Tax Alert 3 2018 Exportation

ALERTE FISCALE
Retenue à la source relative à l’exportation

Numéro 3/2018 Avril 2018
DEFINITION DES OPERATIONS D'EXPORTATION

MESURES TRANSITOIRES Exportation directe : la vente de produits et de marchandises produits localement, la prestation de
Les entreprises exportatrices en activité au 1er services à l'étranger et les services rendus en Tunisie et utilisés à l'étranger,
avril 2017, soit dans le cadre du Code de l’IRPP
& IS ou du CII, et dont la période de déduction Exportation indirecte de biens : la vente de marchandises et de produits des entreprises exerçant
qui leur est impartie à la même date n'a pas dans les secteurs de l’agriculture et de la pêche, des industries manufacturières et de l’artisanat :
expiré, continuent à bénéficier de la déduction - aux entreprises totalement exportatrices, et ce, à condition que ces marchandises et ces produits
totale de leurs revenus ou de leurs bénéfices constituent une composante du produit final destiné à l’exportation,
provenant de l’exportation jusqu'à l'expiration
- aux entreprises établies dans les parcs d’activités économiques, et ce, à condition que ces
de la période qui leur est impartie, et ce, dans le
marchandises et produits constituent une composante du produit final destiné à l’exportation,
cas où les opérations qu’elles réalisent répondent
à la nouvelle définition de l'exportation visée à - aux sociétés de commerce international totalement exportatrices.
l’article 68, Code de l’IRPP & IS.
Exportation indirecte de services : les prestations de services aux entreprises totalement
exportatrices, aux entreprises établies dans les parcs d’activités économiques et aux sociétés de
Pour les entreprises qui clôturent leurs
commerce international totalement exportatrices, dans le cadre :
comptes le 31 décembre, la nouvelle définition
d’exportation s’applique sur les revenus et - des opérations de sous-traitance et exerçant dans le même secteur à l'exception des services de
bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2017. gardiennage, de jardinage, de nettoyage et des services administratifs, financiers et juridiques,
- de services liés directement à la production :
RETENUE A LA SOURCE o les services logistiques : opérations relatives au groupement, au stockage et à la livraison
de marchandises ainsi que toutes les activités se rapportant au transport, au chargement,
Les montants payés aux entreprises qui
au déchargement, à l’emballage, au montage, au contrôle de la qualité et au suivi de la
bénéficient encore de la déduction totale des
clientèle, (tous les services en question doivent être fournis concomitamment),
bénéfices ou des revenus provenant de
l’exportation restent non concernés par la o la conception et le développement des logiciels liés à la production,
retenue à la source. Dans ce cas, l’exonération o la conception technique des produits,
de la retenue à la source est subordonnée à la o le contrôle technique de la qualité des produits,
présentation par le bénéficiaire des montants
o les analyses et essais de laboratoires et techniques des produits en vue de leur certification
d’une « Attestation d’exonération de la retenue à
selon les normes internationales,
la source » délivrée par les services des impôts
compétents. o l’étiquetage des produits.
Ne sont pas considérées opérations d’exportation, dans tous les cas, les services
financiers, les opérations de location d'immeubles, les ventes de carburants, d’eau,
d’énergie et des produits des mines et des carrières. (Article 68, Code de l’IRPP & IS)
TAUX DE RETENUE A LA SOURCE

Au titre de leurs acquisitions de biens et services sur le marché local, les entreprises totalement
exportatrices doivent s’assurer de la qualification des opérations vis à la vis de la nouvelle définition
d’exportation. Seules les acquisitions qui répondent à la nouvelle définition de l'exportation sont
soumises à la retenue à la source au taux réduit de :
- 0,5% au lieu de 1,5% en contrepartie des acquisitions de marchandises, matériel,
équipements et de services,
- 2,5% au lieu de 5% pour les honoraires payés aux personnes morales et aux personnes
Member Crowe Horwath International
physiques soumises à l’IR selon le régime réel.
Société d’expertise comptable
Désormais, les acquisitions de marchandises et de produits auprès des entreprises
Rue Lac Toba, Les berges du lac 1 - 1053 Tunis
commerciales ne bénéficient plus du régime de l’exportation et doivent supporter la
Tél. : +216 71 962 514 / Fax : +216 71 962 595
retenue à la source au taux de 1,5%. (Cf. spécificités des sociétés de commerce international)
Mail : cabinet.zahaf@zahaf.fin.tn
Web : www.cabinetzahaf.tn La qualité de « totalement exportateur » peut être vérifiée par la référence du cadre légal dans lequel
a été accordée l’attestation d’achat en suspension de la TVA.
Cette note d’information est publiée par Cabinet Zahaf & Associés, membre de Crowe Horwath International, à l’intention des clients et amis du Cabinet et ne doit pas remplacer les
conseils judicieux d’un professionnel. Cette note diffuse des informations à caractère général et ne peut se substituer à des recommandations ou à des conseils de nature fiscale.
Aucune mesure ne devrait être prise sans avoir consulté préalablement un spécialiste.

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