DECLARACIONES JURADAS DEL RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN PARCIAL

DE CRÉDITO / ART. 14 LETRA A) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACIONES
JURADAS DE RENTA
AÑO TRIBUTARIO 2022 DECLARACIÓN JURADA 1948
En este Formulario se informan los retiros, remesas, distribuciones de dividendos y el
crédito por Impuesto de Primera Categoría al que tienen derecho los respectivos
propietarios, comuneros, socios o accionistas de la empresa. También se deberá informar
el detalle de los retiros en exceso que se encuentren pendientes de imputación y las
devoluciones de capital.

Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación al 31 de

diciembre del año en que ocurren, lo que depende de su imputación en los registros RAI
(Registro de Rentas Afectas a Impuesto), DDAN (Diferencia entre Depreciación Acelerada
y Normal) o REX (Rentas Exentas e Ingresos No Renta).

El orden en que deben imputarse y su tributación frente a los impuestos personales

establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta es el siguiente:

1 2 3
Registro RAI Registro DDAN Registro REX

Afectos a Impuesto Afectos a Impuesto No afectos a Impuesto Global

Global Complementario Global Complementario Complementario o Adicional
o Adicional o Adicional - Rentas Exentas
- Ingresos No Renta (INR) o cantidades
que ya cumplieron tributación

Agotados los saldos de los Registro anteriores, podrían generarse las siguientes imputaciones:

4
5
Utilidades del Balance 6
retenidas en exceso de Devoluciones
de Capital² Lo que exceda
las tributables¹

Afectos a Impuesto No se afectan con impuesto Afectos a Impuesto

Global Complementario alguno, siempre que se Global Complementario
o Adicional encuentren formalizadas o Adicional

(1) Las UBET solo deberán determinarse cuando las empresas efectúen una devolución de capital a sus propietarios.
(2) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarán al capital aportado y sus reajustes cuando se trate de una devolución formal de capital, debiendo dar
aviso al SII a más tardar hasta el mes de febrero del año siguiente.

Para estos efectos, los retiros, remesas o distribuciones deberán reajustarse de acuerdo a la variación del
índice de precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efectúan y el mes anterior al
término del año comercial.
Los retiros, remesas o distribuciones de los contribuyentes que se encuentren liberados de llevar los
registros RAI, DDAN y REX, quedarán gravados con los impuestos finales, con derecho a crédito
acumulado en el SAC, si corresponde.
Además, las sumas que pagaron Impuesto Sustitutivo al FUT (ISFUT), incorporadas en el registro REX,
podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con
preferencia a cualquier otra suma y sin considerar estas reglas de imputación.

¿Cómo se declaran Para declarar los retiros, remesas y distribuciones de

los retiros, remesas dividendos en el Formulario N° 1948, es necesario
y dividendos en el contar con la siguiente información:
Formulario N° 1948?

Rut de los propietarios, socios, Calidad de Situación de los retiros: Según

comuneros o accionistas que nudo-propietarios o imputación en los registros
efectuaron retiros, percibieron usufructuarios de las obligatorios de la empresa o si
remesas o se les distribuyeron acciones o derechos estos no fueron imputados a dichos
dividendos. sociales. registros (salvo para las empresas
liberadas de llevarlos, en cuyo caso
los retiros estarán gravados con
impuestos finales a todo evento).
Monto mensual de los retiros Fecha.
efectuados.

Con esta información detallada, es posible completar la sección B de la Declaración Jurada N° 1948.
Veamos un ejemplo.

ANTECEDENTES:
ejemplo 1 La Sociedad XYZ Ltda., sujeta al Régimen de Imputación
Parcial de Crédito, con inicio de actividades el 15 de marzo de
2021, proporciona la siguiente información:

Tiene dos socios personas naturales. Cada uno aportó la suma de $7.500.000, monto que se
encuentra reajustado al 31.12.2021.

Los retiros soportados por la sociedad durante el ejercicio, a valor reajustado, son los siguientes:
15.05 Socio 1 > $18.000.000
15.07 Socio 2 > $12.000.000

La Renta Líquida Imponible determinada al 31.12.2021 asciende a $60.500.000, con Impuesto

de Primera Categoría, tasa 27%, de $16.335.000.

Percibe dividendos por $3.000.000, certificados como ingresos no renta.

La empresa al 31.12.2021 informa el monto de su capital propio tributario, determinado según el

N° 10 del artículo 2° de la LIR, por $48.500.000.

DESARROLLO:
2 Estos montos fueron traspasados a los registros de rentas empresariales del año 2021, como
sigue:

SAC
A contar del 01 / 01 / 2017
Crédito por IDPC
REX Factor 0,369863
Detalle Control RAI DDAN
No sujeto a Sujeto a
Restitución Restitución
Con Con
INR devolución devolución
Remanente ejercicio anterior $ - $ - $ - $ -
Más: Reajuste anual $ - $ - $ - $ -

Subtotal N°1 reajustado (Remanente al 31/12/2021) $ - $ - $ - $ - $ -

RAI del Ejercicio

(+) Capital propio tributario $ 48.500.000
(+) Retiros del ejercicio, reajustados $ 30.000.000
(+) Saldo REX Negativo $0
(-) Saldo REX Positivo $ 3.000.000
(-) Capital aportado $ 15.000.000
(-) Rentas afectas del ejercicio $ 60.500.000 $ 60.500.000 $ 60.500.000

Crédito por IDPC sobre RLI $ 16.335.000

Dividendos percibidos $ 3.000.000

Saldo antes de imputaciones $ 60.500.000 $ 60.500.000 $ - $ 3.000.000 $ - $ 16.335.000

Menos:
15.05, retiro Socio 1 $ 18.000.000 -$ 18.000.000 -$ 18.000.000 -$ 6.657.534
15.07, retiro Socio 2 $ 12.000.000 -$ 12.000.000 -$ 12.000.000 -$ 4.438.356

Remanentes ejercicio siguiente $ 30.500.000 $ 30.500.000 $ - $ 3.000.000 $ - $ 5.239.110

Tal como se aprecia en los registros empresariales de la Sociedad XYZ Ltda., ambos retiros fueron
imputados al Registro RAI, por lo que se encuentran afectos a los impuestos finales, ya sea con el Impuesto
Global Complementario o el Impuesto Adicional, según sea el domicilio o residencia de cada uno de los
socios.
Teniendo esto claro, se traspasarán los valores a la sección B) de la Declaración Jurada N° 1948:

3 SECCIÓN MONTO DE RETIROS REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)

SECCIÓN B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor de los retiros, remesas o dividendos. Persona Natural o Jurídica)
MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)
Rentas Exentas e ingresos No Constitutivos de Renta (REX)

Afectos a los Impuestos Global Complementario Rentas con Tributación Cumplida Rentas Exentas
RUT del
Pleno y/o Impuesto Adicional
Fecha del Propietario Usufructua- Rentas
Rentas
retiro, Usufructua- rio o nudo Cantidad de Rentas Exentas de Rentas
remesa y/o rio receptor propietario acciones al provenientes Utilidades generadas Impuesto Exentas de
Exceso hasta el
dividendo del retiro, de la acción 31 / 12 del registro Otras rentas Distribu- afectadas
31/12/1983
Global Impuesto Ingresos No
distribuido remesa y/o o derecho Con RAP y percibidas con Comple- Global Constitutivos
dividendo social Con crédito Con crédito derecho a diferencia Sin
ciones Impuesto y/o utilidades mentario Comple- de Renta
por IDPC por IDPC crédito por Sin Despropor- sustitutivo afectadas (IGC)
distribuido inicial de Prioridad en cionadas con mentario
generados acumulados pago de derecho sociedad su orden de (N°9 Art.14 al FUT (Art.11, Ley (IGC) y/o
a contar del hasta el a crédito (ISFUT) impuesto 18.401),
IDPC acogida al imputación Impuesto
01/01/2017 31/12/2016 voluntario ex Art.14
A) Ley 20.780 sustitutivo al Afectas a Adicional
FUT (ISFUT) Impuesto
TER, A) LIR Ley 21.210 (IA)
Adicional
15.05.2021 1-9 18.000.000
15.07.2021 5-5 12.000.000

4 SECCIÓN CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

Asociados a Rentas Asociados a Rentas
Asociados a Rentas Afectas Exentas (Art.11, Ley Asociados a Exentas (Art.11, Ley
18.401) Rentas Afectas 18.401)
No Sujetos a No Sujetos a Sujetos a Sujetos a Crédito por
Restitución generados Restitución generados Restitución Restitución Impuesto Devolución
hasta el 31.12.2019 a contar del 31.12.2019 Crédito Crédito tasa de Capital Número de
por IPE Sin Con Sin Con por IPE adicional, Art. 17 N°7 Certificado
derecho a derecho a derecho a derecho a Ex Art. 21 LIR
Sin Con Sin Con Sin Con Sin Con Devolución Devolución Devolución Devolución LIR
derecho a derecho a derecho a derecho a derecho a derecho a derecho a derecho a
Devolución Devolución Devolución Devolución Devolución Devolución Devolución Devolución

6.657.534
4.438.356

Finalmente, debe considerar que esta declaración jurada tiene distintas fechas de vencimiento, según
Resolución Exenta SII N° 128, de 2021:

Hasta el 14 de marzo, tratándose de sociedades anónimas abiertas, sin distinguir régimen

tributario.
Junto con la presentación del Formulario N°22 sobre Declaración de Impuestos Anuales a
la Renta, tratándose de empresarios individuales.
Hasta el 25 de marzo, tratándose de sociedades con socios personas jurídicas.
Hasta el 30 de marzo, tratándose de sociedades con socios personas naturales.

Si tienes dudas, llámanos al 600 329 2011