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    Diapositivas Rentas de 1era Cat.

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    Los Poemas de André
    Las rentas de primera categoría incluyen el alquiler y subarriendo de predios, mejoras introducidas por el inquilino, y la cesión temporal de bienes muebles e inmuebles. Se calcula aplicando un 5% a la renta bruta mensual o anual. La declaración y pago se realiza de forma virtual a través de SUNAT o mediante el formulario 1683.

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    Las rentas de primera categoría incluyen el alquiler y subarriendo de predios, mejoras introducidas por el inquilino, y la cesión temporal de bienes muebles e inmuebles. Se calcula aplicando un 5% a la renta bruta mensual o anual. La declaración y pago se realiza de forma virtual a través de SUNAT o mediante el formulario 1683.

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    Las rentas de primera categoría incluyen el alquiler y subarriendo de predios, mejoras introducidas por el inquilino, y la cesión temporal de bienes muebles e inmuebles. Se calcula aplicando un 5% a la renta bruta mensual o anual. La declaración y pago se realiza de forma virtual a través de SUNAT o mediante el formulario 1683.

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    TIPOS DE RENTA:

    CONCEPTO DE RENTAS DE PRIMERA


    CATEGORÍA

    Si tuviste ingresos provenientes del


    arrendamiento y subarrendamiento de
    predios cualquiera sea su monto, te
    encuentras obligado al pago del Impuesto a la
    Renta de primera categoría.

    También debes considerar en este tipo de


    rentas, las mejoras y la cesión temporal de
    bienes muebles o la cesión de cualquier
    predio aunque sea gratuita.
    A CONTINUACIÓN, PUEDES CONOCER QUE OTROS TIPOS DE
    INGRESOS TAMBIÉN SE ENCUENTRAN DENTRO DE ÉSTE
    TIPO DE RENTAS.
    Rentas de Primera Categoría

    Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,


    Alquiler de departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones.
    Predios Ejemplo :
    a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
    decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián
    Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
    (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
    por mes
    El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler
    ,es renta de primera categoría.

    Subarrend El subarrendamiento se produce cuando una persona que


    alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
    amiento
    Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/.
    de Predios 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
    importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
    concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
    A CONTINUACIÓN, PUEDES CONOCER QUE OTROS
    TIPOS DE INGRESOS TAMBIÉN SE ENCUENTRAN
    DENTRO DE ÉSTE TIPO DE RENTAS.
    Rentas de Primera Categoría

    Es el valor de las mejoras introducidas al predio por


    Mejoras el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
    un beneficio para el propietario y en la parte que
    éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el
    año en que se devuelva el bien y al valor
    determinado para el pago al valor del autovaluo.
    Cesión de Constituye renta de primera categoría el alquiler o
    muebles cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
    inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves),
    así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
    decir si no es propietario de la totalidad del bien sino
    solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
    recaigan sobre predios.
    A CONTINUACIÓN, PUEDES CONOCER QUE OTROS
    TIPOS DE INGRESOS TAMBIÉN SE ENCUENTRAN
    DENTRO DE ÉSTE TIPO DE RENTAS.
    Rentas de Primera Categoría

    La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones)


    Cesión o a precio no determinado se encuentra gravada con
    Gratuita de una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
    predios declarado para el impuesto predial.

    Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

     El importe acordado por los servicios proporcionados por el


    arrendador (persona que da en alquiler)
     El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos
    por el arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al
    arrendador.
    CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA
    CATEGORÍA
    Cálculo mensual del Impuesto:
    Al monto del alquiler por cada predio le debes
    aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
    ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la
    renta de primera categoría mensual.

    MONTO
     F DEL MONTO A
    X 5% = PAGAR
    ALQUILER

    CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA
    CATEGORÍA
    Cálculo Anual del Impuesto:
    Tus ingresos brutos se determinan sumando la
    totalidad de ingresos por este tipo de renta
    obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y
    se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta.
    También puede abreviar este procedimiento
    aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5%
    como tasa efectiva del impuesto.
    Los pagos directos mensuales realizados durante el
    año, se descuentan del impuesto anual resultante y
    en caso exista saldo del impuesto debes
    regularizarlo conjuntamente con la Declaración.
    PALABRAS CLAVES

    Arrendamiento:
    la persona que
    toma en
    arrendamiento
    algún bien
    (inquilino)
    Subarrendamiento:
    es un contrato por Alquiler: es aquel
    el cual el inquilino contrato por el
    de una vivienda cual el arrendador
    realquila una parte se obliga a ceder
    a otra persona. temporalmente al
    arrendatario
    RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
    Las rentas de primera categoría grava las operaciones de alquileres y sub
    arriendos de predios, así como también de bienes muebles e
    inmuebles. También esta afecto la cesión gratuita de dichos bienes a
    terceros.

    Por el alquiler de
    un cuarto o un
    departamento.

    Si alquilamos
    nuestro auto o bien
    a una empresa
    SE DENOMINAN RENTAS DE 1RA
    CATEGORÍA A:
    El alquiler en
    efectivo o en Las producidas El valor de las
    especie por el por la locación o mejoras
    arrendamiento de
    cesión temporal incorporadas en
    predios, incluidos el bien por el
    sus accesorios, así de bienes
    muebles o arrendatario o
    como el importe
    inmuebles subarrendatario
    pactado por los
    servicios distintos de (inquilino), en
    suministrados por predios, así como tanto constituyan
    el arrendador y el los derechos un beneficio para
    monto de los sobre estos, el propietario y
    tributos que tome a
    inclusive sobre en la parte que
    su cargo el éste no se
    arrendatario y que los comprendidos
    en el literal encuentre
    legalmente
    anterior. obligado a
    corresponda al
    arrendador.
    reembolsar.
    PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR

    El obligado es el arrendador, el
    que percibe el alquiler, es por ello
    que prima el principio del
    percibido. Puede ser una persona
    natural una sociedad conyugal o
    sucesión indivisa.
    El pago de la renta de primera categoría es el 5%
    del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio
    por S/. 850.00 soles mensuales, entonces
    pagaremos por concepto de renta de primera
    categoría S/. 42.50.
    DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
    DE 1RA CATEGORÍA

    La forma virtual mediante


    SUNAT operaciones online,
    para ello necesitas tu clave
    sol, y te vas a la opción
    Arrendamientos. La forma
    de pago será mediante
    tarjeta de crédito o debito.

    La forma mediante
    formulario Nº 1683. Solo
    llenan los datos y se van al
    banco. Guía de
    arrendamiento.
    LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

    El arrendamiento o
    El arrendamiento o cesión temporal de
    bienes muebles o
    subarrendamiento inmuebles distintos de
    de predios. predios, así como los
    derechos sobre estos.

    El valor de las mejoras La cesión gratuita


    introducidas en el bien por o a precio no
    el arrendatario o
    determinado de
    subarrendatario, las cuales
    no son reembolsadas por el predios efectuada
    propietario constituyendo por el propietario a
    un beneficio para este. terceros.
    RENTA BRUTA.- para su determinación se requiere :

     Renta ficta.- que es el 6% del autoevalúo


     Renta real.- que comprende los ingresos por:
     La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler
     Alquiler de accesorios (muebles, otros)
     Tributos pagados por el usuario del bien y q corresponden al
    arrendador.
     Otros servicios suministrados por el arrendador.

    La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

     Renta neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%


    .
     El impuesto a pagar.- se calcula sobre la renta neta,
    aplicándole el 6.25% o en todo caso el 5% sobre la renta bruta
    anual.
     Pagos a cuenta.- se realizara el pago mensual del 6.25% de la
    renta neta o el 5% de la renta mensual.
    FORMAS PARA DETERMINAR EL PAGO A
    CUENTA:

     Forma 1:
    Renta bruta – 20% = Renta Neta
    Renta Neta x 6.25% = Pago a cuenta

     Forma 2:
    Renta Bruta x 5% = Pago a cuenta
     Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta
    bruta el 20%.
     Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta,
    aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la
    renta bruta mensual.
     Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del
    6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
     En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de
    efectuar el pago por impuesto a la renta de primera
    categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta
    real o merced conductiva.
    1. Carlo Torres durante el ejercicio 2020, alquila un inmueble en la Av.
    Tacna Nº 469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2020 en
    S/. 3,800.00 mensuales. El autoevaluó es de S/. 550,000.00

    Renta Real 3,800 x 12 = S/. 45,600

    Renta Ficta 550,0000 x 6% = S/. 33,000

    Pago a Cuenta 3,800 x 5% = S/. 190 (mensual)


    Alquiler de departamento por S/. 1500 mensuales de enero a diciembre durante el año 2020. El arrendatario
    realizó mejoras durante el año por un importe de 800, servicios por 500 los mismos que no fueron
    reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/250,000. Realizó pagos a cuenta, determinar el
    impuesto a regularizar.
    I. Cálculo de impuesto anual:
    Renta Ficta: 6% (250,000.00) = 15,000
    Renta Real:
    Alquiler o merced conductiva 1500 x 12 = 18,000
    Mejoras = 800
    servicios = 500
    Total Renta Real 19,300

    II Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.


    Renta Bruta S/. 19,300
    (-) 20% 3860
    Renta Neta 15,440
    6.25% 965

    III Pagos a cuenta mensual:


    1500 – 20% = 1200 6.25%( 1200) = S/.75 ó 5%(1500) = S/.75
    75*12 = 900

    IV Impuesto a regularizar:
    Impuesto Anual = 965
    (-) Pagos a cuenta = 900
    Impuesto a pagar renta de 1era cat. 65
    Alquiler de departamento por S/. 600 mensuales de enero a diciembre durante el año
    2020. El arrendatario, El autoevalúo es de S/280,000. Realizó pagos a cuenta,
    determinar el impuesto a regularizar.
    I. Cálculo de impuesto anual:
    Renta Ficta: 6% (280,000.00) = 16,800
    Renta Real:
    Alquiler o merced conductiva 600 x 12 = 7,200
    Total Renta Real 7,200

    II Se calcula sobre la renta ficta, dado que es la mayor.


    Renta Bruta S/. 16,800
    (-) 20% 3360
    Renta Neta 13,440
    6.25% 840 IA

    III Pagos a cuenta mensual:


    600– 20% = 480 6.25%( 480) = S/.30 ó 5%(600) = S/.30
    30*12 = 360

    IV Impuesto a regularizar:
    Impuesto Anual = 840
    (-) Pagos a cuenta = (360)
    Impuesto a pagar renta de 1era cat. 480
    ARRENDAMIENTO Y CESIÓN GRATUITA DE
    BIENES MUEBLES

     El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2


    autos en junio del 2016 al precio de S/55,000 cada
    uno. A finales del 2018 se compraron una
    camioneta, por lo que dejaron de utilizar los
    vehículos y antes de venderlos optaron por
    alquilarle uno a su vecino Alberto, por la suma de
    S/1500 mensuales y el otro cederle gratuitamente
    a la empresa de turismo de su hijo José. Tanto el
    alquiler como la cesión se llevaron a cabo durante
    el 2019.
     Los esposos desean saber si los pagos que
    realizaron de S/ 75 mensuales son correctos y si
    ¿Deben presentar la Declaración Jurada Anual
    del Impuesto a la Renta?
    PASO 1: DETERMINACIÓN DE PAGOS
    MENSUALES
    PASO 2: CÁLCULO DE RENTA BRUTA
    ANUAL
    PASO 3: DETERMINACIÓN DE RENTA
    ANUAL
    CASO PRÁCTICO I - ARRENDAMIENTO Y CESIÓN
    GRATUITA DE INMUEBLE

     El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y


    desea saber ¿Cómo realiza sus pagos mensuales y si
    debe presentar la Declaración Jurada Anual del
    Impuesto a la Renta?
     Los datos a considerar son los siguientes:
     El Inmueble UNO, es un departamento que lo
    tendrá alquilado todo el año 2019 a la señora
    Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de
    S/ 1,000 mensuales más S/200 por concepto de agua
    y luz. El valor de autovalúo de este inmueble es S/
    90,000.
     El Inmueble DOS es una casa que ha cedido
    gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez. El valor del
    autovalúo es de S/ 150,000.
    PASO 1: DETERMINACIÓN DE PAGOS
    MENSUALES
    INMUEBLE 1 INMUEBLE 2

    Se calcula el 5% de la Merced No Existe la obligación de hacer


    Conductiva y servicios luz y agua pagos a cuenta por que fue cedido
    gratuitamente.
    Mer. Conductiva 1000
    Servicios básico 200
    1200
    1200 5% = 60

    El Sr. Juan Pérez debe hacer pagos mensuales de 60 por el inmueble


    1
    PASO 2: CÁLCULO DE RENTA BRUTA
    ANUAL
    INMUEBLE 1 INMUEBLE 2

    Renta Real Se calcula con el monto Como ha sido cedido


    Total ingresos en el anual cobrado por el gratuitamente se
    año alquiler determina con la Renta
    Merced Conductiva (1000+200) x 12=14,400 Ficta 6% autovaluo
    Servicios
    150,000 x6 % = 9000

    Renta Presunta 90,000 x 6 %= 5 400 No aplica


    (Renta Ficta ) 6% de
    autoevaluó

    La Renta Bruta Anual para el Sr. Juan Pérez es 14,400 del inmueble 1
    (se tomo la renta real por ser mayor a la renta ficta o presunta 5400) y
    9000 para el inmueble 2 (renta ficta anual)
    PASO 3: DETERMINACIÓN DE RENTA
    ANUAL
    DETERMINACION DEL IMPUESTO
    ANUAL
    Renta Bruta Anual Inmueble 1 14,400
    Renta Bruta Anual Inmueble 2 9,000
    Total Renta Bruta Anual 23,400
    Calculo del Impuesto 23400*5% 1170
    Pagos a cuenta 60x12 720
    Monto pendiente de pago o regularizar 450
    (1170-720)
    El sr, Juan Pérez tendrá pendiente de pago 450 y deberá
    presentar Declaración Jurada Anual a la Renta.
    Renta bruta total 23 400
    20 % 4680
    Renta neta Anual 18720
    6.25 1170

    Pagos a cta mensual (720)


    60 x12

    Inpuesto pendiente de pago


    O regularizar 450

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