Manual M3

Curso Herramientas para el uso de procesos
asociados a liquidación y cálculo de remuneraciones

según la normativa vigente en Chile
Cálculo de sueldo líquido y otras

consideraciones
CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

REMUNERACIONES SEGÚN LA NORMATIVA VIGENTE EN CHILE - TELEDUC
1
Tabla de contenido
Introducción ................................................................................................................................ 3
Cálculo de sueldo líquido ........................................................................................................... 4
Tabla tributaria y previsional .................................................................................................. 4
Cargas familiares .................................................................................................................... 4
Tabla de impuesto ................................................................................................................... 4
Fórmula para calcular remuneración bruta exento del pago de impuesto ........................... 5
Fórmula para calcular remuneración bruta incluyendo impuesto ......................................... 6
Fórmula para calcular remuneración bruta incluyendo impuesto sobre remuneración
superior a 60uf ............................................................................................................................ 7
Liquidación de remuneraciones ................................................................................................ 8
Retenciones judiciales ............................................................................................................. 14
Pensiones de alimentos ........................................................................................................... 15
Feriado anual ............................................................................................................................ 16
Compensación del feriado .................................................................................................... 19
Tabla de cálculo de vacaciones ........................................................................................... 20
Cálculo para cancelar vacaciones por día trabajado .......................................................... 21
Tabla de cálculo feriado........................................................................................................ 22
Multas e infracciones respecto al feriado ........................................................................... 26
Tabla de vacaciones progresivas ......................................................................................... 27
Indemnizaciones ...................................................................................................................... 29
Indemnización legal .............................................................................................................. 29
Indemnización por años de servicio .................................................................................... 30
Indemnización sustitutiva de previo aviso .......................................................................... 31
Indemnización por feriado anual.......................................................................................... 31
Indemnización voluntaria por años de servicio................................................................... 32
Tributación que afecta al trabajador por las diferencias de indemnizaciones percibidas
pactadas en contratos individuales de trabajo y/o pagadas voluntariamente ................. 33
Periodo de devengamiento de las indemnizaciones por años de servicio ....................... 33
Anexo 1: monto de cálculo del impuesto único de segunda categoría y global
complementario ....................................................................................................................... 36
Anexo 2: ejemplo de cálculo de indemnizaciones ............................................................... 41

2
Introducción:
Se entiende como remuneración al pago que realiza el empleador a su trabajador por los
servicios prestados. Su característica fundamental es que se paga en dinero y en períodos
iguales determinado en el contrato de trabajo, el cual es, por regla general, cada 30 días
como máximo y dicho pago responde a una prestación de servicios ejecutados por el
trabajador.
A continuación, revisaremos algunos conceptos clave en el proceso de remuneración,

como el sueldo líquido, el sueldo bruto y su forma de cálculo; descuentos legales que se
aplican, como las retenciones judiciales o la pensión de alimentos y, posteriormente,
revisaremos contenidos referidos a las indemnizaciones a las que tienen derechos los
trabajadores.

3
Cálculo de sueldo líquido
a) Tabla Tributaria y Previsional de mes de: julio 2009 1
U.T.M. Julio 2009 $34.668

Máximo imponible 60 U.F. $1.189.352
Mínimo imponible $159.000
U.F al 31.07.2009 $19.822,53
ING A.F.P. CAPITAL $13,15
Tope 90 U.F. de indemnización julio 2009 $1.784.028
Seguro de Cesantía Aporte Empleador 2,4 %
Aporte Trabajador 0,6 %
b) Cargas Familiares periodo 01.07.2007 al 30.06.2008
Ingreso mensual hasta $144.448 $5.765

Ingreso mensual entre $144.448 y $282.929 $4.514
Ingreso mensual entre $282.929 y $441.274 $1.470
Ingreso mensual superior a $441.274 $0
c) Tabla de impuesto
Monto de cálculo del impuesto único de segunda categoría

y global complementario Julio 2009
Monto de la renta líquida imponible
Períodos Factor Cantidad a rebajar)
Desde Hasta
MENSUAL 0 468.018,00 0,00 0,00
468.018,01 1.040.040,00 0,05 23.400,90
1.040.040,01 1.733.400,00 0,10 75.402,90
1.733.400,01 2.426.760,00 0,15 162.072,90
2.426.760,01 3.120.120,00 0,25 404.748,90
3.120.120,01 4.160.160,00 0,32 623.157,30
4.160.160,01 5.200.200,00 0,37 831.165,30
5.200.200,01 y más 0,40 987.171,30
1 Los valores son ficticios solamente para aplicación de ejercicios.

4
Fórmula para calcular remuneración bruta exento del pago
de impuesto
Líquido deseado x 100

100 − %cotizaciones previsionales
El señor Ernesto Jorquera fue contratado por una empresa pidiendo ganar una renta
líquida de $350.000. Él se encuentra afiliado a la ING AFP Capital, pagando una cotización
de 13,15 % y a FONASA, con el 7%
Usted, como encargado de remuneraciones, deberá calcular la renta bruta que deberá ser
colocada en su contrato de trabajo por obra.
Desarrollo:
Renta líquida $350.000

A.F.P. 13,15 %
FONASA 7%
350.000 𝑥𝑥 100 35.000.000

= = 438.322
100−20,15 79,85
Comprobación:
438.322 Remuneración bruta

- 88.322 Imposiciones (Renta base x % AFP y FONASA)
350.000 Renta líquida

5
Fórmula para calcular remuneración bruta incluyendo
impuesto
X = (1 - % LEYES SOCIALES - FACTOR IMPUESTO) + (% LEYES SOCIALES X FACTOR

TABLA IMPUESTO)
Y = LIQUIDO DESEADO - REBAJA TABLA IMPUESTO DEL MES
𝐲𝐲
Remuneración bruta =
𝐱𝐱
El señor Guillermo Contreras fue contratado por su empresa, pidiendo ganar una renta
líquida de $500.000. Él se encuentra afiliado a la AFP BANSANDER, pagando el 13,15% y a
FONASA, pagando el 7%
colocada en su contrato de trabajo de plazo fijo.
Desarrollo:
Renta líquida $500.000

A.F.P. 13,15 %
FONASA 7%
500.000−23.400,9 476.599 476.599

= = = 628.282
((1−0,2015−0,05)+(0,2015 𝑥𝑥 0,05) (0,7485+0,010075) 0,758575
Comprobación:
628.282 Remuneración bruta

501.683 Remuneración tributable
1.683 Impuesto a la renta (Tributable x Factor impuesto) – Rebaja impuesto
500.000 Renta líquida

6
Fórmula para calcular remuneración bruta incluyendo
impuesto sobre remuneración superior a 60 u.f.
𝐑𝐑𝐑𝐑𝐑𝐑−𝐑𝐑𝐑𝐑
𝐑𝐑𝐑𝐑 = + 𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈𝐈
𝐃𝐃𝐃𝐃
RLD= REMUNERACIÓN LIQUIDA DESEADA
RI= REBAJA IMPUESTO
DF= DIFERENCIAL (1 - FACTOR IMPUESTO)
ITOPE= IMPOSICIONES (TOPE 60U.F)
RB= REMUNERACIÓN BRUTA
El señor Rodrigo Soto fue contratado por su empresa, pidiendo ganar una remuneración
líquida de $1.300.000. Él se encuentra afiliado a la ING AFP CAPITAL y a FONASA,
pagando el 13,15% y el 7% respectivamente.
colocada en su contrato de trabajo de plazo fijo.
Desarrollo:
Renta líquida $1.300.000

A.F.P. 13,15 %
FONASA 7%
1.300.000 − 75.402,9 1.224.597

+ 239.654 = + 239.654 = 1.360.663 + 239.654 = 1.600.317
1 − 0,1 0,9

7
Comprobación:
1.600.317 Remuneración bruta

1.360.663 Remuneración tributable
60.663 Impuesto a la renta (Tributable x Factor impuesto) – Rebaja impuesto
1.300.000 Renta líquida
LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONES
LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONES
Julio 2009
NOMBRE: COFRE MORA NANCY ESMERALDA
RUT: 9.921.273-K
FECHA DE INGRESO: 15/01/2004
FECHA DE EGRESO:
TIPO DE CONTRATO FAENA
CARGO OPERARIO DE FAENA APOYO MAQUINA DE PRODUCCIÓN
SUELDO BASE 127.500 VALOR HORA 622,22
RENTA IMPONIBLE 8500 DÍAS TRABAJADOS 2
RENTA TRIBUTABLE 6.075 INASISTENCIA 28
IMPUESTO 0 HORAS TRABAJADAS MES 16
SUELDO BASE DIARIO 8500 ANTICIPOS 0
GRATIFICACIÓN 25% 2.125
HORAS
EXTRAORDINARIAS 0 FONASA 7% 744
BONO PRODUCCIÓN 0 AFP. PROVIDA 12.25% 1302

8
BONO DE ESTIMULO 0
OTROS HABERES
COLACIÓN 3.000 SUBTOTAL DESCUENTOS 2046
MOVILIZACIÓN 0
ASIG. FAM- CARGAS 0 0
TOTAL HABERES 13.625
LIQUIDO A PAGAR 11.579
FECHA DE PAGO : SANTIAGO, 31 DE Marzo 2009
FIRMA EMPLEADOR FIRMA TRABAJADOR

9
Ejemplo
Calcular la liquidación de sueldo de Carlos Alberto Monroy Osorio, tendiendo la siguiente

información: contrato por faena; jornada de trabajo de 45 horas y horas extraordinarias al
50%
Haberes mensuales
Sueldo base mensual 1.350.000
Gratificación 28.263
Viático sin rendición de cuentas 350.000
Comisiones 500.000
Horas extraordinarias (40 horas)
Descuentos mensuales
Anticipo de remuneración 250.000
Crédito social 300.000
Farmacia 100.000
Cuota sindicato 5.000
Préstamo personal empresa 100.000
Retención judicial (35%)
Cotización Isapre pactada 4.20 UF

AFP BANSANDER 13,15%
Usted, para poder obtener el sueldo líquido mensual que el señor Monroy tendrá a final de
mes, deberá primero calcular cuál es el monto de las horas extraordinarias, calcular la
retención judicial y calcular el impuesto retenido por el mes.

10
Desarrollo.
Cálculo de horas extraordinarias
$1.350.000
= $45.000
30 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎
$45.000 𝑥𝑥 7 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 = $315.000
$315.000
= $7.000
45 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜
$7.000 𝑥𝑥 150% = $10.500
$10.500 𝑥𝑥 40 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 = $420.000
Cálculo de leyes sociales
60𝑈𝑈𝑈𝑈 𝑥𝑥 $17.489,25 = $1.049.355
$1.049.355 𝑥𝑥 20,15% = $211.445 monto máximo de leyes sociales a descontar

11
Cálculo de impuesto

- 211.445 Leyes sociales a descontar (tope 60UF)
2.436.818 Remuneración tributable
($2.436.818 𝑥𝑥 0,25) − $404.748,9(rebaja impuesto) = $204.455,6 impuesto retenido
Cálculo retención judicial

- 211.445 Leyes sociales a descontar (tope 60UF)
- 204.456 Impuesto retenido
2.232.362 Base para calcular retención judicial
$2.232.362 𝑥𝑥 35% = $781.327 Retención judicial

12
Cálculo de liquidación mensual
Haberes mensuales
Sueldo base mensual 1.350.000
Gratificación 28.263
Viático sin rendición de cuentas 350.000
Comisiones 500.000
Horas extraordinarias (40 horas) 420.000
Total haberes 2.648.263
Descuentos mensuales
Legales
Cuota sindicato 5.000
Cotización Isapre pactada 4.20UF 73.455
AFP BANSANDER 13,15% 137.990
Impuesto retenido 250.759
Retención judicial (35%) 781.327
Crédito social 300.000
Voluntarios
Anticipo de remuneración 250.000
Farmacia 100.000
Préstamo personal empresa 100.000
Total descuentos 1.998.531
Total líquido a pagar 649.732

13
Retenciones judiciales
¿En qué orden deben efectuarse los descuentos legales para los efectos de descontar
pensiones alimenticias decretadas por los Tribunales de Justicia?
El inciso 1° del artículo 58 del Código del Trabajo establece taxativamente los descuentos
que el empleador está obligado a efectuar de las remuneraciones de sus trabajadores,
siendo éstos los siguientes:
• los impuestos que las graven,
• las cotizaciones de la seguridad social,
• las cuotas sindicales,
• las obligaciones con instituciones de previsión o con organismos públicos,
• las cuotas de dividendos hipotecarios por compra de vivienda, y
• las cantidades indicadas por el trabajador para ser depositadas en cuenta de

ahorro para la vivienda a su nombre en una institución financiera o en una
cooperativa de vivienda, las que, en todo caso, no pueden exceder del 30% de su
remuneración total.
Ahora bien, la jurisprudencia de la Dirección del Trabajo contenida en dictamen 36912/115

de 03.06.91, ha establecido que el legislador, al señalar los descuentos obligatorios ha
establecido al mismo tiempo un orden de prelación o preferencia respecto de los
descuentos entre sí, orden que corresponde al indicado precedentemente. De esta
manera, el empleador al descontar de las remuneraciones del trabajador la pensión
alimenticia decretada por los Tribunales de Justicia, debe previamente deducir de dichas
remuneraciones todos los descuentos legales a que está obligado como, por ejemplo, la
cuota sindical, las cotizaciones previsionales, un crédito social, etc.

14
Pensiones de alimentos
Debido a la importancia del tema y su permanente recurrencia en la empresa,

consideremos necesario analizar con mayor profundidad la retención por concepto de
pensiones de alimento que el empleador está obligado a efectuar de la remuneración del
trabajador.
En ese sentido, cabe señalar que la ley 14.908, de 05.10.62, con las modificaciones
introducidas por la ley 19.741 de 24.07.2001, establece las siguientes normas de interés
para los empleadores y trabajadores dependientes:
• El juez puede ordenar al empleador la retención de los montos decretados como

pensión de alimentos de la remuneración del alimentante, cuando este sea un
trabajador dependiente.
• La resolución judicial que ordena al pago de una pensión alimenticia con retención
por parte del empleador, debe serle notificada con el fin de que retenga y entregue
la suma o cuotas periódicas fijadas, directamente al alimentario, a su
representante legal o a la persona a cuyo cuidado esté.
• Si el empleador que debe hacer la retención y efectuar el pago al alimentario,

desobedeciera la respectiva orden judicial, incurrirá en multa a beneficio fiscal
equivalente al doble de la cantidad mandada a retener.
• El empleador debe dar cuenta al tribunal respectivo al término de la relación laboral

con el alimentante.
• El empleador debe retener de la indemnización sustitutiva de aviso previo, el

equivalente a la pensión alimenticia del mes siguiente a la fecha de terminación
del contrato de trabajo y pagarla al alimentario.
• El empleador debe retener del total de la indemnización por años de servicios o la

pactada voluntariamente, el porcentaje que corresponda al monto de la pensión de
alimentos en el ingreso mensual del trabajador.

15
• En todo caso, el juez determina siempre qué tipos de remuneración se incluirán y
qué descuentos se tendrán en consideración para definir el monto o porcentaje a
retener.
• Si la sentencia judicial ordena efectuar una retención equivalente a un porcentaje

de la remuneración o emolumentos del trabajador, previamente deben deducirse
los créditos sociales, las cuotas sindicales y los demás descuentos legales.
Feriado anual
El código del trabajo establece que los trabajadores con más de un año de servicio
tendrán derecho a un feriado anual de quince días hábiles, con remuneración íntegra que
se otorgara de acuerdo con las formalidades que establezca el reglamento.
El personal que preste servicios en la Región de Magallanes y de la Antártica chilena, en la

Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del campo, y en la provincia de Palena, tendrán
derecho a un feriado anual de veinte días hábiles.
El feriado se concederá de preferencia en primavera o verano, considerándose las

necesidades del servicio. (art. 67)
Todo trabajador con diez años de trabajo, para uno o más empleadores, continuos o no,
tendrá derecho a un día adicional de feriado por cada tres nuevos años trabajados, y este
exceso será susceptible de negociación individual o colectiva (art. 68). Con todo, solo
podrán hacerse valer hasta diez años de trabajo prestados a empleadores anteriores.
Para los efectos del feriado, el día sábado se considera siempre inhábil (art. 69). El feriado
deberá ser continuo, pero el exceso sobre diez días hábiles podrá fraccionarse de común
acuerdo. El feriado también podrá acumularse por acuerdo de las partes, pero solo hasta
por dos periodos consecutivos.
El empleador cuyo trabajador tenga acumulados dos periodos consecutivos, deberá en

todo caso otorgar al menos el primero de estos, antes de completar el año que le da
derecho a un nuevo periodo (art. 70) durante el feriado, la remuneración integra estará

16
constituida por el sueldo en el caso de trabajadores sujetos al sistema de remuneración
fija.
En el caso de trabajadores con remuneración variables, la remuneración integra será el

promedio de lo ganado en los últimos tres meses trabajados. Se entenderá por
remuneraciones variables los tratos, comisiones, primas y otras que con arreglo al
contrato de trabajo impliquen la posibilidad de que el resultado mensual total no sea
constante entre uno y otro mes. Si el trabajador estuviere remunerado con sueldo y
estipendios variables, la remuneración íntegra estará constituida por suma de aquel y el
promedio de las restantes.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, durante el feriado deberá pagarse
también toda otra remuneración o beneficio cuya cancelación corresponda efectuar
durante el mismo y que no haya sido considerado para el cálculo de la remuneración
íntegra (art. 71). Si durante el feriado se produce un reajuste legal, convencional o
voluntario de remuneraciones, este reajuste afectara también a la remuneración integra
que corresponde pagar durante el feriado, a partir de la fecha de entrada en vigencia del
correspondiente reajuste (art. 72).
El feriado establecido en el artículo 66 no podrá compensarse en dinero. Sólo si el

trabajador, teniendo los requisitos necesarios para hacer uso del feriado, deja de
pertenecer, por cualquiera circunstancia a la empresa, el empleador deberá compensarle
el tiempo que por concepto de feriado le habría correspondido.
Con todo, el trabajador cuyo contrato termine antes de completar el año de servicio que
da derecho a feriado, percibirá una indemnización por ese beneficio, equivalente a la
remuneración integra calculada en forma proporcional al tiempo que medie entre su
contratación o la fecha que entero la última anualidad y el termino de sus funciones.
En los casos a que se refiere los dos incisos anteriores, y en la compensación del exceso a
que alude el artículo 68, las sumas que se paguen por estas causas al trabajador no podrán
ser inferiores a las que resulten de aplicar lo dispuesto en el artículo 71.

17
No tendrán derecho a feriado los trabajadores de las empresas o establecimientos que,
por la naturaleza de las actividades que desarrollan, dejen de funcionar durante ciertos
periodos del año, siempre que el tiempo de la interrupción no sea inferior al feriado que
les corresponda de acuerdo a las disposiciones de este código y que durante dicho
periodo hayan disfrutado normalmente de la remuneración establecida en el contrato
(art. 74).
Los empleadores podrán determinar que, en sus empresas o establecimientos, o en parte

de ellos, se proceda anualmente a su cierre por un mínimo de quince días hábiles para que
el personal respectivo haga uso del feriado en forma colectiva.
En este caso, deberá concederse el feriado a todos los trabajadores de la respectiva

empresa o sección, aun cuando individualmente no cumplan con los requisitos para tener
derecho a él, entendiéndose que a estos se les anticipa (art. 76).
La remuneración podrá fijarse por unidad de tiempo, día, semana, quincena o mes o bien
por pieza medida u obra, en ningún caso la unidad de tiempo podrá exceder de un mes.
El monto mensual de la remuneración no podrá ser inferior al ingreso mínimo mensual.
Si se convinieren jornadas parciales de trabajo, la remuneración no podrá ser inferior a la

mínima vigente, proporcionalmente calculada en relación con la jornada ordinaria de
trabajo.
En los contratos que tengan una duración de treinta días o menos, sé entenderá incluida
en la remuneración que se convenga con el trabajador todo lo que a este debe pagarse
por feriado y demás derechos que se devenguen en proporción al tiempo servido.
Lo dispuesto en el inciso anterior no regirá respecto de aquellas prorrogas que, sumadas

al periodo inicial del contrato, excedan de sesenta días.

18
Ejemplos:
• Si se hace un contrato inferior a 30 días no corresponde cancelar vacaciones

proporcionales ya que de acuerdo al artículo N° 44 así lo establece.
• Si un trabajador es contratado por un plazo fijo de 31 días, le corresponde

vacaciones proporcionales, ya que el artículo N°44 del código del trabajo así lo
establece (en ningún caso la unidad de tiempo podrá exceder de un mes.)
• Si se contrata un trabajador a plazo fijo el primer contrato es a 30 días y la

segunda prórroga es a otros 30 días, no le corresponde vacaciones proporcionales
de acuerdo a lo establecido por el artículo N° 44 del código del trabajo (lo
dispuesto en el inciso anterior no regirá respecto de aquellas prorrogas que,
sumadas al periodo inicial del contrato, excedan de sesenta días.)
• Si un trabajador es contratado a plazo fijo por 60 días y no se le renueva contrato,

le corresponde vacaciones proporcionales.
Compensación del feriado
¿Cuál es la situación previsional y tributaria y la forma de cálculo del dinero, que se paga
a aquellos trabajadores que por cualquier causa han dejado de pertenecer a la empresa y
que por no haber tomado vacaciones pendientes en el período correspondiente se debe
indemnizar el dinero?
La compensación de feriado no constituye remuneración para los efectos laborales,

puesto que se trata de una verdadera indemnización compensatoria que obtiene un
trabajador al término de su relación laboral, por tanto, no reviste característica de una
contraprestación en dinero por el servicio prestado.
Para los efectos tributarios, la compensación de feriados constituye una indemnización

por retiro y, por tanto, es un ingreso no renta por su monto total.
Para determinar la remuneración que debe considerarse para los efectos de la

compensación, se debe distinguir si se trata de remuneraciones fijas o variables. Si es fija,
la remuneración íntegra para estos efectos estará constituida por el sueldo. Si es variable,

19
la remuneración íntegra será el promedio de lo ganado en los tres últimos meses
trabajados en lo que se incluyen los tratos, comisiones, primas y otras que con arreglo al
contrato de trabajo impliquen la posibilidad de que el resultado mensual total no sea
constante entre uno y otro mes.
Tabla de cálculo de vacaciones
Dictamen nº 8413 del 08-10-89
MESES TRABAJADOS FACTOR DÍAS DE VACACIONES A PAGAR
1 1,25 1,25
2 1,25 2,50
3 1,25 3,75
4 1,25 5,00
5 1,25 6,25
6 1,25 7,50
7 1,25 8,75
8 1,25 10,00
9 1,25 11,25
10 1,25 12,50
11 1,25 13,75
12 1,25 15,00
Cálculo del factor
15 días de vacaciones
= 1,25
12 meses

20
Cálculo para cancelar vacaciones por día trabajado
DÍAS TRABAJADOS FACTOR DÍAS DE VACACIONES A PAGAR

1 0,0416667 0,042
2 0,0416667 0,083
3 0,0416667 0,125
4 0,0416667 0,167
5 0,0416667 0,208
6 0,0416667 0,250
7 0,0416667 0,292
8 0,0416667 0,333
9 0,0416667 0,375
10 0,0416667 0,417
11 0,0416667 0,440
12 0,0416667 0,500
13 0,0416667 0,542
14 0,0416667 0,583
15 0,0416667 0,625
16 0,0416667 0,667
17 0,0416667 0,708
18 0,0416667 0,750
19 0,0416667 0,792
20 0,0416667 0,833
21 0,0416667 0,875
22 0,0416667 0,917
23 0,0416667 0,958
24 0,0416667 1,000
25 0,0416667 1,042
26 0,0416667 1,083
27 0,0416667 1,125
28 0,0416667 1,167
29 0,0416667 1,208
30 0,0416667 1,250

21
Cálculo del factor
1,25
= 0,042
30
Tabla de cálculo feriado
Cálculo feriado legal y proporcionalidad desde un mes hasta doce meses y treinta días.
A este cálculo falta agregar los días sábado que se consideran inhábil y los días domingos
y festivos que incidan en el periodo que le hubiere correspondido feriado si el trabajador
estuviere aun laborando.
Días Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1.25 2.50 3.75 5.00 6.25 7.50 8.75 10.00 11.25 12.50 13.75 15.00
01 1.29 2.54 3.79 5.04 6.29 7.54 8.79 10.04 11.29 12.54 13.79 15.04
02 1.33 2.58 3.83 5.08 6.33 7.58 8.83 10.08 11.33 12.58 13.83 15.08
03 1.37 2.62 3.87 5.12 6.37 7.62 8.87 10.12 11.37 12.62 13.87 15.12
04 1.42 2.67 3.92 5.17 6.42 7.67 8.92 10.17 11.42 12.67 13.92 15.17
05 1.46 2.71 3.96 5.21 6.46 7.71 8.96 10.21 11.46 12.71 13.96 15.21
06 1.50 2.75 4.00 5.25 6.50 7.75 9.00 10.25 11.50 12.75 14.00 15.25
07 1.54 2.79 4.04 5.29 6.54 7.79 9.04 10.29 11.54 12.79 14.04 15.29
08 1.58 2.83 4.08 5.33 6.58 7.83 9.08 10.33 11.58 12.83 14.08 15.33
09 1.62 2.87 4.12 5.37 6.62 7.87 9.12 10.37 11.62 12.87 14.12 15.37
10 1.67 2.92 4.17 5.42 6.67 7.92 9.17 10.42 11.67 12.92 14.17 15.42
11 1.71 2.96 4.21 5.46 6.71 7.96 9.21 10.46 11.71 12.96 14.21 15.46
12 1.75 3.00 4.25 5.50 6.75 8.00 9.25 10.50 11.75 13.00 14.25 15.50
13 1.79 3.04 4.20 5.54 6.79 8.04 9.29 10.54 11.79 13.04 14.29 15.54
14 1.83 3.08 4.33 5.58 6.83 8.08 9.33 10.58 11.83 13.08 14.33 15.58
15 1.87 3.12 4.37 5.62 6.87 8.12 9.37 10.62 11.87 13.12 14.37 15.62
16 1.92 3.17 4.42 5.67 6.92 8.17 9.42 10.67 11.92 13.17 14.42 15.67
17 1.96 3.21 4.46 5.71 6.96 8.21 9.46 10.71 11.96 13.21 14.46 15.71
18 2.00 3.25 4.50 5.75 7.00 8.25 9.50 10.75 12.00 13.25 14.50 15.75

22
19 2.04 3.29 4.54 5.79 7.04 8.29 9.54 10.79 12.04 13.29 14.54 15.79
20 2.08 3.33 4.58 5.83 7.08 8.33 9.58 10.83 12.08 13.33 14.58 15.83
21 2.12 3.37 4.62 5.87 7.12 8.37 9.62 10.87 12.12 13.37 14.62 15.87
22 2.17 3.42 4.67 5.92 7.17 8.42 9.67 10.92 12.17 13.42 14.67 15.92
23 2.21 3.46 4.71 5.96 7.21 8.46 9.71 10.96 12.21 13.46 14.71 15.96
24 2.25 3.50 4.75 6.00 7.25 8.50 9.75 11.00 12.25 13.50 14.75 16.00
25 2.29 3.54 4.79 6.04 7.29 8.54 9.79 11.04 12.29 13.54 14.79 16.04
26 2.33 3.58 4.83 6.08 7.33 8.58 9.83 11.08 12.33 13.58 14.83 16.08
27 2.37 3.62 4.87 6.12 7.37 8.62 9.87 11.12 12.37 13.62 14.87 16.12
28 2.42 3.67 4.92 6.17 7.42 8.67 9.92 11.17 12.42 13.67 14.92 16.17
29 2.46 3.71 4.96 6.21 7.46 8.71 9.96 11.21 12.46 13.71 14.96 16.21
30 2.50 3.75 5.00 6.25 7.50 8.75 10.0 11.25 12.50 13.75 15.00 16.25
Ejemplo de Cálculo de Vacaciones
1. Antecedentes:
a. un trabajador es finiquitado con fecha 24.03.2009
b. tiene un total de 12 días de vacaciones pendientes del período 2007 al 2008
c. la fecha de ingreso a la empresa fue el 05.04.2000
d. remuneración mensual: $ 750.000
2. Para su cancelación se debe tomar:
a. las vacaciones pendientes 12 días del 2007-2008.
b. vacaciones proporcionales del 05.04 2008 al 05.03.2009

23
Del 05.04 2008 al 05.03.2009 son 11 meses, a los cuales se les aplica el factor:
11 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 1,25 = 13,75 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣
Del 06.03.2009 al 24.03.2009 son 19 días, a los cuales se les aplica el factor:
19 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑑𝑑𝑑𝑑 2019 𝑥𝑥 0,0416667 = 0,792 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣𝑣
Determinación de los días de vacaciones:
12,000 Días vacaciones pendientes año 2007 –2008
13,750 Días vacaciones proporcionales por meses (abril a marzo) año 2009.
+ 0,792 Días de vacaciones proporcionales mes de marzo 2008
26,5429
27,000
El total de días y fracciones de días determinado, deberá calcularse a partir del día
siguiente a la fecha de término de contrato, y deberá comprender, además, de los días
hábiles, los sábados, domingos y festivos. Esto será aplicable tanto para trabajadores con
jornada de trabajo de 5 y 6 días a la semana (ley nº 19.250 del 30/09/93).
El resultado de la operación precedente será el número total de días que, en definitiva, el

empleador deberá compensar al trabajador por concepto de feriado a causa del término
del contrato de trabajo.
Los 27,000 días los llevamos al calendario del mes de marzo 2009 y contamos desde el
25.03.2009 (27,000 días hábiles) al 30.04.2009. Luego, se suman los días inhábiles que se
encuentran dentro de este período (sábado, domingo y festivos), los que en este caso
fueron 10 días inhábiles.

24
27,000 Días hábiles
+ 14,000 Días inhábiles (sábado, domingo y festivo)
41,000 Total días a pagar
𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 𝑥𝑥 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝

= 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝
𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇𝑇 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 (30)
$750.000 𝑥𝑥 41
= $1.025.000
30

25
Multas e infracciones respecto al feriado
DISPOSICIÓN MATERIA SANCION /

INFRINGIDA MULTAS
Art. 67 No otorgamiento feriado legal 1 a 20 UTM
Art. 67 No remunerar íntegramente días feriados 1 a 20 UTM
Art. 68 No otorgar días feriados progresivo 1 a 20 UTM
Art. 70, inciso Acumular más de dos períodos de feriado de un 1 a 20 UTM
2° trabajador
Art. 71 No pago remuneración íntegramente durante 1 a 20 UTM
período o días de feriado
Art. 72 No reajustar remuneraciones si se ha producido un 1 a 20 UTM
reajuste durante el feriado
Art. 73, inciso Compensación en dinero período básico feriado 1 a 20 UTM
1° anual estando vigente contrato de trabajo
Art. 73, No pago de feriado proporcional en caso término de 1 a 20 UTM
incisos 2° y 4° contrato de trabajo
Art. 76 Incumplimiento obligaciones derivadas del sistema 1 a 20 UTM
de otorgamiento de feriado colectivo

26
Tabla de vacaciones progresivas
El artículo 67 indica que todo trabajador, con diez años de trabajo, por uno o más
empleadores, continuos o no, tendrá derecho a un día adicional de feriado por cada tres
nuevos años trabajados, y este exceso será susceptible de negociación individual o
colectiva.
Con todo, sólo podrán hacerse valer hasta diez años de trabajo prestados a empleadores
anteriores.
Se trata de la sumatoria de:
• años de servicios con el actual empleador, y
• años de servicios con anteriores empleadores con tope de 10.
Establecida esta suma de años de servicio, el trabajador tendrá derecho a un día adicional
(feriado progresivo) cuando complete 13, 16, 19, 22 años y sucesivamente.
AÑOS DE SERVICIO Derecho a días

Actual empleador Anterior empleador Total años Progresivos
1 10 11 0
2 10 12 0
3 10 13 1
4 10 14 1
5 10 15 1
6 10 16 2
7 10 17 2
8 10 18 2
9 10 19 3
10 10 20 3
11 10 21 3
5 10 15 1
6 10 16 2

27
7 8 15 1
8 8 16 2
9 1 10 0
10 6 16 2
13 0 13 1
16 0 16 2
19 0 19 3
Los ejemplos establecen que siempre opera el total de años de servicio para acceder a
días de feriado progresivo.
El resultado en que se haya considerado años con otros empleadores, sólo opera a razón
de un día progresivo período
Anual completado en 1993, dos días en 1994 y tres días en 1995
Situación de trabajadores que a la entrada en vigencia de la ley Nº 19.250, esto es, el 01

de noviembre de 1993 tenían hasta diez años de servicio con otros empleadores. – letra
c) del artículo 2ª transitorio de la ley Nº 19.250, dispone que:
Los nuevos días de feriado que resulten de la aplicación del nuevo artículo 66, se
agregarán, a razón de un día por cada año calendario, a partir del inicio del año en curso.
Ahora bien, si un trabajador al inicio de 1993, esto es, 01 de enero, tenía un determinado
número de años de servicio y le sumamos los años laborados con otros empleadores
anteriores y, si como resultado de la suma pasa a tener derecho a días de feriado
progresivo, ya sea por primera vez o una agregación a los que ya tenía; deberá actuarse de
la siguiente manera:
Los días de feriado progresivo que resulten de considerar hasta dichos diez años, se
otorgarán uno por año a partir de cada período anual de feriado originado desde el año
1993. Corresponderán dos días en 1994 y tres en 1995.
Un aspecto muy importante a considerar es que el empleador no está obligado a conceder

los días adicionales de feriado progresivo correspondiente a años de servicio prestados
por el trabajador a otros anteriores empleadores, mientras este no lo solicite debidamente

28
por escrito acompañando que den plena prueba del periodo de tiempo laborado en otras
empresas.
Indemnizaciones
Se denomina indemnización a una compensación económica que recibe una persona

como consecuencia de haber recibido un perjuicio de índole laboral, moral, económica,
etc. Cuando se habla de indemnización generalmente se lo hace desde la emisión de un
dictamen de la justicia, que ordena se le abone un determinado monto a una persona,
institución o empresa, con el fin de compensar una determinada situación de injusticia
que esta ha sufrido.
• Indemnización legal: El artículo 163 inciso 1 y 2 estable: si el contrato hubiese

estado vigente un año o más y el empleador le pusiese termino en conformidad al
artículo 3° deberá pagar al trabajador al momento de la terminación la
indemnización por años de servicios que las partes hayan convenido individual o
colectivamente, siempre que esta fuere de un monto superior a la establecida en el
inciso siguiente.
A la falta de esta estipulación entiéndanse además por tal, la que no cumpla con el
requisito señalado en el inciso precedente, el empleador deberá pagar al trabajador
una indemnización equivalente a treinta días de la última remuneración mensual
devengada por cada año de servicio y fracción superior a seis meses, prestados
continuamente a dicho empleador.
Esta indemnización tendrá un límite máximo de trescientos treinta días de

remuneración en el caso de los contratados a partir del 14/08/1981. Los
anteriores a esa fecha no tienen límite.
La ley establece una indemnización mínima legal por la terminación de los

servicios prestados por un trabajador, pero es perfectamente posible que las
partes pacten una indemnización sustitutiva de la legal que sea más beneficiosa
29
para el trabajador. Si se pacta una indemnización inferior el trabajador siempre
puede optar por la legal.
• Indemnización por años de servicio: Para el pago de la indemnización legal por

años de servicio se debe considerar toda cantidad mensual que esté recibiendo el
trabajador al momento del término de su contrato. Para recibir esta indemnización
el empleado debe haber prestado sus servicios a la empresa por tiempo superior a
un año. Comprende los siguientes conceptos:
o Sueldo base: Si es fijo, se toma como base del cálculo el sueldo del último
mes (valor contrato colectivo), con un tope máximo de 90 UF. Si es variable,
se toma como base para el cálculo el promedio de los tres últimos meses
completamente trabajados.
o Comisiones: el promedio de los 3 últimos meses completamente

trabajados.
o Gratificación mensual
o Asignaciones de colocación y movilización (valor contrato colectivo)
o Cualquier otra suma de dinero que perciba el trabajador por cualquier

concepto, excluidas las horas extraordinarias y las prestaciones que se
pagan de forma esporádica.
La suma de todos estos conceptos da como resultado la última remuneración mensual.

Así pues, se pagará como indemnización por años de servicio, un mes de remuneración
por cada año de servicio o por fracción superior a los 6 meses, con el tope máximo de 11
meses, aun cuando el tiempo de servicio haya superado los 11 años. Esto último no será
aplicable a empleados con contrato anterior a la entrada en vigencia del actual Código de
Trabajo de 1981.
Además, en el caso de que el empleador haya despedido al trabajador por necesidades de

la empresa, pero acuse una causal distinta, se pagará una indemnización mayor, por
mandato de la ley, siempre que un juez lo declare. Esta indemnización podrá suponer una

30
adición del 30, 50 u 80% a la totalidad de la indemnización, dependiendo de las causales
alegadas.
Así, por ejemplo, supongamos que el trabajador llevaba 5 años y 7 meses de servicio de la
empresa y su última remuneración mensual recibida fue de 300.000 pesos. Le
correspondería una indemnización por años de servicio de 1.800.000 pesos ($300.000 x 6
años de servicio).
• Indemnización sustitutiva del aviso previo: Según indica el Código de Trabajo, el

empleador tiene la obligación de avisar al trabajador de su despido con, al menos,
30 días de anticipación. En caso de no hacerlo, debe indemnizarlo con el
equivalente a un mes de remuneración (última remuneración mensual, calculada
de la misma forma que en el apartado anterior). Es equivalente a la última
remuneración mensual devengada y tiene un tope de 90 unidades de fomento. No
constituye remuneración. De acuerdo con el ejemplo anterior, supongamos que el
trabajador fue despedido sin el preaviso de un mes. A la cantidad calculada con
anterioridad se adicionarían 300.000 pesos, en función de indemnización
sustitutiva del aviso previo.
• Indemnización por feriado anual: El feriado anual o derecho a vacaciones es un

derecho que tienen todos los trabajadores que han cumplido más de un año de
servicio a 15 días hábiles de vacaciones con remuneración íntegra. Si el trabajador
deja de pertenecer a la empresa antes de completar el año de servicio que da
derecho a feriado, tiene derecho a percibir una indemnización por dicho beneficio
equivalente a la remuneración íntegra calculada en forma proporcional el tiempo
que medie entre su contratación y el término de sus funciones.
Para determinarse el monto que corresponde como indemnización por feriado anual se
debe:
1. Dividir el número de días de feriado al que el trabajador tenía derecho por el

número de meses del año.

31
2. El resultado deberá multiplicarse por el número de meses, y fracción del mismo,
que hubiere acumulado el trabajador entre la fecha de contratación y el término de
sus servicios, o entre su última anualidad y la terminación del contrato.
3. Dichos días, deben contarse a partir del día siguiente a la fecha de terminación del
contrato y comprender, además de los días hábiles, los sábados, domingos y
festivos.
• Indemnización voluntaria por años de servicio: Es aquella indemnización, que sin

estar pactada en contrato alguno, es pagada voluntariamente por el empleador al
trabajador al término de la relación laboral, o bien, la que excede de 90 unidades de
fomento.
No constituye remuneración para los efectos imponibles y no es tributable, en

cuanto su monto no exceda el límite máximo previsto por la ley de la renta,
considerando para la cuantificación de dicho límite las demás indemnizaciones
que pudiera percibir el trabajador (circular Nº 10, de 02/02/99, del Servicio de
Impuestos Internos).

32
Tributación que afecta al trabajador por las diferencias de
indemnizaciones percibidas pactadas en contratos
individuales de trabajo y/o pagadas voluntariamente
Impuesto que las grava:
Las diferencias de indemnizaciones en el estudio frente a las normas de la ley de la renta,

se clasifican como una renta de segunda categoría, al quedar comprendidas dentro de lo
que dispone el art. 42 N°1 de dicho texto legal, específicamente dentro de la expresión
“Cualquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten las remuneraciones
pagadas por los servicios personales”.
El mencionado artículo 42 de la ley de la renta señala, que se aplicara, calculara y cobrara

un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el art.43 sobre las siguientes rentas:
Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participantes y

cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada
por servicios personales, montepíos y pensiones, exceptuadas las imposiciones
obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión, retiro y las cantidades
percibidas por concepto de gastos de representación.
En virtud de dicha clasificación, tales indemnizaciones se afectan con el impuesto único

de segunda categoría, contenido en el art. 43 N°1 de la ley de la renta.
Periodo de devengamiento de las indemnizaciones por años de

servicios
Las diferencias de indemnizaciones que constituyen renta, por lo general, son rentas
accesorias o complementarias a los sueldos, ya que se pagan por un tiempo que va más
allá del periodo habitual de los sueldos, debido que su base de cálculo dice relación con
los años de servicios prestados por el trabajador a la empresa en otras palabras, las
citadas indemnizaciones, son rentas accesorias o complementarias a los sueldos que se
33
devengan en más de un periodo habitual de pago y que se cancelan con retraso y en virtud
de esta característica, el impuesto que les afecta debe liquidarse de acuerdo a lo
dispuesto por el art.46 de la ley de la renta, que regula precisamente el tratamiento
tributario que afecte a las rentas accesorias o complementarias a los sueldos.
Esta norma preceptúa que tratándose de remuneraciones del número 1 del art.42,
pagadas íntegramente con retraso, ellas se ubicaran en el o los periodos en que se
devengaron y el impuesto se liquidara de acuerdo con las normas vigentes en estos
periodos.
En el caso de diferencias o saldos de remuneraciones o de remuneraciones accesorias o

complementarias devengadas en más de un periodo y que se pagan con retraso, las
diferencias o saldos se convertirán en unidades tributarias y se ubicarán en los periodos
correspondientes, reliquidándose de acuerdo al valor de la citada unidad en los periodos
respectivos.
Los saldos de impuestos resultantes se expresarán en unidades tributarias y se

solucionarán en el equivalente de dichas unidades del mes de pago de la correspondiente
remuneración.
Para la aplicación de lo antes señalado, las remuneraciones voluntarias que se paguen en

relación a un determinado lapso, se entenderá que se han devengado uniformemente en
dicho lapso el que no podrá exceder de doce meses.
De lo establecido en el inciso segundo y tercero del Art. 46 de la ley de la renta, el

impuesto único que afecta a las diferencias de indemnizaciones, se aplica de la siguiente
manera:
1. Se determinarán las diferencias de indemnizaciones que corresponden a cada

periodo en que estas se devengaron. Por ejemplo, si las indemnizaciones
obligatorias se pagan por 10 años, la diferencia de cada mes en que estas se
devengaron corresponde a 1/120 del monto total de las indemnizaciones que se
pagan.
2. La diferencia de indemnización determinada de acuerdo a lo expresado en el punto

anterior, se convierte a unidades tributarias mensuales (UTM), considerando para
34
tales efectos el valor de la UTM vigente en el mes del pago efectivo de la
indemnización.
3. La diferencia así convertida a UTM se convierte a pesos $ según el valor de cada

una UTM vigente en cada mes en que devengaron las diferencias de
indemnización.
4. La diferencia así convertida a pesos $ se adiciona a las remuneraciones normales

percibidas por el trabajador (sueldos), en cada mes en que se devengaron las
indemnizaciones, conformando una nueva base imponible para el cálculo del
impuesto único de segunda categoría.
5. A la nueva base imponible se le aplica la tabla de impuesto único vigente en el mes

en que se devengaron las diferencias.
6. Al Impuesto resultante de la aplicación de la tabla antes indicada, se le resta el

impuesto único retenido por la empresa sobre las remuneraciones normales
pagadas al trabajador en el mes en que se devengaron las diferencias de
indemnización.
7. La diferencia de impuesto único determinada de la resta anterior, se convierte a

UTM, según el valor de este parámetro tributario vigente en el mes que se
devengaron las diferencias de indemnizaciones, y
8. Finalmente, el valor así convertido a UTM luego se reconvierte a pesos $ al valor

que tenga este parámetro en el mes en que se pagan efectivamente las
indemnizaciones y que constituyen la diferencia definitiva de impuesto único a
declarar y pagar sobre las indemnizaciones canceladas.

35
Anexo 1: Monto de cálculo del impuesto único de segunda
categoría y global complementario
Monto de calculo del impuesto único de segunda categoría y global complementario

abril 2008
Monto de la renta líquida imponible
Períodos Factor Cantidad a rebajar
Desde Hasta
0 434.781,00 0,00 0,00
434,781,01 966.180,00 0,05 21.739,05
966.180,01 1.610.300,00 0,10 70.048,05
1.610.300,01 2.254.420,00 0,15 150.563,05
MENSUAL
2.254.420,01 2.898.540,00 0,25 376.005,05
2.898.540,01 3.864.720,00 0,32 578.902,85
3.864.720,01 4.830.900,00 0,37 772.138,85
4.830.900,01 y más 0,40 917.065,85

Mayo 2008
Monto de la renta líquida imponible Cantidad a
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 436.522,50 0,00 0,00
436.522,51 970.050,00 0,05 21.826,13
970.050,01 1.616.750,00 0,10 70.328,63
1.616.750,01 2.263.450,00 0,15 151.166,13
MENSUAL
2.263.450,01 2.910.150,00 0,25 377.511,13
2.910.150,01 3.880.200,00 0,32 581.221,63
3.880.200,01 4.850.250,00 0,37 775.231,63
4.850.250,01 y más 0,40 920.739,13

36
junio 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 439.141,50 0,00 0,00
439.141,51 975.870,00 0,05 21.957,08
975.870,01 1.626.450,00 0,10 70.750,58
MENSUAL
1.626.450,01 2.277.030,00 0,15 152.073,08
2.277.030,01 2.927.610,00 0,25 379.776,08
2.927.610,01 3.903.480,00 0,32 584.708,78

julio 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 441.774,00 0,00 0,00
441.774,01 981.720,00 0,05 22.088,70
981.720,01 1.636.200,00 0,10 71.174,70
1.636.200,01 2.290.680,00 0,15 152.984,70
MENSUAL
2.290.680,01 2.945.160,00 0,25 382.052,70
2.945.160,01 3.926.880,00 0,32 588.213,90
3.926.880,01 4.908.600,00 0,37 784.557,90
4.908.600,01 y más 0,40 931.815,90

37
Monto de calculo del impuesto unico de segunda categoria y global complementario
agosto 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 445.756,50 0,00 0,00
445.756,51 990.570,00 0,05 22.287,83
990.570,01 1.650.950,00 0,10 71.816,33
1.650.950,01 2.311.330,00 0,15 154.363,83
MENSUAL
2.311.330,01 2.971.710,00 0,25 385.496,83
2.971.710,01 3.962.280,00 0,32 593.516,53
3.962.280,01 4.952.850,00 0,37 791.630,53
4.952.850,01 y más 0,40 940.216,03

septiembre 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 450.657,00 0,00 0,00
450.657,01 1.001.460,00 0,05 22.532,85
1.001.460,01 1.669.100,00 0,10 72.605,85
MENSUAL 1.669.100,01 2.336.740,00 0,15 156.060,85
2.336.740,01 3.004.380,00 0,25 389.734,85
3.004.380,01 4.005.840,00 0,32 600.041,45
4.005.840,01 5.007.300,00 0,37 800.333,45

38
octubre 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 455.611,50 0,00 0,00
455.611,51 1.012.470,00 0,05 22.780,58
1.012.470,01 1.687.450,00 0,10 73.404,08
1.687.450,01 2.362.430,00 0,15 157.776,58
MENSUAL
2.362.430,01 3.037.410,00 0,25 394.019,58
3.037.410,01 4.049.880,00 0,32 606.638,28
4.049.880,01 5.062.350,00 0,37 809.132,28
5.062.350,01 y más 0,40 961.002,78

noviembre 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
0 460.620,00 0,00 0,00
460.620,01 1.023.600,00 0,05 23.031,00
1.023.600,01 1.706.000,00 0,10 74.211,00
1.706.000,01 2.388.400,00 0,15 159.511,00
MENSUAL
2.388.400,01 3.070.800,00 0,25 398.351,00
3.070.800,01 4.094.400,00 0,32 613.307,00
4.094.400,01 5.118.000,00 0,37 818.027,00
5.118.000,01 y más 0,40 971.567,00

39
noviembre 2008
Períodos Factor
Desde Hasta rebajar
-.- 461.997,00 0,00 0,00
461.997,01 1.026.660,00 0,05 23.099,85
1.026.660,01 1.711.100,00 0,10 74.432,85
MENSUAL
1.711.100,01 2.395.540,00 0,15 159.987,85
2.395.540,01 3.079.980,00 0,25 399.541,85
3.079.980,01 4.106.640,00 0,32 615.140,45

40
Anexo 2: Ejemplos de cálculo de indemnización
CALCULO DE INDEMNIZACION VOLUNTARIA

Andres Ramirez Ingreso a trabajar 01.03.2005
Renuncio a su Trabajo con Fecha 01.03.2008
Años Trabajados 3 Años
Total
Remuneracion
Total Remuneracion IPC Acumulado
NUM. Meses Años Tributable
Tributable por mes
Actualizada por
I.P.C
1 Abril 2006 1.027.929 0,6% 1.034.097
2 Mayo 2006 1.032.739 0,2% 1.034.804
3 Junio 2006 1.033.820 0,6% 1.040.023
4 Julio 2006 1.035.755 0,5% 1.040.934
5 Agosto 2006 1.034.642 0,3% 1.037.746
6 Septiembre 2006 1.103.470 0,0% 1.103.470
7 Octubre 2006 1.103.280 -0,3% 1.099.970
8 Noviembre 2006 1.050.849 -0,2% 1.048.747
9 Diciembre 2006 1.140.801 0,1% 1.141.942
10 Enero 2007 1.051.314 0,3% 1.054.468
11 Febrero 2007 1.050.826 0,1% 1.051.877
12 Marzo 2007 1.171.898 0,6% 1.178.929
13 Abril 2007 1.171.424 1,1% 1.184.310
14 Mayo 2007 1.182.732 1,8% 1.204.021
15 Junio 2007 1.103.158 2,7% 1.132.943
16 Julio 2007 1.183.213 3,9% 1.229.358
17 Agosto 2007 1.248.826 5,0% 1.311.267
18 Septiembre 2007 1.103.158 6,2% 1.171.554
19 Octubre 2007 1.103.158 6,5% 1.174.863
20 Noviembre 2007 1.103.158 7,3% 1.183.689
21 Diciembre 2007 1.103.158 7,8% 1.189.204
22 Enero 2008 1.103.158 0,0% 1.103.158
23 Febrero 2008 1.103.158 0,4% 1.107.571
24 Marzo 2008 1.103.158 1,2% 1.116.396
26.448.782 26.975.341
El Total de Remuneracion Actualizada 26.975.341

Meses 24
Promedio de Remuneracion Tributable de 24 Meses 1.123.973
R.Tributable Años Trabajados T.R.Tributab
Ultima Remuneracion Tributable 1.103.158 3 3.309.474
Promedio de 24 Remuneraciones Tributable 1.123.973 3 3.371.919
- 62.445
No paga Impuesto porque el resultado es negativo

41
CALCULO DE INDEMNIZACION VOLUNTARIA
Maria Soto Ingreso a trabajar 01.03.2005

Renuncio a su Trabajo con Fecha 01.03.2008
Años Trabajados 3 Años
Total
Total IPC Remuneracion
NU
Meses Años Remuneracion Acumulado por Tributable
M.
Tributable mes Actualizada por
I.P.C
1 Abril 2006 400.000 0,6% 402.400
2 Mayo 2006 400.000 0,2% 400.800
3 Junio 2006 400.000 0,6% 402.400
4 Julio 2006 400.000 0,5% 402.000
5 Agosto 2006 400.000 0,3% 401.200
6 Septiembre 2006 400.000 0,0% 400.000
7 Octubre 2006 400.000 -0,3% 400.000
8 Noviembre 2006 400.000 -0,2% 400.000
9 Diciembre 2006 400.000 0,1% 400.400
10 Enero 2007 500.000 0,3% 501.500
11 Febrero 2007 500.000 0,1% 500.500
12 Marzo 2007 500.000 0,6% 503.000
13 Abril 2007 500.000 1,1% 505.500
14 Mayo 2007 500.000 1,8% 509.000
15 Junio 2007 500.000 2,7% 513.500
16 Julio 2007 500.000 3,9% 519.500
17 Agosto 2007 500.000 5,0% 525.000
18 Septiembre 2007 500.000 6,2% 531.000
19 Octubre 2007 800.000 6,5% 852.000
20 Noviembre 2007 800.000 7,3% 858.400
21 Diciembre 2007 800.000 7,8% 862.400
22 Enero 2008 1.400.000 0,0% 1.400.000
23 Febrero 2008 1.400.000 0,4% 1.405.600
24 Marzo 2008 1.400.000 1,2% 1.416.800
14.700.000 15.012.900
El Total de Remuneracion Actualizada 15.012.900

Meses 24
Promedio de Remuneracion Tributable de 24 Meses 625.538
R.Tributable Años Trabajados T.R.Tribut

Ultima Remuneracion Tributable 1.400.000 3 4.200.000
Promedio de 24 Remuneraciones Tributable 625.538 3 1.876.613
2.323.388
Como el Resultado es positivo se calcula Impuesto

42

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Curso Herramientas para el uso de procesos

asociados a liquidación y cálculo de remuneraciones

Cálculo de sueldo líquido y otras

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

A continuación, revisaremos algunos conceptos clave en el proceso de remuneración,

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

U.T.M. Julio 2009 $34.668

b) Cargas Familiares periodo 01.07.2007 al 30.06.2008

Ingreso mensual hasta $144.448 $5.765

Monto de cálculo del impuesto único de segunda categoría

1 Los valores son ficticios solamente para aplicación de ejercicios.

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

Líquido deseado x 100

Renta líquida $350.000

350.000 𝑥𝑥 100 35.000.000

438.322 Remuneración bruta

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

X = (1 - % LEYES SOCIALES - FACTOR IMPUESTO) + (% LEYES SOCIALES X FACTOR

Y = LIQUIDO DESEADO - REBAJA TABLA IMPUESTO DEL MES

Renta líquida $500.000

500.000−23.400,9 476.599 476.599

628.282 Remuneración bruta

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

RLD= REMUNERACIÓN LIQUIDA DESEADA

RI= REBAJA IMPUESTO

DF= DIFERENCIAL (1 - FACTOR IMPUESTO)

ITOPE= IMPOSICIONES (TOPE 60U.F)

RB= REMUNERACIÓN BRUTA

Renta líquida $1.300.000

1.300.000 − 75.402,9 1.224.597

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

1.600.317 Remuneración bruta

SUELDO BASE DIARIO 8500 ANTICIPOS 0

GRATIFICACIÓN 25% 2.125

BONO PRODUCCIÓN 0 AFP. PROVIDA 12.25% 1302

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

COLACIÓN 3.000 SUBTOTAL DESCUENTOS 2046

ASIG. FAM- CARGAS 0 0

TOTAL HABERES 13.625

LIQUIDO A PAGAR 11.579

FECHA DE PAGO : SANTIAGO, 31 DE Marzo 2009

FIRMA EMPLEADOR FIRMA TRABAJADOR

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

Calcular la liquidación de sueldo de Carlos Alberto Monroy Osorio, tendiendo la siguiente

Cotización Isapre pactada 4.20 UF

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

Cálculo de horas extraordinarias

$45.000 𝑥𝑥 7 𝑑𝑑í𝑎𝑎𝑎𝑎 = $315.000

$7.000 𝑥𝑥 150% = $10.500

$10.500 𝑥𝑥 40 ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 = $420.000

Cálculo de leyes sociales

60𝑈𝑈𝑈𝑈 𝑥𝑥 $17.489,25 = $1.049.355

$1.049.355 𝑥𝑥 20,15% = $211.445 monto máximo de leyes sociales a descontar

CURSO HERRAMIENTAS PARA EL USO DE PROCESOS ASOCIADOS A LIQUIDACIÓN Y CÁLCULO DE

2.648.263 Remuneración bruta

($2.436.818 𝑥𝑥 0,25) − $404.748,9(rebaja impuesto) = $204.455,6 impuesto retenido

Cálculo retención judicial

2.648.263 Remuneración bruta