Iç Kontrol

● Uluslararası uygulamalarda denetim, ‘kadavraya otopsi yapmaktan ziyade, hayattakilere koruyucu hekimlik yapmak’ yönünde bir değişim, dönüşüm geçirmektedir. Türk Kamu Yönetiminin bir parçası olan teftiş sistemi, iç denetim adı verilen yeni bir modelle tanışmıştır. Uluslararası standartları, yönetime değer katma çabası, güvence vermesi, danışmanlık hizmeti ve etik kodları ile klasik teftiş sisteminin uzağında olan bu yeni denetim motifi; amaçları, kapsamı, ilkeleri ve evrensel geçerliliğe sahip standartları çerçevesinde ele alınmıştır.

● ABSTRACT
In international applications inspection faces a change and transformation in ‘being preventive medicine to the alive rather than being an autopsy to the corpse’. Inspection system which is a part of the Turkish Public Administration is met with a new model called internal audit. Internal audit, which is an inspection pattern that is far from classical inspection system in its international standards, efforts to add value to governance, guarantee, advisory assistance and ethical codes, is evaluated with its aims, scope, principles and international standards.

Accounting is more integrated with the technology today compared to the previous years. The increase in a variety of technological developments and commercial transactions has further increased the number and type of errors as well as frauds related to the accounting profession. This causes misleading information for several stakeholders. Stakeholdes sometimes make false decisions based on the financial statements created as a result of false and fraudulent transactions. In order to minimize the errors and frauds concerning the accounting system of enterprises, effective internal controls and auditing systems should be in order. It is evident that, setting up the required internal controls and auditing systems reduce asset losses and provide great benefits in the long run for firms. Existence of strong internal controls and auditing systems in enterprises has gained great importance in Turkey. This study provides information about the audit techniques that can minimize accounting re...

Kâr amacı olmayan işletmeler veya hükümet dışı kuruluşlar (NGO) olarak da tanımlanan sivil toplum kuruluşları (STK'lar), sağlıktan siyasete, eğitim ve kültürden çevreye kadar birçok alanda faaliyet göstermektedir. Son yıllarda Türkiye'de STK'ların önemi artmakta ve bu kuruluşların büyümelerine paralel olarak, kurumsallaşma ihtiyaçları ortaya çıkmaktadır. Ancak, büyüyen ve yaygılaşan STK'larda yönetim sorunları da görülmektedir. Çağdaş yönetim yaklaşımlarının bir STK'da nasıl uygulanabileceğini anlatan kitabımız, STK yönetimi konusunda hem teorik hem de pratik bilgileri içermektedir. Kitabımız, STK yöneticileri için bir rehber niteliği taşırken; aynı zamanda bu alanda çalışma yapanlar için akademik bir kaynaktır. Kitabın bölümleri, STK yönetiminin önemli işlevlerini açıklama amacıyla hazırlanmıştır. Bölümlerin yazarları, ilgili alandaki akademik uzmanlıklarının yanı sıra, STK'larda gönüllü, üye, danışman veya eğitici olarak görev almışlardır.

The term internal controls has a variety of definitions. But generally speaking, internal controls is a process designed to provide reasonable assurance concerning the achievement of specific aims in effectiveness and efficiency of operations, relability of financial reporting and compliance with laws and regulations. Internal controls protects an organization. It also helps the organization to meet its targets. Internal controls is critical, since it minimizes the risks, protects assets, guarantees the accuracy of records and provides the motivation to staff to follow corporate policies (Michigan Technological University, 2021).
Today, internal controls has been adopted and applied in both the public and private sectors. Therefore, the internal controls system is one of the main components of enterprises rather than being an extra application added to the organizations. Undoubtedly, internal controls system should be implemented when businesses are first established and should be improved gradually. The existence of an internal controls system has very positive results in a business. For this reason, the internal controls system is developing and progressing day by day in today's business world. (Sabuncu, 2017).
Still, the distinction between internal controls and internal auditing is clear. Although many definitions also exist for the internal auditing, one of them is widely accepted. According to the Institute of Internal Auditors (IIA), internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It assists an organization to reach its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and develop the effectiveness of risk management, control and governance processes (IIA, 2021).
Covid-19, which manifested itself in 2019, has affected human life in every way, especially in health, education and business. During this period, many restrictions were imposed on the whole world. In this study, it is discussed what kind of regulations and changes the Covid-19 epidemic brought to the internal controls system. Controls in businesses are very important and critical.
This paper argues that, internal controls is being reshaped and taking on a different character in the Covid-19 era. Controlling the operations, ensuring the reliabilities, running auditing and evaluating the risks via remote work include very comprehensive efforts. In this context, how to make the remote work effective and the advantages/disadvantages of the recent internal controls applications in the Covid-19 era are discussed. Finally, although the internal controls and internal auditing are not identical, specific implications are also made for the internal auditing since internal controls and internal auditing are interconnected.

İç Kontrol Enstitüsü (ICI), merkezi ABD’de (Orlando/Florida) bulunan uluslararası mesleki bir kuruluştur. Uzun yıllardır faaliyet gösteren ICI’nin kurulma süreci, ABD’deki Sarbanes-Oxley Yasası’nın çıkarılmasına neden olan Enron, WorldCom, Global Crossing gibi kurumlardaki iç kontrol ihlallerinin ortaya çıkmasından da önceye dayanmaktadır.

Doğrudan iç kontrol alanına odaklanan ve iç kontrolü bir uzmanlık alanı olarak tanımlayan, dünya çapındaki ilk organizasyon olan ICI, küresel ölçekte, iç kontrol mesleğinin asıl ve ilk küresel sesi, baş savunucusu ve iç kontrol profesyonellerinin temel eğiticisi olarak bilinmektedir.

ICI’ın amacı, mesleki sertifika programlarına hazırlık süreci ile kurumlarda iç kontrollere ilişkin ihlalleri ortaya çıkarma ve bunlardan korunmaya yönelik bilgi ve uzmanlık sahibi meslek profesyonelleri yetiştirmekle birlikte, kurumsal düzeyde sunmuş olduğu, iç kontrol yöntemleri, iç kontrol rehber dokumanları, en iyi uygulamaları içeren süreçler ve dünya çapında kabul görmüş iç kontrol araçları ile kurumlarda, iç kontrol ve kurumsal yönetişim uygulamalarını geliştirmeye katkı sağlamaktadır.

ICI tarafından sunulan birçok hizmetin, tasarlanması hazırlanması, izlenmesi ve geliştirilmesine yönelik olarak, konu ile ilgili uluslararası tecrübeleri bulunan meslek profesyonellerinden oluşan deneyimli bir Danışma Kurulu Enstitüye rehberlik etmektedir.

ICI tarafından sunulmakta olan özgün ürünler özetle aşağıdakı gibidir:

• Yönetim Kurulu, denetçiler ve üst yönetimin performasını ortaya koymak üzere, puanlamaya olanak sağlayan nicel değerlendirme aracı,
• Bir kurumun iç kontrol sisteminin etkinliğini ortaya koymak üzere puanlamaya olanak sağlayan nitel değerlendirme aracı,
• Risk odaklı iç kontrol uygulaması,
• İç kontrol ve kurumsal yönetişim için “en iyi kontrol uygulamalarını” paylaşmayı hedefleyen üyelik programı,
• İç kontrol alanında uluslararası geçerliliği olan Mesleki Sertifika Programları
• İç Kontrol En İyi Uygulamalar/Süreçler Kütüphanesi.

Accounting is more integrated with the technology today compared to the previous years. The increase in a variety of technological developments and commercial transactions has further increased the number and type of errors as well as frauds related to the accounting profession. This causes misleading information for several stakeholders. Stakeholdes sometimes make false decisions based on the financial statements created as a result of false and fraudulent transactions. In order to minimize the errors and frauds concerning the accounting system of enterprises, effective internal controls and auditing systems should be in order. It is evident that, setting up the required internal controls and auditing systems reduce asset losses and provide great benefits in the long run for firms. Existence of strong internal controls and auditing systems in enterprises has gained great importance in Turkey. This study provides information about the audit techniques that can minimize accounting related frauds and errors in businesses. The research includes and employs an interview with auditing professionals as the research methodology. Auditors working within three audit firms were selected by simple random sampling via the LinkedIn social media. The three participants were directed 10 semi-structured and open-ended questions. Qualitative analysis was adopted for this study. According to the results of research, companies use a number of tools to prevent accounting related frauds and errors. These most effective tools to minimize the frauds and errors are detected as internal auditing, internal controls and independent (external) auditing. Auditing professionals have high awareness about accounting related fraud and errors. But, auditor independency should be higher, proactive approach must be utilized and auditors must closely follow the new laws and regulations in addition to being familiar with the firms's operations and sectors to minimize the fraud and errors. The Benford's law, artificial neural networks, analytical methods, data mining, red flags and analytical methods are commonly used by the auditors against frauds and errors. In general, the internal controls and auditing professions are in a much better situation today in Turkey compared to the previous years. But, this is still not adequate and there is a long way to complete ahead based on the opinions of auditing professionals.

Günümüzde bankacılık ve türevi faaliyetler modern kapitalist sistemin bel kemiğini oluşturmaktadır. Bankalar, bireylerden, ailelerden, firmalardan, hükümetlerden ve yabancılardan oluşan ekonomik sistemin tüm unsurlarının ilişkide olduğu ve yollarının kesiştiği kurumlardır. Bu yönüyle bankacılık sadece ekonomik değil sosyal hayatın da önemli bir bileşeni durumundadır. Geçmişte merkezinde bankacılığın olduğu çeşitli krizler yaşandı ve bu krizlerin büyük ekonomik ve sosyal maliyetleri oldu. Bankacılık faaliyetlerinde istikrarın ve paydaş güveninin oluşturulmasında iç kontrol sistemi kalitesinin önemi büyüktür. İç kontrol, işletme amaçlarının gerçekleştirilmesi, varlıkların korunması, hata ve hilelerin önlenmesi, bilgi asimetrisinin önüne geçilmesi, finansal raporların kalitesinin yükseltilmesi, ilgili ulusal ve uluslararası mevzuata uygun faaliyette bulunulması gibi pek çok önemli beklentinin karşılanmasına dönük önlemler ve uygulamalar bütünüdür. İç kontrol kalitesi pek çok faktörün etkisi altında biçimlenirken pek çok faktörü de biçimlendirmektedir. Bu çalışmanın amacı bankacılıkta iç kontrolün önemi üzerinden çok değişkenli bir araştırma modeli önerisi geliştirmektir. Model önerisi çerçevesinde kurumsal yönetişim, kurumsal kültür, iç kontrol, ihtiyatlılık ve finansal raporların kalitesi değişkenleri arasındaki ilişkiler literatür yardımıyla tanımlanmaya çalışılmıştır. Değişkenlerin nasıl ölçülebileceği ve model kapsamında geliştirilebilecek hipotezler çalışma kapsamına alınmıştır. Ayrıca, değişkenler arası ilişkileri gösteren alternatif yollar da tanımlanmaya çalışılmıştır.

Hile ve suistimalleri tespit etmenin maliyeti onları önlemek için kurulacak iç kontrollerin maliyetinden çok daha fazladır. Bu yüzden biz de denetimlerimizde iç kontrol yaklaşımları çerçevesinde etkin bir iç kontrol ortamı kurulması için tavsiyelerde bulunuyoruz.

Bu yazı ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) tarafından 2 yılda bir yayınlanan ve en son 2016 yılında yayınlanmış olan suiistimal raporunun özet çevirisini içermektedir. Raporun orjinali ve raporda yer alan araştırmalara ait detaylar ve grafikler http://www.acfe.com/rttn2016.aspx adresinden görülebilir. Burada amaç raporun Türkçe kaynaklar arasında ve arama motorlarında ulaşılabilirliğini artırmak, Türkçe olarak faydalanmak isteyenlere katkıda bulunmaktır.

The use of internal control structure in corporate governance has recently gained importance. The emerging developments in the field of information technologies make it possible for the information that corporations are in need of during a decision-making and control process to be produced in a more reliable way and faster and contribute to the establishment of internal control structures in corporations. On the other hand, establishing an effective internal control structure is likely to make a contribution to the effective use of accounting information system. By means of internal control structure, every hierarchy, document and reporting format pertaining to executive function is configured, duties and responsibilities are delegated and the practice of making a deceit and mistakes is forestalled, providing an effective facility for communication and control within the corporation. For the use of an effective corporate governance, the existence of internal control structure and its operational quality are of vital importance. Besides, in order for internal control systems to be effectively used in corporations, compromising the principles and standards in business organisations is also of capital importance. This study was conducted to deal with the increasing importance and precedence of internal control structure in corporate governance.

Asymmetric information is one of the most important issues faced by the public institutions due to its consequences. In this context, the role of internal control in reduction of asymmetric information will be presented in this study. Due to asymmetric information between principle and agency, moral hazard problems are often experienced. Internal control has a key role in mitigating such problems. Behaviors inappropriate for the institutional object can be reduced to the lowest level and the usage of resources in an efficient and effective manner is provided by internal control. In this framework, the moral hazard problem will be examined and the contribution of internal control mechanisms to mitigating this problems will be evaulated in the public sector.

In recent years, business scandals and bankruptcies have led the management and control processes of enterprises to become more on the agenda. Investors see the institutionalization processes as important as the financial reports of the enterprises when making an investment decision. The researches have shown that the negative situations experienced by enterprises are mostly due to the lack of corporate governance practices. Because, thanks to corporate governance, businesses can be more transparent, fair, assimilated and accountable to social responsibility. Corporate governance is a contemporary approach that encompasses the guarantees given to the shareholders of the enterprises by the shareholders regarding the protection, efficient use of the enterprise assets and the sharing of the added value resulting from the business activities by the shareholders to the shareholders and the operation of these guarantees and ethical rules. Corporate governance ensures the efficient use of business resources along with the internal audit and internal control processes, thus making the enterprises sustainable. Corporate governance affects not only the enterprises but also the macro economy and even the global economy. Corporate governance can also be seen as a shield that protects the enterprise against ethical and unlawful interventions by guaranteeing that the enterprises are operated within certain rules.
In this study, the opinions and perceptions of employees of the management unit, accounting unit and internal audit unit regarding the role of internal audit in the implementation of corporate management, the importance of which has been mentioned above, have been tried to be determined. For this purpose, a survey was conducted on joint stock companies in Isparta. According to the results of the survey, it was found that internal audit is important in the implementation of corporate governance and that the internal audit activities supported by the management contribute to the corporate governance practice of the enterprises.
Son yıllarda yaşanan işletme skandalları ve iflaslar işletmelerin yönetimlerinin ve kontrol süreçlerinin daha fazla gündeme gelmesine neden olmuştur. Bunun bir sonucu olarak, yatırımcılar yatırım kararı verirken işletmelerin finansal raporlarının yanı sıra kurumsallaşma süreçlerini de önemli görmektedirler. Yapılan araştırmalar işletmelerin yaşadıkları olumsuz durumların daha çok kurumsal yönetim uygulamamalarından kaynaklandığını göstermiştir. Çünkü işletmeler kurumsal yönetim sayesinde daha şeffaf, adil, sosyal sorumluluğu özümsemiş ve hesap verebilir olabilmektedirler. Kurumsal yönetim, yatırımcılara işletme varlıklarının korunması, verimli kullanılması ve işletme faaliyetleri sonucu ortaya çıkan katma değerin hissedarlar tarafından paylaşımına ilişkin işletmelerin hissedarlarına verdiği garantileri ve bu garantilerin işlerliğini sağlayacak mevzuatı, etik kuralları kapsayan çağdaş bir yaklaşımdır. Kurumsal yönetim,  iç denetim süreçleri ile birlikte işletme kaynaklarının verimli bir şekilde kullanılabilmesini sağlayarak işletmeleri sürdürülebilir hale getirmektedir. Kurumsal yönetim sadece işletmeler için değil içinde bulunulan makro ekonomiyi hatta küresel ekonomiyi de etkilemektedir. Kurumsal yönetim, işletmelerin belli kurallar çerçevesinde işletilmesini garanti ederek, etik ve kural dışı müdahalelere karşı işletmeyi koruyan bir kalkan olarak da görülebilir. Bu çalışmada anonim şirketlerin yönetim, muhasebe birimi ile iç denetim birimi çalışanlarının yukarıda önemi ortaya konulan kurumsal yönetimin uygulanmasında iç denetimin rolüne yönelik görüş ve algıları tespit edilmeye çalışılmıştır. Bu amaçla Isparta’daki Anonim Şirketler üzerine anket yapılmıştır. Anket sonucuna göre kurumsal yönetimin hayata geçirilmesinde iç denetimin önemli olduğu, yönetim tarafından desteklenen iç denetim faaliyetlerinin işletmelerin kurumsal yönetim uygulamasına katkıda bulunduğu ortaya çıkmıştır.