INFORMACION FINANCIERA 2

Entregable 2
ACTIVIDAD

I. DATOS INFORMATIVOS:
Título : Trabajo de campo sobre NIC 2, NIC 16 y NIC 12
Tipo de participación : Grupal
Integrantes :
1. Alexander Rafael Castañeda Rivas Plata
2. Elmer Josue Burgos Mogollon
3. Claudia Patricia Zavaleta Zapatero
4. Hilary Sthefany García Flores
5. Josselyn Lazaro Espinoza
6. Josselyn Mercedes Ignacio Zapata

Plazo de entrega : sábado 02 de setiembre a las 14:00 horas.

Medio de presentación : Gestor de Práctica de Campo
Calificación : 0 a 20

II. EVIDENCIA DE APRENDIZAJE:

Realice la actividad grupal sustentada sobre la base teórica desarrollada en clases
de la segunda semana, relacionada al análisis de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIC 2, NIC 16 y NIC 12)

El requerimiento consiste en desarrollar las siguientes actividades:

1. De acuerdo al análisis realizado sobre las Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 2 Inventarios y NIC 12 Impuesto a las ganancias elabore un informe sobre el
siguiente caso.
La empresa comercial ABC S.A. en el año 2021 ha adquirido un lote importante
de mercaderías por 1000 unidades a un valor de S/ 500.00 por unidad, pero el
proveedor le otorgó un descuento del 10% por haber adquirido 1000 unidades,
asimismo la empresa ABC S.A. incurrió en costos de transporte de S/ 20 por
unidad. Al cierre del año 2021, al practicar el inventario físico se detecta que 50
unidades del lote adquirido se encuentran vencidas, por lo que procede a retirarlo
contablemente. Cabe indicar que, no se ha cumplido con las disposiciones
tributarias para la deducción como gasto tributario al cierre del año 2021, dicho
cumplimiento recién se realizaría en el año 2022.
Se pide:
a) Realice el registro contable de reconocimiento y medición inicial de
inventarios, de acuerdo a la NIC 2. Explique brevemente el tratamiento
contable realizado.

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Determinación de costo de adquisición

Detalle de concepto para el reconocimiento y
Importe S/
medición inicial de inventario
Precio de compra 500,000
Transporte 20,000

Rebaja del 10% otorgada por el proveedor -50,000

Total de conceptos 470,000

Detalle de concepto para el reconocimiento y

S/ Costo Gasto
medición inicial de inventario
Precio de compra 500,000 500,000 -
Transporte 20,000 20,000 -

Rebaja del 10% otorgada por el proveedor -50,000 -50,000 -

Total de conceptos 470,000 470,000 -

Registro de cuenta

Descripción de Concepto DEBE HABER

Inventarios - MERCADERIA 470,000
Efectivo y Equivalente de Efectivo 470,000

Explicación: La empresa ha considerado el transporte para la medición de

inventarios y aplicar el descuento.
La información lo podemos encontrar en la NIC 2, párrafo 11 y 12

b) Realice el registro contable de pérdida por deterioro de las mercaderías

vencidas y explique brevemente el tratamiento contable según la NIC 2.

PRODUCTOS UNIDADES PRECIO COSTOS VNR

MERCADERIA 50 500 25 23,750.00

Descripción de Concepto Cargo Abono

perdidas por deterioro de existencias 23,750

Pág. 2
 INFORMACION FINANCIERA 2

deterioro del valor de existencias 23,750

Debemos descontar el costo y multiplicar por el precio del producto y sacar el

valor neto realizable para registrar a fin de año y descontar de la contabilidad
del Kardex de la mercadería.

c) Con los supuestos planteados señale si el gasto de las mercaderías vencidas

son deducibles o no para el cálculo de impuesto a la renta y en caso de
corresponder realice el asiento contable por la diferencia temporal. Asimismo
fundamente el tratamiento contable y tributario realizado, de acuerdo a la NIC
12 Impuesto a las ganancias.

CTA. SUB CTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

37 Activo diferido 7,006.25

371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados
88 Impuesto a la renta 7,006.25
882 Impuesto a la renta diferido
x/x Por el reconocimiento del activo
tributario diferido generado
por la pérdida tributaria (S/ 23,750 x 29.5%
=)

Sí son deducibles,

2. La gerencia general de la compañía EL TRANSPORTISTA S.A., a raíz de la

paralización de algunas actividades industriales en el país, el 01 de abril de 2020
decide vender un vehículo por un valor de S/ 300,000 más IGV, la cual había sido
adquirida el 01 de enero del año 2015 al precio de S/ 590,000 (incluido IGV),
momento a partir del cual se ha venido utilizando para brindar el servicio de
transporte. El Departamento de contabilidad informó a la gerencia que la vida útil
estimada del activo fue de 10 años, no se estimó un valor residual y el método de
depreciación aplicada fue lineal.
Asimismo la depreciación tributaria para este activo fue del 20% anual.

Con los datos proporcionados, la Gerencia requiere que se le informe si en esta

operación la Compañía generó ganancia o pérdida, para ello deberá realizar lo
siguiente:

Datos:
Venta de un Vehículo:
Valor S/ 300,000 +IGV
Fecha adquisición 01/01/15

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 INFORMACION FINANCIERA 2

Precio adquisición: S/ 590,000 (incluido IGV)

Vida útil : 10 años
Metodo depreciación lineal sin valor residual
Depreciación Tributaria: 20% anual

a) Depreciación acumulada del 01-01-2015 al 31-03-2020

CUADRO DE DEPRECIACIÓN
CONTABLE

Valor contable, valor

Año tasa depreciac. % Importe dep. Dep. Acumu. en libros

2015 10.00% 50,000.00 50,000.00 450,000.00

2016 10.00% 50,000.00 100,000.00 400,000.00

2017 10.00% 50,000.00 150,000.00 350,000.00

2018 10.00% 50,000.00 200,000.00 300,000.00

2019 10.00% 50,000.00 250,000.00 250,000.00

2020 10.00% 12,500.00 262,500.00 237,500.00

b) Depreciación tributaria

CUADRO DE DEPRECIACIÓN TRIBUTARIO SUNAT

Año tasa depreciac. % Importe dep. Dep. Acumu. "Valor contable"

2015 20% 100,000.00 100,000.00 400,000.00

2016 20% 100,000.00 600,000.00 300,000.00

2017 20% 100,000.00 900,000.00 200,000.00

2018 20% 100,000.00 1,200,000.00 100,000.00

2019 20% 100,000.00 1,500,000.00 0.00

Pág. 4
 INFORMACION FINANCIERA 2

c) Asiento contable del ingreso por la venta de la maquinaria y por la baja

correspondiente, e indique si la operación genera ganancia o pérdida

Asiento por la venta de mercadería:

DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -

16 TERCEROS S/ 354,000.00

165 Venta de activo inmobilizado

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES S/ 54,000.00

4011 Impuesto general a las ventas

75 OTROS INGRESOS DE GESTION S/ 300,000.00

756 Enajenación de activos inmovilizados

01/04/23 Por el registro de la venta del

activo

Asiento por la baja del activo

DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN S/ 237,500.00

655 Costo neto de enajenación

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUM S/ 12,500.00

395 Depreciacion acumulada de

propiedad

33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO S/ 250,000.00

334 Unidades de transporte

01/04/23 Por la baja del activo en

libros.

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 INFORMACION FINANCIERA 2

El valor contable del activo al 31-03-2020 fue de S/ 237,500 y se vendio el activo a S/

300,000 generando un ingreso o ganancia, que resulta de la diferencia de ambas
cantidades, siendo esta ganancia de S/ 62,500.

d) Determine las diferencias temporarias al cierre del mes de marzo 2020 y realice
el asiento contable correspondiente donde se evidencie la aplicación del
impuesto a la renta diferido al 01 de abril de 2020, fecha en que se realiza la
baja del activo por venta.
NIC 12 49

CONTROL DE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Impuesto Diferido
Año Diferencia Temporal 29.5% Control IR Diferido

2015 -50,000.00 -14,750.00 -14,750.00

2016 -50,000.00 -14,750.00 -29,500.00

2017 -50,000.00 -14,750.00 -44,250.00

2018 -50,000.00 -14,750.00 -59,000.00

2019 -50,000.00 -14,750.00 -73,750.00

2020 12,500.00 3,687.50 -70,062.50

Asiento contable que se efectuo al 01 de Abril 2020, por ei impuesto diferido:

DEBE HABER

37 IMPUESTO A LA RENTA ACTIVO S/ 3,687.50

88 IMPUESTO A LA RENTA S/ 3,687.50

01/04/23 Por el impuesto a la renta

diferido del activo vendido

Pág. 6
 INFORMACION FINANCIERA 2

Del año 2015 al año 2019 se efectuo un asiento contable por cada año con el impuesto
diferido pasivo que origino el calculo de la depreciación según el cuadro lineas arriba:
DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA S/ 14,750.00

49 IR DIFERIDO PASIVO S/ 14,750.00

x/x por el IR diferido pasivo generado en año 1

por mayor depreciacion tributaria del vehiculo

3. Analice los casos planteados líneas abajo y seleccione la respuesta correcta de

las alternativas que se indican, asimismo debe sustentar su respuesta con el
párrafo aplicable de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

a) Una entidad determina que su ganancia fiscal para el año finalizado el 30

de abril de 2020 es de S/ 200.000. La tasa impositiva para 2020 es del 40%.
¿Cuál de los siguientes asientos contables en el libro diario es el
adecuado para registrar el impuesto corriente del periodo?

i. Debe Activo por impuestos corrientes de S/ 80.000 y Haber Ingreso

por impuestos corrientes de S/ 80.000.
ii. Debe Activo por impuestos corrientes de S/ 200.000 y Haber Ingreso
por impuestos corrientes de S/ 200.000
iii. Debe Gasto por impuestos corrientes de S/ 80.000 y Haber Pasivo
por impuestos corrientes de S/ 80.000
iv. Debe Gasto por impuestos corrientes de S/ 200.000 y Haber Pasivo
por impuestos corrientes de S/ 200.000

Sustento Rpta: De acuerdo a la Nic 12 indica, Ganancia (pérdida) fiscal es

la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a
pagar (recuperar).

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 INFORMACION FINANCIERA 2

Asiento Contable.

DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA S/ 80,000

S/
37 ACTIVO DIFERIDO 80,000.00

x/x por el IR diferido

DEBE HABER

62 PARTICIPACION DE TRABAJADORES S/ 16,000

S/
41 PARTICIPACIONES A PAGAR 16,000.00

x/x por la participación a los trabajadores

DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA S/ 200,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR S/ 200,000

x/x por el Impuesto a la renta

Pág. 8
 INFORMACION FINANCIERA 2

b) Una entidad incurre en una pérdida fiscal de S/ 30.000 para el año finalizado
el 31 de diciembre de 2020. Para el año finalizado el 31 de diciembre de
2019, la entidad tenía ganancias fiscales de S/ 20.000. En el país donde
opera la entidad (jurisdicción de la entidad), se permiten compensar las
pérdidas fiscales con beneficios del año anterior solamente. La tasa
impositiva es del 40% tanto para el año fiscal 2020 como para el de 2019.
¿Qué asiento contable debería hacer la entidad en el libro diario el 31 de
diciembre de 2020 por la compensación de la pérdida fiscal con
beneficios de periodos anteriores?

i) Debe Activo por impuestos corrientes de S/ 12.000 y Haber Ingreso

por impuestos corrientes de S/ 12.000
ii) Debe Gasto por impuestos corrientes de S/ 8.000 y Haber Pasivo por
impuestos corrientes de S/ 8.000
iii) Debe Gasto por impuestos corrientes de S/ 12.000 y Haber Pasivo por
impuestos corrientes de S/ 12.000
iv) Debe Activo por impuestos corrientes de S/ 8.000 y Haber Ingreso por
impuestos corrientes de S/ 8.000.

Si bien es cierto se obtuvo una ganancia fiscal en al año 2019 de S/ 20.000, por el
cual el impuesto se paga según la NIC 12 párrafo 5

Pág. 9
 INFORMACION FINANCIERA 2

Pero en el año 2020 se obtiene una pérdida fiscal de S/30.000, lo cual calculándolo
con la tasa del 40% sería de S/. 12.000 que se tendrán que recuperar y para eso en
la NIC 12 párrafo 14 nos dice:

En tal sentido haremos el siguiente asiento contable:

El cual nos indica que estamos aplicando la recuperación del impuesto corriente
pagado del periodo anterior reconociéndolo como un activo el valor de S/8.000
según la NIC 12 párrafo 14, además del impuesto diferido del presente año por la
pérdida fiscal para compensar en periodos futuros según NIC 12 párrafo 5 letra b.
contra la cuenta 88 por el reconocimiento del activo tributario diferido generado por
la pérdida tributaria por los S/ 12.000

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 INFORMACION FINANCIERA 2

c) ¿Qué tratamiento es el correcto para el descuento de activos y pasivos

por el impuesto a las ganancias?

i) Los activos y pasivos por impuestos corrientes se descuentan. Los activos

y pasivos por impuestos diferidos no se descuentan.
ii) Los activos y pasivos por impuestos corrientes no se descuentan. Los
activos y pasivos por impuestos diferidos se descuentan.
iii) Los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos se descuentan.
iv) Los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos no se
descuentan.

III. INDICACIONES
Para la presentación del trabajo se debe considerar lo siguiente:
1. Condiciones para el envío:
• El documento debe ser presentado en archivo Word o en Excel
• Graba el archivo con el siguiente formato:
TC2_ Curso_ N° de Grupo_ Representante del grupo
Ejemplo: TC2_Inf.Fin.2_G-1_Juan Pérez

2. Únicamente el representante del grupo debe presentar, a través de Gestor de

Práctica de Campo, además asegúrese que en la carátula se detalle los
apellidos y nombres de todos los integrantes del grupo e indique el nombre del
representante. Asimismo cumplir con las condiciones de envío, de lo contrario
no habrá opción a reclamos posteriores.

Pág. 11
 INFORMACION FINANCIERA 2

IV. RÚBRICA DE EVALUACIÓN

La asignación del puntaje máximo a cada criterio es aplicable si este se cumple a nivel
satisfactorio. El docente del curso determina el puntaje de cada ítem de acuerdo a su
juicio de experto.

Fecha:
ASPECTO A ESCALA DE CALIFICACION
EVALUAR INDICADORES
CRITERIOS
6-5 4-3 2-1 0
Desarrolla de manera
Pregunta 1.
correcta el reconocimiento Existen debilidades en el
Aplicación Muestra dificultad en
y medición inicial de reconocimiento y medición No
práctica de la el reconocimiento
Inventarios y la medición inicial de Inventarios y en la presenta
NIC 2 y NIC inicial de Inventario y
posterior por deterioro medición posterior por el trabajo.
12 medición posterior
según NIC 2 y aplicación deterioro
de NIC 12
5-4 3-2 1 0
Desarrolla de manera
correcta todos los Desarrolla de forma parcial
requerimientos referidos a los requerimientos referidos
Pregunta 2. la aplicación de a la aplicación de
Muestra dificultad en
Aplicación de depreciación y baja de depreciación y baja de No
el reconocimiento de
la NIC 16 y activos fijos según los activos fijos según los presenta
depreciación y baja
NIC 12 lineamientos de la NIC 16 y lineamientos de la NIC 16, el trabajo
de activos por venta
desarrolla el tratamiento asimismo se aprecia
contable de las partidas de algunas debilidades en la
diferencia temporarias aplicación de NIC 12
según la NIC 12
8-6 5-4 3-1
Pregunta 3. Responde de manera Responde de forma parcial
Muestra dificultad
Aplicación y correcta las tres preguntas las tres preguntas y No
para desarrollar los
conocimiento y relaciona de forma relaciona de forma presenta
casos planteados de
de NIC 2 adecuada con los párrafos adecuada con los párrafos el trabajo
NIC 12
aplicables de la NIC 12 aplicables de la NIC 12
1 0 0 0

Oportunidad No
Entrega de forma oportuna Entrega el trabajo con
No entrega el trabajo presenta
el trabajo encomendado retraso.
el trabajo

Pág. 12