Presentación Final Sii-Importante

NOVEDADES DE OPERACIÓN RENTA AT 2021
Una Mirada desde los Regímenes Tributarios

Cristian Fuentes Salazar
Fiscalizador Tributario
Dirección de Grandes Contribuyentes ABRIL
2021
REGÍMENES
TRIBUTARIOS
2
Dirección de Grandes Contribuyentes 2
Modificaciones por Ley sobre Modernización Tributaria sii.cl
La Ley sobre Modernización Tributaria realiza modificaciones a los Regímenes

Tributarios de los contribuyentes de la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a
la Renta:
Renta Atribuida Parcialmente Tributación

Art. 14 A Integrado Simplificada
Art. 14 B Régimen 14 Ter A)
Vigentes hasta el 31-

12-2019
Regímenes Generales
Régimen General Régimen Pro Régimen Pro Pyme

Semi integrado Pyme Transparente
Art. 14 A Art. 14 D N°3 Art 14. D N° 8
Vigentes desde el 01-

01-2020
Régimen Grandes
Empresas Regímenes MiPyme

Se mantienen:
❑ Régimen de Renta Presunta

Régimen de tributación en el cual los contribuyentes tributan sobre el valor del avalúo fiscal de
inmuebles en la actividad agrícola; tasación de vehículos en la actividad de transporte; y valor anual de
ventas de productos en la actividad minera.
❑ Contribuyentes no afectos al artículo 14

Régimen de tributación con contabilidad completa enfocado a contribuyentes que, no obstante
obtienen rentas afectas al Impuesto de 1ra. Categoría, carecen de un vínculo directo o indirecto con
personas que tengan la calidad de propietarios. Ejemplos: Fundaciones, empresas del Estado,
corporaciones reguladas por el Código Civil.
❑ Contribuyentes sin contabilidad

Características de los regímenes vigentes a contar del 01.01.2020
*Durante los años 2020, 2021 y 2022 la tasa del IDPC será transitoriamente de un 10%, de acuerdo a la Ley N°21.256. Factor 0,111111 (Circ. 11/2021)
Además, la imputación total del crédito no aplicará para los socios contribuyentes de la Primera Categoría de la LIR que no tengan la calidad de pyme.

RÉGIMEN GENERAL
14 A
6
Régimen General 14 A sii.cl
• Entre los requisitos del gasto del artículo 31 de la LIR, se define a los gastos necesarios para
producir la renta a aquellos que tengan aptitud para generarla, en el mismo o futuros
ejercicios, y se encuentren asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio
(Circ. 53/2020).
• Eliminación del PPUA en norma permanente en el artículo 31 inciso cuarto número 3, a partir
del AT 2025. Artículo 27 Transitorio establece (Circular en consulta):
EJERCICIO LÍMITE MÁXIMO A IMPUTAR

Año Comercial 2020; 90% de la cantidad menor entre: Suma anual de los retiros o dividendos afectos a
Tributario 2021 impuestos finales, percibidos en el ejercicio.
Pérdida tributaria del ejercicio.
• Castigo de Deudas Incobrables, según artículo 31 inciso cuarto número 4. Res. 121/2020 (Ver
Anexo 2, que ejemplifica el registro tributario de castigos).

• A elección del contribuyente, se podrá llevar a gasto los créditos vencidos que se encuentren
impagos por más de 365 días, contados desde su vencimiento, o el valor que resulte de
aplicar un porcentaje sobre el monto de los créditos vencidos, de acuerdo a:
AT 2021 AT 2022 en Adelante
*No opera cuando hay operaciones con relacionados, de acuerdo al número 17 del artículo 8 del CT.
Se mantienen vigentes las instrucciones de la Circular 24 (general) y 34 (suministros) del 2008.
• Depreciación Instantánea:
• Artículo 21 Transitorio Ley 21.210: - Bienes nuevos o importados destinados a nuevos
proyectos de inversión.
- La dep. instantánea como la acelerada se deducen como
gasto en el ejercicio en que haya comenzado el uso del bien.
- Se deben considerar ajustes en el DDAN.
• Artículo 22 Transitorio Ley 21.210: - Bs. Nuevos o importados para ser instalados físicamente y
ser utilizados en la producción de bienes o en la prestación
de servicios exclusivos de la región de la Araucanía, por al
menos 3 años.
- Se deprecian al momento de la adquisición.
• Artículo 22 Transitorio Bis Ley 21.210: - Contribuyentes que declaren renta efectiva según
contabilidad completa.
- Podrán depreciar los bienes nuevos o importados de
manera instantánea e íntegra, en el ejercicio de su
adquisición.
*Circular 31 del 2020 y 11 del 2021.

• Amort. de Intangibles: Periodo del Beneficio desde el 01 Junio del 2020 al 31 Diciembre del 2022
Para efectos de la rebaja como gasto en la RLI, se consideran activos intangibles:
a) Los derechos de propiedad industrial protegidos conforme a la Ley N°19.039.

b) Los derechos de propiedad intelectual protegidos conforme a la Ley N°17.336.
c) Una nueva variedad vegetal protegida conforme a la Ley N°19.342.
• De acuerdo al artículo 31 inciso cuarto número 6, se aceptará como gasto la remuneración

razonablemente proporcionada que se asigne al socio, accionista o EI, que efectivamente trabaje en la
empresa, considerándose como rentas del 42 N°1. Eliminación del límite por cotizaciones previsionales
obligatorias, y el único requisito es que el sueldo empresarial sea razonablemente proporcionado a la
importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital
(Ver Oficios 2717/2020 y 780 del 2021).
• Nuevo numeral 13 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, que especifica el gasto por desembolsos
incurridos por exigencias, medidas, o condiciones medioambientales, impuestas para la ejecución de un
proyecto o actividad, contenidas en la resolución dictada por la autoridad.
• Nuevo numeral 14 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, que permite el gasto por desembolsos o
descuentos, ordenados por entidades fiscalizadoras, que efectivamente pague el contribuyente en
cumplimiento de una obligación legal de compensar el daño patrimonial a sus clientes o usuarios, cuando
no se exija probar negligencia del contribuyente.
También constituye gasto los desembolsos acordados entre partes no relacionadas, que tengan como
causa el cumplimiento de una transacción, judicial o extrajudicial, o el cumplimiento de una cláusula penal.

• Tributación Artículo 21 LIR: Inciso Primero: - Beneficien directa o indirectamente a los relacionados a las
empresas o sus propietarios (inc. 3° Art. 21 – GC o Adicional).
- Contribuyente no logre acreditar la naturaleza y efectividad
del desembolso.
Inciso Segundo: - Gastos efectuados por Corporaciones y Fundaciones chilenas,

salvo que se aplique los supuestos del inciso tercero.
- IDPC Voluntario.
Inciso Tercero: - Elementos para la consideración de un retiro, remesa o

distribución encubierta.
- Uso y goce de los bienes de la empresa, destinados al
esparcimiento de su personal, u otros bienes: Disponibles y
puedan ser utilizados por todos los trabajadores, sin
exclusiones.
Inciso Cuarto: - Mención a las normas de relación del artículo 8 número 17

del CT.
• IDPC Voluntario: Artículo 14 N°6 de la LIR: - RRD afectos a IGC o IA.

- No se les asigne crédito, por no existir SAC al térm. del Ejerc.
- Beneficiarios de los RRD, deben ser contribuyentes de IF.
(*Atención a lo señalado en pág. 42 de la Circ. 73 del 2020).
- No se puede deducir crédito contra el IDPC Voluntario.
- En el año comercial de pago del IDPC Voluntario, se puede
deducir en la RLI el monto incrementado, con tope RLI (Ver Art.
42 T y Oficio N°777 del 2021).
• Artículo 14 E) LIR: Incentivo al Ahorro: Opción de rebajar hasta el 50% de la RLI que se mantiene
invertida en la empresa, con tope de 5.000 UF.
Beneficiados:
- Contribuyentes del artículo 14 A o D N°3 de la LIR.

- Con promedio anual de ingresos del giro con máximo de 100.000 UF, en los 3 años anteriores
(sumar ingresos de EERR en la misma forma que las normas del 14 D LIR).
Beneficio no aplica para contribuyentes con ingresos por instrumentos de renta fija y la posesión o
explotación de Derechos Sociales, cuotas de F.I. o F.M., Acciones de S.A., contratos de asociación; que
excedan el 20% del total de sus ingresos brutos del año (propios + EERR).
Beneficio no aplica a la RLI determinada al Término de Giro.
Los contribuyentes que opten por acogerse al incentivo al ahorro, deberán manifestarlo en el
Formulario 22, a través del código 1154 denominado “Incentivo al ahorro según Art. 14 letra E) LIR”,
perteneciente al recuadro 12 del reverso de dicho formulario. Si no se ejerce la opción en esta
oportunidad, caduca su derecho a ejercerla por dicho periodo (Resolución Ex. N°172 del 30 de
diciembre del 2020).
Quienes al 2019 se encontraban sujetas al régimen 14 B) de la LIR, quedarán liberadas de realizar el

reverso que disponía el párrafo final del artículo 14 Ter C) vigente hasta el 2019 (Ver Circular 73 del
2020).
• PPM Obligatorios: Opción de recalcular la tasa de PPMO por cambios relevantes en

ingresos, costos o gastos, que afecten significativamente la Renta Líquida del ejercicio.
• Se deberá determinar una Renta Líquida provisional al 31 de marzo, y/o al 30 de junio,

y/o al 30 de septiembre del ejercicio en curso.
• Esta Renta Líquida provisional se determinará de acuerdo a los artículos 29 al 33, pero
sin considerar corrección monetaria, ni ajustes por concepto de partidas del artículo 21
de la LIR.
• La Renta Líquida Provisional se comparará con la RLI definitiva del ejercicio anterior, en
la proporción correspondiente.
• Si se constata una variación positiva o negativa igual o superior al 30%, se tendrá

derecho a ejercer la opción de recalcular su tasa de PPMO.
(Ver Circular N°7 y Resolución N°10, ambas del 2021– Código 776 del F.29).

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):
1. Retiros / Dividendos del Ejercicio

2. Retiros en Exceso
3. Devoluciones de Capital
• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE): Recuadro N°13 del F. 22 AT 2021
*Atención a la forma de actualizar el Capital Aportado (Suplemento Tributario y Circular 73 del 2020).

Subdirección
Dirección de Grandes
de Asistencia
Contribuyentes
al Contribuyente 16



RÉGIMEN PRO PYME
GENERAL
14 D N°3
20
Régimen Pro Pyme General 14 D N°3 sii.cl
• Requisitos para Ingresar al Régimen Pro Pyme:
Para el cálculo del promedio anual de ingresos, se deben sumar los ingresos brutos del giro, percibidos
o devengados por EERR, de acuerdo al artículo 8 número 17 del Código Tributario, y por la tenencia,
rescate o enajenación de inversiones en capitales mobiliarios, derechos sociales o acciones, o
participaciones recibidas.
• Determinación de la Base Imponible:

• Concepto Ingreso:
Ingresos Percibidos
Debemos entender por ingresos percibidos aquellos que han ingresado materialmente al
patrimonio de una persona. También debe entenderse que un ingreso devengado se percibe
desde que la obligación se cumple por alguna de las formas equivalentes al pago contempladas
en el Código Civil, en tanto permita satisfacer al acreedor de la obligación en su derecho o
crédito, tales como la dación en pago, compensación, novación, confusión, transacción, etc. No
quedan comprendidos bajo este concepto aquellos casos en que no se ha cumplido la obligación,
entre otras, la remisión o condonación de la deuda (sin perjuicio del incremento de patrimonio
que experimenta el deudor), la pérdida de la cosa que se debe, la declaración de la nulidad o
rescisión del acto, la prescripción extintiva, etc.


• Concepto Egreso:
Egresos
Corresponden a las cantidades efectivamente pagadas por la empresa para cubrir los gastos y
costos asociados al interés, desarrollo o mantención de su giro o actividad y que tengan la
aptitud para generar ingresos o rentas en el mismo o futuros ejercicios. También se
comprenderán en los egresos cuando la obligación sea cumplida por un modo distinto al pago
que permita satisfacer al acreedor de su obligación, por ejemplo, por compensación
convencional.

• Reglas para Determinar la Base Imponible

• Concepto de Gasto o Egreso Pagado
Pagos financiados con cheque? Crédito Hipotecario?

• IDPC Voluntario: Igual a lo visto en Régimen General
• Incentivo al Ahorro Art. 14 E) LIR: Tope de la rebaja es 5.000 UF. La opción para acogerse está
en el código 1432 denominado “Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR” del Recuadro
N°17 del reverso F.22 AT 2021.
• Partidas del Art. 21 LIR: - Inciso 1° y 3°: - El GR debe ser rebajado de los ingresos del ejercicio,
sin aplicar reajuste, para no afectarlos con IDPC.
- Los GR se afectan con el Impto. Único del 40%, o
con IGC o IA + 10%, independiente si llevan
contabilidad completa o simplificada.
- Inciso 2° y Otros: - Los del Inc. 2° son gastos que no deben ser
rebajados en la determinación de la BI.
- Los GR del inc. 1°, que no se afecten con el 40%,
tampoco se rebajan de la BI, debiendo pagar IDPC.
• PPUA igual a lo indicado en el Régimen General
• Créditos: Contra el IDPC determinado serán procedentes todos los créditos que correspondan
conforme a las normas de la LIR. En el caso del 33 bis, se calcula sobre el valor de adquisición
del bien, sin aplicar CM, y debe constituir un menor gasto en la base de IDPC. La utilización de
este crédito procederá en la fecha de adquisición del bien, independiente si no se encuentra
pagado.
• Pagos Provisionales Mensuales

• Registro de Rentas Empresariales
• Liberaciones de Registros: Igual que en el Régimen General. SAC a todo evento.

• Registro de Rentas Empresariales:
• Imputaciones, al igual que el Régimen General, se deben realizar en orden cronológico, o

proporcional si es que se realizaron el mismo día.
• Orden de Imputación del RRD y Dev. Capital igual que en Régimen General, salvo que no
existe DDAN.
RRD: RAP – RAI – REX – Otras Cantidades afectas a IF .

Dev. Capital: FUR – RAP – RAI – REX – UBET – Capital – Otras Cantidades afectas a IF.

RÉGIMEN PRO PYME
TRANSPARENTE
14 D N°8
32
Régimen Pro Pyme Transparente 14 D N°8 sii.cl
• Requisitos para Ingresar al Régimen Pro Pyme Transparente: Los mismos que para el Pro Pyme en cuanto
a Capital Efectivo con tope de 85.000 UF al momento de inicio de actividades, el promedio anual de
Ingresos Brutos del giro máximo 75.000 UF, no pudiendo exceder de 85.000 UF, y el tope del 35% del total
de sus ingresos brutos del giro por rentas el 20 N°1 y N°2, tenencia de derechos sociales, acciones o cuotas
de fondos de inversión, y por participar en contratos de asociación y cuentas en participación.

• Determinación de Base Imponible

• Se incluirán todos los ingresos y egresos, sin considerar su fuente u origen ni si se trata
de cantidades afectas o exentas conforme a la Ley.
• Forman parte también de los ingresos las rentas percibidas con motivo de
participaciones en otras empresas o entidades sujetas a la letra A o B del artículo 14 o
sujetas al régimen del número 3 de la letra D del mismo artículo, las cuales deben ser
incrementadas previamente en una cantidad equivalente al crédito por impuesto de
primera categoría que establecen los artículos 56 N°3 y 63.

• Base Imponible:
• A las empresas sujetas al régimen Pro Pyme Transparente NO les son aplicables las normas
del artículo 21 de la LIR, por lo que en caso que un egreso no cumpla con los requisitos para
ser aceptado como gasto necesario, dichas cantidades no podrán ser rebajados como gastos o
egresos a efectos de determinar la base imponible.
• Base Imponible:
• A las empresas que se encuentren sujetas al régimen Pro Pyme Transparente del Art. 14
D N°8, NO le resultan aplicables las normas de IDPC en carácter de voluntario (N°6 de la
letra A) del art. 14 LIR). Tampoco les aplica el beneficio por reinversión de utilidades
(letra E) del art. 14 LIR).
• Art. 42 Transitorio: La deducción del excedente pendiente de deducción al 31.12.2019

por el IDPC voluntario pagado la podrán continuar efectuando las empresas sujetas a los
regímenes de la letra A) y N°3 y 8 de la letra D) del artículo 14.

• Tributación de los Propietarios:
• Los propietarios de las empresas sujetas al régimen Pro Pyme Transparente tributarán
en base a la asignación de la base imponible que les efectúa la empresa. Dicha
asignación se efectuará de la siguiente manera:
- En base al porcentaje de participación en las utilidades de la empresa que hayan acordado los
propietarios.
- En caso que no aplique lo anterior, la asignación se efectuará en proporción al capital enterado o

pagado.
- En caso que no exista capital enterado o pagado, la asignación se efectuará en base a la

proporción en el capital aportado o suscrito.
- En el caso de los comuneros que no hayan acordado una forma distinta mediante una escritura
pública, la proporción se determinará según la cuota en el bien de que se trate.

• Pago por Utilidades Absorbidas: Artículo 27 Transitorio Ley N°21.210/2020
• A los contribuyentes acogidos al régimen transparente contenido en el N°8 de la letra D)

del artículo 14 de la LIR, si bien no les resulta aplicable lo dispuesto en el artículo
vigésimo séptimo transitorio de la Ley N°21.210, cuando determinen una pérdida al
cierre del ejercicio, los propietarios de la empresa podrán utilizar el crédito establecido
en los artículos 56 N°3 y 63, correspondiente a las rentas percibidas con motivo de
participaciones en otras empresas o entidades sujetas a la letra A) del artículo 14 o al
régimen Pro Pyme del N°3 de la letra D) del mismo artículo, solo en el mismo ejercicio,
respetando la naturaleza del crédito, esto es, con o sin derecho a devolución, según
correspondiere, y con o sin la obligación de restitución, según proceda.

• Pagos Provisionales Mensuales

• Tributación de los Propietarios

• Tributación de los Propietarios
• Las utilidades reinvertidas contenidas en el registro FUR se entenderán retiradas y se

gravarán con los impuestos finales al ingresar al régimen de transparencia tributaria.

Cuadro de Resumen sii.cl
Pro Pyme
Régimen General Pro Pyme
Transparente
Características
Tipo de Renta Efectiva Efectiva Efectiva
Completa con opción
Contabilidad Completa Simplificada con opción completa
simplificada
Requisitos
Capital Efectivo (Inicio de Actividades) No Aplica UF 85.000 UF 85.000
Promedio Ingresos No Aplica UF 75.000 UF 75.000
Ingresos por BBRR, K. Mob. y Partic. No Aplica 35% 35%
Contribuyentes de Impuestos
Propietarios No Aplica No Aplica
Finales
Tributación Empresa
Determinación Base Imponible RLI Completa BI Simplificada BI Simplificada
Tasa IDPC 27% 25% (10%*) No Aplica
Gastos Rechazados Art. 21 Aplica Aplica No Aplica
Créditos contra IDPC Todos Todos No Aplica
CPT Completo y Razonabilidad Ingresos < UF50.000 No Aplica

Capital Propio Tributario CPT Simplificado
Patrimonial Ingresos > UF50.000 CPT Simp.
Beneficio Reinversión Aplica Aplica No Aplica

Tasa 0,25 Tasa 0,2
PPM Regla General (Art. 84 a))
Tasa 0,5 (ing. > uf50.000) Tasa 0,5 (ing. > uf 50.000)
Tributación de Propietarios
Retiros efectivos con Base Retiros efectivos con Base
Base Imponible Participación de Utilidades o Capital
Incrementada Incrementada
Tasa IGC IGC según tabla, máximo 40% IGC según tabla, máximo 40% IGC según tabla, máximo 40%
Tasa IA Tasa Única 35% Tasa Única 35% Tasa Única 35%
Créditos IDPC contra IF Aplica 100% Aplica 100% No Aplica
Debito por Restitución 35% crédito utilizado No Aplica No Aplica
Crédito por Distribuciones en tramo que supera
5% 5% No Aplica
las UTM 310
Crédito contra IF Todos los Aplicables Todos los Aplicables 33 Bis y I. Dif., Part. Percibidas

NOVEDADES DE
OPERACIÓN RENTA AT
2021
44
Novedades de Operación Renta AT 2021 sii.cl
• Presentación
Declaración Anual Renta

El proceso de Operación Renta, que inicia con el ciclo Declaraciones Juradas, continúa con el
cumplimiento de la obligación tributaria principal de los contribuyentes, la presentación del
Formulario N° 22 donde se declaran y pagan los impuestos anuales de la Ley de la Renta. De
esta manera el pasado 1° de marzo de 2021 se publicó la Circular N° 13 (actualizada el 12 de
marzo), con el suplemento tributario para el nuevo proceso que se avecina, el cual incorpora
una serie de modificaciones con motivo de la publicación de la Ley N° 21.210 sobre
Modernización Tributaria, que se deben considerar para la correcta declaración de los
tributos.
F22
• Novedades
► Este año el Formulario N° 22 contempla un anverso general y 4 reversos distintos

dependiendo de la naturaleza del contribuyente.
Esquema AT 2021
Formulario N° 22
Anverso Reverso Recuadros
Transversal 4
Régimen general 14 A) 7
Transversal Régimen Pro-Pyme general 14 D) N° 3 5
Régimen Pro-Pyme transparente 14 D) N° 8 2
Personas naturales 5
23
Nota: Hasta el año tributario 2020 existían 12 recuadros en el anverso del Formulario.

• Reverso
Formulario N° 22 AT 2021
¿Qué se informa? Recuadro Modificaciones
Datos informativos 6 9 líneas nuevas.
Artículo 14 letra A LIR
Ingresos diferidos y saldos pendientes de amortización 7 4 líneas nuevas.

Información sobre donaciones y créditos o rebajas por IDPC 8 2 líneas nuevas.
Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR) 9 Recuadro nuevo.
Depreciación 10 1 linea nueva.
Royalty minero 11 Sin cambios.
Base imponible de Primera Categoría 12 Recuadro nuevo.
Registro Afecto a Impuestos (RAI) 13 Recuadro nuevo.
Razonabilidad del Capital Propio Tributario 14 Recuadro nuevo.
Control de Rentas Empresariales 15 Recuadro nuevo (Ex DJ 1938 - 1939).
Control del Saldo Acumulado Créditos (SAC) 16 Recuadro nuevo (Ex DJ 1938 - 1939).
11

• Anverso
● Se incorporan recuadros
para informar CIDPC con y
sin obligación restitución
sin derecho a devolución.
● Adecuación nombre del
recuadro por cambios del
artículo 14 LIR.
● Se elimina recuadro para
informar renta atribuida.
Transversal
● Se incorpora recuadro
para informar renta
asignada.

• Anverso
● Se incorpora recuadro
para para informar
crédito 5% para rentas
totales de IGC que
superen 310 UTA, no
superar la tasa máxima
44,45% (Artículo 52 LIR).
● Se incorpora crédito por
Transversal
contribución bienes
raíces no agrícolas a
personas naturales, que
declaran renta efectiva
según contrato.
compras de activo fijo
para socios o accionistas
de empresas del
régimen 14 D) N° 8.
ingreso diferido, cambio
al régimen al 14 D) N° 8.

• Anverso
● Adecuación nombre del
recuadro por cambios del
artículo 14 LIR.
● Se incorpora recuadro para
IDPC de contribuyentes del
artículo 14 letra G) LIR.
informar el IU del 25% por
distribución
Transversal
desproporcionada que sean

imputadas a REX proveniente
de ISFUT Ley 20.780 y 20.899.

• Anverso
informar el monto de PPM
que sus empresas 14 D) N°
8 les han puesto a
disposición propietarios IF.
informar impuestos por
Transversal
rentas esporádicas o
aquellos por enajenación
indirecta de sociedades en
Chile.
reincorporar retenciones
de honorarios practicadas
en los meses de enero y
febrero de 2020, devueltas
anticipadamente, que no
hayan sido reintegradas
(DS. N° 420 del 2020).

• Reverso
● 1191 TEX tasa efectiva del

crédito rentas exentas IGC
Ley N° 18.401 (capitalismo
popular).
● 1192 TEF tasa efectiva del
crédito del registro FUT al

término del ejercicio
(STC/STUT).
● 1193 saldo retiros, remesa y
distribución del ejercicio no
imputados al RRE.
● 1691 saldo retiros exceso
generados al 31.12.2014.
● 1196 saldo CIDPC sin
restitución generado entre
01.01.2017 y 31.12.2019
crédito por término giro.
● 1197 IDPC 14 D) N° 3 por RLI
o incorporación 14 A).
● 1586 Pago voluntario del
IDPC pendiente de
Nota: Página N°263 a 271 Suplemento Tributario AT 21. deducción de la RLI.

• Reverso
Nota: Página N° 301 a 302 Suplemento Tributario AT 21.

• Reverso
1847 / 1926
● En la primera parte se
informa composición del
resultado financiero código
1672 (Ex recuadro 2 F-22
31.12.2016), desglosando
ingresos en códigos 1657 al
1660, costos y gastos en

códigos 1661 a 1671.
● En la segunda parte se
informa la composición del
resultado tributario,
totalizado en código 1690 y
1143, desglosando agregados,
deducciones, rebajas e
imputaciones a la pérdida
tributaria.

• Reverso
● Capital Propio Tributario

determinado conforme al N°
10 del artículo 2° LIR.
● A contar del 01.01.2020 los
retiros, remesas o
distribuciones definen su
tributación al término del
ejercicio del año en que
ocurren, imputándose
actualizados en el orden
cronológico en que pagan,
constituyendo cantidades
provisorias que se suman al
Capital Propio Tributario.
● Considerar que, existe un RAI
de inicio al 01.01.2020
(Resolución N° 19 de 2020.
● El capital social se debe
imputar actualizado, desde
fecha de pago.
● Considerar efecto del REX
positivo y negativo.

• Reverso
CPT
Capital Propio Tributario

• Reverso
Nota: Página N° 319 a 333 Suplemento Tributario AT 21 | Resolución N° 19/2021 | Circular N° 73/2020.

• Reverso
Tenga presente que el factor de crédito corresponderá al que resulte de dividir la tasa de IDPC vigente al cierre del año del retiro, remesa o distribución, por cien
menos dicha tasa, el cual se expresa como factor y se deben considerar solo 6 decimales sin aproximar el último decimal.
Nota: Página N° 334 a 349 Suplemento Tributario AT 21 | Resolución N° 19/2021 | Circular N°

73/2020.

PLAZOS DE PRESENTACIÓN
DE F.22 AT 2021 Y DE
DEVOLUCIÓN
PROBLEMAS OBSERVADOS
59
Plazos de Presentación de F.22 AT 2021 y de Devolución sii.cl
• Fecha de Presentación de Formulario 22 AT 2021
• Fecha de Devolución
Si se detectan errores u omisiones en la declaración enviada a través de Internet, será posible reemplazar la
declaración, acción que se deberá efectuar hasta el día 27 de abril del año 2021. Con posterioridad a dicha
fecha, para efectuar modificaciones será necesario esperar al inicio del proceso de Declaraciones Rectificatorias.

Problemas Observados en DDJJ y Operación Renta AT 2021 sii.cl
1. Error al presentar DDJJ 1948: Contribuyentes de Régimen General y del Pro Pyme 14 D N°3, no estando obligados a
presentar la DDJJ 1948 según la a Res. Ex. 98/2020, envían a través del asistente la DDJJ 1948, y arroja error. Si no
hubo RRD en el año, las sociedades anónimas, sociedades en comandita por acciones o sociedades por acciones
deberán presentar igualmente esta declaración jurada, proporcionando el resto de la información en ella requerida,
como es la cantidad de acciones al 31 de diciembre.
2. Si igualmente se quisiera presentar la DDJJ 1948, la forma de hacerlo sería a través de formulario en pantalla.
Res. Ex. N°36 del 31.03.2021, que amplía plazo para presentar DDJJ 1947 y 1948 hasta el 06.04.2021.
2. Error 500 al intentar enviar la DDJJ 1948: Se ha indicado que corresponde a un error de autenticación, y que la
solución se da volviendo a ingresar. La otra forma para solucionar este error es ingresando a través de la opción
nueva información para el envío de la DDJJ 1948.
3. Propuesta de CPT Simplificado se hace en todos los contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme Transparente
14 D N°8: Partiendo de la base que contribuyentes del régimen Pro Pyme Transparente, con ingresos que excedan
las 50.000 UF, determinarán un CPT simplificado, el asistente de declaración hace la propuesta de dicho CPT para
todos los contribuyentes del 14 D N°8, aún cuando los ingresos no excedan las 50.000 UF, traspasándose los datos
al Formulario 22. El SII, al informar el CPT simplificado de este régimen a las municipalidades, para efectos de
patente, se hace el filtro según ingresos.
4. Cambios de nombre o de razón social de los contribuyentes, pero manteniendo el Rut correcto, al momento de
declarar DDJJ: Error del sistema que ya fue solucionado.
5. Al consultar la información declarada de la DDJJ 1948, se visualizan las celdas corridas hacia la izquierda,
informándose por ejemplo, los retiros en la cantidad de acciones: Error del sistema que ya fue solucionado.
6. Problemas al enviar DDJJ 1947: Se da porque contribuyentes sin BI de Primera Categoría o con Pérdida Tributaria,
intentan enviar esta DDJJ, siendo que en esa situación no deben hacerlo.

Problemas Observados en DDJJ y Operación Renta AT 2021 sii.cl
7. Errores en los montos de los egresos, al completar el asistente en el Régimen Pro Pyme Transparente, en relación
a su RCV: Error de sistema que ya fue solucionado.
8. Al intentar rectificar DDJJ 1926 de años anteriores, no figura la que fue declarada: Para efectuar la búsqueda de la
DDJJ enviada, se debe acceder a la opción Otras Declaraciones, seleccionar la opción Otras DJ Renta, buscar la DDJJ
que falta y agregarla. Con posterioridad a ello, subir la rectificatoria.
9. Problemas al incluir la Pérdida Tributaria de Ejercicios Anteriores en la DDJJ 1947: Error de sistema que ya fue
solucionado.
10. Al ingresar a la sesión, el sistema no muestra las DDJJ que estoy obligado a declarar: Se deben eliminar aquellas
DDJJ que el sistema me indica debo presentar, y cambiarlas por aquellas que corresponden, a través del mismo
sistema.
11. Monto de arriendos declarados según DDJJ 1835, no se traspasan al asistente para confeccionar la BI de IDPC en
Régimen Pro Pyme General: Ingresar a mano el monto pagado por arriendo, ya que la propuesta se hace en la
medida que se trate de una persona natural y el bien sea distinto al uso habitacional.
12. Asistente de Pro Pyme Transparente, al incorporar los ingresos, y en el Asistente Pro Pyme, aparece el error 503:
Error de sistema que ya fue solucionado.
13. Asistente de Enajenación de Bienes Raíces no figura para la Renta del AT 2021: Error de sistema que ya fue
solucionado.
14. 2° Retiro del 10% de las AFP, si lo percibieron en Enero del 2021, se estaba considerando como Renta afecta a IGC
en AT 2021: Revisar los datos informados por su AFP, para que la fecha de percepción de los fondos informada sea
la correcta.
15. En DDJJ 1947, se asigna erróneamente el PPM a los propietarios del Régimen 14 D N°8, y no permite digitarle l
valor del retiro del socio, cuando hay mas de uno: Error de sistema que ya fue solucionado.
NOVEDADES DE OPERACIÓN RENTA AT 2021
Una Mirada desde los Regímenes Tributarios
Cristian Fuentes Salazar
Fiscalizador Tributario
Dirección de Grandes Contribuyentes ABRIL
2021

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NOVEDADES DE OPERACIÓN RENTA AT 2021

Una Mirada desde los Regímenes Tributarios

La Ley sobre Modernización Tributaria realiza modificaciones a los Regímenes

Renta Atribuida Parcialmente Tributación

Vigentes hasta el 31-

Régimen General Régimen Pro Régimen Pro Pyme

Vigentes desde el 01-

Dirección de Grandes Contribuyentes 3

❑ Régimen de Renta Presunta

❑ Contribuyentes no afectos al artículo 14

❑ Contribuyentes sin contabilidad

Dirección de Grandes Contribuyentes 4

Características de los regímenes vigentes a contar del 01.01.2020

Dirección de Grandes Contribuyentes 5

EJERCICIO LÍMITE MÁXIMO A IMPUTAR

Dirección de Grandes Contribuyentes 7

Se mantienen vigentes las instrucciones de la Circular 24 (general) y 34 (suministros) del 2008.

Dirección de Grandes Contribuyentes 9

Para efectos de la rebaja como gasto en la RLI, se consideran activos intangibles:

a) Los derechos de propiedad industrial protegidos conforme a la Ley N°19.039.

• De acuerdo al artículo 31 inciso cuarto número 6, se aceptará como gasto la remuneración

Dirección de Grandes Contribuyentes 10

Inciso Segundo: - Gastos efectuados por Corporaciones y Fundaciones chilenas,

Inciso Tercero: - Elementos para la consideración de un retiro, remesa o

Inciso Cuarto: - Mención a las normas de relación del artículo 8 número 17

• IDPC Voluntario: Artículo 14 N°6 de la LIR: - RRD afectos a IGC o IA.

- Contribuyentes del artículo 14 A o D N°3 de la LIR.

Beneficio no aplica a la RLI determinada al Término de Giro.

Quienes al 2019 se encontraban sujetas al régimen 14 B) de la LIR, quedarán liberadas de realizar el

• PPM Obligatorios: Opción de recalcular la tasa de PPMO por cambios relevantes en

• Se deberá determinar una Renta Líquida provisional al 31 de marzo, y/o al 30 de junio,

• Si se constata una variación positiva o negativa igual o superior al 30%, se tendrá

Dirección de Grandes Contribuyentes 13

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):

1. Retiros / Dividendos del Ejercicio

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE): Recuadro N°13 del F. 22 AT 2021

Dirección de Grandes Contribuyentes 15

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):

Dirección de Grandes Contribuyentes 17

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):

Dirección de Grandes Contribuyentes 18

• Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE):

Dirección de Grandes Contribuyentes 19

• Requisitos para Ingresar al Régimen Pro Pyme:

• Determinación de la Base Imponible:

Dirección de Grandes Contribuyentes 22

Dirección de Grandes Contribuyentes 23

Dirección de Grandes Contribuyentes 24

Dirección de Grandes Contribuyentes 25

• Reglas para Determinar la Base Imponible

Dirección de Grandes Contribuyentes 26

• Concepto de Gasto o Egreso Pagado

Pagos financiados con cheque? Crédito Hipotecario?

Dirección de Grandes Contribuyentes 27

• IDPC Voluntario: Igual a lo visto en Régimen General

• PPUA igual a lo indicado en el Régimen General

• Pagos Provisionales Mensuales

Dirección de Grandes Contribuyentes 29