Presupuesto Maestro

2023
Características
importantes de los
presupuestos
Los presupuestos son una herramienta
contable común que usan las
compañías para la implementación de
una estrategia. La gerencia usa los
presupuestos para comunicar a toda la
compañía los lineamientos y las metas.
Los presupuestos impulsan las
perspectivas de los gerentes, y ayudan
en la planeación y el control de las
acciones que los gerentes deben
emprender para satisfacer a sus clientes
y para tener éxito en el mercado.
Presupuestos
y ciclo
presupuestal
Los presupuestos brindan medidas
de los resultados financieros que una
compañía espera de sus actividades
planeadas, y ayudan a definir los
objetivos y las cronologías contra las
cuales se mida el avance.
Un presupuesto es:
a) La expresión cuantitativa de
un plan de acción propuesto
por la administración para un
periodo determinado;
b) Una ayuda para coordinar
aquello que deberá hacerse
para implementar dicho plan.
Presupuestos
y ciclo
presupuestal
Un presupuesto incluye, por lo general,
los aspectos tanto financieros como no
financieros de un plan y sirve como un
plano que la organización deberá seguir
en un periodo próximo. Un presupuesto
financiero cuantifica las expectativas de
la administración en relación con los
ingresos, los flujos de efectivo y la
posición financiera.
El presupuesto maestro es el plan
inicial de lo que pretende lograr la
compañía en el periodo presupuestal. El
presupuesto maestro evoluciona a partir
de las decisiones tanto operativas como
financieras que toman los gerentes.
Planes estratégicos y planes operativos
La elaboración de
presupuestos es de ¿Cuáles son nuestros objetivos?
mayor utilidad
cuando se integra
con la estrategia de
una compañía. La
estrategia especifica
la manera en que
una organización
combina sus propias ¿Cómo creamos valor para nuestros clientes, en tanto que
capacidades con las
oportunidades que nos distinguimos de nuestros
a competidores?
hay en el mercado
para alcanzar sus
objetivos. Al
desarrollar
estrategias exitosas,
los gerentes
consideran ¿Los mercados de nuestros productos son locales,
preguntas como las regionales, nacionales o globales? ¿Qué tendencia influye
siguientes:
en nuestros mercados? ¿Cómo nos vemos afectados por
la economía, nuestra industria y nuestros competidores?
Metodología
para
Realización
Presupuesto
4. ¿Qué estructuras
organizacionales y
financieras nos sirven
mejor?
5. ¿Cuáles son los riesgos
y las oportunidades de
las estrategias
alternativas, y cuáles son
nuestros planes de
contingencia cuando
fracasan nuestros planes
preferidos?
Ventajas de los presupuestos
Los presupuestos forman una parte integral de los sistemas de control
administrativo. Cuando los gerentes los aplican de una manera razonable, los
presupuestos logran lo siguiente:
 Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro
de la compañía.
 Brindan un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el
aprendizaje.
 Motivan a los gerentes y a otros empleados.
Coordinación
y
comunicación
Coordinación significa engranar y
equilibrar todos los aspectos de la
producción o el servicio, así como
todos los departamentos de una
compañía en la mejor forma posible,
para que la empresa logre sus metas.
La comunicación es el hecho de
asegurarse de que todos los
empleados entiendan los objetivos
que se persiguen. La coordinación
obliga a los ejecutivos a pensar en
las relaciones entre los
departamentos individuales de la
compañía, así como entre la
compañía y los asociados de su
cadena de suministro.
Marco de referencia
para evaluar el
desempeño y para
facilitar el aprendizaje
Los presupuestos permiten que los
gerentes de una compañía midan el
desempeño real contra el desempeño que
se predijo. Los presupuestos pueden
superar dos limitaciones que resultan del
hecho de usar el desempeño histórico
como una base para evaluar los resultados
reales. Una limitación es que los
resultados históricos incorporan, con
frecuencia, errores pasados y un
desempeño inferior al estándar.
Marco de referencia para evaluar el
desempeño y para facilitar el aprendizaje

La otra limitación que resulta del uso del desempeño

histórico es que se esperaría que las condiciones futuras
difieran de las del pasado.

Uno de los beneficios más valiosos de los presupuestos

es que ayudan a los gerentes a recabar información
relevante para el mejoramiento del desempeño futuro.
Cuando los resultados reales son inferiores a los
resultados presupuestados o planeados, ello motiva a la
alta gerencia reflexiva para que haga preguntas acerca de
lo que sucedió y por qué, así como de la manera en que
se puede usar este conocimiento para asegurarse de que
tales deficiencias no ocurran de nuevo.
Marco de referencia
para evaluar el
desempeño y para
facilitar el aprendizaje
Estas investigaciones y aprendizajes
son una de las razones más
importantes por las cuales los
presupuestos ayudan a mejorar el
desempeño.
Desafíos en la
administración
de
presupuestos
El proceso de elaboración de
presupuestos incluye todos los
niveles administrativos. La
alta gerencia desea que los
gerentes de nivel inferior
intervengan en el proceso
presupuestal, ya que estos
tienen una mayor cantidad de
conocimiento especializado,
así como experiencias de
primera mano con los aspectos
cotidianos de la operación de
la empresa.
Desafíos en la
administración de
presupuestos
La participación crea un mayor compromiso y
una mayor responsabilidad hacia el presupuesto
entre los gerentes de nivel más bajo. Se trata del
aspecto ascendente del proceso presupuestal. Los
presupuestos no se tienen que administrar con
rigidez. El logro de un presupuesto no es un fin
en sí mismo, sobre todo cuando las condiciones
cambian de manera espectacular. Un gerente se
puede comprometer con un presupuesto; sin
embargo, cuando se presenta una situación donde
ciertas reparaciones no planeadas, o bien, un
programa de publicidad no planeado fueran de
utilidad para los intereses a largo plazo de la
compañía, el gerente debería efectuar los gastos
adicionales.
Desarrollo de un
presupuesto operativo

En general, los El periodo establecido

presupuestos se se suele dividir en
desarrollan para un subperiodos.
periodo establecido
como un mes, un
trimestre, un año,
etcétera.

Por ejemplo: Un presupuesto en

efectivo para 12 meses
se divide en 12
periodos mensuales, de
modo que los flujos de
entrada y de salida de
efectivo se logren
coordinar mejor.
Cobertura de
tiempo de los
presupuestos
Si el propósito es estimar todos los
desembolsos de efectivo, quizá sea
suficiente un periodo de seis meses, desde
la fase de la planeación hasta la actuación
final. El periodo presupuestal que se usa
con mayor frecuencia es un año, el cual se
subdivide a menudo en meses y
trimestres. Los datos presupuestados para
un año se revisan frecuentemente
conforme transcurre el año. Al final del
segundo trimestre, la gerencia puede
cambiar el presupuesto de los dos
siguientes trimestres, a la luz de la nueva
información obtenida durante los primeros
seis meses.
Pasos en la elaboración
de un presupuesto
operativo
La mejor forma de explicar cómo elaborar un
presupuesto operativo es revisando los pasos que
tomaría una compañía para hacerlo.
1. Identificar el problema y las
incertidumbres.
2. Obtener información.
3. Realizar predicciones acerca del futuro.
4. Tomar decisiones mediante la elección
entre alternativas.
5. Implementar la decisión, evaluar el
desempeño y aprender.
Pasos en la elaboración
de un presupuesto
operativo
A continuación, presentamos los pasos que deben
seguirse en la preparación de un presupuesto
operativo para la Mueblería Stylistic en 2012. A
continuación se indican los detalles necesarios
para la elaboración del presupuesto:
• Stylistic vende dos modelos de mesas de café
con cubierta de granito: Casual y De lujo. Los
ingresos no relacionados con las ventas, como
los ingresos por intereses, son de cero.
• El inventario de productos en proceso de
elaboración es de escasa relevancia y, por lo
tanto, se ignora.
Pasos en la
elaboración de un
presupuesto operativo
• El inventario de materiales directos y el
inventario de productos terminados se
costean usando el método de primeras
entradas, primeras salidas (PEPS). Los
costos unitarios de los materiales
directos comprados y los costos
unitarios de los productos terminados
vendidos permanecen sin cambio a lo
largo de cada año presupuestal, aunque
pueden cambiar de un año a otro.
Pasos en la
elaboración de un
presupuesto operativo

HAY DOS TIPOS DE LOS TRABAJADORES HAY DOS

MATERIALES DE LA MANO DE GENERADORES DE
DIRECTOS: ENCINO OBRA DIRECTA SE COSTOS PARA LOS
ROJO, Y LOZAS DE CONTRATAN POR COSTOS
GRANITO. LOS HORA; NO SE INDIRECTOS DE
COSTOS DE LOS TRABAJA TIEMPO MANUFACTURA:
MATERIALES EXTRA. HORAS DE MANO
DIRECTOS SON DE OBRA DIRECTA Y
VARIABLES CON HORAS DE MANO
RESPECTO A LAS DE OBRA PARA LA
UNIDADES CONFIGURACIÓN
PRODUCIDAS: DE LAS MÁQUINAS.
MESAS DE CAFÉ.
Pasos en la
elaboración de un
presupuesto operativo

Las horas de mano de obra Las horas de mano de obra de

directa son el generador del configuración de las máquinas
costo para la porción variable son el generador del costo
de los costos indirectos de las para la porción variable de los
operaciones de manufactura. costos indirectos en la
El componente fijo de los configuración de las máquinas.
costos indirectos de las
operaciones de manufactura
está vinculado con la
capacidad de manufactura de
300,000 horas de mano de
obra directa, que Stylistic ha
planeado para 2012.
Pasos en la
elaboración de
un presupuesto
operativo
• El componente fijo de los
costos indirectos de
configuración de las
máquinas está vinculado con
la capacidad de
configuración de máquinas
de 15,000 horas de mano de
obra, que Stylistic ha
planeado para 2012.
Pasos en la elaboración de un presupuesto operativo
Presupuesto de
Ingresos (Reporte 1)
Presupuesto de
Inventarios finales
(Reporte 2 y 8) Presupuesto de
Producción (Reporte
2)

Presupuesto del costo de Presupuesto de costo Presupuesto de CIF

Presupuesto de compra de MOD (Reporte 5) (Reporte 6)
materiales directos (Reporte
materiales (Reporte 4)
3)

Presupuesto Costo
de ventas (Reporte 7)

Presupuesto Costo de
investigación y desarrollo
(Reporte 9)

Presupuesto Costo de
Marketing (Reporte 9)

Presupuesto Gastos de Venta

y Admón. (Reporte 9)

Estado de Costo de
Ventas (Reporte 10)
Presupuesto Financiero

Estado de Balance General

Presupuesto de
Resultados de Pronóstico
Efectivo (Reporte
Presupuestado (Reporte 10)
10)
(Reporte 10)
Presupuesto
Operativo

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de
Producción
3. Presupuesto de
Materiales Directos
4. Presupuesto de compra
5. Presupuesto de MOD
6. Presupuesto de CIF
7. Costos unitarios
8. Inventarios finales
9. Estado de Costo de
Ventas
Presupuesto
de Ventas

El plan financiero de una

empresa comienza con el
presupuesto de ventas, el cual es
la base de todo presupuesto
maestro. Las ventas constituyen
la principal fuente de ingresos
de una organización.
Documento que representa las
estimaciones en términos
cuantitativos de niveles de
ingresos futuros de una
organización a través del
pronóstico de ventas. Se
complementa con el presupuesto
de gastos.
Presupuesto de Ventas

Beneficios:

Planeamiento eficaz del flujo de efectivo.

Planificación de las compras.

Conocimiento de los clientes y productos.

Planificación de producción y capacidad.

Identificación de tendencia de ventas.

Determinación del retorno de la inversión.

Establecimiento de las utilidades.

Posibilidad de identificar reducción de costos.

Tipos de presupuesto
de ventas
• Por vendedor:
• Es quien soluciona problemas a los clientes
a cambio de una remuneración.
• La totalidad de la meta de venta estratégica
debe distribuirse entre el total del talento
humano de ventas.
• La totalidad del presupuesto de ventas,
debe quedar asignada a un responsable de
su ejecución.

•
Tipos de presupuesto
de ventas

Por Clientes:

• Se distribuye por tipo de cliente

(nuevos/antiguos tipo X, tipo Y,
tipo Z)
• Debe tener una distribución
razonable entre los clientes
nuevos y antiguos.

Por tipo de producto:

Componentes/
Etapas
Presupuesto
El presupuesto total de ventas está
compuesto por las siguientes partes:

Pronóstico de Ventas

Plan de Mercadotecnia

Presupuesto de Publicidad y Promoción

Presupuesto de Gastos de Venta

 El presupuesto total de Pronóstico de Ventas Plan de Mercadotecnia
ventas está compuesto
por las siguientes partes:
Componentes/
Etapas
Presupuesto

Presupuesto de Presupuesto de Gastos

Publicidad y Promoción de Venta
 Porcentaje Porcentaje
Mes Mes
de ventas de ventas
1 8% 7 10%
Ejercicio 2 7% 8 15%
3 10% 9 7%
4 11% 10 6%
La empresa JBC, S.A. Presenta los 5 6% 11 8%
siguientes datos para la elaboración 6 12% 12 19%
de un presupuesto de ventas: 54% 65%
SUPUESTOS:
- Se estima un incremento en precio
de venta de 8%
- Incremento de unidades vendidas
de 15% Unidades Precio de
Producto
vendidas 2014 venta (L)
X 10.000 4.200,00
Y 6.000 5.000,00
 Ejercicio # 2
Departamento ene-14 feb-14 mar-14 abr-14 may-14 jun-14 jul-14 ago-14 sep-14 oct-14 nov-14 dic-14
Abarrotería 10.000,00 9.800,00 7.800,00 6.500,00 11.200,00 10.750,00 12.400,00 9.600,00 10.300,00 8.350,00 9.500,00 13.000,00
Carnes 15.000,00 14.500,00 14.850,00 15.200,00 15.350,00 14.750,00 16.100,00 15.700,00 15.900,00 16.340,00 15.890,00 15.400,00
Congelados 3.400,00 3.600,00 4.300,00 5.800,00 2.890,00 3.560,00 4.750,00 4.890,00 5.000,00 4.800,00 4.950,00 5.100,00
Lácteos 1.200,00 1.450,00 1.870,00 2.000,00 1.980,00 1.760,00 1.845,00 2.400,00 2.100,00 1.900,00 2.200,00 2.350,00
Totales 29.600,00 29.350,00 28.820,00 29.500,00 31.420,00 30.820,00 35.095,00 32.590,00 33.300,00 31.390,00 32.540,00 35.850,00

Elabore un presupuesto de ventas para el año utilizando

los siguientes crecimientos:
De p a rta me nto %
Ab a rro te ría -3
C a rne s 8
C o ng e la d o s 5
Lá c te o s -2
 Calcule el punto de equilibrio por
departamento, usando los siguientes datos:

Ejercicio # 2