EXERCICE DE SYNTHESE

L'entreprise INFAG démarre son activité au 01/01 avec les éléments suivants :
Prêts au personnel .....................................................................................................60 000,00
Réserves facultatives. ................................................................................................20 000,00
Frais de constitution. .................................................................................................25 000,00
CNSS .........................................................................................................................40 000,00
Fonds commercial ...................................................................................................140 000,00
Réserve légale ...........................................................................................................40 000,00
Terrains nus .............................................................................................................500 000,00
Bâtiments ..............................................................................................................1 650 000,00
Installations techniques..............................................................................................55 000,00
Emballage .................................................................................................................25 000,00
Frais de publicité .......................................................................................................35 000,00
Matériels de transport ...........................................................................................1 700 000,00
Mobiliers de bureau ...................................................................................................95 000,00
Capital Social .......................................................................................................................... ?
Produit finis .............................................................................................................350 000,00
Fournisseurs d'immobilisations ..............................................................................160 000,00
Matériel et outillage .................................................................................................400 000,00
Titres immobilisés ...................................................................................................160 000,00
Matières premières ..................................................................................................250 000,00
Matériel informatique ................................................................................................70 000,00
Clients ........................................................................................................................95 000,00
Emprunts après des établissements de crédit.. ........................................................700 000,00
Clients effets à recevoir .............................................................................................75 000,00
Crédit de trésorerie ....................................................................................................70 000,00
Banque ..................................................................................................................................... ?
Caisse .........................................................................................................................50 000,00
Brevet.......................................................................................................................180 000,00
Fournisseurs ...............................................................................................................60 000,00
Crédit d'escompte ......................................................................................................25 000,00
Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01 sachant que la Banque présente 20% du capital
Au cours de l'exercice, l'entreprise a réalisé les opérations suivantes
Le 03/01, l'entreprise a réglé, par chèques bancaires N° 4390, les frais suivants :
 Les frais de constitution : 30 000 DH
 Les frais d’étude de marché et de prospection : 24 000 DH TTC, TVA 20 %.
 Les frais de publicité : 18 000 TTC, TVA 20 %:
Le 06/01, acquisition par chèque N° 4391d'un local pour le stockage de la marchandise 250 000.
L’entreprise a réglé, en espèces, les frais suivants au moment de l’acquisition du local :
 Des droits d’enregistrement : 30 000 DH (PC N° 01)
 Des frais d’acte : 10 000 DH. (PC N° 02)
Le 12/01 L'entreprise a acquis une licence de fabrication d’un produit allemand, pour 120 000 DH,
règlement par virement bancaire n° 167.
Le 24/01 L'entreprise a acquis par chèque N° 4392 une machine-outil et reçoit la facture n° 195
comportant les éléments suivants : prix d'achat 210 000, remise 5%, Escompte 2%, transport 1500, frais
d'installation 4000, Assurance transport 300, TVA 20%
Le 26/01 l’entreprise a acquis un véhicule utilitaire valant 500 000 DH HT, TVA 20 %. Le règlement a
été effectué 50% par chèque bancaire N° 4393 et 50% à payer dans 15 mois.

Assistant Administratif Mme JELLOULI Ouafa

Le 27/01 elle a acquis un véhicule non utilitaire de service (une voiture de tourisme) : montant H. T.
200000 DH, TVA 20 %. Le règlement a été effectué par ordre de virement N° 168. (TVA non
récupérable)
Le 27/01 elle a acquis un micro-ordinateur : montant H. T. 15 000 DH. Frais d'installation 1200 TTC,
TVA 20 % à payer dans deux mois, facture N° 634
Le 28/01 l'entreprise a accordé à l’un de ses employés un prêt de 80 000 DH par virement bancaire N°
168. Ce montant est remboursable dans 3 ans.
Le 29/01 elle a loué un magasin et a versé, à la conclusion du contrat, 60 000 DH (un trimestre d’avance)
à titre de garantie. Règlement par chèque bancaire N° 4394
Les 30/01 acquisitions par l'intermédiaire de la BMCE de 50 actions de placements à 500 dh l'une,
commission de 1% de la valeur de l'achat, TVA sur commission 10% (Avis de débit N° 89)
Le 31/01 : Règlement en espèces de la quittance d’électricité du mois. Montant HT 3 200 DH, TVA 14%
(PC N° 03).
31/01 Règlement par virement bancaire N° 169 de la vignette 3000 dh
Le 02/02, Règlement en espèces de la quittance d’eau du mois de janvier, montant HT 1 700 DH, TVA
7% (PC N° 4).
Le 04/02, Règlement, par chèque bancaire N° 4395 du gasoil consommé par les véhicules de l’entreprise.
Montant HT : 7 600 DH, TVA 10 %.
Le 08/02, Réception de la facture n° 20 du papetier concernant l’achat de chemises et du papier. Montant
HT : 2 000 DH, TVA 20 %.
Le 12/02 ventes de marchandises au client SIFAD 60 000, remise 4%, Escompte 3%, transport forfaitaire
500, emballages consignés 120 caisses au PU de 12 dh, facture N° 480
Le 28/02, Règlement du loyer du magasin par chèque bancaire N° 4396 : 3 000 DH.
Le 01/03, location en crédit-bail d'une machine pour une période de 5 ans. L'entreprise a payé 13 000 dh à
titre de cautionnement et 12 500 dh au titre de la première redevance semestrielle par Chèque N° 4397
Le 02/03, Règlement en espèces (PC N° 05) des frais de réparation d’une photocopieuse : 420 DH (TTC),
TVA 20 %.
Le 04/03 encaissement par Chèque N° 5340 d'un courtage 1 500 dh
Le 05/03, L'entreprise présente le chèque N° 5340 à l’encaissement.
Le 07/03, L'entreprise reçoit l’avis de crédit relatif au chèque N° 5340, tenant compte d’une commission
22 DH (TTC), TVA/commission 10 %.
Le 08/03 ventes marchandises au client RACHAD 24 000 dh, R 5%, TVA 20%. 14 000 par LCA N° 87
au 24/04, le reste par Chèque N° 8653
Le 09/03, Paiement par chèque bancaire 4398 de la prime d’assurance : 16 644 DH.
Le 10/03, reprise de 80 caisses du client SIFAD à leur prix de consignation, soit 12 dh l'unité Avoir N°
120
Le 11/03, Règlement par chèque bancaire N° 4399, à l’expert-comptable RACHAD, la note d’honoraires
relative au mois de janvier : montant H.T. 5 000 DH, T. V. A 20 %.
Le 12/03, L'entreprise reçoit, par virement bancaire, le remboursement d’une annuité sur prêt accordé à
un salarié : Principal 2 000DH, Intérêts 1 200 DH (prêt remboursable sur 2 ans), T.V.A. sur intérêt : 10%.
Le 13/03, Paiement par chèque bancaire 4400 de la redevance annuelle pour brevet 10 000 DH, TVA
20%.
Le13/03, Règlement, par chèque bancaire N° 4401, de l’abonnement semestriel à une revue scientifique
600 DH.
Le 14/03, Réception de la facture n° 50 du cabinet BADR, d’un montant H.T. de 15 000 DH, T. V. A.
20%, pour une étude du marché réalisée par ce cabinet.
Le 15/03, reprise de 30 caisses du client SIFAD au prix unitaire de 08 dh en raison de leur défectuosité
Avoir N° 121
Le 15/03, le client SIFAD souscrit un billet à ordre N° B76 au 28/05 de 40 000 dh en règlement de sa
créance

Assistant Administratif Mme JELLOULI Ouafa

Le16/03, Réception de la facture d’avoir n°A-20 du cabinet BADR, accordant un rabais de 2 000 DH
(H.T.), après réclamation pour non-respect d’une clause du contrat relatif à l’étude de marché.
Le 17/03 achats de marchandises 140 000, R 2%, escompte 4%, TVA 20%, transport débours 1000, TVA
transport 14%, facture N° 176
Le 17/03, Paiement, par chèque bancaire N°4402, de la facture n° 115 relative au transport du personnel,
montant H.T 3 000 DH, T.V.A 14%.
Le 18/03, l'entreprise présente le billet à ordre B76 à l'escompte
Le 19/03, Paiement par chèque bancaire N° 4403, de la note d’hôtel relative à une réception organisée par
l’entreprise, 2 200 DH (T.T.C.), T.V.A.10% (non récupérable).
Le 19/03, retour de 40 000 dh de marchandises achetées le 17/03 Avoir N° 43 et rabais de 20% pour
garder le reste Avoir N° 44
Le 20/03, Paiement, par chèque bancaire N° 4404, d’une annonce publicitaire 2 500 DH (H.T.), TVA
20%.
Le 21/03 le client SIFAD garde l'emballage restant au prix de la consignation avoir N° 122
Le 22/03, réception du bordereau d'escompte relatif au billet à ordre B76, T 12%, commission 20 dh HT,
TVA 10%
Le 22/03, Achat en espèces (PC N°6) de timbres postaux 200 DH.
Le 25/03, Règlement, par chèque bancaire N°4405, de la facture de téléphone 1 200 DH dont T.V.A. au
taux de 20%.
Le 26/03, Règlement par chèque bancaire N° 4406, de la cotisation à la C.G.E.M. 1 500 DH.
Le 28/03, Encaissement par virement bancaire N°, d'une redevance annuelle pour un brevet 10 000 DH,
TVA 20 %
Le 04/04 ventes marchandises à l'entreprise PARISA à paris 16 000 euros (1euro = 10 dh)
Le 06/04, L'entreprise a reçu une subvention d’exploitation 100 000 DH par virement bancaire N° 934
(TVA 20 %).
Le 10/04 Règlement en espèces des charges suivantes :
 des timbres fiscaux 500 DH. (PC N° 07)
 taxe des services communaux800 DH (PC N° 08)
Le 11/04, l'entreprise a procédé aux réaménagements de ses locaux, les travaux d'aménagement se sont
élevés à 17 000 dh payable par Chèque N° 4407
 7 000 pour le bâtiment de l'entreprise
 10 000 pour le magasin loué
Le 15/04, l’entreprise reçoit de sa banque un avis de débit N° 90 relatif à l’annuité de remboursement
d’un emprunt 14 000. (Durée de remboursement 5 ans) : Intérêts 5 600 DH, TVA /intérêt 10%
Le 16/04 ventes marchandises à l'entreprise MIJALO en Italie 14 000 euros (1euro = 10,5 dh)
Le 18/04, l'entreprise accorde à sa filiale, une subvention de 160 000 DH par ordre de virement N° 171.
Le 19/04 encaissement par virement bancaire de la créance PARISA (1 euro = 10,5)
Le 19/04, l'entreprise paie en espèces une amende fiscale de 800 DH (PC N° 09).
Le 24/04, présentation de la lettre de change N° 87 à l'encaissement
Le 25/04, l'entreprise accorde un don de 24 000 DH à l’association marocaine de lutte contre le cancer
(ordre de virement bancaire).
Le 26/04, achat d'emballages perdus à crédit 30 000 dh TVA 20%, facture N° 287
Le 27/04, L'entreprise reçoit l’avis de crédit relatif à la lettre de change N° 87, tenant compte d’une
commission 40 DH (HT), TVA/commission 10 %.
Le 28/04, encaissement par Chèque N° 654 du loyer d'un immeuble non affecté à l'exploitation 9 000 dh
Le 29/04, Encaissement par virement bancaire N° 0076 du loyer d’un magasin appartenant à l'entreprise
7000 DH.
Le 30/04, avis de crédit N° 91 de la banque concernant les intérêts relatifs à un compte bloqué 1 500 dh
Le 02/05, encaissement en espèces d'une commission de 5 000 dh pour service rendu à l'entreprise voisine
PC N° 10

Assistant Administratif Mme JELLOULI Ouafa

Le 06/05, règlement par Chèque N° 4408 des frais de recrutement du personnel à un cabinet spécialisé
17000 dh
Le 07/05, règlement par chèque bancaire N° 4409 d'un rappel d’impôts (autres que les impôts sur les
résultats) 3000 DH.
Le 09/05 encaissement par virement bancaire N° 523 de la créance MIJALO (1 euro = 10)
Le 10/05, Versement des arrhes au fournisseur HAMDANI 7 000 dh par virement bancaire N° pour
l'exécution d'une commande
Le 12/05 Encaissement par chèque N° 3754 d'une avance du client ALAMI 6000
Le 14/05, Paiement par Chèque N° 4410 d'une facture de personnel intérimaire 6 000 dh
Le 15/05, Règlement de la dette CNSS par Chèque N° 4411
Le 18/05, Paiement en espèces d'une pénalité pour infraction du code de la route 400 dh PC N°11
Le 22/05, Achat de fournitures de bureau stockées pour 1 500 dh en espèces PC N°12
Le 25/05, Paiement en espèces du salaire de la femme de ménage à 2 500 dh PC N°13
Le 28/05, La BMCE accorde à l'entreprise une facilité de caisse de 45 000 dh à régler dans 15 jours (Avis
de crédit N° )
Le 28/05, échéance du billet à ordre N° B76
Le 30/05, Règlement par virement bancaire N° 180 des salaires 60 000 dh
Le 04/06, Le client ALAMI refuse de prendre livraison et abandonne l'avance de 6 000 dh du 12/05
Le 06/06, Versement de 10 000 dh par chèque N° d'avance pour l'acquisition d'une machine de production
Le 10/06, Ventes marchandises 50 000, remise 5 %, escompte 2 %, TVA 20 %. Facture N° 5421
Le 11/06, Le client a retourné 5 000 dh de marchandises avoir N° 123 et a demandé de bénéficier d'un
rabais de 25% pour garder le reste Avoir N° 124
Le 25/06, L’entreprise refuse de prendre livraison d’une commande de marchandises et abandonne les
arrhes versés au fournisseur HAMDANI le 10/05.
Le 27/06, L'entreprise a reçu, par virements bancaires N° 754 des dividendes, relatifs aux titres de
participation qu’elle détient dans la société KOUTOUBIA. Montant : 500 000 DH
Le 29/06, L'entreprise a reçu, par virements bancaires N° 755 des dividendes relatifs aux actions détenues
dans la société SNAF et enregistrées dans le compte « 2581 ». Montant : 60 000 DH, ordre de virement n°
13701.
Le 30/06, L'entreprise a bénéficié par virement bancaire N° 756 d’une subvention de 400 000 DH de
l’Etat, destinée à couvrir ses pertes.
Le 30/12, l'entreprise a réglé, par virement bancaire N° 175, aux administrateurs des jetons de présence
dont le montant s’élève à 9 000 DH.
Le 30/12, l'entreprise, membre du conseil d’administration de la Société NOORI, a reçu par virement
bancaire N° 757 ; 250 000 DH de jetons de présence.
Le 31/12, La société a constaté que son client IMAM est devenu insolvable (cas courant), montant de la
créance TTC 10 710 DH (dont 1 785 DH de T. V. A.)
Travail à faire
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Assistant Administratif Mme JELLOULI Ouafa