

TEMA: INVENTARIO MATERIA PRIMA
LIDER DEL PPROCESO MARYORIAM PEÑALOZA
FECHA APERTURA DE AUDITORIA 20 SEPTIEMBE 2021
FECHA DE CIERRE DE AUDITORIA 26 SEPTIEMBRE 2021
EMPRESA: COMERCIALIZADORA EL PORTICO
RIF J-30160514-4
OBJETIVO DEL SEGUIMIENTO:
 Verificar la razonabilidad de la cuenta de Inventario de Materia Prima
ALCANCES DEL SEGUIMIENTO:
 Verificar que la materia prima existente al momento del cierre de la auditoria
sea la que se adquirió de ultimo, aplicando el método PEPS (Primero en entrar,
Primero en Salir)
CRITERIOS DEL SEGUIMIENTO:
 Examen físico de los bienes o documentos que amparen y controlen el
desarrollo de las operaciones normales de la empresa.
 Que la mercancía solicitada a los proveedores, lleguen en las condiciones
estipuladas en los convenios o pedidos realizados.
 Verificar que la mercancía solicitada sea la adecuada sea la necesaria para e
tipo de actividad que desarrolla la empresa.
 Evaluar, revisar y cerciorarse de los saldos, cantidades y demás operaciones
aritméticas de inventarios.
 Cuestionarios operativos, son una valiosa e indispensable herramienta para la
ejecución de auditoría operacional. Estos cuestionarios están basados en el
conocimiento específico de cómo se realizan las operaciones.
METODOLOGIA Y DESARROLLO DEL SEGUIMIENTO:
La Oficina de Control Interno, en cumplimiento de las funciones que le asisten
de evaluación independiente de la gestión, desarrolló las siguientes actividades:
Entrevistas, inspecciones, confrontación de datos, análisis de los datos del sistema y
demás información suministrada por los auditados.
El informe se estructuró de acuerdo al orden cronológico de la llegada de
materia prima de la empresa y en él se reflejan las observaciones o hallazgos
encontrados.
AREA OPERATIVA COMERCIALIZADORA EL PORTICO :
Como resultado de la auditoría realizada en los días 20,21,22,23,24,25,26 del mes de
 CODIGO PRODUCTO FECHA DE CANTIDA FECHA DE CANTIDAD
INGRESO SEGÚN D EGRESO
FACT
0009378 HARINA DE TRIGO AVEIRO 14-09-2021 40 15-09-2021 10
0009379 HARINA DE TRIGO POR INGRESAR AL 20
PRINCESA SISTEMA
0009380 HARINA DE TRIGO POLAR 21-09-2021 50 24-09-2021 50
0001020 MARGARINA TUPAN 10-08-2021 15 15-09-2021 3
0001021 MARGARINA NELLY 22-08-2021 40 30-08-2021 25
0001101 SAL BAHIA 25KG 26-07-2021 5
0001102 SAL EL MAR 20KG 28-08-2021 3 30-08-2021 3
0001201 AZUCAR MONTALBAN 24KG 31-08-2021 30 15-09-2021 40
0001202 AZUCAR AL KOSTO 24KG 01-09-2021 10 24-09-2021 10
0001301 HUEVOS EL TUNAL TIPO A POR INGRESAR AL 6
(CAJAS) SISTEMA
0001302 HUEVOS EL TUNAL TIPO B 05-09-2021 6 15-09-2021 6
FECHA DE
CANTIDA FECHA DE
CODIGO PRODUCTO INGRESO SEGÚN CANTIDAD
D EGRESO
FACT
0009378 HARINA DE TRIGO AVEIRO 14-09-2021 40 15-09-2021 10
0009379 HARINA DE TRIGO 13-09-2021 20
PRINCESA
0009380 HARINA DE TRIGO POLAR 21-09-2021 50 24-09-2021 50
0001020 MARGARINA TUPAN 10-08-2021 15 15-09-2021 3
0001021 MARGARINA NELLY 22-08-2021 40 30-08-2021 25
0001101 SAL BAHIA 25KG 26-07-2021 5
0001102 SAL EL MAR 20KG 28-08-2021 3 30-08-2021 3
0001201 AZUCAR MONTALBAN 24KG 31-08-2021 40 15-09-2021 30
0001202 AZUCAR AL KOSTO 24KG 01-09-2021 10 24-09-2021 10
0001301 HUEVOS EL TUNAL TIPO A 25-08-2021 6
(CAJAS)
0001302 HUEVOS EL TUNAL TIPO B 05-09-2021 6 15-09-2021 6
Septiembre, se evidenciaron debilidades en el manejo y custodia del inventario, se decidió
incluir el método PEPS (Primero en Entrar, Primero en Salir), a partir de una muestra
seleccionada cuyos criterios fueron:
 Verificación de elementos adquiridos en la semana del 13 de Septiembre al 19 de
Septiembre 2021.
La encargada del depósito Magaly Sánchez, quien se encarga del control y custodia
de la materia prima, luego de la respectiva verificación se pudo evidenciar:

OBSERVACION: Se evidencia que la materia prima no está saliendo según la fecha de

ingreso a la empresa. Lo que conlleva a la perdida, daño o desperdicio de la misma
 Así mismo, de la revisión física a los elementos seleccionados en la muestra, se
evidencia materia prima, que si bien, se encuentran físicamente en el inventario, pero
no cuenta con el ingreso oportuno en el sistema, lo que dificulta su adecuada salida.
Como también en ingreso erróneo de la materia prima

 De la muestra analizada, los siguientes elementos que se encuentran cargados en el

sistema, pero no se encontró en la verificación realizada el físico ni su factura.
PRODUCTO CANTIDAD
MICOBAN 10KG
RELAX 20KG

OBSERVACION: No se evidenció un adecuado control y custodia de los bienes a cargo del

funcionario en contravía de lo estipulado en las normas de la empresa:"Son deberes de los
empleados: ... responder por la conservación de los, equipos, materia prima, muebles y
bienes confiados a su guarda o administración y rendir oportunamente cuenta de su
utilización.
De la visita realizada se puede concluir:
 No se realizan oportunamente las bajas de elementos, lo que genera desactualización
en el inventario.
 De los elementos verificados, algunos no se encontraron sus facturas y en otras no
se efectuó el correcto ingreso.
 No existe un formato de control para verificar a quien se le entrega la materia prima,
cual es la producción obtenida de la misma.
FORTALEZAS:
En el proceso de auditoría, fueron detectadas las siguientes fortalezas:
 La funcionaria mostro buena disposición frente a las observaciones y
recomendaciones en la auditoría
 Se evidenció el buen estado del depósito lo que permite la adecuada conservación de
la materia prima, se encontró muy bien organizada y aseada

OBSERVACIONES DETECTADAS:

OBSERVACIÒN RECOMENDACIÒN
Se evidencia que la materia prima no
está saliendo según la fecha de ingreso
a la empresa. Lo que conlleva a la
perdida, daño o desperdicio de la misma.
Así mismo, de la revisión física a los
elementos seleccionados en la muestra,
se evidencia materia prima, que si bien,
se encuentran físicamente en el  Registro inmediato de la factura
inventario, pero no cuenta con el ingreso en el sistema, verificando fecha
oportuno en el sistema, lo que dificulta de ingreso, cantidad y estado de
su adecuada salida. Como también en la materia prima
ingreso erróneo de la materia prima.  Incorporación de un supervisor,
para el mejor control del almacén
No se evidenció un adecuado control y
custodia de los bienes a cargo del
funcionario en contravía de lo estipulado
en las normas de la empresa:"Son
deberes de los empleados: ... responder
por la conservación de los, equipos,
materia prima, muebles y bienes
confiados a su guarda o administración y
rendir oportunamente cuenta de su
utilización.
No existe un formato de control para  Elaboración de un formato de
verificar a quien se le entrega la materia control del entrada y salida de
prima, y cuál es la producción obtenida materia prima, así como la
de la misma. producción obtenida de la misma
CONCLUSONES:
 Existen debilidades en el manejo, custodia y control de los inventarios con posibles
implicaciones disciplinarias; situación que conlleva a recomendar a la Dirección
General el traslado del presente informe al Grupo de Control Disciplinario Interno para
que adelante las acciones encaminadas a determinar las respectivas
responsabilidades.
 Se evidenció falta de depuración, y falta de control, lo cual afecta la confiabilidad de
los registros, generando riesgos frente a la razonabilidad de la cuenta de Materia
Prima.
 La funcionaria del área del almacén, desconoce las normas, directrices y
procedimientos establecidos para la correcta administración de los inventarios de
materia prima, por lo que se hace necesario implementar jornadas de capacitación
para identificar y mitigar riesgos de gestión y corrupción. Así mismo, se debe hacer
monitoreo periódico al cumplimiento de las políticas de operación.

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Nª PREGUNTA SI NO COMENTARIO
1 ¿Existe Manual de procedimientos que
describa lo relacionado con
autorización, custodia, registro, control
y responsabilidades en los inventarios?
2 ¿Existe control sobre el máximo y el
mínimo de inventarios?
3 ¿Existen políticas claramente definidas
y expresadas en cuanto a recepción,
almacenamiento y conservación?
4 ¿ ajustes en los registros de inventario
como consecuencia de la toma física
de los mismo son autorizados
previamente por funcionarios
responsable?
5 ¿Las compras de inventario están
debidamente autorizadas?
6 ¿Los retiros de inventarios son
autorizados por funcionarios
competentes?
7 ¿Los ajustes por perdida de inventario
son revisados, aprobados y revisados
por funcionarios que no están
involucrados en la responsabilidad del
manejo y registro de o mismos?
8 ¿Aprueba u funcionario responsable la
salida de la existencia no utilizados o
deterioradas?
9 ¿Son las existencias recibidas y
registradas con la descripción de
 cantidad, calidad, y cualquier otra
información necesaria?
10 ¿Existen procedimientos claramente
establecidos para identificar faltantes
en la recepción de materia prima?
11 ¿Existen informes actualizados de
materia prima para efecto de facilitar el
análisis de perdidas y manejo de las
mismas?
12 ¿Para efecto de asegurar registros
exactos de las cantidades reales en
depósito, se realiza inventario físico e
informe sobre la materia prima?
13 ¿Existen instalaciones adecuadas y
medidas de seguridad que permitan: la
conservación de materia prima y el
ingreso de personal no autorizado?
14 ¿Verifica los encargados de almacén
las cantidades recibidas contra los
informes de recepción?
15 ¿Se encuentra debidamente
asegurados los inventarios de materia
prima teniendo en cuenta el valor de
los mismos?
16 ¿Están claramente definidas las
responsabilidades para el manejo de
los inventarios de materia prima en
cuanto al registro y custodia?
CONFIRMACION DE LO INVENTARIOS:
Según auditoría efectuada en la semana del 20 de septiembre del 2021 al 26 de
septiembre del 2021, directamente al área del depósito de materia prima se puedo constatar
la cantidad de materia prima existente y su estado.

VERIFICACION DE RESGUARDO Y CUSTODIA

No se pudo verificar resguardo y custodia de la materia prima, ya que no existe un
control adecuado de la salida y entrada de la misma. Por lo tanto no existe un resguardo
adecuado y por ende una custodia satisfactoria.

METODO USADO PARA VALORAR EL INVENTARIO :

PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (PEPS): Plantea que los primeros
productos que se adquieren son los primeros que se venden, quedando en inventario los
artículos más recientes. Con PEPS, el inventario que queda en el almacén se valora a un
precio cercano al valor que fija el mercado considerando un período inflacionario. Es decir
que los artículos que llevan más tiempo en el inventario, tienden a tener menor costo que los
adquiridos recientemente. Esto último es lo que nos lleva a tener un menor costo de ventas y
con él un aumento del beneficio obtenido por la empresa, pero también aumento en el pago
de impuestos.
MODELO DE FORMATO PARA EL CONTROL DE INVENTARIO

MES SEPTIEMBRE
COMERCIALIZADORA EL
EMPRESA PORTICO
RIF J-30160514-4

CODIGO EXISTEN
RETIROS
DEL DESCRIPC CIA ENTRA SALID EXISTEN
Nª (DETERIO
INVENTARI ION ANTERIO DA AS CIA
RO)
O R
1              
2              
3              
4              
5              
6              
7              
CARGOS PAGADOS POR ANTICIPADO

A continuación, se presentan los papeles de trabajo que se obtuvieron durante la ejecución del programa de auditoría para la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S.

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S

INFORME DE AUDITORÍA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
A DICIEMBRE 31 de 2020

PRUEBAS DE CONTROLES

OBJETIVO: Evaluar la eficacia operativa del sistema de control interno contable y administrativo.

ÍTEM PRUEBAS EJECUTADAS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

1  Evaluación de control  No hay aplicación del  Control interno  Dejar por escrito
interno administrativo. control interno por parte de administrativo ineficaz lo procedimientos que
la administración en los que impide tener seguridad permitan realizar
gastos pagados por razonable sobre la actividades de supervisión y
anticipado de la empresa. veracidad de la información revisión por parte de la
de la cuenta. administración.
 Evaluación de control  Se hallaron riesgos de  Control interno contable
interno contable. incorrección material que deficiente lo que impide  Revisar el control interno de
afectan directamente la obtener información la empresa
información presentada en confiable y veraz de los contextualizando la
los estados financieros. saldos de la cuenta. dinámica contable de la
cuenta gastos pagados por
anticipado.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

OBJETIVO: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los estados financieros.

ÍTEM PRUEBAS EJECUTADAS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

TRANSACCIONES
1  Verificación de los  Si existe registro y  Los gastos pagados por  Continuar registrando los
conceptos causados por causación de los conceptos anticipado corresponden a gastos pagados
gastos pagados por asignados de acuerdo con los establecidos por la anticipadamente de acuerdo
anticipado son los las políticas contables. empresa. con las políticas de la
establecidos por la empresa.
normatividad.
 Verificación del registro  No hay registro de las  Se carece de revisiones  Realizar los ajustes
contable de las amortizaciones de acuerdo mensuales en las correspondientes de las
amortizaciones de la cuenta a los plazos establecidos. amortizaciones por gastos amortizaciones pendientes
gastos pagados por pagados por anticipado. por causar para reflejar la
anticipado. realidad de la cuenta.
SALDOS CONTABLES
2  Revisión de los saldos  Los gastos pagados  Se realiza la causación  Continuar con el registro
contables por gastos anticipadamente son dentro del periodo contable de la cuenta
anticipados. causados en las fechas en correspondiente. correspondiente al periodo
que fueron adquiridos. en que fueron adquiridos.
 Revisión de los saldos  No está registrado  Al comparar el saldo en  Realizar ajuste por valor de
amortizados de la cuenta contablemente la libro auxiliar intereses con 1.200.000 correspondiente
acuerdo con los tiempos amortización de los seis las amortizaciones, se a las amortizaciones no
establecidos. meses de intereses visualiza que no hay registradas durante los
pagados por anticipado de registro de la amortización meses de septiembre a
la obligación financiera el durante el año diciembre del año 2020, de
01 de septiembre 2020 por correspondiente al pago de los intereses pagados
valor de 1.800.000. seis meses de intereses. anticipados.
 La Póliza todo riesgo  Realizar ajuste por valor de
adquirida por un año para el  Al comparar el saldo en 900.000, correspondiente a
camión de placa ABC 123, libro pólizas y seguros con las amortizaciones no
por valor de 3.600.000, se las amortizaciones, se registradas durante el
compró en mayo 02 de visualiza que no hay trimestre de octubre a
2020 está pendiente por registro de la amortización diciembre del año 2020 de
amortizar el último trimestre del último trimestre del año la póliza todo riesgo para el
ÍTEM PRUEBAS EJECUTADAS HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
TRANSACCIONES
de 2020. 2020. camión con placa ABC-123.
 Verificación de la exactitud  Realizar los ajustes
del saldo presentado en los contables propuestos dentro
Estados Financieros.  No hay exactitud del saldo del año 2020.
presentado en los estados  Los saldos presentados en
financieros por existir los estados financieros
incorrecciones en las presentan incorrecciones
amortizaciones de la cuenta materiales.
de gastos pagos
anticipadamente.
REVELACIONES
3  Evaluación de las  No existen revelaciones.  No cumple con las  Se recomienda realizar las
revelaciones suministradas exigencias de la NIIF para revelaciones
por el cliente pymes. correspondientes según el
nuevo marco técnico de
información financiera.
CONCLUSIONES

El objetivo fundamental de la existencia de un departamento de auditoría interna en

todas las empresas, es velar por el cumplimiento de las políticas adoptadas por la gerencia e
implementar controles internos para salvaguardar el patrimonio de la empresa, a través de
controles, evaluaciones, recomendaciones, asesoría y brindar información confiable y oportuna
para la toma de decisiones. Los programas de auditoría en un departamento de auditoría
interna, son necesarios para la ejecución de un trabajo, debido a que su existencia nos ayuda a
definir claramente las técnicas y procedimientos a emplear, el tiempo, alcance y ejecución de
cada prueba, con base a las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
El departamento de auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Una de las funciones primordiales del departamento de auditoría interna, es
efectuar las auditorías, sobre bases técnicas por lo que es necesario la implementación de
programas de auditoría a la medida de acuerdo a la naturaleza de las operaciones y del giro
habitual de la compañía y que estos programas sean preparados sobre un marco técnico de
referencia para que éstos cumplan con los estándares necesarios y así poder obtener mejores
resultados del estatus de los rubros evaluados de los estados financieros.
Con base a la aplicación de los programas de auditoría a la medida, se pudo comprobar
que éstos pueden ser aplicados a cualquier empresa; ya que al haberlos aplicado a varios
casos, se pudo validar la efectividad de los controles internos que se tienen, si se han cumplido
las políticas adoptadas por la gerencia y como resultado de esa auditoría, se procedió a
proponer las recomendaciones para disminuir las deficiencias encontradas.
REFERENCIAS

AUDITORIA TOMO II. (1997). Control Interno, Áreas Específicas de Implantación,

Procedimientos y Control.

CONTRALORIA GENERAL. (2009. Auditoria de caja y bancos, con página web.

GÓMEZ, G. (2001, mayo 11). Objetivos y cuestionario de control interno para el disponible.
Recuperado de https://www.gestiopolis.com/objetivos-cuestionario-control-interno-
disponible/

GUTIERREZ, C. (2008). Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable.