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    Aplicación Nic 12 - Curso Niff Ii

    Cargado por

    Jeizel Moreno
    La empresa adquirió un vehículo en 2013 y aplicó una tasa de depreciación contable mayor a la tasa tributaria, generando una diferencia temporal. A lo largo de 5 años, se realizó el cálculo del impuesto a la renta corriente y diferido, reconociendo un activo tributario diferido por las mayores depreciaciones contables.

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    Aplicación Nic 12 - Curso Niff Ii

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    Jeizel Moreno
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    La empresa adquirió un vehículo en 2013 y aplicó una tasa de depreciación contable mayor a la tasa tributaria, generando una diferencia temporal. A lo largo de 5 años, se realizó el cálculo del impuesto a la renta corriente y diferido, reconociendo un activo tributario diferido por las mayores depreciaciones contables.

    Descripción original:

    NIC 7

    Título original

    APLICACIÓN NIC 12 - CURSO NIFF II (4)

    Derechos de autor

    © © All Rights Reserved

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    La empresa adquirió un vehículo en 2013 y aplicó una tasa de depreciación contable mayor a la tasa tributaria, generando una diferencia temporal. A lo largo de 5 años, se realizó el cálculo del impuesto a la renta corriente y diferido, reconociendo un activo tributario diferido por las mayores depreciaciones contables.

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    Aplicación Nic 12 - Curso Niff Ii

    Cargado por

    Jeizel Moreno
    La empresa adquirió un vehículo en 2013 y aplicó una tasa de depreciación contable mayor a la tasa tributaria, generando una diferencia temporal. A lo largo de 5 años, se realizó el cálculo del impuesto a la renta corriente y diferido, reconociendo un activo tributario diferido por las mayores depreciaciones contables.

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    de 20

    APLICACIÓN NIC 12

    La empresa XYZ, S.A., adquirió un vehículo a Q. 80,000.00 a inicios del ejercicio fiscal 2013 y en aplicación d
    tasa de depreciación del 25% anual basado la vida útil del activo (4 años). No obstante, se conoce que para
    aplicará la depreciación del 20% anual (5 años), de acuerdo a lo establecido en Ley del Impuesto sobre la R

    Con estos datos, la empresa nos consulta sobre la aplicación de la Nic 12 para los ejercicios fiscales 2013, 2
    Datos adicionales:
    • Utilidad antes de impuesto del ejercicio fiscal 2013 Q. 100,000.00
    • Utilidad antes de impuesto del ejercicio fiscal 2014 Q. 120,000.00
    • Utilidad antes de impuesto del ejercicio fiscal 2015 Q. 130,000.00
    • Utilidad antes de impuesto del ejercicio fiscal 2016 Q. 110,000.00
    • Utilidad antes de impuesto del ejercicio fiscal 2017 Q. 140,000.00

    Para fines del caso supondremos que la empresa esta afecta a un 25% de impuesto sobre la renta. Con la in
    la aplicación de la NIC 12.

    SOLUCIÓN
    En este caso descrito se observa que la tasa de depreciación contable (25%) es mayor a la tasa maxima que se aplica p
    lo que esta situación estaria generando una diferencia temportal y la contabilización de un activo tributario diferido. P
    tratamiento de la NIC 12 en los cinco ejercicios que tiene incidencia la depreciación del activo.

    PASO 1
    En primer lugar realizamos la comparación de la base contable y la base tributaria del activo (vehiculo) para determina

    EJERCICIO ACTIVO BASE CONTABLE (NIIF)


    2013 Vehiculo Q 80,000.00
    Tasa de depreciación 25%
    2013 Depreciacion 2013 Q 20,000.00

    Cierre 2013 Vehiculo valor neto Q 60,000.00

    PASO 2 Determinación del impuesto a la renta 2013

    Detalle Tratamiento Tributario


    Utilidad antes de impuesto Q 100,000.00
    (+) Adiciones
    (+) Diferencias Permanentes

    Diferencias Temporales
    (+) Exceo de depreciación Q 4,000.00
    (-) Deducciones
    (-) Diferencias Permanentes
    (-) Diferencias Temporales
    Renta Neta Imponible Q 104,000.00
    Impuesto a la Renta (25%) Q 26,000.00

    PASO 3 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta corriente

    Pda. X 31/12/2013
    ISR gasto Q 26,000.00
    ISR por pagar Q 26,000.00
    Q 26,000.00 Q 26,000.00

    PASO 4 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta diferido y activo diferido

    Pda. X 31/12/2013
    Activo por impuesto diferido Q 1,000.00
    Impuesto a la renta diferido Q 1,000.00
    Q 1,000.00 Q 1,000.00

    AÑO 2014
    PASO 1
    En el ejercicio 2014 tambien realizamos la comparación de la base contable y la base tributaria del activo (vehiculo)

    EJERCICIO ACTIVO BASE CONTABLE (NIIF)


    2013 Vehiculo Q 80,000.00
    Tasa de depreciación 25%
    2013 Depreciacion 2013 Q 20,000.00

    Cierre 2013 Vehiculo valor neto Q 60,000.00


    2014 Depreciacion 2014 Q 20,000.00

    Cierre 2014 Vehiculo valor neto Q 40,000.00

    PASO 2

    Detalle Tratamiento Tributario


    Utilidad antes de impuesto Q 120,000.00
    (+) Adiciones
    (+) Diferencias Permanentes
    Diferencias Temporales
    (+) Exceo de depreciación Q 4,000.00
    (-) Deducciones
    (-) Diferencias Permanentes
    (-) Diferencias Temporales
    Renta Neta Imponible Q 124,000.00
    Impuesto a la Renta (25%) Q 31,000.00

    PASO 3 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta corriente

    Pda. X 31/12/2014
    ISR gasto Q 31,000.00
    ISR por pagar Q 31,000.00
    Q 31,000.00 Q 31,000.00

    PASO 4 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta diferido y activo diferido

    Pda. X 31/12/2014
    Activo por impuesto diferido Q 1,000.00
    Impuesto a la renta diferido Q 1,000.00
    Q 1,000.00 Q 1,000.00

    AÑO 2015
    PASO 1
    De manera similar, en el ejercicio 2015 tambien realizamos la comparación de la base contable y la base tributaria d

    EJERCICIO ACTIVO BASE CONTABLE (NIIF)


    2013 Vehiculo Q 80,000.00
    Tasa de depreciación 25%
    2013 Depreciacion 2013 Q 20,000.00

    Cierre 2013 Vehiculo valor neto Q 60,000.00


    2014 Depreciacion 2014 Q 20,000.00

    Cierre 2014 Vehiculo valor neto Q 40,000.00


    2015 Depreciacion 2015 Q 20,000.00

    Cierre 2015 Vehiculo valor neto Q 20,000.00


    PASO 2

    Detalle Tratamiento Tributario


    Utilidad antes de impuesto Q 130,000.00
    (+) Adiciones
    (+) Diferencias Permanentes

    Diferencias Temporales
    (+) Exceso de depreciación Q 4,000.00
    (-) Deducciones
    (-) Diferencias Permanentes
    (-) Diferencias Temporales
    Renta Neta Imponible Q 134,000.00
    Impuesto a la Renta (25%) Q 33,500.00

    PASO 3 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta corriente

    Pda. X 31/12/2015
    ISR gasto Q 33,500.00
    ISR por pagar Q 33,500.00
    Q 33,500.00 Q 33,500.00

    PASO 4 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta diferido y activo diferido

    Pda. X 31/12/2015
    Activo por impuesto diferido Q 1,000.00
    Impuesto a la renta diferido Q 1,000.00
    Q 1,000.00 Q 1,000.00

    AÑO 2016
    PASO 1
    De manera similar, en el ejercicio 2015 tambien realizamos la comparación de la base contable y la base tributaria d

    EJERCICIO ACTIVO BASE CONTABLE (NIIF)


    2013 Vehiculo Q 80,000.00
    Tasa de depreciación 25%
    2013 Depreciacion 2013 Q 20,000.00

    Cierre 2013 Vehiculo valor neto Q 60,000.00


    2014 Depreciacion 2014 Q 20,000.00
    Cierre 2014 Vehiculo valor neto Q 40,000.00
    2015 Depreciacion 2015 Q 20,000.00

    Cierre 2015 Vehiculo valor neto Q 20,000.00


    2016 Depreciacion 2016 Q 20,000.00

    Cierre 2016 Vehiculo valor neto Q -

    PASO 2

    Detalle Tratamiento Tributario


    Utilidad antes de impuesto Q 110,000.00
    (+) Adiciones
    (+) Diferencias Permanentes

    Diferencias Temporales
    (+) Exceso de depreciación Q 4,000.00
    (-) Deducciones
    (-) Diferencias Permanentes
    (-) Diferencias Temporales
    Renta Neta Imponible Q 114,000.00
    Impuesto a la Renta (25%) Q 28,500.00

    PASO 3 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta corriente

    Pda. X 31/12/2016
    ISR gasto Q 28,500.00
    ISR por pagar Q 28,500.00
    Q 28,500.00 Q 28,500.00

    PASO 4 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta diferido y activo diferido

    Pda. X 31/12/2016
    Activo por impuesto diferido Q 1,000.00
    Impuesto a la renta diferido Q 1,000.00
    Q 1,000.00 Q 1,000.00
    AÑO 2017
    PASO 1
    De manera similar, en el ejercicio 2015 tambien realizamos la comparación de la base contable y la base tributaria d

    EJERCICIO ACTIVO BASE CONTABLE (NIIF)


    2013 Vehiculo Q 80,000.00
    Tasa de depreciación 25%
    2013 Depreciacion 2013 Q 20,000.00

    Cierre 2013 Vehiculo valor neto Q 60,000.00


    2014 Depreciacion 2014 Q 20,000.00

    Cierre 2014 Vehiculo valor neto Q 40,000.00


    2015 Depreciacion 2015 Q 20,000.00

    Cierre 2015 Vehiculo valor neto Q 20,000.00


    2016 Depreciacion 2016 Q 20,000.00

    Cierre 2016 Vehiculo valor neto Q -


    2017 Depreciacion 2017

    Cierre 2017 Vehiculo valor neto Q -

    PASO 2

    Detalle Tratamiento Tributario


    Utilidad antes de impuesto Q 140,000.00
    (+) Adiciones
    (+) Diferencias Permanentes

    Diferencias Temporales
    (+) Exceso de depreciación
    (-) Deducciones
    (-) Diferencias Permanentes
    (-) Diferencias Temporales -Q 16,000.00
    Renta Neta Imponible Q 124,000.00
    Impuesto a la Renta (25%) Q 31,000.00

    PASO 3 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta corriente

    Pda. X 31/12/2016
    ISR gasto Q 31,000.00
    ISR por pagar Q 31,000.00
    Q 31,000.00 Q 31,000.00

    PASO 4 Asiento contable para reconocer el impuesto a la renta diferido y activo diferido

    Pda. X 31/12/2016
    Impuesto a la renta diferido Q 4,000.00
    Activo por impuesto diferido Q 4,000.00
    Q 4,000.00 Q 4,000.00
    o fiscal 2013 y en aplicación de la NIC 16, decide aplicar la
    obstante, se conoce que para efectos tributarios se
    n Ley del Impuesto sobre la Renta.

    los ejercicios fiscales 2013, 2014, 2015, 2016 y 2017.

    uesto sobre la renta. Con la información anterior realice

    Activos
    a la tasa maxima que se aplica para efectos tributarios (20%) por VL es mayor que BF
    e un activo tributario diferido. Para un mayor analisis veamos el VL es menor que BF
    activo.

    activo (vehiculo) para determinar el activo tributario diferido

    BASE TRIBUTARIA ADICIONES/DEDUCCIONES DIFERENCIA ACUMULADA DIFERENCIA ANTERIOR


    Q 80,000.00
    20%
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 64,000.00 deducible Q 4,000.00 Q -

    VL es menor que BF= Diferencia Deducibles = Activo * Impuesto diferido


    n del impuesto a la renta 2013 VL es mayor que BF= Diferencia Imponible = Pasivo * Impuesto diferido
    do y activo diferido

    tributaria del activo (vehiculo) considerando el efecto acumulado del ejercicio 2013

    BASE TRIBUTARIA ADICIONES/DEDUCCIONES DIFERENCIA ACUMULADA DIFERENCIA ANTERIOR


    Q 80,000.00
    20%
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 64,000.00 deducible Q 4,000.00 Q -
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 48,000.00 deducible Q 8,000.00 Q 4,000.00
    do y activo diferido

    contable y la base tributaria del activo (vehiculo) considerando el efecto acumulado de los ejercicios precedentes

    BASE TRIBUTARIA ADICIONES/DEDUCCIONES DIFERENCIA ACUMULADA DIFERENCIA ANTERIOR


    Q 80,000.00
    20%
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 64,000.00 deducible Q 4,000.00 Q -
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 48,000.00 deducible Q 8,000.00 Q 4,000.00
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 32,000.00 deducible Q 12,000.00 Q 8,000.00
    do y activo diferido

    contable y la base tributaria del activo (vehiculo) considerando el efecto acumulado de los ejercicios precedentes

    BASE TRIBUTARIA ADICIONES/DEDUCCIONES DIFERENCIA ACUMULADA DIFERENCIA ANTERIOR


    Q 80,000.00
    20%
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 64,000.00 deducible Q 4,000.00 Q -
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00
    Diferencia temporaria
    Q 48,000.00 deducible Q 8,000.00 Q 4,000.00
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 32,000.00 deducible Q 12,000.00 Q 8,000.00
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 16,000.00 deducible Q 16,000.00 Q 12,000.00

    do y activo diferido
    contable y la base tributaria del activo (vehiculo) considerando el efecto acumulado de los ejercicios precedentes

    BASE TRIBUTARIA ADICIONES/DEDUCCIONES DIFERENCIA ACUMULADA DIFERENCIA ANTERIOR


    Q 80,000.00
    20%
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 64,000.00 deducible Q 4,000.00 Q -
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 48,000.00 deducible Q 8,000.00 Q 4,000.00
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 32,000.00 deducible Q 12,000.00 Q 8,000.00
    Q 16,000.00 Adición Q 4,000.00

    Diferencia temporaria
    Q 16,000.00 deducible Q 16,000.00 Q 12,000.00
    Q 16,000.00 Deducción -Q 16,000.00

    Diferencia temporaria
    Q - deducible Q - Q 16,000.00
    do y activo diferido
    Pasvio por impuesto diferido
    Activo por impuesto diferido

    DIFERENCIA NETA GENERA

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)
    DIFERENCIA NETA GENERA

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)
    DIFERENCIA NETA GENERA

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)
    DIFERENCIA NETA GENERA

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)
    Activo por impuesto
    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)
    DIFERENCIA NETA GENERA

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Activo por impuesto


    diferido de Q. 1,000.00
    Q 4,000.00 (4,000*25%)

    Reversión Activo Diferido


    por -Q. 4,000.00
    -Q 16,000.00 (Q. 16,000.00*25%)

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