UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

AUDITORIA 1

LIC. WALTER GUILLERMO HERNANDEZ SOTO

ANTECEDENTES DE AUDITORIA

LUARCA SÁNCHEZ, ADRIANA CRISTINA

0327-07-8447

LICENCIATURA EN CONTADURIA

MAZATENANGO, SUCH. 18 DE JULIO 2024

Contenido

INTRODUCCIÓN............................................................................................................. 3

Concepto Universal de Auditoría..................................................................................... 3

Afirmaciones de los Estados Financieros........................................................................5

Evidencia de la Auditoría................................................................................................. 5

Suficiente (adjetivo)...................................................................................................... 6

Tipos más importantes de evidencia de auditoría............................................................6

Procedimientos de Auditoría.........................................................................................7

Naturaleza de los procedimientos sustantivos de auditoría:............................................7

Alcance de los procedimientos sustantivos de la auditoría...........................................8

Procedimientos analíticos.............................................................................................8

Naturaleza de los procedimientos analíticos................................................................8

Pasos para la realización de procedimientos analíticos...................................................8

Crear una expectativa:..................................................................................................9

Antecedentes históricos de la auditoría........................................................................9

Beneficios de la adopción de las normas internacionales de auditoría para México. .10

Esquema de las normas internacionales de auditoría:...............................................10

Los pronunciamientos de IAASB, según su aplicación:..............................................11

Proceso Continuo:..........................................................................................................12

Estructura de pronunciamientos del IMCP.................................................................12

 Auditoría de estados financieros.................................................................................12

Código de ética profesional:.......................................................................................13

Confirmaciones escritas:.............................................................................................14

Amenaza de familiaridad:........................................................................................... 14

Competencia, capacidad y recursos:..........................................................................14

Realización de los encargos:......................................................................................16

Supervisión:................................................................................................................ 16

Revisión:..................................................................................................................... 16

Documentación del sistema de control de calidad:.....................................................17

CONCLUSIONES:......................................................................................................... 19

RECOMENDACIONES:.................................................................................................20

BIBLIOGRAFIA:............................................................................................................. 21
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo trata sobre los antecedentes de la auditoría que la opinión

ejercida por el licenciado en contaduría, es un soporte de confianza que le da al

profesionista de la licenciatura en contaduría a todo aquel usuario de los estados

financieros, también habla sobre la evidencia de la auditoría que es la información que

se utiliza para poder llegar a la conclusión final y en ella se basa.

Trata sobre los procedimientos de auditoria que es el cual permite obtener

evidencia al auditor, sobre procedimientos analíticos el cual se compara los montos de

ingresos y gastos con períodos actuales a los anteriores, sobre los beneficios que se

dieron ante la adopción ante las normas internacionales de auditoria para México,

cómo ha evolucionado en el mundo la auditoria, el código de ética profesional los

cuales el auditor tiene los principios fundamentales de ética que no se pueden

quebrantar.
 Concepto Universal de Auditoría

La opinión ejercida por el licenciado en contaduría, es un soporte de

confianza que le da al profesionista de la licenciatura en contaduría a todo aquel

usuario de los estados financieros, tanto al inversionista, quien con pocos

conocimientos de finanzas, se atreve a incursionar en el mundo de las inversiones en la

bolsa; como el acreedor o proveedor que confía en la opinión del profesional de la

contaduría, para otorgar créditos; o aquel inversionista que desea ingresar como socio

a la empresa o entidad auditada, Este soporte de confianza ha sido ganado a través de

muchos años de esfuerzo, dedicación y profesionalismo, en sus trabajos de opinión de

los estados financieros, para las empresas o entidades listadas en bolsa o no, ya que el

profesional de la contaduría no tiene distingos con los clientes, al contrario los orienta

para su ingreso a la bolsa.

La auditoría no es el análisis frío de las cifras de los estados financieros de una

empresa o entidad; en ella también se analizan las cualidades de las cifras rubro por

rubro de los estados financieros, y se estudia qué tanto influyen en la determinación de

las cifras la situación administrativa y la parte operativa de la empresa, si es de

producción, o la parte operativa de los servicios, cuando evaluamos una empresa de

servicio,

La profesión del licenciado en contaduría no se enciierra solamente en la

opinión de los estados financieros de una empresa o entidad, también ejerce amplias

funciones de asesoría de tipo:

- Financiero,
- Fiscal,

- Operativo,

- Administrativo,

- De tecnología de la información,

- De análisis de riesgos.

- De sustentabilidad, y

- Formando parte integrante del gobiernos corporativo de las empresas, sobre

todo como presidente del comité de auditoría.

Afirmaciones de los Estados Financieros

1. Existencia u ocurrencia: Existen el activo, el pasivo y la participación del

dueño y se ven reflejadas en los estados financiero; se efectuaron las

transacciones registradas.

2. Integridad: Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y

participación del dueño que deberían presentarse en los estados financieros.

3. Derechos y Obligaciones; El cliente tiene derecho a los activos y obligaciones

a pagar de los pasivos, que figuran en los estados financieros.

4. Valuación o asignación: El activo, el pasivo, la participación del dueño, los

ingresos y gastos se presentan en cantidades que están determinadas según

las NIIF.

5. Presentación y revelación: Las cuentas se describen y se clasifican en los

estados financieros conforme a dichas NIIF y se incluyen todas las

revelaciones materiales.
 Evidencia de la Auditoría

Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que

basa su opinión. Incluye tanto los registros de los estados financieros, como

otros tipos de información. Una evidencia no puede ser competente si al mismo

tiempo no es relevante y válida. Para ser relevante debe relacionarse con la

afirmación en cuestión. La evidencia ordinariamente es positiva cuando:

1. Se obtuvo de fuentes independientes; es decir, fuera de la empresa del

cliente.

2. Se generó internamente mediante un sistema provisto de controles eficaces,

3. Se obtuvo directamente del auditor (observando la aplicación de un control)

no indirectamente ni por inferencia.

4. Tiene forma documental (papel, medios electrónicos o de otro tipo) y no una

representación oral.

5. Se obtiene de documentos originales, no de fotocopias ni facsímiles, Además

si la evidencia proviene de dos o más fuentes, dan a los auditores mayor

seguridad, que la que obtendrían de las cuentas si las analizaran

individualmente.

Suficiente (adjetivo)

Se refiere a la cantidad de evidencia que obtiene, La cantidad necesaria se ve

afectada por el riesgo de errores (cuanto mayor sea el riesgo, más evidencia se

requerirá).
 Tipos más importantes de evidencia de auditoría.

1. Sistema de informe contable.

2. Evidencia documental: Evidencia documental creada fuera de la empresa y

transmitida directamente a los auditores; evidencia de fuera de la empresa y

conservada por ellos. Ejemplo: factura de un proveedor, declaración de

impuestos; y evidencia documental creada y conservada por el cliente, ejemplo:

cheque pagado.

3. Declaraciones de terceros: -Confirmaciones; cartas de abogados, informes de

especialistas (peritos).

4. Evidencia física: Inventarios de mercancías y de activos fijos: a. Cálculos de la

depreciación o de ganancias por acciones; Interrelaciones de datos (costo de

ventas, costo de producción). Declaraciones de los clientes; orales y escritas.

Procedimientos de Auditoría

Permiten al auditor obtener evidencia para extraer conclusiones razonables de si

los estados financiero de su cliente se ajustan a las NIIF. Los procedimientos permiten

sortear el riesgo de error material en cuatro formas:

1. Conocer al cliente y su ambiente,

2. Conocer el control interno del cliente.

3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia operativa

4. Diseñar y realizar procedimientos importantes para probar las afirmaciones

contenidas en los estados financieros.

Naturaleza de los procedimientos sustantivos de auditoría:

Incluyen:

1. Procedimientos analíticos,

2. Pruebas directas de las transacciones que se realizaron en el período,

3. Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros.

Alcance de los procedimientos sustantivos de la auditoría

La mejor manera de aumentar el alcance de las pruebas sustantivas de

transacciones y de saldos consiste en examinar más cuentas o algunas veces

considerando el muestreo estadístico.

Procedimientos analíticos

Ofrece una directriz referente a la naturaleza de estos procedimientos con

ejemplos de cómo aplicarlos.

Naturaleza de los procedimientos analíticos

Un procedimiento analítico simple consiste en comparar los montos de ingresos

y gastos del período actual con períodos anteriores, fijándose en las diferencias

significativas. Procedimiento más refinado consistiría en construir un modelo de

regresión múltiple para estimar los importes de las ventas del ejercicio. También

pueden incluir cálculos de las relaciones porcentuales de varios rubros en los estados

financieros
 Pasos para la realización de procedimientos analíticos

1. Crear una expectativa del saldo (razón) de una cuenta.

2. Determinar la diferencia respecto a las expectativa que puede aceptarse sin

investigar.

3. Comparar con las expectativas del saldo (razón) de la cuenta.

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa.

Crear una expectativa:

Los auditores deben tener acceso a varios tipos de nformación:

1. Información financiera comparativa de períodos anteriores.

2. Resultados previstos, con presupuestos y pronósticos.

3. Relaciones entre elementos de la información financiera de un período.

4. Información procedente de empresas o entidades similares o de industrias

afines.

5. Relaciones entre la información financiera y los datos no financieros más

relevantes.

Antecedentes históricos de la auditoría

De los muchos antecedentes de la auditoría de estados financieros hemos

seleccionado los de años más recientes, ya que son los que han transformado y

homologado nuestra profesión, hasta alcanzar reconocimiento en el mundo como

aquí se describe; no quiere decir que anteriormente no se reconociera la profesión,

solo que en años anteriores, cada país utilizaba sus propias Normas de Información
 Financiera como de Normas de Auditoría, aunque algunos países siguen utilizando

sus Códigos de Ética.

Las nia, anteriormente conocidas como ISA, tenían aceptación en todo el

mundo, de los cuales algunos ya las tenían adoptadas y otros estaban en proceso,

hasta el año 2011. En el caso de México, la obligación de adopción de estas

normas fue en 2012. Con ello se obtiene la globalización de la profesión de

licenciado en contaduría, y se establece que las metodologías y los manuales de las

firmas de licenciados en contaduría, estén basados en las normas internacionales

de auditoría.

Beneficios de la adopción de las normas internacionales de auditoría para México

 Mayor comparabilidad con el ambiente financiero internacional.

 Mayor confiabilidad en el esquema de normas en México.

 Promoción de inversión extranjera.

Esquema de las normas internacionales de auditoría:

 International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

 Este organismo internacional establece normas para:

a.) Auditoría

b.) Revisiones

c.) Otros trabajos de aseguramiento

d.) Control de calidad

e.) Servicios relacionados.

Los pronunciamientos de IAASB, según su aplicación:

 Aplicables a todo tipo de trabajos de aseguramiento como la International

Standars on Quality Control (ISQC) y la International Framework for

Assurance Engagements (IFAE).

 Estos pronunciamientos, según su aplicación, funcionan para las revisiones

de la International Standard on Review Engagements (ISRE) y para trabajos

de aseguramiento distintos a auditoría y revisiones.

 La International Standars on Assurance Engagementes (ISAE) aplica a otros

servicios relacionados.

El proceso de adopción en México fue aprobado por el CEN del Instituto

Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) en abril de 2008.

Primera etapa:

 Emisión/revisión de normas

1 ISQC, control de calidad

2 IFAE, marco de referencia

3 ISA, diferencias más importantes.

Etapas posteriores:

 Evaluación del proceso de adopción de ISA para 2012.

 Evaluación de adopción de otros pronunciamientos: ISRE, ISAE, ISRS.

Proceso Continuo:

 Preparación y emisión de guías en interpretaciones a ISA.

 Revisión de cambios y actualizaciones.

Estructura de pronunciamientos del IMCP

 Código de ética profesional (IMCP).

 Norma de control de calidad,

 Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.

 Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA).

 Normas de atestiguamiento (NAT).

 Normas de revisión (NR).

 Otros servicios relacionados.

Auditoría de estados financieros

La auditoría de estados financieros ha evolucionado en el mundo gracias a las

grandes firmas y a los organismos de normatividad internacional, porque ellos se han

preocupados por el nivel de preparación no solo de sus agremiados, sino también de

sus clientes, al impartirles cursos y plátivas por lo menos en forma anual. También se

han preocupado por la actualización de la normatividad y su homologación mundial, de

tal forma que la auditoría de estados financieros parece ser la misma si la practica una

firma de auditores mundiales (bif´s four) incluyen no solo el análisis y estudio financiero

de las empresas o entidades, sino también un análisis y estudio por muestreo de la

situación administrativa y operativa de las empresas o entidades. En los estados

financieros básicos, o informe corto, el licenciado en contaduría emite la opinión, o

dictamen, el cual puede ser limpio, con salvedades, negativo, o de abstención de

opinión de parte de este licenciado en contaduría.

Las labores que se realizan en la etapa previa se basan en pruebas de

cumplimiento hechas del análisis de control interno y en el envío de confirmaciones de

cuentas colectivas del estado de situación financiera; también se realizarán los arqueos

de los fondos fijos de caja. En primeras auditorías se analizarán los activos fijos de las

empresas o entidades, en pruebas documentales y físicas, además de la integración y

resumen de las actas constitutivas y de actas de asambleas anuales de la propia

empresa o entidad.

Código de ética profesional:

Las normas internacionales de auditoría y control de calidad existe un apartado

específico para la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de

auditoría, de quienes las realizan, junto con las revisiones de estados financieros, así

como otros encargos ( asignación de trabajos de asesoría a las firmas) que

proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. En este apartado de la

norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de auditoría existen

los principios fundamentales de ética profesional y son los siguientes:

a. Integridad

b. Objetividad

c. Competencia y diligencia profesional

d. Confidencialidad

e. Comportamiento profesional.
 El código de la IFAC define la firma de auditoría como:

 Un profesional ejercitante individual o una sociedad, cualquiera que sea su

forma jurídica, de profesionales de la contabilidad;

 Una entidad que controle a los anteriores mediante vínculos de propiedad de

gestión u otros medios, y

 Una entidad controlada por ellos, mediante vínculos de propiedad, de gestión

u otros medios.

Confirmaciones escritas:

Pueden hacerse en formato de papel o en forma electrónica. Mediante la

obtención de una confirmación y la adopción de medidas adecuadas, ante

información indicativa de un incumplimiento.

Amenaza de familiaridad:

El código de ética de la IFAC trata la amenaza de familiaridad que se puede

originar por la asignación de un mismo personal de categoría superior a un

encargo que proporciona un grado de seguridad, durante un período prolongado

así como las salvaguardas que pueden resultar adecuadas para hacer frente a

dicha amenaza.

Competencia, capacidad y recursos:

La consideración de si la firma de auditoría tiene la competencia, la capacidad y

los recursos para realizar un nuevo encargo de un cliente nuevo o de un cliente

existente implica revisar los requerimientos específicos del encargo y los perfiles de los

socios y empleados a todos los niveles relevantes, teniendo en cuenta si:

 - El personal de la firma de auditoría tiene conocimiento de los correspondientes

sectores o materias objetos de análisis,

- El personal de la firma de auditoría tiene experiencia en relación con los

requerimientos normativos o de información aplicables, os i tiene la capacidad

de adquierir las cualificaciones y los conocimientos necesarios de manera eficaz,

- La firma de auditoría tiene suficiente personal con la competencia y la capacidad

necesarias,

- Existen expertos disponibles, en caso necesario,

- Si dispone de personas que cumplen con los criterios y los requisitos de

elegibilidad para realizar la revisión de control de calidad del encargo, cuando

proceda, y

- La firma de auditoría puede terminar el encargo en la fecha límite en la que se

requiere el informe.

Las cuestiones relacionadas con el personal relevantes para las políticas y los

procedimientos de la firma de auditoría relativos a los recursos humanos incluyen, por

ejemplo;

 Selección de personal,

 Evaluación del desempeño,

 Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado,

 Competencia profesional,

 Desarrollo de la carrera profesional,

 Promoción profesional,
  Remuneración,

 Estimación de las necesidades del personal.

Realización de los encargos:

Por medio de sus políticas y procedimientos, la firma de auditoría promueve una

constante calidad en la realización de los encargos.

Supervisión:

La supervisión de un encargo comprende los siguiente:

 El seguimiento del proceso del encargo

 La consideración de la competencia profesional y la capacidad individual de

los miembros del equipo del encargo, de si disponen en tiempo suficiente

para ejecutar su trabajo, de su comprensión de las instrucciones, así como

de la ejecución del trabajo de acuerdo con el enfoque planificado para el

encargo;

 El tratamiento de las cuestiones significativas que surjan durante el encargo,

la consideración de su significatividad y la pertinente modificación del

enfoque planificado y

 La identificación de las cuestiones que deben ser objeto de consulta o

consideración por miembros del equipo.

Revisión:

Una revisión consiste en considerar si:

  El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

 Se han planteado las cuestiones significativas para una consideración más

detallada.

 Se han realizado las consultas adecuadas y las conclusiones resultantes se

han documentado e implementado;

 Es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensión

del trabajo realizado,

 El trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y está

adecuadamente documentado,

 Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe y

 Se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

Documentación del sistema de control de calidad:

Una documentación adecuada relativa al seguimiento incluye:

 Procedimientos de seguimiento, incluido el procedimiento para la selección

de encargos terminados que ha de ser inspeccionados.

 Un registro de la evaluación de lo siguiente:

1. La adopción de las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables;

2. Si el sistema de control de calidad ha sido adecuadamente diseñado e

implementado eficazmente y
3. Si se han aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma

de auditoría, de tal modo que los informes emitidos por la firma de auditoría o

por los socios de los encargos sean adecuados en función de las circunstancias.

 La identificación de las deficiencias detectadas, una evaluación de su efecto

y los fundamentos en que se base la determinación de si son necesarias

medidas adicionales y, en su caso, cuáles.

 CONCLUSIONES:

El presente trabajo trata sobre los antecedentes de auditoría en el cual la

auditoría ha ido evolucionando ya que cuando empezó la licenciatura de auditoría cada

país tenía sus propias normas para auditar y no se podía comparar la contabilidad ya

que no había normas internacionales para que las contabilidades se pudieran colocar al

mismo nivel y que fueran comparables. Lo que si no a cambiado es que el auditor

vende Confianza.

Que el auditor no puede dar su informe de auditoría ya que tiene que hacer las

debidas indagaciones, adquirir la evidencia suficiente y adecuada, hacer

procedimientos y conocer al cliente y su ambiente para poder evaluar los riesgos de

incorrección material. Siempre haciendo saber que es una seguridad razonable que se

puede realizar en una auditoría

 RECOMENDACIONES:

Partiendo de lo que se tiene de información poder ver como a evolucionado la

auditoría desde el principio y como ha ido evolucionando y dar a conocer a carreras

administrativas.

Realizar un archivo donde se guarde la evolución de la auditoría de tiempo atrás

junto con lo que se tiene ahora ya con la implementación de las NIIF y NIA.
 BIBLIOGRAFIA:

GRUPO EDITORIAL PATRIA.

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1
ANTECEDENTES CODIGO DE ETICA
CONCEPTO UNIVERSAL HISTORICOS DE LA PROFESIONAL
DE LA AUDITORIA AUDITORIA
Integridad
La auditoría es un Anteriormente cada país Objetividad
soporte de confianza utilizaba sus propias Competencia y diligencia
que da el profesional de Normas de Información profesional
Auditoría. No sólo es Financiera, e incluso sus Confidencialidad
un análisis frío de las propios códigos de ética. Comportamiento
cifras en los E.F. sino Actualmente ya hay profesional
que se analizan las homologación y
cualidades de las cifras reconocen las NIIF, NIA y
rubro por rubro. códigos de ética

ANTECEDENTES DE LA
AUDITORÍA