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    CONTABILIDAD SUPERIOR I

    SEMANA 5

    DANIELA GATICA HENRIQUEZ


    17 DE OCTUBRE 2022
    CONTADOR AUDITOR
    DESARROLLO
    ITEM I TRATAMIENTO CONTABLE DIFERENCIAS PERMANENTES PERMAMENTES Y TEMPORARIAS

    Una empresa los siguientes antecedentes al 31 de diciembre 2018

     Los ingresos ascienden a $25.225.000.-


     El costo de venta corresponde al 25% de los ingresos.
     La empresa compró maquinaria por $7.000.000.- con una vida útil de 5 años.
     Se decide llevar la depreciación de la maquinaria comprada en forma acelerada ( 2 años)
     Entre sus gastos existe uno rechazado, correspondiente a:

    1.- Sueldo conyugue socio: $1.500.000

    GASTOS RECHAZADOS (diferencias permanentes)

    Sueldo conyugue socio $1.500.000

    DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA

    Depreciación maquinaria forma acelerada:

    Pasivo por impuesto diferido Depreciación anual Depreciación acelerada


    Vida útil (años) 5 2
    Maquinaria $7.000.000 $7.000.000
    Depreciación anual $1.400.000 $3.500.000

    debe haber
    Depreciación del ejercicio $3.500.000
    Depreciación acumulada $3.500.000
    Glosa: se hace depreciación de maquinaria.

    Estado del resultado

    Calculo de resultado para impuesto diferido.

    Cálculo Renta Imponible Con Deprec. Normal Con Deprec. Acelerada


    (+) Ingresos brutos $25.225.000 $25.225.000
    (-) costos de ventas y servicios $- 6.306.250 $- 6.306.250
    Utilidad Bruta $18.918.750 $18.918.750
    (-) gastos $ - 1.500.000 $ - 1.500.000
    Utilidades entes de Impuestos $17.418.750 $17.418.750
    (+) Gastos rechazados $ 1.500.000 $ 1.500.000
    (-) Depreciación del ejercicio $-1.400.000 $- 3.500.000
    = Renta Líquida imponible $17.518.750 $15.418.750
    Determinación Gasto impuesto a la renta

    Impuesta a la renta determinado (20%) $3.503.750


    Pasivo por impuesto Diferido $- 420.000
    Impuesto a la renta por pagar $3.083.750

    Registro contable del Impuesto Diferido:

    debe haber
    Gasto impuesto a la renta $3.503.750
    Impuesto por pasivo diferido $-420.000
    Provisión impuesto a la renta $3.083.750

    Los activos y pasivos por impuestos diferidos se registran de acuerdo con las normas establecidas en la
    IAS 12 “impuestos y ganancias”.

    La empresa y sus filiales que presenten perdidas tributarias reconocen un activo por impuesto diferido
    cuando el uso de la mencionadas pérdidas es probable, por ello se considera la generación de ganancias
    tributarias y futuras y a la fecha de término de estas pérdidas tributarias.

    ITEM II TRATAMIENTO CONTABLE DE IMPUESTO A LA RENTA

    Una empresa tiene una provisión por deudores incobrables de $7.000.000.- No existe determinación si
    este valor será castigado.

    ¿Cómo trataría usted esta situación considerando el cálculo del impuesto a la renta?

    Esto nos indica que ha había sido calculada la cuenta de deudores por cobrar y que se han agotado los
    métodos de cobranza, por esta razón este ítem viene incluido en la renta líquida imponible.

    ¿En que afecta a los impuestos diferidos esta situación?

    Es una diferencia temporaria, ya que a futuro se revertirán cuando se puedan recuperar o liquiden. Esta
    diferencia genera impuestos diferidos, los que aumentan este impuesto.

    Explique las variables

    Dependerá entre la diferencia entre gastos tributarios y la renta líquida imponible.


    REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
    Ejemplo texto de lectura de IACC:

    IACC. (2021). Tratamiento de impuestos diferidos. Contabilidad Superior I. Semana 5

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