Nia 510

ENCARGOS INICALES
DE AUDITORIA-
SALDOS DE
APERTURA
NIA 510
CUSHQUI MARTILLO YULIZA
LONDOÑO MIELES FERNANDO
PANTALEON NAVAS MELISSA
PORTILLA LOZANO RONALD
RUGEL SELLAN PAULINA
SANISACA MUÑOZ LIZBETH
ZAMBRANO GUTIERREZ ANGIE
La responsabilidad que tiene el
Alcance auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial
de auditoría. Además de los
importes que figuran en los
estados financieros, los saldos de
apertura incluyen cuestiones
cuya existencia al inicio del
periodo debe ser revelada, tales
como contingencias y
compromisos.
Objetivo
EL OBJETIVO DEL AUDITOR, CON RESPECTO A
LOS SALDOS DE APERTURA, CONSISTE EN
OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
SUFICIENTE Y ADECUADA SOBRE SI:
los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan

afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual; y
se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros

del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas
en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas
se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Definiciones
Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:
(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no
fueron auditados; o
(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron
auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo.
Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los

estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido
sustituido por el auditor actual.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El auditor debera leer los estados financieros para asi
obtener una informacion relevante en relación con los
saldos de apertura,
y se deben percatar de que existan incorrecciones que

pueden afectar de forma material los informes
financieros.
La determinación de si los Las incorrecciones
saldos de cierre del periodo se las pueden La realización de uno
anterior han sido
correctamente traspasados determinar o más
procedimientos
al periodo actual mediante:
La determinación de si los
saldos de apertura reflejan la
aplicación de políticas
contables adecuadas
CONGRUENCIA DE LAS POLÍTICAS
CONTABLES
El auditor obtendrá evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si, en los estados
financieros del periodo actual, se han aplicado de
manera congruente las políticas contables
reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los
cambios efectuados en ellas se han registrado,
presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
INFORMACIÓN RELEVANTE EN EL
INFORME DE AUDITORÍA DEL AUDITOR
PREDECESOR
Si los estados financieros del periodo anterior

fueron auditados por un auditor predecesor y
éste expresó una opinión modificada, el
auditor evaluará el efecto que la cuestión que
originó la modificación tiene en la valoración
de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros del periodo actual.
SALDOS DE APERTURA
CONCLUSIONES
E INFORME DE Si el auditor no puede obtener evidencia de
AUDITORÍA auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
saldos de apertura, expresará una opinión con
salvedades o denegará la opinión sobre los
estados financieros
CONGRUENCIA DE LAS POLÍTICAS

CONTABLES
El auditor expresará una opinión con

salvedades o una opinión desfavorable.
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
-PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA-
1 Consideraciones específicas para
entidades del sector público
En el sector público pueden existir Si el auditor nombrado por ley externaliza

limitaciones normativas a la la auditoría de una entidad del sector
información que el auditor actual puede público a una firma del sector privado y
obtener de un auditor predecesor. nombra a una firma de auditoría distinta de
la que auditó los estados financieros de la
entidad del sector público en el periodo
anterior
2 Saldos de apertura
La naturaleza y extensión de los En el caso de los activos y pasivos
procedimientos de auditoría necesarios corrientes, los procedimientos de
para obtener evidencia de auditoría auditoría del periodo actual pueden
suficiente y adecuada en relación con proporcionar algo de evidencia sobre
los saldos de apertura dependen de los saldos de apertura.
cuestiones.
3 Conclusiones e informe de
auditoría
SALDOS DE APERTURA
La incapacidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los
saldos de apertura puede dar lugar a una de las siguientes opiniones modificadas en el informe de
auditoría:
(a) una opinión con salvedades o la denegación de opinión, según las circunstancias; o
(b) salvo que disposiciones legales o reglamentarias lo impidan, una opinión con salvedades o la
denegación de opinión, según corresponda, en relación con el resultado de las operaciones y los flujos
de efectivo, en su caso, y una opinión no modificada o favorable en relación con la situación
financiera.

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ENCARGOS INICALES

los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan

se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros

Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo.

Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los

y se deben percatar de que existan incorrecciones que

Si los estados financieros del periodo anterior

CONGRUENCIA DE LAS POLÍTICAS

El auditor expresará una opinión con

En el sector público pueden existir Si el auditor nombrado por ley externaliza

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