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Actividad 5

Construyendo nuestro aporte académico sobre la evasión y la elusión fiscal

Avelina Alexandra Guerrero Tenganan

Docente

Luis Pedraza

Corporación universitaria Iberoamericana

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Especialización en gerencia financiera

Santiago de Cali

2024
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Punto 1.

Consultar la siguiente bibliografía:

De la Hoz, Escorcia, K., Urquijo, Amaya, L., Durango, Aguirre, J. E. y Miranda Redondo, R. J.

(2018). Modalidades de evasión, elusión y contabilidad creativa en personas naturales y jurídicas

en Colombia. Liderazgo Estratégico, Vol. 8 (1), pp. (111 - 121).

Parra, Jiménez, O. D. y Patiño, Jacinto, R. A. (2010). Evasión de impuestos nacionales en

Colombia: años 2001 - 2009. Revista Facultad de Ciencias Económicas: Investigación y reflexión,

Vol.18 (2), pp. (177 - 198).

Bedoya, Martínez, O. H. y Rua, W. (2016). El concepto de evasión y elusión en términos de la

Corte Constitucional, el Consejo de Estado y la Administración de Impuestos y Aduanas

Nacionales. Contaduría Universidad de Antioquia, (69), pp. (69 - 97).

Punto 2.

a) Con base en la información bibliográfica, el grupo definirá con sus propias palabras lo que

se entiende por evasión de impuestos y elusión de impuestos. Para tal fin, incluirán dentro

de este ejercicio comprensivo, asuntos como la contabilidad creativa en las empresas, los

paraísos fiscales, así como un contexto histórico de la evasión y la elusión de impuestos en

Colombia.

Solución

Evasión de Impuestos: La evasión de impuestos se refiere al acto de no cumplir con la obligación

de pagar los impuestos que le corresponden a una persona o empresa de manera intencionada, a

través de medios ilegales, como ocultar ingresos, no declarar rentas, o utilizar facturas falsas, es
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una práctica deliberada que busca evitar el pago de impuestos que corresponden, y puede tener

consecuencias legales graves para quienes la llevan a cabo.

Elusión de Impuestos: Implica el uso de estrategias legales para minimizar la carga tributaria, esto

puede incluir la planificación fiscal que aprovecha vacíos legales o beneficios fiscales disponibles.

Aunque legal, la elusión a veces puede ser considerada éticamente cuestionable, ya que busca

reducir el pago de impuestos a través de métodos que, aunque legales, pueden contradecir la

intención de la ley tributaria.

Contabilidad Creativa y Paraísos Fiscales

Contabilidad Creativa: Es una práctica que permite a las empresas presentar una imagen

financiera más favorable, manipulando informes contables de maneras que pueden ser engañosas.

Esta práctica puede estar vinculada a la evasión de impuestos, ya que permite ocultar ingresos o

inflar gastos para reducir la carga tributaria de manera ilícita.

Paraísos Fiscales: Son jurisdicciones que ofrecen ventajas fiscales significativas, como tasas

impositivas muy bajas o nulas, estas jurisdicciones son utilizadas tanto por individuos como por

empresas para ocultar activos y evadir impuestos, los paraísos fiscales contribuyen a la evasión

fiscal al facilitar el ocultamiento de ingresos de los gobiernos de los países de residencia de los

contribuyentes.

Contexto Histórico de la Evasión y Elusión en Colombia

La evasión y la elusión de impuestos han sido problemáticas históricas en Colombia, a lo largo de

los años, la economía informal ha crecido, lo que ha complicado la capacidad del estado para

recaudar impuestos, diversas reformas fiscales han intentado abordar estos fenómenos, pero la

corrupción y la falta de control efectivo han permitido que persistan.

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En Colombia, el aumento en la conciencia pública sobre la evasión y la elusión, así como la presión

internacional para cumplir con estándares fiscales, ha llevado a un enfoque más riguroso en la

regulación y fiscalización tributaria, sin embargo, todavía hay mucho trabajo por hacer para cerrar

las brechas existentes y asegurar un sistema tributario más justo.

b) Con base en las categorías conceptuales propuestas, los estudiantes construyen un ensayo

de reflexión, donde identifican las causas de la evasión de impuestos, sus consecuencias,

las alternativas de medición con las que cuenta el Estado para desarrollar política pública

en la materia. Lo anterior, lo fundamentan, además, a partir de los pronunciamientos de la

Corte Constitucional y el Consejo de Estado, en torno a la problemática.

(Por estructura podrá encontrar el ensayo en la próxima página)

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Ensayo

La Evasión de Impuestos en Colombia: Causas, Consecuencias y Políticas Públicas

Avelina Alexandra Guerrero Tenganan

Docente

Luis Pedraza

Corporación universitaria Iberoamericana

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Especialización en gerencia financiera

Santiago de Cali

2024
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Introducción

La evasión de impuestos es un fenómeno persistente que ha afectado de manera significativa la

economía colombiana. A pesar de los esfuerzos del Estado por mejorar la recaudación fiscal y

fomentar la equidad, la evasión sigue siendo un desafío complejo que requiere atención y acción,

este ensayo reflexiona sobre las causas de la evasión, sus consecuencias para la sociedad y la

economía, y las alternativas de medición y políticas públicas que el estado puede implementar.

Además, se fundamenta en los pronunciamientos de la Corte Constitucional y el Consejo de Estado,

quienes han abordado esta problemática desde diversas perspectivas.

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La Evasión de Impuestos en Colombia: Causas, Consecuencias y Políticas Públicas

Existen diversas Causas de la evasión de impuestos, la carga tributaria elevada, es una de las mas

sobresalientes dentro de los términos tributarios, la percepción de una carga tributaria elevada es

una de las principales razones por las que los contribuyentes optan por evadir sus obligaciones

fiscales, en Colombia, la carga impositiva puede ser considerada alta en comparación con los

beneficios percibidos a cambio, esto lleva a una resistencia al cumplimiento, especialmente en

sectores donde se considera que el retorno de la inversión en servicios públicos no justifica el pago

de impuestos.

Por otra parte, la complejidad y opacidad del sistema tributario colombiano crean confusión entre

los contribuyentes muchas personas no comprenden completamente sus obligaciones fiscales, lo

que puede resultar en errores involuntarios o en decisiones deliberadas de evasión, la falta de

claridad en las leyes tributarias también permite que algunas personas se aprovechen de vacíos

legales.

Otro aspecto relevante es la falta de confianza en la gestión pública y en la utilización de los

recursos fiscales, factor crítico que alimenta la evasión, muchos ciudadanos sienten que sus

impuestos no se utilizan de manera eficiente o que se destinan a la corrupción, esta desconfianza

desmotiva a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones.

Para finalizar, es importante mencionar que existe una cultura de evasión en algunos segmentos de

la sociedad colombiana, la evasión fiscal ha sido normalizada, esta cultura de evasión se ve

reforzada por ejemplos de figuras públicas o empresas que han logrado evadir impuestos sin

enfrentar consecuencias significativas, la percepción de que “todos lo hacen” contribuye a la

perpetuación de esta práctica.

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Ahora bien, la evasión de impuestos genera una serie de repercusiones relevantes, la pérdida de

ingresos públicos es una de ellas, la evasión fiscal tiene consecuencias sobre la capacidad del estado

para financiar servicios públicos esenciales y es precisamente la disminución en los ingresos

fiscales lo que afecta directamente la inversión en educación, salud, infraestructura y programas

sociales, lo que a su vez perpetúa el ciclo de desigualdad y pobreza, la falta de recursos fiscales

puede llevar a la inestabilidad económica, un sistema fiscal que no logra recaudar adecuadamente

impide al Estado implementar políticas de desarrollo sostenible, lo que a su vez afecta el

crecimiento económico y la creación de empleo.

Por su parte, La evasión de impuestos también contribuye a la desigualdad social., los ciudadanos

que cumplen con sus obligaciones fiscales sostienen el peso del sistema, mientras que los evasores

disfrutan de beneficios sin contribuir, esta desigualdad erosiona la cohesión social y genera

resentimiento entre los diferentes sectores de la población.

Con respecto a las alternativas de medición y políticas públicas, para combatir la evasión de

impuestos, el estado colombiano puede implementar diversas políticas y estrategias, la

simplificación del sistema tributario podría facilitar el cumplimiento, un marco legal claro y

accesible, con formularios simplificados y procedimientos fáciles de entender, puede motivar a

más ciudadanos a cumplir con sus obligaciones fiscales.

En esa misma línea, la educación fiscal es crucial para fomentar una cultura de cumplimiento,

invertir en campañas de concientización sobre la importancia del pago de impuestos y su impacto

en la sociedad puede mejorar la percepción pública y fomentar el cumplimiento.

Así mismo, el fortalecimiento de la administración tributaria, la mejora en la capacidad de la DIAN

(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) para detectar y sancionar la evasión fiscal es

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fundamental, esto incluye la capacitación del personal y la implementación de tecnologías

avanzadas para la auditoría y el monitoreo, por lo que, la implementación de tecnología puede

ayudar a identificar patrones de evasión y mejorar la recolección de datos fiscales, la digitalización

de procesos tributarios también facilita el acceso de los contribuyentes a la información sobre sus

obligaciones.

La Corte Constitucional colombiana ha reiterado la importancia de un sistema fiscal justo y

equitativo, destacando que la evasión de impuestos afecta el principio de igualdad ante la ley, en

varias sentencias, ha subrayado que todos los ciudadanos tienen la responsabilidad de contribuir al

financiamiento del Estado. Por su parte, el Consejo de Estado ha abordado la necesidad de

sanciones efectivas para quienes evaden sus obligaciones fiscales, enfatizando que la evasión no

solo es un delito, sino un desafío ético que compromete la justicia social.

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Conclusión

La evasión de impuestos en Colombia es un problema complejo que requiere un enfoque

multifacético, las causas están arraigadas en factores económicos, sociales y culturales, y sus

consecuencias afectan a toda la sociedad.

La implementación de políticas públicas efectivas y la promoción de una cultura de cumplimiento

tributario son esenciales para construir un sistema fiscal más justo y equitativo, la lucha contra la

evasión no solo busca mejorar la recaudación, sino también fomentar la confianza en las

instituciones y contribuir al desarrollo sostenible del país, para avanzar en esta dirección, es crucial

que el Estado, la sociedad civil y el sector privado colaboren en la construcción de un marco fiscal

que beneficie a todos.

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c) Al final, los estudiantes plantean un cuadro comparativo entre los conceptos de elusión y

evasión fiscal, exponiendo con claridad las diferencias y las similitudes entre estos dos (2)

conceptos. También, deben tener en cuenta las implicaciones de estos fenómenos, tanto

para el fisco, como la empresa, referenciándose en el análisis de reflexión desarrollado

previamente.

Aspecto Evasión Fiscal Elusión Fiscal

Definición Práctica ilegal que consiste en Práctica legal que busca

no pagar impuestos que se minimizar la carga tributaria
deben. mediante estrategias dentro
del marco legal.
Legalidad Ilegal. Se considera un delito y Legal. Se basa en el
puede acarrear sanciones. aprovechamiento de vacíos o
interpretaciones de la ley.
Intención Intención de ocultar ingresos o Intención de planificar
activos para evadir impuestos. fiscalmente para reducir la
carga tributaria.
Ejemplos No declarar ingresos, uso de Uso de deducciones
facturas falsas, omitir permitidas, estructuras
información. corporativas para optimizar
impuestos.
Consecuencias para el fisco Pérdida de ingresos, Pérdida de ingresos, pero
desconfianza en el sistema dentro de un marco legal que
fiscal. permite cierta flexibilidad.
Consecuencias para las Consecuencias para las Consecuencias para las
empresas empresas empresas

Percepción social Generalmente vista como Puede ser vista como astucia
inmoral y poco ética. fiscal, aunque también se
puede considerar poco ética si
se abusa.
Implicaciones a largo plazo Puede fomentar la cultura de Puede llevar a una erosión de
impunidad y desconfianza en la base imponible si se
el sistema. generaliza, provocando
reformas fiscales.
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Implicaciones de Evasión y Elusión Fiscal

Para el Fisco:

Evasión: La evasión fiscal reduce significativamente los ingresos públicos, lo que limita la

capacidad del Estado para invertir en servicios públicos esenciales, como salud, educación e

infraestructura. Esto puede perpetuar la desigualdad y afectar el desarrollo económico.

Elusión: Aunque la elusión es legal, puede erosionar la base imponible, lo que lleva a una

recaudación insuficiente. Si se generaliza, puede forzar al Estado a implementar reformas fiscales

más drásticas.

Para las Empresas:

Evasión: Las empresas que evaden impuestos enfrentan sanciones severas, que pueden incluir

multas, cierres temporales y daños a la reputación. Esto afecta su capacidad operativa y su relación

con clientes y proveedores.

Elusión: Las empresas que emplean estrategias de elusión pueden optimizar sus cargas fiscales, lo

que les permite aumentar su rentabilidad. Sin embargo, si se percibe que están abusando del

sistema, pueden sufrir daños en su reputación y en la confianza del público.

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Conclusión

La evasión y la elusión de impuestos representan desafíos significativos para el sistema fiscal

colombiano. Mientras que la evasión es un delito que afecta las finanzas públicas y la equidad

fiscal, la elusión plantea cuestiones éticas y de justicia social.

Es crucial que el Estado desarrolle políticas efectivas para combatir la evasión y, al mismo tiempo,

regule la elusión, asegurando que la carga tributaria se distribuya de manera justa, esto no solo

fortalecerá la confianza en las instituciones, sino que también permitirá un desarrollo más

equitativo y sostenible en el país.

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Bibliografía

De la Hoz, Escorcia, K., Urquijo, Amaya, L., Durango, Aguirre, J. E. y Miranda Redondo, R. J.
(2018). Modalidades de evasión, elusión y contabilidad creativa en personas naturales y jurídicas
en Colombia. Liderazgo Estratégico, Vol. 8 (1), pp. (111 - 121).

Parra, Jiménez, O. D. y Patiño, Jacinto, R. A. (2010). Evasión de impuestos nacionales en

Colombia: años 2001 - 2009. Revista Facultad de Ciencias Económicas: Investigación y reflexión,
Vol.18 (2), pp. (177 - 198).

Bedoya, Martínez, O. H. y Rua, W. (2016). El concepto de evasión y elusión en términos de la

Corte Constitucional, el Consejo de Estado y la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Contaduría Universidad de Antioquia, (69), pp. (69 - 97).