HOJA DESCRIPTIVA.

NOMBRE DEL CURSO

MEDIOS DE DEFENSA

Duracin

4 horas

PERFIL DE PONENTE
OBJETIVO GENERAL

Lic en Derecho y Contador Publico

CONTENIDO BASICOS.

Objetivo de mejora: Que al termino de curso los participante elaboren

un esbozo como ejemplo de un medio de defensa segn su inters.

Al termino del Curso el Participante identificar

que medio de Defensa Fiscal puede aplicar en
caso particular.

INDICE
INTRODUCION
I. GENERALIDADES DE LOS MEDIOS DE DEFENSA
II. LAS NOTIFICACIONES
III. RECURSOS ADMINISTRATIVO DE REVOCACION
IV. IMPUGNACION DE LAS NOTFICIACIONES
V. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
VI. JUICIO DE AMPARO
VII. OTROS RECURSOS
Recurso de inconformidad en la Ley de Coordinacin Fiscal
1.- Plazo de interposicin
2.- Requisitos para la interposicin
Otros recursos administrativos en metera fiscal
1.- Recurso de inconformidad ante el IMSS
2.- Recurso de inconformidad ante el INFONAVIT
VIII. JUSTICIA DE VENTANILLA
IX. ORIENTACION FISCAL GRATUTITA Y CONFIDENCIAL

Dirigido a:
Empresarios en
general y personas
con actividad

Qu son los medios de defensa?

Son instrumentos que la ley establece para
proteger a los contribuyentes afectados por la
violacin o no aplicacin de las disposiciones
fiscales y son medios de control sobre los actos
de autoridad.

Qu

debe entenderse por resoluciones

administrativas?
Es la forma por medio de la cual la autoridad
fiscal da a conocer las decisiones respecto
de los actos u omisiones cometidos por el
contribuyente, con lo que se define y da
certeza a una situacin legal administrativa.

Cabe mencionar, que la resolucin administrativa debe

reunir los siguientes requisitos;
. Constar por escrito

. Sealar la autoridad que la emite

. Indicar el nombre de la persona a quien se dirige (en caso

de que se ignore el nombre de la persona a quien se dirige,
se deben sealar los datos suficientes que permitan su
identificacin)

. Estar firmada por el funcionario que la emiti) o relacionado

con el Articulo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin).

.estar fundada y motivada es decir, citar los preceptos

legales y precisar los hechos y situaciones que la motiven,
adems de expresar el propsito de que se trate.

. Sealar la cusa legal de la responsabilidad solidaria.

EN QUE DISPOSICIONES LEGALES SE

FUNDAMENTAN LOS MEDIOS DE DEFENSA?
. En la constitucin Poltica de los Estado
Unidos Mexicanos
. En el Cdigo Fiscal de la federacin
. En la leyes Fiscales
. Ley Federal de lo Contencioso
Administrativo
.En el Cdigo Federal de Procedimientos
Civiles.
. En la Ley de amparo

COMO SE ACTIVAN LOS MEDIOS DE

DEFENSA?

Los medios de defensa se deben hacer todos

sus actos con apego a las disposiciones
legales para afectar los derechos de los
contribuyentes.

Nuestra Constitucin establece en sus

artculos 14 y 16 las siguientes garantas de
legalidad y seguridad jurdica. Su
cumplimiento hace necesaria la existencia de
los procedimientos administrativos adecuados
que revisen los actos de la autoridad para que
se realicen conforme a la ley.

QUE ES EL RECURSO ADMINISTRATIVO?

Es medio de defensa que la ley otorga a los
particulares afectados en sus derechos por un
acto administrativo, con la finalidad de obtener
la revocacin o modificacin del mismo,
cuando ser demostrada su ilegalidad.
El recurso administrativo tiene por objeto
proteger los derechos de los particulares y
sujetar la actuacin de la autoridad al rgimen
de derecho.
Se promueven a peticin de la persona
agraviada por el acto administrativo, con el
objeto de demostrar la ilegalidad del mismo.
En el siguiente cuadro se representa de
manera grafica los recursos que se establecen
en materia fiscal para la revisin de los actos

MEDIOS DE DEFENSA
En forma operativa

Recurso de Revocacin.

Juicio contencioso
Administrativo
(Juicio de nulidad)

Resolucin negativa a los

intereses del
contribuyente.

Sentencia contraria a los

intereses del
contribuyente.
Amparo indirecto ante el
Tribunal Colegiado de
Circuito.

LAS NOTIFICACIONES
Todo acto de autoridad para que
surta efectos jurdicos debe
notificarse a la persona afectada.
QUE ES LA NOTIFICACION?
Es el medio sealado en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, a
travs del cual la autoridad da a
conocer a los contribuyentes,
responsables solidarios o a los
terceros el contenido de una
resolucin o acto administrativo
a efecto de que este en
posibilidades de cumplirlo o

QUE EFECTOS JURIDICOS TIENE LA

NOTIFICACION?
Las notificaciones tienen dos efectos
principales
. Dar a conocer el contenido de una
resolucin o acto administrativo al
contribuyente.
. Activar el cmputo de los trminos legales
para la interposicin de los medios de

QUE TIPOS DE NOTIFICACION EXISTEN?

1.- Notificacin Simple:
procesales
2.- Emplazamientos:
demanda

De los actos
Se da conocimiento de la

3.- Requerimiento: Orden para hacer, dejar de

hacer
o entregar algo
Citatorios.- Llamamiento para comparecer
en da
y hora precisos

CUALES SON LOS REQUISITOS

ESENCIALES DE LAS RESOLUCIONES O
DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE
SE DEBAN NOTIFICAR?
a.- Constar por escrito
b.- Sealar la autoridad que la
emite

c.- Estar fundado y motivado

d.- Expresar la resolucin, objeto o
propsito de
que se trate.
e.- Firma de funcionario
competente..
f.-Nombre o nombres de las
personas a las que se

CUALES SON LOS MEDIOS PARA

REALIZAR LAS NOTIFICACIONES DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS?
1.- Personales o por correo certificado con acuse de
recibo

a.- Citatorios
b.- Requerimientos
c.- Solicitudes de informes o documentos
y
d.- Actos administrativos contra los que se
pueda interponer algn recurso.

2.- Correo ordinario telegrama

a.- Actos distintos de los mencionados el
cuadro anterior.
3.- Edictos:
Un resumen de los actos que se notifican, publicados
durante 3 das consecutivos en el Diario Oficial de la
Federacin y en uno de los peridicos de mayor
circulacin en la Republica.
Cuando la persona a quien deba notificarse;
a.- Falleci y se desconoce al representante de la
secesin.
b.- Hubiera desaparecido
c.-Se ignore su domicilio
d.- El domicilio del particular o el de su
representante no se ubiquen en territorio nacional.

4.-

Estrados;
El documento que se debe notificar se fija durante
5 das en las oficinas de la autoridad que notifica,
en un sitio abierto al pblico.
Cuando la persona a quien deba notificarse
desaparezca despus de iniciadas las facultades
de comprobacin.
a.- Se oponga a la diligencia de notificacin
b.- Desocupe el local donde tenga su domicilio
fiscal sin presentar aviso de cambio de domicilio
c.- Despus de la notificacin de la orden de visita
y antes de un ao a partir de la notificacin.
d.- Despus de la notificacin de un crdito fiscal y
antes de que ste se haya garantizado, pagado o
quedado sin efectos.
f.- En los supuestos establecidos por las leyes
fiscales y el propio cdigo Fiscal de la Federacin.

5.- INSTRUCTIVO
Se fija en lugar visible del domicilio
a.- Para la notificacin de actos relativos al
procedimiento administrativos de ejecucin
b.- Cuando la persona a la que se deba notificar no
este en el domicilio y quien se encuentre se niegue
a recibir la notificacin
Cuando se trate de notificaciones o actos que
deban surtir efectos en el extranjero, se podrn
efectuar por las autoridades fiscales a travs de los
medios sealados en los cuadros 1, 2, y 4 o por
mensajeria con acuse de recibo, trasmisin,
facsmile con acuse de recibo por la misma va, o
por los medios establecidos conforme a los
dispuesto en los tratados o acuerdos internaciones
suscritos por Mxico.

COMO SE LLEVA ACABO LA NOTIFICACION SI LA

PERSONA A NOTIFICAR NO SE ENCUENTRA?

Tratndose de notificaciones que se deban hacer

personalmente, el notificador dejara citatorio en el
domicilio para que espere a una hora fija del dial hbil
siguiente o acuda a notificarse, en un plazo de 6 das a
las oficinas de las autoridades fiscales.
En las notificaciones relativas al procedimiento
administrativo de ejecucin se estar a los siguiente:
-En caso de que el interesado o su representante legal no
se encuentren, la
actuacin se practicara con quien
este en el domicilio fiscal o con un vecino.
Si quien se encuentra en el domicilio o el vecino se niega
a recibir la notificacin
se har mediante instructivo
que se fijara en un lugar visible de dicho domicilio.

TIPO

CUANDO SURTEN EFECTOS LAS

NOTIFICACIONES?

FECHA DE
NOTIFICACION

EFECTOS

Personales
Correo ordinario
Correo certificado

La fecha que recibe la

Notificacin

Al da hbil
siguiente de la
fecha de
notificacin

Edictos

Se tiene como fecha e

notificacin la de su
ltima publicacin

Al da hbil
siguiente de la
fecha de
notificacin

Estrados

El sexto da hbil
Al da hbil
siguiente a aquel en que siguiente a la
se hubiera fijado el
fecha de
documento.
notificacin
Cuando el interesado o su representante legal
manifiesten conocer el acto administrativo, dicha
manifestacin surte efectos de notificacin en forma,
desde la fecha en que se tenga tal conocimiento.

COMO SE DEBEN CONTAR LOS PLAZOS QUE SEALAN LA LEY?

En los palazos fijados en das no se contaran
* Sbados y Domingos
.1. De enero. 5 de febrero y 21 de marzo
.1. y 5 de mayo
.1. y 16 de septiembre
.20 de noviembre y 1. De diciembre de cada seis aos cuando
corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal
25 de diciembre y
.*Cuando la autoridad fiscal tenga vacaciones generales.
En los plazos fijados por periodos o los que sealen una fecha
determinada para extincin se cuentan tambin los das
inhbiles.
Es importante que cuando el contribuyente reciba alguna
notificacin de las autoridades fiscales, anote la fecha de
recepcin o bien conserve los instructivos, ya que esta fecha es
el punto de partida para contar los plazos legales y en su caso
para impugnar la resolucin o acto de que trate.

EN QUE LUGARES SE PUEDE NOTIFICAR?

Las notificaciones se podrn efectuar en:
* Las oficinas de las autoridades fiscales, si las
personas a quienes se requiere se presentan en las
mismas.
*En el ultimo domicilio que el interesado haya
sealado para efectos del Registro Federal de
Contribuyentes, excepto que hubiera designado otro
para recibirlas al inicial alguna instancia o en el curso
de un procedimiento administrativo.
.

*La notificacin personal, realizada con quien deba

entenderse, ser legalmente valida aun cuando se
efectu en el domicilio respectivo en las oficinas de
las autoridades fiscales.

*Cuando se notifique a sociedades en liquidacin y

se hayan nombrado varios liquidadores, las
notificaciones que deban efectuarse se podrn
hacer con cualquiera de ellos

COMO

DEBEN REALIZARSE LAS NOTIFICACIONES?

De acuerdo con el principio constitucional, que dice

Nadie puede ser molestado en su persona,
familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en
virtud de mandamiento escrito de autoridades
competentes que funde y motive la causa legal del
procedimiento
se deriva que cualquier acto administrativo debe
ser notificado por escrito y sustentado con los
correspondientes fundamentos legales en los que
la autoridad competente se soporte.

Que es el recurso de Revocacin?

Es medio de defensa legalmente establecido al
alcance de los particulares para impugnar los actos
y resoluciones dictada por autoridades en perjuicio
de aquellos. Su interposicin es optativa antes de
acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Este medio de defensa permite a la autoridad
revisar sus actos a instancia de la parte interesada,
cuando se considere lesionada por una resolucin o
actos administrativo que estime ilegal de tal
manera, que si resulta fundado su agravio, la
autoridad puede revocarlo o modificarlo con el
objeto de mantener la legalidad en el ejercicio de la
funcin administrativa, concurriendo al mismo
tiempo a garantizar los derechos e interese de los

Contra que resoluciones o actos administrativos procede el

recurso de revocaron.?

EN CONTRA DE

CASOS EN QUE PROCEDE.

Resoluciones
Definitivas
Dictadas por
Autoridades
fiscales
federales

*Determinar: Contribuciones, accesorios

( recargos, sanciones, gastos de ejecucin
y la indemnizacin del 20% por cheques
*Nieguen la devolucin de cantidades que
procedan conforme a la Ley
*Dicten las autoridades aduanera
*Cualquier resolucin de carcter definitivo
que cause agravio al particular,
excepto resoluciones emitidas en
justicia de ventanilla u la revisin de
resoluciones administrativas no favorables
al contribuyente cuando no se interpongan
los medios de defensa y hubiesen
transcurridos el plazo para presentarlos y
resoluciones sobre condonacin de multas.

EN CONTRA
DE
Actos de
autoridad
fiscal
Federal

CASOS EN QUE PROCEDE.

*Exijan el pago de crditos fiscales en los
siguientes casos:
-Cuando el contribuyente argumente que stos
se han extinguido.
-Que su monto real es inferior al exigido siempre
que el cobro en exceso sea atribuible a la
autoridad ejecutora.
-Se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la
indemnizacin del 20% por cheque presentado
en tiempo y no sea pagado.
-*Se dicten en el procedimiento administrativo
de ejecucin, cuando el contribuyente seale
que n se ajust ala ley.
*Afecten el inters jurdico de un tercero cuando
afirma:
-Ser propietario de los bienes o negociaciones o
titular de los derechos embargados.
-Tener derecho a que los crditos a su favor se
paguen con preferencia a los fiscales.

En qu plazo se debe interponer el recurso de revocaci

45 das
siguientes
Surte efectos
la notificacin

10 das
siguientes

Cualquier tiempo antes de la

publicacin en la convocatoria
en primera almoneda

Dentro de los 45 das hbiles

siguientes a la notificacin del
requerimiento de pago o de la
diligencia de embargo.

Plazo
general
Cuando
el
embargado
o
terceros acreedores no estn
conformes con la valuacin
hecha para la enajenacin de
bienes inmuebles embargados.
*Por las violaciones cometidas
antes del remate de los bienes
embargados.
Tercero
que
afirme
ser
propietario o titular de los
derechos embargados.
Cuando se trate de bienes
legalmente inembargables.
Actos de imposible reparacin
material.
Por falta de notificacin.
Notificacin legal.

Ante que autoridad se interpone el recurso

administrativo de revocacin?
El recurso de revocacin se presentara ente la
autoridad que emiti o ejecuto el acto
impugnado, o de acuerdo a los siguientes
AUTORIDADES
COMPETENTES
Administracin
General Jurdica de
Ingresos.

POR RESOLUCIONES.
*Dictadas por ella misma o cualquier
unidad administrativa, adscrita a Servicio
de Administracin Tributaria.
Dictadas por las entidades federativas en
materia de ingresos coordinados.

AUTORIDADES
COMPETENTES

POR RESOLUCIONES.

La administracin
Central de lo
contencioso y la
Administracin y
Recursos
Administrativos.

Dictadas por:
Las unidades administrativas que
dependan de las Administraciones
Generales adscritas al Servicio de
administracin Tributaria.
Las Administraciones Locales y
unidades administrativas que
dependan de stas.
Las Aduanas.
Autoridades fiscales de las entidades
federativas en materia de ingresos
coordinados, as como cuando se
impugne el procedimiento
administrativo de ejecucin aplicado
por alguna de las unidades
administrativas del SAT.

AUTORIDADES
COMPETENTES

POR RESOLUCIONES.

.Administracin
Especial Jurdica de
Ingresos.

Dictadas por las Administraciones Generales

de Recaudacin de Auditoria fiscal Federal y
Jurdica de Ingresos siempre que se trate de
los sujetos del Apartado D del articulo 41
del RISAT: por ella misma o opr las
Administraciones especiales de recaudacin
y Auditoria Fiscal o por sus Propias unidades
administrativas.

Administraciones
Locales Jurdicas de
Ingreso.

Resoluciones dictadas por:

Las Administraciones Locales de Auditoria
Fiscal y de recaudacin o de las unidaes
administrativas que de ellas dependan.
Las autoridades fiscales de las Entidades
federativas
en
materia
de
ingresos
coordinados respecto de contribuyentes cuyo
domicilio se encuentre en su circunscripcin
territorial.

Administracin
General jurdica de

En los dems casos que competan al Servicio

de Administracin Tributaria.

En que casos no procede le recurso de revocacin ?

No proceder este recurso, contra los actos

administrativos que:
*No afecten el inters jurdico del recurrente. Se
entiende que se afecta el inters jurdico del particular,
cuando el cato o resolucin afecta el inters jurdico del
particular, cuando el acto o resolucin de la autoridad
limita sus derechos o le impone obligaciones.
*Constituyan

resoluciones dictadas en recurso

administrativo o en cumplimiento de estas o de
sentencia.
Hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativo.
*Se hayan consentido, es decir, aquellos contra los que
no se promovi el recurso en el plazo sealado al
efecto.

*No se ample el recurso administrativo o en la ampliacin no se

exprese agravio alguno, si el particular niega conocer el acto
impugnado.

Se trate de actos revocados por la autoridad.

Que tengan por objeto hacer afectivas fianza otorgadas en garanta

de obligaciones fiscales a cargo de terceros.

Se dicten por autoridad administrativa en un procedimiento de

resolucin de controversias previstas en un tratado para evitar la
doble tributacin, si el procedimiento se inicio con posteridad a la
resolucin que resuelve un recurso de revocacin o despus de la
conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

En que casos la autoridad fiscal puede sobreseer el

recurso administrativo de revocacin?

Procede el sobreseimiento en los siguientes casos:

Por desistimiento del promoverte.

Cuando durante el procedimiento en que se substancie

el recurso administrativo sobrevenga alguna causal de
improcedencia sealad en la pregunta anterior.

Cuando de las constancias que obran en el expediente

administrativo demostrado que no existe el acto o
resolucin impugnada.

Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin

impugnada.

Que requisitos debe satisfacer el escrito en que se

interpone el recurso administrativo de revocacin?

El recurso administrativo de revocacin deber reunir los requisitos siguientes:

Constar por escrito
Citar el nombre, denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestando
al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de
la autoridad, y, la clave que correspondi en dichos registro.
Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
Es su caso, domicilio para oir y recibir notificaciones y el nombre de la persona
autorizada para recibirlas.
Estar firmada por el interesado o por quien este legalmente autorizado, a
menos que el interesado no sepa o no pueda firmar caso en que el imprimir
su huella digital.
Cuando no se cumpla estos requisitos, la autoridad fiscal requerir al
interesado a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido
y, en caso de no subsanar la omisin, la promocin se tendr por no
presentada.
Adems de los requisitos anteriores en el escrito se debern indicar los
siguientes datos:
La resolucin o acto que se impugna.
Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnados.
Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Que documentos se deben anexar al escrito de

interposicin del recurso administrativo de
revocacin?

Los documentos que acrediten la personalidad cuando

se acte a nombre de otro o de personas morales, o
en los que conste que la autoridad fiscal la reconoci
al emitir el acto o resolucin impugnada o que se
cumple con los requisitos para la representacin legal.

El documento en que conste el acto impugnado, salvo

cuando se trate de la impugnacin de la negativa ficta.

La consecuencia de notificacin del acto o resolucin

impugnado., excepto cuando el particular declare bajo
protesta de decir verdad que no recibi constancia o
cuando la notificacin se haya practicado por correo
certificado con acuse de recibo o se trate de negativa
ficta.

Si la notificacin fue por edictos, el particular deber sealar la

fecha de la ltima publicacin y el rgano en que ste se hizo.

Cuando no se acompae alguno de estos documentos, la

autoridad fiscal requerir al particular para que los presentes
dentro del trmino de cinco das .Y si no los presenta se
tendrn por no interpuesto el recurso.

Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial,

en su caso.

El supuesto de que las pruebas no se encuentren en poder del

recurrente y no las hubiese podido obtener a tiempo a pesar de
tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposicin, deber indicar el archivo o lugar eque se
localizan, para que la autoridad requiera su remisin cuando
esta sea legalmente posible

Se entiende que el particular tiene a su disposicin los

documentos cuando legalmente pueda obtener copia
autorizada de los mismos.

Para ello, se deber identificar con precisin los

documentos cuando legalmente pueda obtener
directamente, bastar con que acompae la copia
sellada de la solicitud de los mismos.

Se entiende que el particular tiene a su disposicin los

documentos, cuando legalmente pueda obtener copia
autorizada de los originales o de sus constancias.

Que pruebas se pueden ofrecer en el

recurso de revocacin?

Se admitirn toda clase de pruebas, con excepcin

de la prueba testimonial y de de confesin de las
autoridades mediante absolucin de posiciones. La
peticin de informes y de documentos que consten
en los expedientes administrativos de la autoridad
no se comprende en la excepcin.

Las pruebas supervenientes se admitirn siempre

que no se haya dictado resolucin en el recurso.

Cmo se valoran las pruebas?

Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente,

las presunciones legales que no admitan prueba en
contrario y los hechos legalmente afirmados por las
autoridades en documentos pblicos, pero en el caso de
que en stos se contengan declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de autoridad que los expidi
se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no
prueban la verdad de declarado p manifestado.

Las dems pruebas quedaran a la prudente apreciacin

de la autoridad. Si por el enlace de las pruebas rendidas y
de las presunciones formadas, las autoridades adquieren
conviccin distinta acerca de los hechos materia del
recurso, podrn valorar las pruebas sin sujetarse a los
dispuesto en prrafos anteriores, debiendo en este caso
fundar razonablemente esta parte de su resolucin.

En que termino se debe dictar

resolucin al recurso?

La autoridad deber dictar resolucin y notificarla

en un trmino que no exceda de 3 meses
contados a partir de la fecha de interposicin del
recurso, y que el silencio significar que se ha
confirmado el acto impugnado, es decir, que opera
lo que comnmente se conoce como negativa
ficta

Esto deja abierta la posibilidad al particular para

impugnar en cualquier tiempo la presenta
confirmacin del acto o resolucin, o bien esperar
a que se dicte la resolucin expresa por parte de
la autoridad.

Cmo se realiza el anlisis de

los agravios por la autoridad?

La resolucin del recurso de revocacin se fundar en

derecho y examinar todos los agravios hechos valer
por el recurrente, con la facultad de la autoridad de
invocar hechos notorios.

Cuando uno de los agravios sea suficiente para

desvirtuar la validez del acto o resolucin impugnada,
bastar con el examen de dicho punto.

La autoridad podr corregir los errores que advierta

en la cita de los preceptos que se consideren violados
y examinar en su conjunto los agravios, as como los
dems razonamientos del recurrente, a fin de resolver
la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar
los hechos expuestos en el recurso.

Tambin podr revocar los actos o resoluciones

impugnadas cuando advierta una ilegalidad
manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero
deber fundar cuidadosamente los motivos por lo
que se consideran ilegales aquellos, precisando el
alcance de la resolucin (suplencia de la queja).

No se podrn revocar o modificar los atos

administrativos en la parte no impugnada por el
recurrente.
La resolucin expresara con claridad los actos que
se modifiquen y si la modificacin es parcial, se
indicara el monto del crdito fiscal correspondiente

Qu efectos surgen de la resolucin que

pone fin al recurso de revocacin?
La resolucin que ponga fin al recurso podr:
*Despacharlo por improcedente, tenerlo por no
interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
*Confirmar el acto o resolucin impugnado.
Mandar a reponer el procedimiento administrativo
o que se emita una nueva resolucin.
*Dejar sin efectos el acto o resolucin impugnado.
Modificar el acto o resolucin impugnado, o dictar
uno nuevo que lo sustituya cuando el recurso sea
total o parcialmente resuelto a favor del
recurrente.

*Si la resolucin ordena realizar un

determinado acto o iniciar la reposicin del
procedimiento, deber cumplirse en un
plazo de cuatro meses, contados a partir de
la fecha en que dicha resolucin se
encuentre firme, aun cuando hayan
trascurrido los plazos de 12 meses (salvo
tratndose de empresas que integran el
sistema financiero que ser de 18 meses y
de 24 en el extranjero) para concluir la
visita domiciliara o revisin de gabinete y 5
aos para que se compute la caducidad de
las facultades de la autoridad.

IMPUGNACION DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones tienen gran importancia,

por lo que la autoridad ha regulado la
forma en la que se dan a conocer y ha
establecido medidas que permiten el
control de su legalidad; estas medidas
tienen la funcin de ser un medio de
defensa para el contribuyente denominado
Impugnacin de las notificaciones

Cual es el objeto de la impugnacin de

las notificaciones?

Solicitar a la autoridad la anulacin de las

actuaciones hechas con base en una
notificacin.

En qu casos procede?

Cuando se alegue que un acto

administrativo no fue notificado o que fue
ilegalmente se estar a las reglas siguientes:

La impugnacin contra la notificacin se har

valer mediante a interposicin del recurso
administrativo que proceda contra dicho acto en el
que manifestara la fecha en que lo conoci.
Si el particular
afirma conocer el
acto
administrativo
En caso de que tambin impugne el acto
administrativo, los agravios se expresarn en el
citado recurso conjuntamente con los que se
formulen contra la notificacin

Si el particular
niega conocer el
acto
administrativo

Aplicacin del
recurso

*Manifestar
este
desconocimiento
interponiendo el recurso administrativo
ante la autoridad fiscal que sea
competente para notificar dicho acto
quien le dar a conocer el acto junto con
la notificacin que del mismo se hubiera
practicado.
*Debe sealar en el escrito de dicho
recurso, el domicilio en que se le debe dar
a conocer y el nombre de la personal
facultad al efecto. Si no hace alguno de
estos sealamientos la autoridad dar a
conocer el acto y la notificacin
por
estrados.
En el plazo de cuarenta y cinco das a partir del
siguiente en que la autoridad haya dado a
conocer el acto y la notificacin, se deber
ampliar el recurso, impugnando el acto y su
notificacin o slo la notificacin

La
autoridad
Competent
e
Resolucin
del
Recurso.

Estudiar
los
agravios
expresados
contra
la
notificacin
previament
e
al
examen de
la
impugnaci
n que en
su caso se
haya

Se
resuelve
que
no
hubo
notificacin
o que fue
ilegal

Se
considera
que
el
recurrente conoce el acto
administrativo desde la
fecha en que manifest
conocerlo o en que se le
dio a conocer.

Queda sin efecto todo lo

actuando en base a la
anterior notificacin SE
procede al estudio de la
impugnacin que, en su
caso hubiese formulado
Se resuelve queen
la
contra
del
acto
notificacin
fue
administrativo
legal
y
la
impugnacin
Se desechar el
contra el acto fue
recurso
extempornea
notificacin o que
fue ilegal

Actos regulados por

otras leyes federales.

La impugnacin de la notificacin
efectuada por autoridades
fiscales se har mediante el
recurso administrativo que en su
caso establezcan dichas leyes y
de acuerdo a las reglas
anteriores.

Que multa se aplica por

notificaciones ilegales?

En el supuesto que se deje sin efectos una notificacin

practicada ilegalmente se impondr al notificador una multa
de diez veces el salario mnimo general diario del rea
geogrfica correspondiente al distrito federal.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal

y Administrativa, a peticin de la persona afectada por
aquellos actos de autoridad que sean contrarios a derecho,
con la intencin de determinar y resolver la validez y legalidad
de dichos actos, y en su caso obtener la nulidad de los
mismos.

En el procedimiento contencioso
administrativo Cual es la Ley que aplica
supletoriamente y cuando?

A falta de disposicin expresa en la Ley Federal del

Procedimiento Contencioso Administrativo, se aplicara
supletoriamente el Cdigo Federal de Procedimientos
Civiles, siempre que las disposiciones de este ltimo
ordenamiento no contravengan el procedimiento
contencioso administrativo y se cumplan los siguientes
requisitos

Que el Cdigo Fiscal de la Federacin prevea la institucin

jurdica que se pretende suplir.

Que no obstante esa previsin, las normas existentes en tal

cuerpo jurdico sean insuficientes para su aplicacin a la
situacin concreta presentada, y

Que las disposiciones o principios con los que se vaya a

subsanar la deficiencia no contraren, de algn modo las
bases esenciales del sistema legal de institucin suplida.

Quienes son partes en el procedimiento

contencioso administrativo?
El demandante.

El
demandados.

La autoridad que dict la resolucin

impugnada.
EL particular a quien favorezca la
resolucin cuya modificacin o nulidad
pida la autoridad administrativa.

El titula de la dependencia o entidad de la Administracin

Pblica Federal Procuradura General de la Repblica o
Procuradura General de Justicia del Distrito Federal, de la que
depende la autoridad que dict la resolucin impugnada.

La Secretara de
Hacienda
Crdito Pblico

Ser parte en los jicios en que se

controviertan actos de autoridades
federativas coordinadas, emitidos con
fundamento en convenios o acuerdos
en materia de coordinacin en
ingresos federales.
Podr apersonarse como parte en los
otros juicios en que se controvierta el
inters fiscal de la Federacin

El Tercero. Que tenga un derecho incompatible con la

pretensin del demandante.

Cuantos demandantes puede haber?

En cada escrito de demanda slo podr aparecer

un demandante excepto en los casos que se trate
de la impugnacin de resoluciones conexas que
afecten los intereses jurdicos de dos o ms
personas, mismas que podrn promover el juicio
de nulidad contra dichas resoluciones en un solo
escrito de demanda siempre que en el escrito
designen de entre ellas mismas un representante
comn, si no se hace est designacin, el
magistrado instructor al admitir la demanda la
har.

El escrito de demanda en que promuevan dos o

ms personas en contravencin de lo dispuesto en
el prrafo anterior, se tendr por no interpuesto.

Cuando no procede el juicio ante el

Tribunal Fiscal de la Federacin?

No procede el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa en los casos por las causales y
contra los actos siguientes:

Que no afecten los intereses jurdicos del demandante.

Cuya impugnacin no corresponda conocer al citado

Tribunal

Que sea materia de sentencia emitida por el Tribunal

Federal de Justicia Fiscal y Administrativa siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto
impugnado, a pesar de que las violaciones alegadas
sean diversas.

Respecto de las cuales hubiere consentido

Existe consentimiento cuando no se promovi en tiempo algn medio de

defensa, o juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativo.

Que sea materia de un recurso o juicio pendiente de resolucin ante una

autoridad administrativamente o ante el Tribunal.

Que pueden impugnarse utilizando algn recurso o medio de defensa,

excepto de aquellos cuya interposicin sea negativa.

Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o
medio de defensa diferente.

Se entiende que hay conexidad, cuando las partes sean las mismas y se
invoque idnticos agravios.

Siendo diferentes las partes y los agravios invocados el acto impugnado

sean uno mismo o se controviertan varias partes del mismo acto.

Siendo diferentes las partes y los agravios

invocados el acto impugnado sean uno mismo
o se controviertan varias partes del mismo
acto.

Independientemente de que las partes y los

agravios sean o no distintos, se impugnen
actos que constituyan antecedentes o
consecuencias de los otros.

En el supuesto de que se impugne el acto

conforme a los establecidos en la Ley de
Comercio Exterior, se considerara que se debe
precisar que es cuando el acto fue impugne en
los trminos del artculo 97 de la citada Ley.

Que haya sido impugnado en un

procedimiento judicial
Contra ordenamientos que den normas o
instrucciones de carcter general y
abstracto, sin haber sido aplicados
concretadamente al promovente.
Cuando no se hagan valer conceptos de
impugnacin.
Cuando de las constancias de autos
apareciere claramente que no existe el acto
reclamado.
Que se puede impugnar conforme a los
establecidos por la Ley de Comercio Exterior,
cuando no hubiese trascurrido el plaza o para
el ejercicio de la opcin o cuando ya haya
sido ejercida.

Dictados por la autoridad administrativa para dar

cumplimiento a la decisin surgida de los
mecanismos alternativos de solucin de
controversias a que se refiere la Ley de Comercio
Exterior.

Dictados por al autoridad administrativa en un

procedimiento de resolucin de controversias
previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin, si dicho procedimiento se inicio con
posterioridad a la resolucin que recaiga a un
recurso de revocacin o despus de la conclusin
de un juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.

En los dems casos en que la improcedencia surja

de alguna disposicin del Cdigo Fiscal de la
Federacin o de las leyes fiscales especiales.

QUE ES EL SOBRESEIMIENTO?
Es la finalizacin de un juicio antes de su
conclusin normal por faltar alguno de sus
elementos constitutivos, lo que origina la
extincin de la accin, de tal forma, que
mas adelante no ser posible legalmente
iniciar un nuevo juicio sobre la misma
accin.

*El demandante por voluntad

propia renuncia a continuacin
con el proceso.
*Durante el juicio aparece o
sobreviene alguna de las
causales de improcedencia.
*La autoridad deja sin efecto el
acto impugnado.
*Por muerte del demandante
durante el juicio
*Los dems casos en que por
disposicin legal exista
impedimento para emitir
resolucin en cuanto al fondo

*Si su pretensin es
intransmisible.

*Si su muerte deja sin efecto el

ato impugnado.

Cmo e inicia el juicio?

El juicio contencioso administrativo se inicia cuando se
presenta la demanda.
En la sala regional competente dentro de
En la sala regional competente dentro de
los 45 das siguientes a aquel en que haya
surtido efectos la notificacin de la
resolucin impugnada.

Cabe mencionar que la Sala Regional

competente ser aquella donde se encuentre el
domicilio fiscal del demandante, excepto en los
supuesto establecidos por la Ley Orgnica del
Tribunal Fiscal de la Federacin.
La demanda se podr enviar por correo
certificado con acuse de recibo, en los
siguientes casos:
Cuando el demandante tenga su domicilio
fuera de la poblacin donde se encuentre la
Sala, o
Cuando la sala se ubique en el Distrito Federal

En qu casos de suspende el plazo para

interponer el juicio?
Se suspende el plazo para interponer el juicio cuando
se dan las siguientes situaciones:

En caso de
fallecimien
to del
interesado,
si no se ha
aceptado
el cargo de
representa
nte
(albacea)
de la
sucesin

SUSPENSION DEL
PLAZO

ao

En los casos de
incapacidad o
declaracin de
ausencia
decretadas por la
autoridad judicial,
hasta que se
acredite que se ha
aceptado el cargo
de tutor del incapaz
o representante
legal del ausente

Cmo es el procedimiento del juicio

contencioso administrativo?
Interposicin de la demanda

Ampliacin de la
demanda

Contestacin de la demanda

Contestacin
de la ampliacin
De la demanda

Ofrecimiento de pruebas.

Valoracin de
Las pruebas.

Cierre de instruccin

Formulacin
De alegatos
Sentencia.

Qu es la demanda?

Es un acto procesal donde se plantea

al juzgador una peticin sustentada
en hechos y fundamentos de
derecho, para que sea resuelta una
vez que verifique los trmites legales
correspondientes.

Cul es el contenido del escrito de demanda?

El nombre y domicilio fiscal y en su

caso domicilio para recibir
notificaciones del demandante

La resolucin que se impugna.

La autoridad o autoridades o el
nombre y domicilio del particular
demandando cuando el juicio sea
promovido por la autoridad
administrativa.

Los hechos que den motivo a la

demanda

Las pruebas que ofrezca

Los conceptos de
impugnacin
El nombre y domicilio del
tercero interesado cuando
lo haya.
La firma autgrafa del
contribuyente a menos
que el promovente no
sepa o no pueda firmar,
caso en el imprimir su
huella digital y firmara
otra persona a su ruego.

En caso de que se ofrezca

prueba pericial o
testimonial se precisaran
los hechos sobre los que
deban versar y sealaran
los nombres y domicilios del
perito o de los testigos.
Cabe mencionar que en el
domicilio fiscal se recibirn
notificaciones cuando no se
seales otro diferente para

Qu pasa si se omiten datos en el escrito de

demanda?
Los datos del demandante
La resolucin que se
impugna

Se desechar la
demanda.

Los conceptos de
impugnacin

Si se omiten:
Las autoridades
demandadas.
Hechos que motiven la
demanda
Las pruebas que ofrezca.

El magistrado
instructor requerir
al promovente para
que los seale
dentro de un plazo
de 5 das. Si no los
seaala en este
plazo se tendr por
no presentada la
demanda o por no
ofrecidas las
pruebas segn
corresponda.

Que requisitos se deben cumplir para la

representacin ante las autoridades?
Es importante sealar
que ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal
y
Administrativo
no
procede la gestin de
negocios.
Quien
promueva a nombre de
otra
persona
deber
acreditar
que
la
representacin le fue
otorgada a ms tardar
en
la
fecha
de
presentacin
de
la
demanda
o
de
la
contestacin en su caso.

La representacin de
los particulares se
otorgar en escritura
pblica o carta poder
firmada ante dos
testigos y ratificadas
las firmas del
otorgante y testigos
ante notario o ante los
secretarios del
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y
Administrativa, sin
perjuicio de los que
disponga la legislacin

La representacin de
las autoridades
corresponder a la
unidad administrativa
encargada de su
defensa jurdica,
segn lo disponga el
Ejecutivo Federal en el
reglamento o decreto
respectivo; o
conforme lo
establezcan las
disposiciones locales,
tratndose de las
autoridades de las
entidades federativas
coordinadas.

Los

particulares o
sus representantes
podrn
autorizar
por
escrito
a
licenciado
en
derecho que s u
nombre
reciba
notificaciones.
La
persona
as
autorizada
podr
hacer promociones
de tramite, rendir
pruebas, presentar
alegatos
e
interponer recursos.
Las
autoridades
podrn
nombrar

Qu documentos deben anexarse al escrito de

demanda?
LOS DOCUMENTOS QUE DEBEN ANEXARSE AL ESCRITO DE DEMANDA?
Copia de la demanda y de los
documentos anexos para
Cada una de las partes
Documentos que acredite su
personalidad o en el que
conste que fue reconocido por
La autoridad demandada o los
Datos del registro ante el
Tribunal .

Documento en el que conste

El acto impugnado o copia de
La instancia no resuelta, en su
Caso.

Constancia de la notificacin del acto

impugnado excepto cuando no haya
Recibido dicha constancia o cuando
fue por correo. Si la notificacin
Cuestionario que debe desahogar el
Perito.

Interrogatorio para el desahogo de

la prueba testimonial
Pruebas documentales.
Documentos que contienen
informacin confidencial o
comercial reservada

Cundo y en que plazo procede la ampliacin

de la demanda?

Se podr ampliar la demanda, dentro de los veinte das

siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin
de acuerdo que admita su contestacin, en los casos
siguientes:
Cuando se impugne una negativa ficta
Contra el acto principal del que derive la resolucin
impugnada en la demanda, asi como su notificacin,
cuando se den a conocer en la contestacin.
En los casos previstos en el artculo anterior
Cuando con motivo de la contestacin, se introduzca
cuestiones que, sin violar el primer prrafo del articulo
22, son se den a cononocer en la contestacin.
Cuando la autoridad demandada plantee el
sobreseimiento del juicio por extemporaneidad en la
presentacin de la demanda.

En el escrito de ampliacin de demanda se deber sealar el

nombre del actor y el juicio en que se acta, debiendo
adjuntar, con las copias necesarias para el traslado, las
pruebas y documentos que en su caso se presenten.

Cuando las pruebas documentales no obren en poder del

demandante o cuando no hubiera podido obtenerlas a pesar de
tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposicin, ser aplicable en lo conducente, lo dispuesto en el
tercer prrafo del articulo 15 de esta Ley.

Si no se adjuntan las copias a que se refiere este artculo, el

Magistrado Instructor requerir al promovente para que las
presente dentro de cinco das si el promovente no las presenta
dentro del plazo, se tendr por no presentada la ampliacin de
la demanda. Si se trata de las pruebas documentales o de
cuestionarios dirigidos a peritos y testigos a que se refiere las
fracciones VII VIII Y IX de artculo 15 de esta Ley las mismas se
tendrn por no ofrecidas.

En que consiste la contestacin de la

demanda y que documentos se deben anexar?

Una vez admitida la demanda se correr

traslado de ella al demandado para que
conteste y manifieste lo que a su derecho
convenga dentro de los cuarenta y cinco das.
El demandado deber adjuntar su
contestacin:
Copias de la misma y de los documentos que
acompae para el demandante y para el
tercero sealando en la demanda.
Cuando el demandado sea un particular y no
gestione en nombre propio, el documento en
que acredite su personalidad.

El cuestionario que debe desahogar el perito,

el cual deber ir firmado por el demandado.

En su caso, la ampliacin del cuestionario

para el desahogo de la pericial ofrecida por el
demandante.

Las pruebas documentales que ofrezca.

En qu plazo se debe contestar la demanda y

en su caso la ampliacin correspondiente?

Dentro de los 45 das siguientes a aquel en

que surta efectos la notificacin
(Contestacin de la demanda)
Dentro de los 20 das siguientes a aquel en
que surta efectos la notificacin del
acuerdo que admita la ampliacin
(Contestacin de la ampliacin de la
demanda)
Cabe mencionar que la notificacin surte
efectos a partir del da siguiente de
notificada o l ampliacin.

Qu debe contener la contestacin de la

demanda y la ampliacin de la misma?

El demandado en su contestacin y en la contestacin

de la ampliacin de la demanda, debe indicar:

Los incidentes de previo y especial pronunciamiento a

que haya lugar. (De previo y especial
pronunciamiento, son aquellos procedimientos que se
llevan en forma independiente del juicio principal y
que impiden el curso de lo mismo mientras no se
resuelva)

Las consideraciones que a su juicio impidan se emitan

en cuanto al fondo, o demuestren que no ha nacido o
se ha extinguido el derecho en que el actor apoya la
demanda (comnmente se denomina actor a la
persona que promueve la demanda) (Demandante)

Concretadamente cada uno de los hechos que el demandante

le impute de manera expresa, afirmndolos, negndolos,
expresando que los ignora por ser propios o exponiendo como
ocurrieron segn sea el caso.

Los argumentos por medio de los cuales se demuestra las

ineficiencias de los conceptos de impugnacin.

Las pruebas que ofrezca.

En caso de que se ofrezca la prueba pericial o testimonial se

precisaran los hechos sobre los que deben versar y se
sealaran los nombres y domicilios del perito o de los testigos.

Sin estos sealamientos se tendrn por no ofrecidas dichas

pruebas.

Cabe sealar que en la ampliacin de la contestaron de

demanda no se deben anexar los documentos que ya se
hubieran acompaando al escrito de contestacin de la
demanda.

Qu incidente se pueden hacer valer en la

contestacin de la demanda?
Se puede hacer valer los incidentes de previo y especial
pronunciamiento que son los siguientes.
La recusacin
por causa de
impedimento.

Incompetencia
en razn de
territorio.

Acumulacin de
autos

INCIDENTES DE PREVIO Y
ESPECIAL
PRONUNCIAMIENTO.
Interrupcin por
Nulidad y
causa de muerte,
notificaciones
disolucin
incapacidad o
declaratoria de
ausencia.
Adems de los incidentes de previo y especial pronunciamiento, existen
otros tales como, el incidente de suspensin de la ejecucin y de
falsedad de documentos.

Qu tipo de pruebas se pueden ofrecer? Y

Cuales son los casos de excepcin?

En los juicios que se tramitan ante el

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativas admiten toda clase de
pruebas como son:
Los documentos Pblicos
Los documentos privados
Los dictmenes periciales
El reconocimiento o inspeccin judicial
Los testigos.
Las fotografas escritos y notas taquigrficas
y, en general, todos aquellos elementos
aportados los descubrimiento de la ciencia.
La presuncin

NO SE ADMITIRAN:

La confesin de las autoridades

mediante absolucin de posiciones

La peticin de informes (Salvo que se

limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de
las autoridades)

Las pruebas supervenientes slo se

pueden presentar antes de que dicte
la sentencia.

Cmo valora el Magistrado las pruebas?

VALORACION DE LAS
PRUEBAS
HARAN PRUEBA PLENA
Confesin expresa
de las partes.
Presuncin legal que
no admitan prueba
en contrario.
Hechos legalmente
afirmados autoridad
en documentos
pblicos.

QUEDAR A A
PRUDENTE
APRECIACIN DE LA
SALA.

Pericial, testimonial
y otras.

Qu son los alegatos y en que trminos se presentan?

Los alegatos son los razonamientos con

los que pretenden convencer al tribunal
de la pretensin sobre la que debe decir.
El magistrados instructor diez das
despus de concluida la sustentacin del
juicio y de no haber cuestiones
pendientes que impidan la resolucin del
mismo, noticiar la lista a las partes para
que en un termino de cinco das formulen
sus alegatos por escrito.
Los alegatos presentados en tiempo
debern considerarse al dictar sentencia.

Qu es la sentencia

Es la resolucin administrativa que

pone fin a un juicio en una instancia,
en un recurso o en un incidente que
resuelva lo principal.
En el juicio contencioso
administrativo la sentencia debe
pronunciarse en un termino de 60
das despus de cerrada la
instruccin. Dentro de los primeros 45
das de dicho trmino se formular el
proyecto respectivo.

Sentenci
a

Cierre de
instruccin
10

20

Proyecto de
sentencia

30

40

50

60

En qu sentido se puede formular la sentencia

definitiva del juicio?
SENTENCIA

Reconozca la
validez de la
resolucin
impugnada.

Declare la
nulidad de la
resolucin
impugnada

Declare la
nulidad de la
resolucin
impugnada para
determinados
efectos.

Las sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y administrativa se

fundaran en derecho y examinaran todos y cada de los puntos
controvertidos del acto impugnado.
Las Salas podrn corregir los errores en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinara en su conjunto los agravios y causales de
ilegalizada as como los razonamientos de las partes pero sin cambiar los
hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.

Qu recursos existen contra irregularidades dentro del

procedimiento contencioso administrativo?

El recurso de reclamacin

El

recurso de revisin

Cundo procede el recurso de reclamacin en

el juicio contencioso administrativo?

El recurso de reclamacin proceder en

contra de las siguientes resoluciones del
magistrado instructor.
Que admita, deseche o tengan por no
presentada la demanda, la contestacin, la
ampliacin de ambas o alguna prueba.
Las que decreten o nieguen la
intervencin del tercero.
Aquellas que admitan o rechacen la
intervencin del tercero

Ante quien se interpone el recurso de reclamacin y

en que plazo?

La reclamacin se interpondr ante

la Sala o Seccin respectiva, dentro
de los quince das siguientes a aquel
en que surta efectos la notificacin
de que se trate.

Cmo es el trmite del recurso de

reclamacin?

Cuando se interponga este recurso, el

magistrado instructor ordenara que se de
aviso a la contraparte por el termino de quince
das para que exprese lo que a su derecho
convenga y sin mas tramite dar cuenta a la
Sala para que resuelva en el termino de cinco
das.

En caso de desistimiento del demandante,

cuando la reclamacin se interponga en
contra del acuerdo que sobresea el juicio
antes de que se hubiera cerrado la instruccin,
no ser necesario dar aviso a la contraparte.

Cundo procede el recurso de revisin?

El recurso de revisin proceder en

contra de las resoluciones de las Salas
Regionales que decreten o nieguen
sobreseimiento y sentencias
definitivas.

Podrn ser impugnadas por la

autoridad a travs de la unidad
administrativa encargada de su
defensa jurdica

En que plazo se debe interponer el recurso de

revisin?

Se interpondr el recurso de revisin

ante le Tribunal Colegiado de Circuito
competente en la sede de la Sala
Regional respectiva, mediante escrito
que presente ante sta dentro de los
quince das siguientes la da en que
surta efectos su notificacin, siempre
que se refiera a cualquiera de los
siguientes supuestos.

La cuanta del asunto exceda de tres mil quinientos

veces el salario mnimo general diario del rea
geogrfica correspondiente al Distrito Federal vigente
al momento de la emisin de la resolucin o
sentencia.

Sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta

sea inferior a la sealada en el prrafo anterior, o de
cuanta indeterminada. Para efectos de la admisin
del recurso el recurrente deber razonar dicha
circunstancia.

En caso de contribuciones que deban determinarse o

cubrirse por periodo inferiores a doce meses, para
determinar la cuanta del asunto se consideran el
monto que resulte de dividir el importe de las
contribuciones
entre
el
numero
de
meses
comprendidos en el periodo que corresponda y
multiplicar el conciente por doce.

Sea una resolucin dictada por la Secretaria

de Hacienda y Crdito Publico o por
autoridades fiscales de las Entidades
Federativas Coordinadas en ingresos
federales y siempre que el asunto se refiera
a:
Interponer de leyes o reglamentos en forma
tacita o expresa.

La determinacin del alcance de los

elementos esenciales de las contribuciones.

Competencia de la autoridad que haya

dictado u ordenado la resolucin impugnada
o tramitado el procedimiento del que deriva
o al ejercicio de las facultades del fallo.

Violaciones cometidas en las propias resoluciones

o sentencias.

Las que afecten el inters fiscal de la Federacin.

Sea una resolucin dictada en materia de la Ley

Federal de Responsabilidades de los Servidores
Pblicos.

Sea una resolucin en materia de aportaciones de

seguridad social, cuando el asunto verse sobre la
determinacin de sujetos obligados, de conceptos
que integren al base de cotizacin o sobre el
grado de riesgo de las empresas para los efectos
del seguro de riesgos del trabajo.

El recurso de revisin procede en

consta de sentencia o resoluciones
dictadas por la Sala Superior o alguna
de sus Secciones, en los casos en que
ejerce la facultad de atraccin.

En los juicios que versen sobre

resoluciones de las autoridades fsicas
de
las
Entidades
Federativas
coordinadas en ingresos federales, el
recurso slo podr ser interpuesto por
la Secretaria de Hacienda y Crdito
Pblico.

Cul es la finalidad del juicio de amparo?

Proteger los derechos constitucionales

que han sido violados, por las Leyes o
por actos de las autoridades.

La concesin del amparo obliga a las

autoridades a restablecer las cosas al
estado que tenan antes de la violacin.

Qu es el juicio de amparo?

Es un procedimiento de jerarqua
constitucional, que impide que las
autoridades violen los derechos
constitucionales de los gobernados.

Se conoce como la ltima instancia a

la cual pueden acogerse los
particulares.

Ante quin se promueve el juicio de amparo?

El indirecto ante un Juez de Distrito.

El Directo ante el Tribunal Colegiado

de Circuito, por conducto de la
autoridad que emiti la resolucion
que se controvierte.

Contra qu actos procede el juicio de

amparo?

Se presentan determinados supuestos en los

que no se puede interponer este juicio
contra:
Actos de la Suprema Corte de Justicia.
Resoluciones dictadas en los juicios de
amparo o en ejecucin de las mismas.
Leyes o actos que sean materia de otro juicio
de amparo pendiente de resolucion.
Leyes o actos que hayan sido materia de una
ejecutoria en otro juicio de amparo.
Actos que no afecten loa intereses jurdicos
del quejoso.

Leyes, tratados y reglamentos que, por su sola

vigencia, no causen perjuicio al quejoso.

Resoluciones o declaraciones de los organismos

y autoridades en materia electoral.

Las resoluciones o declaraciones del Congreso

Federal o de las cmaras que lo constituyen, de
las legislaturas de los Estados, o de sus
Comisiones o Diputaciones permanentes.

Contra actos consumados de un modo

irreparable.

Emanados de un procedimiento judicial o

administrativo seguido en forma de juicio, cuando
por el cambio de situacin jurdica en el mismo
deban considerarse consumadas de manera
irreparable las violaciones reclamadas.

Actos consentidos tcitamente, que

son aqullos contra los que no se
promueva juicio de amparo.
Resoluciones judiciales o de
tribunales administrativos respecto
de lo cuales concede la ley algn
recurso o medio de defensa dentro
de procedimiento.
Cuando se tramite ente los tribunales
ordinarios algn recurso o defensa
legal propuesta por el quejoso.

Cesen los efectos del acto reclamado.

Cuando subsistiendo el acto

reclamado, no pueda surtir efecto
legal o material alguno por haber
dejado de existir el objeto o materia
del mismo.

En los dems casos en que la

improcedencia de alguna disposicin
de la ley.

En que plazo se interpone el juicio de

amparo?
Al en que haya surtido efecto la notificacin
15 das
siguientes

al quejoso de la resolucin o acuerdo que

reclame o
Al

que haya tenido conocimiento de ellos o

de su ejecucin.
Se

haya ostentad sabedor de los mismos

Excepto en los siguientes casos:

30 Das en los casos en los que a partir de la
vigencia de una ley sta sea reclamable en la va
de amparo.
90 Das cuando se trate de sentencias definitivas
que pongan fin al juicio en los que el agraviado no
haya sito citado legalmente par el juicio.
90 Das cuando resida fuera del lugar del juicio
pero dentro de la Republica Mexicana
180 Das si reside fuera de la Republica, desde el
da siguiente en que tuviera conocimiento de la
sentencia definitiva, sin embargo, si el interesado,
regresa al lugar en que se sigui el juicio, el

En qu sentido se emite la sentencia en el juicio de

ampara?

Las sentencias slo se ocuparan de los

individuos en particular, as como de las
personas morales que lo hubiesen
solicitado, limitndose a ampararlos o
protegerlos cuando as proceda, en el
caso especial sobre el que verse la
demanda, o a sobreseer en el juicio en
el supuestos de que se actualice alguna
causal de improcedencia del mismo.

Procede algn medio de defensa en contra de la

sentencia dictada en el juicio de amparo indirecto o
contra actos?

Si procede el recurso de revisin del cual

conoce un Tribunal Colegiado de Circuito.
Qu plazo se tiene para presentar el
recurso de revisin?
Diez das a partir del siguiente al en que
surte efectos la notificacin (2 das
despus de que notifica al gobernado).
En que sentido se dicta la sentencia
en el recurso de revisin?
Confirmando, modificando o revocando la
sentencia del Juez de Distrito.

Recurso de inconformidad en la
Ley de Coordinacin Fiscal.

Se contempla dentro de esta Ley, el

recurso de inconformidad, que
podrn interponerse las personas
que se vean afectadas por
resoluciones de una entidad
federativa, que no cumpla con las
disposiciones del Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal o con los
convenios de coordinacin en
materia de derechos y adquisicin
de inmuebles.

Plazo de interposicin

El mismo, se podr interponer en

cualquier tiempo ante la propia
Secretaria. Se podr presentar por un
conjunto de contribuyentes que
tengan un representante comun;
para estos efectos los sindicatos, las
cmaras de comercio y de industria y
sus confederaciones, fungirn como
sus representantes.

Requisitos para interpretacin.

Este recurso se tramitara conforme a las

disposiciones que sobre el recurso de
revocacin establece el Cdigo Fiscal de la
Federacin, con las siguientes modalidades.
La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
escuchara a la entidad de que se trate.
Tambin solicitar un dictamen tcnico a la
junta de Coordinacin Fiscal.
A partir de la fecha en que la citada Secretaria
recibe el dictamen de la junta, tendr un mes
de plazo para resolver el recurso.

La resolucin podr ordenar a la Tesorera

de Federacin la devolucin de las
cantidades indebidamente cobradas, con
cargo a las participaciones de la Entidad.
A estas devoluciones les ser aplicable lo
establecido al respecto, por el Cdigo Fiscal
de la Federacin.
Cuando la resolucin perjudique a los
promovente, podrn impugnarla ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin.
En los juicios sobre resoluciones de las
autoridades fiscales de las entidades
federativas coordinadas en ingresos
federales, el recurso slo podr ser
interpuesto por la Secretaria de Hacienda y
Crdito Publico.

Otros recursos administrativos

en materia fiscal

Estos recursos no se encuentran

regulados en el Cdigo Fiscal de la
Federacin pero por su ndole es
necesario conocer y son:

Recurso de inconformidad ante el IMSS.

Procede contra las resoluciones definitivas que

emitan los rganos del IMSS y deber
interponerse ante:
El Consejo Tcnico del instituto.
El consejo Consultivo de la Delegacin.
El consejo Tcnico resolver los recursos de
inconformidad que se interponga en contra de
las resoluciones que dicten los Consejos
Consultivos Regionales en el mbito de su
competencia. Tambin podr atraer para su
conocimiento y resolucin los asuntos que
considere de importancia trascendencia.

La fecha de presentacin del escrito de

inconformidad ser la que se anote en la
oficialia de partes o la de su depsito en la
oficina postal.
El escrito en que se interponga el recurso
deber contener:
Nombre y firma del recurrente
Domicilio para or y recibir notificaciones.
Numero de registro patronal o de
seguridad social como asegurado.
Acto que se impugna, fecha de notificacin
y autoridad emisora del acto recurrido.
Hechos que originan la impugnacin.

Agravios que le cause la impugnacin.

Nombre o razn social del patrn, en su caso, del
sindicato de trabajadores titular del contrato
colectivo de trabajo, as como domicilio en donde
puedan ser notificados.

Pruebas que se ofrezcan.

Si el escrito no cumple con los requisitos sealados, el
Secretario de Consejo Tcnico Consultivo Delegacional
prevendr al recurrente por una sola vez para que lo aclare,
corrija o compete, sealando inconcreto sus defectos y
omisiones apercibiendo al recurrente que de no cumplir en un
trmino de cinco das lo desechara de plano.
Los documentos que el promovente deber acompaar al
escrito en que se interponga el recurso de inconformidad son:
En que conste el acto impugnado
Acredite personalidad cuando actu en nombre de Otro o de
persona moral.
Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto
cuando se declare bajo protesta de decir verdad que no
recibi notificacin.
Pruebas documentales.

El recurso es improcedente contra actos

administrativos

Que no afecten el inters jurdico del

recurrente.
Que sean resoluciones dictadas en recursos
administrativos o en cumplimiento de
sentencias, laudos o de aquellas.
Que hayan sido impugnados ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativo
Que sean materia de otro recurso o juicio
pendiente de resolucion ante autoridad
administrativa o jurisdiccional.

Que se hayan consentido, entendindose que

no se promovi el recurso en los plazos y
trminos sealados en el Reglamento del
Recurso de Inconformidad.
Que se conexo a otro que haya sido
impugnado a travs de algn recurso o
medio de defensa diferente.
Que hayan sido revocados
administrativamente por la autoridad
emisora.
Una vez que se admite el recurso de
inconformidad el Secretario del Consejo
Consultivo Delegacional pedir de oficio los
informes condecentes a las dependencias del
Instituto Mexicano del Seguro Social, las que
debern rendirlas en el termino de diez das
naturales, el Secretario podr sealar un
trmino mayor.

Las pruebas que se pueden ofrecer son:

Documentales
Periciales
Inspeccin testimonial Informes de las
dependencias o funcionarios del Instituto, en
relacin con el caso de debate.
Las pruebas debern desahogarse en un plazo de
15 das contados a partir de su admisin, podr ser
prorrogado por un plazo igual, por una sola vez. Al
trmino del desahogo de las pruebas el Secretario
del Consejo Consultivo elaborar, dentro del
Trmino de 30 das los proyectos de resolucion.
Las resoluciones que pongan fin al recurso se
notificar dentro de los 5 das siguientes, salvo el
caso en que el Secretario del Consejo Consultivo
ampliar el plazo.
Contra las resoluciones del Secretario del Consejo
Consultivo Delegacional en materia de
desechamiento del recurso de inconformidad y de
las pruebas ofrecidas, podr solicitarse su
revocacin ante el Consejo Consultivo Delegacional.

Recurso de inconformidad ante el INFONAVIT

Se establece este recurso a favor de las

empresas, de los trabajadores y de sus
beneficiarios en contra de resoluciones del
instituto sobre suscripcin, crditos cuanta
de aportaciones, descuentos y a cualquier
Otoro acto que lesione sus derechos.
En la Ley del INFONAVIT y en su
Reglamento se establece el procedimiento
para el trmite y resolucin de este recurso
que debe interponerse dentro de los 15
das siguientes al en que surta efectos la
notificacin en el caso del patrn y de 30
das para el trabajador o sus beneficiarios.

Qu es la justicia de ventanilla?

Es un medio que permite al

contribuyente al contribuyente realizar
aclaraciones dentro un plazo de seis das
hbiles siguientes aquel en que surta
efectos la notificacin de las resolucion de
la autoridad.
Es opcional y se conseja interponerlo en
problemas sencillos, ya que en asuntos
complejos lo que procede es el recurso de
revocacin.

Cmo se tramita?

Presentndose ante la Administracin Local

de Recaudacin que le corresponda, en el
Modulo de Atencin Fiscal, donde se le
indicar al contribuyente si procede hacer la
aclaracin por este medio.
En caso afirmativo se le proporcionara un
formato en el que sealara la autoridad que
esta afectando sus derechos, el
Nmero de oficio, la fecha en que se realizo la
notificacin y los datos de la resolucin por la
que se determina el cobro.
Adems deber anexar al formato original y
copia de:
La resolucin que determina el cobro
Las declaraciones provisionales y/o anuales
Avisos y documentos que considere
necesarios

En que casos procede?

Aclaraciones
relacionadas con:
Declaraciones
extemporneas

Supuestos

Documentos que
debe acompaar en
original y copia

*Cobro mediante
requerimiento de la
autoridad por
omisin en la
presentacin
* Por presentacin
fura del plazo
establecido en el
requerimiento.
*Omisin en la
presentacin de la
declaracin
peridica que le fue
requerida sin que
haya dando
cumplimiento al

Los pagos
provisionales y/o
declaracin anual
Documento omitido
y/o multa.
Requerimiento de la
autoridad

Aclaraciones
relacionadas
con:

Error
aritmtico.

Supuestos

* Liquidacin de las
contribuciones omitidas
por error aritmtico en la
presentacin de la
declaracin.

Documentos que
debe acompaar en
original y copia
Patos provisionales,
declaraciones
anuales y/o
complementarias de
stas.
Requerimiento de
autoridad.
Liquidacin
contribuciones
omitidas

Aclaraciones
relacionadas
con:

Supuestos

Registro
Federal de
Contribuyente
s

De datos y/o errores en el

aviso de cambio de
situacin fiscal
En la presentacin de los
documentos avisos y/o
datos que se le requirieron
sin que haya cumplido en
el plazo establecido en el
requerimiento.
Presentacin de los
documentos y/o datos
fuera del plazo establecido
en el requerimiento.

Omisin

Documentos que
debe acompaar en
original y copia
Formulario de
registro.
Requerimiento de
autoridad, en su caso
multa.

Ante que autoridad se

interpone?

Ser ante aquellas que haya dictado

la resolucin que se desea aclarar
Administracin Local de Recaudacin
y de los Mdulos de Asistencia Fiscal.