Laboratorio 4 Auditoria

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I
Quinto Ciclo-2024-
Laboratorio No. 4
CASO PRACTICO
La empresa “Las ardillas locas” la que se dedica a la comercialización de productos

diversos, así como a la fabricación de Jaulas domésticas e industriales para animales
silvestres, ha decido contratarle para que pueda realizar la Auditoria de Estados
Financieros para el período comprendido del 01 enero al 31 de diciembre 2024. Para el
efecto de poder obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno que posee la empresa, usted debe aplicar los procedimientos de
evaluación de riesgos (referencia NIA 315 y NIA 330). Después haber aplicado los
procedimientos correspondientes obtiene como resultado lo siguiente:
Primera Parte:
1. La Empresa cuenta con sucursales en los departamentos de Escuintla, Izabal y

Retalhuleu, en donde el personal realiza varias funciones a la vez, como por
ejemplo el vendedor es el mismo que realiza los cobros en la caja por las ventas del
día, además hace labores de custodio y algunas operativas.
2. Se cuenta con un Departamento de Auditoría Interna en donde solo se tienen tres

personas para realizar las funciones que correspondan de forma permanente, de los
cuales uno es el jefe del departamento, otro es analista y al tercero le llaman el
auditor interno quién es el que realiza la revisión a las sucursales.
3. En la Gerencia de Negocios, en la central que queda en Guatemala, solo -se tienen
dos vendedores, quienes a su vez realizan la labor de mercadeo, y cobranza.
Se solicita:
a. Procedimientos de evaluación del riesgo:
Entender el negocio y su entorno: Este procedimiento implica obtener un conocimiento

profundo de la empresa, sus operaciones, industria, condiciones económicas y factores
externos que podrían afectar su desempeño. Para ello, se debe analizar la estructura
organizativa, las actividades principales, la competencia, el mercado, entre otros aspectos
relevantes.
Obtener un entendimiento del control interno: Es crucial evaluar la efectividad del control
interno de la empresa para identificar áreas de riesgo y determinar la naturaleza, alcance y
momento de los procedimientos de auditoría. Esto implica comprender la estructura
organizativa, las políticas y procedimientos establecidos, así como identificar cualquier
debilidad o deficiencia en el control interno.
Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea significativa: Este procedimiento

implica identificar los riesgos inherentes y de control que podrían dar lugar a
representaciones erróneas significativas en los estados financieros. Se deben considerar
factores como la complejidad de las transacciones, la falta de segregación de funciones, la
presión para alcanzar objetivos financieros, entre otros.
Considerar el fraude y el error: Es importante evaluar el riesgo de fraude y error en la

empresa, incluyendo la posibilidad de manipulación de estados financieros, malversación de
activos o irregularidades en las transacciones. Esto implica identificar áreas susceptibles de
fraude, evaluar la integridad de la gerencia y el personal, y considerar la presencia de
controles antifraude efectivos.
Evaluar el riesgo de control: Este procedimiento implica evaluar la efectividad de los

controles internos existentes para mitigar los riesgos identificados. Se deben identificar
posibles debilidades en el control interno y determinar el impacto en la planificación y
ejecución de los procedimientos de auditoría.
b. Análisis de principios de control interno:
Segregación de funciones: Este principio se cumple parcialmente. Si bien se menciona que

en las sucursales una persona realiza múltiples funciones, como ventas y cobros en caja, no
se menciona ningún control adicional para mitigar el riesgo de error o fraude asociado a esta
falta de segregación de funciones.
Supervisión adecuada: No se menciona explícitamente cómo se realiza la supervisión en las
sucursales o en la Gerencia de Negocios. La falta de supervisión adecuada podría aumentar
el riesgo de errores o fraudes no detectados.
Políticas y procedimientos establecidos: Se menciona que la empresa cuenta con un

Departamento de Auditoría Interna, lo que sugiere que hay políticas y procedimientos
establecidos para la función de auditoría interna. Sin embargo, no se proporciona
información detallada sobre la existencia de políticas y procedimientos para otras áreas clave
de control interno, como la gestión de ventas o la cobranza.
Segunda Parte
Después de conocer la naturaleza de la entidad, y luego de haber observado las

instalaciones y de conversar con la dirección de la empresa, usted detecta lo siguiente:
1. Que, en las sucursales, no se tiene un control diario de las ventas, adicional a ello,
que los depósitos por las ventas efectuadas diariamente se realizan en las cuentas
de la empresa a intervalos de cada 15 días.
2. También se da cuenta que, en el departamento de Auditoría Interna, el auditor se
encuentra de vacaciones y que al regresar el tendrá un ascenso, por lo que la plaza
quedará vacante quien sabe por cuanto tiempo, ello porque aún no se ha realizado
evaluación para nuevo personal, por lo que las atribuciones del auditor quedaran
sin realizarse hasta que se contrate al nuevo personal.
3. En el departamento de negocios no se ha realizado la labor de cobranza con los
clientes externos por estar en mercadeo por el lanzamiento de un nuevo artículo
que saldrá próximo a la venta.
Con base a lo anterior se solicita lo siguiente:
a. Realizar un cuestionario de control interno para las sucursales en el rubro de Caja y

Bancos
b. Realizar un cuestionario de control interno para el rubro de Inventarios eso para la
zona central-
c. Adicional fundamentar sus observaciones y/o hallazgos a los posibles
riesgos.
Cada cuestionario debe contener por lo menos 10 preguntas cerradas y que este acorde
a las técnicas de preparación de Papeles de Trabajo de Auditoría.

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1. La Empresa cuenta con sucursales en los departamentos de Escuintla, Izabal y

2. Se cuenta con un Departamento de Auditoría Interna en donde solo se tienen tres

a. Procedimientos de evaluación del riesgo:

Entender el negocio y su entorno: Este procedimiento implica obtener un conocimiento

Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea significativa: Este procedimiento

Considerar el fraude y el error: Es importante evaluar el riesgo de fraude y error en la

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