Sem 1 Derecho Tributario Proc.principios, Notificac Elect, Procedimientos

NOCIÓN DE DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
El derecho procesal tributario esta constituido por el conjunto de normas que

regulan las múltiples controversias que surgen entre el fisco y los particulares,
ya sea con relación a la existencia misma de la obligación tributaria, a la forma,
a la validez, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar su crédito de
manera forzada, etc.
En razón de que las distintas leyes tributarias otorgan al obligado una serie de
garantías, las mismas leyes le otorgan procedimientos que el obligado puede
acatar en caso de que discrepe con la administración tributaria en caso de
infracciones fiscales, y para que estas garantías sean auténticas es necesario
que exista una reglamentación del procedimiento y el funcionamiento de los
órganos que se encarguen de las diferencias existentes entre el contribuyente y
la administración tributaria.
Cumpliendo con esta reglamentación el Estado se encuentra satisfaciendo una

de las necesidades públicas absolutas, la cual por ser el conductor de la
comunidad jurídica organizada constituye su deber, en razón de que las
contiendas deben resolverse mediante la aplicación del derecho y no de la
fuerza o arbitrariedad de la administración tributaria.
Algunas doctrinas han mantenido la opinión de que el derecho tributario

procesal pertenece como rama científica al derecho procesal, pero sin
embargo, la naturaleza de las controversias vinculadas al tributo exigen que el
proceso tributario tenga características propias.
Giuliani Fonrouge, no admite la idea de una autonomía del derecho procesal

tributario ni su pertenencia al derecho procesal, y más bien lo ubica dentro del
derecho tributario, el cual y según el mismo, integra el Derecho Financiero.
El Derecho Procesal tributario, viene a formar parte del Derecho Procesal y la
añadidura de "Tributario" viene a ser una forma de caracterizar que dichos
procedimientos jurídicos corresponden o están dirigidos al Derecho Tributario.
Esto en razón de que las normas que describen el proceso y los pasos que
deben seguirse por los organismos jurisdiccionales y las partes, son de
carácter procesal, pero a medida que dichas normas se adaptan a cada rama
de derecho van adquiriendo ciertas particularidades que la difieren de las otras
ramas, pero no pierden su esencia procesal.
Nos referimos a que existe un conflicto de intereses cuando la situación

favorable a la satisfacción de una necesidad excluye la situación favorable a la
satisfacción de una necesidad distinta. No siempre un conflicto de intereses
requiere del remedio jurisdiccional.
Iniciación del proceso tributario.
Es bastante discutido el punto de cuando realmente se inicia el proceso
tributario. Algunos autores mantienen que la primera etapa administrativa debe
asimilarse a la segunda contenciosa para que ambas constituyan la unidad
fundamental del proceso tributario; pero esta postura fue desechada en razón
de que todo lo concerniente a la determinación es de carácter administrativo y
no jurisdiccional, por lo tanto, el proceso tributario jurisdiccional comienza con
posterioridad a todo lo concerniente a la determinación.
Giuliani considera que puede haber cierta actividad jurisdiccional en la

administración pública y además reconoce que podrán surgir dudas en cuanto
al recurso de reconsideración autorizado por ley, pero aclara que no debe
entenderse este como un nuevo recurso jerárquico invocado ante la misma
autoridad o el superior administrativo, sino que con este recurso si inicia la
actividad jurisdiccional.
Existen autores que discrepan de esta opinión como es el caso de Valdés
Costa el cual señala que el contencioso tributario se abre con posterioridad a la
decisión administrativa definitiva, es decir, cuando se agota la vía
administrativa con todos los recursos previstos en el respectivo ordenamiento
jurídico.
¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS PROCESALES EN MATERIA FISCAL?
En materia fiscal existen diversos principios procesales al igual que en
cualquier rama, a continuación, citamos los más importantes:
A). - PRINCIPIO DE LEGALIDAD: La autoridad debe llevar a cabo actos que la
Ley le permite, debiendo estar fundados y motivados.
B). - PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: Toda contribución impuesta por el
Estado debe de tomar en cuenta la verdadera capacidad contributiva de los
gobernados.
C). - PRINCIPIO DE EQUIDAD: Toda norma fiscal debe tratar igual a los
iguales y desigual a quienes no se encuentren en igualdad de circunstancias.
D). - PRINCIPIO DE OFICIOSIDAD: La autoridad debe actuar dentro del marco
de la Ley, no se requiere que el contribuyente se lo pida.
E). - PRINCIPIO DE PUBLICIDAD: La autoridad debe hacerle saber al
interesado el procedimiento que le va a afectar, sin embargo, no debe hacerlo
público para los demás.
F). - POR ESCRITO: No se admiten trámites orales.
G). - PRINCIPIO DE EXACTA APLICACIÓN DE LA LEY: De acuerdo a lo
establecido por el artículo 5° del Código Fiscal de la Federación, las
disposiciones que establezcan cargas fiscales, como sus excepciones son
aplicación estricta.
H). - PRINCIPIO DEL DESTINO AL GASTO PÚBLICO: Conforme al artículo
31, fracción IV de la Constitución Federal, todo lo que se recaude por
contribuciones, debe estar destinado al bien social.
I). - PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY FISCAL: La Ley fiscal
sólo puede aplicarse para supuestos futuros, los que sucedan a partir de la
vigencia de la misma, pero no para supuestos cuya situación se hubiese
presentado con anterioridad de la Ley.
Código Tributario: estructura
Las disposiciones de nuestro Código Tributario vigente, están ordenadas en un

Título Preliminar (con quince normas), cuatro Libros, ciento noventicuatro
Artículos, veintidós Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y
tres tablas de Infracciones y Sanciones.
Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligación

Tributaria; Libro Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados;
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios; y, Libro Cuarto: Infracciones,
Sanciones y Delitos.
Es preciso anotar que el último Libro, a diferencia de lo normado por el primer

Código Tributario que rigió hasta noviembre de 1992, desde el aprobado
mediante el Decreto Ley N° 25859 (segundo Código Tributario) al vigente, no
contiene la tipificación ni la regulación específica de los delitos tributarios.
Las normas referidas a estos delitos fueron incluidas en el Código Penal de

1991; con posterioridad, algunos delitos merecieron por parte del legislador
disposiciones especiales, es decir que no se encuentran reguladas por el
Código Tributario, así tenemos que el delito de defraudación tributaria
actualmente se encuentra regulado por la Ley Penal Tributaria aprobada por el
Decreto Legislativo N° 813, y los delitos aduaneros por la Ley de los Delitos
Aduaneros aprobada por la Ley N° 28008 (ésta derogó la anterior Ley de los
Delitos Aduaneros, aprobada por la Ley N° 26461).
En este orden de ideas, podemos diferenciar que cada uno de los libros del
Código Tributario, al regular cierto tema, está regulando las denominadas áreas
del derecho tributario, tema del cual nos ocuparemos en los siguientes
párrafos.
CONOCE USTED CUÁLES SON LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE
SUNAT PUEDE NOTIFICAR POR
MEDIO ELECTRÓNICO?
Deja una respuesta
¿CONOCE USTED CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SUNAT

PUEDE NOTIFICAR POR MEDIO ELECTRÓNICO?
MARIO ALVA MATTEUCCI
1. INTRODUCCIÓN
La notificación es quizás el más importante acto administrativo que realiza la

Administración Tributaria frente a los deudores y/o responsables tributarios. Este acto
marca de por sí la pauta en los procesos que ésta lleva a cabo, dentro de los que se puede
mencionar como por ejemplo el inicio de un proceso de revisión al contribuyente, una
fiscalización integral, la entrega de un requerimiento de información, o lo más común que
es la entrega de valores como la Orden de Pago, la Resolución de Multa Tributaria o la
Resolución de Determinación.
En la doctrina el tratadista PARADA indica que “La notificación es, en todo caso, la
técnica más solemne y formalizada de la comunicación porque incluye la actuación
mediante la cual ciertos funcionarios atestiguan haber entregado a una persona la
copia escrita de un acto”[1].
El cumplimiento de la normatividad que debe verificarse por parte de los contribuyentes y

la propia Administración Tributaria es el texto del artículo 104º del Código Tributario,
debiendo mencionarse que aún cuando por prescripción legal se habilita al fisco a utilizar
cualquiera de las formas de notificación allí previstas, si se opta por una u otra modalidad
dependerá del caso concreto a seguir y cumpliendo con el respeto de manera escrupulosa
de cada uno de los requisitos que la norma determine.
Una de las modalidades que contiene el texto del literal b) del artículo 104º del Código
Tributario, es aquella realizada por medio de sistemas de comunicación electrónicos,
siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía.
La Administración Tributaria ha regulado los actos administrativos que se pueden notificar

por esta modalidad, por ello el presente informe pretende revisar los supuestos que se han
ido incorporando a través de resoluciones de superintendencia, considerando en total los
veinticuatro supuestos que el fisco viene utilizando.
[1] PARADA, Ramón. Derecho Administrativo. Marcial Pons. Ediciones Jurídicas. Madrid,
1994. Página 141.
2. LAS FORMAS DE NOTIFICACIÓN CONTENIDAS EN EL LITERAL B) DEL

ARTICULO 104º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Dentro de las modalidades de notificación señaladas en el texto del artículo 104º del
Código Tributario, apreciamos que en el literal b) se entiende realizada por medio de
sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la
misma vía.
El segundo párrafo del literal b) del artículo 104º del Código Tributario considera que
tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el
Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o
documento, la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del
depósito del mensaje de datos o documento.
El tercer párrafo del referido literal precisa que la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia establecerá los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los
sujetos obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones necesarias para la
notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás

condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y
Finanzas.
3. LAS NOTIFICACIONES SOL COMO MEDIO ELECTRÓNICO REGULADAS POR

LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 014-2008-SUNAT
La Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT fue publicada en el Diario Oficial

El Peruano el 08 de febrero de 2008 y se encuentra vigente a partir del día 09 de febrero
del 2008.
En dicha resolución apreciamos en el texto del artículo 2° que se considera a las

Notificaciones SOL[1] como un medio electrónico, a través del cual la SUNAT podrá
notificar sus actos administrativos a los deudores tributarios.
Lo mencionado en el párrafo anterior determina que la Resolución de Superintendencia N°

014-2008/SUNAT califica como una norma de desarrollo, conforme al mandato señalado
en el literal b) del artículo 104 del Código Tributario.
En dicho dispositivo se indica que “La SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia establecerá los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento
y los sujetos obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones necesarias
para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente
literal”.
4. NOTIFICACIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS
El texto del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT aprueba

a NOTIFICACIONES SOL como un medio electrónico a través del cual la SUNAT podrá
notificar sus actos administrativos a los deudores tributarios.
Dentro de las definiciones que contiene la Resolución materia del presente comentario se
indica que se considera como NOTIFICACIONES SOL:
“al medio electrónico mediante el cual la SUNAT depositará copia de los
documentos en los cuales constan los actos administrativos, en el buzón
electrónico asignado al deudor tributario en SUNAT Operaciones en línea”.
La pregunta inmediata que surgirá en el lector es ¿qué debemos entender por BUZÓN
ELECTRÓNICO?.
La respuesta la encontraremos en el literal d) del artículo 1º de la Resolución de
Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT, donde nos indica que dicho término significa lo
siguiente:
“A la sección ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Línea, y asignada al deudor

tributario, donde se depositan las copias de los documentos en los cuales constan
los actos administrativos que son materia de notificación, así como comunicaciones
de tipo informativo”.
5. ¿CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MATERIA DE NOTIFICACIÓN

POR LA VÍA ELECTRÓNICA?
Conforme revisamos el texto del artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

2008/SUNAT observamos que allí se indica que Los actos administrativos que se señalan
en el anexo que forma parte de la presente resolución, podrán ser materia de notificación a
través de Notificaciones SOL.
Ello determina que el anexo de la presente norma constantemente se irá modificando para
incorporar de manera gradual diversos actos administrativos, los cuales utilizarán esta vía
para ser puestos en conocimiento de los contribuyentes.
6. ¿CÓMO SE REALIZA EL PROCESO DE NOTIFICACIÓN A TRAVÉS DEL

SISTEMA DE NOTIFICACIONES SOL?
Al revisar el texto del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº

014-2008/SUNAT, se indica en el párrafo 4.1 del referido artículo que Para efecto de
realizar la notificación a través de Notificaciones SOL, la SUNAT depositará copia del
documento en el cual consta el acto administrativo en un archivo de Formato de
Documento Portátil (PDF) en el buzón electrónico asignado al deudor tributario,
registrando en sus sistemas informáticos la fecha del depósito.
La citada notificación se considerará efectuada y surtirá efectos al día hábil siguiente a la

fecha del depósito del documento, de conformidad con lo establecido por el inciso b) del
artículo 104 y el artículo 106 del TUO del Código Tributario[2].
El numeral 4.2 del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT,
considera que “Tratándose del procedimiento Nº 6 del anexo, la SUNAT realizará el
depósito de la copia de la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal o de la
comunicación de inicio del procedimiento, únicamente el último día hábil de cada
semana”.
El procedimiento Nº 6 del anexo, indicado en el párrafo anterior hace alusión a la

Notificación de la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal y comunicación del inicio del
procedimiento.
7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA

EFECTUAR LAS NOTIFICACIONES?
El texto del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT

considera que la SUNAT podrá efectuar las notificaciones a través de Notificaciones SOL
siempre que los deudores tributarios hayan obtenido su Código de Usuario y Clave SOL[3].
Se precisa que en el anexo a que se refiere el artículo 3 de la presente Resolución, se
especificarán los actos administrativos que, además de lo previsto en el párrafo anterior,
requieren de la previa afiliación a Notificaciones SOL.“
8. ¿CUÁL ES LA OBLIGACIÓN DEL DEUDOR TRIBUTARIO?

Conforme lo indica el texto del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-
2008/SUNAT, el deudor tributario deberá consultar periódicamente su buzón electrónico a
efecto de tomar conocimiento de los actos administrativos notificados a través de
Notificaciones SOL.
A manera de crítica podemos indicar que muchos contribuyentes están actualmente más
pendientes de consultar en todo momento la información que se publica en los perfiles de
su cuenta de Facebook, o estar pendientes del último tuit que figure en su cuenta de twiter,
ingresar información en la red social Linkelind, entre otras, pero no sucede lo mismo
cuando se consulta el buzón electrónico a través de la clave SOL en SUNAT, lo cual
determina que se puedan desconocer información valiosa que la SUNAT publica, sobre
todo aquella ligada a la necesidad de contar con plazos que vencen.
Sería recomendable que al igual que la aplicación[4] reciente que SUNAT permite que se
descargue para los teléfonos celulares y tabletas, se incluya la posibilidad de revisar el
buzón electrónico.
9. ¿CÓMO SE REALIZA LA AFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 014-

2008/SUNAT se indica que a partir de la vigencia de la resolución de superintendencia que
incorpore en el anexo los actos administrativos que podrán ser materia de notificación a
través de Notificaciones SOL, y siempre que se trate de los señalados en el segundo
párrafo del artículo 5[5], el deudor tributario que opte por afiliarse a Notificaciones SOL
deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar el módulo “Formulario de
Afiliación a Notificaciones SOL” y registrar su afiliación proporcionando la información que
le sea solicitada, luego de lo cual, podrá imprimir la constancia de afiliación respectiva.
La afiliación a Notificaciones SOL podrá comprender la totalidad o alguno(s) de los tipos de

documento que figuren en el anexo. Dicha afiliación surtirá efectos a partir del día
calendario siguiente a su registro.
10. ¿CÓMO SE PRODUCE LA DESAFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?
El artículo 8° de la Resolución materia del presente comentario precisa que para

desafiliarse de Notificaciones SOL, el deudor tributario deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea y registrar su voluntad de desafiliarse en el módulo correspondiente,
luego de lo cual, podrá imprimir la constancia de desafiliación a Notificaciones SOL.
La desafiliación de Notificaciones SOL opera respecto de la totalidad de los tipos de

documento por los que registró su afiliación y surtirá efectos a partir del día calendario
siguiente al registro de la desafiliación.
11. ¿CÓMO SE REALIZA LA CONSULTA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

QUE SON MATERIA DE NOTIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT?
Al efectuar una revisión del texto del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N°

014-2008/SUNAT, se menciona que para consultar los actos administrativos materia de
notificación a través de Notificaciones SOL así como la fecha del depósito, a los que se
refiere el artículo 4[6], el deudor tributario deberá ingresar al buzón electrónico[7] puesto a
su disposición dentro de SUNAT Operaciones en Línea.
12. LA IMPORTANCIA DE CONTAR CON LA CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN

El texto del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT
determina que la constancia de la notificación efectuada a través de Notificaciones SOL y
que acredita el depósito de la copia del documento en el cual consta el acto administrativo,
podrá ser impresa por el deudor tributario seleccionando la opción correspondiente dentro
de SUNAT Operaciones en Línea.
Dicho documento acredita que la notificación fue efectuada de manera correcta.
13. ANEXO DE RESOLUCIÓN QUE REGULA LA NOTIFICACIÓN DE ACTOS

ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRÓNICO
Al final del texto de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT encontramos

un anexo, el cual contiene la relación de actos administrativos que se notifican por medio
electrónico, a través del buzón que cada contribuyente tiene accediendo con su Clave
SOL.
Dicho anexo se actualiza cada cierto tiempo cuando la Administración Tributaria incorpora
nuevos actos administrativos que pueden notificarse a través del medio electrónico. Para
ello se debe considerar tres elementos por cada acto que se deba incorporar:
 El tipo de documento que se debe notificar al contribuyente.

 El tipo y denominación del procedimiento que se debe notificar.
 La confirmación o no que debe tener dicho procedimiento para afiliarse al sistema
de Notificaciones SOL.
A continuación desarrollaremos uno a uno los actos administrativos que pueden ser
materia de notificación a través de la Clave SOL.
13.1 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – OTRAS RENTAS – EJERCICIO GRAVABLE 2007
Este es el primer procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

modalidad de notificación a través del buzón que cada contribuyente tiene asignado
ingresando al Sistema Operaciones en Línea con su clave SOL.
Dicho procedimiento permite informarle al contribuyente que solicitó la devolución del pago
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2007, en el caso que hubiera obtenido un
saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
ejercicio que hubiera presentado en el ejercicio 2008.
Cabe precisar que actualmente ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de

dicho saldo a favor, debido al tiempo transcurrido que a la fecha ha excedido el plazo
máximo de devolución señalado por el texto del tercer párrafo del artículo 43° del Código
Tributario, el cual determina que “La acción para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años”.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso sería una
Resolución de Intendencia u Oficina Zonal, no requiriendo afiliación a Notificaciones por
Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe referir que este procedimiento se
incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución de Superintendencia N° 014-
2008/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de febrero de 2008.
13.2 AUTORIZACION DE NUEVA ORDEN DE PAGO DEL SISTEMA FINANCIERO DE

ACUERDO AL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 7° DEL DECRETO SUPREMO N°
051-2008-EF
Este es el segundo procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la
modalidad de notificación a través del buzón que cada contribuyente tiene asignado
ingresando al Sistema Operaciones en Línea con su clave SOL.
Dicho procedimiento señala la autorización de nueva orden de pago del sistema financiero
de acuerdo al segundo párrafo del artículo 7° del Decreto Supremo N° 051-2008-EF. Cabe
indicar que el Decreto Supremo N° 051-2008-EF regula la devolución mediante órdenes de
pago del sistema financiero de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administración está a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya ingreso del Tesoro
Público.
El artículo 7° de dicho Decreto precisa que “Para hacer efectiva la devolución mediante
órdenes de pago del sistema financiero, de ser el caso, la SUNAT deberá autorizar al
Banco de la Nación para que ponga a disposición del solicitante el monto a devolver
el día en que surta efectos la notificación de la resolución que resuelva la solicitud
de devolución. Las referidas órdenes de pago se mantendrán por tres (03) meses
computados desde la fecha en que se efectuaron.
Una vez vencido el plazo mencionado en el párrafo anterior, cada vez que lo indique
el solicitante, la SUNAT podrá autorizar por otros tres (03) meses al Banco de la
Nación para que el solicitante pueda retirar el monto a devolver”.
Al igual que en caso señalado anteriormente, el acto administrativo que se notificaría por
medio electrónico sería una Resolución de Intendencia u Oficina Zonal, no requiriendo
afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe referir que
este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución de
Superintendencia N° 232-2008/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de
febrero de 2008.
13.3 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – OTRAS RENTAS – EJERCICIO GRAVABLE 2008
Este procedimiento permite informarle al contribuyente que solicitó la devolución del pago
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2008, en el caso que hubiera obtenido un
saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
ejercicio que hubiera presentado en el ejercicio 2009.
Hoy en día ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de dicho saldo a favor,

debido al tiempo transcurrido que a la fecha ha excedido el plazo máximo de devolución
señalado por el texto del tercer párrafo del artículo 43° del Código Tributario.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es una
Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Este procedimiento se incorporó a este tipo de
sistema a través de la Resolución de Superintendencia N° 001-2009/SUNAT, publicada en
el Diario Oficial El Peruano el 09 de enero de 2009.
13.4 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE

SE REFIEREN LAS RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA N° 199-204/SUNAT Y
176-2007/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS
Este procedimiento permite informar el resultado de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento presentada por el contribuyente al fisco, en virtud de las Resoluciones de
Superintendencia N° 199-2004/SUNAT[8] (que aprueba el Reglamento de Aplazamiento
y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria) y N° 176-2007/SUNAT[9] (que aprobó el
régimen de refinanciamiento al amparo de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 132-
2007-
EF).
Resolución de Intendencia u Oficina Zonal, la cual informa si se aprueba o deniega la
solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, así como la que se
pronuncia sobre el desistimiento. No requiere afiliación a Notificaciones por Sistema de
Operaciones en Línea – SOL. Este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a
través de la Resolución de Superintendencia N° 001-2009/SUNAT, publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 09 de enero de 2009.
13.5 SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS

CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN POR CONCEPTO DE LA APLICACIÓN DEL
SPOT, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL INCISO A) DEL NUMERAL 9.2 DEL
ARTÍCULO 9° DEL TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 940
A través de este procedimiento lo que el fisco comunica al contribuyente es el resultado de

la solicitud presentada por la cual solicita la libre disposición de los montos depositados en
la cuentas del Banco de la Nación, por concepto de la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, conforme a lo dispuesto en el inciso a)
del numeral 9.2 del artículo 9° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940,
aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria.
Conforme lo indica el literal a) del numeral 9.2 del artículo 9° del TUO del Decreto
Legislativo N° 940, precisa que de no agotarse los montos depositados en las cuentas,
luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones que administra la
SUNAT[10], el titular podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados. Dichos
montos serán considerados de libre disposición por el Banco de la Nación de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT.
Resolución de Intendencia u Oficina Zonal. No requiere afiliación a Notificaciones por
el Diario Oficial El Peruano el 21 de junio de 2009.
13.6 INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA

CUENTA DE DETRACCIONES, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 9.3
DEL ARTÍCULO 9° DEL TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 940
Por medio de este procedimiento el fisco comunica al contribuyente el ingreso como

recaudación de los fondos depositados en la cuenta de detracciones que tiene en el Banco
de la Nación, por concepto de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central, conforme a lo dispuesto en el numeral 9.3 del artículo
9° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto
Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria.
Resolución de Intendencia u Oficina Zonal. No requiere afiliación a Notificaciones por
el Diario Oficial El Peruano el 21 de junio de 2009.
13.7 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – EJERCICIO GRAVABLE 2009 POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Y/O RENTAS DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución

del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2009, en el caso que hubiera
obtenido un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
por rentas de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de dicho ejercicio
que hubiera presentado en el ejercicio 2010.
2010/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de enero de 2009.
13.8 ORDEN DE PAGO
A través de este procedimiento se le notifica al contribuyente una Orden de Pago,

constituyendo un documento de cobranza que califica como un título ejecutivo, para lo cual
el fisco otorga tres (3) días hábiles al contribuyente para que cumpla con cancelar la deuda
tributaria contenida en dicho documento.
Recordemos que la orden de pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación, en los supuestos señalados de manera
expresa en el texto del artículo 78° del Código Tributario.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es un valor, no
requiriendo afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe
referir que este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 13 de agosto de 2010.
13.9 RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA QUE DISPONE LA ACUMULACIÓN

DE EXPEDIENTES
Por medio del presente procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución Coactiva
que dispone la acumulación de expedientes. Esta figura puede presentarse cuando el
Ejecutor Coactivo tiene respecto de un mismo contribuyente dos o más expedientes de
cobranza por valores distintos, como puede ser Órdenes de Pago, Resoluciones de
Determinación o Resoluciones de Multa Tributaria. Para un mejor trabajo y evitar
problemas en el seguimiento del proceso de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo
determina que todos los expedientes se acumulen en uno solo.
resolución, no requiriendo afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea
– SOL. Cabe referir que este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de
la Resolución de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El
13.10 DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
A través de este procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución de Intendencia

u Oficina Zonal que resuelve las solicitudes de devolución presentadas por los sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
13.11 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA –
PERSONA NATURAL – EJERCICIO GRAVABLE 2010 POR RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA Y/O RENTAS DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

2010/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30 de diciembre de 2010.



Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente que solicitó
la devolución del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2012, en el caso que
hubiera obtenido un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta por rentas de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de
dicho ejercicio que hubiera presentado en el ejercicio 2013.
13.14 RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA QUE DISPONE LA CONCLUSIÓN

DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Por medio del presente procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución Coactiva
que dispone la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva.
Cabe indicar que los supuestos de conclusión del proceso de cobranza se encuentran
enumerados de manera taxativa en el literal b) del artículo 119° del Código Tributario.
resolución dentro de un proceso de cobranza coactiva, no requiriendo afiliación a
Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe referir que este
procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución de
Superintendencia N° 174-2013/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 01 de
agosto de 2013.
13.15 INSCRIPCIÓN O EXCLUSIÓN DEL REGISTRO EXPECIALL DE OPERADORES

TURÍSTICOS
A través de este procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución de Intendencia

u Oficina Zonal que determina la inscripción o exclusión del Registro Especial de
Operadores Turísticos. Cabe indicar que la Resolución de Superintendencia N° 088-
2013/SUNAT contiene normas referidas a dicho registro y a la implementación del
beneficio establecido en el Decreto Legislativo N° 1125 a favor de estos operadores.
Peruano el 23 de julio de 2013.
13.16 DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y OTROS CASOS DE

DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS – TRIBUTOS INTERNOS
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución que se pronuncia sobre el
desistimiento al contribuyente que solicitó la devolución de pagos indebidos o en exceso y
otros casos de devolución de impuestos – tributos internos, a que se refieren los
procedimientos Nros. 16, 18 al 210 y 22 al 31 del Texto Único de Procedimientos
Administrativos de la SUNAT, aprobado mediante Decreto Supremo N° 176-2013-EF; el
artículo 1° de la Ley N° 29518; y, el artículo 1° del Decreto Supremo N° 174-2004-EF.
2013/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 03 de setiembre de 2013.
13.17 ENTREGA DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR LA DIFERENCIA NO

APLICADA DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS – TESORO PÚBLICO –
TRIBUTOS INTERNOS
desistimiento al contribuyente que solicitó la entrega de notas de crédito negociables por la
diferencia no aplicada de los documentos cancelatorios – Tesoro Público – Tributos
Internos.
13.18 NUEVA EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR PÉRDIDA,

DETERIORO O DESTRUCCIÓN PARCIAL O TOTAL – TRIBUTOS INTERNOS
desistimiento al contribuyente que solicitó la nueva emisión de notas de crédito
negociables por pérdida, deterioro o destrucción parcial o total – Tributos Internos.
13.19 RECONOCIMIENTO DE PAGO CON ERROR EN EL CÓDIGO DE TRIBUTO O

MULTA, A QUE SE REFIERE LA QUINCUAGÉSIMO SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL
TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO MEDIANTE D.S. N° 133-2013-EF
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución que se pronuncia sobre
reconocimiento de pago con error en el código de tributo o multa, a que se refiere la
quincuagésimo sexta disposición final del TUO del Código Tributario aprobado mediante
Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
La Quincuagésimo Sexta Disposición Final del Código Tributario señala lo siguiente:
“Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el

tributo o multa por el cual éste se efectúa, la SUNAT, a iniciativa de parte o de oficio,
verificará dicho hecho. De comprobarse la existencia del error se tendrá por
cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en
que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente.
La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos
referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se
encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. A través de
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se
reglamentará lo dispuesto en este párrafo”.
2013/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 29 de noviembre de 2013.

la devolución del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2013, en el caso que
hubiera obtenido un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta por rentas de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de
dicho ejercicio que hubiera presentado en el ejercicio 2014.
13.21 RESOLUCION QUE RESUELVE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA

INCORPORARSE AL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente que
resuelve la solicitud de autorización para incorporarse al sistema de emisión electrónica.

NATURAL POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA Y/O RENTAS DEL TRABAJO Y
FUENTE EXTRANJERA
la devolución del pago del Impuesto a la Renta – Persona Natural por rentas de capital:
primera y segunda categorías y rentas del trabajo y fuente extranjera. A diferencia de los
procedimientos anteriores aquí no se menciona el año al que pertenece la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, lo cual pareciera entender que el fisco determina
este proceso para todas las declaraciones que de aquí en adelante se presenten
anualmente por personas naturales.
13.23 BAJA DE INSCRIPCIÓN DE OFICIO DEL NÚMERO DE RUC
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente

comunicándole la Baja de Inscripción de oficio del número de RUC. El supuesto normativo
que regula la Baja de Inscripción de oficio en el RUC se encuentra regulado en el artículo
9° de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.
2015/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 16 de junio de 2015.
13.24 BAJA DE OFICIO DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente

comunicándole la Baja de Inscripción en el RUC. El supuesto normativo que regula la Baja
de Inscripción en el RUC se encuentra regulado en el último párrafo del artículo 27° de la
Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.
2015/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 16 de junio de 2015.
[1] Sistema de Operaciones en Línea. Es el sistema informático disponible en Internet,

regulado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias, que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el Usuario y la
SUNAT. Ello de acuerdo a la definición señalada en el literal a) del artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT. Si desea revisar el contenido
completo de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT que regula la forma y
condiciones en que deudores tributarios podrán realizar diversas operaciones a través de
internet mediante el sistema SUNAT Operaciones en Línea puede ingresar a la siguiente
dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/109.htm
[2] Cabe indicar que conforme lo indica el texto del artículo 106º del Código Tributario, las
notificaciones surten efectos al día hábil siguiente al de su recepción, salvo que se trate de
(i) resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares; (ii) requerimientos de exhibición
de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y
ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y (III) en los demás
actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido por el Código
Tributario. A manera de ejemplo puede citarse lo dispuesto en el numeral 5) del artículo
62º del Código Tributario cuando determina que el fisco puede efectuar tomas de
inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la comprobación física, su valuación
y registro; así como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de
ingresos. Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de
la intervención.
Otro supuesto sería el numeral 8) del artículo 62º del Código Tributario, el cual
determina que en ejercicio de la función fiscalizadora el fisco puede practicar inspecciones
en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los deudores tributarios, y que la
actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención.
¿Cuáles son los procedimientos tributarios?

Según el Código Tributario (artículo 112) los procedimientos
tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:
a) Procedimiento de fiscalización.- Es un procedimiento de oficio
por el cual la Administración Tributaria ejercita su facultad de
fiscalización reguladas en el Libro II del Código Tributario. En ese
sentido, existe una constante pregunta de si las fiscalizaciones se
pueden realizar a pedido de parte, es decir mediante un documento
presentado por mesa de parte invocando mi derecho de petición
regulado en la Constitución Política del Perú y en la Ley N° 27444
(STC 1420-2009-PA/TC.- el contenido esencial del derecho de
petición está conformado por dos aspectos que aparecen de su propia
naturaleza y de la especial configuración que le ha dado la
Constitución al reconocerlo: el primero es el relacionado estrictamente
con la libertad reconocida a cualquier persona para formular pedidos
escritos a la autoridad competente; y, el segundo, unido
irremediablemente al anterior, está referido a la obligación de la
referida autoridad de otorgar una respuesta al peticionante. Es preciso
que la contestación oficial sea motivada; por ende, no es admisible
jurídicamente la mera puesta en conocimiento al peticionante de la
decisión adoptada por el funcionario público correspondiente).
b) Procedimiento de cobranza coactiva.- Es un procedimiento
mediante al cual la Administración Tributaria hace efectivas su
acreencias de manera forzosa (STC Nº 774-1999-AA/TC fundamento
4.- el procedimiento de cobranza coactiva es la facultad que tienen
algunas entidades de la administración pública para hacer cumplir
actos administrativos emitidos por la misma Administración, es decir,
las obligaciones exigibles deben provenir de materias propias de las
funciones que cada entidad tiene, basadas en el reconocimiento que
cada ley especial ha considerado para cada Administración, o sea,
siempre dentro de un marco normativo).
c) Procedimiento contencioso tributario.- Se resuelven conflictos
entre la Administración Tributaria y los contribuyentes (reclamación y
apelación).
d) Procedimiento No Contencioso Tributario.– Se canaliza diversas
solicitudes de los deudores tributarios dirigidas a conseguir
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria, es decir no
hay conflicto.
De otro lado, las actuaciones que de acuerdo al citado Código o sus
normas reglamentarias o complementarias realicen los administrados
y terceros ante la SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas
electrónicos, telemáticos, informáticos de acuerdo a lo que se
establezca mediante resolución de superintendencia, teniendo estas la
misma validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios físicos,
en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolución de
superintendencia correspondiente.
La SUNAT regula, mediante resolución de superintendencia, la forma

y condiciones en que serán llevados y archivados los expedientes de
las actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la
accesibilidad a estos.
La utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos para

el llevado o conservación del expediente electrónico que se origine en
los procedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de
manera total o parcial en dichos medios, deberá respetar los principios
de accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los datos
personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la
materia, así como el reconocimiento de los documentos emitidos por
los referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrónicos que se generen en estos

procedimientos o actuaciones tendrán la misma validez y eficacia que
los documentos en soporte físico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos

tendrán validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición
se utilicen los mecanismos que aseguren su identificación como
representaciones del original que la SUNAT conserva.
c) La elevación o remisión de expedientes o documentos podrá ser

sustituida para todo efecto legal por la puesta a disposición del
expediente electrónico o de dichos documentos.
d) Cuando en el presente Código se haga referencia a la presentación

o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados esta se entenderá cumplida, de ser el caso, con la
presentación o exhibición que se realice en aquella dirección o sitio
electrónico que la SUNAT defina como el canal de comunicación entre
el administrado y ella.
BREVE COMENTARIO
Estos procedimientos tienen carácter administrativo especial, ya que
se desarrollan en sede tributaria y están vinculados con la función
administrativa tributaria, es decir tiene una especificidad en cuanto a
su resolución con el hecho generador, los sujetos pasivos, la base
imponible, la transmisión y la extinción de la obligación tributaria.
Por otra parte, la Ley 27444 –Ley del Procedimiento General

Administrativo- establece que el procedimiento administrativo es un
conjunto de actos y diligencias tramitados en las entidades,
conducentes a la emisión de un acto administrativo que produzca
efectos jurídicos individuales o individualizables sobre intereses,
obligaciones o derechos de los administrados.
Ahora en el campo tributario, existe la RTF N° 11125-7-2013

(Observancia Obligatoria), la cual establece lo siguiente: “La
Administración Tributaria debe tramitar y emitir pronunciamiento
respecto de solicitudes no contenciosas de prescripción sin requerir
derecho a trámite”.
Ahora a mayor abundamiento, la STC 3741-2004-AA/TC precisa como

regla sustancial el carácter de precedente vinculante, que todo cobro
que se haya determinado al interior de un procedimiento
administrativo, como condición o requisito previo a la impugnación de
un acto de la propia Administración Pública, es contraria a los
derechos constitucionales al debido proceso, de petición y de acceso
a la tutela jurisdiccional y, por tanto, las normas que lo autorizan son
nulas y no pueden exigirse a partir de la publicación de la sentencia.
Este precedente vinculante resulta aplicable a los procedimientos no

contenciosos de compensación, ya que la solicitud del contribuyente
busca evitar que la Administración le determine y cobre una deuda.
Y el ¿Solve et repete en el recurso de reclamación regulado en el

Código Tributario? (STC 03221-2012-PA-TC).- De una primera lectura
de dicha regla podría suponerse que el caso de impugnación de
órdenes de pago se encuentra dentro de sus alcances -en tanto acto
de la Administración Tributaria emitido para exigir la cancelación de
deuda, sujeta al pago previo en caso de impugnación-; y que en ese
sentido, ante una reclamación o apelación en el procedimiento
contencioso tributario, la Administración Tributaria o, de suyo, el
Tribunal Fiscal estarían impedidos de requerir el pago previo de la
deuda en estos supuestos, conforme lo dispone el segundo párrafo del
artículo 136 del Código Tributario”.
Entonces, se advierte que el supuesto previsto en la regla sustancial B

de la STC 3741-2004-AA/TC es, a todas luces, distinto al de la
impugnación de una orden de pago, donde la exigencia del pago
previo no se origina debido a una tasa condicional para poder solicitar
la revisión del caso, sino más bien debido a la existencia de una
deuda tributaria que el contribuyente tiene el deber de cancelar,
conforme a los supuestos del artículo 78 del Código Tributario.
Más aún, este requisito previo a la impugnación tampoco se origina

necesariamente en un acto de la propia Administración pública, sino,
antes bien, en la constatación de una obligación sobre cuya cuantía se
tiene certeza, la cual puede originarse, por ejemplo, cuando media lo
declarado por el propio contribuyente (autoliquidación), supuesto que
se constata con mayor claridad en los tres primeros incisos del artículo
78 del Código Tributario. Es así que puede diferenciarse la naturaleza
de una orden de pago de la resolución de determinación, en cuyo caso
sí media un acto de fiscalización o verificación de deuda previo, siendo
finalmente la Administración la que termina determinándola. De ahí
que se exima al contribuyente del requisito del pago previo para su
impugnación al no constituir aún una deuda exigible.
Sunat comenzó a notificar por buzón electrónico 16 actos
administrativos, ¿cuáles son?
Empezó la era las notificaciones electrónicas en la administración

tributaria, dado que a partir de la fecha al menos 16 actos
administrativos serán informados electrónicamente a los
contribuyentes a través de su buzón SOL. Entérate aquí los pasos a
seguir.
Empezó la era las notificaciones electrónicas en la administración

tributaria, dado que a partir de la fecha 16 actos administrativos serán
informados electrónicamente a los contribuyentes a través de su
buzón SOL, solo en Lima y paulatinamente en provincias.
Así lo informó la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (Sunat).
Con ello serán en total 16 los actos administrativos que serán

remitidas vía electrónica. Carlos Drago, director del programa de
transformación digital, afirmó que hasta agosto de este año solo se
notificaba vía web las órdenes de pago y las resoluciones de ejecución
coactiva.
"La idea es que la conectividad con el contribuyente sea de manera

electrónica. No solo se usará como uno único canal el portal web (y el
buzón SOL) sino también la APP de la Sunat, adicionalmente (a la
notificación virtual) enviamos mensajes de texto al celular y correo
electrónico del contribuyente para que verifique su buzón SOL",
explicó.
Entre los principales beneficios que ha traído esta innovación, que se

empezó a ejecutar desde enero de 2016 para las órdenes de pago y
las resoluciones de ejecución coactiva es la reducción de los tiempos
de ocho días que tomaba al courier para llevar una notificación física a
menos de 2 horas en promedio para que el contribuyente tenga su
notificación.
"A la fecha se han emitido (virtualmente) 2.5 millones de órdenes de

pago (OP) y más de 1.2 millones de resoluciones de ejecución
coactiva (REC). Asimismo, conforme lo fuimos implementando se fue
reduciendo el número de quejas en 55% y esperamos que cuando
llegue a 100% (la notificación virtual) ya no existan quejas respecto a
las notificaciones", precisó. (Ver foto)
Drago remarcó que, a la fecha, se mantiene dos notificaciones: el

físico y el electrónico, pero la meta es eliminar la notificación física.
Así, el nivel de avance en este propósito es de 70% y el 30% restante
deberá concretarse en el primer semestre de 2018.
¿Qué actos administrativos serán notificados electrónicamente?

Un total de 9 resoluciones
como devoluciones, compensación, otros actos de cobranza
coactiva, reclamaciones, prescripción, modificación de
datos, nulidad de actos administrativos, baja de inscripción así
como la inscripción de entidades exoneradas.
A la que se suma las resoluciones de determinación, las cartas de

fiscalización, los reclamos y la fiscalización; y por último
las esquelas (antes de emitir una multa se remite una esquela para
que cumpla con su obligación). (Ver foto)
El funcionario detalló que aún no se han incorporado a este grupo las

cartas inductivas que es cuando se detecta una inconsistencia y esta
se le informa al contribuyente para que la corrija, sino únicamente las
de fiscalización (una auditoría).
"Ya no son muchos los actos administrativos que deberían notificarse

electrónicamente, pero los documentos son más complejos, por lo que
en el primer semestre de 2018 debería concluirse. Para el segundo
semestre del 2018 todas las notificaciones de la Sunat deberán ser
electrónicas al 100%", advirtió. Agregó que el potencial de
contribuyentes que se beneficiarán con esta medida es 1 millón por
año.

Sem 1 Derecho Tributario Proc.principios, Notificac Elect, Procedimientos

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NOCIÓN DE DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

El derecho procesal tributario esta constituido por el conjunto de normas que

Cumpliendo con esta reglamentación el Estado se encuentra satisfaciendo una

Algunas doctrinas han mantenido la opinión de que el derecho tributario

Giuliani Fonrouge, no admite la idea de una autonomía del derecho procesal

Nos referimos a que existe un conflicto de intereses cuando la situación

Giuliani considera que puede haber cierta actividad jurisdiccional en la

Las disposiciones de nuestro Código Tributario vigente, están ordenadas en un

Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligación

Es preciso anotar que el último Libro, a diferencia de lo normado por el primer

Las normas referidas a estos delitos fueron incluidas en el Código Penal de

¿CONOCE USTED CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SUNAT

La notificación es quizás el más importante acto administrativo que realiza la

El cumplimiento de la normatividad que debe verificarse por parte de los contribuyentes y

La Administración Tributaria ha regulado los actos administrativos que se pueden notificar

2. LAS FORMAS DE NOTIFICACIÓN CONTENIDAS EN EL LITERAL B) DEL

En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás

3. LAS NOTIFICACIONES SOL COMO MEDIO ELECTRÓNICO REGULADAS POR

La Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT fue publicada en el Diario Oficial

En dicha resolución apreciamos en el texto del artículo 2° que se considera a las

Lo mencionado en el párrafo anterior determina que la Resolución de Superintendencia N°

En dicho dispositivo se indica que “La SUNAT mediante Resolución de

4. NOTIFICACIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

El texto del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT aprueba

“A la sección ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Línea, y asignada al deudor

5. ¿CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MATERIA DE NOTIFICACIÓN

Conforme revisamos el texto del artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

6. ¿CÓMO SE REALIZA EL PROCESO DE NOTIFICACIÓN A TRAVÉS DEL

Al revisar el texto del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº

La citada notificación se considerará efectuada y surtirá efectos al día hábil siguiente a la

El procedimiento Nº 6 del anexo, indicado en el párrafo anterior hace alusión a la

7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA

El texto del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT

8. ¿CUÁL ES LA OBLIGACIÓN DEL DEUDOR TRIBUTARIO?

9. ¿CÓMO SE REALIZA LA AFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?

De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 014-

La afiliación a Notificaciones SOL podrá comprender la totalidad o alguno(s) de los tipos de

10. ¿CÓMO SE PRODUCE LA DESAFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?

El artículo 8° de la Resolución materia del presente comentario precisa que para

La desafiliación de Notificaciones SOL opera respecto de la totalidad de los tipos de

11. ¿CÓMO SE REALIZA LA CONSULTA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Al efectuar una revisión del texto del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N°

12. LA IMPORTANCIA DE CONTAR CON LA CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN

Dicho documento acredita que la notificación fue efectuada de manera correcta.

13. ANEXO DE RESOLUCIÓN QUE REGULA LA NOTIFICACIÓN DE ACTOS

Al final del texto de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT encontramos

 El tipo de documento que se debe notificar al contribuyente.

13.1 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Este es el primer procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

Cabe precisar que actualmente ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de

13.2 AUTORIZACION DE NUEVA ORDEN DE PAGO DEL SISTEMA FINANCIERO DE

13.3 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Hoy en día ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de dicho saldo a favor,

13.4 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE

13.5 SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS

A través de este procedimiento lo que el fisco comunica al contribuyente es el resultado de

13.6 INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA

Por medio de este procedimiento el fisco comunica al contribuyente el ingreso como

13.7 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución