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    TD N°2 

    : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (LES RÉGIMES DE TVA)

    Une société anonyme installée à Agadir au capital social de 500000 Dhs, créée en avril 2016. Son
    activité principale porte sur le commerce de produits divers. Elle assure également des prestations de
    services pour ses clients, elle est soumise à la déclaration mensuelle de la TVA.

    Au cours du mois de mars et d’avril 2021, la société a réalisé les opérations suivantes :

    03/03 : vente et livraison d’un lot de marchandises à un client à Taroudant ; 180 000 Dhs HT. La
    société assure elle-même le transport, elle facture à son client un forfait de 6000 Dhs HT.

    Sur cette vente, la société a reçu une avance de 12 000 Dhs au moment de la commande passée en
    février, elle encaisse un chèque de 72 000 Dhs le jour de la livraison, et accorde à son client un délai
    de 30 jours pour le paiement du reliquat.

    05/03 : la société a reçu de sa banque l’avis d’encaissement de deux chèques :

     Un chèque de 26 750 Dhs remis par le client Ashraf pour solde d’une facture relative à des
    fournitures scolaires établie en janvier 2021.
     Un autre chèque de 15 000 Dhs remis par le client Sellam pour avance sur une commande
    d’objets de décoration qui sera livrée au cours du mois de mai.

    07/03 : pour le renouvellement de son matériel informatique, la société a procédé à l’acquisition de dix
    ordinateurs, prix total HT est de 215 000 Dhs. Elle a payé la moitié par chèque, et a signé, pour le
    reste, une traite à échéance du 15 mai 2021.

    20/03 : achat de produits d’ameublement destinés à la vente : 350 000 Dhs HT, paiement par chèque
    de la moitié du prix, l’autre moitié est à payer par traite le 21 avril 2021.

    22/03 : règlement des frais généraux : téléphone 1600 HT, Internet 300 Dhs HT, Eau 420 Dhs HT et
    électricité 950 Dhs HT.

    14/04 : vente et livraison de produits de textiles (imposable à 20%) à un client pour 810 000 Dhs HT.
    Le client règle la moitié et bénéficie d’un délai de 30 jours pour le reste.

    19/04 : paiement par chèque d’une facture relative à l’importation d’articles de décoration imposable
    au taux normal ; 120 000 Dhs TTC.

    23/04 : acquisition d’un logiciel de comptabilité ; 27 000 Dhs TTC, paiement par chèque bancaire.

    28/04 : réception d’un avis de crédit relatif à l’encaissement d’un chèque de 324 000 Dhs pour
    règlement d’une facture établie en févier 2021. Celle-ci est relative à des prestations fournies à un
    client de Laâyoune

    1. Déterminer le montant de la TVA à payer pour les deux mois de mars et avril 2021, sachant
    qu’elle est soumise à la TVA selon le régime de droit commun.
    2. Quel sera le montant de la taxe si la société est imposable selon le régime optionnel ?

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