Portafolio Terminado Segundo 2

Escuela Superior Politcnica De Chimborazo
Facultad De Administracin De Empresas

Escuela De Ingenieria Financiera
MATERIA
CONTABILIDAD COMERCIAL
Docente:
Dra. Martha Flores
NIVEL:
Segundo 2
Peirodo:
Octubre 2014- Febrero 2015
RIOBAMBA - ECUADOR
PROYECTO INTEGRADOR
"Ser la institucin lder de docencia con

investigacin, que garantice la formacin
profesional, la generacin de ciencia y tecnologa
para el desarrollo humano integral, con
reconocimiento nacional e internacional.
"Formar profesionales e investigadores competentes,

para contribuir al desarrollo sustentable del pas".
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO

HOJA DE VIDA
(Si los espacios asignados son insuficientes, favor incluir las lneas que sean necesarias en
cada uno de los cuadros).
1.
DATOS PERSONALES
Apellidos: Flores Barrionuevo

Nombres: Martha Alejandrina
Fecha de nacimiento: 9 de Enero del 1961
Lugar de trabajo: ESPOCH
Direccin postal:
Telfonos oficina: 2317-037 domicilio: Boyac 1910 y Velasco
E-mail: flores51_beltran@hotmail.com marrtha.flores@espoch.edu.ec
2.
N
1
2
N
1
2
3
C.I.: 1706930961
RUC. 1706930961001
Lugar: Quito
Cargo: Docente
Ciudad: Riobamba
Fax: 2954-933- 2941-127
Celular: 092520592
FORMACIN ACADMICA
Ttulos de Pregrado
Lcda. Contabilidad y Auditoria
Doctor en Contabilidad y
Auditoria
Ttulos de Posgrado
Diploma Superior en Gerencia
Marketing
Especialista en Gerencia de Proyectos
Magister Ejecutivo en Direccin de
Empresas con nfasis en Gerencia
Estratgica
4
5
6
DRA. MARTHA FLORES
Universidad
Universidad Particular de Loja
Pas
Ecuador
Ao
2002
Universidad Particular de Loja
Ecuador
2003
Universidad
La Universidad Regional
Autnoma de los Andes
Pas
Ao
Ecuador
2006
Ecuador
2007
Ecuador
2012
PROYECTO INTEGRADOR
3. CURSOS Y SEMINARIOS RECIBIDOS (+ de 40 horas)
(Favor registrar desde el ms reciente hacia atrs y solamente de los ltimos 5 aos)
3.1 Cursos y Seminarios de Posgrado.

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
NOMBRE DE LOS CURSOS
HORAS
Curso de Metodologas de la Investigacin

Administracin de Entornos virtuales de aprendizaje
Normas Internacionales de informacin Financiera
Taller Instrumentos Pedaggicos ESPOCH 2013
Metodologa de Aprendizaje e Investigacin
Planificacin Tributaria
Herramientas Informticas para el Desempeo Docente
Administracin de Entornos Virtuales portafolio Virtual del Docente y Estudiante
Gestin de Calidad Basado en ISO 9001: 2008
40
120
40
40
120
40
40
100
40
3.2 Cursos y Seminarios ofrecidos por otras Instituciones a nivel general.

N
NOMBRE
Control y Evaluacin Contable

Socializacin del Estatuto Orgnico
por Procesos del Ministerio de
Bienestar Social
Gestin Pblica para la Auditoria
Gubernamental
2
3
INSTITUCIN
PAS
Ao
Contralora General del Estado
Ecuador
2006
Ministerio Bienestar Social
Ecuador
2006
Contralora General del Estado
Ecuador
2011
4
5
4. EXPERIENCIA
4.1 Profesional
N
1
2
3
4
5
EMPRESA-INSTITUCIN
Comandancia General del Ejrcito
Directora Provincial del Ministerio de
Bienestar Social
Direccin Nacional de Servicios
Educativos DINSE
Directora Nacional del Consejo de la
Judicatura
Facultad de Administracin de
Empresa FADE- Presencial
POSICIN
DE
MES-AO
A
MES-AO
Contadora
07/1988
09/2003
Directora
07/2006
02/2007
Lder Administrativo
02/2008
08/2010
Directora Nacional
06/2011
07/2011
Docente
04/2012
Hasta la fecha
4.2 Docente
N
1
2
3
4
CURSOS MATERIAS
Empresa FADE- Semi Presencial
Empresas-Ing. Financiera y
DRA. MARTHA FLORES
INSTITUCIN
Docente en el Centro de
Apoyo el Puyo
Apoyo el Puyo
Apoyo Ambato
Espoch
DE
MES-AO
A
MES-AO
04/2012
06/2012
06/2012
06/2012
07/2012
11/2012
04/2012
Hasta la
presente fecha
PROYECTO INTEGRADOR
Comercio Exterior
4.3 Directiva
N
Cargos
INSTITUCIN
DE
MES-AO
A
MES-AO
1
2
3
4
5
4.4 Capacitador
N
CURSO- SEMINARIO (REAS)
ENTIDADES
DE
MES-AO
A
MES-AO
1
2
3
4
5
4.5 Vinculacin con la colectividad

No.
1
2
TIPO DE EXPERIENCIA
Empresa Comercial La Competencia
Sra. Gladys Melendres propietaria del
almacn CC Henry
PROGRAMA
Vinculacin seores estudiantes
DURACIN
60 horas
Asesora Contable Tributaria
60 horas
3
4
4.6 Investigacin
No.
1
2
3
4
TIPO DE EXPERIENCIA
PROGRAMA
DURACIN
4.6 Consultora en general

N
NOMBRE DEL PROYECTO
1
2
3
4
5. PUBLICACIONES
DRA. MARTHA FLORES
INSTITUCIN
DE
MES-AO
A
MES-AO
PROYECTO INTEGRADOR
No.
1
TITULO
LA AUDITORIA DE CALIDAD COMO HERRAMIENTA DE
GESTION EN LAS ENTIDADES FINANCIERAS
EDITORIAL
AO PUBLICACIN
FINAN-COMEX
JULIO 2014
2
3
4
6. IDIOMAS
No.
1
2
3
4
IDIOMA
HABLADO %
ESCRITO %
COMPRENSIN %
7. INFORMACIN ADICIONAL QUE CONSIDERE UTIL
8. HOJA DE VIDA RESUMIDA

(Favor resumir en no ms de 10 lneas y a texto seguido su hoja de vida (ttulos, capacitacin relevante, posiciones
privadas, pblicas y acadmicas importantes, docencia universitaria) para uso en material promocional y entrega de
propuestas.
Lcda. Contabilidad y Auditoria, Doctor en Contabilidad y Auditoria, Diploma Superior en Gerencia Marketing,
Especialista en Gerencia de Proyectos, Magister Ejecutivo en Direccin de Empresas con nfasis en
Gerencia Estratgica
Ocupacin Laboral
Directora Provincial del Ministerio de Bienestar Social
Direccin Nacional de Servicios Educativos DINSE
Directora Nacional del Consejo de la Judicatura
Facultad de Administracin de Empresa FADE- Semi Presencial
Facultad de Administracin de Empresa FADE- Presencial
9. AREAS EN LAS QUE PUEDE COLABORAR CON LA FACULTAD

AUDITORIA FINANCIERA
CONTABILIDAD COMERCIAL, CONTABILIDAD GENERAL, CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENADOR
INTERPRESTACION NSISTEMA CONTABLES
10. DECLARACIN
Declaro y me responsabilizo que toda la informacin contenida en este formulario es verdica. En
caso de que se compruebe la falsedad de la informacin autorizo a la Institucin y/o Facultad de
Ciencias tomar las acciones legales que corresponda.
Ciudad: .Riobamba Fecha: 01 de octubre del 2014.
Ciudad: .Riobamba
DRA. MARTHA FLORES
Fecha: 01 de Octubre del 2014
PROYECTO INTEGRADOR
Firma Digitalizada
Fuente: Consejo Nacional de Evaluacin y Acreditacin (CONEA)
Adaptacin: Comisin de Planificacin y Evaluacin de la FFCC.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

SLABO INSTITUCIONAL
1. INFORMACIN GENERAL
FACULTAD
ESCUELA
CARRERA
SEDE
MODALIDAD
SLABO DE
NIVEL
PERODO
ACADMICO
REA
BSICA
ESPECFICA
NMERO DE
HORAS SEMANAL
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
INGENIERA FINANCIERA
MATRIZ ESPOCH
PRESENCIAL
CONTABILIDAD COMERCIAL
SEGUNDO
OCTUBRE 2014 FEBRERO 2015
CDIGO
205ABE.IF
NMERO DE CRDITOS
PRERREQUISITOS
CORREQUISITOS
104ABE.IF
304ABE.IF
NOMBRE DEL DOCENTE
MNICA ELINA BRITO GARZN
NMERO TELEFNICO
0984624116
CORREO ELECTRNICO
TTULOS ACADMICOS DE
TERCER NIVEL
TTULOS ACADMICOS DE
POSGRADO
britogar@yahoo.es
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
C.P.A.
NOMBRE DEL DOCENTE

NMERO TELEFNICO
CORREO ELECTRNICO
TTULOS ACADMICOS DE
TERCER NIVEL
FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA

0992520592
flores51_beltran@hotmail.com
DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCION DE

EMPRESAS CON ENFASIS EN GERENCIA
ESTRATEGICA
2. DESCRIPCIN DE LA ASIGNATURA
TTULOS ACADMICOS DE
POSGRADO
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2.1.
INDENTIFICACIN DEL PROBLEMA

RELACIN AL PERFIL PROFESIONAL
DE
LA
ASIGNATURA
EN
Los estudiantes de la carrera de Ingeniera en Finanzas, en algunos casos,

conocen parcialmente el tratamiento de los inventarios de mercaderas de una
empresa comercial bajo los sistemas reconocidos por la Ley de Rgimen
Tributario Interno: Cuenta Mltiple e Inventario Permanente; en otros casos,
desconocen el procedimiento, consecuentemente no se hallan capacitados para
realizar el proceso contable hasta la obtencin de los estados financieros.
2.2.
CONTRIBUCIN DE LA ASIGNATURA EN LA FORMACIN DEL

PROFESIONAL
La asignatura de Contabilidad Comercial tiene gran contribucin en la formacin

profesional del Ingeniero en Finanzas, porque provee las bases indispensables
para el registro, control y evaluacin de inventarios de mercaderas en empresas
comerciales, de acuerdo a disposiciones legales vigentes en el pas. Los
resultados proporcionados por los futuros profesionales, ayudarn para la toma de
decisiones a nivel empresarial.
3. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA

Aplicar las disposiciones legales relativas al manejo contable en las empresas
comerciales sobre la base de esta normativa legal, implementando los sistemas de
control de las mercaderas con la aplicacin de la normativa legal vigente en el
pas, a travs de ejercicios prcticos hasta la obtencin de los Estados
Financieros, y as ir diferenciando el tratamiento contable del sistema de cuenta
mltiple y el sistema de inventario permanente reconocidos por la Ley de Rgimen
Tributario Interno a fin de realizar un eficaz control de las empresas.
4. CONTENIDOS
UNIDADES
OBJETIVOS
TEMAS
UNIDAD I
Identificar
los
elementos econmicos
y las disposiciones
legales vigentes para
empresas comerciales.
1.1- Elementos Econmicos.

1.2.- Disposiciones Legales.
1.3.- El Comerciante.
1.4.Obligaciones
y
Prohibiciones
del
Comerciante.
LOS ELEMENTOS
ECONMICOS Y
DISPOSICIONES
GENERALES
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Implementar
el
sistema mltiple para
UNIDAD II
el
control
de
mercaderas en una
SISTEMA
DE
empresa comercial de
CUENTA MULTIPLE
acuerdo
a
O
INVENTARIO
disposiciones legales
PERIODICO.
vigentes en el pas.
UNIDAD III
IMPUESTOS
FISCALES Y
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
DRA. MARTHA FLORES
Identificar
los
impuestos
y
obligaciones tributarias
vigentes en el pas
aplicable a empresas
comerciales.
2.1.Caractersticas
del
Sistema.
2.2.- Ventajas del Sistema.
2.3.- Desventajas del Sistema.
2.4.- Funcionamiento de las
cuentas utilizadas en
el Sistema.
2.5- Regulacin de la cuenta
Mercaderas.
2.6Mtodos de Regulacin
de Mercaderas.
2.7.- Asientos Tipo o modelo del
Sistema de cuenta mltiple.
2.8.- Ejercicios de Aplicacin
obtencin de Estados
Financieros bsicos.
3.1.- Obligacin de llevar
Contabilidad.
3.2.Obligaciones
del
comerciante.
3.3.Reglamento
de
Facturacin.
3.4.-Sujeto activo y sujeto
pasivo.
3.5.- Impuestos fiscales vigentes
en el pas.
3.6.-Retencin en la fuente del
impuesto a la Renta.
3.7.- Requisitos para efectuar
retenciones del impuesto a la
Renta.
3.8.- Momento de retencin del
impuesto a la Renta.
3.9.Impuesto
al
valor
agregado.
PROYECTO INTEGRADOR
UNIDAD IV
SISTEMA DE
INVENTARIO
PERMANENTE (SIP)
Implementar
el
sistema de Inventario
Permanente
(SIP)
para el control de
mercaderas en una
empresa comercial de
acuerdo
a
disposiciones legales
vigentes en el pas.
5. ESTRATEGIAS METODOLGICAS
Expositivo
Reproductivo
Creativo
Productivo
Estudios de Casos
Verbal
Prctico
Explicativo
Ilustrativo
PROCEDIMIENTOS
Son enlaces y mtodos
Induccin deduccin
Anlisis sntesis
Abstraccin - Concrecin
OTROS
Comparacin generalizacin
Introduccin de nuevo contenido
Explicaciones
Demostraciones
Narraciones, dilogos
TCNICAS GRUPALES
DRA. MARTHA FLORES
4.1.Caractersticas
del
Sistema.
4.2.- Ventajas del Sistema.
4.3.- Desventajas del Sistema.
4.4.- Funcionamiento de las
cuentas
4.5.- Asientos tipo o modelo.
4.6.- Mtodos de valoracin.
4.7.- Ejercicios de aplicacin.
PROYECTO INTEGRADOR
Aprendizaje basado en problemas

Brainstorming o Tormenta de ideas
Debates dirigidos
Foros presenciales y virtuales
Simulacin
Taller
OTRAS TCNICAS
Conferencia o exposicin magistral

Conferencia o exposicin participativa
Seminario de investigacin
Presentacin orales
Aprender haciendo
Ejercicios prcticos
Portafolios, Identificacin de estndares de excelencia y evidencia de los
mismos.
Mapas conceptuales
6. USO DE TECNOLOGAS
Recursos Tecnolgicos:
Laboratorio de cmputo de la Facultad
Sala de audiovisuales de la Escuela
Internet
Recursos Virtuales
Videos
Uso de las TICS
Proyector
Diapositivas
Aula Virtual
Pgina Web ESPOCH, Biblioteca virtual
Correo electrnico.
7. RESULTADOS O LOGROS DE APRENDIZAJE

DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
RESULTADOS O LOGROS
DEL APRENDIZAJE
CONTRIBUCION
(ALTA,MEDIA,
BAJA)
a. Aplicacin
de
las
Ciencias Bsicas de la
Carrera.
MEDIO
.
b. Identificacin
definicin
Problema.
y
del
BAJO
c. Solucin de Problemas.
d. Utilizacin
herramientas
especializadas.
MEDIA
de
e. Trabajo en equipo.
f. Comportamiento tico.
MEDIA
ALTA
ALTA
g. Comunicacin efectiva.
.
ALTA
h. Compromiso
del
aprendizaje contino.
MEDIA
DRA. MARTHA FLORES
EL ESTUDIANTE SER
CAPAZ DE
Aplicar los conocimientos de
ciencias bsicas para realizar
los mtodos de valoracin de
inventarios
aplicables
en
Reconocer la normativa legal
vigente sobre el impuesto al
valor
agregado
y
las
retenciones en la fuente.
Registrar
transacciones
econmicas que contengan IVA
e Impuesto a la Renta.
Aplicar el sistema de control
contable de inventarios para
una empresa comercial de
acuerdo
a
la
situacin
empresarial y caractersticas
del entorno.
Utilizar
herramientas
especializadas
informticas
para
el
registro
de
transacciones econmicas en
Integrar
equipos de trabajo
multidisciplinarios y aportar con
sus
conocimientos
en
implementacin de los sistemas
de control de inventarios.
Actuar con afecto a un cdigo
de tica y emitir dictmenes
profesionales objetivos basados
en evidencias y normas legales.
Compartir sus conocimientos
contables para contribuir de
manera eficiente y eficaz en la
ejecucin de trabajos en grupo.
Construir
conocimiento por
medio de la investigacin para
PROYECTO INTEGRADOR
i. Conocimiento entorno
contemporneo.
MEDIA
solucionar
problemas con
eficacia y eficiencia.
Actualizar
permanentemente
sus conocimientos, en forma
particular
en
materia
y
legislacin tributaria.
Asimilar las experiencias de
otros profesionales o empresas
de xito
Saber que el aprendizaje
continuo es una habilidad que
debe desarrollar, para buscar y
compartir informacin til que le
permita identificar y resolver
problemas.
8. AMBIENTES DE APRENDIZAJE
El ambiente de aprendizaje en la Escuela de Ingeniera en Finanzas es de

un clima pedaggico favorable, en donde el docente y los estudiantes se
interrelacionan a travs de una confianza plena.
Las aulas de la escuela se constituyen en talleres pedaggicos donde los

estudiantes son el centro del aprendizaje y por tal ellos construirn el
conocimiento con la mediacin del docente.
En el trabajo en clase, el estudiante debe ser proactivo y participativo, por

lo que el estilo de trabajo ser por equipo donde cada uno de ellos se
esfuerce por resolver de mejor manera los problemas planteados.
Para estas acciones el primer da de clase, el docente y los estudiantes se

comprometen a cumplir:
La puntualidad. En los retrasos injustificados no se les permite el ingreso de

los estudiantes al aula.
El respeto en las relaciones docente- estudiante y estudiante-docente ser

exigido en todo momento. Se respetar todos los puntos de vista y las
opiniones vertidas dentro del aula. Se fomentar un ambiente favorable de
trabajo.
En las actividades de equipo se exigir que todos trabajen. Si algn

miembro del equipo no trabaja y no es reportado por ellos mismos, se
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
asumir complicidad y sern sancionados con la nota de CERO a todo el

equipo.
Los ejercicios y trabajos asignados debern ser entregados el da

correspondiente NO se aceptarn solicitudes de postergacin.
Se considerar las faltas justificadas por enfermedad o calamidad

domstica comprobada dentro de los plazos establecidos en el Reglamento
de Rgimen Acadmico.
9. SISTEMA DE EVALUACIN DE LA ASIGNATURA

ACTIVIDADES A
EVALUAR
PRIMER
PARCIAL
SEGUNDO
PARCIAL
TERCER
PARCIAL
Evaluaciones
4 puntos
4 puntos
4 puntos
Lecciones
1 punto
1 punto
Tareas
Individuales
1 punto
2 puntos
Informes
Fichas de
Observacin
Trabajo en
Equipo
Trabajo de
Investigacin
SUSPENSIN
12 puntos
20 puntos
12
PUNTOS
20
PUNTOS
1 punto
2 puntos
1 punto
1 punto
1 punto
1 punto
1 punto
1 punto
1 punto
1 punto
10
PUNTOS
10
PUNTOS
Portafolios
EVALUACIN
PRINCIPAL
Aula Virtual
Otros (Defensa
trabajo final)
TOTAL
8
PUNTOS
10. BIBLIOGRAFA
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
BSICA:
Naranjo, M. y Naranjo, J. (2006). Contabilidad Comercial y de Servicios, Quito:

Don Bosco.
Bravo, M. (2011). Contabilidad General, (10 ed.). Quito: Editora Escobar.

Erazo, C. (2011). Texto Bsico Contabilidad Comercial. Riobamba: ESPOCH.
Zapata, P. (2011). Contabilidad General, (7 ed.). Bogot: McGraw-Hill.
Zapata, P. (2010). Contabilidad General ( 6 ed.). Bogot: Mc Gran Hill
LECTURA COMPLEMENTARIA:
Sarmiento, R, (2005).Contabilidad General,
LECTURAS RECOMENDADAS:
Cdigos de: Comercio, Civil, del Trabajo
Leyes: de Seguridad Social, de Rgimen Tributario Interno, de Impuesto a la
Renta, del Impuesto al Valor Agregado, de Compaas, de Bancos y Seguros.
WEBGRAFA
http://www.slideshare.net/NathalieAguirre/utpl-contabilidad-comercial
http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Perodo Acadmico OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015
ESCUELA DE INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
CARRERA DE INGENIERAFINANCIERA
1. AREA USO DOCENTE : DATOS GENERALES

Carrera :
Ingeniera Financiera
Materia : Contabilidad Comercial

Semestre :
Segundo 2
Profesor :
Dra. MDE. Martha Flores B.
Nombramiento:
X
Contrato:
Colaborador Institucional :
Horas asignadas Semanal: 6
2. AREA USO DOCENTE : OBJETIVOS - METODOLOGIA

Objetivo (s) Meses: Plasmar en los estudiantes los conocimientos y
aplicaciones prcticas, basndose en la tica y profesionalismo, mostrando
dominio en la teora, mtodos, tcnicas e instrumentos para dominar temas
que vayan con la realidad nacional
Cumplimiento Objetivo (s)
En su totalidad
Metodologa Aplicada : Deductiva, inductiva, sistemtica, analtica y solucin
a problemas
3. AREA USO DOCENTE :
HORAS
4. AREA USO DIRECCION ESCUELA -
Total Horas Asignadas
48
Total Horas Asignadas
Total Horas Efectivas Dictadas
46
Total Horas Efectivas Dictadas
Total Horas Justificadas
Total Horas Justificadas
Total Horas Afectadas
Total Horas Afectadas
Total Horas no Reportadas
Total Horas no Reportadas
Fuente : Registro Diario de clase
5 USO DOCENTE: UNIDA. Y TEMAS GERALES. TRDOS
DRA. MARTHA FLORES
Fuente : Reportes Semanales
HORAS
PROYECTO INTEGRADOR
1. LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y
DISPOSICIONES GENERALES
2. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO
PERIODICO
3. IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
4. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
7. AREA USO DOCENTE : RESULTADOS
CUANTITATIVOS
Programado Ejecutado
No.
No.
6. AREA USO DIRECCION ESCUELA PROGRAMACION
8. AREA USO DOCENTE : RESULTADOS

CUANTITATIVOS
Nmero de Estudiantes segn Lista
Nmero Promedio de estudiantes que
Trabajos en clase
100
Trabajo individual
100
100
Con Uso Internet
100
Sin Uso Internet
100
Utilizacin E-VIRTUAL
Exposiciones :
Individual
Grupo
Pruebas Parciales
1
1
1
1
100
100
Nmero
100
Fecha de Pruebas
26/01/2015
26/01/2015
100
Otras ( detalle )
35
Asisten
regularmente.
Trabajos en Grupo
Investigaciones:
36
Numro de Estudiantes que rindieron

36
Pruebas en la fecha y hora sealada
Promedio Global de Rendimiento del
Curso
Nmero de Estudiantes con
calificacin :
Mayor o igual a
6.64%
28 puntos
Menor a 25 puntos:
Nmero de Estudiantes con dificultades

acadmicas
Promedio de Asistencia del Curso %
90
Avance Programa de Estudio %
100%
Puntaje de evaluacin : Sobre 8 puntos
100
100
9. REA USO DOCENTE: INTERPRETACIN

CUALITATIVA GENERAL
10. USO DOCENTE: INTERPRETACIN CUALITATIVA
* Compromisos adquiridos y ejecutados
Con los temas planificados y la colaboracin estudiantil
* Estudiantes colaboran con la catedra y el profesor
se est dando cumplimiento en lo programado de clases.
* En asimilacin de conocimientos interactan en clase
Siempre existen estudiantes ms aplicados en sus
* Buena relacin en funcin de coordinador de curso
estudios que otros, evidencia a travs de los trabajos.
*Obedecen a los llamados de atencin
Con las nuevas tecnologas la calidad de los mismos en
*Ambiente de respeto y consideracin
presentacin y contenido son de reflejo de dedicacin.
Nota: Si el espacio es insuficiente anexe una hoja con el nmero de rea de

anlisis.
Nota: Si el espacio es insuficiente anexe una hoja con el nmero de rea de

anlisis.
11. AREA USO DOCENTE : ANLISIS COMPONENTE

PRACTICO,DESARROLLO DE COMPETENCIAS
1, Incentivar al desarrollo de su propio criterio constructivo
2.Falta reforzar parte humaistica y personal
3. Existe el compromiso con la catedra y cierta apata
4.Se cumplen las competencias acadmicas
DRA. MARTHA FLORES
GENERAL DE RESULTADOS RELEVANTES AREA No. 8
PROYECTO INTEGRADOR
5.Est mejorando el desinters en estudiar para un
12. AREA USO DOCENTE : ESTRATEGIAS APLICADAS
futuro mejor ya no son demasiado facilistas.

6.Sobre todas las cosas prima el respeto confianza
7,Estn aprendiendo a trabajar bajo presin
1. Crear en ellos excelencia en valores humanos y

respetarlos
2. El manejo de excelentes relaciones humanas no es
sinnimo
de permisividad por parte del docente.
3. Ensear es un arte que se lo debe hacer con amor y
respeto
4. Combinar teora y practica con nuestro entorno social
13. AREA USO DOCENTE : ANLISIS DE POSIBLES

CAUSAS QUE HAN OCASIONADO DICHOS
RESULTADOS O LIMITADO AVANCE
Con normalidad, se ha cumplido todas las actividades, los
mejores referentes de comprobacin son los estudiantes
de la
materia. Por ende se ve reflejado en el proceso de
evaluacin y en
5. Coparticipacin en el aula de clase con los alumnos.

14. AREA USO DOCENTE: ESTRATEGIAS A
IMPLEMENTAR
1. Mantener todo lo antes dicho y mejorarlo con
nuevas
estrategias, si el caso lo amerita
la participacin individual y grupal
15. REA USO DOCENTE : CONCLUSIONES
16. AREA USO ESCUELA : OBSERVACIONES
1. Tiempo de trabajo efectivo y provechoso estamos

vinculando con el entorno social
2. Existen pocos estudiantes que no dan la importancia
a la teora, quieren la practica sin un soporte terico.
3. Desarrollo mi trabajo con pertinencia, efecto de
aquello
aumenta el inters de los estudiantes por aprender.
4. Todos estamos por un futuro mejor y somos gestores
de cambio.
17. AREA USO ESCUELA: RECOMENDACIONES
21. AREA USO ESCUELA : TRABAJO DOC.

1. Plan analtico, Programacin del plan, Distribucin jornada efectiva de trabajo docente
DRA. MARTHA FLORES
CODIF
PROYECTO INTEGRADOR
2. Entrega Informe Bi Mensual General de Gestin docente.

3. Cumplimiento docente en el dictado de clases en los das, hora y durante el tiempo establecido
4. Cumplimento de Tutoras
5. Cumplimiento con informes mensuales del rea de relaciones pblicas
6. Nivel de compromiso para apoyar a travs de la gestin docente el mejoramiento de la calidad
educativa en la Escuela
7. Asesora de Tesis de grado
22. AREA USO ESCUELA :

OTROS ASPECTOS:
PROGRAMA EMPRESARIOS Y PROFESIONALES DE XITO
EXPOSITOR (1)
TEMA
FECHA
HORA
EXPOSITOR (2)
Codificacin: Se cumple plenamente (SP), Se cumple
aceptablemente (SCA), Se cumple insatisfactoriamente
(
SCI), No se cumple ( NSC). Sin comentario ( SC), Alto (A),
Medio (M), Bajo (B). No Informa (NI)
DRA. MARTHA FLORES

VICERRECTORADO ACADMICO
DIRECCIN DE DESARROLLO ACADMICO
FORMATO DE SEGUIMIENTO DEL DESARROLLO ACADMICO DE ASIGNATURA
FACULTAD: ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA: INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS
DOCENTE: Dra. Mde. Martha Flores B.
ASIGNATURA: CONTABILIDAD COMERCIAL SEMESTRE:
SEGUNDO 2
PERODO ACADMICO: OCTUBRE 2014-MARZO 2015
SESI
N/CL
ASE
FECHA
CAPTUL
O/UNID
AD
TEMA(S)
TRATADOS
No.
1
02/10/2014
Encuadre del
Semestre y
Presentacin del
Silabo
RECURSOS
EVALUACI RESPONS SEGUIMIEN

N TEMA ABLE
TO
TCNICA(S
MTODO(S)
PROCEDIMIE
)
MATER
UTILIZADO(
NTO(S)
UTILIZADA
IALES
S)
UTILIZADO(S)
(S)
DOCENT
E
Activo
Colectivas
Comprensin
del
concimiento
Guas
OBSERVACION
ES
ESTUDIANT
E
TIPO
Formativa
Acuerdo de
observaciones
y sugerencias
PROYECTO INTEGRADOR
UNIDAD
I
2
03/10/2014
3
06/10/2014
UNIDAD
II
Elementos
Econmicos
Disposiciones
Legales.
Disposiciones
Legales
Comerciante
InductivoDeductivo
El
InductivoDeductivo
Caractersticas del
InductivoSistema de Cuenta
Deductivo
Mltiple
09/10/2014
5
13/10/2014
6
16/10/2014
7
17/10/2014
8
20/10/2014
Ventajas y
Desventajas del
Sistema
Funcionamiento
de las Cuentas
utilizadas en el
Sistema
Regulacin de las
Cuentas
de
MercaderasEjercicios Prcticos
Mtodos de
Regulacin de
MercaderasEjercicios prcticos
DRA. MARTHA FLORES
Analgico
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
Construcci Comprensin
Textos
n del
del
Formativa
Conocimie conocimiento bsicos
nto
Construcci
n del
Comprensin
Conocimie del
nto
concimiento
Construcci
n del
Conocimie
nto
Estudio
autonmic
oo
individual
Estudio
autonmic
oo
individual
Estudio
autonmic
oo
individual
Construcci
n del
Conocimie
nto
Textos
Formativa
bsicos
Ninguna
Ninguna
Textos
Formativa
Comprensin
bsicos
del
conocimiento
Ninguna
Textos
Formativa
Anlisis del
bsicos
conocimiento
Ninguna
Evaluacin
Textos
Sumativa
del
bsicos
conocimiento
Evaluacin
Textos
Sumativa
del
bsicos
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
PROYECTO INTEGRADOR
30/10/2014
Asientos Tipo o
Modelo
del
Sistema de Cuenta
MltipleEvaluacin
Ejercicios Prcticos
de Regulacin de
la
Cuenta
de
Mercaderas
Ejercicios Prcticos
de Regulacin de
la
Cuenta
de
Mercaderas
Ejercicios de
Aplicacin a la
Obtencin de los
Estados
Financieros
Bsicos
31/10/2014
Evaluacin Primer
Parcial
9
23/10/2014
10
24/10/2014
11
27/10/2014
12
13
06/11/2014
UNIDAD
III
07/11/2014
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
Activo
Revisin del
Evaluacin Primer Activo
Parcial
14
15
InductivoDeductivo
Obligaciones de
llevar Contabilidad Inductivoy las obligaciones Deductivo
del Comerciante
DRA. MARTHA FLORES
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Estudio
autonmic
oo
individual
Construcci
n del
Conocimie
nto
Comprensin
del
concimiento
Textos
Formativa
bsicos
Comprensin
del
concimiento
Textos
Formativa
bsicos
Comprensin
del
concimiento
Textos
Formativa
bsicos
Comprensin
del
concimiento
Minga
Textos
Formativa
bsicos
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
Evaluacin
Textos
Sumativa
del
bsicos
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
PROYECTO INTEGRADOR
16
10/11/2014
17
13/11/2014
18
14/11/2014
19
17/11/2014
20
20/11/2014
21
21/11/2014
22
24/11/2014
InductivoReglamento de
Deductivo
facturacin
Sujeto Activo y
Sujeto Pasivo,
InductivoImpuestos Fiscales Deductivo
Vigentes en el Pas
Impuestos Fiscales
Inductivo- Ejercicios
Deductivo
prcticos
Retencin en la
Fuente del
impuesto a la
renta Ejercicios
Prcticos
Requisitos para
efectuar
retenciones del
impuesto a la
Renta Ejercicios
Prcticos
Momento de
Retencin del
impuesto a la
Renta Ejercicios
Prcticos
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
Impuesto al Valor
InductivoAgregado
Deductivo
Ejercicios Prcticos
DRA. MARTHA FLORES
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
Construcci
Textos
n del
Comprensin
Formativa
bsicos
Conocimie del
nto
conocimiento
Construcci
Textos
Formativa
n del
Comprensin bsicos
Conocimie del
nto
conocimiento
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Textos
Comprensin
Formativa
bsicos
del
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
PROYECTO INTEGRADOR
Ejercicios Prcticos Inductivosobre facturacin Deductivo
23
27/11/2014
24
28/11/2014
Entregado por:
Revisado por:
Fecha:
Ejercicios prcticos
Inductivosobre formularios
Deductivo
104
Dra. Mde. Martha Flores B.
Ing. Xavier Centeno
30 de Enero del 2015
DRA. MARTHA FLORES
Construcci
n del
Conocimie
nto
Construcci
n del
Conocimie
nto
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento
Comprensin Textos
Formativa
del
bsicos
conocimiento

FORMATO DE SEGUIMIENTO DEL DESARROLLO ACADMICO DE ASIGNATURA
FACULTAD: ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA: INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS
DOCENTE: Dra. Mde. Martha Flores B.
ASIGNAT
URA:
CONTABI
LIDAD
COMERC
SEMESTRE:
IAL
SEGUNDO 2
PERODO ACADMICO: OCTUBRE 2014-MARZO 2015
SESIN/
CLASE
FECHA
CAPTULO TEMA(S)
/UNIDAD TRATADOS
MTODO(S)
PROCEDIMIEN
TCNICA(S)
UTILIZADO(
TO(S)
UTILIZADA(S)
S)
UTILIZADO(S)
No.
25
01/12/2014
EVALUA
RESPONSA SEGUIMI OBSERVAC
CIN
BLE
ENTO
IONES
TEMA
RECURSOS
Ejercicios
Inductivoprcticos sobre
Deductivo
formularios 102
Construccin Comprensin
del
del
Conocimiento concimiento
MATERIALE
S
Textos
bsicos
DOCENTE
TIPO
Formativ
a
ESTUDIA
NTE
PROYECTO INTEGRADOR
26
04/12/2014
27
05/12/2014
28
08/12/2014
29
11/12/2014
30
12/12/2014
31
15/12/2014
32
18/12/2014
UNIDAD
IV
Evaluacin del
Activo
Segundo Parcial
del
del
Conocimiento conocimiento
Textos
bsicos
Formativ
a
Revisin de la
InductivoEvaluacin
Deductivo
Segundo Parcial
Estudio
autonmico o Evaluacin del
individual
conocimiento
Textos
bsicos
Sumativa
InductivoDeductivo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
InductivoDeductivo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
Sistema de
Cuenta
Permanente
Ejercicios
Prcticos
Ventajas del
Sistema de
Cuenta
PermanenteEjercicios
Prcticos
Desventajas del
Sistema de
Cuenta
PermanenteEjercicios
Prcticos
Funcionamientos
de las cuentas
que intervienen
para registrar las
mercaderas
DRA. MARTHA FLORES
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
del
del
del
del
del
del
PROYECTO INTEGRADOR
33
InductivoDeductivo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
02/01/2015
Ejercicios de
Aplicacin
Evaluacin sobre
el
Funcionamiento
de las cuentas de
mercaderas
Exposiciones de
los grupos sobre
sobre el Sistema
de Inventario
Permanente
04/01/2015
Ejercicios de
InductivoAplicacin de los
Deductivo
grupos
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
Funcionamiento Inductivode las Cuentas Deductivo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
del
del
Bibliografa
Formativ
a
Textos
bsicos
Formativ
a
19/12/2014
34
22/12/2014
35
36
37
08/01/2015
38
09/01/2015
39
12/01/2015
Mtodos de
Valoracin
Sistema de
Inventario
Permanente
Sistema de
Inventarios
permanente,
Mtodo
promedio
Ponderado
DRA. MARTHA FLORES
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
InductivoDeductivo
del
del
del
del
del
del
PROYECTO INTEGRADOR
InductivoDeductivo
40
15/01/2015
41
16/01/2015
42
19/01/2015
43
23/01/2015
44
Ejercicios
Prcticos
Ejercicios
Prcticos Sistema
de Inventarios
Activo
permanente,
Mtodo de
Valoracin
Ejercicios
Prcticos Sistema
de Inventarios
Inductivopermanente,
Deductivo
Mtodo
promedio
Ponderado
Ejercicios
Prcticos
26/01/2015
Evaluacin
Tercer Parcial
29/01/2015
Revisin de
Portafolio
45
46
30/01/2015
Entrega de Notas
DRA. MARTHA FLORES
del
del
Estudio
individual
conocimiento
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
VirtualesTICs
Sumativa
Textos
bsicos
Formativ
a
InductivoDeductivo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
Activo
del
del
Textos
bsicos
Formativ
a
Activo
Estudio
individual
conocimiento
Instructivos
Sumativa
Activo
Estudio
individual
conocimiento
Textos
bsicos
Sumativa
PROYECTO INTEGRADOR
47
02/02/2015
Examen Principal
48
05/02/2015
Entregado por:
Revisado por:
Fecha:
Entrega de Notas
Deduccin
Gentica
Construccin
del
Evaluacin del
Textos
bsicos
Sumativa
Activo
Estudio
individual
conocimiento
Instructivos
Sumativa
Dra. Mde. Martha Flores B.

Ing. Xavier Centeno
30 Enero del 2015
NOTA: Si necesita insertar ms de un Recurso Didctico ( mtodo, tcnica, procedimiento, material), debe proceder secuencialmente a:
a. Crear fila(s) en el formato
b. Combinar las columnas con las filas creadas una a una dentro de la hoja respectiva
c. Ajustar el alto de la fila
DRA. MARTHA FLORES

PLANIFICACIN SEMESTRAL DE ASIGNATURA
1.
DATOS INFORMATIVOS:
FACULTAD: Administracin de Empresas
ESCUELA: Ingeniera Financiera y

Comercio Exterior
CARRERA/CENTRO APOYO: Ingeniera Financiera
ASIGNATURA: Contabilidad Comercial

(Segundo 2)
No. CRDITOS: 6
No. HORAS: 6
DOCENTE(A): Dra. Martha Flores B

2.
PLANIFICACIN SEMESTRAL DE ASIGNATURA
CLASE
No
FECHA
HORARIO
02-10-2014
7H30 a 9H30
03-10-2014
7H30 a 9H30
06-10-2014
7H30 a 9H30
UNIDAD II: SISTEMA DE CUENTA

MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO
Caractersticas del Sistema de Cuenta
Mltiple
Independencia de Guayaquil
09-10-2014
7H30 a 9H30
Ventajas y Desventajas del Sistema
13-10-2014
7H30 a 9H30
Funcionamiento de las Cuentas utilizadas

en el Sistema
Regulacin
de
las
Cuentas
de
Mercaderas- Ejercicios Prcticos
16-10-2014
7H30 a 9H30
17-10-2014
7H30 a 9H30
Mtodos de Regulacin de MercaderasEjercicios prcticos
20-10-2014
7H30 a 9H30
1
2
7
8
UNIDADES/TEMAS
UNIDAD I LOS ELEMENTOS

ECONMICOS Y DISPOSICIONES
GENERALES
FUNDAMENTOS
Exposicin
de acuerdo para la aplicacin
del Slabo
Elementos Econmicos
Disposiciones Legales.
El Comerciante.
HORAS
10-10-2014
OBSERVACIONES
Socializar con los

estudiantes
Feriado
PROYECTO INTEGRADOR
9
Asientos Tipo o Modelo del Sistema de

Cuenta Mltiple- Evaluacin
23-10-2014
7H30 a 9H30
10
Minga
24-10-2014
7H30 a 9H30
11
Ejercicios Prcticos de Regulacin de la

Cuenta de Mercaderas
27-10-2014
7H30 a 9H30
12
Ejercicios de Aplicacin a la Obtencin de

los Estados Financieros Bsicos
30-10-2014
7H30 a 9H30
13
Evaluacin Primer Parcial
31-10-2014
7H30 a 9H30
Independencia de Cuenca
03-11-2014
Revisin del Evaluacin Primer Parcial
06-11-2014
7H30 a 9H30
14
Feriado
UNIDAD III
15
IMPUESTOS
FISCALES
Y
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Obligaciones
de llevar
Contabilidad y las
obligaciones del Comerciante
07-11-2014
7H30 a 9H30
16
Reglamento de facturacin
10-11-2014
7H30 a 9H30
17
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo, Impuestos

Fiscales Vigentes en el Pas
13-11-2014
7H30 a 9H30
18
Impuestos Fiscales - Ejercicios prcticos
14-11-2014
7H30 a 9H30
19
Retencin en la Fuente del impuesto a la

renta Ejercicios Prcticos
17-11-2014
7H30 a 9H30
20
Requisitos para efectuar retenciones del

impuesto a la Renta Ejercicios Prcticos
20-11-2014
7H30 a 9H30
21
Momento de Retencin del impuesto a la

Renta Ejercicios Prcticos
21-11-2014
7H30 a 9H30
22
Impuesto al Valor Agregado Ejercicios

Prcticos
24-11-2014
7H30 a 9H30
23
Ejercicios Prcticos sobre facturacin
27-11-2014
7H30 a 9H30
24
Ejercicios prcticos sobre formularios 104
28-11-2014
7H30 a 9H30
25
Ejercicios prcticos sobre formularios 102
01-12-2014
7H30 a 9H30
26
Evaluacin del Segundo Parcial
04-12-2014
7H30 a 9H30
27
Revisin de la Evaluacin Segundo Parcial
05-12-2014
7H30 a 9H30
SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE
Sistema
de Cuenta Permanente
08-12-2014
7H30 a 09H30
Ejercicios Prcticos
11-12-2014
7H30 a 09H30
UNIDAD IV
28
29
Ventajas del Sistema de

Permanente- Ejercicios Prcticos
Cuenta
12-12-2014
7H30 a 9H30
30
Desventajas del Sistema de

Permanente- Ejercicios Prcticos
Cuenta
15-12-2014
7H30 a 9H30
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
31
Funcionamientos de las cuentas que

intervienen para registrar las mercaderas
18-12-2014
07H30 a
09H30
32
Ejercicios de Aplicacin
19-12-2014
07H30 a 9H30
33
Evaluacin sobre el Funcionamiento de

las cuentas de mercaderas
22-12-2014
07H30 a 9H30
34
Receso Acadmico
24 al 31-122014
07H30 a 9H30
35
Exposiciones de los grupos sobre sobre el

Sistema de Inventario Permanente
02-01-2015
07H30 a 9H30
36
Ejercicios de Aplicacin de los grupos
05-01-2015
07H30 a 9H30
37
Funcionamiento de las Cuentas
08-01-2015
07H30 a 9H30
38
Mtodos de Valoracin
Inventario Permanente
de
09-01-2015
07H30 a 9H30
39
Sistema de Inventarios permanente,

Mtodo promedio Ponderado
12-01-2015
7H30 a 09H30
40
Ejercicios Prcticos
15-01-2015
07H30 a 9H30
41
Ejercicios Prcticos Sistema de Inventarios

permanente, Mtodo de Valoracin
16-01-2015
07H30 a 9H30
42
Ejercicios Prcticos Sistema de Inventarios

permanente, Mtodo promedio Ponderado
Sistema de Inventario Permanente por los
Mtodos de Valoracin-Refuerzo
19-01-2015
07H30 a 9H30
22-01-2015
07H30 a 9H30
44
Ejercicios Prcticos
23-01-2015
07H30 a 9H30
45
Evaluacin Tercer Parcial
26-01-2015
7H30 a 9H30
46
Revisin de Portafolio
29-01-2015
07H30 a 9H30
47
Entrega de Notas
30-01-2015
07H30 a 9H30
48
Examen Principal
02-02-2015
07H30 a 9H30
43
DRA. MARTHA FLORES
Sistema
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES

SEGUIMIENTO DEL RENDIMIENTO ACADMICO POR ASIGNATURA
FACULTAD DE: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CARRERA DE: INGENIERIA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
PERIODO ACADMICO: OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015
Primera evaluacin (8 puntos)
No.
NIVEL
PRIMERO
SEGUNDO
CUARTO
ASIGNATURA
CONTABILIDAD
GENERAL
CONTABILIDAD
COMERCIAL
CONTABILIDAD
DE COSTOS
POR
ORDENADOR
PARALELO
No.
Estudiantes
matriculado
s
Nota
mxima
alcanzada
Nota
mnima
alcanzada
Promedio
DOS
28
6.71%
DOS
36
6.64%
UNO
16
6.75%
PREPARADO POR: (DOCENTE

ENCARGADO)
DRA. MARTHA FLORES
REVISADO POR: (DIRECTOR DE

CARRERA)
ING. RAUL RAMIREZ
COMPILADO POR: (VICEDECANO)
ING. JORGE ALVAREZ
Segunda evaluacin (10 puntos)
Nmero de
estudiantes
con
calificacin
<70% (<5,6
puntos)
Tercera evaluacin (10 puntos)
Nota
mxima
alcanzada
Nota
mnima
alcanzada
Promedi
o
Nmero de
estudiantes
con
calificacin
<70%
(<7 puntos)
10
7.96%
10
7.28%
17
10
8.38%
Nota
mxima
alcanzada
Nota
mnima
alcanzada
Promedio
Nmero de
estudiantes
con
calificacin
<70%
(<7 puntos)
10
7.13%

DISTRIBUCIN DE LA JORNADA DE TRABAJO SEMANAL DEL DOCENTE
1.1. APELLIDOS Y
NOMBRES:
1.3. TTULO DE
TERCER NIVEL:
1.5. FACULTAD:
1.7. PERODO
ACADMICO:
1. DATOS GENERALES DEL(A) PROFESOR(A)

FLORES BARRIONUEVO
MARTHA ALEJANDRINA
1.2. No. CDULA:
170693096-1
DOCTORA EN
MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCIN DE
CONTABILIDAD Y
EMPRESAS CON ENFASIS GERENCIA
AUDITORA
1.4. TTULO (S) DE POSGRADO:
ESTRATEGICA
ADMINISTRACIN DE
ESC. INGENIERA FINANCIERA Y
EMPRESAS
1.6. UNIDAD ACADMICA:
COMERCIO EXTERIOR
OCTUBRE 2014 martha.flores@espoch.edu.ec
FEBRERO 2015
1.8. CORREO ELECTRNICO:
2. TIPO DE PROFESOR (A)

PRINCIPAL
2.1.
TITULAR AGREGADO
AUXILIAR
2.2. NO
TITULAR
3. TIEMPO DE DEDICACIN
3.1.
X
COMPLETO
HONORARIO
INVITADO
3.2. MEDIO
OCASIONAL
4. RESUMEN DE HORAS DE DEDICACIN SEMANAL
3.3. PARCIAL
PROYECTO INTEGRADOR
TEM
4.1. DOCENCIA
No.
Horas
TEM
4.2. INVESTIGACIN
Diseo, direccin y
ejecucin de proyectos
de investigacin bsica,
aplicada, tecnolgica.
TEM
4.3. VINCULACIN
No.
Horas
TEM
4.4. GESTIN
No. Horas
Imparticin de clases
presenciales terico
prctico
2*
Preparacin y
actualizacin de clases,
seminarios, talleres, entre
otros
Investigacin para
recuperacin de
saberes ancestrales
Ayuda a comunidades
vulnerables
3*
Diseo y elaboracin de
material didctico, slabo
o PEA
Diseo, elaboracin de
mtodos, tcnicas y
procedimientos de
investigacin
Capacitacin continua
extracurricular
4*
Orientacin,
acompaamiento y
atencin a estudiantes a
travs de tutora
presenciales individuales
o grupales
Investigacin en
laboratorios, centros
documentales, y dems
instalaciones
Encuentros y
capacitacin a
educacin secundaria
Colaboracin
interinstitucional con
CES, CEAACES,
SENESCYT
Visitas de campos y
docencia en servicio
Asesora, tutora de
tesis de cuarto nivel
Articulacin curricular
entre educacin media
y superior
En Institutos pblicos de
investigacin
Impulsar y efectuar
capacitacin
extracurricular externa
Comisiones de
diseos/rediseos y
evaluacin de carrera
que participa el docente
Identificacin de
problemas y soluciones
del contexto
Participacin de docentes
en comisiones
institucionales
debidamente constituidas
Viabilizar pedidos
propuestos por la
colectividad
16
Direccin, seguimiento,
evaluacin de prcticas y
pasantas profesionales
7*
Preparacin, validacin y
calificacin de pruebas,
trabajos y prcticas
Direccin y tutora de
trabajos de titulacin de
grado
DRA. MARTHA FLORES
Presentacin de
resultados de
investigacin en
congresos,
conferencias y
seminarios
Diseo, gestin y
participacin en redes o
programas de
investigacin
Participacin en
comits y consejos
acadmicos de
editoriales de revistas
indexadas
Apoyo comunitario a
instituciones
Autoridades
Institucionales
Autoridades de Facultad,
Escuela, Carreras,
Coordinadores de
Campos de Formacin,
Extensiones, Centros de
Apoyo, contrapartes de
prometeos
Encargados de
organizacin de eventos
acadmicos y
curriculistas
PROYECTO INTEGRADOR
Direccin y participacin
de proyectos en
experimentacin e
innovacin docente
10
Diseo e imparticin de
cursos de educacin
continua
11
12
Participacin en
actividades de proyectos
sociales, artsticos,
productivos y
empresariales
Participacin y
organizacin de
colectivos acadmicos de
debate, capacitacin o
intercambio de
experiencias de
enseanza
13
Uso pedaggico de la
investigacin
14
Diseo y elaboracin de
libros
TOTAL DOCENCIA
32
Publicaciones de
resultados de
investigacin
Asistencia tcnica y
transferencia
tecnolgica sin
remuneracin
10
Direccin o
participacin en
colectivos acadmicos
de difusin de
investigacin
10
Coordinacin de
convenios
interinstitucionales
11
Vinculacin a travs de
los productos de
investigacin e
innovacin
12
Prestacin de servicios
al medio sin fines de
lucro.
TOTAL INVESTIGACIN
(*) Actividades indispensables de la docencia

FECHA DE ENTREGA: 15 DE OCTUBRE DE 2014
ANLISIS REALIZADO POR: XAVIER CENTENO
FIRMA DEL COORDINADOR

DE REA
FIRMA DEL DIRECTOR

DE ESCUELA
RROLLO ACADMICO
DRA. MARTHA FLORES
TOTAL VINCULACIN
TOTAL GESTIN
PROYECTO INTEGRADOR

HORARIO SEMANAL
FORMATO: HORARIO
SEMANAL
1.1. APELLIDOS Y NOMBRES:

1.3. TTULO DE TERCER
NIVEL:
1.5. FACULTAD:
1.7. PERODO ACADMICO:
1. DATOS GENERALES DEL(A) PROFESOR(A)

FLORES BARRIONUEVO
MARTHA ALEJANDRINA
1.2. No. CDULA:
DOCTORA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA
ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS
OCTUBRE 2014 - FEBRERO 2015
170693096-1
MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCIN DE EMPRESAS CON
ENFASIS GERENCIA ESTRATEGICA
ESC. INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
martha.flores@espoch.edu.ec
2. ASIGNATURAS DEL(A) PROFESOR(A)

ASIGNATURA 1: Contabilidad
Comercial
Cdigo
Asignatura
205ABE.IF
Unidad
Acadmica
Nivel
Paralelo
No. Estudiantes
ASIGNATURA 2: Contabilidad de
Costos por Ordenador
Cdigo
Asignatura
403ABE.IF
ING.
Unidad
FINANCIERA Acadmica
SEGUNDO
2
35
Nivel
ING.
FINANCIERA
CUARTO
Paralelo
No. Estudiantes
17
ASIGNATURA 3: Contabilidad General
ASIGNATURA 4:
Cdigo Asignatura
Cdigo Asignatura
Unidad Acadmica
Nivel
104ABE.IF
ING. FINANCIERA
PRIMERO
Paralelo
No.
Estudiantes
2
28
Unidad Acadmica
Nivel
Paralelo
No.
Estudiantes
3. HORARIO SEMANAL
HORAS/SEMANA
3.1. DOCENCIA, INVESTIGACIN, VINCULACIN Y GESTIN

HORA
LUNES
MARTES
DRA. MARTHA FLORES
MIRCOLES
JUEVES
DOCENCIA
VIERNES
INVESTIGACIN
PROYECTO INTEGRADOR
7:30 - 9:30
Contabilidad
Comercial
Contabilidad de
Costos por
Ordenador
9:30 - 11:30
Contabilidad General
Orientacin y
Acompanamiento a
traves de Tutoras
presenciales,
Individuales o
grupales
Comisin y revisin
de bibliogrfica
Orientacin,
acompaamiento y
atencin a
estudiantes a travs
de tutora
presenciales
individuales o
grupales
11:30 - 13:30
14:00 - 16:00
16:00 - 18:00
Preparacin y
actualizacin de
clases, seminarios,
talleres, entre otros
FECHA DE ENTREGA: 15 DE OCTUBRE 2014

ANLISIS REALIZADO POR: XAVIER CENTENO
VALIDADO POR: ING. RAL RAMREZ
DRA. MARTHA FLORES
Contabilidad de Costos
por Ordenador
Preparacin y
actualizacin de clases,
seminarios, talleres,
entre otros
Orientacin,
acompaamiento y
atencin a estudiantes a
travs de tutora
presenciales
individuales o grupales
Preparacin y validacin
y calificacin de
pruebas, trabajos y
prcticas
Contabilidad Comercial
Preparacin y actualizacin
de clases, seminarios,
talleres, entre otros
Direccin de Tutora
trabajos de Titulacin de
Grado
Contabilidad Comercial
Publicaciones de resultados de
investigacin
Publicaciones de resultados de
investigacin
Gestin- Comisin Evaluacin

Pedaggica al Estudiante
VINCULACIN
GESTIN
TOTAL
PROYECTO INTEGRADOR
FIRMA DEL VICEDECANO/COORDINADOR DE CENTRO DE

APOYO/COORDINADOR DE EXTENSIN
FIRMA DEL DOCENTE
GESTIN
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR

FORMATO: GESTIN
1. DATOS GENERALES DEL DOCENTE

1.1. APELLIDOS Y NOMBRES:
FLORES BARRIONUEVO MARTHA

ALEJANDRINA
1.2. No. CDULA:
170693096-1
1.3. TTULO DE TERCER

NIVEL:
MAGISTER EJECUTIVO EN DIRECCIN DE

EMPRESAS CON ENFASIS GERENCIA
ESTRATEGICA
1.5. FACULTAD:
ESC. INGENIERA FINANCIERA Y

COMERCIO EXTERIOR
1.7. PERODO ACADMICO:
ACTIVIDADES DE GESTIN
DEDICACIN
DENOMINACIN
No. DE HORAS
COMISIN EVALUACIN PEDAGGICA AL ESTUDIANTE,

COMISIN DE REVISIN BIBLIOGRFICA
Autoridades Institucionales
Autoridades de Facultad, Escuela, Carreras, Coordinadores de

Campos de Formacin, Extensiones, Centros de Apoyo,
contrapartes de prometeos
Encargados de organizacin de eventos acadmicos y
curriculistas
Colaboracin interinstitucional con CES, CEAACES,
SENESCYT
En Institutos pblicos de investigacin
Comisiones de evaluacin de carrera que participa el docente
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
FIRMA DEL DOCENTE
FECHA DE ENTREGA:
Riobamba, 15 de Octubre de 2014
DRA. MARTHA FLORES
RECEPCIN
NOMBRE Y FIRMA SECRETARIA DE UNIDAD ACADMICA
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
TEXTO BASICO CONTABILIDAD

COMERCIAL
DRA. MDE MARTHA FLORES B
RIOBAMBA - ECUADOR
PROYECTO INTEGRADOR
INTRODUCCIN
La Contabilidad Comercial permite a toda persona natural o jurdica que realice diversas
operaciones financieras, llevar un control de los ingresos y egresos de la empresa adems de las
diferentes actividades que se realizan continuamente y as prever los posibles problemas futuros o
ir planificando el desarrollo de la actividad empresarial.
Siendo la Contabilidad una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio, tambin posibilita a travs de la interpretacin de resultados, la toma
de decisiones gerenciales en forma oportuna, eficaz y eficiente. De ah que se puede afirmar que la
Contabilidad es una herramienta de gestin fundamental en todo tipo de Empresa.
La informacin contable y estadstica, permite entre otras cosas, conocer la solvencia y estabilidad
de la Empresa, el volumen de ventas, las proyecciones anuales, los montos de cobros, pagos y sus
vencimientos, los gastos y costos generales, la rentabilidad de las inversiones, etc., etc.
El objetivo fundamental de la Contabilidad es proporcionar informacin financiera a los
propietarios, socios, ejecutivos, entidades de control y ms usuarios internos y externos. Los
registros pueden realizarse manualmente y en forma computarizada. Depender del volumen de
operaciones financieras y de la relacin beneficio-costo para adoptar un paquete contable de los
tantos existentes en el mercado.
El presente texto busca ser un aporte a los estudiantes que se forman acadmicamente en la
Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora y es el producto de varios aos de experiencia
laboral en una empresa pblica dedicada a la comercializacin de productos vitales, adems de la
experiencia docente y de conocer de primera mano las necesidades y falencias que adolecen los
estudiantes por ser de distantes especialidades.
En el primer captulo se aborda temas como elementos econmicos, algunas disposiciones legales
para la elaboracin y presentacin de Estados Financieros. Igualmente se revisa rpidamente el
tema comerciante con sus obligaciones y prohibiciones.
El segundo captulo trata sobre el Sistema de Cuenta Mltiple para el control de mercaderas en
empresas comerciales. Se analiza sus caractersticas, ventajas, desventajas, funcionamiento de las
cuentas principales y de apoyo, los asientos tipo o modelo, la regulacin de mercaderas y se
propone algunos ejercicios de aplicacin.
El tercer captulo se refiere a los impuestos fiscales y obligaciones tributarias, la emisin de
comprobantes de venta y los requisitos para su validez legal, retenciones en la fuente de
impuestos a la Renta y al Impuesto al Valor Agregado. Se incorpora ejercicios al Sistema de Cuenta
Mltiple
con
impuestos
y
retenciones
en
la
fuente
DRA. MARTHA FLORES
El cuarto captulo aborda el Sistema de Inventario Permanente para el Control de Mercaderas, las
caractersticas, las fortalezas y debilidades, el funcionamiento de las cuentas del sistema, los
mtodos de valoracin de inventarios, ejercicios prcticos hasta la obtencin de Estados
Financieros.
En un acpite final se trata sobre la elaboracin de Roles de Pago y de Provisin con sujecin a
disposiciones legales vigentes.
Este aporte que pongo a consideracin de la comunidad politcnica y fundamentalmente a los
seores estudiantes, aspiro llene las aspiraciones de gua y conocimiento en la Ctedra de
Contabilidad Comercial y construya los cimientos en la arquitectura contable para que puedan
continuar exitosamente su carrera universitaria.
El Autor.
PROYECTO INTEGRADOR
TABLA DE CONTENIDO
No se encuentran entradas de ndice.
INTRODUCCION ......................................................................................................... - 2 -
CAPITULO 1 LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y DISPOSICIONES GENERALES ............... - 4 1.1
ELEMENTOS ECONOMICOS.................................................................................. - 4 -
1.2
DISPOSICIONES LEGALES...................................................................................... - 6 -
1.2.1
OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD ......................................................... - 6 -
1.2.2
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS .................................................... - 7 -
1.2.3
DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. - 7 -
1.3
EL COMERCIANTE. ......................................................................................... - 7 1.3.1
OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE. ............................................................ - 8 -
1.3.2 PROHIBICIONES DEL COMERCIANTE ................................................................ - 9 -
CAPITULO 2 SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO ................. - 11 2.1.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA. ....................................................................... - 12 -
2.2.
VENTAJAS DEL SISTEMA: .................................................................................... - 14 -
2.3.
DESVENTAJAS DEL SISTEMA. ............................................................................. - 14 -
2.4.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL SISTEMA PARA EL CONTROL DE ..... - 26 -
2.5.
REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS ..................................................... - 32 -
2.6.
METODOS PARA LA REGULACION DE MERCADERIAS ....................................... - 34 -
2.7.
ASIENTOS TIPO O MODELO EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE ................. - 34 -
2.7.1. ASIENTOS PARA LA COMPRA Y DEVOLUCIN EN COMPRAS DE

MERCADERIAS ........................................................................................................... - 35 2.7.2.
ASIENTOS PARA LAS VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS DE MERCADERAS

.................................................................................................................... - 37 -
CAPITULO 3 IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................... 53

3.1.
OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD. .............................................................. 54
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.2.
OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE ....................................................................... 54
3.3.
REGLAMENTO DE FACTURACION .......................................................................... 54
3.4.
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO ......................................................................... 60
3.5.
IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS ......................................................................... 60
3.6.
RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ....................................... 60
CAPITULO 4 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP) .......................................... 74

4.1.
CARACTERISTICAS .................................................................................................. 74
4.2.
VENTAJAS DEL SISTEMA ......................................................................................... 75
4.3.
DESVENTAJAS DEL SISTEMA................................................................................... 75
4.4.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS .................................................................... 76
4.5.
ASIENTOS TIPO O MODELO.................................................................................... 77
4.6.
MTODOS DE VALORACIN................................................................................... 79
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................. 93
LINCOGRAFIA .............................................................................................................. 93
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
CAPITULO 1
CAPITULO 1
LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y
DISPOSICIONES GENERALES
LOS ELEMENTOS ECONOMICOS Y DISPOSICIONES GENERALES
OBJETIVO DEL CAPITULO

Identificar y conocer los elementos propios de la actividad empresarial y la aplicacin de
disposiciones legales dentro de la vida cuotidiana de las empresas comerciales.
1.1 ELEMENTOS ECONOMICOS
COMENTARIO.- Cuando la empresa inicia sus actividades econmica-financieras tiene

como objetivo primordial obtener ganancias, pero para alcanzar este objetivo debe
incurrir en gastos. Estos dos trminos son conocidos como elementos econmicos
porque son el fruto de la actividad econmica de la empresa. Adicionalmente se puede
considerar el trmino costo dentro de los elementos econmicos.
l
GANANCIAS.- Se conoce como rentas, ingresos, utilidades, beneficios econmicos, etc.
Es lo que toda actividad econmica persigue, procurando el enriquecimiento y
desarrollo de la empresa. Las ganancias incrementan el patrimonio de la empresa y
justifica el objetivo de la inversin.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
GASTOS.-
Son los egresos o desembolsos necesarios que realiza la empresa para cumplir con los
objetivos propuestos. Los gastos generalmente van asociados con un ingreso, a manera
de causa y efecto. Los sueldos que se paga al personal, los servicios bsicos, suministros
de oficina, etc. son ejemplos de gastos empresariales.
COSTOS.-
Son inversiones recuperables a travs de la venta del bien o la prestacin del servicio.
Se puede tambin afirmar que el costo es la sumatoria de varios gastos. Este trmino
tiene mayor aplicacin en la empresa industrial. Tenemos por ejemplo el costo de
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
materia prima, el costo de productos en proceso, el costo de productos terminados, en

la empresa comercial el costo de ventas.
1.2 DISPOSICIONES LEGALES
1.2.1 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD.-
1.2.2 Segn disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a

llevar Contabilidad y consecuentemente, contar con los servicios de un profesional
en la materia todas las sociedades sean de hecho o de derecho. Las sociedades son
aquellas organizaciones que tienen personera jurdica otorgada por mandato de
la ley.
En un segundo grupo aparecen las personas naturales que realizan actividad
empresarial y que operen con un capital propio superior a $60.000 dlares, un
monto de ingresos anuales superior a $ 100.000 o costos y gastos superiores a
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
$80.000. Es necesario recordar que para obtener el capital empresarial ser

necesario comparar los activos con los pasivos. Capital=Activo-Pasivo.
En el tercer grupo que ms bien es una excepcin, se ubican las personas naturales
que realizan actividades econmicas y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los sealados, as como tambin los profesionales, artesanos y
dems trabajadores autnomos, llevarn nicamente un registro de ingresos y
gastos para determinar la posible renta gravable. Es necesario indicar que los
registros son diseados y dispuestos por el Servicio de Rentas Internas.
1.2.3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS.- Segn disposiciones del SRI, todas
las empresas y personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, presentarn
hasta el 31 de mayo de cada ao los estados financieros solo para fines de
informacin y estadstica. Para ello debe cumplirse lo dispuesto en las NIC
(Normas Internacionales de Contabilidad), NEC (Normas Ecuatorianas de
Contabilidad), NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) y en los
PCGA
(Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptada).
1.2.4 DISPOSICIONES
GENERALES.-
La Contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en

moneda nacional, considerando la normativa legal.
Para la presentacin de los estados financieros debe buscarse mecanismos que
determinen el Costo de Ventas, la valuacin de inventarios y el clculo de
depreciaciones.
1.3 EL COMERCIANTE.DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Segn el Cdigo de Comercio, comerciante es toda persona natural o jurdica que

teniendo capacidad legal para contratar, hace del comercio su profesin habitual. El
comerciante es el elemento indispensable en la Contabilidad Comercial.
Existen algunas excepciones, las personas legalmente incapaces, no sern
consideradas comerciantes, estn en este grupo los menores de edad, los dementes
y los sordomudos. En el caso de los dementes, son personas cuyas facultades
mentales se hallan alteradas, los sordomudos tienen serias dificultades para
comunicarse y los menores de edad por no cumplir la mayora estipulada en la
Constitucin, es decir dieciocho aos.
1.3.1 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
1.- Obtener el Registro nico del Contribuyente (RUC). Se obtiene en el Servicio de

Rentas Internas (SRI).
2.- Obtener la Matrcula de comerciante. Trmite que debe realizarlo en la Cmara
de Comercio del Cantn.
3.- Inscribir la empresa o negocio en el Registro Mercantil del Cantn. Trmite que
se lo realiza en la Municipalidad del Cantn.
4.- Los comerciantes al por mayor llevaran al menos cuatro libros principales:
Diario, Mayor, Caja e Inventarios.
5.- Cumplir las disposiciones tributarias y laborales de acuerdo a las leyes vigentes
en todo el pas.
1.3.2 PROHIBICIONES DEL COMERCIANTE.-
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Est prohibido al comerciante:
Alterar los asientos contables, el orden y la fecha.

Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos contables.
Registrar asientos al margen y hacer interlineaciones.
Borrar los asientos contables, todo o parte de ellos.
Arrancar las hojas, alterar la encuadernacin, nmero de folio o mutilar una parte
de los libros.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO
CAPITULO 2
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO
PERIODICO
OBJETIVO DEL CAPITULO
Conocer y aplicar el sistema de Cuenta Mltiple para el control de mercaderas en la
empresa comercial y familiarizar al estudiante en el manejo de las cuentas empleadas en
este sistema.
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O INVENTARIO PERMANENTE
MERCADERIAS
Bienes materiales que el empresario industrial o comerciante destinan para la venta, con el afn
de satisfacer las diversas necesidades de la sociedad y obtener una ganancia.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Sistemas de registro de la Cuenta Mercaderas

Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico.- lleva un control detallado
mediante varias cuentas
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2.1.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA.
Utiliza varias cuentas, cinco de las cuales son consideradas como principales y las
restantes como cuentas de apoyo o cuentas auxiliares. Las principales son
Mercaderas, Compras, Ventas, Costo de ventas y Utilidad Bruta en Ventas. Las
cuentas auxiliares o de apoyo guardan relacin con Compras y Ventas, estas son
Transporte, Seguros, Embalajes, Devoluciones y Descuentos en Compras,
Devoluciones, Descuentos y Transporte en Ventas.
El Inventario Final de Mercaderas se toma de los artculos que no han sido

vendidos a travs de una constatacin fsica y se lo hace midiendo, contando,
pesando y valorando al precio de Costo. El total del inventario se lo conoce como
dato extracontable porque no es parte del sistema y se lo obtiene nicamente a
fines del periodo contable.
Es indispensable realizar asientos de regularizacin o regulacin para determinar la

utilidad bruta en ventas e insertar el valor del Inventario final de mercaderas en
los registros contables. Este procedimiento se observa a finales del periodo
contable. Se establece adems el Costo de Ventas y la Utilidad Bruta en Ventas,
datos muy tiles en este sistema.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2.2.
VENTAJAS DEL SISTEMA:
Aun cuando este sistema est perdiendo espacio y aplicacin, sin embargo, se debe
mencionar algunas ventajas que nos ofrece su utilizacin, entre otras tenemos:
Permite obtener informacin detalladas de cada cuenta, lo que har posible tomar
decisiones gerenciales en cualquier momento. Ejemplo un pago por transporte en
compras que signifique un rubro alto para la empresa, puede dar paso a la
adquisicin de vehculos de su propiedad, siempre que se cuente con el
financiamiento respectivo.
Es de fcil comprensin y aplicacin. Los estudiantes no tienen mayor

inconveniente en familiarizarse con el manejo de las cuentas y en general con todo
el procedimiento.
Proporciona un ahorro en cuanto a su utilizacin en razn de no existir la

obligatoriedad de implementar tarjetas krdex para el control de mercaderas.
2.3.
DESVENTAJAS DEL SISTEMA.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Entre las debilidades del sistema, se puede mencionar lo siguiente:
No existe un control exacto de bodegas por la falta de tarjetas krdex, esto puede
desembocar en errores voluntarios o involuntarios por parte del encargado de
bodega. Ellos pueden ser cruces de mercaderas, despachos indebidos, alteracin
de artculos frente a las facturas, etc. El control es extracontable y se lo realiza
nicamente a fines del periodo contable.
Si se utiliza un nmero exagerado de cuentas auxiliares se puede complicar el

sistema.
No se conoce el costo de ventas en un momento determinado, tampoco la utilidad

bruta en ventas. Esto es posible solo al finalizar el periodo contable.
CUENTAS QUE INTERVIENEN
Por las caractersticas del sistema, la utilizacin de varias cuentas es lo
predominante y estas son:
a.- Compras
i.- Recargo en compras
b.- Ventas
j.- Transporte en compras
c.- Devolucin en compras
k.- Transporte en ventas
d.- Devolucin en Ventas
l.- Rebaja en compras
e.- Descuento en Compras
m.- Rebaja en ventas
f.- Descuento en ventas
n.- Mercaderas
g.-Inters en compras
h.- Inters en ventas
ANALISIS DE LAS CUENTAS POR EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE

DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
ORD CUENTAS
SALDO
GRUPO
DEBITAR
ACREDITAR
Compras
Deudor
Gasto especial
Adquisiciones
Ventas
Acreedor
Renta especial
Mercaderas
Deudor
Activo
-Regulacin
-Devolucin
-Descuento
-Ventas netas
Inventario
Inicial
Inventario Final
-Regulacin
-Devoluciones
-Compras Netas
Expendios
Devolucin en compras
Acreedor
Especial
Regulacin
-Devolucin de
mercaderas
adquiridas
Descuento en Ventas
Deudor
Especial
-Regulacin
Inters en compras
Deudor
Gasto
Inters en ventas
Acreedor
Renta
-Descuento de
mercaderas
vendidas
-Compra
a
crdito
documentado
- Cierre de
cuentas
Recargo en Compras
Deudor
Gasto
Recarga en Ventas
Acreedor
Renta
10
Transporte en compras
Deudor
Gasto
11
Transporte en ventas
Deudor
Gasto
12
Rebaja en compras
Acreedor
Renta
13
Rebaja en ventas
Deudor
Gasto
-Compra
crdito
personal
-Cierre
Cuentas
de
-Por pago del

servicio
-Por pago del
servicio
al
vender
-Cierre
de
cuentas
-Cuando
entrega
concesin
se
la
-Regulacin
-Cierre
cuentas
de
-Venta
a
crdito
documentado
-Cierre
de
cuentas
-Ventas
crdito
personal
-Cierre
cuentas
-Cierre
cuentas
-Cuando
recibe
concesin
-Cierre
cuentas
de
de
se
la
de
DESCUENTO EN COMPRAS.- Es necesario hacer una aclaracin sobre el

descuento en compras, este es TIPO COMERCIAL es decir se origina en el
momento de la compra y consta en la factura, se deduce del valor total
para obtener la base imponible del IVA y de la retencin en la fuente, pero
NO se registra como cuenta contable, por la nica razn que representara
una renta ficticia, no econmica y al ser as tiene connotacin de mayor
tributacin de algo que no existe financieramente hablando.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DESCUENTO POR PRONTO PAGO.- Ese si se registra por ser

financieramente real y tangible. Recuerde de una cosa en la teora otra es
la prctica.
CUADRO DE FORMAS, POSIBILIDADES Y ALTERNATIVAS EN COMPRAS Y
VENTAS
TRANSACCION DE:
Compras
Ventas
FORMA DE:
Efectivo
A crdito personal
A crdito documental
Efectivo
A crdito personal
A crdito documental
POSIBILIDADES DE:
Con descuento
Con recargo
Con inters
Con descuento
Con recargo
Con inters
ALTERNATIVAS DE:
Rebajas o
Devoluciones
Rebajas o
Devoluciones
INSTITUCIONES SECTOR
PUBLICO
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
SOCIEDADES
PERSONAS OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
PERSONAS NATURALES SIN

CONTABILIDAD
1.- COMPRA VENTA EN EFECTIVO
Da lugar cuando el comprador de las mercaderas cancela al vendedor en dinero en
efectivo, es decir caja o bancos siendo as la compra-venta se denomina efectivo.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Ejemplo:
Septiembre 01. Compra de 100 sacos de cemento a $ 15,00 segn factura No. 120 por
$1.500,00 en efectivo a la Cemento Chimborazo (CE)
Calculo
BI 1500 X 12% = 180 IVA EN COMPRAS
RF = 1.500,00 X 1% = 15,00
Se vende 50 sacos de cemento a $ 16,00 por el valor de $800,00 a FERRONORTE con la
factura 210 nos cancela en efectivo (CE)
CALCULO
BI = 800 x 12% = 96
RF= 800 x 1% = 8
RET.IVA = 96 X 30%= 28,80
EMPRESA COMERCIAL ABC

LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.01
COMPRADOR A LA CEMENTO
CHIMBORAZO
Compras
Iva en Compras 12%
Caja
Retencin en la Fuente 1%
R/ segn factura No. 120
VENDEDOR EMPRE ABC

Caja
Impuestos retenidos 1%
RET.IVA 30%
Venta (FERRONORTE)
Iva en Ventas
Nota.
DRA. MARTHA FLORES
COD
PARCIAL
DEBE
HABER
1.500,00
180,00
1.665,00
15,00
859,20
8,00
28,80
800,00
96,00
PROYECTO INTEGRADOR
1.- Se utiliza en compras retencin en la fuente, porque cuando adquirimos nos retienen
2.- Se utiliza impuestos retenidos, porque al vender nosotros retenemos
2.- COMPRA-VENTA EN EFECTIVO CON DESCUENTO

DESCUENTO.- Concesin que entrega el comprador o vendedor al cliente o proveedor,
cuando la transaccin se ha realizado en efectivo, se acostumbra a dar o recibir el
descuento para estimular la liquidez de la empresa, llamando un descuento comercial.
Ejemplo:
Septiembre 02. Compra-venta por $ 2.000,00 segn factura No. 121 en efectivo con
descuento del 5%.
CALCULO
2000,oo x 5%= 100,00 descuento
Base imponible= Valor de la compra o venta - descuento
2.000,00 100,00= 1.900,00 Base imponible
1.900,00 x 12%= 228 iva
1.900,00 x 1%= 19,00 Retencin Fuente

EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.02
COMPRADOR
Compras
Iva en Compras
Caja
VENDEDOR
Caja
Descuento en Ventas
Venta
Iva en Ventas
COD
PARCIAL
DEBE
HABER
1.900,00
228,00
2.109,00
19,00
2.109,00
19,00
100,00
2.000,00
228,00
Nota:
1. El descuento en compras NO se registra como cuenta, pero s de deduce, la razn es
porque genera una renta ficticia e irreal.
2. El descuento en venta SI se registra como cuenta y tambin se deduce para el clculo del
IVA y la retencin en la fuente, la razn es que genera un gasto y eso financieramente a la
empresa es favorable.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.- COMPRA VENTA A CREDITO PERSONAL

CREDITO PERSONAL.- Tambin llamado crdito institucional, se denomina as cuando el
crdito esta entregado y recibido de palabra, confiando en la honradez y buena fe del
cliente o proveedor, no existe ninguna constancia por escrito de lo adeudado.
Ejemplo:
Septiembre 03.- Compra-venta de mercaderas por $ 2.000,00 a crdito institucional a 28
das plazo, segn factura No. 122
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.03
COMPRADOR
Compras
Iva en Compras
Cuentas por pagar
Proveedor A
VENDEDOR
Cuentas por Cobrar
Cliente D
Venta
Iva en Ventas
COD
PARCIAL
DEBE
HABER
2.000,00
240,00
2.220,00
2.220,00
20,00
2.220,00
2.220,00
20,00
2.000,00
240,00
4.- COMPRA-VENTA A CREDITO INSTITUCIONAL CON RECARGO
RECARGO.- Importe que frecuentemente se agrega a contratos de pagos en ventas o

compras a plazos de palabra que no puede exceder de 30 das.
En la compra- venta de mercaderas a crdito institucional, puede dar lugar a un
porcentaje de recargo aceptado y convenido entre las dos partes: se dan estos casos con
clientes muy cumplidos y puntuales en sus compromisos. El recargo afecta al IVA y a la
retencin a la fuente.
Ejemplo.-
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Septiembre 04.- Compra venta de mercaderas en $ 1.500,00 a 25 das plazo con un

recargo del 4,5% segn factura No. 123
CALCULO
1.500 X 4.5%= 67,50 (recargo)
Base Imponible= 1.500,00
IVA= 1500,00 X 12%= 180,00
RF= 1500,00 X 1%= 15,00
C x P= VALOR DE LA COMPRA+IVA-RF+RECARGO
C x P = 1500,00+180-15+67,50= 1.732,50
Cx C= VALOR DE LA VENTA+IVA-RF+RECARGO
C x C= 1.500,00+180-15+67,50= 1.732,50
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.04
COMPRADOR
Compras
Iva en Compras
Recargo en Compras
Cuentas por pagar
Proveedor B
VENDEDOR
Cuentas por Cobrar
Cliente E
Venta
Iva en Ventas
Recargo en Ventas
COD
PARCIAL
DEBE
HABER
1.500,00
180,00
67,50
1.732,50
1.732,50
15,00
1.732,50
1.732,50
15,00
1.500,00
180,00
67,50
NOTA:
1. El recargo en compras es de naturaleza deudora, cuenta de gasto que corresponde al
estado de resultados el subgrupo otros gastos
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2. El recargo en ventas es de naturaleza acreedora, cuenta de renta que corresponde al
estado de resultados al subgrupo otras rentas
5.- COMPRA VENTA A CREDITO DOCUMENTADO

DOCUMENTO.- Papel escrito que ilustra acerca de algn hecho y que prueba una
obligacin, caso tpico una letra de cambio o un pagare.
CREDITO.- Capacidad de comprar u obtener un prstamo, respaldado por una promesa de
pago dentro de un periodo de tiempo.
Ejemplo.Septiembre 05.- Compra-Venta de $ 3.000,00 mediante pagare a 45 das plazo, sin inters
acordado entre las partes segn factura No. 124
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.05
COMPRADOR
Compras
Iva en Compras
Documentos por Pagar
Proveedor C
VENDEDOR
Documentos por Cobrar
Cliente D
Venta
Iva en Ventas
COD
PARCIAL
DEBE
HABER
3.000,00
360,,00
3.330,00
3.330,00
30,00
3.330,00
3.330,00
30,00
3000,00
360,00
6.- COMPRA VENTA A CREDITO DOCUMENTADO CON INTERES

INTERES.- Cargo de servicio por el empleo de dinero o de capital que el usuario paga a
intervalo convenidos y que se expresa como un porcentaje anual de capital no pagado
Cuando se realiza una compra-venta a crdito con un plazo superior a 30 das, el vendedor
procede a hacer firmar un documento con los respectivos intereses al cancelarse al
vencimiento de la obligacin. Segn el tiempo de la deuda se puede elaborar letras de
cambio escalonado para facilitar la cancelacin parcial o total de la deuda.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Ejemplo.Septiembre 06.- Compra-venta de mercaderas por $ 2.200,00 segn factura no. 125,
mediante pagare a 2 meses plazo con una tasa de inters anual del 12%
CALCULO
2.200,00 X 12%= 264 X 2MESES =528/12MESES = 44,00 (inters)
BI= 2.200,00
IVA= 2.200,00 X 12% = 264,00
RF= 2.200,00 x 1%= 22,00
D x P= VALOR DE LA COMPRA+IVA+INTERE-RF
D x P= 2.200,00+264,00 + 44,00-22,00= 2.486,00
D x C= VALOR DE LA VENTA+IVA+INTERE-RF
D x C= 2.200,00+264,00 + 44,00-22,00= 2.486,00
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.06
COMPRADOR
Compras
Iva en Compras
Inters en compras
Documentos por pagar
Proveedor C
COD
VENDEDOR
Documento por Cobrar
Cliente D
Venta
Iva en Ventas
Inters en Ventas
7.- REBAJA EN COMPRAS Y EN VENTAS
DRA. MARTHA FLORES
PARCIAL
DEBE
HABER
2.200,00
264,00
44,00
2.486,00
2.486.00
22,00
2.486,00
2.486,00
22,00
2.200,00
264,00
44,00
PROYECTO INTEGRADOR
REBAJA.- Concesin, una reduccin, un desembolso de una parte del precio pagado por
mercaderas o un servicio
En la liquidacin de una deuda, una reduccin concedida o aceptada por el acreedor por
concepto de pagos, retrasos, faltantes, defectos u otra causa, excluyendo cualquier
condicin pactada al comprar o vender.
Ejemplo:
Septiembre 07.- Por haber encontrado ciertos defectos de forma en las mercaderas de la
factura No. 042 se acuerda entre las partes una rebaja del 5% del total de la factura para
no proceder a la devolucin: la transaccin fue de $ 3.100,00 con descuento del 3%.
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.07
COMPRADOR
Caja
Rebaja en compras 5%
CO
D
PARCIAL
DEBE
HABER
155,00
155,00

VENDEDOR
Rebaja en Ventas 5%
Caja
155,00
155,00
Nota:
1. Ntese que en la transaccin original fue de la compra venta en efectivo con descuento,
pero al darse lugar una rebaja, no cuenta ninguna condicin anterior, porque afecta solo
financieramente.
2. La rebaja en compras es una cuenta de naturaleza acreedora, pertenece al subgrupo de
otras rentas corresponde al estado de resultados, cuenta ocasional.
3. La rebaja en ventas es una cuenta de naturaleza deudora, pertenece al subgrupo de otros
gastos, corresponde al estado de resultados, cuenta ocasional.
8.- DEVOLUCION EN COMPRAS Y VENTAS
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DEVOLUCION.- Mercaderas regresadas al vendedor, deducindole su importe en los

libros del vendedor en sus ventas brutas y en los del comprador de sus compras brutas.
Las devoluciones se producen cuando las mercaderas compradas y vendidas no
corresponden a las caractersticas estipulado por el comprador o cuando dentro del
trmino previsto para proceder a la revisin de las mercaderas estas se encuentran
daadas total o parcialmente.
En este caso el comprador procede a devolver al vendedor las mercaderas daadas as
como la anulacin total o parcial de la transaccin tanto fsica como contablemente:
Anulacin del crdito personal o institucional
Anulacin del crdito documentado
Restitucin del dinero.
NOTA: En las devoluciones SI se devuelve el IVA, pero NO la retencin. Con esta excepcin
contablemente se procede de la misma forma que se hace se deshace.
Ejemplo:
Septiembre 08.- De la factura No. 200 de la compra-venta de $ 4.000,00 en efectivo se
procede a la devolucin de 1.200,00 por estar una parte de las mercaderas daadas.
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
Sep.08
DETALLE
CO
D
COMPRADOR
Caja
Iva en compras 12%
PARCIAL
DEBE
HABER
1.344,00
1.200,00
144,00
R/ devolucin factura No. 100

VENDEDOR
Devolucin en Ventas
Iva en Ventas 12%
Caja
R/ devolucin segn factura No. 100
9.- TRANSPORTE EN COMPRAS Y EN VENTAS

DRA. MARTHA FLORES
1.200,00
144,00
1.344,00
PROYECTO INTEGRADOR
TRANSPORTE.- Servicio que consiste en el traslado de personas, animales, mercaderas,

informacin o bienes diversos de un lugar a otro con finalidad social o principalmente
econmica.
El transporte en compras y en ventas constituye un gasto para la empresa, de naturaleza
deudor del subgrupo otros gastos en el caso del transporte en compras y gastos de venta
en el transporte de ventas.
Ejemplo.Septiembre 09.- Se cancela por transporte de las mercaderas compradas por $ 85,00 y de
las entregadas a los clientes por $ 90,00 se cancela en efectivo segn egreso de caja No.
34.
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Sep.09
COMPRADOR
Transporte en Ventas
Caja
Retencin a la Fuente 1%
CO
D
PARCIAL
DEBE
HABER
85,00
90,00
173,25
1,75
R/ egreso de caja No. 34
2.4.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DEL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE PARA

EL CONTROL DE MERCADERIAS.
VENTAS.- Es una cuenta de resultados y representa el mayor rubro de ingresos en una

empresa comercial, su saldo es acreedor. El tratamiento es similar en los dos sistemas
reconocidos por la LRTI, aunque su aplicacin difiere levemente con el sistema de
inventario permanente.
Las ventas por el volumen pueden ser al por mayor, al por menor o al detalle. Por la forma
de pago pueden ser al contado, a crdito simple o crdito documentado. En este ltimo
caso puede considerarse intereses.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Se debita por errores en la facturacin, por los asientos de regulacin al traspasar

valores de devoluciones y descuentos en ventas y por el cierre de la cuenta.
Se acredita por las ventas de mercaderas a precio de venta.
Ejemplo: Marzo 4 la empresa GUAYAS Ca. Ltda. S/F 65 vende mercaderas al contado
por $ 4000 ms el IVA 12% $ 480.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Marzo 4
---------------------XX----------------Caja
Ventas
IVA en ventas
P/r venta de mercaderas S/F 65
Parcial
Debe
Haber
$ 4480,00
$ 4000,00
480,00
TRANSPORTE EN VENTAS.- Es una cuenta auxiliar de la cuenta ventas con saldo deudor y
registra los pagos por movilizacin de mercaderas desde las bodegas de la empresa hasta
sus agencias, sucursales, distribuidoras, clientes, etc. Esta cuenta se presenta en el Estado
de Resultados o Prdidas y Ganancias como gastos operacionales, por tanto, no se
considera para el proceso de regulacin de mercaderas.
Se debita por los pagos realizados en materia de transporte hacia los lugares de
expendio.
Se acredita Por el cierre de la cuenta a finales del periodo contable.
DEVOLUCION EN VENTAS.- Es una cuenta de resultados con saldo deudor, auxiliar de
Ventas y registra el retorno de mercaderas vendidas por diferentes motivos, entre ellos:
La mercadera despachada no coincide o no est de acuerdo con el pedido

formulado.
La mercadera despachada llego en malas condiciones, en mal estado, o
simplemente no es del agrado del cliente.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Existe un cambio de opinin o recibi una mejor oferta el cliente.
Se debita por las devoluciones de mercaderas recibidas de los clientes.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando los valores a la cuenta Ventas.
Ejemplo: Marzo 8 de la venta realizada el 4 de marzo, devuelven los clientes a la
empresa $ 1000 en mercaderas, se reintegra la parte proporcional del IVA en efectivo.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial Debe
Haber
Marzo
---------------------XX----------------$1.000,00
8
Devolucin en ventas
120,00
IVA en ventas
$1120,00
Caja
P/r
devolucin
de
mercaderias.
DESCUENTO EN VENTAS.- Es una cuenta auxiliar de Ventas con saldo deudor y registra los
descuentos comerciales que aparecen en la factura o aquellos que la empresa otorga por pronto
pago. Generalmente esta poltica aplica la empresa para incentivar el pago al contado y disponer
del efectivo para reinvertir en la reposicin de inventarios.
Se debita por los descuentos otorgados por la empresa vendedora en los casos sealados
anteriormente.
Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando sus valores a la cuenta Ventas.
Fecha
DRA. MARTHA FLORES
Detalle
LIBRO DIARIO
Parcial Debe
Haber
PROYECTO INTEGRADOR
Marzo
9
---------------------XX----------------Caja
Descuento en ventas
Ventas
IVA ventas
P/r venta de mercaderas con
descuento
$4256,00
200,00
$4000,00
456,00
La otra manera de registrar los descuentos es deducir directamente el valor de las

mercaderas vendidas, es decir se registra el valor neto de la venta.
Ejemplo: Con los datos del ejercicio anterior el registro contable es:
MERCADERIAS.- Es una cuenta permanente con saldo deudor y aparece en el Activo Corriente
Realizable. Sirve para registrar los inventarios de artculos destinados para la comercializacin que
se hallan en bodega. Su valoracin es a precio de costo. El inventario puede ser inicial o final, si se
obtiene al comienzo de la actividad econmica o a fines del perodo contable, respectivamente.
El inventario final de mercaderas se obtiene a travs de una constatacin fsica: contando,
pesando, midiendo y valorando a precio de costo. El total del inventario final se conoce como
extracontable porque no es parte del sistema de cuenta mltiple.
Se debita por el Inventario inicial de mercaderas y por el valor total del inventario final, a
travs del mecanismo de regulacin.
Se acredita por el valor del inventario inicial de mercaderas, a travs del mecanismo de
regulacin.
Marzo 1. La empresa GUAYAS Ca. Ltda. A esta fecha cuenta con los siguientes
valores:
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Marzo
---------------------XX----------------1
Caja
Bancos
Mercaderas
Cuentas por cobrar
Capital
DRA. MARTHA FLORES
Parcial Debe
$2.000,00
240,
$1800,00
Haber
2240,00
PROYECTO INTEGRADOR
COMPRAS.- Es una cuenta transitoria con saldo deudor que registra la adquisicin de artculos
destinados a la venta, a precio de costo. Las compras pueden ser al por mayor y al por menor, en
cuanto al volumen. Por la forma de pago sern al contado, a crdito simple o crdito personal y a
crdito documentado.
Se debita Por las adquisiciones de mercaderas a precio de costo, por regulaciones
asumiendo los valores de las cuentas de gastos de compras (transporte, seguros,
embalaje, recargos, etc.)
Se acredita Por regulaciones efectuadas a devoluciones y descuentos en compras y por el
cierre de la cuenta.
Ejemplo: Marzo 10 la empresa GUAYAS Ca. Ltda. S/F 25 adquiere mercaderas por $
2000 ms el 12% del IVA $ 240 y el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Marzo
---------------------XX----------------10
Compras
IVA compras
Bancos
P/r compra de mercaderas S/F 25
con
cheque
Debe
$2000,00
240,00
Haber
2240,00
TRANSPORTE EN COMPRAS.- Es una cuenta auxiliar de la cuenta Compras, tiene saldo deudor y
registra los pagos efectuados por la adquisicin de mercaderas desde las bodegas del proveedor,
puerto, etc. hasta las bodegas del comprador.
Se debita por los pagos efectuados por traslado de mercaderas adquiridas hasta las
bodegas de la empresa.
Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.
SEGURO EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo deudor, registra los pagos
efectuados a compaas aseguradoras para proteger de posibles siniestros las mercaderas
compradas (robos, incendios, prdidas, etc.)
Se debita por el pago de la prima a la compaa aseguradora.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.
EMBALAJE EN COMPRAS.- Cuenta temporal con saldo deudor que registra los pagos efectuados
por protecciones o resguardos de determinados artculos como electrodomsticos para evitar
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
deterioro durante el transporte. Incluye tambin los pagos por estibaje y desestibaje (carga y
descarga) de los mismos.
Se debita por los pagos efectuados.

Se acredita por el cierre de la cuenta, traspasando sus valores a la cuenta Compras.
DEVOLUCION EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo acreedor, registra las
devoluciones de mercaderas efectuadas por la empresa compradora por motivos idnticos a los
mencionados en las Devoluciones de ventas.
Se debita por el cierre de la cuenta, traspasando el saldo a la cuenta Compras.

Se acredita por las devoluciones de mercaderas por diferentes motivos.
DESCUENTO EN COMPRAS.- Cuenta auxiliar de Compras con saldo acreedor, que sirve para
registrar los descuentos obtenidos en la compra de mercaderas, generalmente por pagos al
contado o por reduccin en el tiempo de pago. Estos descuentos aparecen en la factura y se
conocen como comerciales.
Se debita por el cierre de la cuenta, traspasando su saldo a la cuenta Compras.
Se acredita por los descuentos obtenidos en la adquisicin de mercaderas para la
comercializacin.
Ejemplo: Marzo 10 S/F345 se compra mercaderas por $2000 nos realizan un

descuento de $30, el pago se realiza con cheque, adems se cancela el 12% de IVA
$236,40.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial Debe
Marzo
---------------------XX----------------$1970,00
10
Compras
236,40
IVA compras
Descuento en compras
Bancos
con
cheque
El registro contable sin considerar la cuenta descuento en compras.
DRA. MARTHA FLORES
Haber
30,00
2206,00
PROYECTO INTEGRADOR
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial Debe
Haber
Marzo
---------------------XX----------------$ 1970,00
10
Compras
236,40
IVA compras
2206,40
Bancos
con
cheque.
Recuerde que el valor del IVA se calcula del valor de las mercaderas compradas
menos el descuento.
COSTO DE VENTAS.- Es una cuenta de resultados o transitoria con saldo deudor que representa
la mercadera vendida a precio de costo. Otra forma de decir sera, cunto le cost a la empresa
vender la mercadera. Sus elementos son: Inventario Inicial de Mercaderas, Compras Netas e
Inventario Final de Mercaderas.
Se debita por el valor de las compras netas y el inventario inicial de mercaderas en los
asientos de regulacin de mercaderas. La suma de estos dos primeros elementos permite
obtener la mercadera disponible para la venta.
Se acredita por el valor del Inventario Final de Mercaderas en los asientos de regulacin y
por el cierre de la cuenta, en el ltimo asiento de regulacin.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- Es la diferencia que se establece entre el precio de compra y el

precio de venta de mercaderas durante un perodo determinado. Este primer resultado es
importante en la toma de decisiones de la empresa. Cuenta con saldo acreedor.
Se debita por el cierre definitivo de la cuenta
Se acredita en el ltimo asiento del proceso de regulacin, al determinar la diferencia
entre las cuentas Ventas y Costo de Ventas. Existe una condicin para obtener la utilidad
bruta en ventas y es que las ventas netas sean mayores al Costo de ventas, caso contrario
el resultado ser prdida.
2.5.
REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS
Comentario: El sistema de Cuenta Mltiple es conocido como ilgico por la utilizacin de

varias cuentas para el control de mercaderas ( Compras, Ventas y Mercaderas ), sin
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
embargo, el proceso de regulacin que se aplica al trmino del perodo, permite dejar las
cuentas en sus saldos correctos.
El proceso de regulacin forma parte del sistema de cuenta Mltiple y debe efectuarse de
manera obligatoria. Se busca alcanzar los siguientes objetivos:
Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo o cuentas auxiliares de Ventas y

Compras.
Insertar en los registros contables el Inventario final de Mercaderas que se
obtiene de la constatacin fsica.
Determinar el Costo de ventas y la Utilidad Bruta en Ventas.
EJEMPLO:
La empresa Comercial "Juan sin Miedo va a realizar la regulacin de la

cuenta de Mercaderas con los siguientes datos:
Compras
Ventas
Devolucin en Compras
Devolucin en ventas
Inventario Inicial
Inventario Final
abr-30
$ 740,00
$ 310,00
$ 190,00
$ 85,00
$ 690,00
$ 798,00
REGULACIN DE LA CUENTA
MERCADERAS
10
Compras
P/R El cierre de la cuenta Devolucin en
Compras
abr-30
5.1.03
5.1.01
$ 190,00
4.1.01
$ 85,00
$ 190,00
11
Ventas
Devolucin en Ventas
P/R El cierre de la cuenta Devolucin en
Ventas
abr-30
$ 85,00
4.1.03
12
Costo de Ventas
Compras Netas
DRA. MARTHA FLORES
5.1.04
5.1.01
$ 1.240,00
$ 550,00
PROYECTO INTEGRADOR
Mercadera (I.I)
P/R El cierre de la cuenta Compras Netas.
abr-30
$ 690,00
1.1.07
13
Mercaderas (I.F)
Costo de Ventas
1.1.07
5.1.04
$ 798,00
Ventas Netas
4.1.01
$ 225,00
Perdida Bruta en Ventas
3.4.02
$ 217,00
Costo de Ventas
P/R El cierre de las cuentas Costo en
Ventas y Ventas Netas.
5.1.04
$ 798,00
P/R Las mercaderas (I.F)

abr-30
14
SUMAN
2.6.
$ 442,00
$ 2.755,00
$ 2.755,00
METODOS PARA LA REGULACION DE MERCADERIAS
1. Mtodo del Costo de Ventas.

2. Mtodo de la diferencia de Inventarios.
De los mtodos sealados, el primero de ellos es el ms utilizado en nuestro medio por su relativa
facilidad, en tanto que el segundo mtodo tiene poca aplicabilidad.
2.7.
ASIENTOS TIPO O MODELO EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
Los asientos tipo o modelo que se presentan a continuacin, permitirn al estudiante de

Contabilidad, disponer de un material de consulta y aplicacin fcil y didctica, de tal
forma que pueda familiarizarse fcilmente con el tratamiento contable del sistema.
En un primer momento, se aplicar nicamente el valor del IVA tarifa 12% en las
transacciones de compras, ventas, devoluciones, etc. de mercaderas; dejando para una
segunda instancia, la aplicacin de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta y del
IVA. En todo caso, interesa que el estudiante adquiera destreza en la aplicacin contable
de este sistema.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2.7.1. ASIENTOS PARA LA COMPRA Y DEVOLUCIN EN COMPRAS DE MERCADERIAS.
1. P/R la compra de mercaderas al contado
DETALLE
DEBE
COMPRAS
IVA COMPRAS
CAJA O BANCOS
P/R la compra de mercaderas al contado S/F No.
XXXXXX
XXXXXX
HABER
XXXXXX
2. P/R la compra de mercaderas al contado y con descuento.
DETALLE
COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CAJA O BANCOS
DTO. EN COMPRAS
P/R la compra de mercaderas al contado y con
Descuento segn factura No.
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
3. P/R la compra de mercaderas a crdito.
DETALLE
COMPRAS
IVA EN COMPRAS
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
P/R la compra de mercaderas a crdito segn l
Descuento segn factura No.
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
PROYECTO INTEGRADOR
4. P/R la devolucin de mercadera comprada al contado (Ref. As. 1)
DETALLE
DEBE
CAJA O BANCOS
DEVOLUCION EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
P/R la devolucin parcial de mercadera compra
da al contado segn factura No.
XXXXXX
HABER
XXXXXX
XXXXXX
5. P/R la devolucin de mercadera comprada al contado, con descuento.
DETALLE
DEBE
CAJA O BANCOS
DESCUENTO EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
da al contado segn factura No.
XXXXXX
XXXXXX
HABER
XXXXXX
XXXXXX
6. P/R la devolucin de mercadera comprada a crdito.
DETALLE
PROVEEDORES
IVA EN COMPRAS
da a crdito segn factura No.
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
PROYECTO INTEGRADOR
2.7.2. ASIENTOS PARA LAS VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS DE MERCADERAS.
7. P/R la mercadera vendida al contado
DETALLE
CAJA O BANCOS
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R la VENTA de mercadera al contado segn
factura No.
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
8. P/R la venta de mercadera al contado y con descuento.
DETALLE
CAJA O BANCOS
DESCUENTO EN VENTAS
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R la VENTA de mercaderas segn factura No.
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
9. P/R la venta de mercaderas a crdito.
DETALLE
CLIENTES O DOCUMENTOS POR COBRAR
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R la VENTA de Mcda. a crdito segn factura
No.
DEBE
XXXXXX
10. P/R la devolucin de mercadera vendida al contado.
DRA. MARTHA FLORES
HABER
XXXXXX
XXXXXX
PROYECTO INTEGRADOR
DETALLE
DEBE
DEVOLUCION EN VENTAS
IVA EN VENTAS
CAJA O BANCOS
P/R la devolucin de mercadera vendida al
contado segn factura No.
XXXXXX
XXXXXX
HABER
XXXXXX
11. P/R la devolucin de mercadera vendida al contado con descuento.
DETALLE
IVA EN VENTAS
CAJA O BANCOS
DESCUENTO EN VENTAS
P/R la devolucin de mercadera vendida
contado y con descuento segn factura No.
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
al
12. P/R la devolucin de mercadera vendida a crdito.
DETALLE
IVA EN VENTAS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
P/R la devolucin de mercadera vendida a crdito
Segn factura No.
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
13. P/R el pago de gastos de compras (transportes, seguros, embalajes).
DETALLE
TRANSPORTES EN COMPRAS
SEGURO EN COMPRAS
EMBALAJE EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CAJA O BANCOS
P/R el pago de gastos de compras segn factura No
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
PROYECTO INTEGRADOR
14. P/R el pago de gastos por transporte en ventas.
DETALLE
DEBE
TRANSPORTE EN VENTAS
CAJA O BANCOS
P/R el pago de transporte en ventas segn la factura
No.
HABER
XXXXXX
XXXXXX
De los asientos tipo o modelo presentados anteriormente, se puede extraer algunas conclusiones
que se presentan a continuacin como
T I P S:
En las compras de mercaderas habrn dos cuentas deudoras: Compras e IVA en
Compras, todas las dems sern acreedoras.
En las ventas de mercaderas habrn dos cuentas acreedoras: Ventas e IVA en
Ventas, todas las dems sern deudoras.
Las devoluciones en Compras y Ventas se realiza en las mismas condiciones que la
transaccin inicial, como en el caso de descuentos.
En las devoluciones en Compras y Ventas a crdito se contabiliza en el siguiente
orden: crdito simple, crdito documentado y efectivo.
Todas las dems transacciones no relacionadas con mercaderas se contabilizan en
su cuenta respectiva, ejemplo Equipo de Oficina o Equipo de cmputo.
En las devoluciones se realiza un asiento inverso al original, utilizando la cuenta
auxiliar respectiva: Devolucin en Compras o Devolucin en Ventas.
En las transacciones sin descuento, el valor de la factura es la base imponible(BI) y
sobre ella se calcula el IVA.
En las transacciones con descuento, la base imponible es el valor de la factura
menos el descuento (valor neto) y sobre l se calcula el IVA.
La cuenta Transporte en Ventas se presenta en el Estado de Resultados, como
gasto de ventas o gasto operacional.
Es importante realizar los clculos por separado a fin de poder revisar
posteriormente.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
COMETARIO.- El estudiante debe familiarizarse totalmente con el manejo de los asientos

contables para el control de mercaderas y con las reglas sencillas pero de enorme utilidad
presentadas anteriormente. Luego de ello le espera una eficaz aplicacin prctica.
Con el fin de aplicar adecuadamente los asientos tipo o modelo, a continuacin se presentan
algunas prcticas que el estudiante deber realizarlas cuidadosamente.
PRACTICA No. 1
2.7.3
APLICACIN DE ASIENTOS TIPO EN SISTEMA DE CTA. MLTIPLE.
EMPRESA JUAN SIN MIEDO INICIA SUS ACTIVIDADES

(Ver Nota final)
Enero 05.- Se compra mercaderas a Artefacta segn Fact. 02-015 por $ 5.000,oo. El 25% se paga
en efectivo y el 75% con cheque No. 0301 del Banco del Pacfico.
Enero 07.- Por no corresponder al pedido se devuelve el 20% de la mercadera adquirida a
Artefacta. El valor respectivo reintegra a travs de un cheque.
Enero 09.- Se compra mercaderas a Comandato segn factura No. 02-3215 por $ 3.500,oo. Nos
conceden el 5% de descuento por pago con cheque No. 0302 de BP.
Enero 12.- Se devuelve $ 1.500,oo de mercadera en mala calidad a Comandato. Nos reintegra el
valor mediante cheque a la vista.
Enero 15.- Se adquiere mercaderas a Comercial Snchez por $ 2.700,oo con factura No. 02- 728; el
30% a crdito simple a 30 das y el saldo a 60 das con L/C.
Enero 20.- De la compra anterior se devuelve el 20% por no corresponder al pedido. El valor se
afecta al crdito simple.
Enero 21.- Se paga por concepto de mercadera transportada a las bodegas de la Empresa el valor
de $ 150,oo a Transportes Viaje sin retorno con cheque 0303 BP.
Enero 21.- Se vende mercaderas al contado por $ 750,oo al Sr. Julio Estrada con factura 001.
Enero 23.- Se vende mercaderas por $ 1.200,oo a Comercial Irma otorgando el 3.5% de descuento
por pago al contado. REF. Fact. 002.
Enero 24.- El seor J. Estrada devuelve el 20% de la mercadera adquirida por cambio de opinin,
cuyo valor se reintegra con cheque No. 0304 del B.P.
Enero 25.- Comercial Irma devuelve el 25% de la compra efectuado con Fact. 002 cuyo valor se
reintegra con cheque No. 0305.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Enero 26.- Se vende al Sr. Luis Larrea mercaderas por $ 1.900.oo con Fact. 003 : el 35% a crdito
simple y el saldo a 90 das plazo con L/C.
Enero 29.- Se vende mercadera con Fact. 004 al seor Pedro Escamoso por $ 2.540,oo. El 20% se
cobra con cheque, el 30% a crdito simple a 45 das y el saldo con L/C a 120 das.
Enero 31.- De la venta anterior devuelven $ 950,oo , valor que se afecta al crdito concedido.
SE PIDE:
1.- Registro de transacciones del mes de enero en libro Diario.( incluir IVA en casos
necesarios)
2.- Mayorizacin en formato alterno (Tres columnas)
3.- Balance de Comprobacin de sumas y saldos.
NOTA: Considerar como saldos iniciales al 2 de Enero: Caja $ 5.500.oo y Bancos $ 17.240.oo
(contra cuenta CAPITAL SOCIAL)
DESARROLLO DE LA PRACTICA 1
PRACTICA No. 2
2.7.4 TRANSACCIONES SOBRE COMPRAS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS
EMPRESA ELECTROBAHIA
Marzo 2.- Se compra mercaderas a la Empresa Buen Hogar por $4.750.00 + IVA. El 20% se paga
en efectivo y el saldo con cheque N. 26001 del Bco. Internacional. Referencia Factura 23456.
Marzo 4.- Con la factura N. 78421 se compra mercadera por $ 2.956.48 + IVA: se obtiene el 4.6%
de descuento por pago al contado con cheque N. 26002 de la cuenta corriente de la Empresa
Electro Baha.
Marzo 6.- Se realiza una compra de mercaderas a la Empresa Comandato por $ 3.528,97 + IVA
segn factura N 48973. El 35% se pagar en 30 das plazo a crdito simple y el saldo con Letra de
Cambio a 120 das.
Marzo 8.- De la compra del 2 de Marzo se devuelve el 30 % de la mercadera por hallarse en malas
condiciones y cuyo valor es reintegrado mediante cheque a la vista.
Marzo 10.- De la factura N. 78421, se devuelve el valor de $ 780.48 + IVA por cambio de opinin.
El valor respectivo reintegra mediante cheque, considerando el descuento obtenido.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Marzo 12.- De la compra del da 6 de Marzo, se devuelve el 45% de la mercadera por no
corresponder al pedido. El valor total afecta al crdito obtenido.
Marzo 13.- Se cancela al Seor Juan Basantes por concepto de transporte de mercaderas hasta las
bodegas de la empresa el valor de $ 415.00 mediante cheque N 26005 del Banco Internacional.
NOTA: Trabajo a realizarse mximo en grupos de 2 personas.
2.7.5 TRANSACCIONES SOBRE VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS:

EJERCICIO ELECTROBAHIA
Marzo 14.- Se vende mercaderas a Srta. Sofa Andrade por $2.127,45 incluido IVA. El cobro se
realiza mediante cheque. con Fact. N. 001.
Marzo 16.- Con factura N. 002 se vende mercadera por $ 1.780,46 +IVA: se concede el 2.6% de
descuento por pago al contado con depsito en la cuenta corriente de la Empresa TV Cable
Marzo 18.- Se realiza una venta de mercaderas a Mara Burgos por $ 1.222,33 +IVA segn factura
N. 003. El 33% se cobrar en 30 das plazo a crdito simple y el saldo con Letra de Cambio a 120
das.
Marzo 20.- De la venta realizada el 14 de Marzo, el cliente devuelve el 20% de la mercadera por
hallarse en malas condiciones y cuyo valor se reintegra mediante cheque.
Marzo 22.- De la factura N. 002, el cliente devuelve el valor de $ 780.46 + IVA por cambio de
opinin. Se reintegra el valor respectivo mediante cheque, considerando el descuento concedido.
Marzo 24.- De la venta del da 18, el cliente devuelve el 45% de la mercadera por no
corresponder al pedido. El valor total afecta al crdito concedido.
Marzo 28.- Se cancela por concepto de traslado de mercaderas hasta las bodegas de la empresa
el valor de $ 225.00 mediante cheque del Banco Internacional.
NOTA: Trabajo a realizarse en grupos de 2 personas.
Este trabajo completa la prctica N 1 y ser revisado individualmente.
DESARROLLO DE LA PRACTICA 2
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
2.8 FORMULAS APLICABLES EN EL SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE.

N
INDICADOR
F O R M U L A S
S I G L A S
VENTAS NETAS=
Ventas brutas - devoluciones en ventas - descuentos en ventas.
VN=VB-Dv.V-DsV
COMPRAS NETAS=
Compras brutas + Transporte En compras+ seguro en compras+ embalaje

en compras descuento y devoluciones en compras.
CN=CB+TC+SC+EC-Ds.C-Dv.C
MCDIA. DISPONIBLE PARA

PARA LA VENTA=
Inventario inicial de mercaderas + compras netas.
MDV= IIM + CN
COSTO DE VENTAS=
Mercadera Disponible para la venta - inventario final de mercaderas
CV= MDV-IFM
4.1
COSTO DE VENTAS=
Inventario Inicial de mercaderas + compras netas - inventario Final de

Mercaderas.
CV= IIM+CN-IFM
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS=
Ventas Netas - Costo de Ventas
UBV= VN- CV
UTILIDAD OPERACIONAL=
Utilidad bruta en ventas - Gastos operacionales.
UT.OP.= UBV-GOP.
UTILIDAD ANTES PART.

A TRABAJADORES (UAPT)=
Utilidad operacional + Otros Ingresos no Operacionales-Otros Gastos no

Operacionales.
UAPT = UT.OP.+ OT.ING.

NO OP.- OT.GTOS.NO OP
UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA

RENTA (UAIR)=
Utilidad antes participacin a trabajadores - 15% utilidad a trabajadores.
UAIR = UAPT - 15% UT.TRAB.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO=
Utilidad antes del I. A la Renta - 25% impuesto a la renta
UN.= UAIR- 25% I.R.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 3
2.9 EJERCICIO COMPLETO DE APLICACIN DEL SISTEMA CUENTA MULTIPLE

2.9.1 DATOS
La Empresa Alfa y Omega inicia actividades comerciales el 1 de Diciembre del 20.. con lo
siguiente:
En efectivo
$ 3.000
L/C a favor de Comercial El Sol por
$ 750
Mercaderas
$ 1.500
Hipoteca a favor de Inmobiliaria
$ 2.340
Muebles de Oficina
$ 980
Un terreno valorado en
$ 7.800
Capital..... Determinar).
MEMORANDO DE TRANSACCIONES
Dic. 2.- Se apertura la Cta. Cte. No. 151746 En Bco. del Pichincha por $ 2.500 en efectivo.
Dic. 3.- Se compra mercaderas por $ 1.300 con Fact. 7111; se paga el 25% en efectivo con el 4%
de Dto; el 35% a crdito simple a 30 das plazo y el saldo con L/C a favor de Imp. Vargas sin
inters.
Dic. 4.- Se arrienda un local para funcionamiento del negocio por 6 meses a $ 200 mensuales. Se
paga con cheque No. 0151 del B. Del Pichincha.
Dic. 6.- Se vende mercaderas por $ 900 al Sr. Jos Vaca; paga el 60% al contado y el saldo
a 60 das plazo. Fact. No. 001.
Dic. 8.- Se compra una Computadora Samsung con impresora en $ 1.200; se paga el 40% con
cheque No. 0152 del B. Pichincha y el saldo con L/C a 60 das plazo a favor de SEDICOM.
Dic.10.- Se devuelve a Importadora Vargas el 30% de la mercadera comprada. El valor se rebaja
del crdito simple. Ref. Fact. 7111
Dic. 12. Se contrata publicidad en TV. Sultana por 6 meses a razn de $30 por mes, se paga con
cheque No. 0153 del B .Pichincha.
Dic.15. El seor Jos Vaca devuelve mercadera por $ 150, el valor se reintegra en efectivo.
Dic.16. Se deposita el saldo disponible en efectivo a la fecha en la Cta. Cte. Del B. Del Pichincha.
Dic. 18.- Se vende mercadera por $ 1.250 con factura 002. Se cobra el 40% al contado con el 2%
de Dto.; el 20% a crdito personal a 45 das y el 40% restante con L/C a 30 das plazo. Cliente
Comercial Irma.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Dic. 19. Se crea un fondo de Caja Chica a cargo de la secretaria por $ 200 con cheque No. 0154.
Dic. 19. Se deposita $ 300 en efectivo en la Cta. Cte. Del Banco del Pichincha. Papeleta No. 25112
Dic. 22. La secretaria solicita reposicin del fondo de caja chica segn el siguiente detalle de
gastos:
tiles de oficina ( consumo inmediato )

tiles de aseo
$ 50
20
Servicios bsicos
40
Movilizacin interna (taxi)
10
Total
120
La reposicin se realiza con cheque No. 0155 del B. Pichincha.
Dic. 22. El Seor Jos Vaca cancela el saldo deudor a la fecha mediante cheque.
Dic. 23. Se realiza un abono a Inmobiliaria por $ 340 con cheque No. 0156 del B. Pichincha.
Dic.27. Se cancela a Servientrega $ 140 por transporte de mercadera adquirida en el mes con
cheque nmero 0157 del B. Pichincha.
Dic.29. Se paga sueldos del mes por $ 400, descontando el 9.35% de aporte individual. Se calcula
el Aporte Patronal (12.15%) Se cancela con cheque No. 0158 del B. Del Pichincha.
NOTA: La empresa realiza balances mensuales. Sistema de cuenta Mltiple.
Se Pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Estado de Situacin Inicial.

Asientos contables en libro diario.
Memorizacin en formato Alterno a 3 columnas.
Balance de Comprobacin.
Regulacin de la cuenta Mercaderas.
Ajustes y Asientos de cierre.
Estados Financieros bsicos: de Resultados y de Situacin Financiera.
Ajustes:
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
a) La depreciacin de Muebles de Oficina se realiza en el 10% anual y el Equipo de

Cmputo en 3 aos (33.33% anual).
b) Se realiza ajuste a las cuentas Pre pagadas por el presente mes.
c) El Bco. de Pichincha debit de la Cta. Cte. $ 40.oo por servicios bancarios.
d) Se realiza provisin para cuentas incobrables del 1% anual.
NOTAS: Los ajustes se realizan por el valor mensual.

Inventario Final de Mercaderas $ 829,60
Las transacciones estn gravadas con IVA 0% (SUPUESTO).
2.9.2 PLAN DE CUENTAS ESPECFICO
CODIGO
1,01
1,02
1,03
1,05
1,06
1,07
1,08
1,10
1,11
1,12
1,13
1,15
1,20
1,21
2,01
2,02
2,03
2,05
3,01
4,01
4,02
4,03
4,04
5,01
5,02
5,03
5,04
5,06
DRA. MARTHA FLORES
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
PROVISION CTAS. INCOBRABLES
MERCADERIAS
MUEBLES DE OFICINA
DEPREC. ACUM. MUEBL. DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACION
DEPREC.ACUMUL. EQ. DE COMPUTAC
TERRENOS
ARRIENDOS PREPAGADOS
PUBLICIDAD PREPAGADA
IESS POR PAGAR
PROVEEDORES
HIPOTECAS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
COMPRAS
TRANSPORTE EN COMPRAS
COSTO DE VENTAS
GRUPO
Activo Cte.
Activo Cte.
Activo Cte.
Activo Cte.
Activo Cte.
Valorizacin
Activo Cte.
Activo Fijo
Valorizacin
Activo Fijo
Valorizacin
Activo Fijo
Otros Activos
Otros Activos
Pasivo C.P.
Pasivo C.P.
Pasivo C.P.
Pasivo L..P.
Patrimonio
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Costo Ventas
Costo Ventas
Costo Ventas
Costo Ventas
Costo Ventas
SALDO
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Deudor
PROYECTO INTEGRADOR
5,10
5,11
5,12
5,13
5,14
5,15
5,16
5,17
5,18
5,19
5,20
5,21
5,22
5,23
5,24
GASTO UTILES DE OFICINA

GASTO UTILES DE ASEO
GASTO SERVICIOS BASICOS
GASTO MOVILIZACION INTERNA
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO APORTE PATRONAL
GASTO SERVICIOS BANCARIOS
GASTO DEPREC. MUEBLES DE OFICINA
GASTO DEPREC. EQ. DE COMPUTO.
GASTO ARRIENDOS
GASTO PUBLICIDAD
GASTO CTAS. INCOBRABLES
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
PERDIDA DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Gtos. Operac.
Deudor
Resultados
Deud/Acreed
Resultados
Deudor
Resultados
Acreedor
TOTAL 43 cuentas
PRACTICA No. 4
2.10 REGULACION DE MERCADERIAS: EJERCICIO DE APLICACIN
Con los siguientes saldos al 31/10/20.. Prepare la Regulacin de MERCADERIAS por el Mtodo del
COSTO DE
VENTAS:
NOMBRE DE LA CUENTA
MERCADERIAS(II)
VENTAS
SEGUROS NE COMPRAS
COMPRAS
EMBALAJE EN COMPRAS
MERCADERIAS (IF)
DEVOLUCIN EN COMPRAS
DESCUENTO EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
DRA. MARTHA FLORES
VALOR
350
15500
2300
1050
12140
146
565
2542
3789
1400
1214
2500
PROYECTO INTEGRADOR
MERCADERIAS
VENTAS
15500
350
DEV. EN VENTAS SEGUROS EN COMPRAS

2300
1050
COMPRAS
12140
TRSP. EN COMPRAS
DTO. EN VENTAS
1400
DTO. EN COMPRAS
1214
146
EMBAL. EN COMPRAS
565
DEV. EN COMPRAS
3789
COSTO DE VENTAS UT. BRUTA EN
NOTA: Los descuentos son comerciales y afectan al Costo de Ventas.
2.10.1 DESARROLLO DE LA PRCTICA DE REGULACION DE MERCADERIAS.

FECHA
Oct.31
Oct.31
Oct. 31
Oct, 31
Oct.31
Oct.31
LIBRO DIARIO
DETALLE
VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
X2
COMPRAS
SEGURO EN COMPRAS
EMBALAJE EN COMPRAS
X3
COMPRAS
X4
COSTO DE VENTAS
MERCADERIAS (II)
COMPRAS (CN)
X5
MERCADERIAS (IF)
COSTO DE VENTAS
X6
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
3700
HABER
REFERENCIAS
2300
1400
Cerrar Dev. En Vtas. Y Dto. En Ventas y obtener VTAS. NETAS
1761
1050
146
565
Cerrar cuentas de gastos en Compras.
5003
Cerrar Dev.y Dto. En Compras y establecer Compras Neras.
350
8898
Establecer la MDV.y cerrar Mercaderas(II) y Compras..
2542
Registrar el I. Final y establecer el Costo de Ventas real.
6706
5094
Cerrar Ventas, Costo de Ventas y determinar la Ut. Bruta en Ventas.
3789
1214
9248
2542
11800
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 5
2.10.2 APLICACIN DE FORMULAS EN SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE.
a) Aplicando las frmulas del sistema de Cuenta Mltiple, halle las cifras que faltan en
la siguiente matriz:
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
VENTAS
BRUTAS
Devolucin
en Ventas
4750,26
16180,00
570,62
1618,00
670,00
11014,00
8765,00
8416,00
13333,00
7410,00
576,50
1314,00
VENTAS
NETAS
14050,00
7777,00
6090,00
8014,00
5413,00
6000,00
2416,00
Inventario
Inicial
COMPRAS
NETAS
1615,18
0
2980,00
2117,26
9160,14
2115,10
5715,30
3456,10
4116,00
3111,00
7140,00
4115,2
3974,00
4444,00
6615,00
Merc.
Disp. para
la Vta.
9160,14
4658,60
3918,50
9130,80
Invent.
Final de
Mercad.
COSTO DE
VENTAS
UT/PERD.
Bruta en Vtas.
2313,72
8444,14
615,40
3733,80
3000,50
6820,00
5413,00
8617,00
1715,00
0
938,10
9988,00
899,35
5413,00
6992,00
b) Presentar en formato de Estado de Resultados las filas Nos. 2,4,6,8 y 10

considerando Gastos Operacionales de $ 2.750 Y Otros Ingresos por $ 1253.00 en
cada caso.
NOTA: En caso de utilidad, calcular el 15% para trabajadores y el 25% para el
Impuesto a la Renta.
c) Realizar los asientos de regulacin de Mercaderas, considerando que el Inventario
Final es igual al 30% de las compras Netas.
Compras
Devolucin en Ventas
Transporte en Compras
Embalaje en Compras
DRA. MARTHA FLORES
7200
500
120
230
1194,00
2332,2
0
-1678,9
Ventas
Mercaderas (II)
Utilidad bruta en Ventas
8000
300
420
-1948,65
PROYECTO INTEGRADOR
d) Realizar los asientos de regulacin de mercaderas considerando que el Inv. Final

es igual al 50% de la Merc. Disp. Venta.
Compras
Mercaderas (II)
Descuento en Compras
8150
2390
320
180
150
Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Seguros en Compras
Utilidad bruta en ventas
7100
450
350
210
e) Realizar el Asiento de CIERRE DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS con los siguientes

datos:
Costo de Ventas
Devolucin en Ventas
7400
2500
Ventas
Ut/Prd. Bruta en ventas
8000
Nota: Literales c) , d) y e) deben obtenerse los valores con aplicacin de frmulas del
SCM.
PRACTICA No. 6
2.10.3 APLICACIN DE FORMULAS SEGUNDA PARTE.
a) Aplicando las frmulas del sistema de cuenta mltiple, halle las cifras que faltan en
la siguiente matriz:
Nmero
VENTAS
BRUTAS
Devolucin
en Ventas
4750,26
570,62
16180
VENTAS
NETAS
1615,18
2117,26
9160,14
2980,00
1618,00
7777,00
670,00
6090,00
11014,00
8765,00
8014,00
576,5
1314,00
DRA. MARTHA FLORES
COMPRAS
NETAS
14050,00
3
5
Inventario
Inicial
5715,30
5413,00
COSTO DE
VENTAS
UT/PERD.
Bruta en Vtas.
2313,72
8444,14
615,40
3733,80
3918,50
3000,50
9130,80
6820,00
4115,2
3974,00
Invent. Final
de Mercad.
9160,14
4658,60
2115,10
3456,1
Merc. Disp.
para la Vta.
1715,00
5413,00
1194,00
2332,2
5413,00
PROYECTO INTEGRADOR
8
8416,00
13333,00
10
7410,00
6000,00
2416,00
4116,00
3111,00
7140,00
8617,00
938,10
4444,00
6615,00
-1678,9
6992,00
9988,00
899,35
b) Presentar en formato de Estado de Resultados las filas Nos. 1, 3, 5, 7,9

considerando Gastos Operacionales de $ 2.750 Y Otros Egresos por $ 784,20.00 en
cada caso.
NOTA: En caso de utilidad, calcular el 15% para trabajadores y el 25% para el
Impuesto a la Renta
c) Realizar los asientos de regulacin de Mercaderas, considerando que el Inventario
Final es igual al 30% de las compras Netas.
Compras
Devolucin en Ventas
Embalaje en Compras
7700,00
540,00
120,35
85,00
Ventas
Mercaderas (II)
9700,00
370,00
1560.00
?
d) Realizar los asientos de regulacin de mercaderas considerando que el Inv. Final

es igual al 50% de la Merc. Disp. Venta.
Compras
Mercaderas (II)
6990,00
2660,00
990,00
69,90
125,00
Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Seguros en Compras
Utilidad bruta en ventas
9450,00
375,00
262,50
155,00
?
e) Realizar el Asiento de CIERRE DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS con los siguientes

datos:
Costo de Ventas
Devolucin en Ventas
DRA. MARTHA FLORES
10400,00 Ventas
1112,00 Ut/Prd. Bruta en ventas
12000,00
?
-1948,65
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 7
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
CUENTAS
MERCADERAS(II)
VENTAS (VB)
Descuento en Ventas
Devolucin en Ventas
COMPRAS (CB)
Transportes en compras
Seguro en compras
Embalaje en Compras
MERCADERAS (IF)
Columna 1
9218.7
16714.5
-835.72
0
5614.1
245
56.14
0
0
-280.7
1780.15
Columna 2
6136.9
13430.7
0
-1343.07
4608.08
160
0
80
-460.81
0
920.36
Columna 3
4214.7
11610.8
-580.54
-1161.08
3117.96
95
31.18
60
-280.61
-155.9
714.18
OBSERVACIONES
Inventario Inicial
Ventas brutas
Compras brutas
Inventario final (dato)
RESULTADOS:
1
2
3
4
5
Ventas Netas
Compras Netas
Mercadera Disponible para Venta
COSTO DE VENTAS
Se Pide:
Obtener los valores sealados en numerales del 1 al 5 por cada una de las
tres columnas.
Realizar regulacin de mercaderas por el mtodo del Costo de Ventas
(Libro diario y L. Mayor) por cada columna.
Registrar en libro diario las siguientes transacciones:
a. COMPRA VENTA de mercadera por $ 6110.70 con el 3% de
descuento sobre el V/. Total de la factura. El 15% en efectivo, el 32%
a crdito simple y el saldo con letra de cambio a 60 das.
b. Se devuelve el 12% de la compra venta anterior y el valor se
descuenta del crdito simple. NOTA: Incluir IVA.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
CAPITULO 3
CAPITULO 3
IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
IMPUESTOS FISCALES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
JUSTIFICACION
El manejo tributario ha tomado gran importancia y vigencia en los ltimos das. De ah
que es oportuno conocer algunos puntos relacionados con las obligaciones tributarias que
nos permita aplicar adecuadamente las disposiciones legales evitando contravenciones o
sanciones de distinta ndole. La carrera de Ing. en Contabilidad y Auditora exige el
conocimiento y aplicacin plena de las disposiciones tributarias actualizadas.
TEMARIO:
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
Obligacin de llevar Contabilidad.

Obligaciones del Comerciante.
Reglamento de facturacin.
Sujeto Activo y sujeto pasivo.
Impuestos vigentes en el pas.
Obligaciones de efectuar retenciones en la fuente.
Sobre Impuesto a la Renta.
Sobre Impuesto al valor agregado (IVA).
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.1. OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD.
Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno estn obligados a llevar Contabilidad:
Todas las sociedades sean de hecho o de derecho.

Todas las personas naturales que realicen actividad empresarial con un capital
propio superior a $ 60.000, un monto de ingresos brutos anuales de $ 100.000 o
Costos y gastos superiores a $80.000.
Las personas naturales que realicen actividades comerciales con montos inferiores
a los sealados, as como los profesionales, artesanos, trabajadores autnomos
llevarn una cuenta de ingresos y gastos para determinar la renta gravable.
3.2. OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

o
o
o
o
Obtener el Registro nico de contribuyentes (RUC).

Obtener la matrcula de comerciante.
Inscribir el negocio o empresa en el Registro Mercantil del Cantn.
Los comerciantes al por mayor llevarn al menos cuatro libros debidamente
forrados y foliados: Diario, Mayor, Inventarios y Caja.
o Cumplir con todas las obligaciones tributarias y laborales de acuerdo a las leyes
vigentes en el pas.
3.3. REGLAMENTO DE FACTURACION
Estn obligadas a emitir comprobantes de venta todas las empresas constituidas

en sociedades y las personas naturales empresarias.
3.3.1 Comprobante de Venta.-
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite o justifique

la transferencia de bienes o la prestacin de servicios.
Tipos de Comprobantes de Venta
Facturas: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre

comerciantes y productores. Indispensable para el crdito tributario.
Notas de venta o boletas: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios entre
comerciantes y consumidores finales.
Tiquetes o vales: Son emitidos por cajas registradoras y evidencian la compra y
venta de bienes de alta rotacin entre comerciantes y consumidores finales. Se
aplica en locales como Ta, Aki, Supermaxi, etc.
Liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios: Documento que
acredita la compra y venta de bienes o prestacin de servicios de personas
naturales no obligadas a llevar Contabilidad.
Recibos de Honorarios: Evidencia la compra y venta de servicios prestados por
profesionales y agentes comisionistas.
Notas de dbito y crdito: Evidencia la devolucin de bienes y servicios comprados
o ajustes de precios.
3.3.2 Obligacin de emisin de comprobantes de venta y cuanta

Estn obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,
impuestos a la Renta, impuestos a los consumos especiales, sean sociedades o personas
naturales, obligadas o no a llevar Contabilidad, cualquiera sea el monto de la operacin.
Se Excepta de esta obligacin por ventas iguales o inferiores a un salario mnimo vital
(SMVG) de $ 4.oo.
3.3.3 Requisitos de los Comprobantes de Venta
1. Identificacin del emisor, segn conste en el Registro nico de contribuyentes,

cdula de identidad y/o pasaporte, segn corresponda.
2. Domicilio del emisor.
3. Nmero del Registro nico Contribuyentes (RUC) del emisor, cdula de identidad
y/o pasaporte, segn corresponda.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
4. Denominacin del comprobante de venta.

5. Nmero correlativo o secuencial. En el caso de sucursales y agencias, se tendr
que utilizar, despus una serie en letras, nmeros o alfanumricas.
6. Lugar y fecha de emisin del documento.
7. Identificacin del adquiriente o usuario, nmero de Registro nico de
Contribuyentes (RUC) cdula de identidad o pasaporte, segn el caso.
8. Pie de imprenta del establecimiento grfico o del importador que debe
comprender sus nombres, apellidos, razn social, nmero del RUC y autorizacin
del SRI.
9. Descripcin del bien transferido o del servicio prestado.
10. Precios unitarios de los bienes transferidos o de los servicios prestados.
11. Importe que constituye la base imponible sobre lo que se aplicar el impuesto al
Valor Agregado IVA, con tarifa 0% y/o tarifa 12%.
12. Importe determinado del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del ICE.
13. Importe Total del comprobante de venta.
Se presenta a continuacin los formatos de facturas, notas de venta, notas de crdito y

comprobantes de retencin, tomados del Servicio de Rentas Internas, a fin de que el
estudiante pueda verificar los requisitos exigidos para tener validez legal.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
NOTA DE VENTA SRI
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
NOTA DE CREDITO SRI
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.4. SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO
3.4.1 SUJETO ACTIVO

Para efectos tributarios es el Estado representado por el Ministerio de Economa quien
lo administra a travs del Servicio de Rentas Internas (SRI).
3.4.2 SUJETO PASIVO

Es todo contribuyente quien provoca el acto de generacin de impuestos.
En determinados casos el SRI califica a ciertos contribuyentes como especiales y ellos
retienen impuestos del IVA que son transferidos a la Cta. Cte. del SRI para finalmente
ser transferidos a la Cuenta nica del Tesoro Nacional dentro de los plazos previstos.
3.5. IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS
A la fecha se halla vigentes en el pas los siguientes impuestos:
Impuesto a la Renta en relacin de dependencia y en relacin de independencia.

Impuesto al valor agregado (IVA) con tarifa 0% y tarifa 12%.
Impuesto a los consumos especiales (ICE) aplicado a cigarrillos, bebidas
alcohlicas, automotores, bebidas gaseosas, etc.
Impuesto a la propiedad de los vehculos motorizados.
3.6. RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
3.6.1 ESTN SUJETOS A RETENCIN DEL 1%: Diciembre 2010

a) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto
combustibles.
b) Los intereses y comisiones causadas en las operaciones de crdito entre
instituciones del sistema financiero. Retiene quien pague o acredite en cuenta.
c) Los pagos por servicios de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o
privado de carga realizado por personas naturales o sociedades.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
d) Los pagos realizados por concepto de energa elctrica.

e) Los pagos por actividades de la construccin de inmuebles, urbanizacin, lotizacin
o actividades similares.
f) Los pagos realizados a los medios de comunicacin y agencias de publicidad.
g) Los pagos a compaas de seguros y reaseguros constituidas en el pas, aplicables
sobre el 10% de las primas facturadas o planillas (1% del 10%).
h) Los pagos realizados a compaas de arrendamiento mercantil sobre las cuotas de
arrendamiento.
3.6.2 ESTN SUJETOS A RETENCIN DEL 2%
a) Los pagos realizados a personas naturales por servicios en los que prevalezca la
mano de obra sobre el factor intelectual.
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus
establecimientos afiliados.
c) Los ingresos por: intereses, descuentos y rendimientos financieros generados por
prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin y
cualquier tipo de documento similar emitido por sociedades establecidas en el
pas.
d) Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor del sujeto
pasivo en calidad de impuestos, tasas, etc.
3.6.3 ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8%

a) Pagos realizados a personas naturales o extranjeras en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre que no estn relacionados con el ttulo
profesional.
b) Cnones, regalas, derechos y dems pagos a personas naturales relacionados con
la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de la propiedad intelectual
definidos en la respectiva ley.
c) Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles.
e) Los pagos realizados a los deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del
cuerpo tcnico que no se encuentren en relacin de dependencia.
f) Los pagos realizados a artistas nacionales y extranjeros residentes en el pas por
ms de seis meses.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
g) Honorarios y dems pagos a personas naturales o extranjeras que presten servicios

de docencia.
3.6.4 ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 10%
a) Los honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales
nacionales o extranjeras que presten servicios en los que prevalezca el intelecto
sobre la mano de obra, siempre y cuando los mismos estn relacionados con el
ttulo profesional.
Art.3.- Todos los dems pagos o crditos no contemplados en los porcentajes

especficos de retencin, sealados en esta resolucin, estn sujetos a la retencin
del 2%. (LA TABLITA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2010)
3.7 REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA.
1. Que quien compra el bien o contrata el servicio est obligado a llevar Contabilidad
para efectos tributarios.
2. Que quien vende el bien o preste el servicio est obligado a declarar y pagar
impuesto a la renta por dicha transaccin, es decir, que sta no se halle exenta de
impuesto.
3. Que la transaccin llegue o supere los $50, excepto cuando sea proveedor
permanente o no se fije monto mnimo.
4. Si se cumplieron los requisitos anteriores, se retiene el porcentaje correspondiente
(tabla).
5. No se olvide de entregar el comprobante de retencin en la fuente preimpreso y
con nmero de autorizacin del SRI luego de 5 das hbiles posteriores a la
recepcin del comprobante de venta.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
COMPROBANTE DE RETENCIN SRI
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.8 MOMENTO DE LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La retencin se realizar en el momento en que se realice el pago o se acredite en

cuenta, lo que ocurra primero, dentro de los 5 das siguientes a la transaccin.
Las retenciones proceden sobre todo pago o crdito superior a los $50.00 excepto
disposicin en contrario.
3.9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
OBJETO DEL IMPUESTO
GRAVA AL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA DE
DOMINIO
DRA. MARTHA FLORES
IMPORTACION
BIENES MUEBLES
SERVICIOS
CORPORALES
PRESTADOS
PROYECTO INTEGRADOR
3.9.1 REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES DEL IVA.
1.- A PERSONAS NATURALES SIN CONTABILIDAD.
Que el valor del IVA conste por separado en el comprobante de venta.

Que quien compre el bien o contrate el servicio est obligado a llevar Contabilidad
para efectos tributarios.
Luego de los requisitos anteriores se procede a la retencin del 30% en bienes y del
70% o 100% en servicios. El 100% se retiene nicamente en honorarios profesionales y
arriendos a P. Naturales.
2.- A CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD.
Que el valor del IVA conste por separado en el comprobante de venta.

Que quien compre el bien o servicio est calificado como contribuyente especial o sea
parte del sector pblico.
Que quien vende el bien o preste el servicio no sea Contribuyente especial o parte del
S. Pblico.
Con estos requisitos se retiene el 30% o 70%.
Nota: En todos los casos se entregar el comprobante de retencin en la fuente.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.9.2 TABLA DE RETENCIONES DEL IVA
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
3.9.3 FECHAS DE DECLARACIN

NOVENO
DGITO
RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
PLAZO MXIMO
DA
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
MENSUAL
SEMESTRAL
MES SIGUIENTE DE JULIO A ENERO
RETENCIONES DE IVA
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 8
APLICACIN IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
La empresa LA RAPIDITA(CE) reinicia operaciones comerciales el 1 de

Septiembre del 2.013 con lo siguiente:
En efectivo............ $ 6.700
En mercaderas.... $ 7.200
L/C. por pagar..... $ 1.480
Cta. Cte. Bco. del Pichincha. $ 7.420

Equipo de Computacin........... $ 1.870
Capital................................. determinar.
TRANSACCIONES:
Septiembre 3.- Se deposita en la Cta. Cte. Del Bco. del Pichincha el 70% del dinero
disponible en efectivo.
Septiembre 6.- Se vende mercaderas por $ 2.250 + IVA al Registro Civil; se cobra el 65%
con cheque y el saldo con L/C a 45 das plazo. Referencia Factura No. 0001.
Septiembre 8.- Se compra mercaderas por $ 3.900 + IVA a Comercial Japn segn Fact.
No. 018615. Se paga el 55% con cheque No. 5401 y el saldo a crdito simple a 90 das
plazo.
Septiembre 10.- Se vende mercaderas con Fact. No. 0002 al seor Julio Estrada(PNCC)
por $ 2.980 + IVA; se concede el 3.5% de descuento por pago mediante cheque.
Septiembre 13.- Se devuelve el 20% de la mercadera a Comercial Japn cuyo valor
afecta al crdito obtenido.
Septiembre 20.- Se compra mercaderas a Comercial la Baha con factura No. 78659 por
$ 2.550 + IVA; se obtiene el 5% de descuento por pago al contado con cheque No. 5402
del B. Pichincha.
Septiembre 22.- Se deposita el dinero disponible en efectivo a la fecha en la Cta. Cte.
Del Banco del Pichincha.
Septiembre 22.- El Registro Civil devuelve el 10% de la mercadera vendida el da 6 por
mal estado. El valor se reintegra con Cheque No. 5403.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Septiembre 24.- Se compra mobiliario para uso de la Empresa a almacn La Polilla por $
1.500 + IVA. Se obtiene el 4.5% de descuento por pago al contado con cheque No.
5404.
Septiembre 24.- Se paga por transporte de mercadera adquirida en el mes $ 360 a
Carlos Ortiz con cheque No. 5405.
Septiembre 27.- Se paga $500 + Iva a la firma El Sobregiro por Asesora Contable con
cheque No. 5406.
Septiembre 28.- Se paga servicios bsicos: Telfono $ 75, Luz elctrica $ 45, Agua
potable $ 15 con cheque No. 5407.
Septiembre 30.- Se paga sueldos del mes por $ 650, se retiene el 9.35% de aporte
personal y por la diferencia se gira el cheque No. 5408. Se realiza la provisin del Aporte
Patronal (12.15%).
Se Pide:
a) Estado de Situacin Inicial en forma horizontal
b) Libro Diario.
c) Libro Mayor en Folio
d) Balance de Comprobacin.
e) Asientos de Regulacin de Mercaderas.
f) Asientos de ajuste (L. Diario y L. Mayor)
g) Estado de Resultados y Estado de Situacin Financiera
h) Asientos de Cierre.
i) Liquidacin del IVA mensual.
Inventario Final de mercaderas: 45% de Compras Netas
Ajustes:
a) No se ha pagado arriendo del local por el presente mes al seor Aquiles Pinto por $
450.oo.
b) Los activos fijos se deprecian en el 10% anual con el 5% del valor residual. Equipo de
Cmputo 33.33% con el 5% de valor residual.
c) El Banco del Pichincha ha acreditado $ 5.25 por concepto de intereses en la cuenta
corriente.(N/C 8765)
d) El Banco del Pichincha cobr $ 32.oo por servicios bancarios ( N/D 9807)
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Nota.- La empresa realiza balances mensuales por el Sistema de cuenta Mltiple y ha

sido calificada como contribuyente especial.
PRACTICA No. 9
EJERCICIO INTEGRAL CON RETENCIONES EN LA FUENTE
La Empresa Ventas al instante SA Contribuye Especial- reinicia operaciones el 1 de
Octubre del 2013 con lo siguiente:
Dinero en efectivo
$ 4.950.00
Inv. Inicial de mercaderas 3.676.00
Dep. Acum. Muebles de Ofic. 506.00
Dep. Acum. Eq. De Oficina 168.00
Sdo. En Cooperativa Riobba. Lta

$ 2.118.00
Muebles de Oficina
2.530.00
Equipo de Oficina
1.680.00
L/C. pendiente de pago a 30 das orden
Luis Tapia
3.945.00
Capital Determinar
TRANSACCIONES:
2/10.- Se apertura la Cta. Cte. N 889977 en Baco. Internacional con el 80% del dinero en
efectivo. Papeleta N 955905.
4/10.- Se compra para uso 2 computadoras con impresora SAMGUNG a $ 915.00 cada una
+ IVA. Se paga 30% con cheque N 3001 y por el saldo se firma una L/C a 45 das.
Vendedor Computec SA.
6/10.- Se paga arriendo de local comercial por 1 ao a razn de $ 220.00 mensuales + IVA
con cheque N 3002 al seor Pedro Chvez (PN/SC). Se efecta retenciones de Ley.
8/10.- Se vende mercaderas a Comercial Josu por $ 2.420.00 + IVA con factura N 001.
Se otorga el 1.5% de descuento por pago con cheque a la vista.
10/10.- Se compra mercadera a Comercial Israel S.A. por $ 4972.25 con factura N 0012860. El 25% se paga con dinero de la Coop. Riobamba Ltda; el 30% a crdito
simple a 40 das y por el saldo se firma una L/C a 60 das plazo. Se efecta
retenciones de Ley.
12/10.- Se recibe en devolucin el 25% de la mercadera vendida a Comercial Josu y se
gira el cheque N3003 por el valor total.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
14/10.- Se vende mercaderas al Sr. Luis Torres Brito (PN/SC) por $2.950.00 + IVA. Se
otorga el 1.2% de descuento por pago al contado (depsito en la Cta. Cte. De la
Empresa).
16/10.- Se devuelve a Comercial Israel S.A el 30% de la mercadera comprada el da 10. El
valor afecta al crdito obtenido.
18/10.- Se paga seis meses de publicidad en TV Sultana a $ 180.00 mensuales + IVA. Se
gira el cheque N 3004 luego de las retenciones de Ley.
20/10.- Se cancela al Ing. Julio Pomboza (PN/SC) por instalacin de paquetes contables en
la empresa el valor de $ 790.00 + IVA con cheque N 3005. Se efectuaba
retenciones de Ley.
22/10.- Se vende Mercaderas al seor Carlos Jaramillo (PN/CC) por $ 2116.00 + IVA. El
55% cancela con cheque a la vista; el 20%a crdito personal a 30 das y por el saldo
se acepta una L/C a 60 das plazo.
24/10.- Se paga por traslado de mercadera comprada en el mes $ 290.00 a Transporte
Patria y a Seguros Continental $ 120.00 + IVA por prima de seguros. Por el valor
del transporte se gira el cheque N 3006 y el seguro se paga en efectivo. Se realiza
retenciones de Ley.
26/10.- Se deposita en la Cta. Cte. De la Empresa el saldo disponible a la fecha en efectivo
s/p N 960114.
28/10.- Se realiza un pago parcial a L/C a la orden de Luis Tapia por $2.945.00 con cheque
N 3007.
30/10.- se paga los siguientes servicios: luz $ 25.00; agua potable $ 18.00 y servicio
telefnico $ 45.70 incluido IVA con cheque N 3008 de B.I.
31/10.- Se paga sueldos del mes segn rol $ 1.150.00 y se retiene el 9.35% de aporte
individual. Por el valor neto se gira el cheque N 3009 de B.I. Se realiza adems el
clculo del aporte patronal del 12.15% (Provisin)
NOTA: La Empresa realiza balances mensuales y controla sus mercaderas por el sistema
de cuenta Mltiple.
AJUSTES:
a) Depreciacin de Activos Fijos segn la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo Lnea
Recta.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
b)
c)
d)
e)
f)
Ajuste mensual a los valores pre pagados.

El inventario Final de Mercaderas es $ 2.922.00.
Se realiza provisin mensual para cuentas incobrables.
El banco ha debitado $ 28.00 por servicios bancarios y acredit $ 12.50 por
intereses del mes.
Se halla pendiente de pago: seguridad y vigilancia $ 260.00 y aseo y limpieza por $
140.00 (No incluir IVA).
SE PIDE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Estado de Situacin Inicial en forma horizontal

Libro Diario General (apertura, transacciones, regulacin, ajustes y cierre de cuentas).
Libro Mayor en folio
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
Asientos de Regulacin de Mercaderas.
Asientos de Ajuste y Cierre de cuentas.
Liquidacin del IVA mensual.
Estados Financieros de Resultados y Situacin Financiera (clasificados).
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
CAPITULO 4
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP)
CAPITULO 4
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (SIP)
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar el sistema de inventario permanente para el control de mercaderas en

una empresa comercial hasta la obtencin de los Estados Financieros.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Familiarizar al estudiante con el manejo del sistema de inventario permanente

para el control de mercaderas en una empresa comercial.
Analizar las fortalezas y debilidades del sistema, a travs del empleo de asientos
tipo, registro de transacciones y obtencin de los estados financieros.
MARCO GENERAL
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
Caractersticas.
Ventajas
Desventajas del sistema.
Funcionamiento de las cuentas.
Transacciones Tipo o modelo.
Mtodos de valoracin.
Ejercicio de Aplicacin.
4.1. CARACTERISTICAS
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Utiliza tres cuentas: Inventario de Mercaderas, Ventas y Costo de Ventas.

Es indispensable contar con tarjetas Krdex para el control de las mercaderas. El
Inventario Final se puede conocer en cualquier momento. Por control, se debe
efectuar constataciones fsicas a base de muestreo.
Por cada venta o devolucin en venta, se realizar dos asientos contables: uno al
precio de venta y otro al precio de costo. El Precio de venta se toma de la factura
y el de costo de las tarjetas krdex ( segn el mtodo aplicado).
Se requiere de personal contable, idneo, capacitado y entrenado
adecuadamente.
4.2. VENTAJAS DEL SISTEMA
1. Permite ejercer un eficaz control sobre bodega y los encargados de la custodia.

Con las tarjetas krdex se har controles aleatorios sobre existencias en bodegas.
2. Se evita desabastecimiento o sobreabastecimiento de stock (saldo). En tarjetas
krdex existen casilleros de existencia mnima y existencia mxima. En algunos
casos tambin existe un casillero de Stock de seguridad.
3. El saldo del inventario final se obtiene en cualquier momento en forma contable. El
Sistema es Inventario Permanente, por tanto el saldo a cualquier fecha refleja el
Inventario Final.
4. Se puede conocer en cualquier instante el Costo de Ventas y la Utilidad bruta en
ventas (UBV=Ventas-Costo de Ventas). Los saldos de las cuentas son definitivos, no
amerita regulacin alguna, por tanto se puede establecer la relacin de Ventas y
Costo de Ventas y obtener la Utilidad Bruta en Ventas.
4.3.
DESVENTAJAS DEL SISTEMA
1. Requiere de una mayor inversin monetaria para su operacin. Se debe analizar la

relacin beneficio-costo para implementar paquetes contables especficos.
2. No se puede aplicar en algunas empresas que disponen de artculos de consumo
masivo como farmacias, Supermercados, etc.
Nota: El uso de tecnologa de punta: scanner, lente ptico, cdigo de barras, etc.
est superando la dificultad del uso del sistema permanente en este tipo de
negocios.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
4.4. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
INVENTARIO DE MERCADERIAS.- Se llama tambin Inventario o Almacn. Tiene gran

movimiento, en cualquier instante mostrar el Inventario final.
Se debita por el I. Inicial, las compras brutas, incluido el valor de transporte,
seguros y embalaje, restado el Descuento
Se acredita por las ventas de mercaderas a precio de costo, devoluciones en
compras y por errores en facturacin
El saldo de la cuenta denota el inventario final en un momento dado. Debe

coincidir con el inventario fsico y la suma de tarjetas Krdex.
Nota: este sistema requiere indispensablemente de tarjetas de control de
inventarios (Krdex).
VENTAS
Registra a precio de venta la entrega de mercaderas por enajenacin, correccin y

devoluciones que se efecten.
Se debita por devoluciones en ventas, errores de facturacin y cierre del ejercicio
econmico.
Se acredita por la venta de artculos al contado o a crdito(precio de venta).
El saldo representa las ventas netas.
COSTO DE VENTAS
Cuenta de resultados que registra las ventas de mercaderas a precio de costo.

Se debita por la venta al costo.
Se acredita por las devoluciones en ventas, tambin al costo.
El saldo de la cuenta representa el Costo de ventas neto.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
4.5. ASIENTOS TIPO O MODELO
COMPRAS AL CONTADO CON DESCUENTO:

Se adquiere 2 TV Sony a $420 cada uno con el 5% de descuento por pago mediante
cheque. Artculos con IVA 12%.
DETALLE
Inv. De Mercaderas
Iva en Compras
Bancos
P/R...
HABER
893.76
COMPRA A CREDITO:
Se compra 3 DVD a $125.oo cada uno a 60 das plazo. Artculos con IVA 12%. Se
registra:
DETALLE
Inv. De Mercaderas
Iva en Compras
Proveedores o Doc. por Pagar
P/R...
DEBE
798.00
95.76
DEBE
375.00
45.00
HABER
420.00
COMPRA CON INCLUSION DE GASTOS( Transporte, embalaje, seguros, etc.)

Se compra 5 refrigeradoras ECASA a $ 495.00 c.u. + embalaje de $5 por cada
unidad. Se obtiene crdito a 60 das plazo. Artculos con IVA 12%. Se contabiliza:
DETALLE
Inv. De Mercaderas
IVA en Compras
Proveedores
P/R...
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
2500.00
300.00
HABER
2800.00
PROYECTO INTEGRADOR
DEVOLUCIN EN COMPRAS
De la compra anterior se devuelve una refrigeradora ECASA al precio de compra includo
el embalaje. El valor total afecta al crdito obtenido. Se contabiliza:
DETALLE
Proveedores
Inventario de Mercaderas
IVA en Compras
P/R...
DEBE
560.00
HABER
500.00
60.00
VENTAS
Venta al contado y con descuento:
Se vende 8 computadoras Samsung a $975,00 + IVA, se concede el 3% de descuento por
pago al contado El precio de costo unitario segn Krdex es de $ 850.00. Se contabiliza:
DETALLE
Caja
Ventas
IVA en Ventas
P/R...
DEBE
8473.92
DETALLE
Costo de Ventas
DEBE
6800.00
P/R...
DEVOLUCIN EN VENTAS
DRA. MARTHA FLORES
HABER
7566.00
907.92
HABER
6800.00
PROYECTO INTEGRADOR
De la venta anterior el cliente devuelve 3 computadoras por hallarse en malas

condiciones. El valor se entrega con cheque del Banco Internacional. Se contabiliza:
DETALLE
Ventas
IVA Ventas
Bancos
P/R...
DETALLE
Costo de Ventas
DEBE
2837.25
340.47
HABER
3177.72
DEBE
2550.00
HABER
2550.00
P/R...
Nota.- Tngase presente que en las Ventas y Devoluciones en Ventas se realizar dos
asientos contables: Uno a precio de Venta y otro a precio de Costo.
CONTROL CONTABLE
El sistema de Inventario Perpetuo funciona adecuadamente a travs del control de

tarjetas Krdex por cada grupo de artculos de similares caractersticas.
El movimiento es valorado al costo inicial, al costo promedio o ltimo precio de
mercado. Esto se consigue a travs de los mtodos valoracin.
4.6. MTODOS DE VALORACIN

Mtodo FIFO o PEPS.- Significa lo primero en entrar, lo primero en salir(
numricamente hablando). La valoracin se hace en este orden:
Precio del Inventario Inicial.
Precio de las compras en el orden de registro.
NOTA: no siempre el movimiento fsico coincide con la valoracin efectuada. Sin
embargo, se mantendr la filosofa del mtodo.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Mtodo LIFO o UEPS: Significa lo ltimo en entrar, lo primero en salir. Por tanto, los
ltimos precios de compra sern los primeros con los que se valoren las mercaderas
vendidas (costo).
Mtodo Promedio Ponderado: Es el mtodo ms utilizado por la relativa facilidad de

clculo y porque se ajusta a la tendencia alcista del mercado y al principio de
conservatismo.
El valor promedio se obtiene de la relacin entre el valor de las existencias ms las

nuevas adquisiciones, dividida para el nmero total de unidades:
Mtodo de la ltima compra: Es un mtodo que a travs de ajustes contables, permite

valorar al costo actual de mercado, sin variar los resultados econmicos.
Esta valoracin permite dejar el saldo final con precios ltimos considerando el
costo de reposicin de inventarios y la inflacin.
COMPETENCIA DEL MTODO A APLICARSE
La seleccin del mtodo de valoracin es de exclusiva responsabilidad del contador, para

lo que debe considerar: naturaleza del mercado, polticas contables y de comercializacin
vigentes en la empresa, la informacin interna requerida y la situacin econmica del pas.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 10
SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

EJECICIO DE APLICACIN
Con los siguientes datos, registrar en tarjetas Krdex, utilizando los mtodos de valoracin: FIFO, LIFO, PROMEDIO PONDERADO y
LTIMO PRECIO DE COMPRA.
Oct-01
El saldo del artculo "A" es de 300 unidades a un costo de $0.50 c.u.
Oct-04
Factura No. 7865. Compra de 600 unidades del artculo "A" a $ 0.54 c.u.
Oct-07
Factura No. 765. Compra de 700 unidades del artculo "A" a $0.52 c.u.
Oct-10
Se devuelve 20 unidades de la ltima compra.
Oct-13
Factura No. 723. Venta de 250 unidades a $ 0,90 c,u.
Oct-16
Factura No. 8965. Compra de 800 unidades del Arti. "A" a $0.55 c.u. A crdito simple.
Oct-19
Factura No. 765. Venta de 1.110 unidades a $ 0.95 c.u. A crdito simple.
Oct-22
Devuelven 40 unidades de la ltima venta.Ref. factura 765
La presente prctica busca conocer el funcionamiento de las tarjetas Krdex en los cuatro mtodos de valoracin.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE
METODO FIFO:
ARTICULO
UN. MEDIDA
FECHA
DETALLE
Oct.1
Saldo inicial
Oct.4
CANT.
Compra S/F. 7865
600
ENTRADAS
V/.UNIT.
TOTAL
0,54
PRESENTACION
PROVEEDOR
SALIDAS
CANT.
V/.UNIT
TOTAL
324,00
EX. MAXIMA
2000
EX. MINIMA
200
SALDOS
CANT
V.UNIT TOTAL
300
0,50 150,00
300
0,5
150,00
600
0,54
324,00
Oct.7
Compra S/F. 765
700
0,52
364,00
300
600
700
0,5
0,54
0,52
150,00
324,00
364,00
Oct.10
Devol. Parcial S/F. 765
-20
0,52
-10,40
300
600
680
0,5
0,54
0,52
150,00
324,00
353,60
Oct.13
Venta S/F 723
50
600
680
0,5
0,54
0,52
25,00
324,00
353,60 702,60
Oct.16
Compra S/F 8965
50
600
680
800
0,5
0,54
0,52
0,55
25,00
324,00
353,60
440,00
Oct.19
Venta S/F 745
50
600
460
0,5
0,54
0,52
25
324
239,2
0
0
220
800
0,5
0,54
0,52
0,55
0,00
0,00
114,40
440,00
Oct. 22
Dev. Parcial S/F 745
-40
0,52
-20,8
0
0
260
800
0,5
0,54
0,52
0,55
0,00
0,00
135,20
440,00
692,4
1060
TOTALES
DRA. MARTHA FLORES
250
800
2080
0,55
0,50
125
440,00
1117,60
1320
575,2
1
2
3
1
2
3
4
PROYECTO INTEGRADOR
ARTICULO
UN. MEDIDA
METODO LIFO
PRESENTACION
PROVEEDOR
SALIDAS
ENTRADAS
FECHA
Oct.1
D E TALLE
Saldo inicial
Oct.4
Compra S/F. 7865
600
0,54
Oct.7
Compra S/F. 765
700
Oct.10
-20
Oct.13
Venta S/F 723
Oct.16
Compra S/F 8965
Oct.19
Venta S/F 745
Oct. 22
CANT.
V/.UNIT.
TOTAL
300
0,50
TOTAL
150,00
324,00
300
600
0,50
0,54
150,00
324,00
0,52
364
300
600
700
0,50
0,54
0,52
150,00
324,00
364,00
0,52
-10,4
300
600
680
0,50
0,54
0,52
150,00
324,00
353,60
3
2
1
V/.UNIT
300
600
430
0,50
0,54
0,52
150,00
324,00
223,60
547,60
300
600
430
800
0,50
0,54
0,52
0,55
150,00
324,00
223,60
440,00
4
3
2
1
300
600
120
0
0,50
0,54
0,52
0,55
150,00
324,00
62,40
0,00
0,5
0,54
0,52
0,55
150,00
324,00
83,20
0,00
250
800
0,55
2080
DRA. MARTHA FLORES
0,52
TOTAL
130
440
TOTALES
CANT.
EX. MAXIMA 2000 Unds.

EX. MINIMA
200 Unds.
SALDOS
1117,60
CANT
V.UNIT
310
800
0,52
0,55
161,2
440
-40
0,52
-20,8
300
600
160
0
710,4
1060
1320
557,20
PROYECTO INTEGRADOR
ARTICULO
UN. MEDIDA
METODO PROMEDIO
PRESENTACION
PROVEEDOR
SALIDAS
ENTRADAS
FECHA
Oct.1
Oct.4
Oct.7
Oct.10
Oct.13
Oct.16
Oct.19
Oct. 22
DETALLE
Saldo inicial
Compra S/F. 7865
Compra S/F. 765
Venta S/F 723
Compra S/F 8965
Venta S/F 745
TOTALES
CANT.
600
700
-20
800
2080
V/.UNIT.
0,540
0,520
0,520
0,55
TOTAL
CANT.
V/.UNIT

EX. MINIMA
200 Unds.
SALDOS
TOTAL
324,00
364,00
-10,40
250
0,524
131
1110
-40
1320
0,534
0,534
592,74
-21,36
702,38
440
1117,60
RESUMEN DE SALDOS EN VALORES
METODO FIFO
METODO LIFO
METODO PROMEDIO PONDERADO
DRA. MARTHA FLORES
575,20
557,20
565,22
MAS ALTO
MAS BAJO
ROMEDIO
CANT
300
900
1600
1580
1330
2130
1020
1060
1060
V.UNIT
0,500
0,527
0,524
0,524
0,524
0,534
0,534
0,533
TOTAL
150,00
474,00
838,00
827,60
696,60
1136,60
543,86
565,22
565,22
PROYECTO INTEGRADOR
LTIMO PRECIO MERC.

FECHA
Oct.1
Oct.4
Oct.7
Oct.10
Oct.13
Oct.16
Oct.19
Oct. 22
ARTICULO
UN. MEDIDA
DETALLE
Saldo inicial
Compra S/F. 7865
Compra S/F. 765
Venta S/F 723
Compra S/F 8965
Venta S/F 745
TOTALES
CANT.
ENTRADAS
V/.UNIT. TOTAL
600
700
-20
0,540
0,520
0,520
324,00
364,00
-10,40
800
0,55
440
2080
1117,60
CANT.
250
0,52
130
1110
-40
1320
0,55
0,55
610,50
-22,00
718,5
CONTABILIZACION
INV. DE MERCADERIAS
REVALOR. DE MCDIAS.
P/r......
REVALOR. DE MCDIAS.
INV. DE MERCADERIAS
P/r......
DRA. MARTHA FLORES
PRESENTACION
PROVEEDOR
SALIDAS
V/.UNIT
TOTAL
Debe Haber
39,9
39,9
18
CANT
Referencia
Positivos
Negativos
18

EX. MINIMA 200 Unds.
SALDOS
V.UNIT
TOTAL
Diferencia
300
0,500
150,00
900
0,540
486,00
12,00
1600
0,520
832,00
-18,00
1580
0,520
821,60
0,00
1330
0,520
691,60
2130
0,550
1171,50
39,90
1020
0,550
561,00
1060
0,550
583,00
1060
583,00
33,90
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 11
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANETE (SIP)
Registrar en los libros diario y mayor las siguientes transacciones de compra y venta de
mercaderas, bajo el sistema de Inventario Permanente, aplicando los mtodos de valoracin FIFO,
LIFO , PROMEDIO PONDERADO y ULTIMO PRECIO DE COMPRA.
Nota: las mercaderas estn gravadas con IVA tarifa 0% (medicinas de consumo humano).
El Estado de Situacin de la empresa Venta total al 2 de mayo de 2.0.. fue:
ACTIVO
Caja
$ 1.000
Inv. De Mcdas. 6.800
Vehculos
2.500
Suman
10.300
=====
PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores $ 500
Capital Social
Suman
9.800
10.300
=====
Detalle de Mercaderas:
100 Unds. Art. A a $ 20 c.u.= 2.000
200 Unds. Art. B a $ 24 c.u. = 4.800
6.800
TRANSACCIONES:
Mayo 4.- Se vende 50 artculos A a $ 50 c.u. y 50 Artculos. B a $ 55 c.u. con Fact.

001 y con 5% de descuento por pago al contado ( cheque)
Mayo 8.- Se compra a crdito simple con Fact. 0845: Art. A 200 Unidades a $ 40 c.u
ms embalajes de $ 2 c.u. y 100 unidades Art. B a $ 30 c.u ms embalajes de $ 1.50
c.u.
Mayo 10.- De la compra anterior, se devuelve 50 unidades del Art. A ms los
embalajes respectivos. Se disminuye el valor del crdito simple.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Mayo 12.- Se vende a crdito documentado 200 Artculos B a $ 65 c.u, con Fact.
002.
Mayo 15.- De la venta anterior, el cliente devuelve 10 artculos B , valor que se

descuenta del crdito concedido.
Mayo 18.- Se adquiere 50 Art. A a $ 44 c.u, se cancela en efectivo con el 3% de
descuento. Fact. No. 0765.
Mayo 23.- Se devuelve 10 Art. A de la factura No. 0765 por hallarse en mal estado.
El valor nos devuelven en efectivo.
Mayo 28.-Se vende 125 Art. A a $ 68 c.u y 45 Art. B a $ 70 c.u. Se concede el 1% de

descuento al total de la venta. Se cobra el 45% al contado, el 35% a crdito simple
y el saldo a 30 das con L/C. Fact. 003.
Mayo 31.- Devuelven 15 Art. A y 5 Art. B de la factura 003. El valor se disminuye

del crdito simple
NOTA.- Determine el Inventario de mercaderas al 15 y al 31 de mayo de 2.0..

segn tarjetas Krdex. Compruebe con el saldo de la cuenta Inventario de
Mercaderas. Halle la utilidad o prdida bruta en ventas en mayo 2.0 Elabore
los estados financieros
bsico considerando
Gastos operacionales de $
2.555.oo por Sueldos del mes. Aplicar retencin del I. a la Renta (1%, 2% y
8%).
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 12
PRACTICA SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
La Casa Comercial ECA inicia sus actividades el 1 de abril de 2.011 con los siguientes valores:
Caja
Bancos
Clientes
I. Mercaderas
Proveedores
Capital
$ 5.000
$ 9.500
$ 1.350
$ 4.900
$ 760
$.........
Inventario de Mercaderas:
6 TV Sony de l4 a $300 c/u; 5 cocinas Durex a 500 c/u y 4 VHS Elgin a $ 150 c/u.
NOTA.- Nuestra empresa ha sido calificada por el SRI como Contribuyente especial.
Memorando de Transacciones:
Abril 2.- Se compra a Comandato: 2 cocinas Durex a $ 520 c/u con el 3% de descuento; se paga el
50% con cheque y la diferencia con crdito documentado a 60 das plazo sin inters.
Fact. 0546
Abril 4.- Se vende 2 TV Sony a $ 420 c/u; nos pagan el 80% con cheque y la diferencia a crdito
simple a 45 das. Comprador Jefatura de Salud de Chimborazo, factura No. 0010
Abril 6.- Nos devuelven 1 TV de la venta anterior.. El valor se disminuye del crdito simple.
Abril 8.- Se compra 5 VHS a Comercial Japn a $ 200 c.u; nos conceden el 5% de descuento por
pago al contado mediante cheque. Fact. 1212.
Abril 10.- Se devuelve 2 VHS por fallas de fabricacin. El valor devuelven en cheque.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
Abril 12.- Se vende 3 cocinas Drex a Comercial Torres S.A. a $ 728 c.u. Concedemos un descuento
del 1.5 % por pago al contado. Fact. 0011.
Abril 14.- Compramos 7 TV Sony a Comercial Jaher a $ 400 c.u. Nos descuentan el 1% por pago en
efectivo. Adicionalmente se paga $ 49 de transporte total de la mercadera. Fact. 0889.
Abril 16.- Se vende 3 VHS a $ 245 c.u. al Banco de la Vivienda con Fact. 0012 con el 3.5% de
descuento por pago con cheque.
Abril 18.- Compramos 6 TV a $ 450 c.u. a Comercial Vernica con Fact. 0986 con el 4% de
descuento. Se paga el 40% con cheque y la diferencia con L/C a 60 das.
Abril 20.- Se devuelve 3 TV de la Fact. 0986 por mal estado. El valor se disminuye del crdito
documentado.
NOTAS.1.-En los casos de devolucin NO se afecta los valores retenidos por IR. y por concepto del IVA.
2- Descontar la devolucin de mercaderas en el siguiente orden: crdito simple, crdito
documentado y en efectivo (saldo).
SE PIDE:
1.- Estado de Situacin Inicial clasificado (horizontal)
2.- Registrar en el Libro Diario considerando los impuestos: IVA, IR y RETENCION DEL IVA en los
casos correspondientes segn la LRTI.
3.- Mayorizar en cuenta T.
4.- Liquidacin del IVA mensual
5.- Balance de comprobacin de sumas y saldos, asientos de cierre, y
6.- Elaborar los Estados Financieros Bsicos.
Realizar el control de mercaderas por los mtodos: PEPS o FIFO; UEPS o LIFO, PROMEDIO
PONDERADO y LTIMO PRECIO DE COMPRA. Gtos. Operacionales $ 2.500.oo (Sueldos).
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
EMPRESA ECA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 31 DE OCTUBRE DE 2011
Menos
Menos
Ms
Menos
menos
Menos
Contador
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
UT.ANTES DE PARTICIPACION
15% UTILIDAD A TRABAJADORES
UT. ANTES DE IMP. A LA RENTA
25% IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
VALOR
11800
6706
5094
2500
2594
0
0
2594
389,1
2204,9
551,23
1653,67
Gerente
ACAPITE FINAL.-
Considerando la importancia del manejo de nmina o rol de pagos en la formacin de

los estudiantes de la EICA, a continuacin presento un ejemplo de Rol de Pagos mensual
y el Rol de Provisiones, sobre la base de informacin supuesta. El estudiante debe
realizar cuidadosamente las prcticas propuestas en el Texto Bsico, con la gua del
profesor de la Materia.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
PRACTICA No. 13
DISTRIBUIDORA LA PREFERIDA S.A
ROL DE PAGOS ENERO 20..
I N G R E S O S
Nombre
Trabajador
Juana Arcos
Luis Carrin
Pedro Ponce
Roco Durn
Mauro Daqui
Mara Torres
Luis Len
Carlos Prez
Ximena Ros
Boris Tapia
TOTALES
CARGO
Secretaria
Contador
Chofer
Asistente
Vendedor
Vendedor
Administr.
J. Comerc.
G. Admin.
Gerente
das Hrs.
Trab. Suplem
30
6
30
10
30
15
30
10
30
12
30
12
30
8
30
11
30
12
30
15
300
111
Hrs.
Extr.
6
10
15
10
12
12
12
11
12
15
115
1
2
Salario Horas Ext.
Unific. y Suplem.
300,00
26,25
500,00
72,92
300,00
65,63
320,00
46,67
400,00
70,00
400,00
70,00
550,00
82,50
600,00
96,25
700,00
122,50
900,00
196,88
4970,00
849,58
Forma de clculo: Luis Carrin. (a)

500/30=16,67/8=2,08x1,5=3,13x10=31,25
500/30=16,67/8=2,08x2=4,16x10=41,67
Total
DRA. MARTHA FLORES
Total
31,25
41,67
72,92
D E S C U E N T O S
3
Comisin
en Vtas.
10,00
10,00
10,00
10,00
340,00
310,00
10,00
10,00
10,00
10,00
730,00
Concepto
H.Supl.
H.Extras
Total
4=1+2+3
5
6
7
Total de
Aporte
Prstamo Prstamo
Ingresos IESS(9.35)
IESS
Empresa
336,25
31,44
10
35
582,92
54,50
11
30
375,63
35,12
12
35
376,67
35,22
13
20
810,00
75,74
14
25
780,00
72,93
15
40
642,50
60,07
16
45
706,25
66,03
17
50
832,50
77,84
18
55
1106,88
103,49
20
60
6549,58
612,39
146
395
Forma de clculo (b)

500/240=2,08*1.5=3,13*10=31,25
500/240=2,08*2=4,16*10=41,67
8
(5+6+7+8) 10=4-9
Impt.
Total
Valor
Renta
Dtos.
a pagar FIRMAS
0
76,44
259,81
2,42
97,92
484,99
0
82,12
293,50
0
68,22
308,45
12,72
127,46
682,55
11,36
139,29
640,71
5,12
126,19
516,31
8,01
141,04
565,21
13,74
164,58
667,92
26,17
209,66
897,21
79,54 1232,93 5316,66
Concepto
31,25 H. Suplem.
41,67 H.Extras
72,92 Total
PROYECTO INTEGRADOR
DISTRIBUIDORA LA PREFERIDA S.A

ROL DE PROVISIONES ENERO 20..
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Nombre
Trabajador
Juana Arcos
Luis Carrin
Pedro Ponce
Roco Durn
Mauro Daqui
Mara Torres
Luis Len
Carlos Prez
Ximena Ros
Boris Tapia
TOTALES
das
Cargo
trabajados
Secretaria
30
Contador
30
Chofer
30
Asistente
30
Vendedor
30
Vendedor
30
Administr.
30
J. Comerc.
30
G. Admin.
30
Gerente
30
300
Total
Ingresos
301,04
509,25
314,58
363,75
801,88
821,88
487,50
572,92
705,00
963,33
5841,13
Forma de Clculo:
XIII SUELDO: Total de Ingresos/12
XIV SUELDO: $ 150.00/12
Fondo Reserva: Total de ingresos/12
Vacaciones anuales: total de ingresos/24
Aporte Patronal: total ingresos x 12.15%
XIII
Sueldo
25,09
42,44
26,22
30,31
66,82
68,49
40,63
47,74
58,75
80,28
486,76
XIV
Sueldo
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
12,50
125,00
Ejemplo Juana Arcos:

301.04/12=
150.00/12=
301.04/12=
301.04/24=
301.04*12.15%=
Fondo de
Reserva
25,09
42,44
26,22
30,31
66,82
68,49
40,63
47,74
58,75
80,28
486,76
Vacaciones
Aporte
Anuales
Pat. 12.15%
12,54
36,58
21,22
61,87
13,11
38,22
15,16
44,20
33,41
97,43
34,25
99,86
20,31
59,23
23,87
69,61
29,38
85,66
40,14
117,04
243,38
709,70
25,09
12,50
25,09
12,54
36,58
NOTA: Todos los empleados laboran ms de un ao para la empresa, excepto el chofer quien trabaja seis meses y la secretaria que
labora ocho meses.
Supuesto: Todos los empleados acumulan sus fondos de Reserva.
DRA. MARTHA FLORES
BIBLIOGRAFIA
FEDERACION NACIONAL DE CONTADORES, Normas Ecuatorianas de Contabilidad,

Pudeleco Editores S.A. Quito.
HARGADON J. Bernart. MUNERA C. Armando, Principios de Contabilidad, segunda
edicin revisada. Editorial Norma S.A. Bogot.
SANCHEZ C. Gilberto, La Tablita Tributaria y Laboral 2010, Ediciones Edype No. 32
SARMIENTO R. Rubn. Contabilidad General, quinta edicin. Industria Grfica
Publigraf, Quito.
VASCONEZ A. Jos Vicente, Introduccin a la Contabilidad. Editorial Cargraphics S.A.,
Imprelibros, Ecuador.
ZAPATA Snchez, Pedro, Contabilidad General, quinta edicin. McGraw Hill.
LINCOGRAFIA
http:/www.sri.gob.ec
Sistema de Cuenta Multiple o Inventario Peridico
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O INVENTARIO PERIDICO

Para la aplicacin de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener
informacin aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:
1. Mercaderas.
2. Ventas.
3. Devolucin en ventas.
DRA. MARTHA FLORES
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolucin en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.
Al final del ejercicio econmico para la regulacin de cuentas mercaderas se utiliza las
cuentas:
9. Costo de Ventas.
10. Ganancia bruta en ventas.
A continuacin detallaremos cada una de las cuentas que intervienen en el inventario de
cuenta mltiple.
MERCADERIAS
Pertenece al activo corriente representa los productos que tiene la empresa para su venta.
Esta cuenta se utiliza al inicio del ejercicio contable para registrar el valor del inventario
inicial de mercaderas y al final del periodo para registrar el valor del inventario final de
mercaderas.
El inventario de mercaderas constituye la existencia de artculos que se encuentran en la
bodega o en el almacn del negocio que an no ha sido vendido.
Los inventarios son identificados en dos mtodos:
a.
Inventario Inicial. Es el valor de las mercaderas que se dispone al inicio del ejercicio
econmico, es decir al1 de enero de cada ao.
b.
Inventario Final. Es e l valor de las mercaderas que se cuentan al final del ejercicio
econmico al 31 de diciembre. Es importante sealar que el valor del inventario final de
mercaderas constituye el valor del inventario inicial de mercaderas para el siguiente
ejercicio econmico.
Para determinar el inventario de mercaderas se procede de dos maneras:
a.
Toma fsica. Consiste en realizar la constatacin por lo menos anual de todos los artculos
que dispone la empresa, para lo cual se procede a contar, pesar, medir, y valorar al precio
de costo. El conteo de las mercaderas permite eliminar productos estropeados, daados u
obsoletos. Para presentar sus resultados se puede utilizar el siguiente modelo.
GUAYAS Ca. Ltda.
Inventario Final de Mercaderas.
DRA. MARTHA FLORES
Al 31 de diciembre del
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
SUMAN
b. Se realiza la sumatoria de los saldos que consta en las tarjetas kardex, los mismos que
deben coincidir con la constatacin fsica que se realiza y con el saldo contable de la cuenta
mercaderas. En caso de mercaduras se debe investigar las causas y luego proceder a
ajustar los saldos.
La cuenta mercaderas:
Se debita al comienzo del ejercicio econmico por el valor de inventario inicial y al final
con el inventario final.
Se acredita al final del ejercicio econmico por la eliminacin del inventario inicial.
El saldo es deudor y se mantiene invariable hasta el final del ejercicio contable que se
realiza la regulacin y se ingresa el valor del inventario final de mercaderas.
Marzo 1. La empresa GUAYAS Ca. Ltda. A esta fecha cuenta con los siguientes valores:
DRA. MARTHA FLORES
LIBRO DIARIO
Fecha
Marzo 1
Detalle
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Caja
$2.000,00
Bancos
240,
Mercaderias
$1800,00
Cuentas por cobrar
2240,00
Capital
VENTAS
Constituye un ingreso operacional sirve para registrar la salida de mercaderas de la
empresa, al precio de venta esta puede ser al contado o crdito, el respaldo de esta
transaccin es la factura o nota de venta.
Se debita al final del ejercicio para determinar las ventas netas y eliminar el valor de las
ventas.
Se acredita por el valor de las ventas de mercaderas al contado o a crdito.

Ejemplo: Marzo 4 la empresa GUAYAS Ca. Ltda. S/F 65 vende mercaderas al contado
por $ 4000 ms el IVA 12% $ 480.
LIBRO DIARIO
Fecha
Marzo 4
Detalle
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Caja
Ventas
IVA en ventas
$ 4480,00
$ 4000,00
480,00
P/r venta de mercaderas S/F 65
Devolucin en ventas
Los clientes pueden realizar el retorno de las mercaderas a la empresa por no estar de
acuerdo al pedido, los artculos no estn en buenas condiciones. Se registra como una
cuenta de gasto.
DRA. MARTHA FLORES
Se debita por devolucin de mercaderas que realizan los clientes.
Se acredita al final del ejercicio para eliminar la cuenta devolucin en ventas.

Ejemplo: Marzo 8 de la venta realizada el 4 de marzo, devuelven los clientes a la empresa $
1000 en mercaderas, se reintegra la parte proporcional del IVA en efectivo.
LIBRO DIARIO
Fecha
Marzo 8
Detalle
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Devolucin en ventas
$1.000,00
IVA en ventas
120,00
Caja
P/r
mercaderias.
$1120,00
devolucin
de
Descuento en ventas
Cuando la empresa concede descuento en ventas ya sea por pago al contado, por pronto
pago o cualquier otro motivo se utiliza dicha cuenta, se considera como cuenta de gasto.
El registro contable de los descuentos, se puede realizar de dos maneras:
Utilizando la cuenta descuento en ventas.
DRA. MARTHA FLORES
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Marzo 9
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Caja
$4256,00
Descuento en ventas
200,00
Ventas
$4000,00
IVA ventas
456,00

descuento
La otra manera de registrar los descuentos es deducir directamente el valor de las

mercaderas vendidas, es decir se registra el valor neto de la venta.
Ejemplo: Con los datos del ejercicio anterior el registro contable es:
LIBRO DIARIO
Fecha
Marzo 9
Detalle
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Caja
$4256,00
Ventas
IVA ventas
$3800,00
456,00

descuento
Cuando hay descuentos para el clculo del 12% se deduce del valor de los descuentos.
DRA. MARTHA FLORES
Compras
Toda empresa requiere efectuar adquisiciones de mercaderas al contado o a crdito y
para su registro se utiliza la cuenta compras que pertenece al grupo de gastos. Utiliza la
factura.
Se por la adquisicin realizada de mercaderas al contado o a crdito y al final del

ejercicio por el valor de transporte en compras incrementa el valor de las compras.
Se acredita al final del ejercicio econmico para determinar las compras netas y eliminar
el valor de compras.
Ejemplo: Marzo 10 la empresa GUAYAS Ca. Ltda. S/F 25 adquiere mercaderas por $
2000 ms el 12% del IVA $ 240 y el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Marzo 10
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Compras
$2000,00
IVA compras
Bancos
240,00
2240,00
P/r compra de mercaderas S/F 25 con

cheque
Cuando la empresa compra mercaderas es probable que por el monto y la forma de pago
le concedan descuentos, en este caso para el registro contable se utiliza la cuenta antes
mencionada la cual se considera como un ingreso.
Se debita al final del ejercicio para eliminar el valor de la cuenta descuento en compras y
determinar las compras netas.
Se acredita por los descuentos que realizan a la empresa el momento de la compra.

Ejemplo: Marzo 10 S/F345 se compra mercaderas por $2000 nos realizan un descuento
de $30, el pago se realiza con cheque, adems se cancela el 12% de IVA $236,40.
LIBRO DIARIO
DRA. MARTHA FLORES
Fecha
Detalle
Marzo 10
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Compras
$1970,00
IVA compras
236,40
30,00
Bancos
2206,00

con cheque
El registro contable sin considerar la cuenta descuento en compras.
LIBRO DIARIO
Fecha
Marzo 10
Detalle
Parcial
Debe
Haber
---------------------XX----------------Compras
$ 1970,00
IVA compras
Bancos
236,40
2206,40

con cheque.
Recuerde que el valor del IVA se calcula del valor de las mercaderas compradas menos el
descuento.
Por lo general, la empresa adquiere mercaderas en otras ciudades o en lugares que se
encuentran distantes y es necesario el pago de transporte de las mercaderas hasta el lugar
de destino y entonces utilizamos esta cuenta que se ubica en el grupo de gastos siempre y
cuando el costo sea pequeo.
Se debita por el pago efectuado por fletes de las mercaderas.
Se debita al final del ejercicio econmico para cargar el valor de transporte a las compras,
o el cierre de las cuentas de gasto.
Ejemplo: Se cancela con cheque a la empresa xxxxxx $80 por el traslado de las mercaderias
adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.
DRA. MARTHA FLORES
Fecha
Descripcin
Marzo15
Parcial
Debe
Haber
-----------x-------------Transporte en compras
$ 80,00
Bancos
P/r pago
mercaderas
de
$ 80,00
transporte
de
Regulacin de la cuenta inventario de mercaderas.

La aplicacin del sistema de cuenta mltiple exige que al final del ejercicio contable se
regule esta cuenta, con la finalidad de cerrar el saldo de las cuentas de apoyo y registrar el
valor del inventario final de mercaderas y determinar la utilidad bruta en ventas.
Para proceder con la regulacin es necesario conocer el saldo de las cuentas utilizadas,
para lo cual se acude al libro mayor.
En la regulacin se utiliza dos cuentas:
Costo de ventas
Representa la salida de mercaderas al precio de costo.
Se debita por el cierre del inventario inicial de mercaderas y las compras netas.
Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderas y para cerrar las ventas
netas y determinar la utilidad bruta en ventas.
Utilidad Bruta en Ventas

Es considerada como un ingreso operacional, representa entre las ventas netas. Puede
ocurrir que el valor del costo de ventas sea superior al valor del costo de ventas en este
caso Perdida bruta en ventas, cuenta que se ubica como un gasto.
Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.
Se acredita por el cierre de las ventas netas y costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.
Mtodos de Regulacin de la cuenta mercaderas.
Mtodo de costo de ventas.
Mtodo de diferencia de inventarios.

A continuacin se dar a conocer ciertas frmulas que permiten obtener informacin para
los asientos contables de la regulacin de cuentas de mercaderas.
DRA. MARTHA FLORES
Compras Netas = Compras brutas (-) Descuento en compras (-) Devolucin en compras (+)
transporte.
Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolucin en ventas.
Mercadera Disponible para la Venta = Inventario inicial de mercaderas (+) Compras
netas.
Costo de ventas = Mercadera Disponible para la Venta (-) Inventario final de mercaderas.
Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas.
Inventario final de Mercaderas = Mercadera disponible para la venta (-) Costo de venta.
DRA. MARTHA FLORES
ANEXOS
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
3.1 OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD.
Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno estn obligados a llevar Contabilidad:

Todas las sociedades sean de hecho o de derecho.
DRA. MARTHA FLORES
Todas las personas naturales que realicen actividad empresarial con un capital
propio superior a $ 60.000, un monto de ingresos brutos anuales de $ 100.000 o

Costos y gastos superiores a $80.000.
Las personas naturales que realicen actividades comerciales con montos

inferiores a los sealados, as como los profesionales, artesanos, trabajadores
autnomos llevarn una cuenta de ingresos y gastos para determinar la renta
gravable.
Renta gravable: Est formada por todos los rendimientos junto con los
incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen los
impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal.
DRA. MARTHA FLORES
3.2 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

EL COMERCIANTE
Es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades propias del

comercio.
Segn el Cdigo de Comercio, comerciante es toda persona natural o jurdica

que teniendo capacidad legal para contratar, hace del comercio su profesin
habitual.
Las personas legalmente incapaces, no

sern consideradas comerciantes, estn en
este grupo los siguientes:
Los dementes: Son personas cuyas
facultades mentales se hallan alteradas.
Los
sordomudos:
Tienen
dificultades para comunicarse.
DRA. MARTHA FLORES
serias
Los menores de edad: Por no cumplir

la
mayora
estipulada
en
Constitucin, es decir dieciocho aos.

OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE
Obtener el Registro nico de contribuyentes (RUC).
Se obtiene en el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Obtener la matrcula de comerciante.

Trmite que debe realizarlo en la Cmara de Comercio del Cantn.
Inscribir el negocio o empresa en el Registro Mercantil del Cantn.

Trmite que se lo realiza en la Municipalidad del Cantn.
DRA. MARTHA FLORES
la
Los comerciantes al por mayor llevarn al menos cuatro libros

debidamente forrados y foliados: Diario, Mayor, Inventarios y Caja.
Cumplir con todas las obligaciones tributarias y laborales de acuerdo a las

leyes vigentes en el pas.
GABRIELA GONZAGA
TANIA LLANGO
MARIELA ACOSTA
FANNY BUENAO
CRISTIAN VALENCIA
DRA. MARTHA FLORES
GABRIELA TOASA
REGLAMENTO DE FACTURACION
Estn obligadas a emitir comprobantes de venta todas las empresas constituidas en

sociedades y las personas naturales empresarias.
COMPROBANTE DE VENTA.-
DRA. MARTHA FLORES
Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite o justifique la

transferencia de bienes o la prestacin de servicios.
Tipos de Comprobantes de Venta
FACTURAS: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre
comerciantes y productores. Indispensable para el crdito tributario.
NOTAS DE VENTA O BOLETAS: Evidencia la compra y venta de bienes y servicios

entre comerciantes y consumidores finales.
DRA. MARTHA FLORES
TIQUETES O VALES: Son emitidos por cajas registradoras y evidencian la compra y

venta de bienes de alta rotacin entre comerciantes y consumidores finales. Se aplica en
locales como Ta, Aki, Supermaxi, etc.
DRA. MARTHA FLORES
LIQUIDACIN DE COMPRA DE BIENES O PRESTACIN DE SERVICIOS:

Documento que acredita la compra y venta de bienes o prestacin de servicios de
personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad.
RECIBOS DE HONORARIOS: Evidencia la compra y venta de servicios prestados

por profesionales y agentes comisionistas.
DRA. MARTHA FLORES
NOTAS DE DBITO Y CRDITO: Evidencia la devolucin de bienes y servicios

comprados o ajustes de precios.
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA Y CUANTA

Estn obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,
impuestos a la Renta, impuestos a los consumos especiales, sean sociedades o personas
naturales, obligadas o no a llevar Contabilidad, cualquiera sea el monto de la operacin.
Se Excepta de esta obligacin por ventas iguales o inferiores a un salario mnimo vital
(SMVG) de $ 4.oo.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA
1. . Identificacin del emisor, segn conste en el Registro nico de contribuyentes,
cdula de identidad y/o pasaporte, segn corresponda.
2. Domicilio del emisor.
3. Nmero del Registro nico Contribuyentes (RUC) del emisor, cdula de
identidad y/o pasaporte, segn corresponda.
4. Denominacin del comprobante de venta.
5. Nmero correlativo o secuencial. En el caso de sucursales y agencias, se tendr
que utilizar, despus una serie en letras, nmeros o alfanumricas.
DRA. MARTHA FLORES
6. Lugar y fecha de emisin del documento.

7. Identificacin del adquiriente o usuario, nmero de Registro nico de
Contribuyentes (RUC) cdula de identidad o pasaporte, segn el caso.
8. Pie de imprenta del establecimiento grfico o del importador que debe
comprender sus nombres, apellidos, razn social, nmero del RUC y
autorizacin del SRI.
9. Descripcin del bien transferido o del servicio prestado.
10. Precios unitarios de los bienes transferidos o de los servicios prestados.
11. Importe que constituye la base imponible sobre lo que se aplicar el impuesto al
Valor Agregado IVA, con tarifa 0% y/o tarifa 12%.
12. Importe determinado del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del ICE.
13. Importe Total del comprobante de venta.
Se presenta a continuacin los formatos de facturas, notas de venta, notas de crdito y
comprobantes de retencin, tomados del Servicio de Rentas Internas, a fin de que el
estudiante pueda verificar los requisitos exigidos para tener validez legal.
DRA. MARTHA FLORES
JESSICA CASIGA
MARA JOS HIDALGO

JOE MONRROY
SILVIA QUINQUIGUANO
JESSICA VILLAFUERTE
DEYSI REA
DRA. MARTHA FLORES
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

Sujeto Activo
El sujeto activo de este impuesto es el Estado
y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas.
Cuando hacemos referencia al sujeto activo de la
obligacin tributaria, nos estamos refiriendo a aqul
que asume la posicin de acreedor de la deuda, siendo
pues el titular de ese derecho de crdito.
El sujeto activo es la persona o personas a cuyo favor debe satisfacerse el objeto de la
obligacin. Toda obligacin a cargo de una persona supone un derecho correlativo a
favor de otra, y la persona en quien reside ese derecho es el sujeto activo del vnculo
jurdico. Es el ente acreedor del tributo En este sentido, tratndose de una relacin
jurdica de deuda, ser sujeto activo el ente pblico titular de las potestades
administrativas de gestin del tributo.
Sujeto Pasivo
El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel
sobre el que recae la obligacin tributaria, es quien debe
pagar el tributo. Se puede definir tambin, como el que
realiza el hecho generador de un impuesto.
Quien asume por mandato de la ley la posicin de
deudor frente a la Hacienda Pblica, incumbindole
asimismo otros deberes y prestaciones de carcter
accesorio a la obligacin tributaria.
La estructuracin de los sujetos pasivos gira en torno a 3 finalidades intrnsecamente
relacionadas entre s:
a) Facilitar las medidas de gestin.
DRA. MARTHA FLORES
b) Asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria.

c) Facilitar las tareas recaudatorias de la Administracin.
Sustitutos
RESPONSABLES
Son los obligados por deuda ajena.
Son responsables las personas obligadas por deuda tributaria ajena, o sea, que
sin tener el carcter de contribuyentes deben, por disposicin expresa de la ley,
cumplir con las obligaciones correspondientes a stos
Otros sujetos pasivos
El recaudador sin ttulo.- Con la finalidad de
facilitar las tareas recaudatorias, la Ley puede
encomendar a determinados sujetos particulares
que cobren un tributo al particular, en nombre y
por cuenta del Estado, el cual deben luego ingresar
al fisco. Estos sujetos se ubican en el lado activo de
la relacin tributaria, a la manera de "sustitutos" del ente pblico y no del
contribuyente.
En nuestro ordenamiento, puede citarse como ejemplo de recaudadores sin
ttulo, las instituciones bancarias que, mediante convenio con la Administracin
Tributaria, estn autorizados para el cobro de impuestos.
El
contribuyente
con
facultad-deber
de
traslacin o repercusin.- La Ley puede incluir

como elemento subjetivo del hecho imponible, a
un su jeto cuya capacidad econmica NO es la que
se quiere gravar, pese a lo cual se le considera
deudor de la obligacin tributaria principal y de
las accesorias. Se atribuye al contribuyente la
facultad/deber, de carcter jurdico, de trasladar o repercutir el impuesto, al
sujeto cuya capacidad econmica se quiere gravar.
DRA. MARTHA FLORES
Contribuyente
Es el sujeto pasivo por excelencia, es quien lleva a cabo el hecho generador que
hace nacer la obligacin tributaria.
Es el sujeto deudor en la relacin jurdica tributaria, es el "deudor" tributario.
Es el obligado por deuda propia.
El CNPT define como contribuyentes, a las personas respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.
La LISR seala que son contribuyentes todas las empresas pblicas o privadas
que realicen actividades o negocios de carcter lucrativo en el pas.
Son contribuyentes los que realizan el hecho generador del impuesto. Y estos
mismos, son los deudores u obligados al pago.
DRA. MARTHA FLORES
IMPUESTOS VIGENTES EN EL PAIS

A la fecha se halla vigentes en el pas los siguientes impuestos:
DRA. MARTHA FLORES
Impuesto a la Renta en relacin de dependencia y en relacin de independencia

Impuesto al valor agregado (IVA) con tarifa 0% y tarifa 12%.
Impuesto a los consumos especiales (ICE) aplicado a cigarrillos, bebidas alcohlicas,
automotores, bebidas gaseosas, etc.
Impuesto a la propiedad de los vehculos motorizados.
Qu son los impuestos?
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas
naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la
misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Para qu sirven los impuestos?

Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter general que debe
proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educacin, salud,
seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura
comunal.
Qu impuesto administra y recauda el SRI?

Los impuestos que administra y recauda el SRI son:
Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuestos a los activos en el exterior
Impuestos a los vehculos motorizados
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno. Este impuesto grava los bienes de lujo y que no son de primera
necesidad como el cigarrillo, bebidas alcohlicas y gaseosas, etc.
Sujetos pasivos del ICE
Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
3. Quienes presten servicios gravados
DRA. MARTHA FLORES
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general actividades econmicas y
an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y
gastos
incurridos
para
obtener
o
conservar
dichas
rentas.
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, que hayan percibido rentas
gravadas en el Ecuador.
Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que
obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en
base de los resultados que arroje la misma.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de
servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a
todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.
Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El
pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el
tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga
el importador el momento de desaduanar la mercadera.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que
integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.
Sujeto Pasivo
Constituyen sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas,
en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, tanto nacionales como
extranjeras, que transfieran, trasladen o enven divisas al exterior, o retiren divisas desde
el exterior con cargo a cuentas nacionales.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
DRA. MARTHA FLORES
Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan
en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compaas.
Estn obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores
de la Superintendencia de Compaas.
Sujetos pasivos
Sern sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior, en calidad de
contribuyentes, las instituciones privadas controladas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y por las intendencias de Mercado de Valores de la Superintendencia
de Compaas.
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Es el impuesto anual que debe pagar el propietario de un vehculo motorizado de
transporte terrestre.
Quin debe pagar?
Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehculos motorizados de
transporte terrestre en forma anual. Cuando se adquiera un vehculo cuyo anterior
propietario no haya cancelado dicho impuesto, el comprador ser responsable por el
pago de las obligaciones pendientes.
Sobre qu se paga?
El impuesto se paga sobre el avalo del vehculo que consta en la base de datos del SRI.
Este avalo, para automotores nuevos corresponde al precio de venta al pblico
informado por los comercializadores y, para vehculos de aos anteriores, del precio
informado se deducir una depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea
inferior al 10%. En documentos adjuntos se encuentra el instructivo para utilizar la
consulta de Avalos de Categoras.
IMPUESTO A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS

Cul es el Perodo Tributario?
Al ser un impuesto anual, los propietarios de vehculos tanto de servicio particular como
de servicio pblico deben cancelarlo cada ao, incluso cuando la matrcula tenga
validez por un perodo mayor.
DRA. MARTHA FLORES
Cunto se tiene que pagar?

Este impuesto utiliza una tabla progresiva que toma como referencia el avalo
vehicular. Para el caso de vehculos nuevos, los adquiridos en el primer trimestre del
ao pagarn el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarn
el impuesto por los meses que falten hasta el fin del ao, incluido el mes de
compra. Los vehculos usados debern pagar el 100% del impuesto, aplicando en forma
anual la depreciacin del 20% del avalo, hasta llegar a un valor residual del 10%.
Cundo se debe pagar?

El propietario del vehculo, cada ao, podr pagar el impuesto sin intereses, desde el 2
de enero hasta el 31 de julio. Si el pago lo realiza fuera de este periodo ordinario, deber
cancelar, conjuntamente con el impuesto, intereses por cada mes o fraccin de mes de
retraso.
Los propietarios de vehculos nuevos debern pagar el impuesto antes de que
concesionario le entregue el mismo.
En caso de que el propietario tenga derecho a una exoneracin o rebaja, deber realizar
este trmite, previo al pago del impuesto.
Una vez cancelado el valor de la matrcula Posterior al pago, el propietario del vehculo
Qu rubros componen el valor de la matrcula de un vehculo?

El valor de la matrcula incluye varios rubros, los cuales se calculan de acuerdo a las
caractersticas del vehculo, tales como si es particular o de servicio pblico, cantn de
matriculacin, institucin de trnsito a la que pertenece, entre otros.
Cul es el valor de la matrcula de mi vehculo?

El valor de la matrcula de un vehculo lo puede consultar en lnea, nicamente con la
placa si el vehculo es usado o con el Certificado de Aduana (CAMV) si es importado o
el Certificado de Produccin Nacional (CPN) si es ensamblado. Adems puede
consultar los pagos realizados por concepto de matrcula de un vehculo.
Puede una tercera persona realizar mis trmites?

Si el propietario de un vehculo no puede presentar un trmite personalmente puede
hacerlo a travs de una tercera persona con una carta de autorizacin, siempre que la
solicitud est firmada por el propietario. Mientras que para delegar la firma de una
DRA. MARTHA FLORES
solicitud
se
deber
presentar
un
poder
general
especial.
Cmo se tiene que pagar?

Este impuesto se paga juntamente con la matrcula y debe ser cancelado en las
instituciones financieras autorizadas. Para ello, el propietario debe presentar la matrcula
anterior si el vehculo es usado o la factura si es nuevo.
En la ley se han previsto exoneraciones y rebajas de este impuesto de acuerdo a la
situacin del propietario del vehculo. Para acceder a ellas, el propietario debe presentar
en cualquier oficina del SRI el formulario 02 IVM con los requisitos establecidos para
cada caso.
Exenciones y rebajas
El propietario que cancele el impuesto en el perodo extraordinario deber cancelar los
intereses vigentes por cada mes o fraccin de mes de retraso. Los concesionarios que
entreguen el vehculo nuevo sin que est pagada la matrcula tambin sern
sancionados. El Servicio de Rentas Internas podr exigir el pago de este impuesto,
incluso por la va coactiva.
De acuerdo con lo previsto en el artculo 21 del Cdigo Tributario Codificado se
establece que el inters anual por obligacin tributaria no satisfecha equivaldr a 1.5
veces la tasa activa referencial para noventa das determinada por el Banco Central del
Ecuador, la tasa mensual de inters por mora tributaria a aplicarse en el perodo Enero Marzo de 2010 es la siguiente:
Perodo de vigencia: 01 de Enero de 2010 - 31 de Marzo de 2010 Tasa:1,149%.
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
REQUISITOS PARA EFECTUAR RETENCIONES AL IMPUESTO A LA

RENTA
Quin debe retener impuestos?

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta.
REQUISITOS
3. Que quien compra el bien o contrata el servicio
est obligado a llevar Contabilidad para efectos
tributarios.
4. Que quien vende el bien o preste el servicio est
obligado a declarar y pagar impuesto a la renta por
dicha transaccin, es decir, que sta no se halle exenta
de impuesto.
Que la transaccin llegue o supere los $50,
excepto cuando sea proveedor permanente o no se fije
monto mnimo.
6. Si se cumplieron los requisitos anteriores, se
retiene el porcentaje correspondiente
7. No se olvide de entregar el comprobante de
retencin en la fuente pre impreso y con nmero de
autorizacin del SRI luego de 5 das hbiles posteriores
a la recepcin del comprobante de venta.
DRA. MARTHA FLORES
Al respecto el artculo 368 del estatuto Tributario contempla:

Quienes son agentes de retencin. Son agentes de
retencin o de percepcin, las entidades de
derecho pblico, los fondos de inversin, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales
y las dems personas naturales o jurdicas,
sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.
Pargrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos
y Aduanas Nacionales, la competencia para
autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como
autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago
de los valores autorretenidos.
Pargrafo 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el
Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a
nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que da lugar al
impuesto objeto de la retencin.
Respecto a las personas naturales que tienen la
calidad de agentes de retencin, dice el artculo
368-2 del estatuto tributario:
Las personas naturales que tengan la calidad de
comerciantes y que en el ao inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin
debern practicar retencin en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efecten por los
conceptos a los cuales se refieren los artculos
392, 395 y 401, a las tarifas y segn las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
DRA. MARTHA FLORES
MOMENTO DE LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La retencin se realizar en el momento en que se realice el pago o se acredite

en cuenta, lo que ocurra primero, dentro de los 5 das siguientes a la transaccin.
Las retenciones proceden sobre todo pago o crdito superior a los $50.00
excepto disposicin en contrario.
COMPROBANTE DE RETENCIN
Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de
bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los
agentes de retencin, al momento que realizan sus compras.
Los agentes de retencin estn obligados a:
Emitir el comprobante de retencin en el momento que se realice el pago o se acredite
en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
DRA. MARTHA FLORES
Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades financieras

autorizadas para recaudar tributos.
En caso de no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de
retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que
debi realizarse, ms los intereses de mora correspondientes.
La falta de entrega del comprobante de retencin
al contribuyente es sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de
la retencin, y en caso de reincidencia se
considerar como defraudacin.
Toda persona jurdica o persona natural obligada a
llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta
cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como
agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los
agentes de retencin estn obligados a entregar el
respectivo comprobante de retencin, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes
deben efectuar la retencin.
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
HEIDY BONILLA
ANDREA CARRASCO
JESSENIA GUERRA
KATHERINE NOLE
SANTIAGO ARCOS
SILVANA TUPISA
DRA. MARTHA FLORES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a
los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor
de los servicios prestados. Existen
bsicamente dos tarifas para este impuesto
que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a
la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y
el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base
de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios
y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y
envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al
valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems
documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo
personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes,
el cual se determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se
presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como
aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de
retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
DRA. MARTHA FLORES
Noveno
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Fecha
mxima
declaracin
(si es mensual)
10 del mes siguiente
de Fecha mxima de declaracin (si es semestral)

Primer semestre
Segundo Semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero
En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de

importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual
que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la
correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la
retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se
presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de
una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o
aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el
extranjero.
CARACTERSTICAS:
El IVA es un impuesto indirecto,

generalizado en toda la economa.
Es un impuesto real, ya que no tiene en
cuenta las condiciones del sujeto pasivo.
Es un impuesto neutral, puesto que grava
las ventas en todas las etapas con alcuotas
uniformes (excepciones: provisin de agua, gas,
telfono y otros servicios). Adems, tiene la
posibilidad de computar como crdito fiscal el
impuesto abonado en las compras.
El productor y/o comerciante no incluye
en sus costos el IVA y, como en definitiva quien proporciona los fondos del
impuesto es el consumidor final, se dice que el IVA es neutral para los sujetos
pasivos del gravamen.
Otra de las caractersticas es su fcil recaudacin, ya que el fisco puede efectuar
controles cruzados entre los dbitos y crditos fiscales.
DRA. MARTHA FLORES
Como desventaja, se plantea su regresividad: la incidencia del gravamen termina

siendo mayor en los sectores de bajos ingresos que en los de altos ingresos. Las
clases de menores ingresos, en realidad, contribuyen en mayor proporcin en
trminos relativos.
Otra desventaja del IVA es que su recaudacin se complica en la etapa minorista,
porque son mayores los niveles de evasin (los consumidores no reclaman las
facturas).
OBJETO:
Establese en todo el territorio de la Nacin un impuesto que se aplicar sobre:
1. Las ventas de cosas muebles situadas o
colocadas en el territorio del pas.
Para que la venta de una cosa mueble se
encuentre gravada por el IVA deben darse dos
circunstancias o elementos en forma simultnea:
Elemento territorial: que la cosa mueble

se encuentre situada o colocada en el pas.
Elemento subjetivo: que la venta sea realizada por alguno de los sujetos
indicados en el art. 4 incs. a), b), d), e) y f)
A los fines de esta ley se considera venta:

a) Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,
sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del
dominio de la cosa mueble.
b) La desafectacin de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o
consumo particular del o los titulares de la misma.
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren
en nombre propio pero por cuenta de terceros.
2. Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el pas (no se
consideran realizadas en el territorio de la Nacin aquellas
prestaciones efectuadas en el pas cuya utilizacin o explotacin efectiva se
lleve a cabo en el exterior).
En el caso de cualquier empresa de tipo comercial, industrial o de servicios,
tambin debern pagar el IVA por los bienes importados, pero tendrn la
posibilidad de utilizar el impuesto pagado como crdito fiscal (el nico requisito
es que la empresa se ubique en la categora
Responsable Inscripto).
3. Las importaciones definitivas de cosas muebles.
DRA. MARTHA FLORES
Se entiende por importacin definitiva a la "importacin para consumo", que es

aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede permanecer por
tiempo indeterminado en el pas.
4. Las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilizacin o

explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas.
SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero

proveniente del IVA.
Sujetos pasivos:
Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio

accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables
inscriptos; en este ltimo caso cuando enajenen bienes que en cabeza del
causante hubieran sido objeto del gravamen.
Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta
de terceros.
Sean empresas constructoras que realicen las obras por s o por terceros sobre
inmueble propio cualquiera sea la forma jurdica que hayan adoptado para
organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se
entender que revisten el carcter de empresas constructoras las que,
directamente o a travs de terceros, efecten las referidas obras con el propsito
de obtener un lucro con su ejecucin o con la posterior venta, total o parcial, del
inmueble.
Presten servicios gravados.
Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
Sean prestatarios de servicios realizados en el exterior cuya utilizacin o
explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas.
Base Imponible
Es la situacin jurdica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un
porcentaje que nos permitir conocer cunto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el
importe sobre el cual se aplica la tasa o alcuota.
Hecho Imponible
DRA. MARTHA FLORES
El hecho imponible es la situacin jurdica que

tiene que reunir una persona para estar
obligada a pagar un determinado impuesto.
Nacimiento del hecho imponible
a) En caso de ventas en el momento de entrega
del bien, emisin de la factura.
En los casos en que la comercializacin de
productos se realice mediante operaciones en
las que la fijacin del precio tenga lugar con
posterioridad a la entrega del producto. El hecho imponible se determinara en el
momento en que se proceda a la determinacin de dicho precio.
b) En caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicio, el momento
que se termina la ejecucin. Excepto:
1) Que las mismas se efecten sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionara en el momento de la entrega del bien.
2) En el caso que se trate de servicios cloacales, de desages, de telecomunicaciones o
de provisin de agua corriente como la tasa puede variar, el hecho imponible se
perfeccionara en el momento en que se produzca el vencimiento del servicio.
3) Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar con la emisin de la pliza.
4) Que se trate de prestaciones financieras en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo para el pago
de su rendimiento.
c) En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptacin del
certificado de obra, parcial o total.
d) En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de
telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisin por cable.
e) En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble
propio.
f) En el caso de importaciones.
g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el momento de la
entrega del bien.
En sntesis:
DRA. MARTHA FLORES
El hecho imponible se perfecciona en el momento de la entrega de la cosa mueble, o

emisin de factura o acto equivalente, lo que sea anterior.
Este momento nos permite determinar:
- Cul es la normativa a aplicar a la operacin.
- A qu perodo fiscal corresponde la operacin y cundo se debe ingresar al fisco el
impuesto.
OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

ALCANZADAS POR EL IVA:
Los trabajos realizados directamente o a travs de
terceros sobre inmueble ajeno, las reparaciones y los
trabajos de mantenimiento y conservacin.
a. Las obras efectuadas directamente o a travs de
terceros sobre inmueble propio.
b.
c. La elaboracin, construccin o fabricacin de
una cosa mueble - aun cuando adquiere el
carcter de inmueble por accesin - por encargo
de un tercero, con o sin aporte de materias
primas.
d. La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.
e. Las siguientes locaciones y prestaciones de servicios:
Servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales propios o ajenos, o fuera

de ellos.
Hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, aparte hoteles, y similares.
Posadas, hoteles y alojamientos por hora.
Quienes presten servicios de telecomunicaciones, excepto los que preste
Encotesa y los de las agencias de noticias.
Quienes provean gas o electricidad, excepto el servicio de alumbrado pblico.
Quienes presten servicios de provisin de agua corriente, cloacales y de desage,
incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.
Locaciones de cosas muebles.
Conservacin y almacenaje en cmaras refrigeradoras o frigorficas.
Reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.
Decoracin de viviendas y de todo otro inmueble.
Casas de bao, masajes y similares.
Piscinas de natacin y gimnasios.
Boxes de studs.
Peluqueras, salones de belleza y similares.
Playas de estacionamiento o garajes y similares.
Tintoreras y lavanderas.
DRA. MARTHA FLORES
Locaciones de inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.

Pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
El precio de acceso a lugares de entretenimiento y diversin.
Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de
dependencia y a ttulo oneroso, entre las que se encuentran incluidas:
EXENCIONES:
Las exenciones en el Impuesto al Valor Agregado tienen relacin con el sujeto y con el
objeto:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascculos u hojas sueltas, que
constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al pblico de
diarios, revistas y publicaciones peridicas, en todos los casos cualquiera sea su
soporte o el medio utilizado para su difusin.
b)
El tratamiento previsto en este inciso no comprende a los bienes gravados que se
comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto
tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual
estos ltimos no podran utilizarse. Se entender que los referidos bienes tienen
un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercializacin, aun
cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan,
incrementando los importes habituales de negociacin de los mismos
c)
Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel timbrado, billetes de
banco, ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos
talonarios de cheques y anlogos. No alcanza a los ttulos de acciones o de
obligaciones y otros similares que no sean vlidos y firmados.
d)
Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin,
billetes para juegos de sorteo o de apuestas (oficiales
o autorizados).
Oro amonedado, o en barras de buena entrega de
999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades
oficiales o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metlicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso

legal en el pas de emisin o cotizacin oficial.
f)
El agua ordinaria natural, el pan comn, la leche fluida o en polvo, entera o
descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el
Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia,
comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades exentas en
el Ley de Impuesto a las Ganancias especialidades medicinales para uso
DRA. MARTHA FLORES
humano cuando se trate de su reventa por drogueras, farmacias u otros

establecimientos en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en
la primera venta efectuada en el pas por el importador, fabricante o por los
respectivos locatarios en el caso de la fabricacin por encargo.
g)
Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a
esas actividades, como as tambin las utilizadas en la defensa y seguridad, en
este ltimo caso incluido sus partes y componentes. Las embarcaciones y
artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea
el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su
dependencia.
h)
Las prestaciones y locaciones siempre que se realicen sin relacin de
dependencia y a ttulo
ALCUOTAS APLICABLES
La alcuota general es del 21%.

La alcuota del 27% se aplica para las ventas de
gas, energa elctrica y aguas reguladas por
medidor y dems prestaciones relacionadas
efectuadas por quienes presten servicios de
telecomunicaciones, provean gas o por quienes presten los servicios de provisin de
agua corriente, cloacales y de desage, incluidos el desagote y limpieza de pozos
ciegos, cuando la venta o prestacin se efecte fuera de domicilios destinados
exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldos y el
comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable
inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Rgimen Simplificado para pequeos
contribuyentes.
La alcuota es del 10,5% en los siguientes casos:

a) Las ventas, las locaciones relacionadas con la obtencin de bienes de la naturaleza
por encargo de un tercero y las importaciones definitivas de los siguientes bienes:
1. Animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de capitalizacin
de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.
2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, frescos,
refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una
verdadera coccin o elaboracin que los constituya en un preparado del producto.
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan
sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los
constituya en un preparado del producto.
DRA. MARTHA FLORES
4. Las flores naturales;
EJEMPLO:
El siguiente ejemplo muestra la mecnica simplificada,
con un IVA generalizado de 10%.
Paso 1: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que

fija un precio de $100,00 por unidad.
Paso 2: A vende X1 a B, con un precio de $100,00, y adiciona IVA por $10,00.
Por lo tanto, B paga a $110,00
Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10,00

Paso 3: B transforma industrialmente cada unidad de X1 en una unidad de X2,
bien al que fija un precio de $150,00.
Paso 4: B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por $ 15,00. Por lo tanto,
C paga a B $165.00
Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5,00 = (15,00-10,00)

Paso 5: C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200,00.
Paso 6: C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por $20,00. Entonces, D
paga a C $220,00
Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5,00 = (20,00-15,00)

Paso 7: D vende X2 al pblico, fijando un precio neto de $240,00.
Paso 8: Usted (consumidor final) compra X2 en la tienda D. Usted paga por el
producto $264,00.
Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4,00 = (24,00 - 20,00)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto ($24,00) es soportado

por Usted, pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepcin(A+B+C+D)
= impuesto pagado por Usted.
Notas al ejemplo
1. Los montos correspondientes al IVA se discriminan en las facturas entre agentes
de aadido de valor, pero normalmente no se muestran separados en las facturas
a consumidores finales.
2. El ejemplo es simplista, porque: (a) en la prctica A ha pagado tambin IVA por
los insumos que requiere su explotacin (herramientas, energa, etc.); (b) en la
cadena de aadido de valor suele intervenir un nmero considerablemente mayor
de agentes (por caso, es probable que B necesite productos de A1, A2, ..., An
DRA. MARTHA FLORES
para producir X2; y (c) en algunos pases ciertos agentes intermedios actan
como agentes de retencin, esto es, en lugar de pagar el IVA a su antecesor lo
retienen y lo ingresan directamente al fisco. Sin embargo, el ejemplo es
suficiente para ilustrar la mecnica
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
Ejercicio N 1
Empresa
Trinidad
Para estos ejercicios que se desarrolla a continuacin, los datos del estado de situacin inicial y de las transacciones
comerciales, sern
DRA. MARTHA FLORES
exactamente iguales, pero se irn creando las cuentas de IVA en compras y ventas as como los descuentos y
devoluciones en compras y ventas
(segn el caso) con la finalidad de que los seores estudiantes conforme vayan avanzando en su comportamiento,
apliquen en forma correcta las
Disposiciones legales.
Datos para la elaboracin del Estado de Situacin Inicial de la Empresa Comercial Trinidad (C.E) al
1 de Marzo del 2014
Dinero en efectivo
Saldo en la Cta. Cte. del Banco de
Guayaquil
Saldo en la Cta. Cte. del Banco
Amazonas
Pliza de acumulacin en el Banco del Pacfico
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Mercaderas para la venta
Local Comercial
Cuentas por pagar
Prstamo Hipotecario a favor del Banco de
Guayaquil
Capital
1000,00
5000,00
2000,00
20000,00
12000,00
30000,00
500000,00
300000,00
20000,00
100000,00
180,00
?
TRANSACCIONES
Considerar el IVA en las compras y ventas realizar
retenciones
Vendemos 6 radios Sony de 3 bandas al Sr. Jorge Rivera (PN/SC) segn factura 000128, a razn
de 160 c/u. nos pagan el 50% cheque 372612 del Banco de Guayaquil y el saldo en dinero en
efectivo.
Depositamos en nuestra Cta. Cte. Banco del Pacfico, segn papeleta No. 2118374 el valor de la
venta fact 000128
Compramos a almacenes la confianza Ca. Ltda., segn factura 0000327, lo detallado a

continuacin, nos conceden crdito personal a 30 das plazo para el servicio de la empresa.
1 Vehculo Chevrolet
1 Equipo de computacin
1 Mquina de escribir IBM
1 Escritorio con silln giratorio
DRA. MARTHA FLORES
30000,00
3000,00
400,00
500,00
2 Archivadoras metlicas a 200 c/u

Varios tiles de oficina para consumo inmediato
400,00
200,00
PARA LA VENTA
10 Mquinas de escribir Remington a 400 c/u
6 Archivadoras metlicas a 200 c/u
4000,00
1200,00
Pagamos los siguientes servicios de la empresa por el mes de marzo con cheque sacar Aporte
Patronal e individual
274912
Energa
Elctrica
200,00
274913
Agua potable
40,00
274914
Telfono
Publicidad y
Propaganda
Sueldo al
personal marzo
100,00
274915
274916
500,00
3.500,00
SE PIDE
Elaborar estado de situacin Inicial
Elaborar Libro Diario
Elaborar el libro mayor en forma de
folio
Elaborar el balance de comprobacin de sumas y
saldos
EMPRESA COMERCIAL "TRINIDAD"(C.E)
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE MARZO DEL 2014
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Plizas Acumuladas
Mercadera
Cuentas por Cobrar
ACTIVO NO CORRIENTE
Edificio
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
DRA. MARTHA FLORES
$ 570.000,00
$
1.000,00
$
7.000,00
$ 20.000,00
$ 500.000,00
$ 12.000,00
$ 30.000,00
$ 300.000,00
$ 300.000,00
$ 870.000,00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
PASIVOS A LARGO PLAZO
Hipoteca por Pagar
TOTAL PASIVOS
$ 120.000,00
$ 20.000,00
$ 100.000,00
$
$
180,00
180,00
PATRIMONIO
$ 749.820,00
Capital
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO
GERENTE
$ 749.820,00
$ 870.000,00
CONTADOR

LIBRO DIARIO
DEL 1 DE MARZO AL 31 DE MARZO DEL 2014
Folio N.- 1
FECHA
mar-01
DRA. MARTHA FLORES
DETALLE
1
PARCIAL
DEBE
HABER
mar-08
mar-09
mar-22
mar-25
mar-29
Caja
Bancos
Banco Guayaquil
Banco Amazonas
Plizas Acumuladas
Mercadera
Cuentas por Cobrar
Edificios
Cuentas por Pagar
Hipotecas por Pagar
Capital
P/r Estado de situacin Inicial
2
Caja
Bancos
Ventas
6 radios Sony a $160 c/u
IVA en Ventas
P/r venta de radios Sony 50% efectivo
3
Bancos
Cta. Corriente
Caja
P/r Deposito en la Cta. Corriente
4
Compras
10 Neveras a 300 c/u
IVA en Compras
Inters pre cobrado
Caja
Ret. Fte 1%
Ret. IVA 30%
P/r Compra de almacenes Izurieta
5
Doctos. Por cobrar
Ant. Ret. Fte. 1 %
Venta
4 TV a 1500c/u
IVA en Ventas
Inters Ganado
P/r venta a tv a almacenes Doras a crdito
6
Vehculos
DRA. MARTHA FLORES
$
$
1.000,00
7.000,00
$ 5.000,00
$ 2.000,00
$ 20.000,00
$ 500.000,00
$ 12.000,00
$ 30.000,00
$ 300.000,00
$
$
$
100.000,00
20.000,00
180,00
749.820,00
960,00
115,20
537,60
$
$
$
$
322,20
2.957,80
30,00
108,00
6.000,00
$
$
720,00
166,50
537,60
537,60
960,00
$
$
$
$
$
$
537,60
537,60
3.000,00
$
$
360,00
58,00
$ 3.000,00
$
$
6.826,50
60,00
$ 6.000,00
30.000,00
mar-31
mar-31
mar-31
mar-31
mar-31
1 Camioneta Chevrolet
Equipo de Cmputo
Equipo de Oficina
1 maq. De escribir IBM
Muebles de Oficina
1 Escritorio con silln
Suministros de Oficina
2 archivadores 200 c/u
tiles de Oficina
Varios tiles
Mercaderas
10 maq. De escribir a 400c/u
6 archivadores a 300 c/u
IVA en Compras
Cuentas por Pagar
Ret. Fte 1%
Ret. IVA 30%
P/r compra a Almacenes la Confianza
7
Gasto servicio bsico
Luz
Bancos
P/r pago de luz elctrica s/ cheque 274919
8
Agua
Bancos
P/r pago de agua se paga con cheque
9
Telfono
ICE 15%
IVA en Compras
Bancos
P/r pago de telfono con cheque
10
Gasto Publicidad
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fte. 1%
P/r pago de publicidad y propaganda
11
Gasto Sueldo
Gasto Apor. Personal 12.15%
Bancos
IESS por pagar
DRA. MARTHA FLORES
$ 30.000,00
3.000,00
400,00
500,00
400,00
200,00
5.200,00
4.764,00
400,00
500,00
400,00
$
$
200,00
$ 4.000,00
$ 1.200,00
$
$
$
$
$
42.637,80
397,00
1.429,20
200,00
40,00
127,00
$
$
555,00
5,00
$
$
3.169,25
756,00
200,00
200,00
$
$
$
$
$
40,00
40,00
100,00
15,00
12,00
100,00
$
$
15,00
12,00
$
$
$
$
500,00
60,00
3.500,00
425,25
Aporte Individual 9.45%

Aporte patronal 12.15%
P/r pago de sueldo a empleados
TOTAL
DRA. MARTHA FLORES
$
$
330,75
425,25
$ 931.233,55
931.233,55

MAYORIZACION
DEL 1 DE MARZO AL 31 DE MARZO DEL 2014
Caja
FECHA
mar-01
mar-02
mar-09
mar-22
1
DETALLE
REF.
Estado de situacin inicial
1 $
Venta a Sr. Jorge Rivera s/f 128
2 $
Depsito en el Banco del Pacfico
3
Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4
DEBE
1.000,00
537,60
1.537,60
HABER
$
$
$
SALDO
537,60
322,20
S.D
859,80
677,8
Bancos
FECHA
mar-01
mar-08
mar-09
mar-31
mar-31
mar-31
mar-31
mar-31
2
DETALLE
Estado de Situacin inicial
Venta al Sr. Rivera s/f 128
Depsito en el Banco del Pacfico
Pago de Luz
Pago de publicidad
pago de sueldos
Pago de Agua Potable
Pago de telfono
REF.
1 $
2 $
3 $
7
9
10
8
11
DEBE
7.000,00
537,60
537,60
8.075,20
HABER
$
$
$
$
$
200,00
555,00
3.169,25
40,00
127,00
4.091,25
SALDO
S.D
$
Plizas Acumuladas
FECHA
mar-01
DETALLE
3
REF.
1
DEBE
$
HABER
SALDO
20.000,00
$
Cuentas por Cobrar

FECHA
mar-01
DETALLE
REF.
1 $
DEBE
12.000,00
HABER
SALDO

DETALLE
Venta a Almacenes Doris s/f 129
DRA. MARTHA FLORES
S.D
20.000,00
4
FECHA
mar-01
mar-25
3.983,95
S.D
12.000,00
5
REF.
1 $
5 $
DEBE
30.000,00
6.826,50
36.826,50
HABER
SALDO
S.D
$
36.826,50
Edificio
FECHA
mar-01
DETALLE
REF.
DEBE
1 $ 300.000,00
HABER
SALDO
S.D
$ 300.000,00
Cuentas por Pagar

FECHA
mar-01
mar-29
DETALLE
Compra a Almacenes La confianza
s/f 327
7
REF.
1
DEBE
HABER
$ 20.000,00
$
42.637,80
62.637,80
SALDO
S.A
$

FECHA
mar-01
mar-22
DETALLE
REF.
1
DEBE
HABER
$ 100.000,00
$
2.957,80
SALDO
$ 102.957,80
$ 102.957,80
S.A
Hipoteca por pagar

FECHA
mar-01
DETALLE
9
REF.
1
DEBE
HABER
$
180,00
SALDO
S.A
$
180,00
Capital
FECHA
mar-01
10
DETALLE
REF.
1
DEBE
HABER
$ 749.820,00
SALDO
S.A
$ 749.820,00
Ventas
FECHA
mar-08
mar-25
11
DETALLE
REF.
2
5
DEBE
HABER
$
960,00
$
6.000,00
$
6.960,00
SALDO
S.A
$
IVA en Ventas
FECHA
mar-08
mar-25
6.960,00
12
DETALLE
REF.
2
5
DEBE
HABER
$
115,20
$
720,00
$
835,20
Compras
FECHA
mar-22
62.637,80
SALDO
S.A
$
835,00
13
DETALLE
REF.
Compra a Almacenes Izurieta s/f 476 4 $
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
3.000,00
HABER
SALDO
S.D
$
Inters Pre cobrado
FECHA
mar-22
14
DETALLE
REF.
DEBE
58,00
HABER
$
FECHA
mar-22
mar-29
mar-31
mar-31
DETALLE
REF.
Compra a Almacenes La confianza
s/f 327
6 $
Pago de energa elctrica
7 $
Pago de publicidad
9 $
DEBE
360,00
5.196,00
HABER
4.764,00
12,00
60,00
S.D
$
DETALLE
REF.
Pago de publicidad
9
DEBE
HABER
$
30,00
$
397,00
$
5,00
432,00
SALDO
S.A
$
Retencin de IVA por pagar 30%

DETALLE
REF.
DEBE
HABER
$
108,00
$
1.429,20
1.537,20
SALDO
S.A
$
Anticipo Retencin fuente 1 %

DETALLE
REF.
5 $
DEBE
60,00
HABER
Inters Ganado
DETALLE
mar-25
SALDO
S.D
60,00
19
REF.
DEBE
HABER
$
SALDO
166,50
S,A
$
Vehculos
FECHA
mar-29
1.537,20
18
FECHA
432,00
17
FECHA
mar-25
5.196,00
16
FECHA
mar-22
mar-29
SALDO
S.D
58,00
SALDO
Retencin fuente por pagar 1%

FECHA
mar-22
mar-29
mar-31
3.000,00
166,50
20
DETALLE
Compra de 1 camioneta Chevrolet
DRA. MARTHA FLORES
REF.
6 $
DEBE
30.000,00
HABER
SALDO
S.D
$ 30.000,00
Equipo de Computo
FECHA
mar-29
DETALLE
Compra a Almacenes La Confianza
s/f 327
21
REF.
6
DEBE
$
HABER
SALDO
3.000,00
$
Equipo de Oficina
FECHA
mar-29
DETALLE
compra de 1 mquina de escribir
IBM
22
REF.
6
DEBE
$
HABER
SALDO
400,00
$
Muebles de Oficina
FECHA
mar-29
DETALLE
Compra de un escritorio y una silln
REF.
6 $
DEBE
500,00
HABER
SALDO
S.D
$
500,00
24
DETALLE
REF.
Compra de 2 archivadores metlicos 6 $
DEBE
400,00
HABER
SALDO
S.D
$
400,00
tiles de Oficina
FECHA
mar-29
DETALLE
Compra de varios tiles
25
REF.
6 $
DEBE
200,00
HABER
SALDO
S.D
$
200,00
Gasto servicios bsicos

FECHA
mar-31
mar-31
mar-31
DETALLE
Pago de luz
Pago de Agua potable
Pago de Telfono
26
REF.
7 $
8 $
11 $
DEBE
200,00
40,00
100,00
340,00
HABER
SALDO
S.D
$
ICE 15%
FECHA
mar-31
S.D
400,00
23
Suministro de Oficina
FECHA
mar-29
S.D
3.000,00
340,00
27
DETALLE
Pago de telfono
REF.
11 $
DEBE
15,00
HABER
$
DRA. MARTHA FLORES
SALDO
S.D
15,00
Gasto publicidad
FECHA
mar-31
28
DETALLE
Pago por concepto de publicidad
REF.
9 $
DEBE
500,00
HABER
SALDO
S.D
$
500,00
Gasto Sueldo
FECHA
mar-31
29
DETALLE
Pago de sueldos a empleados
REF.
10 $
DEBE
3.500,00
HABER
$
Gasto Aporte Patronal 12.15%

FECHA
mar-31
DETALLE
pago de obligaciones a los
trabajadores
REF.
10
DEBE
$
HABER
SALDO
425,25
$
IESS por pagar

FECHA
mar-29
DETALLE
pago de obligaciones a los
trabajadores
REF.
DEBE
10
HABER
$
SALDO
756,00
Mercaderas
mar-29
S.D
425,25
31
FECHA
mar-01
SALDO
S.D
3.500,00
30
S.A
756,00
32
DETALLE
Compra a Almacenes La Confianza
s/f 327
REF.
DEBE
1 $ 500.000,00
6
HABER
SALDO
5.200,00
S.D
$ 505.200,00
$ 505.200,00

BALANCE DE COMPROBACION
SUMAS
N.-
CUENTAS
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Caja
Bancos
Plizas Acumuladas
Mercaderas
Cuentas por Cobrar
Edificio
Cuentas por Pagar
Hipoteca por pagar
Capital
Ventas
IVA en Ventas
Compras
IVA en Compras
Inters Pre cobrado
Retencin fuente por pagar 1%
Retencin de IVA por pagar 30%
Anticipo Retencin fuente 1 %
Inters Ganado
Vehculos
Equipo de Computo
Equipo de Oficina
Muebles de Oficina
Suministro de Oficina
tiles de Oficina
Gasto servicios bsicos
ICE 15%
Gasto publicidad
Gasto Sueldo
Gasto Aporte Patronal 12.15%
IESS por pagar
TOTAL
GERENTE
DRA. MARTHA FLORES
$
1.537,60
$
8.075,20
$ 20.000,00
$ 505.200,00
$ 12.000,00
$ 36.826,50
$ 300.000,00
$
$
859,80
4.091,25
$
677,80
$
3.983,95
$ 20.000,00
$ 505.200,00
$ 12.000,00
$ 36.826,50
$ 300.000,00
$ 62.637,80
$ 102.957,80
$
180,00
$ 749.820,00
$
6.960,00
$
835,20
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
3.000,00
5.196,00
58,00
$
$
$
$
$
432,00
1.537,20
166,50
60,00
3.000,00
5.196,00
58,00
30.000,00
3.000,00
400,00
500,00
400,00
200,00
340,00
15,00
500,00
3.500,00
425,25
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$ 931.233,55
$ 62.637,80
$ 102.957,80
$
180,00
$ 749.820,00
$
6.960,00
$
835,20
432,00
1.537,20
166,50
756,00
60,00
30.000,00
3.000,00
400,00
500,00
400,00
200,00
340,00
15,00
500,00
3.500,00
425,25
756,00
$ 931.233,55
$
$
$ 926.282,50
CONTADOR
$ 926.282,50
Ejercicio N 2
La empresa comercial SELECTA (CE) con RUC. 0691702146001 inicia con un inventario
400 cajas de papel bond de 75gr. INEN con tarifa de IVA y 0% y 250 cajas de papel fax con
tarifa de IVA 12% y durante el mes de octubre del 2013 se realizan las siguientes transacciones.
DRA. MARTHA FLORES
Oct 01 Se contrata una Pliza de Seguro contra robo, con la empresa de seguros
ASEGURADORA DEL SUR (CE) por el valor de $9000,00 se paga con cheque N. 001 la
prima de seguro que cubre 5 meses por $2000.00 ms IVA, nos emiten la Fact. N 00341 RUC.
069513231001 con retencin N 00121.
Oct 02 se paga del arriendo del local $ 616,00 ms IVA con Fact. 00124 a la Empresa
ALVAREZ BARAB S.A con cheque N 002 Banco Pichincha con Reten. 0122 con RUC.
1290001132001.
Oct 04 Se vende a la papelera del xito Ca. Ltda. (CE) segn Fact. 00112 al contado con
cheque, concedemos el 5% de descuento 90 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $49,00 c/u y
80 cajas de papel fax a $28,00 c/u. ms IVA con Ruc. 060162560001nos retienen N 0134.
Oct 07 Compramos al seor Manuel Punguil con Ruc. 0602132510001, PN/SC segn Fact.
003568 a crdito 400 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $36,20 y 300 cajas de papel fax a
$21,00 ms IVA con Reten. 0123.
Oct 15 Se vende a la ESPOCH, con Fact. 00113, 300 cajas de papel bond de 75gr. INEN a $
51,00 c/u y 200 cajas de papel fax a $ 30,00 c/u ms IVA nos hacen la transferencia bancaria en
la cuenta corriente del banco Pichincha. Segn RUC. 0600004621001 segn reten. 1423.
Oct 24 Se vende al seor Vinicio Campos con RUC. 170693091001 (PN/SC) con Fact. 00114
al contado con cheque, 150 cajas de papel bond 75gr. INEN a $ 51,00 c/u y 150 cajas de papel
fax a $30,00 c/u. ms IVA.
Oct 26 Se compra una impresora por uso de la empresa a SIMA INFORMATICA con Ruc.
0803511521001 (PN/CC) EN $5000,00 ms IVA se paga con cheque, nos emiten la fact.
001218 con Reten. 00124.
Oct 29 Se paga por servicio bsico con cheque, Empresa Elctrica Riobamba $65,00 con
RUC. 1756001109001, EMAPAR $57,00 con fact. 15182 RUC. 069333100001 y CNT con
RUC. 066711007001 con fact. 001381 por $ 54,00 incluido IVA nos emiten las facturas
correspondientes.
Oct 30 Se paga segn el rol de pagos con cheque y se contabiliza las provisiones por
beneficio social de acuerdo al siguiente detalle.
DRA. MARTHA FLORES
ORD NMINA
BRIGIT
1 MORALES
SUELDO
BSICO
HORAS
PARTICIPACION GASTOS
EXTRAS COMISIONES E UTILIDADES PERSON
ANTC.
BABERS
10H3500.00 100%
500.00
KARINA
2 VIMOS
5H500.00 50%
200.00
100.00
EVELYN
3 FIALLOS
318.00
50.00
50.00
968.75
SE PIDE:
1 Memorizacin de las cuentas correspondientes a los impuestos.
2 Libro diario, detalle de compras y ventas.
3 Liquidacin de impuestos al mes.
4 Rol de pagos.
5 Rol de provisiones.
6 Registro de liquidacin de impuesto al mes.
7 Kardex mtodo ponderado.
NOTA: Evelyn trabaja 6 meses.
EMPRESA COMERCIAL C.E "SELECTA"

DEL 01 AL DE OCTUBRE DEL 2014
DRA. MARTHA FLORES
1085.60
150.00
ACTIVOS
Inventario de mercadera
400 cajas de bond a 30 c/u
250 cajas de fax a 15 c/u
15750,00
12000,00
3750,00
TOTAL ACTIVOS
15750,00
PASIVOS
0,00
PATRIMONIO
CAPITAL
15750,00
15750,00
Total Pasivo + Patrimonio
15750,00
_______________
________________
Contador
Gerente

LIBRO DIARIO
DRA. MARTHA FLORES
DEL 01 AL 30 DE OCTUBRE EL 2014

FOLIO N1
FECHA
DETALLE
oct-01
REFER. PARCIAL
HABER
Inventario de Mercadera
400 cajas de bond a 30 c/u
Capital
P/R el estado de situacin inicial
oct-01
2
Gasto Seguro
IVA en Compras
Bancos
Ret.Funt.Xpagar 1%
P/R el pago de seguro con fact. 341
3
oct-02
Gasto Arriendo
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fuente. X pagar 8%
Ret. IVA x pagar 70%
P/R pago del arriendo del local comercial
oct-04
4
Bancos
Ant. Ret. Funt. 1%
Ventas
90 cajas bond a 49 c/u
IVA en Ventas
P/R venta de papel bond y fax en el xito
oct-04
5
Costo de Ventas
90 de p. bond a 30 c/u
80 de p. fax a 15 c/u
P/R el costo de inv. Mercad. Con fac. 112
oct-07
6
Inv. Mercadera
400 bond a36.20 c/u
300 de p. fax a 21 c/u
IVA en Compras
Cuentas x Pagar
Ret. Fuente. X Pagar del 10%
Ret. IVA x pagar del 20%
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
15750,00
12000,00
3750,00
15750,00
2
2
2
2
2000,00
240,00
3
3
3
3
3
$ 616,00
73,92
4
4
4
6509,68
63,18
$ 2.238,00
2,00
588,90
49,28
51,74
6317,50
4410,00
2240,00
255,36
5
5
3900,00
3900,00
2700,00
1200,00
20780,00
14480,00
6300,00
6
6
6
6
756,00
21101,40
207,80
226,80
oct-15
oct-15
oct-24
oct-24
oct-28
oct-29
P/R compra de papel bond y fax a Punguil

7
Bancos
Ant. Renta. Funt. 1%
Ventas
300 cajas de p. bond a 51 c/u
200 cajas de p. fax a 30 c/u
IVA en Ventas
P/Reventa de p. bond y fax con transa.
Bancar.
8
Costo de Ventas
Inv. Mercadera
300 *33.4950 p. bond c/u
200*18.8298p.fax c/u
P/R costo de ventas de inv. Mercad. Fact.13
9
Bancos
Ventas
150 p. bond 51 c/u
150 p. fax 30 c/u
IVA en Ventas
P/R venta de papel bond y fax con cheque
10
Costo de Ventas
Inv. Mercadera
150 * 33.4929 p. bond c/u
150 * 18.8298 fax c/u
P/R costo de ventas de inv. Mercad. KARDEX
11
Equipo de Cmputo
Impresa
IVA en compras
Bancos
Ret. Fuente. Del 1%
Ret. IVA del 30%
P/R compra de una impresora al contado
12
Gasto Servicios Bsicos
empresa elctrica Riobamba
Emapar
CNT
ICE 15%
IVA 12%
Bancos
P/R gasto de servicios bsicos
DRA. MARTHA FLORES
7
7
7
21807,00
213,00
21300,00
153000,00
6000,00
720,00
8
8
13813,86
13813,86
10047,90
3765,96
9
9
12690,00
12150,00
7650,00
4500,00
540,00
10
10
7848,41
7848,41
5023,94
2824,47
5000,00
11
5000,00
11
11
11
11
600,00
12
190,58
5370,00
50,00
180,00
65,00
57,00
54,00
8,10
6,48
12
190,58
oct-30
13
Gasto Sueldos
Gasto Bonificacin Especial
Gasto Horas Extras
Fondos de Reservas
IESS x Pagar
aporte personal 9.35%
Cuenta x Pagar
Impuesto a la Renta x Pagar
Bancos
B. Pacfico
P/R pago sueldos presente mes con cheque
oct-30
14
Gasto Beneficio Sociales
IESS x Pagar
aporte patronal 12.15%
Beneficio Social x Pagar
XII
XIV
vacaciones
P/R pago de beneficio social a empleados
oct-30
15 a
IVA en Ventas
Crdito Tributario
IVA en Compras
P/R la liquidacin del IVA correspondiente
al presente perodo contable
12
12
12
12
12
4318,00
750,00
307,30
417,28
502,59
502,59
12
12
300,00
393,91
4596,08
4596,08
14
14
1507,37
703,80
703,80
14
803,57
428,72
79,50
241,35
15 a
15 a
15 a
TOTAL
1678,02
121829,60 121829,60
EMPRESA COMERCIAL C.E"SELECTA"

DRA. MARTHA FLORES
1515,36
162,66
MAYORIZACIN

1
15750,00
3900,00
6
20780,00
13813,86
36530,00
7848,41
S.D
10967,73
25562,27
2
3
6
11
Capital
5
8
10
15750,00
Gasto Seguro
2000,00

2,00
2
50,00
11
52,00 SH
IVA en Compras
240,00
1678,02 15a
73,92
756,00
600,00
1678,02
4
7
9
SD
Gasto Arriendo
616,00

51,74
Ventas
6317,50
21300,00
12150,00
39767,50
Ant. Ret. Fuente. Del 1%

4
63,18
7
213,00
276,18
Costo de Ventas
3900,06
DRA. MARTHA FLORES
4
7
9
15 a
Bancos
6509,68
21807,00
12690,00
41006,68
33393,12
2238,00
588,90
190,58
4596,08
7613,56
2
3
12
13
Ret. Fuente. X Pagar de 8%

49,28

207,80
IVA en Ventas
1515,36
255,36
720,00
540,00
1515,36
4
7
9
Cuentas por Pagar

21101,40
300,00
21401,40
6
13
Ret. IVA del 30% x Pagar

226,80
8
10
13
12
13
13813,86
7848,41
25562,33
180,00
406,80
Gasto Sueldo
4318,00
Gasto Servicios Bsicos

190,58
Gasto Horas Extras

307,30
IESS X Pagar
502,59
703,80
1206,39
13
15a
Gasto Beneficio Social

1507,37
Crdito Tributario
162,66
DRA. MARTHA FLORES
13
14
11
Equipo de Cmputo
5000,00
13
Gasto Bonificaciones
750,00
13
Fondos de Reserva
417,28
Impuesto a la Renta x Pagar

393,91
11
13
Beneficio Social x Pagar

803,57
14
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA"

KARDEX
ARTICULO: PAPEL FAX
UNIDAD DE MEDIDA:
PROVEEDORES: EMPRESA "ARTEFACTA"
MEDOTO DE VAOLRACIO: PROMEDIO
ENTRADAS
FECHA
01/10/2014
04/10/2014
07/10/2014
15/10/2014
24/10/2014
DETALLE
INVENTARIO INICIAL
VENTA A PAPELERIA XITO
COMPRA SR. MANUEL
VENTA A ESPOCH
VENTA S. VINIVIO CAMPO
DRA. MARTHA FLORES
CANT. V.U V.T
SALIDAS
CANT. V.U
80
300
21 6300
200
150
EXISTENCIAS
V.T
CANT.
250
15 1200
170
470
18,8298 3766,0
270
18,8298 5023,9
120
V.U
$
15,00
$
15,00
$ 18,8298
$ 18,8298
$ 18,8298
V.T
$ 3.750,00
$ 2.550,00
$ 8.850,00
$ 5.084,04
$ 2.259,57
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA"

KARDEX
ARTICULO: PAPEL BON
UNIDAD DE MEDIDA:
PROVEEDORES: EMPRESA "XITO"
ENTRADAS
FECHA
DETALLE
01/10/2014 INVENTARIO INICIAL
04/10/2014 VENTA A PAPELERIA XITO
07/10/2014 COMPRA SR. MANUEL
CANT. V.U V.T
SALIDAS
CANT. V.U
90
EXISTENCIAS
V.T
30
400 36,2 14480
CANT.
400
2700
310
710
V.U
$
30,00
$
30,00
$
33,493
V.T
$ 12.000,00
$ 9.300,00
$ 23.780,00
15/10/2014 VENTA A ESPOCH
300 33,4930 10097,9
410 $
33,4929
$ 13.732,10
24/10/2014 VENTA S. VINIVIO CAMPO
150 33,4929
260 $
33,4929
DRA. MARTHA FLORES
5023,9
8.708,16
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA" CE

LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DEOCTUBRE 2013
RUC:
Contador:
N
FECHA
oct-01
oct-02
oct-07
oct-26
oct-29
oct-29
oct-29
FAC.
341
124
3568
1218
218
15182
1381
N
CONCEPTO
Pago a seguros
Pago de arriendo
Compra de papel fax y bon
Compra de una empresa
Pago de luz elctrica
Pago de agua E. Emapar
Pago de telfono a CNT
TOTAL:
DRA. MARTHA FLORES
RUC
69513231001
12901132001
60213251001
80351521001
17560119001
93301000001
6671007001
N COMPRAS
VALOR
IVA
IVA
RET. 12%
0%
IVA
121
2000
0
240
122
616
0
73,92
123
6300 14480
756
124
5000
0
600
0
65
0
0
57
0
54
0
8,1
13970 14602
1678
TOTAL
240
73,92
756
600
0
0
8,1
1678
Ret. IVA x Pagar

30% 70% 100%
0
0
0
0 51,74
0
227
0
0
180
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
407 51,74
0
Ret. Fuente por

Pagar
1%
2
0
207,8
50
0
0
0
259,8
2%
0
0
0
0
0
0
0
0
8% 10%
0
0
49,3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
49,3
0
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA" CE

LIBRO AUXILIAR DE VENTAS
DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DEOCTUBRE 2014
RUC:
Contador:
N
FECHA FACTURA
oct-09
341
oct-15
124
oct-29
3568
Ant. Retencin
IVA
VENTAS
VALOR TOTAL
IVA
CONCEPTO
N RUC
RET. 12%
IVA 0%
IVA
30%
Venta de papel fax y bon 60162565001 134
2128
4190
255,4
255,4
0
Pago de arriendo
69004621001 1423
6000 15300
720
720
0
Compra de papel fax y bon 17069396001
4500
7650
540
540
0
TOTAL:
12628 27139.5
1515
1515
0
70% 100%
0
0
0
0
0
0
0
0
Ant. Retencin
Fuente
1%
63,18
213
0
276,18
2%
0
0
0
0
8% 10%
0
0
0
0
0
0
0
0
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA C.E"

ROL DE PAGOS
N
Nmina
1 Brigit Morales
2 Karina Vimos
3 Evelyn Fiallos
TOTAL
Horas Extras
Descuentos
Comisin F. Reserva T. Ingresos
Ext. Total Sup. Total
A. Per 9,35% Imp. Renta Anticipo
3.500,00 10 291,67
500
357,64
4.649,31
401,27
393,91
150
500,00
5 15,63
200
59,64
775,27
66,91
100
318,00
50
368,00
34,41
50
4.318,00 10 291,67
5 15,63
750
417,28
5.792,58
502,59
393,91
300
S. Bsico
EMPRESA COMERCIAL "SELECTA C.E"
DRA. MARTHA FLORES
Total
Lquido a pagar Firmas
Desc.
945,18
3.704,13
166,91
608,36
84,41
283,59
1196,5
4.596,08
ROL DE PROVISIONES
N
Nmina
T. Ingresos
Aporte Patronal
XIII
XIV
Vacaciones
Lquido a pagar
1 Brigit Morales
2 Karina Vimos
3 Evelyn Fiallos
4.649,31
775,27
368,00
564,89 387,44
94,20 64,61
44,71 30,67
26,50
26,50
26,50
193,72
32,30
15,33
1172,55
217,61
117,21
TOTAL
5.792,58
703,80 482,72
79,50
241,35
1.507,38
DRA. MARTHA FLORES
Firmas
FACTURAS:
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
RETENCIONES:
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
DRA. MARTHA FLORES
LABORATORIO
Ejercicio
La empresa ARTEFACTA S.A (Contribuyente Especial) se dedica a la compra venta
de electrodomsticos, durante el mes de marzo realiza sus actividades con los siguientes
datos y las siguientes transacciones:
Apertura de una cuenta banco: Guayaquil
20000,00
Mercaderas
15000,00
20 cocinas 250
5000,00
40 bicicletas 100
4000,00
10 refrigeradoras 600
6000,00
Muebles y enseres
2000,00
Un camin
8000,00
Proveedores
3000.00
Prstamo bancario
2000,00
Enero 04: Se compra a Durex S.A (Contribuyente Especial) segn factura # 700. Nos
conceden el 4 % de descuento, se paga con el banco de Guayaquil ms IVA.
6 cocinas a $250 c/u
10 bicicletas a $80 c/u.
Enero 05: De la compra anterior se devuelve por defectos de fabricacin 2 cocinas,
valor que nos retiene con cheque N 3271.
Enero 06: Se vende a comercial Pino Ca. Ltda., segn fact. #035, 3 cocinas a $500c/u.
Concedemos el 3% de descuento nos pagan en efectivo ms IVA.
Enero 07: De la venta anterior nos devuelven una cocina, valor que retemos con cheque
del Banco de Guayaquil.
Enero 08: Compramos AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A, una camioneta para el uso
en $6000 se paga el 20% con cheque de Guayaquil N002 y el saldo con letra de
cambio.
Enero 09: Se contrata a Seguro Continental S.A una Pliza de Seguros contra
incendios. Se paga una prima anual por el valor de 240 el pago se lo efecta con cheque
del Banco de Guayaquil.
DRA. MARTHA FLORES
Enero 10: Vendemos 5 bicicletas a $110 c/u al Sr. Pedro Rosero (PN/CC). Nos pagan
el 40%al contado y el saldo a crdito personal.
Enero 11: Se paga por Arriendo del Local Comercial al Sr. Ral Mndez (PN/SC), por
$150 en efectivo.
Enero 12: Se paga a Jara Seguridad Ca. Ltda. La cantidad de $180 por servicio de
guardiana. Con cheque del Banco de Guayaquil.
Enero 13: Se paga Tv. Sultana S.A La cantidad de $300 por servicio de publicidad.
Con cheque del Banco de Guayaquil.
Enero 14: El Sr. Pedro Oate (PN/SC), nos concepto de un departamento para vivienda
en el edificio de nuestra propiedad por$160 en efectivo.
Enero 15: Abogados Asociaciones Ca. Ltda. Nos paga por arriendo de una oficina $80
con cheque.
Enero 16: Se paga al Dr. Sergio Guzmn Notario Pblico, por la escritura de
constitucin $ 300. Con cheque del Banco de Guayaquil
Enero 17: Se paga a Auditorios Asociados Ca. Ltda. $ 480 por servicios de auditora
externa, se paga con cheque del Banco de Guayaquil.
Enero 18: Se compra a Librera el xito varios tiles para la oficina por $30, se paga
con cheque del Banco de Guayaquil.
Enero 19: El banco de Guayaquil nos paga por concepto de intereses en inversiones
efectuadas en plizas de Acumulacin por $120.
Enero 20: Se paga a gasolinera Arsenales $90 por concepto de combustible para el
vehculo.
SE PIDE:
Realizar el estado de situacin inicial
Libro mayor
Mayorizacin en folio
Registrar en el Kardex.
DRA. MARTHA FLORES
EMPRESA ARTEFACTA S.A

DEL 01 AL DE ENERO DEL 2014
ACTIVOS
BANCOS
INV. EN MERCADERIAS
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
TOTAL ACTIVOS
20000,00
15000,00
2000,00
8000,00
45000,00
PASIVOS
PROVEEDORES
PRESTAMO BANCARIO
TOTAL PASIVO
PATRINOMIO
CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
3000,00
2000,00
5000,00
40000,00
40000,00
Total Pasivo + Patrimonio
_______________
Contador
DRA. MARTHA FLORES
45000,00
________________
Gerente

LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE ENERO EL 2014
FOLIO
N1
FECHA
DETALLE
REFER. PARCIAL DEBE
ene-01
Bancos
Inv. Mercadera
Muebles y Enseres
Vehculos
Proveedores
Prstamo Bancario
Capital
P/R el estado de situacin Inicial
ene-04
2
Inv. Mercadera
6 cocinas a 250 c/u
1
1
1
1
1
1
1
20000,00
15000,00
2000,00
8000,00
2208,00
ene-06
ene-06
ene-07
IVA en Compras
Bancos
1% de Ret. Funt.
P/R la compra a Durex, nos conceden desc.
3
Bancos
Inv. Mercadera
2 cocinas a 250 c/u
IVA en Compras
P/R la devolucin de la compra del 04/01
4
Caja
Ant. Rent. Funt. 1%
Ventas
3 cocinas a 500 c/u
IVA en Ventas
P/R venta de cocina
5
Costo de Venta
Inv. Mercadera
3 cocinas a 250 c/u
P/R Costo de Ventas
6
Ventas
1 cocina a 500 c/u
DRA. MARTHA FLORES
3000,00
2000,00
40000,00
1500,00
800,00
10 bicicletas a 80 c/u
ene-05
HABER
2
2
2
$ 264,96
2450,88
22,08
537,6
3
480,00
500,00
57,60
4
4
4
1615,05
14,55
1455,00
1500,00
174,60
5
5
750
750,00
750,00
485,00
500,00
IVA en Ventas
ene-07
ene-08
ene-09
ene-10
ene-10
ene-11
ene-12
Bancos
P/R devolucin de la venta realizada 06/01
7
Inv. De Mercaderas
Costo de Venta
P/R costo de venta
8
Vehculo
Camioneta
IVA en Compras
Bancos
Doc. Por pagar
Ret. Fuente 1 %
Ret. IVA 1 %
P/R la compra de una camioneta
9
Gasto Seguro
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fuente 1 %
Ret. IVA 70 %
P/R pago se seguro contra incendios
10
Caja
Cuentas por pagar
Ant. Ret. Fuente 1 %
Ant. Ret. IVA 30 %
Ventas
IVA en Ventas
P/R venta de bicicletas al sr Rosero PNNC
11
Costo de Venta
Inv. De Mercaderas
12
Gasto Arriendo
IVA en Compras
Caja
P/R pago de arriendo al sr. Mndez PNSC
13
Gasto Seguridad y guardiana
IVA en Compras
Bancos
DRA. MARTHA FLORES
58,20
543,2
7
7
250,00
6000,00
250,00
6000,00
8
8
8
8
8
720,00
1288,80
5155,20
60,00
216,00
240,00
28,80
265,10
0,24
3,46
10
10
10
10
10
0,00
590,70
5,50
19,80
550,00
550,00
10
66,00
480,00
480,00
12
12
12
150,00
18,00
13
13
13
180,00
21,60
168,00
182,88
ene-13
ene-14
ene-15
ene-17
ene-18
ene-19
ene-20
Ret. Fuet. 2%
Ret. IVA 70%
P/R pago a Jara seguridad por servicios
14
Gasto Publicidad
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fuet. 1%
Ret. IVA 30%
P/R pago por publicidad para la empresa
15
Caja
Renta Arriendo
P/R por concepto de pago de un departam.
16
Bancos
Ant. Ret. Fuen. 8%
Ant. Ret. IVA. 70%
Renta Arriendo
IVA en Ventas
P/R renta por pago de arriendo
17
Gasto Constitucin
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fuente. 8%
Ret. IVA 70%
P/R pago a notario por constitucin
18
Gasto Auditores
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fuente 2%
Rte. IVA 70%
P/R pago por concepto de auditores
19
tiles de oficina
IVA en compras
Bancos
Ret. Fuente. 1%
P/R compras de tiles de oficina
20
Caja
Renta Intereses
P/R pago de intereses por plizas de acum.
21
DRA. MARTHA FLORES
13
13
3,60
15,12
14
14
14
14
14
300,00
36,00
15
15
160,00
16
16
16
16
16
76,48
6,40
6,72
17
17
17
17
17
300,00
36,00
18
18
18
18
18
480,00
57,60
19
19
19
19
30,00
3,6
20
20
120,00
322,2
3,00
10,8
160,00
80,00
9,60
286,80
24,00
25,20
487,68
9,60
40,32
33,3
0,3
120,00
Gasto combustible
IVA en compras
21
21
21
Caja
P/R pago a gasolinera por combustible
90,00
10,80
100,80
TOTAL
61351,36
61371,36
EMPRESA COMERCIAL " ARTEFACTA"

LIBRO MAYOR
DE 02 AL 31 DE ENERO DEL 2014
BANCOS
FECHA
ene-01
ene-04
ene-05
ene-07
ene-08
ene-09
ene-12
ene-13
ene-15
ene-16
ene-17
ene-18
DETALLE
el estado de situacin Inicial
La compra a Durex, nos conceden desc.
la devolucin de la compra del 04/01
devolucin de la venta realizada 06/01
la compra de una camioneta
pago se seguro contra incendios
pago a Jara seguridad por servicios
pago por publicidad para la empresa
renta por pago de arriendo
REF.
DEBE
HABER
1
2000,00
2
2450,88
3
537,60
6
543,20
8
1288,80
9
265,10
13
182,88
14
322,2
16
76,48
17
286,80
18
487,68
19
33,3
2614,08
5860,84
3246,76
REF.
DEBE
HABER
1
15000,00
2
2208,00
3
480,00
5
750,00
7
250,00
11
480,00
17458,00
1710,00
15748,00
TOTAL
INV.MERCADERA
FECHA
ene-01
ene-04
ene-05
ene-06
ene-07
ene-10
DETALLE
P/R Costo de Ventas
P/R costo de venta
P/R costo de venta
TOTAL
MUEBLES Y ENSERES
FECHA
DETALLE
ene-01 P/R el estado de situacin Inicial

DRA. MARTHA FLORES
REF.
DEBE
1
2000,00
HABER
VEHICULOS
FECHA
DETALLE
ene-08 P/R la compra de una camioneta
REF.
DEBE
HABER
1
8000,00
8
6000,00
TOTAL
14000,00
PROVEEDORES
FECHA
DETALLE
REF.
DEBE
1
TOTAL
HABER
3000,00
3000,00
PRESTAMO BANCARIO
FECHA
DETALLE
REF.
DEBE
1
TOTAL
HABER
2000,00
2000,00
CAPITAL
FECHA
DETALLE
REF.
TOTAL
DEBE
1
HABER
40000,00
40000,00
CAJA
FECHA
ene-06
ene-10
ene-11
ene-14
ene-19
ene-20
DETALLE
REF.
P/R venta de cocina
P/R pago de arriendo al sr. Mndez PNSC
P/R por concepto de pago de un departam.
P/R pago de intereses por palizas de acum.
Total
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
4
1615,05
10
0,00
12
168,00
15
160,00
20
120,00
21
100,80
1895,05
268,80
1626,25
IVA EN COMPRAS
FECHA
ene-04
ene-05
ene-08
ene-13
ene-16
ene-17
ene-18
ene-20
DETALLE
P/R pago por publicidad para la empresa
TOTAL
REF.
DEBE
HABER
2
$ 264,96
3
57,60
8
720,00
14
36,00
17
36,00
18
57,60
19
3,6
21
10,80
$ 1.128,96
57,60
$ 1.071,36
1% RET. FUNT.
FECHA
ene-04
ene-08
ene-09
ene-18
DETALLE
P/R pago se seguro contra incendios
REF.
DEBE
HABER
22,08
60,00
0,24
0,3
2
8
9
19
TOTAL
82,62
ANT. RET. FUENT. 1%

FECHA
DETALLE
ene-06 P/R venta de cocina
ene-10 P/R venta de bicicletas al sr Rosero PNNC
REF.
DEBE
4
10
HABER
14,55
5,50
TOTAL
20,05
VENTAS
FECHA
DETALLE
ene-06 P/R venta de cocina
ene-07 P/R devolucin de la venta realizada 06/01
ene-10 P/R venta de bicicletas al sr Rosero PNNC
TOTAL
DRA. MARTHA FLORES
REF.
DEBE
4
7
10
HABER
1455,00
485,00
550,00
2005,00
1520,00
IVA EN VENTAS
FECHA
ene-06
ene-07
ene-10
ene-15
DETALLE
P/R venta de cocina
P/R devolucin de la venta realizada 06/01
P/R renta por pago de arriendo
REF.
DEBE
4
7
10
16
HABER
174,60
58,20
66,00
9,60
250,20
192,00
TOTAL
COSTO DE VENTAS
FECHA
ene-06
ene-07
ene-10
DETALLE
P/R Costo de Ventas
P/R costo de venta
P/R costo de venta
REF.
DEBE
5
7
11
TOTAL
HABER
750
250,00
480,00
1230,00
980,00
RET. IVA
70%
FECHA
ene-09
ene-12
ene-16
ene-17
DETALLE
P/R pago a Jara seguridad por servicios
TOTAL
REF.
DEBE
HABER
9
13
17
18
3,46
15,12
25,20
40,32
84,10
RET IVA 1%
FECHA
DETALLE
ene-08 P/R la compra de una camioneta
TOTAL
REF.
DEBE
HABER
216,00
216,00
DEBE
HABER
ANT. RET.IVA. 30%

FECHA
ene-10
DETALLE
REF.
10
19,80
GASTO GUARDIA Y SEGURIDAD

FECHA
DETALLE
ene-12 P/R pago a Jara seguridad por servicios

DRA. MARTHA FLORES
REF.
DEBE
13
180,00
HABER
RET. FUEN.2%
FECHA
DETALLE
REF.
ene-12 P/R pago a Jara seguridad por servicios
DEBE
HABER
13
3,60
GASTO PUBLICIDAD
FECHA
DETALLE
ene-13 P/R pago por publicidad para la empresa
REF.
DEBE
HABER
14
300,00
RENTA ARRIENDO
FECHA
DETALLE
REF.
ene-14 P/R por concepto de pago de un departam.
ene-15 P/R renta por pago de arriendo
DEBE
HABER
160,00
80,00
240,00
DEBE
HABER
15
16
ANT. RET. IVA 70%

FECHA
DETALLE
REF.
ene-15 P/R renta por pago de arriendo
16
6,72
ANT.FUENT.8%
FECHA
DETALLE
ene-16
REF.
DEBE
HABER
17
6,40
GASTO AUDITORIAS
FECHA
DETALLE
ene-17
REF.
DEBE
18
DEBE
480,00
RET. FUEN. 8%
FECHA
DETALLE
ene-16
REF.
DEBE
DEBE
17
24,00
UTILES DE OFICINA
FECHA
DETALLE
REF.
ene-18 P/R compras de tiles de oficina
DEBE
19
DEBE
30,00
RENTAS INTERESES
FECHA
DETALLE
ene-19 P/R pago de intereses por plizas de acum.
DRA. MARTHA FLORES
REF.
DEBE
20
DEBE
120,00
GASTO COMBUSTIBLE
FECHA
DETALLE
ene-20 P/R pago a gasolinera por combustible
DRA. MARTHA FLORES
REF.
DEBE
21
DEBE
90,00
EMPRESA COMERCIAL "ARTEFACTA"

KARDEX
ARTICULO: COCINAS
UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ENTRADAS
FECHA
01/01/2014
04/01/2014
05/01/2014
06/01/2014
07/01/2014
DETALLE
INVENTARIO INICIAL
COMPRA DE COCINAS S/F 700
DEVOLUCION DE MERCADERIA
VENTA COMERCIAL PINOS S/F 35
DEVOLUCION DE MERCADERIA
SALIDAS
EXISTENCIAS
CANT. V.U V.T
CANT. V.U V.T CANT.

20
6 250 1500
26
2 250 500
24
3 250 75O
21
1 250 250
22
V.U
$ 250,00
$ 250,00
$ 250,00
$ 250,00
$ 250,00
V.T
$ 5.000,00
$ 6.500,00
$ 6.000,00
$ 5.250,00
$ 5.500,00

KARDEX
ARTICULO: REFRIGERADORAS
UNIDAD DE MEDIDA:
ENTRADAS
FECHA
DETALLE
SALIDAS
EXISTENCIAS
CANT. V.U V.T CANT. V.U V.T CANT. V.U

10 $
600,00
DRA. MARTHA FLORES
V.T
$ 6.000,00

KARDEX
ARTICULO: BICLICLETAS
UNIDAD DE MEDIDA:
ENTRADAS
FECHA
DETALLE
04/01/2014 COMPRA DE BICLICETAS S/F 700
10/01/2014 VENTA A COMERCIAL
DRA. MARTHA FLORES
SALIDAS
CANT. V.U V.T CANT. V.U V.T CANT.

40
10 80 800
50
5 96 480
45
EXISTENCIAS
V.U
$
100,00
$
96,00
$
96,00
V.T
$ 4.000,00
$ 4.800,00
$ 4.320,00
DRA. MARTHA FLORES
EMPRESA COMERCIAL "JACOME"

Ejercicio:
La Empresa Comercial Jcome (contribuyente especial) inicia sus actividades de venta
de mercaderas, el 01 de Abril de 2012 con los siguientes valores:
Dinero en efectivo
200000
Dinero en el Banco Pichincha
8000
Mercaderas
140 Televisores c/u a 820
120 Licuadoras c/u a 75
50 Lavadoras c/u a 590
25 Microondas c/u a 125
Muebles de oficina
625
Equipo de oficina
350
Vehculo
16000
1 computadora para la oficina
1200
Cuentas por cobrar
2500
3500
Cuentas por pagar
1500
TRANSACCIN
Abr-02 Segn factura 00025 compra al contado 100 lavadoras a $ 595.00 c/u al
proveedor Juan Moreno (PN/CC) ms IVA.
Abr-03 Se paga arriendo adelantado del local a la Sra. Cecilia Miranda (PN/CC)
segn factura 0048 por 3 meses a razn de 800,00 c/mes con cheque N 135 ms
IVA.
Abr-05 Vende segn factura 00052: 25 televisores a 4 830,50. Licuadoras a $

85,00. Al Almacn La Competencia (CE), le pagan el 40% al contado y la
diferencia a crdito documentado ms IVA.
Abr- 07 De la venta anterior le devuelven 15 televisores por encontrarse en mal

estado.
DRA. MARTHA FLORES
Abr-09 Se paga al Sr. Marco Suarez (PN/CC) por elaboracin de un rotulo para
publicidad del local segn factura 00055 por 600,00 se gira un cheque /1427185
ms IVA.
Abr-11 Segn Fac. 00027 se compra; 25 equipos de sonido a $ 25,00 y 30

batidoras a $40,00 al proveedor Juan Moreno (PN/CC) el 75% paga en efectivo
y la diferencia a crdito simple ms IVA.
Abr-12 De la compra anterior se devuelven 10 quipos de sonidos por

desperfectos, valor que nos devuelven en efectivo.
Abr-15 Se compra equipo de computacin a IBM del Ecuador (CE), por $

3.000,00 segn factura 0075 con cheque ms IVA.
Abr-20 Se compra suministros de oficina en Librera Espaola (PN/CC), segn

factura 000135 por $ 2.000,00 con cheque / 1427186 ms IVA.
Abr-22 Se paga honorarios profesionales al Dr. Samuel Haro (PN/CC), por $

500,00 segn factura 00034 al contador ms IVA.
Se pide:
*
Realizar el estado de Situacin Inicial
Libro mayor
Mayorizacin en folios
Registrar en Kardex.
DRA. MARTHA FLORES

ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Bancos
Mercadera
Muebles y
Enceres
Equipo de oficina
equipo de
computo
Vehculos
Ctas por cobrar
385.100,00
200.000,00
8.000,00
156.425,00
TOTAL ACTIVOS
DRA. MARTHA FLORES
15000,00
35000,00
TOTAL PASIVO
385.100,00
GERENTE
50000,00
625,00
350,00
1.200,00
16.000,00
2.500,00
PASIVOS
CORRIENTES
Cuentas por pagar
Documentos por
pagar
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
50000,00
335.100,00
335.100,00
TOTAL P + C
385.100,00
CONTADOR

LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2013
FECHA
Marzo
DETALLE
1
REF.
PARCIAL
HABER
-----1------
caja
bancos
mercaderas
muebles de oficina
equipo de oficina
vehculos
equipo de computo
cuentas por cobrar
documentos por pagar
cuentas por pagar
Capital
2014
DEBE
200000,00
8000,00
156425,00
625,00
350,00
16000,00
1200,00
2500,00
3500,00
1500,00
380100,00
P/R Estado de situacin inicial

Marzo
-----2------
inventario mercaderas
100 lavadoras a
595 c/u
IVA en compras
Caja
retencin a la fuente 1%
retencin IVA 30%
Marzo
Marzo
Marzo
59500,00
59300,00
7140,00
63903,00
595,00
2142,00
-----3------
arriendos pre pagados

IVA en compras
22 Bancos
P/R arriendos prepagados
25
2400,00
288,00
2688,00
-----4------
Caja
documentos por cobrar
ventas
23
TV
c/u
50 licuadoras
c/u
IVA en ventas
P/R una venta
Marzo
29
11200,00
16800,00
25000,00
830
83
20750,00
4250,00
3000,00
-----5------
costo de ventas
inventario de mercadera
DRA. MARTHA FLORES
24250,00
24250,00
25 TV c/u 830
50 licuadoras c/u 85
P/R costo de ventas
Marzo
29
20500,00
3750,00
-----6------
ventas
IVA en ventas
caja
P/R devolucin en ventas
Marzo
29
12450,00
1494,00
13944,00
-----7------
costo de ventas
P/R una devolucin
mar-30
12300,00
12300,00
-----8------
publicidad prepagada
IVA de compra
bancos
P/R la publicidad prepagada
Marzo
31
672,00
-----9------
inventario de mercancas
25 equipos a $525
30 batidoras a $40
IVA en compras
caja 75%
cuentas por pagar
retencin a la fuente 1%
retencin IVA 30%
una compra
Marzo
600,00
72,00
31
14325,00
13125,00
1200,00
1719,00
11538,79
3846,26
143,25
515,70
-----10------
caja
5880,00
IVA en compras
P/R una devolucin de compras
Marzo
31
-----11------
inventario de mercaderas
IVA en compras
bancos
retencin fuente 1%
P/R la compre de una computadora
Marzo
5250,00
630,00
31
3000,00
360,00
3330,00
30,00
-----12------
inventario de mercaderas
IVA en compras
Bancos
retencin fuente 1%
retencin IVA 30%
DRA. MARTHA FLORES
200,00
24,00
214,80
2,00
7,20
P/R la compra de suministros de

oficina
MARZO
31
-----13------
honorarios profesionales
IVA en compras
caja
P/R sueldos prepagados
SUMAN TOTALES
DRA. MARTHA FLORES
500,00
60,00
560,00
559.662,00
559.662,00

MAYORIZACIN
DEL 1 AL 31 MARZO DEL 2014
Caja
FECHA
REF.
mar-01
1
mar-08
2
mar-09
3
mar-22
4
mar-22
3
1
DETALLE
Venta de 6 radios
Depsito en la cta. Cte.
Compra de 10 neveras
sueldo prepagado
DEBE
HABER
200000,00
5880,00
560,00
26042,79
2
DETALLE
Venta de 6 radios
Depsito
Pago de servicios bsicos
Pago de publicidad y propaganda
Pago de sueldos y salarios
DEBE
595,00
HABER
595,00
788,25
225,25
820,25
3
DETALLE
DEBE
HABER
Inventario de mercaderas
FECHA
REF. DETALLE
mar-01
1
SALDO
20000,00
20000,00
20000
20000
4
DEBE
HABER
SALDO
2142,00
515,70
7,20
0
Mercaderas
FECHA
REF.
mar-01
1
SALDO
193,25
30
2,00
595
Equipo de
oficina
FECHA
REF.
mar-01
1
200000,00
186056,00
174517,21
180397,21
179837,21
179837,21
13944,00
11538,79
205880
Bancos
FECHA
REF.
mar-01
1
mar-08
2
mar-09
3
mar-31
8
mar-31
9
mar-31
SALDO
2664,9
2142,00
2657,70
2664,90
2142
5
DETALLE
Compra
costo de venta
Devolucin
Compra
Devolucin
compra
Compra
DRA. MARTHA FLORES
DEBE
HABER
156425,00
59500,00
24250,00
12300,00
14325,00
5200,00
3000,00
200,00
245750,00
29450,00
SALDO
156425,00
215925,00
191675,00
203975,00
218300,00
213100,00
216100,00
216300,00
1631800,00
Arriendo Precobrado
FECHA
REF. DETALLE
mar-01
1
6
DEBE
HABER
2400,00
2400,00
2400
IVA en compras
FECHA
REF.
mar-01
1
DETALLE
Compra
arriendo prestado
Compra
Dev. Compra
Compra
Compra
Sueldo
Publicidad
DEBE
HABER
SALDO
7140,00
280,00
1719,00
7140,00
7420,00
9139,00
8509,00
8869,00
8893,00
8953,00
9025,00
630,00
360,00
24,00
60,00
72,00
630
9025
8
DETALLE
DEBE
HABER
Muebles de Oficina
FECHA
REF. DETALLE
mar-01
1
mar-22
4
SALDO
350,00
350,00
350
-350
9
DEBE
HABER
SALDO
625,00
625,00
625
Vehculo
FECHA
REF.
mar-01
1
0
7
9655
Equipo de
oficina
FECHA
REF.
mar-01
1
SALDO
0
10
DETALLE
DEBE
HABER
16000,00
16000,00
16000
Equipo de computo
FECHA
REF. DETALLE
mar-01
1
SALDO
16000
11
DEBE
HABER
SALDO
1200
1200
1200,00
1200
12
DRA. MARTHA FLORES
Ctas x cobrar
FECHA
REF.
mar-08
2
DETALLE
Venta de 6 radios
DEBE
HABER
SALDO
2500,00
0
Ctas x pagar
FECHA
REF.
mar-08
2
DEBE
HABER
SALDO
1500,00
3846,26
5346,26
DEBE
HABER
-2346,26
SALDO
16800,00
16800,00
0
16800
15
DETALLE
Compra a almacenes la confianza
DEBE
HABER
SALDO
2500,00
12550,00
12550
Honorarios Profesionales
FECHA
REF. DETALLE
mar-22
4
2500
2500,00
15050,00
0
16
DEBE
HABER
SALDO
58,00
58,00
58
Capital
FECHA
REF.
mar-22
4
1500,00
-2346,26
14
DETALLE
16800
Ventas
FECHA
REF.
mar-22
4
mar-24
6
0
13
DETALLE
Venta de 6 radios
0
Docto x cobrar
FECHA
REF.
mar-22
4
2500
2500,00
58
17
DETALLE
DEBE
HABER
380100
DRA. MARTHA FLORES
SALDO
380100,00
380100,00

KARDEX
DEL 1 AL 31 MARZO DEL 2014
Televisor
FECHA
DETALLE
36982 estado de situacin inicial

38443 vendemos almacn competencia
39179 devolucin de la venta anterior
ENTRADA
CANT.
15
UV
820
SALIDA
UT
CAT
UV
25
820
12300
EXISTENCIAS
VT
CDN
140
20500 115
130
UV
820
820
820
UT
114800
94300
106600
Licuadora
FECHA
DETALLE

38443 vendemos almacn competencia
ENTRADA
TAN
UV
SALIDA
UT
CAT
50
30
40
UV
75
1200
EXISTENCIAS
VT
CDN
120
3750
70
100
UV
75
75
64,5
UT
9000
5250
6450
Lavadora
FECHA
DETALLE

compras al proveedor Juan
37347 Moreno
ENTRADA
TAN
UV
100
595
SALIDA
UT
CAT
UV
EXISTENCIAS
VT
595
CDN
50
UV
590
UT
29500
150 593,3333
89000
Microondas
FECHA
DETALLE
ENTRADA
TAN
UV
SALIDA
UT
CAT
UV
EXISTENCIAS
VT
CDN
25
UV
125
UT
3125
Equipo de sonido
FECHA
DETALLE
compras al proveedor Juan

40634 Moreno
DRA. MARTHA FLORES
ENTRADA
TAN
25
UV
525
SALIDA
UT
CAT
UV
EXISTENCIAS
VT
13125
10
525
5250
CDN
25
15
UV
525
525
UT
13125
7875
DRA. MARTHA FLORES
EMPRESA COMERCIAL XITO
La empresa comercial XITO (CE) RUC 0691768989001 con un inventario inicial de 200 cajas a
25c/u de papel bond de 75gr INEN con tarifa de IVA 12% y durante un mes de octubre del el
efectivo $20.000, CTA CTE BANCO. PACIFICO POR 12.000,00 por Pagar a Juan sin Miedo 6.600 por
una L/C correspondiente al mes de octubre del 2014 se realiza las siguientes transacciones.
Oct-02 Se paga de arriendo del local $616,00 ms IVA con Fact. 00124 a la empresa lvarez Barab con
cheque No. 002 Banco de Pichincha con Rte. 0122 con RUC 1290001132001.
Oct-04 Se vende a la Papelera XITO Ca. Ltda. Segn Fact. 00112 al contacto con cheque, concedemos
el 5% de descuento 90 cajas de papel bond de 75 gr. INEN a 49.00 c/u y 80 cajas de papel fax a $
28,00 c/u ms IVA con RUC: 060162565001 nos retienen No. 0134
Oct-07 Compramos ala Sr. Manuel Pnguil con RUC06021351001, PN/SC segn Fact. 003568 a crdito 400
cajas de papel bond de 75 gr. A %36,20 y 300 cajas de papel de fax a 21,00 ms IVA con Ret. 0123.
Oct-15 Se vende a ESPOCH, con fact. 00113, 300 cajas de papel bond de 75 gr. A $51,00 c/u y 200 cajas de
papel fax a $30,00 ms IVA nos hacen la transferencia bancaria en la cuenta corriente Banco de
Pichincha. Segn RUC 1290001132001 RET. 1423
Oct-24 Se vende al Sr. Vinicio Campos con RUC 1290001132001 (PN/SC) con Fact. 00114 al contado con
cheque, 150 de papel bond de 75gr. INEN a $51,00 c/u y 150 cajas de papel fax a 30.00 ms IVA.
Oct-26 se compra una impresora a SIMA INFORMSTICA con RUC 1290001132001(PN/SN) en 5.000,00 ms
IVA se paga con cheque, nos emiten la fact. 001218 con ret. 00124.
Oct-29 Se pagan por servicios bsicos con cheques, Empresa elctrica Riobamba $65,00 Fact. 00218 con
RUC 1290001132001, EMAPAR $57,00 CON FACT. 15182 RUC 1290001132001 y CNT con un RUC
066711007001 con fact. 001381 por $54,00 incluido IVA nos emiten las facturas correspondientes.
Oct-30 se cancelan de sueldos al personal por 1500 en efectivo, tomar en cuenta los aportes del IEES al
siguiente detalle.
SE PIDE:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Realizar el estado de situacin inicial.

Libro Diario.
Liquidacin del IVA
Memorizacin mtodo promedio en folio.
Kardex mtodo promedio ponderado.
Balance de comprobacin.
DRA. MARTHA FLORES
EMPRESA COMERCIAL EXITO

DEL 01 AL DE ENERO DEL 2014
ACTIVOS
CAJA
BANCOS
INVENTARIO MER.
200 CJAS PB A 25 c/u
325 CJAS PF A 20 c/u
TOTAL ACTIVOS
20000,00
12000,00
11500,00
43500,00
PASIVOS
DOCUEMENTOS X P.
TOTAL PASIVOS
6660,00
6660,00
CAPITAL
36840,00
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO
43500,00
________________
Contador
DRA. MARTHA FLORES
________________
Gerente

LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE ENERO 2014
FECHA
DETALLE
FOLIO N.-1
REFER. PARCIAL
DEBE
HABER
oct-01
Caja
Bancos
Inv. Mercadera
200 cajas Pb a 25 c/U
325 cajas Pf a 20 c/u
Capital
oct-02
2
Gasto Arriendo
IVA en Compras
Bancos
Rte. Fte. 8%
Rte. IVA. 70%
P/r pago de arriendo s/f 00124
oct-04
20000,00
12000,00
11500,00
5000,00
6500,00
6660,00
36840,00
616,00
73,92
2
2
2
2
588,90
49,28
51,74
Caja
Ant. Rent. Funt. 1%
Ventas
90 cajas PB a 49 c/u
80 cajas PF a 28 c/u
IVA en Ventas
oct-04
4
Costo de Venta
Inv. Mercadera
P/R venta de venta
oct-07
5
Inv. Mercadera
400 cajas PB a 36,20 c/u
300 cajas PF a 21
IVA en Compras
Cuentas por pagar
Ret Fte. 1%
Ret. IVA 30%
p/r compra de PF y PB al sr. Manuel P.
oct-15
6
Bancos
Ant. Ret. Fuente 1 %
DRA. MARTHA FLORES
1
1
1
1
1
1
1
3
3
3
3
3
3
6509,68
63,18
6317,50
4410,00
2240,00
255,36
4
4
4
4
3850,00
5
5
5
5
5
5
5
20780,00
3850,00
14480,00
6300,00
756,00
76148,78
6
6
21807,00
213,00
21101,40
207,80
226,80
76148,78
oct-15
oct-24
oct-24
oct-26
oct-29
oct-30
Ventas
300 cajas PB A 51 c/u
IVA en Ventas
P/r venta de papel bond y Fax
7
Costo de Venta
Inv. De Mercaderas
300 cajas PB A 33.7843 c/u
200 cajas PF a 20,5505 c/u
P/R costo de venta
8
Caja
Ventas
IVA en Ventas
P/r venta de papel bond y Fax
9
Costo de Venta
Inv. De Mercaderas
150 cajas PB a 33,7843
150 cajas Pf a 20,5504
P/R costo de venta
10
Equipo de Computo
Impresora
IVA en Compras
Bancos
Ret. Fte. 1%
Rte. Fte. 30%
P/r compra de una impresora
11
Gastos Servicios Bsicos
Luz
Agua
CNT
IVA en Compras
15% ICE
Bancos
P/r Pago de servicios bsicos
12
Gasto Sueldo
Gasto aporte patronal
Caja
IEES x Pagar
DRA. MARTHA FLORES
6
6
6
6
7
7
7
7
7
8
8
8
8
8
9
9
9
9
10
10
10
10
10
10
11
11
11
11
11
11
11
12
12
12
12
21300,00
15300,00
6000,00
720,00
14245,39
14245,39
10135,29
4110,10
12690,00
12150,00
7650,00
4500,00
540,00
8150,21
8150,21
5067,65
3082,56
5000,00
5000,00
600,00
5370,00
50,00
180,00
176,00
65,00
57,00
54,00
6,48
8,10
190,58
1500,00
182,25
1358,25
324,00
Aporte Personal 9.35%

Aporte Patronal 12.15%
P/r Gasto Sueldo a Empleados
oct-31
13
IVA en ventas
Impuesto x Pagar
IVA en Compras
P/R Liquidacin del IVA
correspondiente
TOTAL
DRA. MARTHA FLORES
12
12
12
141,75
182,25
1515,36
78,96
1436,40
142242,57
142242,57

MAYORIZACION
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
CAJA
FECHA
oct-01
oct-04
oct-24
oct-30
1
DETALLE
Venta a Papelera xito s/f 012
Venta de papel bond y fax s/f 0014
Pago sueldo empleados
REF
1
3
8
DEBE
$ 20.000,00
$ 6.509,68
$ 12.690,00
$
$ 39.199,68
INVENTARIO DE MERCADERIA
FECHA
DETALLE
oct-01 Estado de situacin inicial
oct-04 Costo de venta
oct-07 Compra de papel bond y fax 003568
oct-15 Costo de venta
oct-24 Venta de papel bond y fax 00114
DETALLE
Pago de arriendo del local s/f 00124
Venta de papel s/f 0013
Compra de una impresora
Pago de servicios bsicos
REF DEBE
1 $ 11.500,00
4
5 $ 20.780,00
7
9
REF DEBE
1 $ 12.000,00
2
6 $ 21.807,00
10
12
$ 33.807,00

FECHA
DETALLE
CAPITAL
FECHA
DETALLE
1.358,25
1.358,25
HABER
$
S.D
$ 37.841,43
SALDO
3.850,00
$ 14.245,39
$ 8.150,21
S.D
6.034,40
$ 26.245,60
HABER
SALDO
588,90
$
$
5.370,00
190,58
6.149,48
S.D
$ 27.657,52
4
REF DEBE
1
HABER
$ 6.660,00
SALDO
6.660,00
6.660,00
5
REF DEBE
1
HABER
$ 36.840,00
$ 36.840,00
DRA. MARTHA FLORES
SALDO
$ 32.280,00
BANCOS
FECHA
oct-01
oct-02
oct-15
oct-26
oct-26
HABER
SALDO
S.A
$ 36.840,00
GASTO ARRIENDO
FECHA
DETALLE
oct-02 Pago arriendo del local S/F 0124
6
REF DEBE
2 $
616,00
$
IVA EN COMPRAS
FECHA
DETALLE
oct-02 Pago del local s/f 00124
oct-07 Compra de papel fax s/f 003568
oct-26 Compra de una impresora
oct-29 Pago de CNT S/F 001381
oct-31 IVA en Ventas mayor que IVA en V.
616,00
REF
2
5
10
11
DEBE
$
73,92
$
756,00
$
600,00
$
6,48
HABER
ANTICIPO RETENCION FUENTE 1%

FECHA
DETALLE
oct-04 Venta a papelera xito S/F 00112
oct-15 Venta de papel bond y fax s/f 00113
SALDO
1.436,40
8
REF DEBE
2
HABER
$
49,28
49,28
REF DEBE
2
S.A
49,28
HABER
$
51,74
SALDO
51,74
S.A
51,74
10
REF DEBE
3 $
63,18
6 $
213,00
HABER
276,18
SALDO
S.D
276,18
11
REF DEBE
3
6
8
HABER
$ 6.317,50
$ 21.300,00
$ 12.150,00
$ 39.767,50
DRA. MARTHA FLORES
SALDO
$
VENTAS
FECHA
DETALLE
oct-04 Venta a papelera xito s/f 00112
oct-15 Venta de papel fax y bond s/f 00113
oct-24 Venta de papel fax y bond s/f 00114
S.A
616,00
1.436,40
RETENCION IVA POR PAGAR 70%

FECHA
DETALLE
oct-02 Pago de retencin S/F 0012
SALDO
$
RETENCION FUENTE POR PAGAR 8%
FECHA
DETALLE
oct-02 Pago de retencin de la S/F 00124
HABER
SALDO
S.A
$ 39.767,50
IVA EN VENTAS
FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-04 Venta a papelera xito
3
oct-15 Venta a ESPOCH de papel bond y fax
6
oct-24 Venta al Sr. Vinicio papel fax y bond
8
IVA en ventas mayor que IVA en
oct-31 Com.
13
$
1.515,36
COSTO DE VENTAS
FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-04 Costo de venta a papelera xito
4 $ 3.850,00
oct-15 Costo de venta de la venta de papl.
7 $ 14.245,39
oct-24 Costo de venta de la venta Sr. Vinicio
9 $ 8.150,21
12
HABER
$
255,36
$
720,00
$
540,00
1.515,36
13
HABER
14
REF DEBE
5
HABER
$ 21.101,40
$ 21.101,40
RETENCION IVA POR PAGAR 30%
FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-07 Compra a crdito s/f 003568 s/r0123
5
oct-24 Compra de una impresora s/f 001218 10
RETENCION
FUENTE 1%
FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-07 Compra a Manuel Pnguil s/f 003568
5
oct-26 Compra de una impresora s/f 001218 10
SALDO
S.A
$ 21.101,40
15
HABER
$
226,80
$
180,00
$
406,80
SALDO
S.A
406,80
16
HABER
$
207,80
$
50,00
$
DRA. MARTHA FLORES
SALDO
S.D
$ 26.245,60
$ 26.245,60
CUENTAS POR
PAGAR
FECHA
DETALLE
oct-07 Compra a crdito S/F 003568
SALDO
257,80
SALDO
S.A
257,80
EUIPO DE
COMPUTO
FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-26 Compra de una impresora s/f 001218 10 $ 5.000,00
$
HABER
HABER
176,00
REF DEBE
11
HABER
$
8,10
8,10
HABER
1.500,00
SALDO
S.D
8,10
SALDO
S.D
1.500,00
21
REF DEBE
12 $
182,25
HABER
182,25
SALDO
S.D
182,25
22
REF DEBE
12
HABER
$
324,00
$
DRA. MARTHA FLORES
S.D
176,00
20
REF DEBE
12 $ 1.500,00
$
IEES POR PAGAR
FECHA
DETALLE
oct-30 Pago de obligaciones a Empleados
SALDO
19
$
GASTO APORTE PATRONAL 12,15%
FECHA
DETALLE
oct-30 Pago sueldo a empleados
S.D
5.000,00
18
$
GASTO SUELDO
FECHA
DETALLE
oct-30 Pago sueldo a empleados
SALDO
5.000,00
GASTOS SERVICIOS BASICOS

FECHA
DETALLE
REF DEBE
oct-29 Pago de luz a Empresa Elctrica Riob. 11 $
65,00
oct-29 Pago a EMAPAR S/F 15182
11 $
57,00
oct-29 Pago a CNT S/F 001381
11 $
54,00
15% ICE
FECHA
DETALLE
oct-29 Pago a CNT S/F 001381
17
324,00
SALDO
S.A
324,00
IMPUESTOS POR
PAGAR
FECHA
DETALLE
oct-31 Liquidacin del IVA
DRA. MARTHA FLORES
23
REF DEBE
13
HABER
$
78,96
SALDO
78,96
78,96

BALANCE DE COMPROBACION
DE 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
SUMAS
DETALLE
NO
SALDOS
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
CAJA
39.199,68
1.358,25
37.841,43
BANCOS
33.807,00
6.149,48
27.657,52
INVENTARIO MERCADERIA
32.280,00
26.245,60
6.034,40
EQUIPO DE COMPUTO
5.000,00
5.000,00
CUENTAS POR PAGAR
21.101,40
6.660,00
6.660,00
CAPITAL
36.840,00
36.840,00
VENTAS
39.767,50
39.767,50
IVA EN VENTAS
1.515,36
1.515,36
10
COSTO DE VENTAS
26.245,60
11
IVA EN COMPRAS
1.436,40
12
GASTO ARRIENDOS
13
GASTOS SERVICIOS BASICOS
14
GASTOS SUELDOS
$
$
26.245,60
616,00
616,00
176,00
176,00
1.500,00
1.500,00
182,25
182,25
21.101,40
1.436,40
15
GASTO APROTE PATRONAL 12.15%
16
IEES POR PAGAR
324,00
324,00
17
IMPUESTOS POR PAGAR
78,96
78,96
18
RET.FTE.POR PAGAR 1%
257,80
257,80
19
49,28
49,28
20
406,80
406,80
21
51,74
51,74
22
ANTICIPO RETENCION FTE. 1%
23
24
$
$
ICE 15%
TOTAL
GERENTE
DRA. MARTHA FLORES
276,18
276,18
8,10
8,10
142.242,57
142.242,57
CONTADOR
105.537,48
105.537,48

KARDEX
ARTICULO:PAPEL BOND
DETALLE
ENTRADAS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
FECHA
CONCEPTO
VR.
TOTAL
SALIDAS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
VR.
TOTAL
01-oct-14
Estado de Situacin Inicial
04-oct-14
venta s/f 00112
07-oct-14
Compra Sr. Manuel Pnguil
15-oct-14
Venta a ESPOCH s/f 00113
300,00
33,7843 10135,29
24-oct-14
Venta Sr. Campos s/f 00114
150,00
33,7843
90,00
400,00
25,00
22,00
36,20 14480,00
5057,65
SALDOS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
TOTAL
200,00
25,00
5000,00
110,00
25,00
2750,00
510,00
33,7843 17230,00
210,00
33,7843
7094,71
60,00
33,7843
2027,06
ARTICULO:PAPEL FAX
DETALLE
ENTRADAS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
FECHA
CONCEPTO
VR.
TOTAL
SALIDAS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
01-oct-14
Estado de Situacin Inicial
04-oct-14
venta s/f 00112
07-oct-14
Compra Sr. Manuel Pnguil
15-oct-14
Venta a ESPOCH s/f 00113
200,00
20,5505
24-oct-14
Venta Sr. Campos s/f 00114
150,00
80,00
300,00
DRA. MARTHA FLORES
21,00
20,00
VR.
TOTAL
1600,00
6300,00
SALDOS
VR.
CANTIDAD UNITARIO
TOTAL
325,00
20,00
6500,00
245,00
20,00
4900,00
545,00
20,5505 11200,00
4110,10
345,00
20,5505
7089,90
20,5505 30822,56
195,00
20,5505
4007,39
PROYECTO INTEGRADOR
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
EJERCICIO
EMPRESA COMERCIAL TEXACO
Los siguientes datos: Mayorice y elabore los asientos de regulacin dela cuenta mercaderas
por el sistema de cuenta mltiple, solo utilice las cuentas que sirvan para el efecto.
1. Compras 4.000,00; devolucin en compras 1.210,00; transporte en compras 156,00;

inters en compras 450,00; recargo en compras 115,00 y rebaja en compras 45,12.
2. Ventas 2.000,00; devolucin en ventas 1.200,00; transporte en ventas 50,00; inters
en ventas 243,00; recargo en ventas 14,50; descuento en ventas 65,00.
3. Mercaderas inventario final (IF) el 30% de compras netas (CN).
4. En este caso no hay inventario inicial (II).
SE PIDE:
Mayorizar los valores originales y los valores de los ajustes con diferente color de
esfero.
Registrar en el Libro Diario los asientos de regulacin.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
EMPRESA COMERCIAL "TEXACO"

REGULACION DE MERCADERIAS
FECHA
DETALLE
1a
Rebaja en compras
Compras
P/R compras netas
2b
Compras
Inters en compras
Rebaja en compras
P/R compras netas
3c
Ventas
devolucin en ventas
P/R ventas netas
4d
Transporte en ventas
Inters en ventas
Recargo en ventas
Ventas
P/R ventas netas
5e
Costo de ventas
Inv. Merc. Inicial
Compras Netas
P/R el costo de ventas
6f
Inv. Mercad. Final
Costo de ventas
P/R el inv. Mercad. Final.
7g
Ventas Neta
Prdida Bruta del Ejercicio
Costo de ventas
P/R la prdida del ejercicio.
DRA. MARTHA FLORES
PARCIAL
DEBE
HABER
1210,00
45,12
1255,12
721,00
156,00
450,00
115,00
1265,00
1200,00
65,00
50,00
243,00
14,50
307,50
3465,88
0,00
3465,88
1039,76
1039,76
1042,50
1383,62
2426,12
PROYECTO INTEGRADOR
TOTAL
DRA. MARTHA FLORES
10480,38
10480,38
PROYECTO INTEGRADOR
EMPRESA COMERCIAL "TEXACO"

MAYORIZACIN EN T
Compras
4.000,00
1255,12 (a) (a)
(b)
721,00
4.721,00
S.D:
1255,12
3.465,88
156,00 156,00
Inters en Compras
(b)
450,00
Recargo en Compras
115,00 115,00
(c)
1.210,00
1.210,00
Rebaja en Compras
(b) (a)
Ventas
1.265,00
2.000,00
307,50
1.265,00
450,00 (b)
45,12
45,12
Devolucin en Ventas
1.200,00
1.200,00 (c)
(d)
2.307,50
1.042,50 S.A
(d)
Transporte en Ventas
50,00
50,00
DRA. MARTHA FLORES
(d)
Inters en Ventas
243,00
243,00
PROYECTO INTEGRADOR
(d)
Recargo en Ventas
14,5
14,5
Descuento en Ventas
65,00
65,00 (c)
Costo de Ventas
e
3465,88
2.426,12
(g)
1039,76 (f)
2.426,12 (g)
Prdida Bruta Ventas

1383,62
DRA. MARTHA FLORES
Inventario Final Mercaderas

(f)
1039,76
PROYECTO INTEGRADOR
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO
VINCULACIN
FORMATO: VINCULACIN
1. INFORMACIN GENERAL:
1.1. APELLIDOS Y NOMBRE DEL DOCENTE: FLORES BARRIONUEVO MARTHA ALEJANDRINA
1.1.1. PERSONAL DE APOYO (Docentes, Estudiantes, Empleados y Obreros):
1.2. UNIDAD ACADMICA: ESC. INGENIERA FINANCIERA Y COMERCIO EXTERIOR
1.3. ASIGNATURA:
1.4. NIVEL:
2. MBITO DE VINCULACIN:
2.1. Apoyo comunitario a
instituciones
2.2. Ayuda a comunidades

vulnerables
2.3. Capacitacin continua

extracurricular
2.4. Encuentros y capacitacin

a educacin secundaria
2.5. Articulacin curricular entre

educacin media y superior
2.6. Impulsar y efectuar capacitacin

extracurricular externa
2.7. Identificacin de
problemas y soluciones del
contexto
2.8. Viabilizar pedidos propuestos

por la colectividad
2.9. Asistencia tcnica y

transferencia tecnolgica sin
remuneracin
2.10. Coordinacin de convenios

interinstitucionales
3. ACTIVIDADES:
3.1.
3.2.
3.3.
3.4
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR
4. TITULO DEL PROYECTO:

5.1.
DIRECTOS:
5.2.
INDIRECTOS:
5. BENEFICIARIOS:
NOMBRE:
NOMBRE:
6. DESCRIPCIN: (Resumen
Ejecutivo)
7. JUSTIFICACIN:
8. OBJETIVOS:
9. PRODUCTOS ESPERADOS:
10. METODOLOGA :
(Localizacin, duracin, contenidos
programtico, mbito de accin,
mtodos, tcnicas, procedimiento y
cronograma)
11. ANEXOS:
FIRMA DEL DOCENTE

RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD DE VINCULACIN CON LA
COLECTIVIDAD
FECHA DE ENTREGA:
RECEPCIN
Riobamba, 15 de Octubre 2014
NOMBRE Y FIRMA SECRETARIA DE UNIDAD ACADMICA
NOTA: Este documento debe ser entregado en la Oficina del Vicedecano o Director de Unidad Acadmica y al Director de la Comisin de Vinculacin de la ESPOCH,
hasta 30 das despus de iniciado el periodo acadmico.
DRA. MARTHA FLORES
PROYECTO INTEGRADOR

ACOMPAAMIENTO A ESTUDIANTES
FORMATO: ACOMPAAMIENTO A ESTUDIANTES
1. DATOS GENERALES DEL DOCENTE

1.1. APELLIDOS Y
NOMBRES:
1.3. TTULO DE
TERCER NIVEL:
1.5. FACULTAD:
1.7. PERODO
ACADMICO:
FLORES BARRIONUEVO MARTHA

ALEJANDRINA
1.2. No. CDULA:
1.4. TTULO (S) DE

POSGRADO:

1.8. CORREO
ELECTRNICO:
170693096-1
MAGISTER EJECUTIVO EN
DIRECCIN DE EMPRESAS
CON ENFASIS GERENCIA
ESTRATEGICA
ESC. INGENIERA
FINANCIERA Y COMERCIO
EXTERIOR
2. DATOS DE LOS ESTUDIANTES ATENDIDOS POR EL DOCENTE

No.
APELLIDOS
NOMBRES
DRA. MARTHA FLORES
No. CDULA
NIVEL
FECHA DE
ATENCIN
FIRMA ESTUDIANTE
PROYECTO INTEGRADOR
NOTA: La nmina de estudiantes se ingresar semanal, mensual o al finalizar el semestre

NOTA: Las Matrices debe ser entregadas al Vicedecano o Director de Unidad Acadmica.
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