Fraude fiscal

El crecimiento de la actividad económica, a nivel internacional, hace que las empresas utilicen los precios de transferencia a los efectos de deslocalizar rentas. Ante ello las Administraciones tributarias temen por su soberanía fiscal y se preocupan de solventar esta casuística. A este respecto, en nuestro país, la reforma que se ha realizado con la Ley de medidas para la prevención del fraude fiscal tiene mucho que decir para mejorar la actual situación

El contexto actual de globalización, crisis económica y competencia
fiscal ha supuesto la reacción de las organizaciones internacionales
(en particular, la OCDE y la UE) en orden a la instauración de un
“nuevo estándar de intercambio de información”, basado en el
intercambio automático de datos, que encuentra su antecedente en
FATCA. Avance que persigue como objetivo la lucha contra el fraude
fiscal desde el convencimiento de que dicha finalidad solo puede
conseguirse a través de la coordinación de los procedimientos
de los distintos Estados, a partir de la instauración de sistemas
estandarizados de intercambio de información y, fundamentalmente,
desde la construcción de una cultura de la cooperación que coadyuve
a superar los obstáculos que se oponen a un efectivo intercambio de
datos a nivel internacional.

Resumen
Este trabajo define los tipos de fraudes que se producían al cobijo del gran comercio atlántico en el Reino de Sevilla a finales del Antiguo régimen. En él se reconstruyen los espacios en que tenían lugar, el modo de ejecutarlos, y los subterfugios empleados por los defraudadores para desarrollar sus empresas y eludir los aranceles que gravaban el intercambio de mercancías. Se describen asimismo un universo comercial en continua ebullición y las exenciones fiscales que, bien por tolerancia de las autoridades, o por no considerarse como tales faltas contra la Hacienda por una interpretación muy laxa de la norma, convertían a algunos tráficos mercantiles muy arraigados en Andalucía en transacciones legales, cuando no lo eran. Se aborda, finalmente, un estudio del Resguardo de rentas del Reino de Sevilla y de las sucesivas reformas de que fue objeto para aumentar su efectividad en un territorio donde, prácticas como el contrabando, encontraban un amplio respaldo social por no considerarse un delito.


Abstract
This paper defines two types of fraud which took place under the coverage of the so-called grand Atlantic commerce in the Kingdom of Se- ville towards the end of the Ancien Régime. The essay reconstructs the spaces in which these types of fraud took place, the way in which they were execu- ted and also the tricks used by the defrauders in order to develop their acti- vities and avoid the tariffs placed to tax commercial exchanges. There is also a detailed description of the trading medium in continuous turmoil and the tax exemptions which, either by tolerance of the authorities or because those infringements against the Treasure were not seriously taken on the basis of a lax interpretation of the law, made legal some mercantile activities with a very old tradition in Andalucía which in fact were not legal. Finally, the paper tackles the study of the Body of Revenue Officers in the Kingdom of Seville and the different reforms it underwent in order to increase its effectiveness in a territory were such practices as smuggling were socially accepted and supported since they were not considered a crime.

Abstract (ENG): The Land Tax, established in Spain in 1845, suffered from the lack of an efficient system of data collection concerning ownership and the use of land. The documents known as «amillaramientos» are unworthy of trust, not only due to their high level of concealment, but also as result of the fact that they were by nature the fruits of political negociations and not of statistical research. A detailed analysis of die province of Cádiz confirms this hypothesis. As a result, the study of the Spanish agricultural growth of the second half of the nineteenth century and die first third of the twentieth century must consider the coincidence between this time period and die growing improvement in the quality of the official information concerned with cultivated areas, productions and profits. The series so far used depart, from artificially low figures, distorted by the antifiscal efforts which dominated the Spanish rural world at the time.

Resumen (ESP): La Contribución territorial, creada en 1845, estaba viciada por la carencia de un sistema eficaz de obtención de datos sobre la propiedad y uso de la tierra. Los documentos conocidos como «amillaramientos» no sólo carecen de fiabilidad por contener un alto nivel de ocultación, sino que en realidad eran fruto de negociaciones políticas y no de averiguaciones estadísticas. El anélisis pormenorizado del caso de la provincia de Cádiz confirma este punto de vista. En consecuencia, la imagen del crecimiento agrícola español de la segunda mitad del siglo XIX y del primer tercio del XX, debería ser matizada con el hecho de que coincide con un período de mejora en la calidad de los datos oficiales sobre superficie cultivada, producciones y rendimientos: de hecho, las series que venimos manejando parecen partir de niveles artificialmente bajos, en virtud de la prevención antifiscal dominante en el mundo rural de entonces.

La globalización de la economía ha traído consigo un incremento de la cooperación administrativa entre las autoridades fiscales de distintos Estados a fin de luchar contra la evasión de impuestos y el fraude fiscal. Esta cooperación se ha centrado fundamentalmente en el intercambio de información con relevancia fiscal, especialmente en los últimos años, en el intercambio automático de información financiera. En todo este proceso, los derechos y garantías del contribuyente han quedado un poco al margen, por lo que, especialmente, el derecho a la protección de datos personales se está convirtiendo, a través de la jurispru-dencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, en el baluarte de la protección del contribuyente sujeto a estos intercambios de información entre administraciones tributarias. Pretendemos, por tanto, ofrecer una visión de esta tutela de los dos altos tribunales europeos en relación con la protección de datos del contribuyente en aquellos asuntos de carácter tributario sobre los que ya se han ido pro-nunciando. (1) Palabras clave Protección de datos, intercambio de información fiscal, fraude fiscal, evasión de impuestos, jurisprudencia, TEDH, TJUE.

El crecimiento de la actividad económica, a nivel internacional, hace que las empresas utilicen los precios de transferencia a los efectos de deslocalizar rentas. Ante ello las Administraciones tributarias temen por su soberanía fiscal y se preocupan de solventar esta casuística. A este respecto, en nuestro país, la reforma que se ha realizado con la Ley de medidas para la prevención del fraude fiscal tiene mucho que decir para mejorar la actual situación

O objetivo do presente artigo é analisar o julgado recente do Supremo Tribunal Federal que criminalizou o não recolhimento de ICMS declarado. Para tanto, será apresentada a discussão em torno do art. 2º, inciso II, da Lei8.137/1990. Tanto do ponto de vista penal quanto do ponto de vista tributário, serão construídas críticas doutrinárias ao referido julgado. Finalmente, são apontadas sugestões para uma revisitação do tema