RDC LF 2019
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J OURNAL O FFICIEL
de la
République Démocratique du Congo
Cabinet du Président de la République
Kinshasa – 21 décembre 2018
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21 décembre 2018 Journal Officiel de la République Démocratique du Congo Première partie – n° spécial
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comptes spéciaux fixés et répartis conformément aux Les dispositions des articles 12, 13 et 14 de la présente
documents et états annexés à la présente loi. loi modifient et complètent les dispositions de
Il est présenté en équilibre, en recettes et en dépenses, à l’Ordonnance-Loi n°10/002 du 20 août 2010 portant Code
10.352.319.780.053 FC (Dix mille trois cent cinquante- des douanes.
deux milliards trois cent dix-neuf millions sept cent
quatre-vingt mille cinquante-trois Francs Congolais) Article 7
tel que réparti à l’annexe I. Les dispositions de l’article 9 de la Loi de finances
n°17/005 du 13 juin 2017 de l’exercice 2017, telles que
DEUXIEME PARTIE : DES DISPOSITIONS reconduites par l’article 6 de la Loi de finances n°17/014
SPECIFIQUES AUX RECETTES du 24 décembre 2017 de l’exercice 2018, libellées
comme suit, sont d’application dans le cadre de la
TITRE I : DE LA CONFIGURATION DES RECETTES présente Loi.
DU BUDGET GENERAL «Article 9 :
Article 4 Les taux des droits des douanes à l’importation de
marchandises sont relevés, selon les cas, à 10% et 20%,
Les recettes du budget général de l’exercice 2019 sont
tels que spécifiés à l’annexe n° XVI de la présente Loi. »
arrêtées à 9.604.890.657.737 FC (Neuf mille six cent et
quatre milliards huit cent quatre-vingt-dix millions six Article 8
cent cinquante-sept mille sept cent trente-sept
Francs Congolais). Les dispositions relatives aux taux des droits d’accises
applicables aux produits déterminés conformément à
Elles sont réparties conformément à l’état figurant à l’article 28 de l’Ordonnance-Loi n°18/002 du 13 mars
l’annexe II. 2018 portant Code des accises, sont complétées comme
repris à l’annexe n° XVII de la présente Loi.
Article 5
La part des recettes à caractère national allouées aux Article 9
provinces s’élève à 2.269.506.645.304 FC (Deux mille Il est ajouté aux dispositions de l’article 55 de
deux cent soixante-neuf milliards cinq cent six l’Ordonnance-Loi n°18/002 du 13 mars 2018 portant
millions six cents quarante-cinq mille trois cent Code des accises, un point h libellé comme suit :
quatre Francs congolais) conformément à l’annexe XI.
« Point h :
TITRE II : DES MESURES FISCALES Sont exonérés du paiement des droits d’accises, les
intrants pharmaceutiques reconnus par l’Organisation
CHAPITRE Ier : DES MESURES RELATIVES AUX Mondiale de la Santé en tant que tels, repris à l’annexe
RECETTES DES DOUANES ET ACCISES n° XVIII de la présente Loi. »
Article 6 Article 10
Les mesures fiscales à caractère douanier reprises aux Les droits et taxes à l’exportation du diamant et de l’or de
dispositions des articles 6, 7, 8 et 11 contenues dans production artisanale sont fixés à 1,5% de la valeur FOB,
l’article 6 de la Loi de Finances n°17/014 du 24 décembre conformément à l’Ordonnance-Loi n° 012/2012 du 21
2017 de l’exercice 2018 sont d’application dans le cadre septembre 2012 instituant un nouveau Tarif des droits et
de la présente Loi. taxes à l’exportation.
Les mesures relatives aux droits des douanes reprises
dans la présente Loi, modifient et complètent les Article 11
Ordonnances-Lois n° 011 et 012/2012 du 21 septembre Les dispositions de l’article 12 de la Loi de finances
2012 instituant respectivement un nouveau Tarif des n°17/005 du 23 juin 2017 de l’exercice 2017 telles que
droits et taxes à l’importation et un nouveau Tarif des reconduites à l’exercice 2018, sont d’application dans le
droits et taxes à l’exportation. cadre de la présente Loi, moyennant modification de
Les mesures relatives aux droits d’accises reprises dans l’alinéa 2, libellé comme suit :
la présente Loi modifient et complètent les dispositions de « Alinéa 2 :
l’Ordonnance-Loi n°18/002 du 13 mars 2018 portant
Code des Accises.
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Les droits et taxes à l’exportation des autres produits CHAPITRE II : DES MESURES RELATIVES AUX
d’exportation sont ceux repris à l’annexe n° XVI de la RECETTES DES IMPOTS
présente Loi, au regard de chaque produit concerné. »
Article 15
Article 12 Les mesures fiscales reprises aux articles 8, 9, 10, 11,
Il est ajouté à l’article 325 de l’Ordonnance-Loi n°10/002 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 et 24 de la Loi
du 20 août 2010 portant Code des douanes, un point c de finances n°17/014 du 24 décembre 2017 de l’exercice
libellé comme suit : 2018 sont d’application dans le cadre de la présente Loi.
« Point c : Les mesures fiscales relatives aux recettes des impôts
Le Receveur du bureau de douane est tenu d’émettre reprises dans la présente Loi, modifient et complètent
dans les quinze jours, à dater de la liquidation de la ipso facto les dispositions correspondantes de
déclaration de marchandises, l’avis à tiers détenteur l'Ordonnance-loi n° 69/009 du 10 février 1969 relative
contre le déclarant, le propriétaire de la marchandise ou aux impôts cédulaires sur les revenus et de
toute personne chargée de les importer ou les exporter, l'Ordonnance-loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant
pour assurer le recouvrement et l’encaissement des institution de la taxe sur la valeur ajoutée et la Loi
droits et taxes. » n°004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
procédures fiscales.
Article 13
Article 16
Il est ajouté à l’article 367 de l’Ordonnance-Loi n°10/002
du 20 août 2010 portant Code des douanes, les alinéas 2 Le paragraphe 1er de l’article 42 de l’Ordonnance-loi
et 3 libellés comme suit : n°69/009 du 10 février 1969 relative aux impôts
cédulaires sur les revenus est modifié et complété
«Alinéa 2 : comme suit :
En cas de non-paiement des droits et taxes éludés ainsi «Article 42 :
que des amendes éventuelles, le Directeur général ou
son délégué émet un avis à tiers détenteur contre le Paragraphe 1er. Les pertes professionnelles d’un exercice
déclarant, le propriétaire de la marchandise ou toute comptable et l’impôt minimum payé en cas de résultats
personne chargée de l’importer ou de l’exporter. » déficitaires peuvent être déduits des bénéfices réalisés.
Dans tous les cas, l’imputation des pertes
«Alinéa 3 : professionnelles de l’exercice comptable concerné et des
L’avis à tiers détenteur ne peut être émis qu’après une exercices antérieurs ainsi que de l’impôt minimum payé
mise en demeure de payer les sommes dues.» en cas de résultats déficitaires ne peut dépasser 60% du
bénéfice fiscal avant leur imputation.»
Article 14
Il est ajouté à l’article 317 de l’Ordonnance-Loi n°10/002 Article 17
du 20 août 2010 portant Code des douanes un point 3 L’alinéa 1er de l’article 83 de l’Ordonnance-loi n° 69/009
libellé comme suit : du 10 février 1969 relative aux impôts cédulaires sur les
« Point 3 : revenus est modifié comme suit :
Lorsque l’Administration des douanes et accises octroie « Article 83, alinéa 1er :
des facilités de paiement autres que le report de Le taux de l’impôt professionnel est fixé à 30% sur les
paiement, il est appliqué sur les sommes dues au Trésor bénéfices et profits des personnes morales et physiques
public, un intérêt de crédit et des pénalités de retard dont soumises au régime de droit commun.»
les taux appliqués dans le cadre de la présente loi, sont
déterminés par arrêté du Ministre ayant les finances dans Article 18
ses attributions. » Le paragraphe 1er de l’article 84 de l’Ordonnance-loi n°
69/009 du 10 février 1969 relative aux impôts cédulaires
sur les revenus est modifié comme suit :
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- un état récapitulatif des opérations réalisées fiscale et de mettre en évidence les systèmes de fraude
avec d’autres entreprises associées, lorsque fiscale.
le montant agrégé par nature des transactions Dans ce cadre, ils peuvent avoir accès, à l’exception des
excède le montant des transactions, par voie locaux affectés au domicile privé, durant les heures
réglementaire. Cet état indique la nature et le d’activité professionnelle, aux locaux à usage
montant des transactions, ainsi que les Etats professionnel, aux terrains, aux entrepôts, aux moyens
et territoires d’implantation des entreprises de transport à usage professionnel et à leur chargement,
associées ; procéder à la constatation matérielle des éléments
- une présentation de la ou des méthodes de physiques de l’exploitation et entendre, le cas échéant, le
détermination des prix de transfert dans le contribuable ou toute personne afin d’obtenir des
respect du principe de pleine concurrence, en renseignements ou des justifications se rapportant à
indiquant la principale méthode utilisée et les l’objet de la recherche ou de l’investigation.
changements intervenus au cours de Les constatations d’infractions et les auditions
l’exercice. » consignées dans des procès-verbaux ne peuvent être
opposées au contribuable et aux tiers impliqués que dans
Article 26 le cadre des procédures de contrôle fiscal.
L’article 45 de la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portant Les opérations de recherche et d’investigation ne peuvent
réforme des procédures fiscales est modifié comme suit : en elles-mêmes donner lieu à une notification de
« Article 45 : suppléments d’impôts. »
Sauf en cas d’agissements frauduleux révélés dans le
cadre d’une instance sanctionnée par une décision Article 29
judiciaire ou suite à une enquête destinée à établir la L’article 89 de la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portant
réalité des faits dénoncés, il ne peut être procédé à une réforme des procédures fiscales est modifié comme suit :
nouvelle vérification portant sur un même impôt au titre «Article 89 :
d’un exercice déjà contrôlé.
Lorsque le redevable défaillant régularise sa situation
L’enquête visée à l’alinéa ci-dessus est diligentée au avant la réception d’une mise en demeure de déclarer et
moyen d’un avis d’enquête fiscale signée par le dans le délai fixé à l’article 5 de la présente Loi, il est
responsable du service compétent. appliqué uniquement une majoration égale à 25% du
Toutefois, ces dispositions ne s’appliquent pas lorsque le montant de l’impôt déclaré.
contrôle a porté sur un impôt au titre d’une période En cas de redressement, il est appliqué une majoration
inférieure à un exercice fiscal ou s’est limité à un groupe égale à 20% du montant de l’impôt éludé. Cette
d’opérations. » majoration est portée à 40% du même montant, en cas
de récidive.
Article 27
En cas de taxation d’office, la majoration est de 50% du
L’intitulé du chapitre II « Droit de communication » sous le montant de l’impôt reconstitué. Cette majoration est
titre II «Contrôle » de la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portée à 100% du même montant, en cas de récidive.
portant réforme des procédures fiscales est remplacé par
« Droit de communication et de recherche». En cas de redressement ou de taxation d’office, il est
appliqué un intérêt de retard de 2% par mois de retard,
Article 28 plafonné à 50% de l’impôt éludé ou reconstitué d’office.
Il est ajouté à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portant Le décompte de l’intérêt de retard se fait à partir du
réforme des procédures fiscales un article 46 bis libellé premier jour du mois qui suit celui au cours duquel l’impôt
comme suit : aurait dû être déclaré et payé et s’arrête au dernier jour
du mois de la notification du dernier acte de procédure de
« Article 46 bis :
contrôle.
Les Agents des impôts, munis d’un ordre de mission
Au sens de la présente Loi, il faut entendre par récidive,
signé par le fonctionnaire compétent, ont le droit de
le fait de commettre une même infraction déjà
mener toutes opérations de recherche et d’investigation
sanctionnée, dans un délai de deux ans, pour les impôts
en vue de collecter des renseignements à incidence
annuels, ou de six mois, en ce qui concerne les autres
impôts. »
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Article 50
La présente loi entre en vigueur à la date du 1er janvier
2019.
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