République Tunisienne Université de Kairouan

Ministère de l’Enseignement Institut Supérieur

Supérieur et de la Recherche d’Informatique et de
Scientifique Gestion de Kairouan

Projet de Département De Fin D’études

Pour l’obtention du :

Diplôme de Licence en science comptable

Sujet
Les déclarations fiscales

Elaboré par : Nourhen SBOUI

Encadré par : Mr. Hedi BAAZAOUI

Maitre de stage : Samiha Ben Dhaw

Année Universitaire : 2022-2023

 Dédicace
Je dédie le présent rapport de stage à :

• Mon cher père et ma chère mère mes signe d’amour pour leur, soutiens
• Ma belle-sœur et mon frère qui ont cru en moi et m’ont soutenu de leurs précieux
conseils.
• Mes amis pour tous les instants inoubliables que j’ai passés avec eux.
• Tous ceux qui de près ou de loin.je dédie ce travail espérant avoir répondu à leur souhait
de me voir réussir.
 Remerciement
Je remercie avant tout notre dieu de m’aider et d’avoir la volonté la santé et la confiance en
moi pour pouvoir réaliser ce projet.

Je voudrais exprimer ma profonde et respectueuse reconnaissance à mon cher professeur et

mon encadrant M HEDI BAAZAOUI de m’avoir fait confiance pour la rédaction de ce projet
de fin d’études.

Je tiens à remercier Madame SAMIHA BEN DHAW de m’avoir accepté pour faire le stage
dans son bureau. J’adresse tous mes remerciements au personnel du cabinet qui m’a beaucoup
soutenu et aidé dans le déroulement du stage.

J’exprime toute ma gratitude à ma famille et à mes amis de m’avoir contribué à ma réussite

et à la réalisation de mon rêve dans le parcours universitaire.
 Sommaire

Introduction générale ............................................................................................................. 1

Chapitre 1 : Présentation du cabinet ...................................................................................... 2

Introduction ........................................................................................................................ 2

Section 1 : Identification du cabinet .................................................................................. 2

Section 2 : L’organisation interne du cabinet .................................................................... 3

Section 3 : Analyse SWOT ................................................................................................ 5

Conclusion ......................................................................................................................... 6

Chapitre 2 : Tâches accomplies ............................................................................................. 7

Introduction ........................................................................................................................ 7

Section 1 : les tâches effectuées ......................................................................................... 7

Section 2 : tâches observées............................................................................................. 12

Conclusion ....................................................................................................................... 14

Chapitre 3 : Déclaration fiscales.......................................................................................... 15

Introduction ...................................................................................................................... 15

Section 1: Déclarations mensuelles ................................................................................. 15

Section 2 : Déclarations annuelles ................................................................................... 18

Section 3 : Cas pratique ................................................................................................... 22

Conclusion ....................................................................................................................... 25

Conclusion générale ............................................................................................................ 26

 Introduction générale

La fiscalité est un système de perception de l’impôt et autres prélèvements obligatoires qui

permettent de financer les besoins de l’Etat. De plus la fiscalité est constituée d’un ensemble de
lois et de règles juridiques et mesures qui régissent les domaines fiscaux d’un pays. Autrement
dit, la fiscalité joue un rôle concernant les impôts et pour l’Etat un outil important de politique
économique et sociale.

La comptabilité est un système technique qui consiste à enregistrer dans des comptes
comptables, la valeur des opérations réalisées par une entreprise.

J’ai effectué un stage au sein du cabinet de comptabilité SAMIHA BEN DHAOU au cours
de la période du 01/08/2022 au 15/09/2022 à Grombalia. Ce stage dans le département de
comptabilité m’a permis de voir les procédures comptables et de m’apprendre à m’adapter et à
m’intégrer au sein d’une équipe de cabinet pour acquérir de nouvelles compétences.

Au cours de ce stage j’ai eu l’opportunité d’effectuer des tâches comptables, enregistrement

des opérations d’achat et de vente et des opérations bancaires. De plus, j’ai effectué d’autres
tâches comme l’établissement des déclarations fiscales, la vérification des pièces comptables
(calcul des impôts taxes.)

Dans ce document, on va s’intéresser aux déclarations fiscales.

Ce document comprend 3 chapitres.

Dans le 1er chapitre, on va présenter le cabinet c’est à dire son identification, son organisation
interne et son positionnement stratégique dans son secteur d’activité via l’analyse SWOT.

Dans le 2ème chapitre, on va décrire les tâches que j’ai accomplies ainsi que les tâches que
j’ai observées.

Dans le 3ème chapitre, on va traiter de la question des déclarations fiscales.

1
 Chapitre 1 : Présentation du cabinet

Chapitre 1 : Présentation du cabinet

Introduction

Ce chapitre a pour but de présenter l’identification générale du cadre de stage. Nous allons

dans un premier temps présenter l’historique et l’identité du cabinet. Ensuite, nous exposerons
les différents services du cabinet. Enfin, nous clôturerons ce chapitre par l’analyse SWOT.

Section 1 : Identification du cabinet

1. Historique

Le cabinet de comptabilité dirigé par Madame SAMIHA BEN DHAOU a été créé le 20
juillet 2009.

2. Identifiants

Gérante Samia Ben Dhaou

Entreprise Cabinet de comptabilité

Département/services Comptabilité

Email du cabinet sacomta@gmail.com

Adresse Avenue de la paix

Tél 31404387

Matricule fiscal 1109261/Z/A/P000

Forme juridique Personne physique

Capital 5000 Dinars

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 Chapitre 1 : Présentation du cabinet

Section 2 : L’organisation interne du cabinet

Le cabinet de comptabilité comprend 4 bureaux dont le premier est pour le directeur du
cabinet et les autres pour les adjointes.

1. L’organigramme

L’organigramme du bureau est représenté comme suit :

directrice du cabinet:
Samiha Ben Dhaou

assistante 1 : assistante 2: assistante 3 :

soubeika mansour leila oumaima azaiez

Le travail dans ce bureau est un travail collectif et organisé il y a une répartition des
tâches, ce travail sert à améliorer les services rendu aux clients.

• Directrice comptable : Elle établit les bilans et conseille et accompagne ses clients
dans toutes les phases de leur élaboration. De plus elle collecte, analyse et contrôle
les charges et les revenus de l’entreprise.
• Adjointes ou assistantes : Elles réalisent les tâches de base de la comptabilité. Elles
reçoivent et traitent les factures des clients, gèrent les impôts, envoient les
paiements et les virements.

3
 Chapitre 1 : Présentation du cabinet

2. Les différents services du cabinet

Le bureau offre tous les services et fournit les conseils comptables, sociaux et fiscaux par
exemple :

➢ la création des dossiers.

➢ l’enregistrement des statuts.
➢ la saisie de la comptabilité.
➢ le traitement des opérations des déclarations de TVA, de l’IRPP, de l’IS.
➢ la rédaction des documents comptables.
➢ le contrôle et le suivi comptable.
➢ ouverture des patentes.
➢ immatriculation au registre des sociétés commerciales.

Pour chaque client est consacrée une boite sur laquelle sont mentionnés son nom et son
matricule fiscal.

Chaque boite contient 6 dossiers :

➢ Dossier achat : les factures d’achats

➢ Dossier vente : les factures de ventes
➢ Dossier fiscal : les déclarations mensuelles
➢ Dossier social : déclaration CNSS
➢ Dossier juridique : patente, contrat de location
➢ Dossier divers : quittances de loyer, certificats de retenue à la source.

3. Logiciels utilisés

Les logiciels utilisés sont MOZAISS pour l’enregistrement des opérations et pour la
comptabilisation des salaires.

Les deux logiciels sont capables de gérer toute la comptabilité de la société. De plus, ils
permettent de grouper les opérations et les transactions de différentes natures et dates pour
réaliser les états financiers.

Les utilisateurs de ces logiciels enregistrent les pièces comptables et les factures dans les
comptes appropriés.

Ces logiciels permettent de faciliter la passation aux journaux

4
 Chapitre 1 : Présentation du cabinet

❖ Dans le cabinet, il y a les matériels informatiques suivants :

✓ 4 ordinateurs
✓ un scanner
✓ une photocopie
✓ une calculatrice
✓ une ligne internet

Section 3 : Analyse SWOT

L’analyse SWOT (Strength, Weakness, opportunities and threats) permet de faire un
diagnostic interne et externe de l’entreprise afin de dégage les points forts et les points faibles
d’un côté et les opportunités et les menaces de son environnement d’un autre côté.

Forces (Strength) Faiblesses (Weakness)

- discipline -Retard des factures apportées par les clients
-Bon travail au sein du bureau -Cumul de travail
-La polyvalence des collaboratrices -Absence de la télétransmission
-Taux de rendement de personnel assez -Manque de mission d’audit
important -Absence de climatiseurs ce qui est important
-Stabilité des équipes dans un bureau.
-L’utilisation parfaite de logiciels -l’état de la concurrence
-potentiel de croissance

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 Chapitre 1 : Présentation du cabinet

Opportunités (Opportunities) Menaces (Threats)

-Développement des logiciels comptables -L’entrée de nouveaux concurrents

-Développement des missions -L’évolution de la profession comptable
-Forte demande pour des prestations de plus dans les années à venir
en plus complexes

Conclusion
Dans ce chapitre, on a consacré la première section à l’identification du cabinet « SAMIHA
BEN DHAOU ». Ensuite, dans la deuxième section on a présenté l’organigramme de cabinet
et ses services. Finalement, on a présenté l’analyse SWOT de l’entreprise.

❖ Le deuxième chapitre sera consacré aux tâches effectuées ainsi qu’aux tâches observées
au cours de ce stage.

6
 Chapitre 2 : Tâches accomplies

Chapitre 2 : Tâches accomplies

Introduction
Le but de ce chapitre est la description des tâches effectuées et observées au sein du cabinet.

Section 1 : les tâches effectuées

Au cours de mon stage, j’ai effectué plusieurs tâches au sein de cabinet comptable.

1. Classement des dossiers

C’est une étape importante et obligatoire qui consiste à classer les dossiers comptables
(factures d’achats et de ventes, retenu à la source, les encaissements et les décaissements,
et les relevés bancaires)

2. Saisie des opérations comptables

Il s’agit d’enregistrer les opérations dans le journal comptable ou logiciel comptable à l’aide
de la pièce justificative correspondante. Durant la période de stage, j’ai commencé par le saisie
comptable ou l’enregistrement comptable au journal : achats, ventes, banque ; caisse et
opérations diverses.

2.1. Journal Achats

• Ce journal contient les factures d’achats, il est important de passer ces écritures pour
établir l’achat de chaque mois. Cet enregistrement est fait comme suit :

607 Achat de marchandise

4366 TVA déductible

Fournisseurs et
401 comptes rattachés

7
 Chapitre 2 : Tâches accomplies

2.2. Journal ventes

• On va enregistrer dans ce journal toutes les factures de vente. Pour chaque opération de
vente, on passe l’écriture suivante.

411 Client
Vente de
707 marchandises
4367 TVA collectée
665 Droit de timbre

2.3. Journal caisse

Ce journal ne comprend que les opérations d’achat et de vente en espèces mais aussi les
opérations relatives aux retraits et aux versements de la caisse.

Achat en espèce

Achat de
607 marchandises
TVA déductible sur
4366 achat
541 Caisses

Vente en espèce :

541 Caisses
707 Vente de marchandise
4367 TVA collectée
4365 Droit de timbre

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

Retrait espèces :

Caisses en
540 dinar

58 Virements internes

Virement espèce :

Virements
58 internes

540 Caisses en dinar

2.4. Journal de banque

Le journal de banque est utilisé pour enregistrer les opérations payées en espèces. Ces
opérations peuvent concerner plusieurs écritures à savoir : les encaissements et les
décaissements par chèque, les opérations relatives aux retraits et au versement en espèces.

Encaissement :

532 Banques

58 Virements internes

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

Décaissement :

Virements
58 internes

532 Banques

Retraits espèces :

Virements
58 internes

532 Banques

Versements espèces :

532 Banques

58 Virements internes

2.5. Journal des opérations diverses

Dans ce journal, on enregistre toutes les opérations diverses comme : TVA, CNSS, loyer,
etc.

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

➢ TVA :

Si TVA collectée> TVA déductible : on passe l’écriture suivante.

43671 TVA collectée

TVA
43661 déductible
43665 TVA à payer

Si TVA collectée < TVA déductible : on passe l’écriture suivante :

436710 TVA collectée

Crédit TVA à
436670 reporter
43661 TVA déductible

➢ CNSS :

Cotisations de sécurité sur

647 salaire
Autres charges
649 personnelles
453 CNSS

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

➢ Loyer :

613 Locations

Etat, impôt et
taxe retenus à la
432 source

Autre tâches :

Pendant la durée du stage, j’ai effectué autres tâches comme l’établissement des
déclarations fiscales (IRPP, IS).

Section 2 : tâches observées

Au cours de mon stage, j’ai assisté au déroulement de certaines tâches.

1. Classification des pièces justificatives mensuellement

Le classement des factures se fait comme suit :

➢ Factures de vente enregistrées dans le journal ventes.

➢ Factures d’achat enregistrées dans le journal achats.
➢ Règlement en espèces enregistré dans un journal de caisse.
➢ Relevés bancaires enregistrés dans les journaux bancaires.

2. Récapitulation des achats

Chaque client envoie les factures, de chaque mois au cabinet, bons d’achat, factures de
téléphone, quittances d’électricité et de loyer.

Les composantes de la facture sont :

✓ Nom et prénom du client

✓ Numéro de facture
✓ Activité
✓ Nom du fournisseur
✓ Montant d’achat

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

✓ Montant exonéré
✓ Montant de la TVA et du timbre fiscal

3. Récapitulation des ventes

Chaque client envoie les factures de vente de chaque mois.

La factures de vente se compose de :

✓ Nom et prénom du client

✓ Numéro de facture
✓ Activité
✓ Nom du fournisseur
✓ Montant de vente
✓ Montant exonéré
✓ Montant de la TVA et du timbre fiscal

4. Rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire est un contrôle réalisé par le comptable dans le vérifier la

concordance entre le grand livre et le relevé bancaire.

Les documents nécessaires pour réalisés l’état de rapprochement :

a. Grand livre du mois

b. Relevé bancaire du mois
c. L’état de rapprochement bancaire de mois

Il existe 4 étapes de l’élaboration d’un état de rapprochement.

1) Comparer le relevé bancaire.

2) Comparer l’état de rapprochement avec le grand livre.
3) Comparer l’état de rapprochement avec le grand livre du mois encours.
4) Finaliser l’état de rapprochement.

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 Chapitre 2 : Tâches accomplies

5. Déclaration fiscale

Les déclarations sont généralement les déclarations de : TVA, RS, TFP, FOPROLOS et de
TCL. Les déclarations annuelles sont liées à l’IRPP, et à l’IS.

Conclusion
Au cours de ce chapitre, nous avons présenté les différentes tâches au sein du cabinet.

Dans la 1ère section, nous avons décrit les tâches accomplies : classement des dossiers et
saisie des opérations dans les déférents journaux.

Dans la 2ème section, nous avons présenté les tâches observées : classification des pièces
justificatives, rapprochement bancaire et l’élaboration des déclarations fiscales.

14
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

Chapitre 3 : Déclaration fiscales

Introduction
Dans ce chapitre, nous allons étudier les étapes d’établissement des déclarations fiscales.

Les modalités de paiements d’impôts peuvent être effectuées au comptant, par chèque et par
virement bancaire. En Tunisie, le paiement de l’impôt annuel (IRPP, IS) ne se fait pas une seule
fois. Mais il y a des paiements périodiques par les mécanismes des retenues à la source,
acomptes provisionnels et des avances.

Personnes physiques : impôt indirect le 15 pour chaque mois si le client dépasse la date
limite il paiera une pénalité de 20DT

Personnes morales : impôt indirect 28 de chaque mois. Si le client dépasse la date limite il
paiera une pénalité de 30DT

Section 1 : Déclarations mensuelles

La déclaration mensuelle comprend 7 catégories : RS, TFP, FOPROLOS, TCL, TVA, Droit
de timbre, autres taxes.

1. Retenue à la source

La retenue à la source est une technique de prélèvement de l’impôt. Elle est réalisée pour le
compte de l’état par un tiers payeur tel qu’un employeur. Elle a en général le statut d’acompte
sur l’impôt que devra payer le contribuable.

L’article14 de la loi N° 2020-46 du 23 décembre 2020, portant lois de finances pour l’année
2021, a harmonisé certaines dispositions fiscales relatives aux retenues à la source, et cette suite
à l’unification des taux d’impôts sur les bénéfices des sociétés.

Tableau de taux de retenues à la source pour l’année 2021 :

Désignation Taux
Honoraires, commissions, courtages, loyers et 10%
rémunérations des activités non commerciales et de
performance.

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 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

Honoraires servis aux personnes soumises au régime 3%

réel.
Montants égaux ou supérieurs à 1 000 DT payés au
titre des acquisitions de marchandises, matériel,
équipements et de services effectuées auprès des 1%
sociétés soumises à l’IS au taux de 15%.
Plus-value réalisée par les sociétés non résidentes et
non établies en Tunisie, suite à la cession des titres et
droits y relatifs, avec un maximum de 5% du prix de
cession. 15%
Plus-value réalisée par les sociétés non résidentes et
non établies en Tunisie, suite à la cession des biens
immobiliers. (Base = prix de cession) 10%
Commissions payées pour les sociétés de commerce
international. 10%

2. La Taxe de Formation Professionnelle (TFP)

TFP est une taxe que chaque personne morale ou physique doit régler sur la base du salaire
brut, ce taux est fixé à :

3. 1% du total du salaire brut pour les entreprises industrielles.

4. 2% du total du salaire brut pour le reste des entreprises.

Les entreprises agricoles sont exonérées de cette taxe.

3. La contribution au fonds de promotion de logements de salariés (FOPROLOS)

Le montant de FOPROLOS a fixé un taux de 1% du salaire brut.

La contribution au FOPROLOS est due par tout employeur public ou privé à l’exclusion des
exploitations agricoles privées.

4. Taux pour les collectivités locales (TCL)

La TCL est calculés sur le chiffre d’affaires au taux 0.2% concernant l’entreprise locales.

16
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

La TCL est calculés sur le chiffre d’affaires au taux 0.1%.concernant l’entreprise totalement
exportatrice.

Les personnes physiques ou morales sont les assujetti à cette taxe et soumise à l’IS dans le
secteur commercial et agricole.

5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

C’est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Cette taxe est payée par le
consommateur et est collectée par les entreprises qui participent au processus de production.

Il distingue deux catégories de TVA :

➢ TVA collectée : c’est le montant de TVA collectée lors des ventes des produits.

Les différents taux possibles :

7% : les services
13% chercher les activités
19% : les professions libérales, les commerces
➢ TVA déductible : c’est le montant de TVA déductible lors des achats des produits.

La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible donne lieu à la TVA à payer ou
à un report de TVA.

Si TVA collectée> TVA déductible= TVA à payer

Si TVA collectée < TVA déductible= report de TVA

6. Timbre fiscal
Le droit de timbre est de 1.000 DT pour toutes les factures.

7. Autres taxes sur le chiffre d’affaires (FODEC)

Appeler aussi fonds de développement de la compétitivité. La taxe professionnelle (FODEC)

est une taxe parafiscale due sur certains produits aux seuls stades de la production industrielle
et de l'importation.

Le taux de FODEC est 1% du chiffre d’affaires.

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 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

Section 2 : Déclarations annuelles

1. Déclaration de l’impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Aux termes de l’article premier du code de l’IRPP et de l’IS, l’impôt sur le revenu est dû par
toute personne physique, quelle que soit sa situation de famille, et s’applique sur le revenu net
global.

1.1. Personnes imposables et Personnes exonérées

➢ Personnes imposables :

Selon le code de l’IRPP et de l’IS, on distingue deux catégories de contribuables passibles

de l’impôt sur le revenu :

❖ Les personnes ayant leur résidence habituelle en Tunisie.

❖ Les Personnes non résidentes en Tunisie.
➢ Personnes exonérées :
❖ Les rémunérations des agents diplomatiques et consulaires étrangers sous réserve de
réciprocité.
❖ Les dividendes.
❖ Les intérêts des dépôts et des titres en devises ou en dinars convertibles.
❖ Les paiements en réparation d’un préjudice.
❖ Les intérêts des comptes de l’épargne logement.

1.2. Les différentes catégories de revenu

On distingue 8 catégories de revenu selon la fiscalité tunisienne.

- Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) (article 9 à 15 ainsi que les articles 44-IV)

- Bénéfices des professions non commerciales (BNC) (article 21 et 22)

- Bénéfice de l’exploitation agricole et de pêche (article 23 et 24)

- Traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères (article 25 et 26)

- Revenus fonciers (article 27 et 28)

- Revenus de valeurs mobiliers (article 29 et 33

- Revenus de capitaux mobiliers (articles 34 et 34)

18
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

- Autres revenus (article 36 et 37)

1.3. Les déductions communes

➢ La déduction pour chef de famille :

Cette déduction est de 300 dinars.

➢ La déduction pour enfants à charge :

La déduction au titre des enfants à charge est portés à :

- 100 dinars par enfant à charge de moins de20 ans au début de l’année de dépôt de
déclaration.
- 1000 dinars par enfant âgé de moins de 25 au début de l’année si l’enfant poursuit des
études supérieures et non bénéficiaire d’une bourse d’études.
- 2000 dinars pour enfant infirme.
➢ Les parents à charge :

La limite de 5% du revenu net soumis à l’impôt pour chaque parent à charge avec un
maximum de 150 dinars.

➢ Les primes afférentes aux contrats d’assurance vie :

1200 dinars par an pour l’assuré majoré de :

- 600 dinars par an pour le conjoint.

- 300 dinars par an pour chaque enfant à charge.

1.4. Liquidation annuelle de IRPP

Barème de l’IRPP

Tranches Taux
0 à 5000D 0%
5000 à 20000D 26%
20000 à 30000D 28%
30000 à 50000D 32%
Au-delà de 50000D 35%

19
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

Délais de paiement de l’IRPP

Délai Personne concernées

Jusqu’au 25 Les personnes qui réalisent : des revenus fonciers, des revenus de
février capitaux mobiliers et des revenus de sources étrangères autres que
les salaires, pensions et rentes viagères.
Jusqu’au 25 Les commerçants.
avril
Jusqu’au 25 Les activités de services, les personnes qui exercent une activité
mai industrielle, les personnes qui exercent une profession non
commerciale.
Jusqu’au 25 Les personnes qui exercent une activité artisanale.
juillet
Jusqu’au 25 Les personnes qui réalisent des bénéfices d’exploitation agricole
août ou de pêche, des revenus des capitaux mobiliers, revenus fonciers,
revenus de sources étrangère et ces revenus d’une activité artisanale.
Jusqu’au 5 Les salariés et les bénéficiaires de pensions ou rentes viagères.
décembre

2. Déclaration de l’impôt sur les sociétés (IS)

L’impôt sur les sociétés est payé par les personnes morales soumises à l’impôt sur les
sociétés.

2.1. Champ d’application

➢ Personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés :

D’après l’article 45 du code de l’IS sont soumises à l’IS les sociétés et d’autres personnes
morales qui exercent leur activité en Tunisie quel que soit leur objet.

- Les sociétés visées à l’article 7 du code des sociétés commerciales (SARL, SURL, SA).
- Les coopératives de production, de consommation et de services.
- Les établissements publics à caractère industriel, et commercial.
- Les personnes morales non établis en Tunisie mais qui réalisent des bénéfices de source
Tunisienne.

20
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

- Les personnes non-résidents mais établies en Tunisie sont soumises à l’IS dans les
conditions du droit commun.
➢ Personnes morales exonérées à l’IS :

Aux termes de l’article 46 du code IRPP/IS, sont exonérées de l’IS dans la limite de leur
objet social.

- Les groupements interprofessionnels.

- Les caisses d’épargne.
- Les établissements publics à caractère administratif, les organismes de l’Etat.
- Les assurances mutuelles régulièrement constituées.
- Les coopérations de services agricole, pêches.
- La caisse des prêts et de soutien aux collectivités locales.
- Les sociétés d’investissement à capital variable(SIAV).

2.2. Délais de dépôt de la déclaration de l’IS

La déclaration de l’impôt sur les sociétés doit être déposée dans un délai n’excédant pas
le 25 mars de chaque année ou dans un délai n’excédant pas le 25 -ème jour du 3ème mois qui
suit la date de clôture de l’exercice.

2.3. Taux de l’IS

- Taux 15% : taux général.

- Taux 20% : s’applique pour les sociétés qui procèdent à l’admission de leurs actions
ordinaire au côté de la bourse des valeurs mobilières de Tunis à un taux d’ouverture du
capital au public au moins égal à 30% pendant 5 ans à partir de l’année d’amission.

- Taux 10% : s’applique aux entreprises qui exercent une activité artisanale, agricole et
de pêche, les coopératives et les bénéficiaires du programme de l’emploi des jeunes.

- Taux 35% : secteur financier, télécommunications, assurance, secteur pétrolier à

l’échelle de la production ; du raffinage, du transport et de la distribution en gros.

21
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

2.4. Minimum d’impôt

L’impôt annuel ne doit pas être inférieur à un minimum d’impôt égal à :

➢ 0.2% du chiffre d’affaires avec un minimum égal 500 dinars exigible même en cas
de non réalisations de chiffre d’affaires pour les sociétés non soumises à l’impôt sur
les société au taux de 15%.
➢ 0.1% du chiffre d’affaires dont les bénéfices en provenant sont soumis à l’impôt sur
les société au taux de 15%, provenant de la consommation de produits ou de services
soumis au régime de l’homologation administratives des prix dont la marge
bénéficiaire brut ne dépasse pas 6% conformément à la législation en vigueur.

Le minimum d’impôt est majoré en cas de paiement après un mois de l’expiration

des délais légaux.

3. Déclaration D’employeur

La déclaration est un document annuel qui touche les salaires annuels versés aux employés.

Cette déclaration comporte 5 Annexes :

✓ Annexe 1 : relatif aux salaires, pensions.

✓ Annexe 2 : relatif aux loyers.
✓ Annexe 3 ; relatif aux revenus.
✓ Annexe 4 : relatif aux montants payés aux non-résidents.
✓ Annexe 5 : relatif aux marchés.

Le délai de dépôt doit être déclaré le 28 février de chaque année pour l’exercice précédent.

Section 3 : Cas pratique

Dans cette section on va présenter le cas d’un travail mené sur les déclarations mensuelles
au cours de mon stage.

J’ai préparé la déclaration mensuelle des impôts à payer par le café de Seifeddine Larget.

Seifeddine Larget est une Personne Physique. Les impôts utilisés dans la déclaration pour ce
café sont :

✓ Retenue à la source (RS).

✓ Taxe de formation professionnelle(TFP).

22
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

✓ La contribution au fonds de promotion de logements de salariés(FOPROLOS).

✓ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
✓ Taxe au profit des collectivités locales (TCL).

Etablissement de la déclaration mensuelle(le détail de calcul de cette déclaration sera

rapporté dans les annexes).

1. Retenue à la source (RS) :

Il existe seulement la retenue à la source sur loyer.

Montant de loyer est égal à : 1111.111

Le taux de retenue à la source est : 10%

Le montant de retenue à la source =1111.111*10%=111.111 D

613 Location 1111.111

Etat, impôt
431 retenue sur loyer 111.111
Créditeurs
457 divers 1000.000

2. Taxe sur la formation professionnelle (TFP) :

Le taux TFP est appliqué pour le cas de ces services, est de 2% du salaire brut.

Montant TFP=3365.154*2%=97.303 D.

6611 TFP 97.303

4331 TFP à payer 97.303

23
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

3. La contribution au fonds de promotion de logements de salariés (FOPROLOS)

Le taux de FOPROLOS est 1% des salaires bruts.

Montant de FOPROLOS= 3365.154*1%=33.65 D

6612 FOPROLOS 33.650

FOPROLOS à
4372 payer 33.650

4. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

On va calculer la TVA collectée sur les ventes et la TVA déductible sur les achats.

Selon les Ventes, le chiffre d’affaire est 4672.897

Le taux de TVA collectée est de 7%

TVA collectée = 4672.897*7% = 327.103 D

Selon les Achats le total des achats est 1500.000

Le taux de TVA déductible est 19%

Montant de TVA déductible = 1500*19% =285.000 D

TVA collecté > TVA déductible donc TVA à payer

TVA collectée – TVA déductible = 327.103-285.000= 42.103 D

TVA à payer = 42.103

Le report de TVA du mois précédent est nul.

4367 TVA collectée 327.103

TVA
4366 déductible 285.000
4365 TVA à payer 42.103

24
 Chapitre 3 : Déclaration fiscales

5. Taxe au profit des collectivités locales (TCL)

Pour déterminer la TCL il faut utiliser le chiffre d’affaires TTC. Le taux de cette taxe est
0.2%.

Montant de TCL = 5000.000*0.2%= 10.000 D

6652 TCL 10.000

Etat, TCL à
4352 payer 10.000

Conclusion
Au cours de ce chapitre, nous avons présenté les déclarations fiscales.

Dans la 1ère section, nous avons présenté les déclarations mensuelles. Dans la 2ème section,
nous avons présenté les déclarations annuelles. Dans la 3ème section, nous avons présenté le
cas pratique pour la déclaration mensuelle.

25
 Conclusion générale

Au terme de ce travail, on conclut que le stage pour un mois est le bénéfique et très important
pour la connaissance et le développement personnel.

Le but de ce rapport est de présenter les missions effectuées au cabinet et de présenter les
types de déclarations fiscales.

Dans le 1er chapitre, nous avons présenté le cabinet c’est à dire son identification, son
organisation interne et son positionnement stratégique dans son secteur d’activité via l’analyse
SWOT.

Dans le 2ème chapitre, nous avons expliqué les tâches que j’ai accomplies ainsi que les tâches
que j’ai observées.

Dans le 3ème chapitre, nous avons traité l’élaboration de déclaration fiscale.

26
 Bibliographie
• Textes réglementaires :
- Code de l’impôt sur les revenus des Personnes Physique (IRPP) et de l’impôt sur les
sociétés.
- Madame Feki Afef, cours fiscalité, ISIGK
• Site internet :
- http://www.profiscal.com
- http://www.journaldunet.fe
- http://www.chaexpert.com
- http://www.infirst.tn
- http://toupieorg\DICTIONNAIRE.HTM
 Table des matières
Introduction générale ............................................................................................................. 1

Chapitre 1 : Présentation du cabinet ...................................................................................... 2

Introduction ........................................................................................................................ 2

Section 1 : Identification du cabinet .................................................................................. 2

.1 Historique ............................................................................................................. 2

2. Identifiants ............................................................................................................ 2

Section 2 : L’organisation interne du cabinet .................................................................... 3

1. L’organigramme ................................................................................................... 3

2. Les différents services du cabinet ........................................................................ 4

.3 Logiciels utilisés ................................................................................................... 4

Section 3 : Analyse SWOT ................................................................................................ 5

Conclusion ......................................................................................................................... 6

Chapitre 2 : Tâches accomplies ............................................................................................. 7

Introduction ........................................................................................................................ 7

Section 1 : les tâches effectuées ......................................................................................... 7

1. Classement des dossiers ....................................................................................... 7

2. Saisie des opérations comptables ......................................................................... 7

2.1. Journal Achats ............................................................................................... 7

2.2. Journal ventes ................................................................................................ 8

2.3. Journal caisse ................................................................................................ 8

2.4. Journal de banque ......................................................................................... 9

2.5. Journal des opérations diverses ................................................................... 10

Section 2 : tâches observées............................................................................................. 12

1. Classification des pièces justificatives mensuellement ...................................... 12

2. Récapitulation des achats ................................................................................... 12

3. Récapitulation des ventes ................................................................................... 13

 4. Rapprochement bancaire .................................................................................... 13

5. Déclaration fiscale .............................................................................................. 14

Conclusion ....................................................................................................................... 14

Chapitre 3 : Déclaration fiscales.......................................................................................... 15

Introduction ...................................................................................................................... 15

Section 1 : Déclarations mensuelles ................................................................................ 15

1. Retenue à la source ............................................................................................. 15

2. La Taxe de Formation Professionnelle (TFP) .................................................... 16

3. La contribution au fonds de promotion de logements de salariés (FOPROLOS)

16

4. Taux pour les collectivités locales (TCL) .......................................................... 16

5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ....................................................................... 17

6. Timbre fiscal ...................................................................................................... 17

7. Autres taxes sur le chiffre d’affaires (FODEC) ................................................. 17

Section 2 : Déclarations annuelles ................................................................................... 18

1. Déclaration de l’impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) ............ 18

1.1. Personnes imposables et Personnes exonérées ........................................... 18

1.2. Les différentes catégories de revenu ........................................................... 18

1.3. Les déductions communes .......................................................................... 19

1.4. Liquidation annuelle de IRPP ..................................................................... 19

2. Déclaration de l’impôt sur les sociétés (IS) ....................................................... 20

2.1. Champ d’application ................................................................................... 20

2.2. Délais de dépôt de la déclaration de l’IS..................................................... 21

2.3. Taux de l’IS ................................................................................................. 21

2.4. Minimum d’impôt ....................................................................................... 22

3. Déclaration D’employeur ................................................................................... 22

Section 3 : Cas pratique ................................................................................................... 22

 1. Retenue à la source (RS) : .................................................................................. 23

2. Taxe sur la formation professionnelle (TFP) : ................................................... 23

3. La contribution au fonds de promotion de logements de salariés (FOPROLOS)

24

4. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ....................................................................... 24

5. Taxe au profit des collectivités locales (TCL) ................................................... 25

Conclusion ....................................................................................................................... 25

Conclusion générale ............................................................................................................ 26

Annexe