PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF

PYMES PARA LA EMPRESA ACUABUITRERA CALI ESP, SEGÚN EL

DECRETO 3022 DE 2013

LUISA MARÍA MORALES ZAPATA

CODIGO: 0910035

TUTORA
KLINGER MOSQUERA YULI GIOVANNY

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION
CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2015
 TABLA DE CONTENIDO

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1

1.1 CONTEXTO DEL PROBLEMA 1

1.2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 1
1.3 ANTECEDENTES 3
1.4 JUSTIFICACIÓN 6
1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 6

2. OBJETIVOS 7

2.1 OBJETIVO GENERAL 7

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 7

3. MARCO REFERENCIAL 8

3.1 MARCO TEÓRICO 8

3.2 MARCO CONCEPTUAL 12
3.3 MARCO LEGAL 16
3.4 MARCO CONTEXTUAL 24
3.4.1 ESPACIO 24
3.4.2 TIEMPO 26

4. METODOLOGÍA 27

4.1TIPO DE INVESTIGACIÓN 27
4.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN 27
4.2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN 28
4.2.2 TECNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN 29

5. DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS 30

5.1 ANÁLISIS DE LOS FACTORES EXTERNOS E INTERNOS DE ACUABUITRERA

CALI ESP 30
5.1.1 DIAGNÓSTICO EXTERNO 30
5.1.2 ANÁLISIS EXTERNO CERCANO DE ACUABUITRERA CALI ESP 44
5.1.3 DIAGNÓSTICO INTERNO DE LA EMPRESA 51
5.2 POLÍTICAS CONTABLES ACTUALES BAJO EL DECRETO 2649 Y 2650 DE 1993 DE
LA EMPRESA ACUABUITRERA CALI ESP 71
5.2.1 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES 71
5.3 GRUPO AL QUE PERTENCE ACUABUITRERA CALI ESP 79
5.3.1 GRUPO 2 - NIIF PARA PYMES 79
5.4 SECCIONES APLICABLES EN ACUABUITRERA CALI ESP 80
5.5 PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÌTICAS CONTABLES BAJO NIIF PYMES
PARA ACUABUITRERA CALI ESP, SEGÚN EL DECRETO 3022 DE 2013 82
5.5.1 OBJETIVO GENERAL DEL MANUAL DE POLÍTICAS 82
5.5.3 POLÍTICAS DE CARÁCTER GENERAL 83
5.5.4 EFECTIVO, EQUIVALENTES DE EFECTIVO 89
5.5.5 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 90
5.5.6 DETERIORO DE LAS CUENTAS POR COBRAR 92
5.5.7 INVENTARIOS 94
5.5.9 ACTIVOS INTANGIBLES 99
5.5.10 CUENTAS POR PAGAR 100
5.5.11 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 101
5.5.12 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 103
5.5.13 PATRIMONIO 105
5.5.14 INGRESOS 106
5.5.15 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 108
5.5.16 ESTADO DE RESULTADOS 111
5.5.17 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 113
5.5.18 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 114
5.5.19 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 116

6. BALANCE DE APERTURA EN NIIF 118

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 133

7.1 CONCLUSIONES 133

7.2 RECOMENDACIONES 134

8. BIBLIOGRAFIA 135

9. ANEXOS 138
 INTRODUCCIÓN

Colombia ha iniciado un camino a la globalización por medio de los diferentes

tratados de libre comercio que ha firmado con otros países, esto le ha exigido
configurarse en muchos aspectos a las exigencias internacionales de los agentes
económicos involucrados; a nivel económico, empresarial, e incluso a nivel social,
como lo manifiestan las metas del milenio. En el campo de la contabilidad ha
surgido también una exigencia para los agentes económicos involucrados en este
proceso de globalización, la Junta De Normas Internacionales De Contabilidad
(IASB) ha emitido un sistema estándar para la presentación de información
financiera conocido como las NIIF (Normas Internacionales De Información
Financiera), cuyo objetivo principal es la homogenización de las normas contables
a nivel mundial y el desarrollo de estándares contables de calidad, comprensibles
y de obligatorio cumplimiento que permitan una efectiva toma de decisiones.
Actualmente Colombia enfrenta el reto de implementar las NIIF para lograr
continuar este rumbo a la globalización. Reto que fue dado a través de la
expedición de la Ley 1314 y los Decretos 1851 de 2013, 3024 de 2013, 3023 de
2013, 3022 de 2013, 3019 de 2013, 2784 de 2012, 2706 de 2012, 4946 de 2011,
3048 de 2010, 691 de 2010, donde es de obligatoriedad la implementación de las
NIIF para las grandes, medianas y pequeñas empresas.
Acuabuitrera Cali ESP es una pequeña empresa que se encuentra ubicada en
Colombia en la ciudad de Santiago de Cali, la cual de acuerdo con su número de
activos y empleados está catalogada en el grupo 2, regulándola la NIIF para
Pymes.
Para dar inicio a este proceso de migración a NIIF, la empresa requiere
inicialmente del desarrollo de nuevas políticas contables bajo NIIF PYMES, que le
permita tener conocimiento sobre la nueva forma de reconocimiento, medición y
revelación de cada uno de los elementos de los estados financieros.
En consecuencia con lo anterior, el presente trabajo tiene como objetivo general
desarrollar una propuesta de manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, que
le permita a Acuabuitrera iniciar este proceso de implementación de normas
internacionales.
 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 CONTEXTO DEL PROBLEMA

Las normas internacionales surgen con el fin de unificar un solo lenguaje contable
para los estados financieros de todas las empresas del mundo, primeramente con
el ánimo de incentivar la inversión en empresas de otros países, y segundo con el
fin de brindar información confiable, oportuna y comparable, la cual genere utilidad
al momento de tomar decisiones.
Actualmente Colombia ingresa en este proceso de convergencia a NIIF, con el fin
de continuar creciendo en el mercado internacional, y lograr que las empresas
grandes, medianas y pequeñas presenten información razonable sobre sus
estados financieros.
Todas las empresas que inicien este proceso de conbnvergencia a NIIF, deben
inicialmente elaborar un manual de políticas contables bajo la nueva normatividad
internacional, con el fin de establecer criterios de reconocimiento, medición y
revelación sobre cada uno de los rubros que maneje la organización.
Acuabuitrera Cali ESP, es una empresa mediana, cuyo objeto social es la
prestación de servicios de acueducto y alcantarillado, actualmente se encuentra
involucrada en este proceso de transición a NIIF, y requiere una propuesta sobre
un manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, que le permita a la empresa
conocer la nueva forma de reconocer, medir y revelar la información de sus
estados financieros, bajo la norma internacional.

1.2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Aunque Colombia ya ha iniciado el proceso de convergencia a NIIF, aún existe

una situación alarmante en el sector de las pequeñas y medianas empresas,
Waldo Maticorena, Gerente General de IFRS Masters1 expone un ejemplo con un
supuesto simple de que el total de empresas en el país es de 1 millón y que 95%
son Pymes (el 5% restante son empresas grandes). Planteando que el país
deberá atravesar un proceso de conversión a las NIIF en un periodo de un año
para convertir 50.000 empresas y otro periodo igual de corto (un año) para

1
Boletín Mercado Pyme, Banco de Occidente.

1
convertir a las 950.000 restantes. Situación que considera no es posible llevarse a
cabo.
Actualmente la mayoría de estas empresas no cuentan con los recursos,
infraestructura ni personal especializado o capacitado para iniciar este proceso de
adopción de normas internacionales de información financiera.
Esta migración no es sencilla, Sin embargo, es un proceso que Colombia debe
asumir y llevar a cabo, con el fin de fortalecer el mercado internacional y mejorar
considerablemente la presentación de los estados financieros, tarea que no le
corresponde únicamente al área contable, sino por el contrario a todas las áreas
de la empresa en general.
El primer pasó que deben dar las pequeñas y medianas empresas para iniciar con
este proceso de adopción, es construir un manual de políticas contables bajo NIIF
PYMES, el cual, le permita establecer la nueva forma de reconocimiento, medición
y revelación de cada uno de los elementos que conforman los estado financieros
de la empresa.
Acuabuitrera Cali ESP, es una empresa pequeña ubicada en la ciudad de
Santiago Cali, Corregimiento la Buitrera, es una empresa comunitaria sin ánimo de
lucro, que presta servicios de acueducto y alcantarillado a sus habitantes. La
Señora Claudia Villamarin, Gerente General de la empresa, expresa la necesidad
e importancia de iniciar el proceso de migración a NIIF y establece un grupo de
trabajo dedicado a la implementación de esta nueva normatividad.
Es por ello que surge la necesidad en Acuabuitrera Cali ESP, de desarrollar un
manual de políticas contables bajo NIIF para Pymes, con el fin de determinar y
aclarar cuál será el nuevo rumbo de la contabilidad en la empresa.
Para la realización del manual de políticas contables en Acuabuitrera, se debe
inicialmente realizar un análisis sobre el impacto de aplicar las NIIIF pymes en la
empresa, posteriormente identificar las políticas contables actuales que maneja la
organización en cada uno de sus procesos, además, a partir de la normatividad
internacional, identificar cuales secciones son aplicables a la empresa, teniendo
en cuenta su último balance general y estado de resultados; por ultimo desarrollar
el manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, estableciendo para cada uno de
los rubros de sus estados financieros la forma de reconocimiento, medición y
revelación.

2
1.3 ANTECEDENTES

Después de realizar una búsqueda en la biblioteca de la Universidad del Valle y

por medios electrónicos sobre investigaciones relacionadas con el tema, se
presentarán algunos trabajos de grado, cuyos resultados se consideran de gran
utilidad y apoyo para el desarrollo de este proyecto.
Obando Chamorro Cristian Ramiro, “INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES
EN EL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA COMERLAT
PHARMACEUTICAL S.A.S” 2013, Santiago de Cali, Universidad de San
Buenaventura.
El cual tiene como objetivo general Identificar las incidencias por la adopción de
las Normas Internacionales de Información Financiera en el manual de políticas
contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S, ya que este
proceso beneficiará a la empresa en la implementación de las NIIF Pymes, y
además determinará unos lineamientos para otras empresas en este proceso de
adopción.
Sostiene, que la convergencia hacia La normas Internacionales de Información
Financiera es de vital importancia para las compañías del país, dado que estas
ofrecen una oportunidad para cualificar la información financiera a través de una
mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales
de mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia.
Erazo Márquez, José Arístides; Portillo Cabrera, Aracely Y Pérez Miranda, Joselyn
Yamileth, ““ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE ACUERDO
INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES,
APLICABLES A LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL MUNICIPIO
DE SAN SALVADOR”, Universidad de El Salvador, 2011.
Afirma, que El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad creó la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades con
el objeto principal de facilitar, a las entidades que preparan estados financieros
con propósito de información general y que no tienen obligación pública de rendir
cuentas, la aplicación de un marco normativo técnico contable reconocido a nivel
internacional.
Además plantea que es necesario proponer una herramienta para el diseño de
políticas contables que cumplan con esta normativa contable internacional y que
sea útil a la gerencia para el logro de una adecuada preparación de los estados
financieros. Para el desarrollo de la investigación se utilizó el tipo de estudio
Hipotético Deductivo, puesto que se inició planteando la problemática de que la
mayoría de empresas comerciales no poseen políticas contables definidas que

3
cumplan con los requerimientos técnicos de una normativa contable internacional;
siendo la principal causa, la ausencia de lineamientos para el diseño de políticas
contables.
Establece que el desarrollo de una metodología para la elaboración de políticas
contables de acuerdo con la NIIF para PYMES, es muy importante para las
empresas comerciales ya que se les proporciona una herramienta útil para la
elaboración de sus políticas contables; dicha herramienta es además oportuna
puesto que la mayoría de empresas deben aplicar la NIIF para PYMES a partir del
01 de enero de 2011. La información proporcionada por las firmas de auditoría
encuestadas fue muy valiosa puesto que se consideraron aspectos y elementos
fundamentales sobre la elaboración de políticas contables en el desarrollo de
dicha metodología.
Guerra Francis, Rojas Nazareth y Romero, Danessa, “PROCESO DE
MIGRACIÓN DE LOS VEN-PCGA A LAS VEN-NIIF PYMES EN LA EMPRESA
“FERRETERÍA LA CARABOBEÑA, C.A”. CARÚPANO – ESTADO SUCRE. AÑO
2012.”. Universidad de Oriente. Carúpano, Venezuela.
El cual presenta como objetivo general, analizar el Proceso de Migración de los
VEN-PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a las VEN-NIIF
PYMES Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Empresas en la empresa “Ferretería La Carabobeña, C.A”. Carúpano –
Estado Sucre. Año 2012.
Afirma que las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas
y Medianas Empresas, están transformando la contabilidad a nivel internacional,
ya que los parámetros establecidos por las mismas garantizan un alto nivel de
competitividad para las organizaciones, generando a su vez estados financieros
con información, veraz y confiable.
Herrera Rodríguez, Luisa María y Ospina, Yeni Alejandra, “DIAGNÓSTICO E
IMPACTOS EN LA ADOPCIÓN DE NIIF PARA PYMES EN COLOMBIA: EL CASO
DE GALLEGO Y ASOCIADOS SAS” 2013, Santiago de Cali, Universidad
Autónoma de Occidente.
Plantea como objetivo general, Identificar, analizar, clasificar y evaluar los
impactos que se generan en el momento de la convergencia a contabilidad
simplificada según decreto 2706 de 27-12-2012, tomando la información financiera
y contable de la empresa Gallego y Asociados SAS, logrando con ello visualizar
de manera cercana el cambio que enfrentará.
Además, afirma que diagnosticar de manera clara cada uno de los componentes
de la contabilidad simplificada ayudará a Gallego y Asociados SAS, a definir qué
tan preparada esta la compañía para empezar con la adopción, que tan preparado

4
se encuentra el personal para trabajar regidos bajo las Normas Internacionales de
Información Financiera, que tan preparados están los stakeholders que hacen
parte activa de la compañía para recibir estos cambios culturales, financieros,
contables, legales y todo cambio que se presente con relación a la Norma.
Esta investigación es de carácter indagatorio documental, utilizando para ellos
información secundaria preparada por la empresa como estados financieros, e
información de las áreas de inventarios y propiedad planta y equipo combinado
con un proceso de Investigación - Acción - Participación (IAP), que es un enfoque
investigativo y una metodología de investigación, aplicada a estudios sobre
realidades humanas”. Para lo cual se utilizó un sondeo de opinión mediante
muestra selectiva del personal de la organización. La investigación se realizó en
las siguientes fases:
Fase preliminar: Se hizo un análisis de la información financiera existente en la
empresa con el propósito de depurarla y convertirla a las normas internacionales
de información financiera NIIF.
Fase de Investigación Acción Participativa: La información recogida con los
cuestionarios –sondeo de opinión fue procesada e interpretada para sacar
conclusiones, que permitan cumplir con los objetivos planteados. Así mismo, la
información suministrada por las organización se procesó mediante un aplicativo
diseñado por las autores en hojas de cálculo Excel.
Fase de análisis y evaluación: Cumplidos los pasos anteriores, se redactó el
informe de investigación acogiendo parámetros científicos.

5
1.4 JUSTIFICACIÓN

Desarrollar un manual de políticas contables bajo la normatividad PYMES, le

permitirá a Acuabuitrera Cali ESP, iniciar un proceso de implementación de
Normas internacionales, ya que por medio de este manual se establecerá la forma
de reconocimiento, medición y revelación de cada uno de los rubros presentados
en sus estados financieros. Proceso que es importante conocer para
posteriormente realizar eficientemente cada uno de los registros contables que se
presenten en el trascurso del funcionamiento de la empresa.
Iniciar este proceso de migración a NIIF Pymes, será de mucha utilidad para la
empresa, ya que permitirá conseguir estados financieros con información
transparente, confiable y comprable de tal forma que contribuyan a la buena toma
de decisiones por parte de la junta directiva y la administración.
Además, estos estados financieros comparables, con un mismo idioma financiero
a nivel mundial, le permitirá a largo plazo lograr ubicarse en el mercado
internacional, facilitando significativamente la realización de negocios, la
accesibilidad a créditos y además, oportunidades de inversión nacional y
extranjera.
Hoy en día Colombia y el mundo requieren de Contadores preparados y
capacitados en el tema de la nueva normatividad contable internacional, es por
ello que este trabajo me permitirá desarrollar capacidades y habilidades, las
cuales me ayudarán en mi desarrollo profesional.

1.5 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo sería el manual de políticas contables NIIF Pymes para la empresa

Acuabuitrera Cali ESP, según el decreto 3022 de 2013?

6
 2. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL

Elaborar una propuesta de manual de políticas contables bajo NIIF Pymes para la
empresa Acuabuitrera Cali ESP.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Analizar los factores externos e internos que afectan la organización, de

acuerdo con la aplicación del decreto 3022 de las NIIF para PYMES.
 Caracterizar los procesos y las políticas actuales de la empresa de acuerdo al
decreto 2649 y 2650 de 1993.
 Identificar las secciones que componen las NIIF para PYMES, y cuáles de ellas
son aplicables a los procesos de la empresa teniendo en cuenta el balance
general y el estado de resultados de la organización.
 Establecer el alcance, conceptos básicos, los requerimientos de
reconocimiento inicial – posteriores, y la información a revelar de cada una de
las secciones aplicables a la empresa.
 Elaborar la propuesta de un manual de políticas contables dentro del marco
normativo NIIF Pymes para la empresa Acuabuitrera Cali ESP.

7
 3. MARCO REFERENCIAL

3.1 MARCO TEÓRICO

3.1.1 LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información contable es la principal herramienta para la toma de decisiones en

las empresas.

El Marco Conceptual Financiero de la IFRSS, plantea que la información

financiera es útil, siempre y cuando sea relevante y represente fielmente lo que
pretende representar. La utilidad de la información financiera se mejora si es
comparable, verificable, oportuna y comprensible.

La comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y comprensibilidad son

características cualitativas que mejoran la utilidad de la información que es
relevante y está fielmente representada. Las características cualitativas de mejora
pueden también ayudar a determinar cuál de las dos vías debe utilizarse para
describir un fenómeno, si ambas se consideran igualmente relevantes y fielmente
representadas. (Marco Conceptual Financiero, IFRS Foundation, CC19)

Comparabilidad
Es la característica cualitativa que permite a los usuarios identificar y comprender
similitudes y diferencias entre partidas. A diferencia de otras características
cualitativas, la comparabilidad no está relacionada con una única partida. Una
comparación requiere al menos dos partidas. (Marco Conceptual Financiero, IFRS
Foundation, CC21)
Verificabilidad
Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los
fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que
observadores independientes diferentes debidamente informados podrían alcanzar
un acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una descripción
particular es una representación fiel. (Marco Conceptual Financiero, IFRS
Foundation, CC26)

8
Oportunidad
Significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a tiempo de
información, de forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.
Generalmente, cuanto más antigua es la información, menor es su utilidad. (Marco
Conceptual Financiero, IFRS Foundation, CC29)
Comprensibilidad
La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y
concisa la hace comprensible. (Marco Conceptual Financiero, IFRS Foundation,
CC30)
En palabras de Tua Pereda, la información es considerada como un bien
económico escaso, que tiene un coste y que, como contrapartida depara un
beneficio a sus usuarios, consistente en su relevancia, es decir, en la utilidad que
proporciona a sus modelos de decisión. 2

3.1.2 PARADIGMA DE LA UTILIDAD

La contabilidad ha ido evolucionando a partir de las necesidades que van
surgiendo por parte de sus usuarios, a través del tiempo, se ha pasado del
paradigma del registro, al paradigma de la determinación del beneficio y
actualmente se enmarca en el paradigma de la utilidad para la toma de decisiones.

El paradigma de la utilidad, apareció alrededor de la década de los años 60, con

trabajos desarrollados por la AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos)
con su APB (Junta de Principios Contables).

En la época primitiva la información contable solo era para uso del propietario, en
la medida en que evoluciona la investigación en teoría contable se adopta un
nuevo enfoque en cuanto a la utilidad de la información, es decir, ¿para quién?,
¿para qué? y como puede ser útil en la toma de decisiones de los usuarios de
acuerdo con sus necesidades y con el entorno económico en el que se
desenvuelve. A partir del paradigma de utilidad, ha evolucionado el concepto de
usuarios, cuyo número se ha ampliado y ahora se les presta mayor interés. 3

El paradigma de la utilidad da un enfoque más amplio a la información que debe

ser presentada en los estados financieros, ya que debe ir dirigida tanto para los
usuarios internos como externos de la organización.

2
Tua Pereda, Op. cit., pp. 73-74.
3
Trujillo Acevedo, Diego Alexander y Aguirre Zambrano Lorena (2011, Gerencie)

9
3.1.3 POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables son el punto de partida para la aplicación de la NIIF para
las PYMES y la preparación de los estados financieros. Además, prescriben los
criterios que la entidad adoptará para realizar el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de su información financiera. (Guía Práctica-
Superintendencia de Sociedades, p, 35)
Se definen también, como los principios, bases, convenios, reglas y
procedimientos específicos adoptados por una entidad para la elaboración y
presentación de sus estados financieros. (NIIF Pymes Sección 10; párrafo 2; P 54)
Las políticas contables son lineamientos o procedimientos que se deben tener en
cuenta en el momento de desarrollar un proceso en el área financiera. Con el fin
de contribuir a la construcción de información de calidad para los diferentes
usuarios de la empresa.
Establecer políticas contables garantiza que la preparación y presentación de la
información financiera sea clara y confiable. Los estados financieros deben ser
elaborados de tal forma que faciliten el análisis y comparabilidad de la información
financiera para una adecuada toma de decisiones.

Características de las políticas contables

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la

información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios
Generales”, las cuales son:
 Comprensibilidad
 Relevancia
 Materialidad o importancia relativa
 Fiabilidad
 La esencia sobre la forma
 Prudencia
 Integridad
 Comparabilidad
 Oportunidad
 Equilibrio entre costo y beneficio

10
Beneficio de contar con políticas contables en las empresas.4
Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena
aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los
mencionados a continuación:
a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información
financiera.
b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones. c) Proporcionan
canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera. d) Ayuda
a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los estados
financieros.
e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones.
f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del
departamento contable.
g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área contable

Responsabilidad de elaborar políticas contables

La responsabilidad de elaborar políticas contables recae en la gerencia de la
empresa, debido a que son consideradas como componente integral de un juego
completo de estados financieros. (NIIF Pymes Sección 3; párrafo 17; Pagina 29).

4
Contreras Álvarez, Beatriz Jazmín; Corpeño Panameño, Maricela Guadalupe; Machuca Flores, Verónica Del
Carmen, (“ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES BASADAS EN LA NORMA INTERNACIONAL DE
INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES, EN LAS EMPRESAS DEL
SECTOR INDUSTRIAL DE LA ZONA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR”) Universidad del Salvador,
2011.

11
3.2 MARCO CONCEPTUAL

La estructura conceptual de la convergencia a normas internacionales incluye un

conjunto amplio de definiciones, las cuales son necesarias conocerlas y
dominarlas; a continuación se presentan algunas definiciones que estarán
presentes en el desarrollo del trabajo:

GLOBALIZACIÓN:

Según el Fondo Monetario Internacional (FMI) "La globalización es una

interdependencia económica creciente del conjunto de países del mundo,
provocada por el aumento del volumen y la variedad de las transacciones
transfronterizas de bienes y servicios, así como de los flujos internacionales de
capitales, al tiempo que la difusión acelerada de generalizada de tecnología”
(http://economia-globalizacion.blogspot.com/2006/01/qu-es-la-globalizacin.html)

NIIF PARA PYMES:

El IASB desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a
los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de
información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por
diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades
privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES, P9).
IASB
International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad)
Es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las
Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la
supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para sustituir al
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Committee). (http://www.nicniif.org/)
IASC
International Accounting Standards Committee (Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad)
Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de
profesionales contables de varios países (Alemania, Australia, Estados Unidos,

12
Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la formulación de
una serie de normas contables que pudieran ser aceptadas y aplicadas con
generalidad en distintos países con la finalidad de favorecer la armonización de los
datos y su comparabilidad. (http://www.nicniif.org/)

POLÍTICAS CONTABLES

Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos

adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados
financieros. (NIIF para Pymes, sección 10, párrafo 10.2)

MANUAL DE POLÍTICAS

Es un documento que tiene como propósito fundamental integrar en forma

ordenada las normas y actividades que se deben realizar para que se opere de
acuerdo a las necesidades de la empresa, además de proporcionar elementos de
apoyo en la toma de decisiones y servir de guía en la inducción de nuevos
empleados (López, 2012).

INFORMACIÓN FINANCIERA

Es la técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones

internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financieras. (NIF A-1 (2009))

RECONOCIMIENTO
Proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el estado de
resultado integral de una partida que cumpla la definición de un elemento y que
satisfaga los siguientes criterios:
(a) que sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la
partida llegue a, o salga de la entidad; y
(b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad.
(NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.27)
MEDICIÓN
Proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide
los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición
involucra la selección de una base de medición. (NIIF para Pymes, Sección 2,
párrafo 2.33)

13
ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y
que pueda ser medido de forma fiable. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

PASIVO
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo
vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
conllevan beneficios económicos. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

PATRIMONIO
Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

INGRESOS
Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre
el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos
del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los inversores a
este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.23).

GASTO
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2,
párrafo 2.23).

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Estado financiero que presenta el resultado de un periodo, las partidas de ingresos
y gastos reconocidas directamente en el patrimonio del periodo, los efectos de
cambios de políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el
periodo, y (dependiendo del formato del estado de cambios en el patrimonio neto
elegido por la entidad) los importes de las transacciones habidas en el periodo con
los tenedores de instrumentos de participación en el patrimonio en su carácter de
tales. (NIIF para Pymes, Sección 6, párrafo 6.2)

14
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estado financiero que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y

equivalentes al efectivo de una entidad durante un periodo, mostrando por
separado los provenientes de las actividades de operación, de inversión y de
financiación. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 7.1)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio de una entidad en una fecha específica. (NIIF para Pymes, Sección 4,
párrafo 4.1)

ESTADO DE RESULTADOS
Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas
en un periodo sobre el que se informa, excluyendo las partidas de otro resultado
integral. (NIIF para Pymes, Sección 5)

15
3.3 MARCO LEGAL

GENERALIDADES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS), por sus siglas

en inglés, o NIIF, surgen a partir de la globalización y de la necesidad de regular
las actividades económicas de las naciones.
Las NIIF tienen como objetivos la homogenización de las normas contables a nivel
mundial y el desarrollo de estándares contables de calidad, comprensibles y de
obligatorio cumplimiento que permitan una efectiva toma de decisiones.
Las Normas Internacionales de Información Financiera son usadas en muchas
partes del mundo. Actualmente más de 120 países obligan el uso de las NIIF,
entre otros Japón, Singapur, Australia y aproximadamente 25 países miembros de
la UE. Y en América países como México, Brasil, Chile, Ecuador, Panamá y Perú.
Otros países tienen proyectado hacer una adopción a futuro, bien sea mediante
aplicación directa o su adaptación a sus legislaciones nacionales.

16
NORMAS INTERNACIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES
EN COLOMBIA 5
El 13 de julio de 2009 el Congreso de la República expidió la ley 1314 “por la cual
se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento.”
En el año 2010, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), dando
cumplimiento a la Ley 1314 de 2009, presentó el programa de trabajo en el cual se
describe el Plan Estratégico y Plan Detallado para la convergencia de las normas
de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información
con estándares internacionales. El plan de trabajo está alineado con cuatro ejes
temáticos:
a) organización y funcionamiento administrativo del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública;
b) Convergencia normativa con estándares internacionales; c) Difusión de las
normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la
información; y
d) Capacitación.
En junio de 2011, el CTCP publicó el documento final de direccionamiento
estratégico, acompañado del programa de trabajo, entre otros temas. Este
documento propone que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y
de Aseguramiento de la Información en Colombia sean aplicadas a tres grupos de
usuarios:
Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público, a quienes aplicará
NIIF Plenas. Se encuentra reglamentado por el Decreto 2784 de dic 2012.
Grupo 2: Empresas de tamaño grande y mediano, que no sean emisores de
valores ni entidades de interés público, según la clasificación legal colombiana de
empresas, a quienes aplicará NIIF para PYMES. Se encuentra reglamentado por
el Decreto 3022 de dic de 2013
Grupo 3: Pequeña y microempresa según la clasificación legal colombiana de
empresas (Ley 590 de 2000 y Ley 905 de 2004), a quienes aplicará una
contabilidad simplificada, estados financieros y revelaciones abreviados o un
aseguramiento de la información a nivel moderado. Decreto 2706 de dic de 2012

5
PWC, La Globalización de las Normas Contables, Marzo de 2013

17
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LA NIIF PARA LOS PREPARADORES DE
INFORMACIÓN. 6
GRUPO 1 - NIIF PLENAS
De acuerdo con lo establecido en la Norma Internacional de Información
Financiera NIIF 1 el objetivo es asegurar que los primeros estados financieros
contengan información de alta calidad que sea transparente y suministre un punto
adecuado para la contabilización y con un costo que no exceda sus beneficios.
Esta NIIF se aplica cuando la entidad adopta las NIIF por primera vez, mediante
una declaración explicita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF.
GRUPO 2 - NIIF PYMES
De acuerdo con lo establecido en párrafo 2 de la sección 35 una entidad solo
puede optar por primera vez la NIIF para las PYMES en una única ocasión. Si una
entidad que utiliza NIIF para las PYMES deja de usarla durante uno o más
períodos sobre los que se informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente
con posterioridad, las exenciones especiales, simplificaciones y otros
requerimientos no serán aplicables.
La entidad conforme a la NIIF para PYMES deberá hacer en sus estados
financieros una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento con las NIIF
para las PYMES.
GRUPO 3 - NIIF PARA MICROEMPRESAS
De acuerdo con el Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las
microempresas establecida en el capítulo XV, numeral 15.4 del Decreto
2706/2012, los primeros estados financieros son los estados financieros anuales
en los cuales las microempresas hacen una declaración inicial, explicita y sin
reservas, del cumplimiento con la norma de información financiera para
microempresas.

6
Roa Pérez, María Del Pilar, “Contabilidad tributaria para entidades sin ánimo de lucro” 2015.

18
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA
LOS PREPARADORES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

Condiciones Dto. 2784/2012, Dto. 3022/2013,
Dto. 2706/12 Art.3
Art. 3 Art. 3
Desde el 1 de Desde el 1 de
Desde el 1 de enero
Periodo de preparación enero hasta el 31 enero hasta el 31
1 hasta el 31 de
obligatoria. de diciembre de de diciembre de
diciembre de 2014
2013 2013
2 Fecha de transición. 1 de enero de 2014 1 de enero de 2015 1 de enero de 2014
Estado de situación
3 1 de enero de 2014 1 de enero de 2015 1 de enero de 2014
financiera de apertura
Desde el 1 de Desde el 1 de
Desde el 1 de enero
enero hasta el 31 enero hasta el 31
4 Periodo de transición hasta el 31 de
de diciembre de de diciembre de
diciembre de 2015
2014 2014
Últimos estados
financieros conforme a
31 de diciembre 31 de diciembre 31 de diciembre
5 los Decretos 2649 y
2014 2015 2014
2650 de 1993 de 1993 y
la normatividad vigente.
6 Fecha de aplicación 1 de enero de 2015 1 de enero de 2016 1 de enero de 2015
Desde el 1 de Desde el 1 de
Desde el 1 de enero
Primer periodo de enero hasta el 31 enero de 2015
7 hasta el 31 de
aplicación de diciembre de hasta el 31 de
diciembre de 2016
2015 diciembre de 2015
31 de diciembre de 31 de diciembre de 31 de diciembre de
8 Fecha de reporte
2015 2016 2015

Permanencia: Los preparadores de información deberán permanecer en el grupo

por un término no inferior a 3 años contados a partir de su estado de situación
financiera de apertura.
Vencido el término, si no cumplen los requisitos para pertenecer al grupo podrán
continuar en este informando al organismo que ejerza el control y vigilancia o
dejando la evidencia pertinente para ser exhibida ante las autoridades facultadas
para solicitar información, en caso de no estar controlada o vigilada.

Fuente: Roa Pérez, María Del Pilar, “Contabilidad tributaria para entidades sin ánimo de lucro”
2015.

19
3.3.2 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
PYMES
El IASB (Consejo de normas internacionales de contabilidad) desarrolló y publicó
un conjunto de normas separadas, denominadas NIIF para PYMES, las cuales
deben ser aplicadas a los estados financieros con propósito de información
general en entidades conocidas como PYMES.
De acuerdo con las NIIF para Pymes en su sección 1, establece que las pequeñas
y medianas entidades son todas aquellas que:
(a) No tienen obligación pública de rendir cuentas, y

(b) Publican estados financieros con propósito de información general para

usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no
están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales
y las agencias de calificación crediticia. Muchas jurisdicciones en todas partes del
mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango
de propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de información
financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios
cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los
empleados u otros factores.

TÉCNICO NORMATIVO PARA LOS PRESTADORES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA PARA PYMES QUE CONFORMAN EL GRUPO 2

El marco normativo de las NIIF para PYMES establecido en el Decreto 3022/2013

está estructurado en las siguientes 35 secciones:
Generalidades y conceptos:
Sección 1: Pequeñas y medianas entidades
Sección 2: Conceptos y principios generales

Estados Financieros:
Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Sección 4: Estado de situación financiera
Sección 5: Estado de resultado integral y Estado de resultados
Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y
ganancias acumuladas
Sección 7: Estado de flujo de efectivo
Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Sección 9: Estados financieros consolidados y separados
Sección 10: Políticas contables

20
Instrumentos Financieros:
Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos
Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros Activos:

Activos:
Sección 13: Inventarios
Sección 16: Propiedades de inversión
Sección 17: Propiedades, planta y equipo
Sección 18: Activos intangibles distintos de la plusvalía
Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía
Sección 20: Arrendamientos
Sección 21: Provisiones y contingencias
Sección 14: Inversiones en asociadas
Sección 15: Inversiones en negocios conjuntos
Pasivos y patrimonio:
Sección 22: Pasivos y patrimonio

Ingresos:
Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias
Sección 24: Subvenciones del Gobierno Costos y gastos:

Costos y gastos:
Sección 25: Costos por Préstamos Otros:

Otros:
Sección 26: Pagos basados en acciones
Sección 27: Deterioro del valor de los activos
Sección 28: Beneficios a los empleados
Sección 29: Impuestos a las ganancias
Sección 30: Conversión de la moneda extranjera
Sección 31: Hiperinflación
Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Sección 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Sección 34: Actividades especiales
Sección 35: Transición a la NIIF para PYMES

21
Acuabuitrera Cali ESP, por ser una entidad prestadora de servicios públicos, está
regulada por la superintendencia de servicios públicos domiciliarios, la cual emitió
la siguiente resolución.

3.3.3 ORGANISMOS REGULADORES

RESOLUCION N° SSPD – 20141300004095 DEL 21/02/2014, DE LA

SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS
Por la cual se establecen los requerimientos de información financiera para dar
aplicación al Decreto 3022 de 2013, y se dictan otras disposiciones para todas las
empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

Seguimiento y rol SSPD

 Abordar y asumir las funciones de inspección, control y vigilancia, asignadas a
los Supervisores por Ley 1314 de 2009 y demás normas expedidas por los
reguladores.
 Trabajo corporativo y estratégico para desarrollar cultura y entendimiento de
las NIIF a nivel interno y con los prestadores de servicios públicos.
 Coordinación entre supervisores para lograr la estandarización a través de un
proceso único y homogéneo que articule las regulaciones actuales, en procura
de optimizar la información y la exigencia de reportes integrados de todos los
sectores de la economía.
 Integridad de la información financiera y económica de las empresas,
fundamentada en información de propósito general.
 Las entidades de vigilancia deberán realizar seguimiento a las actividades
relacionadas con el proyecto de convergencia.
 Los Supervisores podrán solicitar la información con todos los efectos legales a
los supervisados sobre el desarrollo del proceso.
 Las entidades deberán presentar un plan de implementación que deberá incluir
como mínimo: Capacitación, identificación de responsable del proceso,
aprobación de la Junta Directiva u órgano equivalente.
 Las empresas podrán aplicar voluntariamente a un grupo superior, es decir, del
3 al 2 o 1, y del 2 al 1, pero deben cumplir la totalidad de la normatividad y
permanecer en dicho grupo durante 3 años

22
La superintendencia de servicios públicos domiciliarios en la guía para elaborar el
Estado de Situación Financiera de apertura, estableció las siguientes actividades7:
 Defina o modifique las políticas contables acorde con esta norma.
 Verifica todas las partidas del balance, y defina si deben reconocerse,
eliminarse o reclasificarse.
 Aplicar los criterios de medición del Decreto 3022 para reconocer todos los
activos y pasivos reconocidos.
 Los ajustes que surjan deben afectar los resultados acumulados de la entidad.
 Tomar balance general detallado al cierre de 2014 y aplicar los ajustes para
determinar nuevos saldos bajo NIF.
 Elaborar las conciliaciones del patrimonio y del resultado acumulado.
 Elaborar las revelaciones que expliquen cómo se realizó la transición y su
impacto en la situación financiera.

7
Convergencia hacia NIIF Marco normativo SSPD, Grupo NICS Mayo y Junio de 2014

23
3.4 MARCO CONTEXTUAL

3.4.1 ESPACIO

El manual de políticas contables bajo NIIF Pymes se llevará a cabo en las

instalaciones de la empresa Acuabuitrera Cali E.S.P, en el departamento de
Contabilidad. La siguiente información fue suministrada por la gerencia.

ACUABUITRERA CALI E.S.P

Es una empresa jurídica comunitaria sin ánimo de lucro, inscrita en la Cámara de
Comercio de Cali el 26 de marzo del año 2000 bajo el número 1272. Tiene como
objeto social la prestación de servicios de Acueducto y Alcantarillado del
corregimiento la Buitrera Cali.
Satisface en la actualidad las necesidades de agua potable de una comunidad de
1610 suscriptores quienes representan alrededor de 11.000 usuarios. Igualmente
recibe los vertimientos de aguas residuales domesticas al sistema de
alcantarillado provenientes de 697 predios, es decir el 43% de los asociados
suscriptores al acueducto.

PLAN DE TRABAJO GERENCIA ACUABUITRERA CALI ESP

Teniendo en cuenta que el objeto social de Acuabuitrera Cali ESP es “ dotar de
agua potable y efectuar la adecuada recolección de las aguas residuales de cada
uno de los predios que cubren los sistemas de acueducto y alcantarillado,
asumiendo la administración, operación y mantenimiento de estos servicios, así
como la obligación de gestionar ante las entidades competentes la generación de
nuevos proyectos y consecución de recursos que permitan atender y aprobar los
requerimientos de los habitantes de la zona de cobertura, siempre y cuando
Acuabuitrera Cali E.S.P. disponga de los suficientes recursos hídricos y técnicos,
las condiciones topográficas lo permitan y los predios cumplan con los requisitos
de Ley para acceder a la prestación de los servicios, al igual que motivar, educar,
promover y comprometer a los usuarios suscriptores en la administración y
fiscalización de la prestación del servicio de Acuabuitrera y en la defensa y
protección de los recursos naturales, especialmente el agua, y la participación
comunitaria en el manejo de las cuencas hidrográficas, las fuentes de
abastecimiento del acueducto, la educación ambiental y ecológica de los usuarios,
esta Gerencia busca hacer de su administración una gerencia incluyente y
articuladora de los diferentes entes relacionados con el manejo de agua y
saneamiento básico, promotora de la participación democrática de los usuarios

24
suscriptores y de procesos que faciliten el cambio organizacional, donde la
participación de todos los directivos y empleados de Acuabuitrera con un trabajo
responsable, eficiente, eficaz, un alto compromiso y sentido de pertenencia, e
identificación con la ruta demarcada en el Plan de trabajo, permita alcanzar las
metas propuestas conducentes al crecimiento, fortalecimiento y mayor
posicionamiento de la empresa.

MISIÓN
Somos una organización comunitaria de carácter privado, sin ánimo de lucro del
sector rural, encargada de la prestación del servicio de acueducto y alcantarillado
complementados con el servicio de asesorías, asistencia técnica, educación
ambiental, instalaciones. Ha sido creada con el objeto de construir un ambiente
sostenible y saludable cuyos beneficiarios son los habitantes del Corregimiento de
la Buitrera en su condición de suscriptores propietarios, y/o usuarios inquilinos,
poseedores y población flotante.
VISIÓN

Para el 2020 esperamos consolidarnos como una empresa líder en la prestación

de servicios de saneamiento básico en el sector rural del suroccidente
Colombiano.
POLÍTICAS EMPRESARIALES
Sostenibilidad financiera: Acuabuitrera Cali ESP cumplirá su objeto social
mediante el manejo transparente y eficiente de los recursos soportado en una
política de austeridad, de forma que la ejecución de sus actividades se logre con
calidad y costos moderados, manteniendo los costos de operación y
mantenimiento reflejados en las tarifas, de tal manera que se genere un margen
de excedentes necesarios para seguir invirtiendo en el mejoramiento y desarrollo
de los diferentes componentes de la empresa, técnico, administrativo y de
inversiones, sin poner en riesgo la suficiencia financiera, la permanencia y
continuidad de la empresa en el largo plazo.
Desarrollo del talento humano: Acuabuitrera Cali ESP busca alcanzar los objetivos
organizacionales con la participación de todo el personal, creando un clima laboral
cálido, respetuoso y productivo, basado en el desarrollo de las competencias
laborales, diseñando e implementando programas de bienestar y evaluación del
desempeño, que contribuyan al crecimiento humano y profesional.
Imagen empresarial: Acuabuitrera Cali ESP debe ser una empresa competitiva y
líder en la prestación de servicios públicos domiciliarios en el sector rural,
comprometida con el mejoramiento continuo para el desarrollo de su objeto social,

25
donde las actuaciones de sus empleados y representantes, garanticen la
satisfacción de sus usuarios suscriptores con eficiencia en la atención, énfasis en
el mejoramiento de la calidad de vida en estrecha coherencia con la normatividad
vigente.
Responsabilidad social y ambiental: Las actuaciones de Acuabuitrera Cali ESP
con todos los entes, comunidad y diferentes grupos de interés, están enmarcadas
en principios de Equidad, Igualdad, Democracia y participación, Justicia,
Solidaridad, Transparencia, Respeto y responsabilidad ambiental.
Administración del riesgo: La empresa consolidará un sistema de administración
de riesgos de la gestión integral del agua, para optimizar la gestión operativa en
beneficio de la comunidad y cumpliendo con la normatividad aplicable en materia
de riesgos y de gestión integral del recurso hídrico.

ORGANIGRAMA
Anexo 1

3.4.2 TIEMPO

El presenta trabajo se desarrolló entre los meses de febrero a junio del año 2015.

26
 4. METODOLOGÍA

A continuación se planteará el tipo de investigación a desarrollar y la metodología

que se utilizará para elaborar este trabajo, exponiendo las actividades y procesos
que se llevarán a cabo para cumplir con los objetivos mencionados anteriormente.

4.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación bajo el que se desarrollará este proyecto es el

DESCRIPTIVO, ya que permitirá conocer información detallada sobre las
actividades, funciones y procedimientos de cada uno de los procesos que se
llevan a cabo en la empresa, por medio encuestas al personal involucrado y a
través de la observación de documentos, con el objetivo de elaborar un manual de
políticas contables bajo NIIF Pymes, que le permita a Acuabuitrera elaborar sus
transacciones contables de acuerdo a la nueva normatividad contable
internacional.

4.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

1. Inicialmente se realizará un análisis de cada uno de los factores internos y

externos que afectan la empresa, análisis que se desarrollará por medio de
entrevistas con la parte administrativa e investigaciones exploratorias.
2. Se recolectará información por medio de la observación y entrevistas con el
personal encargado del área contable con el fin de obtener información sobre las
políticas contables actuales de la empresa; referida al decreto 2649 y 2650 de
1993, esta información ayudará a establecer y construir el manual de políticas
contables actual de la empresa.
3. Se identificarán las secciones de las NIIF que la empresa debe aplicar,
Tomando como herramienta los estados financieros a Diciembre 31 de 2014 y la
estructura y objeto social de la empresa.
4. Se establecerán los requerimientos de reconocimiento, medición y la
información a revelar en los estados financieros de las transacciones
desarrolladas por la entidad. Teniendo en cuenta las actas elaboradas por el
equipo de trabajo NIIF de Acuabuitrera Cali ESP.
La metodología que se empleó en el desarrollo del trabajo estuvo fundamentada
en aspectos técnicos y procedimientos normativos de las NIIF PYMES vigentes.

27
4.2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN

Con el fin de cumplir con los objetivos de este trabajo, se utilizarán dos
herramientas fundamentales.
Primero se desarrollarán entrevistas al personal que tenga una relación directa e
indirecta con el área de contabilidad y la administración de la empresa, y
segundo, se utilizará la técnica de la observación, por medio de soportes de
contabilidad, actas y documentos que posea la empresa, con el objetivo conocer
ampliamente todos sus procesos y realizar un análisis documental sobre aspectos
generales y particulares de la organización.

ENTREVISTA
La entrevista es el instrumento más importante de la investigación, junto con la
construcción del cuestionario. En una entrevista además de obtener los resultados
subjetivos del encuestado acerca de las preguntas del cuestionario, se puede
observar la realidad circundante, anotando el encuestador además de las
respuestas tal cual salen de la boca del entrevistado, los aspectos que considere
oportunos a lo largo de la entrevista. La entrevista, a diferencia del cuestionario
que se contesta por escrito por el encuestado, tiene la particularidad de ser más
concreta, pues las preguntas presentadas de forma contundente por el
encuestador, no dejan ambigüedades, es personal y no anónima, es directa por
que no deja al encuestado consultar las respuestas8. (Anexo 2, 3 y 4)

OBSERVACIÓN
La observación es un recurso que utilizamos constantemente en nuestra vida
cotidiana para adquirir conocimientos. Continuamente observamos, pero rara vez
lo hacemos metódica y premeditadamente. Como afirma Ander-Egg, la
observación es el procedimiento empírico por excelencia. Todo conocimiento
proviene de la observación, ya sea directa o indirecta9.

8
Torres, Mariela y Paz Abdo, Karim Sofia,” METODOS DE RECOLECCION DE DATOS PARA UNA
INVESTIGACIÓN” Boletín Electrónico No. 03 Facultad de Ingeniería - Universidad Rafael Landívar
9
Técnicas de investigación social para el Trabajo Social, Departamento de Sociología II. Universidad de
Alicante.

28
4.2.2 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Para utilizar las fuentes de información anteriormente mencionadas se usarán las

siguientes herramientas:
 Papel
 Lápices
 Lapiceros
 Marcadores
 Grabadora
 Computadora
 Libros
 Internet
 Transporte

Posteriormente se realizará un análisis cualitativo de la información suministrada,

utilizando el método deductivo y el software Microsoft Office. Con el objetivo de
elaborar una propuesta de manual de políticas contables bajo NIIF PYMES para la
empresa Acuabuitrera Cali ESP.

29
 5. DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS

5.1 ANÁLISIS DE LOS FACTORES EXTERNOS E INTERNOS DE

ACUABUITRERA CALI ESP

5.1.1 DIAGNÓSTICO EXTERNO

El diagnóstico externo permite realizar un estudio sobre el entorno de la empresa

a nivel sectorial, nacional e internacional, con el objetivo de identificar
oportunidades y amenazas que puedan impactar la organización.

5.1.1.1 ENTORNO LEGAL

La Empresa se regirá por las normas legales colombianas vigentes y en especial

las contenidas en el artículo 365 de la Constitución Nacional de Colombia, la Ley
142 de 1994, Ley 454 de 1998y el Decreto 421 de 2000, así como las demás
normas que las modifiquen o adicionen, el presente estatuto y sus reglamentos.

Acuabuitrera Cali ESP sigue las directrices de la Ley 142 de 1994, la cual fue
creada por el Estado con el objetivo de establecer la organización, el
funcionamiento y el control de los servicios públicos domiciliarios con el fin de
garantizar a la comunidad un servicio de acueducto y alcantarillado eficiente y de
calidad.

Constitución Política de Colombia

Artículo 365: “Los servicios públicos son inherentes a la finalidad social del Estado.
Es deber del Estado asegurar su prestación eficiente a todos los habitantes del
territorio nacional” “Los servicios públicos estarán sometidos al régimen jurídico
que fije la ley, podrán ser prestados por el Estado, directa o indirectamente, por
comunidades organizadas, o por particulares”
Artículo 367. La ley fijará las competencias y responsabilidades relativas a la
prestación de los servicios públicos domiciliarios, su cobertura, calidad y
financiación, y el régimen tarifario que tendrá en cuenta además de los criterios de
costos, los de solidaridad y redistribución de ingresos. Los servicios públicos
domiciliarios se prestarán directamente por cada municipio cuando las
características técnicas y económicas del servicio y las conveniencias generales lo
permitan y aconsejen, y los departamentos cumplirán funciones de apoyo y
coordinación. La ley determinará las entidades competentes para fijar las tarifas.

30
Artículo 368. La Nación, los departamentos, los distritos, los municipios y las
entidades descentralizadas podrán conceder subsidios, en sus respectivos
presupuestos, para que las personas de menores ingresos puedan pagar las
tarifas de los servicios públicos domiciliarios que cubran sus necesidades básicas.
Artículo 369. La ley determinará los deberes y derechos de los usuarios, el
régimen de su protección y sus formas de participación en la gestión y
fiscalización de las empresas estatales que presten el servicio. Igualmente definirá
la participación de los municipios o de sus representantes, en las entidades y
empresas que les presten servicios públicos domiciliarios.

Decreto 3022 de 2013

Este decreto reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el grupo 2. Este decreto
reglamentario expedido por el Ministerio de Comercio, industria y turismo, debe
ser aplicado en Acuabuitrera Cali ESP.

Como anexo a este decreto está el Marco normativo para los preparadores de
información financiera para Pymes – grupo 2. Lo cual no es más que las 35
secciones de las normas Internacionales de Información Financiera para Pymes,
aprobadas por el IASB.

AMENAZAS Y OPORTUNIDADES

Por lo general, siempre que se nombra la palabra empresa se piensa en una

organización en términos de rentabilidad, es decir, con ánimo de lucro. Esta
característica con lleva a evaluar diferentes elementos que la conforman y
determinar si es rentable o no. Cuando se analiza una empresa sin ánimo de lucro
no se observa de la misma manera pues, en esencia, sus prioridades están
orientadas a otros fines; como prestar un servicio o contribuir en el apoyo de una
causa social. Sin embargo, en algunas ocasiones se ha recurrido a observar
empresas sin ánimo de lucro desde una mirada financiera, pues se hace necesario
que el sostenimiento de ellas no sea un desfalco para quienes proveen los
recursos. En algunos casos, se ha realizado este ejercicio financiero sobre
algunas empresas públicas o con servicios de bienes esenciales, y se ha
descubierto que son insostenibles, puesto que son fuertes demandantes de
recursos económicos que afectan severamente las finanzas del estado. Por ello,
algunas han sido privatizadas y han dejado de pertenecer al patrimonio nacional.

31
La empresa Acuabuitrera ESP. presta un bien esencial como lo es el agua. El
objetivo primordial es abastecer la totalidad de la comunidad del corregimiento la
buitrera. Los recursos para su funcionamiento provienen de los pagos que hace la
comunidad por el servicio prestado. Esto indica que, aunque no es una empresa
con ánimo de lucro, opera de manera parecida, incluso, está sujeta a que debe ser
sostenible para que siga funcionando adecuadamente, de lo contrario corre el
riesgo de ser reemplazada por otro organismo que cumpla con la misma misión y
sea sostenible.
En este orden de ideas, el riesgo mayor de que una empresa revele información
financiera, como lo pide el decreto 3022 de 2013, operando sin ánimo de lucro, es
que pueda ser insostenible y se convierta en una fuente de desfalco financiero
para quien le provee recursos. Riesgo que no corre Acuabuitrera ESP. porque
desde un principio está comprometida con ser sostenible.
Es importante resaltar que la implementación del nuevo modelo de información ha
tenido impactos sobre la empresa más que todo operativos; como cambiar el
lenguaje de la información, detallar los datos revelados y la reorganización de la
contabilidad.

LEGISLACIÓN COMERCIAL
Acuabuitrera Cali ESP en una empresa comunitaria de personería jurídica.

Las empresas comunitarias surgen a raíz de la reforma agraria, son empresas del
sector rural, que desarrollan sus actividades aportando su trabajo para la
producción, comercialización, transformación de los productos agropecuarios, para
cubrir necesidades de sus integrantes y de la comunidad. Estas familias que se
integran son beneficiarias de la reforma agraria y forman la empresa comunitaria
con el propósito de aprovechar la tierra comunitaria y desarrollar actividades
rurales, se forma con cinco personas que integran sus predios y desarrollan un
trabajo comunitario en favor de la empresa10.

Las empresas comunitarias están definidas por el artículo 121 de la ley 135 de
1961 de la Reforma Agraria, reguladas por la ley 30 de 1988 y el decreto
reglamentario No 0561 de marzo 16 de 1989.

LEGISLACIÓN LABORAL
Acuabuitrera Cali ESP se encuentra regida por el código sustantivo del trabajo, el
cual tiene como finalidad primordial la justicia en las relaciones que surgen entre

10
http://soda.ustadistancia.edu.co/enlinea/2momento_admoneconomiasolidaria_blancarestrepo/
empresas_comunitarias.html

32
empleadores y trabajadores, dentro de un espíritu de coordinación económica y
equilibrio social.

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Acuabuitrera Cali ESP de acuerdo con su registro único tributario (RUT) tiene las
siguientes responsabilidades ante la DIAN11:

Responsabilidad 4: Impuesto de renta y complementario régimen especial

Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento

especial en consideración a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el

Gobierno determina como de interés para la comunidad. (Artículo 19 E.T. y Art. 9

del Decreto 4583 de 2006)

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario, por el

año gravable 2006 son contribuyentes con régimen tributario especial y deben
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios:

 Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto

social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte,
educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica,
protección ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de interés
general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la
actividad de su objeto social, con excepción de las contempladas en el artículo
23 del mismo Estatuto.

Adicionalmente Acuabuitrera tiene la responsabilidad ante el municipio de cali

realizar las retenciones por ICA.

Las Personas Jurídicas, Las Empresas Unipersonales, las Sociedades de Hecho,

Personas Naturales cuando los ingresos del año anterior son superiores 30.000
UVT, Consorcios y Uniones Temporales y las Entidades Públicas del orden
Nacional, Departamental y Municipal que realicen actividades en el Municipio de
Santiago de Cali. Igualmente son agentes de Retención los considerados no
sujetos pasivos de este impuesto.

Pueden ser autorretenedores aquellos contribuyentes que tengan el carácter de

Gran Contribuyente de la DIAN, y presenten su solicitud motivada ante la

11
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm#4

33
Subdirección de Impuesto Rentas Municipales y obtengan de esta dependencia la
respectiva autorización. (Gerencie)

Periodicidad: Anual

Forma de Presentación: La declaración de Renta Régimen Tributario Especial

se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada
a presentar sus declaraciones tributarias a través de los Servicios Informáticos
Electrónicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentación
es litográfica

Formulario: La declaración de Renta Régimen Tributario Especial deberá

presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN. “Declaración de
Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y
Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad “

Responsabilidad 7: Retención en la fuente a título de renta

Declaración mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retención del

impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto
sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del
Estatuto Tributario, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada
mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006).

Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho público,

los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades
organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención.

Periodicidad: (Artículo 59. Modifícase el parágrafo 2o del artículo 606 del Estatuto
Tributario, el cual queda así.

Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo será

obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado
operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros. Lo
dispuesto en este Parágrafo no se aplicará a las Juntas de Acción Comunal, las
cuales estarán obligadas a presentar la declaración solamente en el mes que
realicen pagos sujetos a retención.

34
Las Juntas de Acción Comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo
acuerdo de los procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley.

Forma de Presentación: Virtual o Litográfica

Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través

de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada
su presentación se hace en forma litográfica en las entidades bancarias

Formulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No.

350)

Responsabilidad 8: Retención timbre nacional

El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos públicos y documentos

privados incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que
se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen
obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya
cuantía sea superior a la cifra fijada anualmente ($125.844.000 en 2007) en los
cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una
persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o
un patrimonio bruto superior a Treinta Mil (30.000) UVT ($629.220.000 año base
2007)

Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el

reglamento (Art. 518 E.T. modificado por el artículo 35 de la Ley 6 de 1992):

 Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas

en el artículo 519 de este Estatuto, y las personas jurídicas y asimiladas, que
teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como
contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
 Los notarios por las escrituras públicas.
 Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal,
cualquiera sea su naturaleza jurídica.
 Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.

Forma de Presentación: Virtual o Litográfica

35
 Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a
través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra
obligada su presentación se hace en forma litográfica en las entidades
bancarias
 Formulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario
350)

Responsabilidad 14: Informante de exógena

Persona natural o jurídica obligada a atender los requerimientos de información

efectuados por la DIAN

Informantes Tributarios:

 Bancos y demás entidades vigiladas por la superintendencia financiera,

Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cámara de comercio,
Notarios, Registraduría Nacional del Estado Civil Bolsa de valores
y comisionistas de bolsa.
 Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos económicos y
empresariales.
 Personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas o privadas con
ingresos superiores a $1500.000.000,
 Grandes contribuyentes, Entidades de derecho público, Consorcios y Uniones
Temporales, Comunidades organizadas
 Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias.
 Entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar
declaración de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a
$1500.000.000.
 Secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del
Estado Entidades que suscriban convenios de cooperación.

Informantes cambiarios:

 Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las

cuentas de compensación.
 Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de
correo.
 Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de
manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero
en zonas de fronteras.

36
Periodicidad:

Tributarios: La información tributaria se presenta Anualmente.

Cambiarios: La información cambiaria se presenta Trimestralmente.

Convenios: La información de los convenios de cooperación se presenta

los primeros Cinco (5) días hábiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.

Forma de Presentación

 Tributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002

(Retenciones en la fuente practicadas) y los tipógrafos y litógrafos cuando no
deban cumplir otras obligaciones en forma virtual.
 Cambiarios: Virtual y Presencial
 Convenios: Virtual

Formatos para la presentación de información exógena:

Tributarios: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057

Convenios: Formato 1159
Cambiarios: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121

AMENAZAS Y OPORTUNIDADES
Por ser Acuabuitrera Cali ESP una empresa sin ánimo de lucro es considerada de
régimen especial, lo que significa que obtiene los siguientes beneficios a nivel
tributario.
TRATAMIENTO ESPECIAL12
Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto.
Exención: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta (tarifa 0%) sobre el
beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales.
Exclusión de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades, para lo
cual deben solicitarla al Comité.
No están obligados a determinar: Renta presuntiva, Renta por comparación
patrimonial, Anticipo.

12
Dian. http://www.camaradorada.org.co/documentos/memorias/CONTRIBUYENTES%20%20RTE.pdf

37
5.1.1.2 ENTORNO ECONÓMICO

Es de vital importancia considerar las realidades económicas y su influencia sobre

la dinámica empresarial, ya que sus cambios tienen repercusiones sobre el
desempeño financiero de las mismas. El crecimiento económico señala una
tendencia de prosperidad para la empresa, así también, la desaceleración tiene un
impacto negativo sobre la dinámica empresarial.

REPERCUSIONES DE LA TASA DE CAMBIO

La tasa de cambio es determinante para la economía Colombia ya que ello habla
del volumen de importaciones y exportaciones del país. Recientemente se ha
experimentado un alza notable en el dólar (Moneda de gran importancia en el
mercado globalizado), lo que genera cambios en el comercio internacional.
De acuerdo con la revista Portafolio donde Daniel Velandia, analista de Credicorp
Capital, expresa que hubo una desaceleración en las importaciones de consumos
e insumos, y en bienes de capital. Según Velandia, se espera que esta tendencia
se mantenga a lo largo del año.
“Es la consecuencia y el papel que juega la tasa de cambio. El dólar con el tiempo
desincentivará las importaciones. Poco a poco, la balanza comercial se va a ir
ajustando”, dice Velandia.
Aunque Analdex espera esta misma reacción en los próximos meses y asegura
que, si no hubiese sido porque las importaciones de aviones tuvieron un
crecimiento “exagerado” (aumentaron en cerca de US$ 680 millones), la cifra de
importaciones en enero hubiese sido negativa.
“El dato de importaciones se esperaba desde que conocimos el resultado de
exportaciones en enero. La cuestión es que el déficit de balanza comercial puede
seguir acentuándose debido a que las exportaciones también están cayendo”,
aseguró Giovanny Gómez, director de asuntos económicos de Analdex, en la
revista portafolio.
Según Gómez, la cifra del déficit de balanza comercial (US$1.797,6 millones)
sigue preocupando, pero los precios del petróleo a nivel internacional la hacían
previsible, ya que estas condiciones siguen afectando las exportaciones de crudo.
Durante el primer mes del año, se exportaron 24,4 millones de barriles de petróleo,
frente a 25,2 millones de barriles en el mismo periodo de 2014, lo que representó
una disminución de 3,3 %.
Por su parte, aunque para varios analistas económicos, el dato revelado este
viernes por el Dane sobre importaciones es positivo, para la Asociación

38
Colombiana de Industriales del Calzado, el Cuero y sus Manufacturas (Acicam),
aún los resultados reales de estas cifras son inciertos para su sector.
Y es que de acuerdo con Luis Gustavo Flórez, presidente de Acicam, en la revista
portafolio, los datos del Dane aún no han sido desagregados para la industria de
cueros y calzado y habrá que esperar unos días para saber qué tan positivo es
que las importaciones en enero hayan crecido 0,8%.
“Esa cifra, a pesar de que pueda mostrarse positiva para el país, para nosotros
puede ser negativa desde el punto de vista de que lo que se está haciendo es
exportando la materia prima y con eso vamos en contravía de lo que queremos
hacer”, dijo Flórez.
Sin embargo, para Acicam, los efectos de las tasas de cambio ya se empezaron a
sentir.
Esto tiene repercusiones para la economía colombiana, puesto que el alza del
dólar lleva a que debamos invertir más cantidad de nuestra moneda para
poder traer a nuestro país bienes del exterior. Y en cierta parte es benéfico para
las exportaciones, pues recibimos más pesos por lo que llevamos al exterior.

PIB

El Dane precisó que en el 2013 el PIB creció 4.3% respecto a 2012 y en ese
período la construcción, los servicios sociales, comunales y personales y el sector
agropecuario tuvieron el mejor comportamiento, dice el informe de prensa. El
organismo señaló que durante el año 2013 “los mayores crecimientos se
presentaron en los sectores de construcción, 9,8 por ciento; servicios sociales,
comunales y personales 5,3 por ciento y sector agropecuario 5,2 por ciento entre
otros”.

“Para el IV trimestre del año 2013 la economía colombiana creció 4,9 por ciento
con relación al mismo trimestre de 2012” y “frente al trimestre inmediatamente
anterior, el PIB aumentó 0,8 por ciento”.
En el 2015 el panorama proyectado es un poco diferente, según la CEPAL. Si bien
la desaceleración es un fenómeno generalizado en la región, el organismo prevé
un crecimiento heterogéneo entre subregiones y países, donde América del Sur
mostraría una contracción de 0,4 %, Centroamérica y México un crecimiento de
2,8 %, y el Caribe de 1,7 %.
A nivel de países Panamá liderará la expansión regional con un alza de 6,0 %,
seguido de Antigua y Barbuda (5,4 %), República Dominicana y Nicaragua (ambos
con 4,8 %). Colombia pasará de 3,6 % a 3,4 %, mientras que México alcanzará un
producto interno bruto (PIB) de 2,4 %.

39
Por su parte, Brasil anotará una contracción de 1,5 %, mientras que Venezuela
tendrá una disminución aún mayor de 5,5 %.
Al presentar su más reciente informe anual, la Comisión Económica para América
Latina y el Caribe (Cepal) llamó a dinamizar el proceso de inversión para retomar
el crecimiento y mejorar la productividad de las economías de la región.
Según el Estudio Económico de América Latina y el Caribe 2015, la
desaceleración económica se debe a factores tanto externos como internos.
En el ámbito externo, se destaca el lento crecimiento de la economía mundial
durante 2015, en particular la desaceleración de China y las otras economías
emergentes, con excepción de India.
Esto indica que el sector empresarial puede tener una desaceleración durante el
presente año 2015, sin embargo esto, lejos de ser un mensaje poco alentador, se
convierte en una oportunidad para realizar estrategias que incentiven el
crecimiento en la actividad económica de la empresa y su desarrollo.

MERCADO LABORAL
El empleo indica la fuerza productiva y la capacidad de mano de obra en la
economía, de tal manera que el cambio en la tasa de desempleo tiene incidencia
sobre el nivel de actividad económica.
El Dane informó que la tasa de desempleo en el país se situó en 9,9 % en febrero,
la más baja de los últimos 15 años para este mismo mes. Por su parte, la tasa de
ocupación se ubicó en 57,4 %, la más alta en los últimos 15 años para febrero,
según explicó Mauricio Perfetti del Corral, durante la presentación de los
resultados de los Indicadores de Mercado Laboral.
El director del Dane destacó que “699 mil nuevos empleos se crearon en febrero
de 2015, frente al mismo mes del año anterior, lo que demuestra que el mercado
laboral en el país mantiene su dinámica”, dijo Perfetti del Corral.
El reporte del segundo mes señala que para el trimestre de diciembre 2014-
febrero 2015, la tasa de desempleo se ubicó en 9,8 %, la primera vez para este
periodo que se presenta esta tasa en un dígito.
Por otra parte, en la medición de los últimos 12 meses, se destaca que el
desempleo lleva 18 periodos consecutivos con tasas de un dígito, al ubicarse en 9
%. Stéfano Farné, director del Observatorio del Empleo de la Universidad
Externado de Colombia considera que la cifra aunque no es extraordinaria, porque
"se ha crecido a tasas mayores", sí es buena. "Lo importante del dato es que
demuestra que se mantiene la buena dinámica y que en la generación de empleo

40
aún no se siente la desaceleración que vive la economía desde diciembre
pasado".
En las 13 áreas metropolitanas, el desempleo se ubicó en 10 % durante el mes de
febrero y para el trimestre diciembre 2014- febrero 2015 fue 10,4 %, siendo las
más bajas de los últimos 15 años para el mes y para el trimestre móvil.
Vale la pena resaltar que en 15 de las 23 ciudades se redujo la tasa de desempleo
y en seis de ellas fue de un solo dígito.
"El país se acerca a la tasa natural del desempleo, lo cual debería hacer más difícil
rebajar la tasa. Yo habría pensado que la desaceleración económica se hubiera
visto reflejado, pero no con una tasa negativa, aunque sí con un menor ritmo en la
generación de puestos de trabajo", agregó el analista consultado por Portafolio.co.

AMENAZAS Y OPORTUNIDADES

Dentro de las amenazas para Acuabuitrera, tomando en cuenta los indicadores

mencionados, se encuentran la dificultad para importar bienes de tecnología o
maquinaria requerida para mejorar el proceso de tratamiento de agua, puesto que
el aumento del precio del dólar hace más costoso acceder a estos bienes de
tecnología que se producen en el exterior.
Por otra parte la desaceleración indica menor nivel de actividad económica y
menor poder adquisitivo en las personas, sin embargo la empresa provee un bien
necesario para la comunidad, que no permite que se vea afectado su mercado.

5.1.1.3 ENTORNO SOCIO-CULTURAL

SISTEMA EDUCATIVO COLOMBIANO

El sistema educativo en Colombia se define como un proceso de formación
permanente, personal cultural y social que se fundamenta en una concepción
integral de la persona humana, de su dignidad, de sus derechos y de sus deberes.
En la Constitución Política se dan las notas fundamentales de la naturaleza del
servicio educativo. Allí se indica, por ejemplo, que se trata de un derecho de la
persona, de un servicio público que tiene una función social y que corresponde al
Estado regular y ejercer la suprema inspección y vigilancia respecto del servicio
educativo con el fin de velar por su calidad, por el cumplimiento de sus fines y por
la mejor formación moral, intelectual y física de los educandos. También se
establece que se debe garantizar el adecuado cubrimiento del servicio y asegurar
a los menores las condiciones necesarias para su acceso y permanencia en el
sistema educativo.

41
El sistema educativo colombiano lo conforman: la educación inicial, la educación
preescolar, la educación básica (primaria cinco grados y secundaria cuatro
grados), la educación media (dos grados y culmina con el título de bachiller.), y la
educación superior13.

5.1.1.3.2 POBLACIÓN COLOMBIANA

La distribución socioeconómica colombiana revela brechas de desigualdad que
inciden en el desarrollo del país. Un reciente estudio de la consultora de consumo
Raddar pone de manifiesto que cerca del 80% de la población colombiana es de
estrato 3 o menor. De tal manera que aproximadamente el 20 por ciento de los
colombianos es realmente solvente en términos económicos. A continuación se
presentan los porcentajes de distribución socioeconómica:

Estrato 1 15.9%
Estrato 2 28.9%
Estrato 3 34.4%
Estrato 4 11%
Estrato 5 7.1%
Estrato 6 2.7%
Esta brecha de desigualdad tiene incidencia sobre el desarrollo económico del
país, ya que el consumo y el nivel de actividad económica dependen de la
cantidad de consumidores solventes que demandan bienes en la economía. En
este caso la proporción de personas con bajos ingresos es considerable,
causando que el crecimiento económico esté limitado por las características
socioeconómicas del país.

AMENAZAS Y OPORTUNIDADES
La desigualdad socioeconómica limita la demanda de bienes y servicios. Para
Acuabuitrera no resulta una amenaza latente, sino que por el contrario le genera
oportunidades, puesto que el agua es un bien necesario y no se ve disminuido su
consumo por el cambio de ingreso salarial de las personas.

13
http://www.mineducacion.gov.co/1621/w3-article-231235.html

42
5.1.1.4 ENTORNO ECOLÓGICO

FUENTES HÍDRICAS

El acueducto de Acuabuitrera Cali ESP, es abastecido con agua del rio Lili, la
quebrada la soledad y el rio Melendez, además cuenta con dos plantas de
tratamiento que potabilizan 30 l/s concesionados por la CVC y por Parques
Naturales.
Rio Lili
El río Lili pertenece junto al río Cañaveralejo a la cuenca del río Meléndez,
localizada 2000 m.s.n.m; “nace en el alto del Otoño en la cota de los 2300 msnm,
ubicado en la vertiente oriental de la cordillera occidental, municipio de Cali,
desciende por un área montañosa en el corregimiento de la Buitrera y después de
cruzar el casco urbano de Cali y parte del corregimiento de Navarro, desemboca
en el canal residual San Judas construido sobre el cauce del río Meléndez en los
950 m.s.n.m.,.., tiene una extensión de 20 km, aproximadamente14.
Cuenca Río Meléndez

Nace en las estribaciones de la Cordillera Occidental, Parque Nacional Natural

Farallones de Cali, a una altura aproximada de 2.800 m.s.n.m. Con un recorrido de
25 km corre en dirección Oeste - Este y desemboca en el canal interceptor sur del
Proyecto de Aguablanca 34 (CVC, 1985).

Son afluentes en la zona alta de la Cuenca las siguientes Quebradas: El Carmen,

Mateguadua, Dosquebradas, Los Gallos, Cristalina, Corea y Cominal. En la zona
media, abajo del caserío de La Fonda, recibe los aportes de las Quebradas La
Carbonera, El Nacedero y La Chorrera, por la margen derecha y las Quebradas El
Oro y el Miedo por la margen izquierda (CVC, 1985).

Uso del agua

Las aguas del Río Meléndez son utilizadas para uso doméstico de varias
comunidades rurales y propiedades ubicadas en ambas márgenes del Río,
situadas en los corregimientos de Buitrera y Villacarmelo; el río es utilizado
también como fuente de recreación activa para un gran núcleo de personas que lo
utilizan como medio de esparcimiento y recreación. Aguas abajo del sito
denominado El Aguacate, su caudal sirve para la dilución de las aguas servidas

14
Factores que influyen en la extinción del micro cuenca del rio Lili, Cali, Valle, Colombia. 2008. Luis Antonio
Gonzales. Proyecto Especialización en Educación ambiental. Universidad Santiago de Cali. Cali.
En:http://losdiosesestanlocos.wordpress.co m/2008/07/25/rio-lili-cali-valle-del-cauca/

43
que regresan al cauce, como también para el riego de caña de azúcar, cultivos
semestrales, abrevaderos y recreación pasiva (CVC, 1985).

AMENAZAS Y OPORTUNIDADES

El caudal de los ríos es inestable debido a los constantes cambios climáticos que
se dan en la ciudad de Cali. En algunas ocasiones los veranos intensos tienden a
secar los manantiales que proveen agua a la comunidad, llevando a que la
empresa aplique estrategias de racionalización (menor presión de flujo hídrico o
cortes en el servicio de agua). De igual manera, en periodos de fuertes inviernos
los caudales crecen y llevan consigo sedimentos, que ensucian el agua y hacen
difícil su tratamiento para convertirla en potable, obligando también a que se usen
nuevamente estrategias de racionalización.

5.1.2 ANÁLISIS EXTERNO CERCANO DE ACUABUITRERA CALI ESP

Este análisis permite conocer el entorno externo cercano de la empresa,

identificando cuáles son sus usuarios, proveedores, competidores y cuáles son los
servicios que presta a la comunidad, con el objetivo de identificar las debilidades y
fortalezas que tiene la organización actualmente.
Para el proceso de implementación de la NIIF Pymes en Acuabuitrera Cali ESP,
es necesario realizar este análisis, ya que permite tener mayor claridad sobre
aspectos que afectan de alguna manera la empresa y que son necesarios conocer
para el desarrollo de las políticas contables bajo NIIF Pymes.

HISTORIA DEL SISTEMA DE ABASTECIEMINTO

En 1999 la comunidad asume el reto de administrar el acueducto que en ese

entonces se denominaba Acuasalud, se construyó la Asamblea General de
suscriptores y se aprobaron los estatutos de la asociación. Articulados con las
juntas administradoras del corregimiento se logra la atención del gobierno
municipal y la destinación de recursos para la construcción del sistema de
acueducto y alcantarillado. En julio de ese mismo año se inaguró la planta de
tratamiento de agua FIME (Filtración en múltiples etapas). En el segundo semestre
del 2007 se construyeron las plantas de tratamiento de aguas residuales.
Actualmente, se presta el servicio de abastecimiento de agua a 1642 suscriptores
y hay suscritos 703 contratos para el servicio de alcantarillado en la zona rural de
Cali.

Acuabuitrera Cali ESP se encuentra ubicado en el corregimiento La Buitrera, está

ubicado en el flanco Oriental de la Cordillera Occidental al sur occidente del

44
Municipio de Santiago de Cali en el área de las cuencas de los ríos Lili y
Meléndez, tributarios del Río Cauca.

Fuente: SIG:UMATAFUNVIVIR, 2005

5.1.2.1 USUARIOS

Los usuarios de ACUABUITRERA CALI E.S.P. son todas aquellas personas

naturales o jurídicas que sean propietarias, poseedoras legítimas o tenedoras del
inmueble, o de una parte de él.
Actualmente Acuabuitrera Cali ESP cuenta con 1642 suscriptores quienes
representan alrededor de 11.000 usuarios, los cuales se encuentran ubicados en
los siguientes sectores del corregimiento la Buitrera.

Nº SECTOR
01 CEPEDA
02 ALABAMA
03 MAYORGA
04 MONCAYO
05 TABARES
06 EL CRUCERO
07 ANCHICAYA
08 EL ROSARIO
09 SAN ANTONIO
10 PUEBLO NUEVO
11 EL PLAN
12 EL PORTENTO
13 PARTE MEDIA
14 CASCAVELEZ
15 LAS COLINA
16 LOS CERROS
17 PACHECO
18 LAS PALMAS
19 GIRASOLES
20 EL RIO

El pago de las facturas se realiza normalmente en efectivo, y muy pocas veces por
medio de cuenta corriente.

45
El plazo máximo para pagar, antes de la suspensión del servicio es de tres
facturas vencidas, normatividad que es establecida en la ley 142 de 1994, articulo
140.

Para reconectar los usuarios que han sido suspendidos, se debe hacer un acuerdo
de pago debidamente firmado, donde se pague mínimo el 50% de la deuda.

5.1.2.2 PROVEEDORES

Acuabuitrera Cali ESP, cuenta con una variedad de proveedores que contribuyen
a la prestación de servicios de acueducto y alcantarillado a la comunidad de la
Buitrera-Cali.
Generalmente el plazo de pago a proveedores es de 30 días, sin embargo hay
pocos casos donde dan plazo máximo de 90 días. Normalmente las facturas se
cancelan en efectivo o por medio de cuenta corriente.

A continuación se mencionan los proveedores que tiene la empresa actualmente:

TRATAMIENTOS QUIMICOS INDUATRIALES

Es una compañía colombiana, con sede en Santiago de Cali

DESCRIPCIÓN (Valle del Cauca), que cuenta con una amplia trayectoria en el
mercado de los productos químicos con énfasis en
catalizadores bio-orgánicos.

NIT 805.029.498-0

DIRECCIÓN calle 52 n° 2GN-37

TELÉFONO 3798888 – 3797777

46
 FUNDACION CINARA

Tiene como propósito contribuir al mejoramiento de la calidad

DESCRIPCIÓN de vida de las comunidades en el marco de un modelo de
desarrollo sustentable en el campo ambiental, con énfasis en
el abastecimiento de agua potable, el saneamiento ambiental,
la higiene y la conservación del recurso hídrico. Para lo cual
desarrolla investigación científica y tecnológica, ejecuta
proyectos de transferencia, adelanta programas de
capacitación y de formación del recurso humano en todos los
niveles.

NIT 800.089.677-0

DIRECCIÓN Calle 13 N° 100-00 Edificio 341 piso 2 Univalle

TELÉFONO 3392345

DBO INGENIERIA LTDA

Presta a sus clientes servicios de consultoría ambiental en las

DESCRIPCIÓN matrices agua, aire, ruido y residuos sólidos.

NIT 800.083.757-4

DIRECCIÓN calle 10 n° 29B-51 BG 9 – Portal de Dapa

TELÉFONO 6641808

47
 DISTRIBUIDORA DE VALVULAS DISVAL

Especialistas en artículos para vapor, aire, agua y gas;

DESCRIPCIÓN manómetros, reguladores, medidores, tuberías en acero al
carbón, SHC 40, inoxidable, cobre, galvanizado y P.V.C

NIT 31.877.516-5

DIRECCIÓN Diagonal 23 N° 10-115

TELÉFONO 5572001-3816251

PLOVAL

Comercializadora de tubería de Pvc, Válvulas y artículos de

DESCRIPCIÓN Ferretería.

NIT 890.330.898-1

DIRECCIÓN Carrera 7 N 34-65 bodega 13

TELÉFONO 4416014

48
 METREX S.A

METREX S.A. se especializa en la fabricación y

DESCRIPCIÓN comercialización de equipos de medición de flujo de alta
precisión y prestación de soporte técnico

NIT 817.000.724-8

DIRECCIÓN Parque industrial Popayán, Colombia

TELÉFONO 8245800

QUIMPAC DE COLOMBIA S.A

Quimpac de Colombia S.A. antes Prodesal S.A. ha sido

DESCRIPCIÓN durante muchos años la más importante empresa productora
de cloro-soda, posicionándose como líder dentro de la
industria química nacional e internacional.

NIT 890.322.007-2

DIRECCIÓN Autopista Yumbo Aeropuerto KM 13

TELÉFONO 6858888

49
5.1.2.3 COMPETIDORES

Acuabuitrera Cali ESP, ha ido construyendo firmemente algunos procesos en la

empresa, los cuales permiten que la empresa tenga una muy buena estabilidad, y
sea de ejemplo para los demás acueductos rurales del municipio, sin embargo hay
que tener en cuenta que en el momento dado en que la empresa empiece a
generar pérdidas, Emcali estará presente para tomar el control de la empresa.

Misión

Contribuir al bienestar y desarrollo de la comunidad.

Especialmente con la prestación de servicios públicos
esenciales y complementarios, comprometidos con el
entorno y garantizando rentabilidad económica y social.

5.1.2.4 SERVICIOS PRESTADOS EN ACUABUITRERA CALI ESP

La empresa Acuabuitrera Cali ESP presta los servicios de acueducto y

alcantarillado a la comunidad del corregimiento la buitrera de la ciudad de Cali.

SERVICIO DE ACUEDUCTO
Llamado también servicio público domiciliario de agua potable. Es la distribución
municipal de agua apta para el consumo humano, incluida su conexión y medición.
También se aplicará esta Ley a las actividades complementarias tales como
captación de agua y su procesamiento, tratamiento, almacenamiento, conducción
y trasporte. (Ley 142 de 1994, Art 14, 22)

SERVICIO DE ALCANTARILLADO
Es la recolección municipal de residuos, principalmente líquidos, por medio de
tuberías y conductos. También se aplicará esta Ley a las actividades
complementarias de transporte, tratamiento y disposición final de tales residuos.
(Ley 142 de 1994, Art 14, 24)

50
RELACIÓN DE AMENAZAS Y OPORTUNIDADES

ANÁLISIS DEL SECTOR DE

SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS

AMENAZAS OPORTUNIDADES

La empresa es supervisada La empresa no tiene

rigurosamente por la competencia directa en el
superintendencia de servicios sector, lo cual representa una
públicos domiciliarios, que podría demanda estable y usuarios
asignar otro proveedor del constantes del servicio,
servicio de acueducto y generando una estabilidad
alcantarillado si observa un financiera a la empresa.
desempeño inadecuado de
Acuabuitrera

Los proveedores de la empresa

tienen una experiencia
considerable en insumos para
plantas de tratamiento de agua,
además los insumos son de
óptima calidad. Esto permite un
servicio confiable a los usuarios.

5.1.3 DIAGNÓSTICO INTERNO DE LA EMPRESA

El diagnóstico interno permite conocer los recursos con los cuales cuenta una
organización, con el objetivo de identificar debilidades y fortalezas que ayuden a
mejorar y fortalecer cada vez más los procesos de la empresa.
Para el desarrollo de este manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, es
necesario realizar un diagnóstico interno de la organización, ya que por medio de
este proceso se puede conocer cuál es la estructura organizacional de la empresa,
las áreas o departamentos que la conforman y el número de empleados con sus
respectivas funciones, generando una visión más amplia sobre la empresa,
permitiendo realizar con precisión cada una de las políticas contables bajo NIIF
Pymes.

51
A continuación se presentarán los elementos con los cuales cuenta la empresa
Acuabuitrera Cali ESP, información suministrada de los estatutos de la empresa y
por la gerencia.

ASPECTOS GENERALES

RAZÓN SOCIAL: ACUABUITRERA CALI ESP

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT): 805.017.364-8
RÉGIMEN TRIBUTARIO: REGIMEN ESPECIAL
TIPO DE PERSONA: PERSONERÍA JURÍDICA
LOGO DE LA EMPRESA:

5.1.3.1 MISIÓN

Somos una organización comunitaria de carácter privado, sin ánimo de lucro del
sector rural, encargada de la prestación del servicio de acueducto y alcantarillado
complementados con el servicio de asesorías, asistencia técnica, educación
ambiental, instalaciones.
Ha sido creada con el objeto de construir un ambiente sostenible y saludable
cuyos beneficiarios son los habitantes del Corregimiento de la Buitrera en su
condición de suscriptores propietarios, y/o usuarios inquilinos, poseedores y
población flotante.

5.1.3.2 VISIÓN

Para el 2020 esperamos consolidarnos como una empresa líder en la prestación

de servicios de saneamiento básico en el sector rural del suroccidente
Colombiano.

52
5.1.3.3 MARCO LEGAL

La Empresa se regirá por las normas legales colombianas vigentes y en especial

las contenidas en el artículo 365 de la Constitución Nacional de Colombia, la Ley
142 de 1994, Ley 454 de 1998 y el Decreto 421 de 2000, así como las demás
normas que las modifiquen o adicionen, el presente estatuto y sus reglamentos.

5.1.3.4 DOMICILIO Y RADIO DE ACCIÓN

La Empresa tendrá como domicilio el Municipio Santiago de Cali, Departamento

del Valle del Cauca, Corregimiento de La Buitrera, lugar en el cual se desarrollará
su objeto social.

5.1.3.5 DURACIÓN

La duración de la Empresa será a término indefinido, pero podrá disolverse y

liquidarse, transformarse, fusionarse o escindirse en cualquier tiempo, en la forma
prevista en la ley y los presentes estatutos

5.1.3.6 PRINCIPIOS, VALORES Y COMPROMISOS

A. PRINCIPIOS

1. Suscripción voluntaria y abierta

2. Gestión democrática de parte de los asociados suscriptores
3. Autonomía e independencia
4. Educar, capacitar e informar
5. Compromiso con la comunidad
6. Respeto y preservación del medio ambiente

B. VALORES DE LA EMPRESA COMUNITARIA

1. Equidad
2. Igualdad
3. Democracia y participación
4. Justicia

53
5. Solidaridad
6. Transparencia
7. Respeto

C. COMPROMISOS

1. Responsabilidad Social empresarial de acuerdo con el objeto de nuestra

Empresa y hasta donde los recursos, capacidad y viabilidad técnica lo permitan.
2. Institucional
3. Ecológico y Ambiental

5.1.3.7 OBJETIVOS DE LA EMPRESA

1. Dotar de agua potable y efectuar la adecuada recolección de las aguas

residuales de cada uno de los predios que cubren los sistemas de acueducto y
alcantarillado, asumiendo la administración, operación y mantenimiento de estos
servicios, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: Que
Acuabuitrera Cali E.S.P. disponga de los suficientes recursos hídricos y técnicos.
Que las condiciones topográficas lo permitan. Que los predios cumplan con los
requisitos de Ley para acceder a la prestación de los servicios.
2. Promover la defensa y protección de los recursos naturales, especialmente el
agua, y la participación comunitaria en el manejo de las cuencas hidrográficas, las
fuentes de abastecimiento del acueducto, la educación ambiental y ecológica de
los usuarios.
3. Gestionar ante las respectivas entidades públicas y privadas que desarrollen
trabajo de promoción de sistemas de saneamiento básico, el apoyo requerido
relacionado con el estudio, diseño, construcción, mantenimiento, ampliación y
reformas del sistema.
4. Gestionar ante las entidades competentes los recursos y apoyos requeridos
para la eficaz prestación de los servicios a sus asociados suscriptores en el
corregimiento de La Buitrera.
5. Motivar, educar y comprometer a los asociados suscriptores en la
administración y fiscalización de la prestación de los servicios.
6. Adoptar las políticas y normas establecidas por las autoridades y los
organismos de control encargados del saneamiento básico, dotación de agua
potable y otros.

54
7. Promover la ampliación de la prestación de otros servicios públicos
domiciliarios, cuando le sea posible.
8. Adquirir, enajenar, dar o tomar en arrendamiento, gravar bienes muebles e
inmuebles y constituir servidumbres necesarias para el desarrollo de su objeto
social.
9. Percibir, otorgar y administrar subsidios, con arreglo a las leyes vigentes que
regulan esta materia.
10. Asociarse con entidades que tengan por objeto la prestación de los mismos
servicios o la realización de actividades conexas o complementarias.
11. Cuando sus recursos lo permitan, promover la investigación y el desarrollo de
tecnologías en los campos relacionados con los objetivos sociales de la Empresa;
explotar y divulgar los resultados y avances que obtenga la Empresa.
12. En desarrollo de su objeto social, celebrar convenios de cooperación técnica
con entidades locales, nacionales y extranjeras.
13. Adquirir empréstitos, operaciones financieras, contratos y demás actos
necesarios para el cumplimiento de su objeto social.
14. En general, desarrollar las demás actividades que, por razón de su objeto, le
señalen la Ley.

5.1.3.8 DESCRIPCIÓN DE LAS ÁREAS

PROPUESTA DE LA DESCRIPCIÓN DE ÁREAS DE LA EMPRESA

ÁREA ADMINISTRATIVA
Es la responsable de planear, organizar, direccionar y controlar cada uno de las
actividades que se llevan a cabo en la empresa teniendo en cuenta las
determinaciones de la junta directiva. Sus actividades principales son:

 Seleccionar y contratar trabajadores para la empresa.

 Capacitar a los trabajadores para que desarrollen bien su labor.
 Direccionar a los empleados y trabajadores
 Autorizar cada uno de los pagos que se realicen en la empresa

55
ÁREA OPERATIVA
Es la encargada de mantener en buenas condiciones todos los componentes del
acueducto, con el fin de brindar a la comunidad agua de buena calidad. Esta área
debe realizar las siguientes actividades:
 Tratar o potabilizar el agua
 Instalar los micromedidores y las conexiones a las viviendas
 Realizar los cortes y las suspensiones del servicio que ordene el área
comercial
 Revisar y controlar fugas y pérdidas de agua
 Barrer las calles, recoger las basuras y disponerlas
 Reparar daños del acueducto y el alcantarillado
 Cuidar las cuencas

ÁREA COMERCIAL
Es la responsable de la atención a los usuarios, la venta de agua y el recaudo
correspondiente a la prestación del servicio. Además, tiene a su cargo la atención
de dudas y reclamos por parte de los suscriptores.
Las principales actividades que realiza esta área son:
1. Revisar y leer los micromedidores o contadores para medir la cantidad de agua
utilizada por los usuarios
2. Elaborar y ejecutar un programa de uso eficiente y ahorro del agua y adelantar
campañas de capacitación a los usuarios
3. Ordenar el corte del servicio a los usuarios morosos
4. Elaborar facturas para cobrar el consumo de agua
5. Tener un registro actualizado de suscriptores y micromedidores instalados

ÁREA FINANCIERA
Tiene a su cargo todos los procesos relacionados con el área contable, llevando
un registro diario sobre todos los movimientos de dinero que realice la empresa.
Las principales actividades que realiza esta entidad son

1. Elaboración de informes contables y de gestión en forma mensual y anual.

2. Planificación presupuestaria.
3. Planeación y ejecución tributaria.
4. Apoyo estratégico en la planificación a corto, medio y largo plazo.

56
5.1.3.9 DEFINICIÓN DE CARGOS, PERFILES Y FUNCIONES

La siguiente información fue suministrada por la gerencia de Acuabuitrera Cali

ESP.
 ÁREA ADMINISTRATIVA

1. GERENTE GENERAL: Es el ejecutor de las decisiones de la Asamblea General

de Suscriptores y/o de Delegados y la Junta Directiva, y es el superior jerárquico
de todos los funcionarios y empleados de La Empresa.
FUNCIONES PRINCIPALES
1. Administrar los intereses de La Empresa en la forma que determine la
Asamblea de Delegados y la Junta Directiva.
2. Concurrir a las sesiones, comités y comisiones de la Junta Directiva, con voz
pero sin voto.
3. Someter anualmente a consideración de la Junta Directiva, el proyecto de
presupuesto correspondiente.
4. Dirigir los asuntos del personal de La Empresa, consultar a la Junta Directiva el
nombramiento de aquellos funcionarios que éste disponga, vincular los
empleados que se requieran y estén autorizados en la planta de personal,
mantener informado a la Junta Directiva sobre la situación laboral general y
aplicar los parámetros saláriales aprobados por esta.
5. Proponer a la Junta Directiva los programas de desarrollo de La Empresa e
informar sobre las actividades realizadas, presentar los estados financieros y
preparar el informe anual que la Junta Directiva y la Gerencia deben presentar
a la Asamblea de Delegados.
6. Presentar y desarrollar proyectos encaminados a la consecución de recursos
ante organismos nacionales e internacionales.
7. Velar porque los bienes y valores de La Empresa estén adecuadamente
protegidos.
8. Velar porque la contabilidad de la Empresa se encuentre y mantenga al día y
de acuerdo con las disposiciones legales y estatutarias.
9. Autorizar los gastos ordinarios, de acuerdo con el presupuesto, y los
extraordinarios de conformidad con las facultades especiales que le otorgue la
Junta Directiva.
10. Previa autorización expresa de la Junta Directiva, celebrar convenios, tramitar
créditos y firmar contratos, cuando el monto de las operaciones exceda la
cuantía de sus atribuciones permanentes.

57
11. Informar de inmediato a los asociados, cualquier novedad mediante circulares
dirigidas a estos, sobre los servicios de La Empresa y demás asuntos de
interés.
12. Dirigir las relaciones públicas de La Empresa, y las demás que fijen las
disposiciones legales, los reglamentos, los estatutos y la Junta Directiva.
13. Estudiar las solicitudes de suscripción para la conexión al sistema y decidir su
aprobación
14. Velar por el oportuno y adecuado tramite de PQR y Derechos de Petición.

 ÁREA OPERATIVA

1. SUPERVISOR OPERATIVO DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO: Es el

encargado de direccionar, coordinar y controlar cada uno de los procesos que se
llevan a cabo en el área operativa de la empresa.
FUNCIONES

1. Responder por el buen estado y conservación de las herramientas asignadas

para el desempeño de su labor.
2. Solicitar oportunamente a la Administración los materiales y herramientas
necesarios para la ejecución de su trabajo, a fin de tenerlos a tiempo.
3. Revisar los equipos a su cargo, accionando los controles y ejecutando las
pruebas necesarias, para constatar el funcionamiento de los mismos.
4. Reparar los equipos que presenten daños, siempre y cuando esté a su
alcance, utilizando las herramientas y materiales requeridos para tal efecto, a
fin de asegurar el normal funcionamiento de los mismos.
5. Reportar oportunamente al jefe inmediato cualquier daño que se presente en
los equipos, para que se tomen las medidas correctivas, si es el caso.
6. Informar oportunamente al jefe inmediato sobre conexiones fraudulentas que
haya detectado o le reporten los integrantes del equipo operativo y efectuar la
respectiva regularización de acuerdo con el procedimiento establecido según
las políticas de Acuabuitrera Cali ESP.
7. Coordinar y verificar las reparaciones de las fugas o daños que se presenten
en la red de distribución de acueducto y de conducción de alcantarillado, de
acuerdo con la información suministrada por el equipo operativo, el jefe
inmediato o lo detectado en la revisión previa.
8. Controlar que los operadores de red lean uno por uno los micromedidores de
los usuarios según la ruta, que el registro de la lectura en los listados
respectivos corresponda a la realidad del consumo individual y que se tenga
un reporte de casas y lotes desocupados.
9. Lograr que el equipo de operadores entregue oportunamente la facturación que
se le dé, para distribuirla al respectivo suscriptor, de acuerdo con la ruta
establecida y en las direcciones correctas.

58
10. Validar la correspondencia entre las direcciones de los inmuebles y su
codificación en los listados realizada por los operadores de los diferentes
sistemas, así como su uso y estratificación, con el fin de mantener actualizado
el catastro de redes de distribución.
11. Velar porque que se efectúe y corresponda la georeferenciación de las nuevas
conexiones tanto de acueducto como de alcantarillado y ayudar en la
recopilación de otros datos de carácter operativo y técnico de la entidad.
12. Validar la efectividad de las respectivas pruebas de rigor para constatar el buen
funcionamiento de los medidores que sean solicitados por los usuarios o por el
profesional técnico Administrativo de Acuabuitrera Cali ESP en desarrollo de
las actividades propias de Peticiones, Quejas y Recursos.
13. Verificar las presiones en las redes de distribución, tomando lecturas directas
en manómetros para asegurar que se encuentren dentro de los parámetros
establecidos y garantizar el suministro eficiente a la comunidad.
14. Verificar que se realicen las suspensiones, cortes, reconexiones e
instalaciones de las acometidas a los asociados suscriptores, según la
información dada por el jefe inmediato o el área encargada, de tal manera que
la prestación del servicio guarde una estrecha relación y coherencia con el
estado del suscriptor.
15. Coordinar previa aprobación de la Gerencia, los trabajos de excavación de
terrenos, limpieza, retiro de escombros, colocación de tuberías y demás
actividades complementarias y de apoyo a las labores de mantenimiento,
reparación, sustitución y tendido de las redes de acueducto; así como controlar
la reposición del pavimento de vías y andenes que resulten afectados.
16. Coordinar, verificar y entregar informe de recibido de obra a satisfacción al jefe
inmediato, mediante elaboración de cronograma de mejoramientos y
mantenimientos previamente aprobado por la gerencia, las construcciones,
reparaciones y remodelaciones locativas como pisos, techos, muros, puertas,
desagües, instalaciones hidráulicas y sanitarias y demás requeridas por
Acuabuitrera Cali ESP.
17. Supervisar que los operadores controlen y provean el caudal y flujo de agua
hacia la población de acuerdo con las directrices fijadas por ACUABUITRERA
CALI ESP, para cumplir con el suministro establecido por la misma.
18. Realizar el seguimiento operativo de la cobertura real de los servicios de
acueducto, alcantarillado y aseo.
19. Presentar al Gerente la programación mensual de los mantenimientos
preventivos y correctivos de los equipos y redes, que originen suspensión del
servicio, con el objeto de hacer el perifoneo a la comunidad.
20. Coordinar con los fontaneros, las reparaciones de las fugas o daños que se
presenten en los diferentes componentes de los sistemas de acueducto y
alcantarillado; y verificar que se elaborare el registro de daños y reparaciones y
el tiempo de estas.
21. Mantener la estadística del caudal medio, mínimo y máximo diario en las
fuentes, con la fecha de aforo respectiva.
22. Contabilizar el Volumen mensual de agua suministrada y captada.

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23. Contabilizar el promedio anual de entrada y salida a la PTAP y la capacidad
utilizada de la misma.
24. Hacer control al mantenimiento de la bocatoma, desarenador, planta y tanque
de almacenamiento realizado por los operadores de cada sistema, registrando
las fechas, clase de residuos, de acuerdo con lo establecido en los manuales
de operación y mantenimiento para los diferentes sistemas.
25. Contabilizar el Volumen de agua tratada y suministrada.
26. Efectuar las pruebas y análisis de laboratorio mediante muestreo y medición,
para determinar las cantidades de químicos necesarios para el tratamiento a
dosificar por los operarios encargados de la operación de la PTAP, a fin de
controlar la calidad del agua en sus diferentes fases, desde la cruda hasta la
tratada; haciendo el seguimiento a los parámetros niveles de turbiedad, ph,
caudal, cloro total y residual libre, color y a sus condiciones fisicoquímicas y
bacteriológicas.
27. Contabilizar el caudal medio a la entrada y salida de las PTAR en litros por
segundo.
28. Llevar el registro de mantenimiento y cantidad de residuos sólidos generados
en la PTARD (Lodos)
29. Coordinar la toma de muestras para el análisis de laboratorio en el control a la
calidad del agua para el consumo humano y la disposición de residuales; antes
del tratamiento y después del mismo.
30. Analizar los resultados de vigilancia en la calidad de agua y definir los
parámetros de aplicación de químicos para minimizar el índice de riesgo de
agua para el consumo-IRCA.
31. Programar y coordinar el mantenimiento de las PTAR, los sumideros y los
pozos de Inspección.
32. Llevar una bitácora de trabajo diariamente, anotando los actos realizados por
hora.
33. Asistir a los cursos y capacitaciones programados para la obtención,
actualización y certificación de las competencias laborales.
34. Cumplir con el Reglamento Interno de Trabajo y demás normas de
Acuabuitrera Cali ESP, lo mismo que realizar otras labores relacionadas con el
cargo y asignadas por el jefe inmediato.

2. OPERADOR SISTEMA DE ALCANTARILLADO: Tiene la responsabilidad de

llevar cabo todos los procesos de mantenimiento, limpieza y control, que se
presenten en el área de las plantas de tratamiento de aguas residuales (PTAR),
del plan cabecera y pueblo nuevo.
FUNCIONES
1. Manejo y Operación de la Plantas de Tratamiento Residual (PTAR) ubicadas
en la Vereda de Pueblo Nuevo y en la Vereda El Plan dentro del Club del
SENA.

60
2. Limpiar diariamente la rejilla de macrosólidos que se localiza en el canal de
entrada de la PTARD
3. Realizar las operaciones de los elementos y equipos mecánicos de la planta de
tratamiento de aguas residuales.
4. Aplicar el Manual de Operación y Mantenimiento Sistema de Tratamiento de
Aguas Residuales
5. Llevar un registro diario de los resultados de las actividades realizadas en el
sistema de alcantarillado y las plantas de tratamiento SENA y PUEBLO
NUEVO
6. Llevar un registro diario control y consumos de los productos químicos y
materiales utilizados en la planta de tratamiento de aguas residuales y en el
Sistema Mitigador de Olores.
7. Realizar la inspección, el Mantenimiento y limpieza de los tanques sépticos.
8. Realizar el mantenimiento de los filtros anaeróbicos
9. Realizar el mantenimiento del filtro fitopedológico
10. Informar a su superior inmediato sobre los daños y emergencias que ocurran
en la planta de tratamiento.
11. Realizar las visitas y órdenes de trabajo que se le asignen de acuerdo con
cada caso.
12. Realizar limpieza periódica de las cajas domiciliarias, las tuberías y cámaras
de inspección
13. Efectuar la limpieza de las cañadas contiguas a las PTARD
14. Organizar con la debida anticipación las solicitudes de las compras de
materiales, sustancias químicas y otros que se requieran con el tratamiento del
agua residual.
15. Hacer un uso debido de la dotación, elementos de higiene y seguridad
industrial.
16. Las demás funciones que le asigne la Junta.

3. OPERADOR FINCA LOS NACIMIENTOS: Es el encargado del control del agua

y mantenimiento de la finca los nacimientos.

FUNCIONES:
1. Revisar y controlar la captación del agua que aporta la Finca los Nacimientos a
la Planta la Soledad en cantidad y calidad, mediante la realización de un
recorrido diario por las bocatomas la Frialdad, la Soledad Uno, Soledad
cabecera, Los Cauchos cabecera y Los Cauchos parte baja.
2. Mantenimiento de las bocatomas (lavado cada dos días)
3. Mantenimiento semanal de los dos tanques de almacenamiento de agua, el
que conduce agua a la vivienda y el que conduce el agua a la Planta la
Soledad.
4. Mantenimiento del vivero para lo cual debe recoger semilla de las diferentes
especies durante los recorridos diarios, sembrarlas en las bolsas para

61
 aumentar la producción, regar las plántulas, solicitar oportunamente los abonos
y demás materiales para la siembra y hacer los inventarios de especies
respectivos para llevar un control de la producción.
5. Mantenimiento del prado.
6. Mantenimiento de la cerca viva que delimita los linderos de la finca.
7. Mantenimiento del Bosque de árboles nativos.
8. Mantenimiento del Jardín y la siembra de plantas ornamentales.
9. Mantenimiento de la Guadua (siembra, plateo, entresaca).
10. Coordinar y verificar el trabajo del ayudante asignado por la Gerencia en
épocas que se requiere de tal apoyo.
11. Asistir a los cursos y capacitaciones programados para la obtención,
actualización y certificación de las COMPETENCIAS LABORALES.
12. Cumplir las normas contempladas en el Reglamento Interno de Trabajo de la
Empresa.
13. Realizar las demás funciones que le asigne su jefe inmediato.

4. OPERADOR PLANTA POTABILIZADORA DE AGUA: Tiene a su cargo el

desarrollo de cada una de las actividades que se desarrollan en la planta
potabilizadora de agua.
FUNCIONES
1. Responder por el uso y el manejo adecuado a los equipos, herramientas y
maquinaria de la planta.
2. Revisar los equipos a su cargo, accionando los controles y ejecutando las
pruebas necesarias, para constatar el funcionamiento de los mismos.
3. Velar y responder por el funcionamiento, operación, mantenimiento y
conservación del sistema de filtración FIME y demás componentes de la
planta que sean necesarios, controlando los caudales y las pérdidas de carga
registradas,
4. Reparar los equipos que presenten daños, siempre y cuando estén a su
alcance, utilizando las herramientas y materiales requeridos para tal efecto, a
fin de asegurar el normal funcionamiento de los mismos.
5. Hacer las lecturas de los macromedidores.
6. Solicitar a su Jefe Inmediato los productos químicos, herramientas y
materiales requeridos en la planta de tratamiento, efectuando el pedido
oportunamente, con el objeto de garantizar su disponibilidad durante el proceso
de tratamiento de agua.
7. Manejar, dosificar y aplicar las sustancias químicas requeridas para la
potabilización del agua, atendiendo lo normado para garantizar su seguridad
industrial.

62
8. Efectuar las pruebas y análisis de laboratorio mediante muestreo y medición,
con el fin de controlar la calidad del agua en sus diferentes fases, desde la
cruda hasta la producida. Haciendo el seguimiento correspondiente a los
niveles de turbiedad, pH, caudal, color y cloro residual y a sus condiciones
fisicoquímicas y bacteriológicas.
9. Realizar el aseo y limpieza de las diferentes secciones o partes de la planta de
tratamiento, haciendo uso correcto de los implementos y materiales
necesarios, para garantizar la limpieza y presentación de la misma.
10. Limpiar permanentemente los dosificadores y reportar cualquier novedad en su
funcionamiento.
11. Realizar el lavado periódico de los filtros cada vez que haya saturación de
materia, es decir, acumulación de sedimentos.
12. Realizar el correcto lavado de la planta, colaborar abriendo las compuertas de
los sedimentos y efectuar la limpieza y aseo de las estructuras de captación y
almacenamiento.
13. Llevar los registros diarios mediante el diligenciamiento de formatos, planillas,
realizar informes diarios correspondientes a: producción de agua, caudal de las
fuentes de captación, dosificación de las sustancias químicas, pruebas de
laboratorio, entre otros.
14. Verificar las presiones en las redes de distribución, tomando lecturas directas
en manómetros para asegurar que se encuentren dentro de los parámetros
establecidos y garantizar el suministro eficiente a la comunidad.
15. Alertar al encargado de la Operación de Redes cuando la planta de tratamiento
presenta problemas, con el fin de suspender el servicio de acueducto, si el
caso aplica.
16. Mantener con buen nivel el tanque de almacenamiento para el servicio de agua
potable de la misma planta.
17. Asistir a los cursos y capacitaciones programados para la obtención,
actualización y certificación de las competencias laborales.
18. Cumplir con el reglamento interno de trabajo y demás normas de Acuabuitrera
Cali ESP.

5. OPERADOR DE REDES DE ACUEDUCTO: Tienen a su cargo las actividades

operativas que se deben llevar a cabo para la buena prestación del servicio de
acueducto.

FUNCIONES

1. Responder por el uso y el manejo adecuado a los equipos, herramientas y

maquinaria de la planta.
2. Revisar los equipos a su cargo, accionando los controles y ejecutando las
pruebas necesarias, para constatar el funcionamiento de los mismos.
3. Solicitar oportunamente a la Administración los materiales y herramientas
necesarios para la ejecución de su trabajo, a fin de tenerlos a tiempo.

63
4. Reparar los equipos que presenten daños, siempre y cuando esté a su
alcance, utilizando las herramientas y materiales requeridos para tal efecto, a
fin de asegurar el normal funcionamiento de los mismos.
5. Reportar oportunamente al jefe inmediato cualquier daño que se presente en
los equipos, para que se tomen las medidas correctivas, si es el caso.
6. Informar oportunamente al jefe inmediato sobre conexiones fraudulentas que
haya detectado en la revisión de las redes (revisión previa), para que tomen las
medidas necesarias según las políticas de Acuabuitrera Cali ESP.
7. Efectuar las reparaciones de las fugas o daños que se presenten en la red de
distribución, de acuerdo con la información suministrada por el jefe inmediato o
lo detectado en la revisión previa.
8. Leer uno por uno los micromedidores de los usuarios según la ruta, registrando
la lectura en los listados respectivos y entregar el reporte de casas y lotes
desocupados.
9. Entregar oportunamente la facturación que se le dé, para distribuirla al
respectivo suscriptor, de acuerdo con la ruta establecida y en las direcciones
correctas.
10. Efectuar la correspondiente verificación entre las direcciones de los inmuebles
y su codificación en los listados, así como su uso y estratificación, con el fin de
mantener actualizado el catastro de redes de distribución, georeferenciar las
nuevas conexiones y ayudar en la recopilación de otros datos de carácter
operativo y técnico de la entidad.
11. Efectuar las respectivas pruebas de rigor para constatar el buen
funcionamiento de los medidores que sean solicitados por los usuarios o por el
profesional técnico Administrativo de Acuabuitrera Cali ESP en desarrollo de
las actividades propias de Peticiones, Quejas y Recursos.
12. Verificar las presiones en las redes de distribución, tomando lecturas directas
en manómetros para asegurar que se encuentren dentro de los parámetros
establecidos y garantizar el suministro eficiente a la comunidad.
13. Efectuar las suspensiones, cortes, reconexiones e instalaciones de las
acometidas a los asociados suscriptores, según la información dada por el jefe
inmediato, de tal manera que la prestación del servicio guarde una estrecha
relación y coherencia con el estado del suscriptor.
14. Realizar cuando se requiera, trabajos de excavación de terrenos, limpieza,
retiro de escombros, colocación de tuberías y demás actividades
complementarias y de apoyo a las labores de mantenimiento, reparación,
sustitución y tendido de las redes de acueducto; así como, la reposición del
pavimento de vías y andenes que resulten afectados.
15. Efectuar construcciones, reparaciones y remodelaciones locativas como pisos,
techos, muros, puertas, desagües, instalaciones hidráulicas y sanitarias y
demás requeridas por Acuabuitrera Cali ESP.
16. Controlar el caudal y flujo de agua hacia la población de acuerdo con las
directrices fijadas por Acuabuitrera Cali ESP, para cumplir con el suministro
establecido por la misma.
17. Efectuar la limpieza y aseo de las estructuras de captación y almacenamiento.

64
18. Velar por la limpieza general de las instalaciones de la bocatoma y zonas
aledañas en especial por la limpieza periódica de la reja de entrada del agua y
sus componentes.
19. Vigilar las instalaciones de la bocatoma.
20. Inspeccionar constantemente el estado del agua: Color, caudal, turbidez, cloro
residual e informar inmediatamente sobre cualquier anomalía.
21. Brindar colaboración en oficios varios de la planta, como cargar y descargar
materiales en bodega o vehículos para su transporte.
22. Llevar una bitácora de trabajo diariamente, anotando los actos realizados por
hora.
23. Asistir a los cursos y capacitaciones programados para la obtención,
actualización y certificación de las competencias laborales.
24. Cumplir con el Reglamento Interno de Trabajo y demás normas de
Acuabuitrera Cali ESP, lo mismo que realizar otras labores relacionadas con el
cargo y asignadas por el jefe inmediato.

6. OPERADOR SUPERNUMERARIO DEL SISTEMA DE ACUEDUCTO

En el contrato de trabajo se incluyeron las funciones de los cargos de Operador de

Planta Potabilizadora de agua y de Operador de Redes, ya que es en estos dos
cargos donde efectúa reemplazos o se desempeña.

7. OPERADOR DE LA BOCATOMA MELENDEZ: Es el encargado del

mantenimiento, control y vigilancia de la Bocatoma Meléndez.

FUNCIONES:

1. Revisión y mantenimiento de la bocatoma.

2. Lavado-cepillado y rastrillado e tanques menores y entorno.
3. Control y vigilancia de la turbiedad y/o empalizadas en época de lluvia
4. Vigilancia constante los fines de semana para que los turistas no ingresen a la
bocatoma afectando el flujo del agua.
5. Demás funciones contenidas en el documento anexo.

 ÁREA COMERCIAL

1. PROFESIONAL TÉCNICO ADMINISTRATIVO: Es el encargado de direccionar,

coordinar y controlar cada uno de los procesos que se llevan a cabo en el área
comercial de la empresa.
FUNCIONES

1. Mantener en correcto estado de servicio, presentación y funcionamiento los

implementos, y equipos de trabajo que se le confíen.

65
2. Vigilar el cumplimiento de los reglamentos y normas relacionadas con los
asuntos de su competencia.
3. Verificar la elaboración y legalización de los diferentes Contratos que realice la
empresa.
4. Coordinar y velar por el adecuado manejo y custodia del archivo de contratos
de la Empresa con su respectivo soporte como son: Pólizas, reservas
presupuéstales, actas parciales de recibo y demás documentos.
5. Organizar, y controlar todo lo relacionado con los ingresos por concepto de
Servicios prestados, sanciones, créditos y los pagos de las obligaciones
contraídas, nomina, proveedores y contratistas.
6. Coordinar y controlar las operaciones relacionadas con el registro contable de
los recibos diarios de caja, comprobantes de ingreso / egreso y demás
documentos que soportan la contabilidad de la Empresa.
7. Coordinar y controlar el correcto registro de las cuentas por pagar y por cobrar.
8. Coordinar y controlar el registro de los inventarios de la Empresa (elementos
de consumo, elementos devolutivos y activos fijos).
9. Participar conjuntamente en la elaboración del Proyecto del presupuesto para
la vigencia Fiscal del año siguiente y presentarlo a consideración de la
Gerencia para su trámite respectivo.
10. Velar y responder por la liquidación e implementación de las tarifas de los
servicios prestados por la Empresa.
11. Atender y Responder todos los reclamos presentados por los usuarios
acogiéndose a las normas establecidas por la Ley 142/94 y sus decretos
reglamentarios y demás normas concordantes.
12. Coordinar y atender los reclamos que formulen los suscriptores o clientes
relacionados con la legalización de nuevas matrículas, consumos, lectura,
instalación y cobro de medidores, expedición de nuevas facturas y cobro de
materiales por concepto de acueducto y alcantarillado.
13. Dar aplicación a las disposiciones de Junta Directiva relacionadas con los
diferentes programas de financiación para disminución de la cartera morosa de
la Empresa.
14. Circular a los usuarios morosos a fin de obtener el pago de los servicios que se
le adeuden a la Empresa y realizar visitas para hacer gestión de cobro.
15. Diseñar, implementar y evaluar programas dirigidos al corte y reconexión del
servicio a aquellos deudores morosos.
16. Cumplir las normas contempladas en el Reglamento Interno de Trabajo de la
Empresa.
17. Colaborar con otras áreas de la Empresa en todos los trabajos inherentes al
cargo y las demás funciones que le asigne su Jefe Inmediato.

66
18. Asistir a los cursos y capacitaciones programados para la obtención,
actualización y certificación de las competencias laborales.

2. ASISTENTE ADMINISTRATIVA: Tiene a su cargo la atención a los usuarios y

el recaudo respectivo a la prestación del servicio de acueducto y alcantarillado.
FUNCIONES:
1. Coordinar y supervisar la lectura de los micromedidores, la precrítica y la
distribución de las facturas, con el trabajador asignado para tal actividad, que
incluya todos los servicios prestados por la empresa a cada uno de los
usuarios.
2. Hacer análisis crítico de las lecturas de micromedición y coordinar con el
profesional técnico administrativo y los operadores de red, la verificación de
aquellas que sean significativas.
3. Recibir los pagos a los suscriptores dentro del periodo establecido para ello,
recepcionar y archivar las colillas de recaudo con sus soportes respectivos
previo registro en el sistema.
4. Realizar el cuadre diario de caja de acuerdo con lo recaudado en físico y en el
sistema PIPP y destinar los recursos según el procedimiento establecido.
5. Realizar el cuadre de caja menor y de los dineros en escritorio, en físico y
contra formato “cuadre de caja” suministrado por la revisoría Fiscal.
6. Realizar resumen de cuadre de caja con la información suministrada por la
PIPP previo cuadre y generar reporte al Contador.
7. Realizar el precierre cada fecha de corte preestablecida por la Gerencia y
generar la copia de seguridad respectiva.
8. Hacer copia del listado de toma de lecturas y entregar según cronograma a los
operadores con el respectivo reporte de lectura para el suscriptor.
9. Realizar el último día hábil del mes el cierre del periodo en el cual se debe
generar la copia de seguridad y grabar en el archivo mensual en PDF, arqueo
general, reporte de notas débito y crédito, el resumen de facturación y
cobranzas.
10. Del Archivo mensual al cierre del periodo entregar la información al Presidente
de Junta Directiva, el Gerente, el Contador y la Revisoría Fiscal, según lo
normado.
11. Suministrar al contador la información de los recaudos, novedades (pagos
anticipados del mes, abonos a derechos de conexión de los sistemas de
acueducto y alcantarillado, venta de servicio de kit y/o medidores).
12. Imprimir de la PIPP el listado de deudores morosos, listados de cortes, listados
de suspensiones, listado de usuarios con medidor y listados de retiro del
medidor, listado de reconexiones.
13. Mantener actualizado el catastro de medidores con su respectiva
georeferenciacion.
14. Recepcionar y registrar en el software de actualización de Suscriptores las
ordenes de trabajo ejecutado y los acuerdos de pago.

67
15. Relacionar en la Bitácora solicitudes de matrículas y PQR para el traslado al
profesional técnico operativo.
16. Mantener actualizado el catastro de usuarios de la entidad, analizando el
estado de morosidad en el pago, para informarle al jefe inmediato sobre el
incumplimiento de los mismos, de tal manera que se tomen las medidas
necesarias.
17. Establecer y coordinar con el jefe inmediato los programas de suspensión,
corte y recaudo.
18. Hacer conocer al usuario la obligación de efectuar los pagos por el servicio
dentro de los términos y en los sitios establecidos por la Empresa.
19. Suministrar oportunamente a los usuarios la información sobre su estado de
cuenta atrasada, tratando de evitar el corte del servicio, mediante la colocación
del sello informativo.
20. Coordinar con el Operador de redes antes de 48 horas según lo establecido en
el contrato de Condiciones Uniformes y la normatividad vigente, la conexión del
servicio una vez haya sido cancelado el valor adeudado o abonado el
porcentaje establecido por la gerencia.
21. Verificar periódicamente que los acuerdos de pago realizados con los usuarios
se realicen puntualmente, mediante confrontación de listado de pagos.
22. Apoyar en la digitación y envió de datos al Sistema único de información (SUI).
23. Garantizar la distribución oportuna de la facturación del acueducto y
alcantarillado
24. Determinar y elaborar las actas de suspensión del servicio y/o retiro de
medidores.
25. Recibir, radicar, tramitar cuando sea de su competencia, distribuir y archivar
documentos y demás correspondencia.
26. Realizar y controlar los inventarios mediante el registro de la cantidad de
existencia y su valor, así como el movimiento de entradas y salidas para cada
material, equipo, herramienta o elementos de oficina.
27. Controlar la entrada de combustible y el mantenimiento general de los
vehículos y la maquinaria de la Empresa.
28. Preparar y entregar los diferentes pedidos, elementos y/o suministros con sus
respectivos soportes de salida, según el presupuesto y plan de compras.
29. Elaborar mensualmente los inventarios individuales y en general de acuerdo a
procedimientos e instrucciones previamente establecidas.
30. Tramitar las requisiciones de reabastecimiento de artículos y químicos
necesarios en las PTAPS (Cloro gaseoso, granulado y polímero), PTAR
(carbón activado, hipoclorito, ortotolidina, rojo de fenol) y demás dependencias
de acuerdo con los pedidos que se hagan previa aprobación de la Gerencia y
según trámites establecidos.
31. Recibir, registrar y distribuir los elementos que la Empresa adquiere para su
funcionamiento.
32. Establecer métodos de registro, clasificación y control de los elementos y
materiales que la Empresa adquiere según normas y parámetros establecidos.

68
33. Dar el trámite correspondiente a las entradas, salidas y bajas con los
documentos soporte de elementos y materiales que se manejen en el almacén.
34. Coordinar y tramitar ante la gerencia la recuperación de artículos y elementos
deteriorados que justifique su reparación.
35. Verificar y certificar que los elementos recibidos en el almacén ingresen a los
inventarios de la empresa y correspondan a la cantidad, calidad y demás
especificaciones de las respectivas órdenes de compras.
36. Manejo oportuno y adecuado del archivo de inventario de los elementos y
materiales, a su cargo.
37. Adoptar mecanismos de seguridad, depósito y almacenamiento que garantice
la conservación de los elementos y materiales de Acuabuitrera bajo su
cuidado.
38. Reportar oportunamente los informes del almacén que sean requeridos por
contabilidad y la Gerencia.
39. Informar oportunamente a la gerencia sobre mermas, pérdidas, sustracción,
hurto o deterioro de los elementos bajo su custodia.
40. Tramitar y expedir los certificados de paz y salvo que sean requeridos por
concepto de manejo de inventarios individuales.
41. Diligenciar y actualizar la información en el sistema.
42. Coordinar con la periodicidad requerida la realización de inventarios físicos de
almacén asignados a los demás trabajadores de la Empresa y rendir los
informes requeridos.
43. Ejecutar con la periodicidad requerida los inventarios de la oficina
administrativa de Acuabuitrera Cali ESP.
44. Liquidar y coordinar el pago de parafiscales en el tiempo establecido.

 ÁREA FINANCIERA

1. CONTADOR PÚBLICO
FUNCIONES
 Elaboración y presentación de los estados financieros a la Asamblea General.
 Elaboración del presupuesto para la vigencia.
 Elaboración de los comprobantes de contabilidad conservando el estricto orden
consecutivo.
 Elaboración mensual de las conciliaciones bancarias.
 Elaboración de la declaración de impuesto y patrimonio.
 Preparación y presentación de los medios exógenos de retención en la fuente
y de industria y comercio.
 Elaboración mensual de las declaraciones de retención en la fuente y de
industria y comercio.
 Actualización mensual del registro del inventario con promedio ponderado,
para el manejo de los elementos y accesorios de uso en el mantenimiento y
mejoras de las redes y las plantas de acueducto.

69
 Actualización mensual del inventario de los bienes inmuebles y equipos,
adquiridos por la empresa y su depreciación de acuerdo con la normatividad
vigente.
 Elaboración y presentación de los estados financieros en forma mensual para
la evaluación y aprobación de la Junta Directiva.
 Elaboración y presentación de la información contable a la Superintendencia
de Servicios Públicos Domiciliarios.

DEBILIDADES Y FORTALEZAS

ANÁLISIS INTERNO DE LA
ORGANIZACIÓN

DEBILIDADES FORTALEZAS

No cuenta con una página web. Cuenta con Misión y Visión.

El cargo de gerencia y los cargos Cuenta con un estatuto, el cual

del área comercial tienen permite tener claridad sobre la
muchas funciones, causando que estructura organizacional de la
no se desarrollen algunos empresa.
procesos de la forma que se
espera.

No cuenta con manuales de Tiene plasmado por escrito las

procedimientos en ninguna de funciones de los empleados,
las áreas, lo cual puede causar facilitando un control sobre cada
desordenen al momento de proceso.
desarrollar las funciones.

Cuenta con personal capacitado

para el desarrollo del objeto
social de la empresa.

70
5.2 POLÍTICAS CONTABLES ACTUALES BAJO EL DECRETO 2649 y 2650 de
1993 DE LA EMPRESA ACUABUITRERA CALI ESP

Para el desarrollo de este Manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, es

necesario identificar las políticas contables actuales que posee la empresa para la
elaboración de sus transacciones, con el fin de identificar posteriormente las
diferencias que existen con respecto a las nuevas políticas contables basadas en
la nueva normatividad internacional (NIIF PYMES).
Acuabuitrera Cali ESP, no cuenta con un informe formal, elaborado por escrito
donde estén plasmadas las políticas contables bajo el decreto 2649 y 2650 de
1993. Es por ello que fue necesario conocerlas de forma verbal por medio del
contador de la empresa, quien describió cada una de las políticas contables que
son utilizadas actualmente al momento de hacer los registros contables
respectivos.
A continuacion se mencionan cada una de las politicas contables actuales que
tiene la empresa bajo el decreto 2649 de 1993.

NATURALEZA JURÍDICA
Acuabuitrera Cali ESP, es una empresa jurídica comunitaria sin ánimo de lucro,
inscrita en la Cámara de Comercio de Cali el 26 de marzo del año 2000 bajo el
número 1272 y tiene como objeto social la prestación de servicios de acueducto y
alcantarillado.

5.2.1 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La contabilidad y los Estados Financieros de Acuabuitrera Cali ESP, se ciñen a las

normas y prácticas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia,
establecidas en los decretos 2649 y 2650 de 1.993.
Para el reconocimiento de los hechos económicos, Acuabuitrera Cali ESP utiliza el
sistema de causación.
La unidad de medida utilizada por Acuabuitrera Cali ESP, es el peso Colombiano.

71
 ACTIVO

DISPONIBLE

Cuenta

Caja General

Caja Menor

Bancos y Corporaciones

El disponible está conformado por:

Caja General: Se reconoce generalmente en este rubro los recaudos efectuados
por concepto de la prestación del servicio de acueducto y alcantarillado.
Caja menor: Utilizada para realizar pagos de menor cuantía que se presentan en
el transcurso del día.
Bancos y Corporaciones: Corresponde generalmente a los valores consignados
por la empresa del dinero que se encuentra en la caja.

DEUDORES:

Cuenta

Deudores Servicios

Avances y Anticipos
Entregados

Otros Deudores

Provisión para deudores

El rubro de deudores está conformado por:

Deudores Servicios: Corresponden a los derechos de cobro originados por la
prestación del servicio de acueducto y alcantarillado.

72
Avances y anticipos entregados: Se encuentran los adelantos en dinero
entregados a terceros, con el fin de recibir una contraprestación futura, por
ejemplo; Anticipos a proveedores, contratistas y trabajadores.
Otros deudores: Incluye generalmente los créditos otorgados al personal con
vínculo laboral a corto plazo.
Provisión para deudores: Se encuentra el valor reconocido como incobrable, el
cual fue medido mediante la utilización del método de provisión general de cartera
y el cual es presentado en las notas a los estados financieros como un menor
valor de los deudores.

INVENTARIO:
Mercancías en existencia (medidores agua)

Materiales para prestación de servicios

Los inventarios son valorados al costo, aplicando el método promedio simple. Son
utilizados para mantenimientos, reparaciones y ampliaciones de las plantas y
redes de acueducto.
Los inventarios están representados en medidores para el control de consumo de
acueducto, y en materiales y accesorios para el mejoramiento de las plantas y
redes.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

Terrenos rurales

Edificaciones

Plantas ductos y túneles

Redes de distribución

Maquinaria y equipo

Muebles, enseres y equipos de oficina

Equipos de comunicación y computación

Equipo de transporte

73
En este rubro se encuentran los bienes tangibles que sean propiedad de la
empresa, los cuales se adquieren con el propósito de utilizarlos de forma
permanente en la prestación de servicios de acueducto y alcantarillado y cuya vida
útil excede de un año.

Se contabilizan por el costo de adquisición y se deprecian bajo el método de línea

recta de acuerdo con los plazos establecidos en la normatividad vigente de la
Contaduría General de la Nación.

Activos depreciables Años de Tasa anual

vida útil
Edificaciones 50 2%
Plantas, ductos y túneles 15 6,7
Redes, líneas y cables 25 4%
Maquinaria y herramienta 15 6,7%
Muebles y enseres 10 10%
Equipo de comunicación 10 10%
Equipo de transporte 10 10%
Equipo de cómputo 5 20%

Depreciación anual = Costo histórico – Valor residual Años de vida útil

Los costos posteriores, que se originen por mejoras se incluyen en el valor del
activo inicial.
Las pérdidas y ganancias por la venta de activo fijo, se calculan comparando los
ingresos obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el estado de resultados.
Las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, así como las provisiones
constituyen un menor valor de las propiedades, planta y equipo, y deberán
reflejarse en forma separada. Cuando haya lugar a la constitución de
valorizaciones deberán reflejarse igualmente de manera separada.

OTROS ACTIVOS:
Obras y mejoras en propiedad ajena

Intangibles

Comprenden los derechos y bienes tangibles e intangibles que son

complementarios para el cumplimiento del objeto social de la empresa.

74
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas del valor de los
desembolsos en los cuales incurre la empresas, con el fin de obtener beneficios
futuros que se amortizaran o extinguirán gradualmente.
Así mismo, se registran aquellos bienes y derechos que por sus características no
se encuentran clasificados dentro de los grupos de activos definidos
anteriormente.
La cuenta intangible, se reconoce por su costo histórico y corresponde
actualmente al derecho de concesión de agua y al software contable de la
empresa.

 PASIVOS

CUENTAS POR PAGAR

Adquisición de bienes y servicios

Acreedores

Retención en la fuente

Retención de industria y comercio

Anticipos sobre ventas de bienes y servicios

Este rubro comprende las obligaciones contraídas por la empresa con personas
naturales o jurídicas en desarrollo de sus operaciones.
Las cuentas por pagar deben reconocerse por el valor total a pagar determinado
en la factura o cuenta de cobro.
Las cuentas por pagar se deben causar en el momento en que se reciba el bien o
servicio, o se formalicen los documentos que generan las obligaciones
correspondiente de conformidad con las condiciones contractuales.
Todos los pasivos de esta cuenta se consideran a corto plazo y se esperan pagar
dentro de los plazos normales pactados.

75
OBLIGACIONES LABORALES:
Cesantías

Intereses de las cesantías

Vacaciones

Prima de servicios

Bonificaciones

Este rubro representa el valor de las obligaciones por pagar a los empleados,
como resultado de la relación laboral existente y las originadas como
consecuencia del derecho adquirido, de conformidad con las disposiciones legales
y los acuerdos laborales existentes.
Las obligaciones laborales deben ser causadas al final de cada corte de mes,
teniendo en cuenta los porcentajes establecidos por las disposiciones legales.

 PATRIMONIO

Capital Fiscal

Reservas

Resultados de ejercicios anteriores

Resultado del ejercicio

Superávit por donación

Superávit por valorización

Revalorización del patrimonio

El patrimonio representa el valor residual de comparar el total de los activos

después de deducir todos sus pasivos para cumplir con el objeto social estipulado
por la empresa.

76
La empresa debe constituir reservas con los recursos tomados de las utilidades o
excedentes de cada ejercicio, con el objeto de satisfacer requerimientos
específicos.

 INGRESOS

VENTA DE SERVICIOS
Cargo fijo

Consumo

Conexiones nuevas

Vertimientos

Otros servicios

Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos

del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio.
Los ingresos deben cumplir con el principio de causación, y se reconocerán
cuando surjan los derechos de cobro, es decir se expida la factura que cuantifique
el valor a pagar por el servicio prestado.

OTROS INGRESOS:
Financieros

Recuperaciones

Extraordinarios

Este rubro representa el valor de los recursos percibidos por la empresa que no
provienen de su actividad básica, como sobrantes, recuperaciones,
aprovechamientos, entre otros.

77
 GASTOS

Sueldos y salarios

Contribuciones imputadas

Contribuciones efectivas

Aportes sobre la nomina

Gastos generales

Impuestos y contribuciones

Son los valores no recuperables, en los cuales incurre la empresa para la

obtención de los bienes y servicios que se presentan en el transcurso normal de
las actividades diarias de la empresa.
Los gastos deben reconocerse sobre la base del costo de los bienes y servicios
adquiridos, y registrarse en la medida que ocurran los hechos económicos, con el
fin de que queden en el período contable correspondiente.

 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros revelan la situación, actividad y flujos financieros de la

empresa a una fecha y período determinado.
Acuabuitrera Cali ESP, presenta anualmente ante la asamblea los siguientes
Estados financieros:
1. Balance General
2. Estado del resultados
3. Estado de cambios en el patrimonio
4. Estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
5. Estado de cambios en la Situación Financiera.

78
5.3 GRUPO AL QUE PERTENCE ACUABUITRERA CALI ESP

5.3.1 GRUPO 2 - NIIF PARA PYMES

Teniendo en cuenta la información presentada en el marco legal, se concluye que

Acuabuitrera Cali ESP, se encuentra ubicada en el grupo 2 bajo NIIF para Pymes
ya que cumple con las siguientes características:
 Planta de personal: Entre 11 y 50 empleados
 Activos entre 501 y 5.000 SMMLV (De $308.000.001 a $3.080.000.000)
 No rinde cuentas
 No coloca bonos ni acciones
 Los estados financieros se publican con propósito de información general.

79
5.4 SECCIONES APLICABLES EN ACUABUITRERA CALI ESP

ACUABUITRERA CALI ESP - NIT. 805,017,364-0

BALANCE GENERAL

DESCRIPCIÓN DECRETO 2649 DESCRIPCIÓN DECRETO 3022

SECCION NOMBRE
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Instrumentos Financieros

11
Básicos

Instrumentos Financieros
Básicos
DEUDORES 11-27
Deterioro del valor de los
activos

INVENTARIOS 13 Inventarios

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y Propiedad planta y

EQUIPO 17-27 equipo
Deterioro del valor de los
OTROS ACTIVOS activos

PASIVO

CUENTAS POR PAGAR 11 Instrumentos Financieros

Básicos

OBLIGACIONES LABORALES 28 Beneficios a los

empleados

PROVISIONES CONTRATOS 21 Provisiones y

contingencias
PATRIMONIO 22 Pasivo y patrimonio

80
 ACUABUITRERA CALI ESP - NIT. 805,017,364-0
ESTADO DE RESULTADO

DESCRIPCIÓN DECRETO 2649 DESCRIPCIÓN DECRETO 3022

SECCION NOMBRE
INGRESO DE
INGRESOS 23
ACTIVIDADES ORDINARIAS
CONCEPTOS Y
COSTO DE VENTAS 2
PRINCIPIOS GENERALES
CONCEPTOS Y
GASTOS ADMINISTRATIVOS 2
PRINCIPIOS GENERALES
INGRESOS DE
OTROS INGRESOS 23
ACTIVIDADES ORDINARIAS

CONCEPTOS Y
OTROS GASTOS 2
PRINCIPIOS GENERALES

81
5.5 PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF
PYMES PARA ACUABUITRERA CALI ESP, SEGÚN EL DECRETO 3022 DE
2013

Para iniciar el proceso de adopción de Normas Internacionales, Acuabuitrera Cali

ESP, requiere de un manual de políticas contables regulado bajo la nueva
normatividad, que le permita identificar y conocer cada uno de los lineamientos
que se deben tener en cuenta al momento de realizar las diferentes transacciones
de la empresa.
El propósito de este manual es proveer principios contables relacionados con el
reconocimiento, medición y revelación para cada uno de las áreas de los estados
financieros de la empresa.
Las políticas contables establecidas a continuación, han sido elaboradas y
discutidas por el grupo de trabajo nombrado por la junta directiva de la empresa,
integrado por las siguientes personas:

NOMBRE CARGO
Carlos Arturo Rentería Miembro de la Junta Directiva
Claudia Villamarin Gerente General
Ninfa María Vergara Profesional Técnico Administrativo
William Acevedo Morales Revisor Fiscal
Luz Elena Sepúlveda Revisor Fiscal
Luis Alberto Morales Serna Contador Público
Luisa María Morales Zapata Auxiliar Contable
Estefanía Gómez Burbano Auxiliar de Pasantías

Las cuales han quedado descritas en una serie de actas realizadas en cada
reunión.

5.5.1 OBJETIVO GENERAL DEL MANUAL DE POLÍTICAS

Establecer el tratamiento contable de cada una de las cuentas que integran los
estados financieros de la empresa, teniendo en cuenta los requerimientos
establecidos por la Normas Internacionales de Información Financiera para
PYMES.

82
5.5.2 ALCANCE

El presente manual de políticas contables bajo NIIF Pymes define las políticas
contables de cada uno de los elementos que integran los estados financieros,
teniendo en cuenta su definición, reconocimiento, medición inicial, medición
posterior y por ultimo su revelación, tomando como punto de referencia La Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB).

5.5.3 POLÍTICAS DE CARÁCTER GENERAL

1. DEFINICIÓN DE LA EMPRESA

Acuabuitrera Cali ESP, es una pequeña empresa ubicada en el corregimiento la

Buitrera, de personería Jurídica inscrita en la cámara de comercio el 26 de marzo
del año 2000 bajo el número 1272.
Es una empresa comunitaria sin ánimo de lucro, que tiene como objetivo
abastecer de agua al corregimiento de la Buitrera. Sin embargo tiene el
compromiso de implementar, por mandato del decreto 3022 de 2013, las Normas
Internacionales de información financiera para PYMES. Esto le genera leve
impacto, ya que la normatividad es pensada para empresas que funcionan con
una estructura financiera común, que buscan beneficios económicos y ser
competentes en el actual mercado globalizado. Aunque no se debe desconocer
que esta implementación le otorga beneficios, ya que configurar su información
financiera con estándares internacionales, le permitirá transmitir confiabilidad y
solidez a quienes se benefician o sostienen contacto con ella.
La empresa se encuentra ubicada en el grupo 2 bajo NIIF para Pymes ya que
cumple con las siguientes características:
 Planta de personal: Entre 11 y 50 empleados
 Activos entre 501 y 5.000 SMMLV (De $308.000.001 a $3.080.000.000)
 No rinde cuentas
 No coloca bonos ni acciones
 Los estados financieros se publican con propósito de información general.

83
2. BASE DE PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo General de los Estados Financieros

Brindar a los diferentes usuarios de la empresa, información útil sobre la situación
financiera, rendimiento y flujos de efectivo, con el propósito de permitir una buena
toma de decisiones.
Cumplimiento de las NIIF para Pymes
Acuabuitrera Cali ESP elaborará sus estados financieros bajo Normas
Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas.
Características cualitativas de la información en los estados financieros
Teniendo en cuenta la sección 2 de NIIF para Pymes, Acuabuitrera Cali ESP, con
el fin de satisfacer las necesidades de los usuarios y garantizar una información
confiable que contribuya a una buena toma de decisiones, empleará las siguientes
características cualitativas de la información en la elaboración de sus Estados
Financieros:
Comprensibilidad: La información presentada en los Estados Financieros debe ser
clara y fácil de entender para todos los usuarios de la información, incluyendo
información que pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados
usuarios.
Relevancia: La información presentada en los Estados Financieros debe ser
relevante, en otras palabras útil para suplir las necesidades de toma de decisiones
de los usuarios. (Sección 2, Párrafo 5; NIIF para PYMES).
Materialidad o importancia relativa: No se debe Omitir o presentar información
errónea en los Estados Financieros, ya que su materialidad impacta directamente
en los estados financieros y las decisiones tomadas por los usuarios. (Sección 2,
Párrafo 6; Sección 3, Párrafo 15; NIIF para PYMES).
Fiabilidad: La información proporcionada en los Estados Financieros debe ser
fiable, es decir, libre de error significativo y sesgo. (Sección 2, Párrafo 7; NIIF para
PYMES)
La esencia sobre la forma: La esencia financiera de los diferentes hechos
económicos primará sobre los requisitos formales o instrumentales.
Prudencia: Para la elaboración de los Estados Financieros, se debe incluir un
cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las
estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los
activos o los ingresos no se sobrevaloren y que los pasivos o los gastos no se
infravaloren.

84
Integridad: La información en los Estados Financieros debe ser completa dentro
de los límites de la importancia relativa y el costo.
Comparabilidad: La información presentada en los estados financieros debe ser
presentada de forma uniforme, permitiendo que los usuarios puedan comparar los
estados financieros a lo largo del tiempo, identificando las tendencias de su
situación financiera y su rendimiento.
Oportunidad: La información financiera debe estar disponible en el momento que
sea solicitada por el usuario, logrando así obtener una información relevante
capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios.
Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información debe
exceder a los costos de suministrarlas.
Presentación razonable de la información financiera
Acuabuitrera Cali ESP presentará razonablemente en sus estados financieros, la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la
empresa.
Hipótesis de negocio en marcha
Los estados financieros de la empresa deberán ser preparados bajo el supuesto
de negocio en marcha, la gerencia deberá evaluar la capacidad que tiene la
empresa para continuar en funcionamiento. Si después de la evaluación se
encuentran incertidumbres que impidan que la empresa siga en su desarrollo,
estas deberán ser reveladas en los estados financieros.
Frecuencia de la información contable
Acuabuitrera Cali ESP presentará con corte al 31 de diciembre, un juego de
estados financieros compuesto por:
 Estado de situación financiera
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de flujo de efectivo
 Notas a los estados financieros

Uniformidad en la presentación de los estados financieros

Acuabuitrera Cali ESP mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en
los estados financieros de un periodo a otro, con el fin de revelar información
comparativa respecto del periodo comparable anterior, para cada uno de los

85
importes presentados en los estados financieros. Sin embargo en el momento en
que se requiera un cambio se tendrá en cuenta la Sección 10 de las NIIF para
Pymes.
Moneda Funcional
Los estados financieros de la empresa serán preparados y expresados en pesos
Colombianos (Moneda Nacional)
Identificación de los estados financieros
Acuabuitrera Cali ESP identificara cada uno de los estados financieros con la
siguiente información
 Nombre de la empresa, Acuabuitrera Cali ESP.
 La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por
los estados financieros.
 La moneda de presentación.

En las notas se revelará:

 El domicilio, la forma legal de la entidad y el país en el que se ha constituido.
 Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y sus
principales actividades.

3. PRÁCTICAS CONTABLES
Elementos de los estados financieros
Acuabuitrera Cali ESP incluirá en sus estados financieros los siguientes
elementos:
Activo: Se encuentran todos los bienes tangibles e intangibles de los que la
empresa tiene control y los cuales generaran beneficios en un futuro.
Pasivo: Son las obligaciones presentes que tiene la empresa, las cuales afectaran
los beneficios económicos futuros.
Patrimonio: Es la diferencia entre los activos menos los pasivos.
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos. Ya sea por el
aumento en los activos o la disminución en los pasivos, incluyendo la utilidad que
genere la empresa.

86
Gastos: Son una disminución de los beneficios económicos. Ya sea por el
aumento de un pasivo o la disminución de un activo, incluyendo perdidas que
presente la empresa.
Reconocimiento
Acuabuitrera Cali ESP incorporará en sus estados financieros las partidas de
activo pasivo, patrimonio, ingreso o gasto, que cumplan con los siguientes criterios
de reconocimiento:
1. Es probable que genere beneficios económicos futuros.
2. Que la empresa tenga el control sobre el bien.
3. El costo de la partida puede ser medido con fiabilidad.

Si los criterios anteriormente mencionados no se cumplen, se puede incluir el

hecho en las notas de revelación.
Medición
Acuabuitrera Cali ESP, podrá realizar la medición de cada una de sus partidas
teniendo en cuenta:

MEDICIÓN INICIAL: Valorar un hecho económico que está ocurriendo por primera
vez

MEDICIÓN POSTERIOR: Volver a valorar el saldo de la partida que figura en la

contabilidad para luego informarla en los estados financieros.

Para la medición del valor de las diferentes transacciones y operaciones de la

empresa, Acuabuitrera Cali ESP utilizará los siguientes métodos de reconocido
valor técnico:
COSTO HISTÓRICO: está constituido por el precio de adquisición o importe
original, adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para
la prestación de servicios. Además, harán parte del costo histórico las adiciones y
mejoras objeto de capitalización efectuadas a los bienes, conforme a normas
técnicas aplicables a cada caso. (SSPD Marco instrumental, 2011, p 35)
VALOR DE MERCADO: Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de
oferta y demanda en el mercado. (SSPD Marco instrumental, 2011, p 35)
VALOR PRESENTE: Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de
los flujos futuros generados por un activo o pasivo, empleando para el efecto una
tasa de descuento. (SSPD Marco instrumental, 2011, p 35)

87
VALOR RAZONABLE: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de
independencia mutua (Decreto 3022 de 2013).

Base de acumulación contable (devengo)

Acuabuitrera Cali ESP, reconocerá las partidas cuando cumplan los criterios de
reconocimiento, afectando las transacciones en los periodos que ocurren, aunque
los pagos o cobros se realicen en periodos diferentes.

88
 POLÍTICAS CONTABLES

5.5.4 EFECTIVO, EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEFINICIONES
EFECTIVO: Comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista
(Decreto 3022 de 2013).

EQUIVALENTE DEL EFECTIVO: Son los recursos de liquidez inmediata con que
cuenta la empresa prestadora de servicios públicos y que puede utilizar para el
desarrollo de su objeto social como parte de su capital de trabajo (SSPD Marco
instrumental, 2011)
FLUJOS DE EFECTIVO: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo (Decreto 3022 de 2013).

EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN
EFECTIVO

SECCION 11

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Son inversiones a corto plazo de gran La empresa reconocerá como efectivo
liquidez que se mantienen para cumplir y equivalentes en efectivo, el dinero
con los compromisos de pago a corto que entra en caja y los depósitos en
plazo. (Sección 7, p 7.2) cuentas corrientes y de ahorros, con la
finalidad de mantener la liquidez para
cumplir con sus obligaciones
inmediatas.
MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:
El efectivo se medirá al precio de la El efectivo se medirá inicialmente por el
transacción incluyendo los costos de la importe de efectivo pagado al momento
transacción. (Sección 11, p. 11.13). de adquirir un bien o servicio para la
empresa.
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Se medirán al costo amortizado Su medición se realizará en unidades
utilizando el método del interés efectivo de la moneda funcional, el peso,
(Sección 11, p. 11.14). moneda nacional.
Se medirán al importe no descontado
del efectivo u otra contraprestación que
se espera pagar o recibir. (Sección 11,

89
p, 11,14b)
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Se revelará, junto con un comentario de Debe revelar cada uno de los rubros
la gerencia, el importe de los saldos de que componen el efectivo y
efectivo y equivalentes al efectivo equivalentes de efectivo por separado,
significativos mantenidos por la entidad especificando toda la información
que no están disponibles para ser necesaria que se desprenda de cada
utilizados por ésta. (Sección 7, p. 7.21) una de las cuentas.
Efectivo: deberá aclarar que parte del
efectivo inmediato no está disponible,
añadiendo las razones.
Banco: debe revelar el importe del
efectivo en bancos, detallando con las
respectivas cuentas bancarias que
posea la empresa.

POLÍTICAS DE CONTROL PARA EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL

EFECTIVO

 No existen inversiones a corto plazo de gran liquidez, ni importes de recursos

consignados en una cuenta bancaria con destinación específica.
 Los pagos de caja menor deben ser el 10% del salario mínimo y el tope para
pagos en efectivo, 3 SMMLV.
 Los demás pagos se deben efectuar a través de consignaciones,
transferencias bancarias o cheques
 Para cancelar la nómina del personal cada empleado debe tener cuenta de
ahorro en Bancolombia para cancelar por transferencia o con cheque.

5.5.5 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

DEFINICIONES

CUENTAS POR COBRAR: Comprende el valor de los activos financieros no

derivados, cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un
mercado activo (SSPD Marco instrumental, 2011).

ACTIVO FINANCIERO: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos (Decreto 3022 de 2013).

90
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR

SECCION 11
POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL
RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad reconocerá un activo La empresa reconocerá como cuentas
financiero o un pasivo financiero solo por cobrar, los derechos de cobro
cuando se convierta en una parte originados por la prestación de
según las cláusulas contractuales del servicios de acueducto y alcantarillado,
instrumento. (Sección 11, p 11.12) los avances y anticipos que realice la
empresa para determinados contratos
que permitan el mejoramiento y la
calidad del servicio y por último los
préstamos de mínima cuantía que se le
concedan a los empleados de la
empresa.

MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:

El efectivo se medirá al precio de la Las cuentas por cobrar por la
transacción incluyendo los costos de la prestación de servicios de acueducto y
transacción. (Sección 11, p. 11.13). alcantarillado, se medirán inicialmente
por el monto según la factura.
Las demás cuentas por cobrar se
medirán al valor de la factura o el
documento equivalente.
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Se medirán al importe no descontado Las cuentas por cobrar se medirán
del efectivo u otra contraprestación que posteriormente al costo amortizado
se espera pagar o recibir. (Sección 11, utilizando el método del interés efectivo.
p, 11,14b)
Costo amortizado: Valor inicial- abonos
a capital+`- Amortizacion
acumulada(utilizando el método del
interés efectivo TIE)- Deterioro
La empresa revisará las estimaciones
de cobros y realizará una evaluación
técnica del riesgo de insolvencia del
usuario, para posteriormente realizar el
respectivo deterioro del valor que se
estime incobrable.

91
 En el caso de los préstamos la empresa
define estos créditos a corto plazo, es
decir que no requerirá de cálculo del
descuento a valor presente, es decir
que se medirán al importe no
descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar o
recibir.
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará, en el resumen de La empresa revelará en las notas a los
las políticas contables significativas, la
estados financieros un detalle de las
base (o bases) de medición utilizadas cuentas por cobrar, indicando la edad
para instrumentos financieros y otras de la cartera y las cuentas de difícil
políticas contables utilizadas para recaudo.
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los Además, debe revelar cada uno de los
estados financieros. anticipos y préstamos realizados,,
(Sección 11,p 11.40) indicando el tercero, el monto y el
concepto.

POLÍTICAS DE CONTROL PARA LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

COBRAR

La empresa Acuabuitrera Cali ESP, otorga un plazo de 90 días para cancelar la

factura; en caso de que no se cumpla el recaudo en los tiempos establecidos se
procederá a cancelar el servicio.

5.5.6 DETERIORO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

DEFINICIONES

DETERIORO: Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su

cantidad recuperable (Decreto 3022 de 2013).

VALOR EN LIBROS: La cantidad a la cual un activo es reconocido en el balance

general luego de deducir la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro
acumuladas (Decreto 3022 de 2013).

CANTIDAD RECUPERABLE: El más alto entre el valor razonable de un activo

menos los costos de venta (algunas veces denominados precio de venta neta) y
su valor en uso (Decreto 3022 de 2013).

92
VALOR EN USO: El valor presente descontado de los flujos de efectivo futuros
estimados que se espera surjan de: el uso continuo del activo, y de su disposición
al final de su vida útil (Decreto 3022 de 2013).

DETERIORO DE LAS CUENTAS Y

DOCUMENTOS POR COBRAR

SECCION 11
POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL
RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Al final de cada periodo sobre el que se Cada año Acuabuitrera Cali ESP,
informa, una entidad evaluará si existe después de realizar un estudio sobre la
evidencia objetiva de deterioro del valor cartera, deberá reconocer o no una
de los activos financieros que se midan perdida por deterioro de valor.
al costo o al costo amortizado. Cuando
exista evidencia objetiva de deterioro
del valor, la entidad reconocerá
inmediatamente una pérdida por
deterioro del valor en resultados.
(Sección 11, p 11.21)
MEDICIÓN MEDICIÓN
Para un instrumento medido al costo, la Posteriormente se medirá de acuerdo
pérdida por deterioro es la diferencia a la diferencia que exista entre el valor
entre el importe en libros del activo y la en libros y el valor que la empresa
mejor estimación del importe que la estime incobrables.
entidad recibiría por el activo si se
vendiese en la fecha sobre la que se
informa. (Sección 11 p 11.25)

POLÍTICAS DE CONTROL PARA EL DETERIORO DE LAS CUENTAS Y

DOCUMENTOS POR COBRAR

Acuabuitrera Cali ESP, para establecer el deterioro de sus cuentas por cobrar
utilizará el Método individual
El deterioro debe presentarse como un menor valor de las cuentas por cobrar de
la prestación de servicios de acueducto y alcantarillado, revelando en las notas a
los estado financieros los métodos y criterios empleados para su estimación

93
5.5.7 INVENTARIOS

DEFINICIONES

SISTEMA PERMANENTE: Se mantienen saldos permanentes por unidades y

costos de las existencias ya que las entradas se cargan al inventario y las salidas
se descargan de estos con cargo al costo de venta. (Plan de Contabilidad SSPD)
PROMEDIO PONDERADO: Por este método se obtiene el costo promedio
dividiendo el costo total de la mercancía disponible para la venta por el número de
las unidades adquiridas. Este método pretende establecer un equilibrio entre el
inventario final y las mercancías vendidas.” (BLANCO LUNA, Yanel. Las normas
nacionales e internacionales de contabilidad. PVP Gráficos Editorial S.A., 2005,
Pág. 452 a 454).

INVENTARIOS
SECCION 13

POLÍTICA NIIF PYMES POLÌTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Inventarios son activos: La empresa reconocerá como
(a) Mantenidos para la venta en el inventarios los materiales o suministros,
curso normal de las operaciones; (b) que serán consumidos en el proceso de
en proceso de producción con vistas a prestación del servicio de acueducto y
esa venta; o (c) en forma de materiales alcantarillado. Entre ellos están, los
o suministros, para ser consumidos en elementos necesarios para
el proceso de producción, o en la mantenimiento y reparaciones,
prestación de servicios. (Sección 13. herramientas e implementos de trabajo,
p13.1) repuestos para maquinaria y equipo de
producción.

MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:

Una entidad puede utilizar técnicas La empresa medirá inicialmente el
tales como el método del costo inventario al costo de adquisición, que
estándar, el método de los minoristas o incluirá el precio de compra, el
el precio de compra más reciente para transporte, el almacenamiento y otros
medir el costo de los inventarios, si los costos que estén relacionados
resultados se aproximan al costo. directamente con su adquisición.
(Sección 13, p 13.16)

94
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Una entidad medirá el costo de los La empresa utilizará el sistema de
inventarios, distintos de los tratados en inventario permanente, empleando el
el párrafo 13.17, utilizando los métodos método de valuación promedio
de primera entrada primera salida ponderado.
(FIFO) o costo promedio ponderado.
Una entidad utilizará la misma fórmula
de costo para todos los inventarios que
tengan una naturaleza y uso similares.
Para los inventarios con una naturaleza
o uso diferente, puede estar justificada
la utilización de fórmulas de costo
distintas. El método última entrada
primera salida (LIFO) no está permitido
en esta NIIF.(Sección 13, p13.18)
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará la siguiente La empresa revelará en las notas de
información: (a) Las políticas contables sus estos financieros el importe total en
adoptadas para la medición de los libros de los inventarios. Incluyendo la
inventarios, incluyendo la fórmula de fórmula de costo utilizada para
costo utilizada. (b) El importe total en medirlos.
libros de los inventarios y los importes
en libros según la clasificación
apropiada para la entidad. (c) El
importe de los inventarios reconocido
como gasto durante el periodo. (d) Las
pérdidas por deterioro del valor
reconocidas o revertidas en el
resultado, de acuerdo con la Sección
(e) El importe total en libros de los
inventarios pignorados en garantía de
pasivos.( Sección 13, p 13.22)

POLÍTICAS DE CONTROL PARA LOS INVENTARIOS

Acuabuitrera Cali ESP efectuará un inventario físico al final de cada ejercicio

contable para cada artículo.

95
5.5.8 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DEFINICIONES

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Son activos tangibles que: (a) se mantienen

para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos
a terceros o con propósitos administrativos, y (b) se esperan usar durante más de
un periodo. (Sección 17, p 17.2)

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

SECCION 17

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
La entidad reconocerá el costo de un La empresa reconocerá como activos
elemento de propiedades, planta y de propiedad, planta y equipo aquellos
equipo como un activo si, y solo si: (a) bienes que haya adquirido o construido,
es probable que la entidad obtenga los de los cuales la empresa obtenga
beneficios económicos futuros beneficios económicos futuros y cuyo
asociados con el elemento, y (b) el valor pueda ser medido con fiabilidad.
costo del elemento puede medirse con
fiabilidad. (Sección 17, p17.4) Al momento de adquirir o construir un
activo podrá registrarse y valorarse por
cada una de las partes que la empresa
considere significativas y que requieran
llevarse de forma separada, siempre y
cuando estos generen beneficios
económicos futuros a la empresa y el
costo pueda determinarse de forma
fiable.

MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:

Una entidad medirá un elemento de
Acuabuitrera Cali ESP medirá
propiedades, planta y equipo por su
inicialmente los elementos de
costo en el momento del
propiedad planta y equipo al costo, es
reconocimiento inicial. (Sección 17,
decir por el precio de adquisición, el
p.17.9). cual comprende todos aquellos costos
necesarios, incluyendo descuentos y
El costo de los elementos de rebajas, que permitan tener todas la
propiedades, planta y equipo condiciones necesarias para que el
comprende, el precio de adquisición bien pueda operar de la forma
incluyendo todos los demás costos

96
necesarios para que el bien pueda ser esperada por la empresa.
usado. (Sección 17, p 17.10)

MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:

Una entidad medirá todos los Acuabuitrera Cali ESP, utilizará el
elementos de propiedades, planta y método del costo para la medición
equipo tras su reconocimiento inicial al posterior de la propiedad planta y
costo menos la depreciación equipo, es decir, el costo de adquisición
acumulada y cualesquiera pérdidas por menos la depreciación acumulada,
deterioro del valor acumuladas. menos el importe acumulado por
Una entidad reconocerá los costos del perdidas de deterioro.
mantenimiento diario de un elemento Los valores de mejoras o ampliaciones
de propiedad, planta y equipo en los en que incurra la empresa, se incluyen
resultados del periodo en el que incurra en el valor del activo inicial o si es el
en dichos costos. (Sección 17, p 17.15)
caso se podrá reconocer como un
Una entidad dará de baja en cuentas un activo separado, siempre y cuando
elemento de propiedades, planta y estos generen beneficios económicos
equipo: (a) cuando disponga de él; o futuros a la empresa y el costo pueda
(b) cuando no se espere obtener determinarse de forma fiable.
beneficios económicos futuros por su
uso o disposición. (Sección 17, p17.27) Acuabuitrera Cali ESP, retirará de la
contabilidad aquellos activos de
Una entidad reconocerá la ganancia o propiedad planta y equipo, de los
pérdida por la baja en cuentas de un cuales no se espera obtener beneficios
elemento de propiedades, planta y económicos futuros. Además,
equipo en el resultado del periodo en reconocerá la ganancia o pérdida por la
que el elemento sea dado de baja en baja en cuentas de un activo de
cuentas (Sección 17, p17.28) propiedad, planta y equipo en el
resultado del período contable que se
produzca.

La depreciación se calcula sobre el

costo histórico bajo el método de línea
recta; con base en las vidas útiles
sugeridas por la Contaduría General de
la Nación.
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará: (a) Las bases de Acuabuitrera Cali revelará en la notas
medición utilizadas para determinar el de sus estados financieros:
importe en libros bruto. (b) Los métodos  Las bases de medición utilizadas
de depreciación utilizados. (c) Las vidas  Método de depreciación
útiles o las tasas de depreciación  Las vidas útiles utilizadas

97
utilizadas. (d) El importe bruto en libros  El importe en libros
y la depreciación acumulada. (e) Una  La depreciación acumulada
conciliación entre los importes en libros
al principio y al final del periodo sobre el
que se informa. (Sección 17, 17.31)

La empresa se acoge a las vidas útiles sugeridas por la Contaduría General de la

Nación.

Activos depreciables Años de Tasa anual

vida útil
Edificaciones 50 2%
Plantas, ductos y túneles 15 6,7
Redes, líneas y cables 25 4%
Maquinaria y herramienta 15 6,7%
Muebles y enseres 10 10%
Equipo de comunicación 10 10%
Equipo de transporte 10 10%
Equipo de cómputo 5 20%

POLÍTICAS DE CONTROL PARA LAS PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS

Acta 8. Los activos inferiores a 12 UVT ($ 329.820 en el 2014) se reconocen

directamente como costo o gasto; los bienes que su valor de adquisición se
encuentre entre 12 UVT 50 UVT (329.0820 y 1.374.250), se reconocen como
propiedad planta y equipo y se deprecian en su totalidad al mes siguiente de la
fecha de adquisición.

98
5.5.9 ACTIVOS INTANGIBLES

DEFINICIONES

ACTIVO INTANGIBLE: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin

apariencia física. (Sección 18, p 18.2)

ACTIVOS INTANGIBLES
SECCION 18

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
La entidad reconocerá un activo Acuabuitrera Cali ESP reconocerá
intangible como activo si, y solo si: (a) como intangibles las licencias,
es probable que los beneficios software, derechos, entre otros.
económicos futuros esperados que se Siempre y cuando sea probable que la
han atribuido al activo fluyan a la empresa obtenga beneficios
entidad; (b) el costo o el valor del económicos futuros y puedan ser
activo puede ser medido con fiabilidad; medidos con fiabilidad.
y (c) el activo no es resultado del
desembolso incurrido internamente en
un elemento intangible. (Sección 18, p
18.4)
MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:
Una entidad medirá inicialmente un La empresa medirá inicialmente los
activo intangible al costo. (Seccion18, activos intangibles al costo.
p18.9)
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Una entidad medirá los activos La empresa posteriormente medirá los
intangibles al costo menos cualquier activos intangibles al costo menos la
amortización acumulada y cualquier amortización acumulada o perdida por
pérdida por deterioro de valor deterioro.
acumulada. (Sección 18, p 18.18) La empresa amortizará los activos
intangibles bajo el método de línea
recta.
REVELACIÒN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará, para cada clase La empresa revelará en las notas de
de activos intangibles, lo siguiente: (a) sus estados financieros lo siguiente:
Las vidas útiles o las tasas de  Las vidas útiles utilizadas
amortización utilizadas. (b) Los  El método de amortización utilizado

99
métodos de amortización utilizados. (c)  El importe en libros de los
El importe en libros bruto y cualquier intangibles
amortización acumulada (junto con el
importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor), tanto al principio
como al final de cada periodo sobre el
que se informa. (d) La partida o
partidas, en el estado de resultado
integral (e) Una conciliación entre los
importes en libros al principio y al final
del periodo sobre el que se informa.
(Sección 18, p 18.27)

5.5.10 CUENTAS POR PAGAR

DEFINICIONES
INSTRUMENTO FINANCIERO: Es un contrato que da lugar a un activo financiero
de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra
(Sección 11, p.11.3).

CUENTAS POR PAGAR

SECCION 11

POLÌTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad reconocerá un activo Acuabuitrera Cali ESP, reconocerá una
financiero o un pasivo financiero solo cuenta por pagar cuando exista un
cuando se convierta en una parte compromiso legal de pago, es decir un
según las cláusulas contractuales del documento que lo soporte.
instrumento. (Sección 11, p11.12)

MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÒN INICIAL:

Al reconocer inicialmente un activo La empresa medirá inicialmente las
financiero o un pasivo financiero, una cuentas por pagar al valor de la factura
entidad lo medirá al precio de la o documento equivalente.
transacción. (Sección 11, p 11.13)

100
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Los instrumentos de deuda que se La empresa disminuirá el valor de las
clasifican como activos corrientes o cuentas por pagar, por cada uno de los
pasivos corrientes se medirán al pagos o abonos realizados a terceros.
importe no descontado del efectivo u
otra contraprestación que se espera
pagar o recibir. (Sección 11, p 11.14)

REVELACIÒN: REVELACIÒN:
Una entidad revelará, en el resumen de La empresa revelará en las notas a los
las políticas contables significativas, la estados financieros un detalle de las
base (o bases) de medición utilizadas cuentas por pagar, indicando los saldos
para instrumentos financieros y otras pendientes por pagar.
políticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los
estados financieros. (Sección 11, p
11.40)

5.5.11 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

DEFINICIONES
BENEFICIO A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO: Son los beneficios a los
empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será totalmente
atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el
cual los empleados han prestado sus servicios (Decreto 3022 de 2013).
BENEFICIO A LOS EMPLEADOS POST-EMPLEO: Son los beneficios (diferentes
de los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo
de empleo en la entidad. Estos se componen por dos clases de planes: planes por
aportaciones definidas y planes por beneficios definidos (Decreto 3022 de 2013).
APORTACIONES DEFINIDAS: Son los cuales una entidad paga aportaciones fijas
a una entidad separada (un fondo) y no tiene ninguna obligación legal ni implícita
de pagar aportaciones adicionales o de hacer pagos de beneficios directos a los
empleados (Decreto 3022 de 2013).
BENEFICIOS DEFINIDOS: Son todos los planes de beneficios post-empleo
distintos de los planes de aportaciones definidas. En los planes de beneficios
definidos, la obligación de la entidad consiste en suministrar los beneficios
acordados a los empleados actuales y anteriores, y el riesgo actuarial (de que los
beneficios tengan un costo mayor del esperado) y el riesgo de inversión (de que el

101
rendimiento de los activos para financiar los beneficios sea diferente del esperado)
recaen, esencialmente, en la entidad (Decreto 3022 de 2013).
BENEFICIO A LOS EMPLEADOS POR TERMINACIÓN: Son las remuneraciones
a pagar a los empleados como consecuencia de la decisión de la entidad de
resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de retiro; o la decisión
del empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a
cambio de tales beneficios (Decreto 3022 de 2013).

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

SECCION 28

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:

Una entidad reconocerá el costo de Acuabuitrera Cali ESP reconocerá el

todos los beneficios a los empleados a costo de todos los beneficios a los
los que estos tengan derecho como empleados a los que estos tengan
resultado de servicios prestados derecho como resultado de los
durante el periodo sobre el que se servicios prestados durante un periodo
informa (Sección 28, p.28.3). determinado a la empresa.

Los beneficios que brinda la empresa a

sus empleados incluyen:

Sueldo, horas extras, recargos

nocturnos, dominicales, festivos, auxilio
de transporte, cesantías e intereses,
vacaciones, primas legales.

Todos los beneficios serán reconocidos

contablemente al momento que el
empleado adquiera el derecho de
recibirlo y que la empresa adquiera la
obligación de pago.

MEDICIÓN: MEDICIÓN:

La entidad reconocerá el importe Acuabuitrera Cali ESP, medirá las

reconocido por el importe no obligaciones laborales al valor no
descontado de los beneficios a los descontado de los beneficios a los
empleados en el corto plazo, que se empleados a corto plazo, que la

102
espera que haya de pagar por esos empresa espera que haya que pagar
servicios (Sección 28, p.28.5). por esos servicios.

Una entidad puede retribuir a los También se tendrán en cuenta las

empleados por ausencia por varias retribuciones en dinero por ausencias
razones incluyendo los permisos por de vacaciones y enfermedad las cuales
vacaciones anuales y ausencias se reconocerán como un pasivo.
remuneradas por enfermedad (Sección
28, p.28.6). Las aportaciones se reconocerán como
un pasivo, y como un gasto sobre el
La entidad recocerá las aportaciones periodo que se informa.
para un periodo como un pasivo
después de deducir cualquier importe Los beneficios por terminación de un
ya pagado y como un gasto sobre el contrato se reconocerán como un
periodo del que se informa (Sección pasivo y como un gasto cuando la
28, p.28.13) entidad cancele el vínculo que los une
con el empleado antes de la fecha
normal del retiro.

La empresa medirá los beneficios a los

empleados por la mejor estimación del
valor a pagar a la fecha sobre la que se
informa.

5.5.12 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

DEFINICIONES
PROVISIÓN: Pasivos de cuantía o vencimientos inciertos. Éstas incluyen las
Provisiones relacionadas con:

a. Arrendamientos.
b. Contratos de construcción.
c. Obligaciones por beneficios a los empleados.
d. Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias).

103
 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
SECCIÒN 21

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad solo reconocerá una Acuabuitrera Cali ESP, reconocerá una
provisión cuando: provisión, cuando la empresa tenga una
(a) la entidad tenga una obligación en la obligación en la fecha sobre la que se
fecha sobre la que se informa como informa como resultado de un suceso
resultado de un suceso pasado; pasado, el cual sea probable que deba
(b) sea probable (es decir, exista mayor desprenderse de recursos futuros y
posibilidad de que ocurra que de lo pueda ser estimado de forma fiable.
contrario) que la entidad tenga que
desprenderse de recursos que
comporten beneficios económicos, para
liquidar la obligación; y
(c) el importe de la obligación pueda ser
estimado de forma fiable.
21.5 (sección 21, p 21.4)
MEDICIÓN INICIAL: MEDICIÓN INICIAL:
Una entidad medirá una provisión como La empresa realizará la mejor
la mejor estimación del importe estimación de la obligación a liquidar
Requerido para cancelar la obligación, del periodo sobre el que se informa.
en la fecha sobre la que se informa. La
mejor estimación es el importe que una
entidad pagaría racionalmente para
liquidar la obligación al final del periodo
sobre el que se informa o para
Transferirla a un tercero en esa fecha.
(Sección 21, p21.7)
MEDICIÓN POSTERIOR: MEDICIÓN POSTERIOR:
Una entidad cargará contra una La empresa realizará si es necesario un
provisión únicamente los desembolsos ajuste a la provisión en la fecha sobre
para los que fue originalmente la que se informa, con el fin de reflejar
reconocida. (Sección 21, p 21.10) la mejor estimación actual del valor a
Una entidad revisará y ajustará las liquidar en esa fecha.
provisiones en cada fecha sobre la que
se informa para reflejar la mejor
estimación actual del importe que sería
requerido para cancelar la obligación en
esa fecha. (Sección 21, p 21.11)

104
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
A menos que la posibilidad de una Acuabuitrera Cali ESP, revelará cada
eventual salida de recursos para una de las provisiones que tiene la
liquidarlo sea remota, una entidad empresa pendientes de cancelar,
revelará para cada clase de pasivo identificando el tercero, el detalle y el
contingente, en la fecha sobre la que se valor estimado.
informa, una breve descripción de la
naturaleza del mismo. (Sección 21, p
21.15)

5.5.13 PATRIMONIO

DEFINICIONES
PATRIMONIO: Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez
deducidos todos los pasivos. (NIIF Pymes, Sección 22)
PASIVO: Es una obligación presente de la entidad surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de beneficios económicos. (NIIF Pymes, Sección 22)

PASIVOS Y PATRIMONIO
SECCIÒN 22

POLÌTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Patrimonio es la participación residual El patrimonio representa el valor
en los activos de una entidad, una vez residual de comparar el total de los
Deducidos todos sus pasivos. (Sección activos después de deducir todos sus
22, p 22,3) pasivos para cumplir con el objeto
Social de la empresa.

Dentro del conjunto de cuentas del

patrimonio se encuentran las reservas,
las cuales son constituidas con los
recursos de los excedentes de cada
periodo, con el objeto de satisfacer
requerimientos específicos.

105
 Los activos comprados con reservas
deberán ser reemplazados al momento
de cumplir su vida útil.

REVELACIÓN:
Acuabuitrera Cali ESP, realizará una
descripción de cada una de las
reservas que figure en el patrimonio

5.5.14 INGRESOS

INGRESO: Incremento en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
inversores a este patrimonio. Roa Pérez, María Del Pilar. “CONTABILIDAD
TRIBUTARIA PARA ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO” 2015. pag 323.

INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Entrada bruta de beneficios

económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias
de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio
que no esté relacionado con las aportaciones de quienes participan en el mismo.
Roa Pérez, María Del Pilar. “CONTABILIDAD TRIBUTARIA PARA ENTIDADES SIN
ANIMO DE LUCRO” 2015. pag 323.

INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
SECCION 23

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Se reconocen como ingresos de Acuabuitrera reconocerá como
actividades ordinarias las siguientes ingresos, el recaudo proveniente de la
transacciones y sucesos: prestación de los servicios de
(a) La venta de bienes (si los produce o acueducto y alcantarillado.
no la entidad para su venta o los

106
Adquiere para su reventa).
(b) La prestación de servicios.
(c) Los contratos de construcción en los
que la entidad es el contratista.
(d) El uso, por parte de terceros, de
activos de la entidad que produzcan
Intereses, regalías o dividendos.
(Sección 23, p 23.1)
MEDICIÓN MEDICIÓN
Prestación de Servicios: Acuabuitrera tendrá en cuenta el
Cuando el resultado de una transacción principio de causación para reconocer
que involucre la prestación de servicios los ingresos que se esperan recibir.
pueda ser estimado con fiabilidad, una
entidad reconocerá los ingresos de Y se medirá al monto que expida la
actividades ordinarias asociados con la factura que los cuantifique.
transacción, por referencia al grado de
terminación de la transacción al final del
periodo sobre el que se informa (a
Veces conocido como el método del
porcentaje de terminación). El resultado
de una transacción puede ser estimado
con fiabilidad cuando se cumplan todas
las condiciones siguientes:
(a) El importe de los ingresos de
actividades ordinarias pueda medirse
con fiabilidad.
(b) Es probable que la entidad obtenga
los beneficios económicos derivados de
la transacción.
(c) El grado de terminación de la
transacción, al final del periodo sobre el
que se informa, pueda ser medido con
fiabilidad.
(d) Los costos incurridos en la
transacción, y los costos para
completarla, puedan medirse con
fiabilidad. (Sección 23, p 23.14)
REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará: Acuabuitrera mostrará detalladamente
(a) Las políticas contables adoptadas el monto recibido por la prestación del
para el reconocimiento de los ingresos servicio de acueducto y alcantarillado.
de actividades ordinarias, incluyendo
los métodos utilizados para determinar
el porcentaje de terminación de las

107
transacciones involucradas en la
prestación de servicios.
(b) El importe de cada categoría de
ingresos de actividades ordinarias
reconocida durante el periodo, que
mostrará de forma separada como
mínimo los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de:
(i) La venta de bienes.
(ii) La prestación de servicios.
(iii) Intereses.
(iv) Regalías.
(v) Dividendos.
(vi) Comisiones.
(vii) Subvenciones del gobierno.
(viii) Cualesquiera otros tipos de
ingresos de actividades ordinarias
Significativos. (Sección 23 p 23.30)

5.5.15 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEFINICIONES
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Presenta los activos, pasivos y
patrimonio de una entidad en una fecha específica―al final del periodo sobre el
que se informa. (Sección 4, p4.1)

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
SECCION 4

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
El estado de situación financiera Acuabuitrera Cali ESP, presentará al
incluirá las partidas: (a) Efectivo y momento de elaborar el estado de
equivalentes al efectivo. (b) Deudores situación financiera las siguientes
comerciales y otras cuentas por cobrar. partidas:
(c) Activos financieros. (d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo. (f) Efectivo y equivalentes al efectivo,
Deudores comerciales y otras cuentas

108
Propiedades de inversión registradas al por cobrar, Activos financieros,
valor razonable con cambios en Inventarios, Propiedades, planta y
resultados. (g) Activos intangibles. (h) equipo, Activos intangibles y
Activos biológicos registrados al costo patrimonio.
menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor. (i) Activos biológicos Cuando la empresa lo considere
registrados al valor razonable con necesario, podrá presentar partidas
cambios en resultados. (j) Inversiones adicionales, encabezamientos y
en asociadas. (k) Inversiones en subtotales.
entidades controladas de forma
Además, debe reconocer los activos y
conjunta. (l) Acreedores comerciales y
pasivos corrientes y no corrientes, y
otras cuentas por pagar. (m) Pasivos
presentarlos de forma separada en el
financieros. (n) Pasivos y activos por
estado de situación financiera.
impuestos corrientes. (o) Pasivos por
impuestos diferidos y activos por Los activos corrientes serán aquellos
impuestos diferidos (éstos siempre se que se esperan realizar dentro de los
clasificarán como no corrientes). (p) doce meses siguientes a partir de la
Provisiones. (q) Participaciones no fecha sobre la que se informa.
controladoras, presentadas dentro del
patrimonio de forma separada al Todos los demás activos se clasificarán
patrimonio atribuible a los propietarios como no corrientes.
de la controladora. (r) Patrimonio
atribuible a los propietarios de la Y los pasivos corrientes son todos
controladora. (Sección 4, p 4.2) aquellos que deben liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a partir de la
Cuando sea relevante para comprender fecha sobre la que se informa.
la situación financiera de la entidad, Todos los demás pasivos se
ésta presentará en el estado de clasificarán como no corrientes.
situación financiera partidas
adicionales, encabezamientos y
subtotales. (Sección 4, p 4.3)

Una entidad presentará sus activos

corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como
categorías separadas en su estado de
situación financiera. (Sección 4, p 4.4)

Una entidad clasificará un activo como

corriente cuando: (a) espera realizarlo
o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de
operación; (b) mantiene el activo

109
principalmente con fines de
negociación; (c) espera realizar el
activo dentro de los doce meses
siguientes desde la fecha sobre la que
se informa; o (d) se trate de efectivo o
un equivalente al efectivo, salvo que su
utilización esté restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un periodo
mínimo de doce meses desde de la
fecha sobre la que se informa. (Sección
4, p 4.5)

Una entidad clasificará todos los demás

activos como no corrientes. (Sección 4,
p 4.6)

Una entidad clasificará un pasivo como

corriente cuando: (a) espera liquidarlo
en el transcurso del ciclo normal de
operación de la entidad; (b) mantiene el
pasivo principalmente con el propósito
de negociar; (c) el pasivo debe
liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o (d) la entidad no tiene un
derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa. (Sección
4, p 4.7)

Una entidad clasificará todos los demás

pasivos como no corrientes. (Sección 4,
p 4.8)

REVELACIÓN: REVELACIÓN:
Una entidad revelará, ya sea en el Acuabuitrera Cali ESP, revelará en sus
estado de situación financiera o en las notas cada una de las partidas que
notas, las siguientes subclasificaciones conforman el estado de situación
de las partidas presentadas: (a) financiera, tales como:
Propiedades, planta y equipo (b)
Deudores comerciales y otras cuentas Propiedades planta y equipo con su
por cobrar (c) Inventarios, (d) respectivo deterioro.

110
Acreedores comerciales y otras cuentas Deudores comerciales y otras cuentas
por pagar, (e) Provisiones por por cobrar de la empresa.
beneficios a los empleados y otras
provisiones. (f) Clases de patrimonio, y El inventario de la empresa, en forma
partidas de ingreso y gasto que, como de materiales o suministros.
requiere esta NIIF, se reconocen en
otro resultado integral y se presentan Acreedores comerciales y otras cuentas
por separado en el patrimonio. (Sección por pagar.
4, p 4.11)
Provisiones por beneficios a los
empleados.

Clases de patrimonio.

5.5.16 ESTADO DE RESULTADOS

DEFINICIONES
RESULTADO: Es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes
de otro resultado integral (IFRS Foundation, 2005).
RESULTADO INTEGRAL TOTAL: Es el cambio en el patrimonio durante un
periodo, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos
cambios derivados de transacciones con los propietarios (IFRS Foundation, 2005).

ESTADO DE RESULTADOS
SECCION 5

POLÌTICA NIIF PYMES POLÌTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad presentará su resultado Acuabuitrera Cali ESP presentará su
integral total para un periodo: resultado integral, en un único estado
(a) en un único estado del resultado de resultado integral, presentando
integral, en cuyo caso el estado del todas las partidas de ingreso y gasto
resultado integral presentará todas las reconocidas en un periodo
partidas de ingreso y gasto reconocidas determinado.
en el periodo, o
(b) en dos estados―un estado de En el momento dado que la empresa
resultados y un estado del resultado requiera realizar un cambio en la

111
integral―, en cuyo caso el estado de política anterior, aplicará la sección 10
resultados presentará todas las partidas Políticas Contables, Estimaciones y
de ingreso y gasto reconocidas en el errores.
periodo excepto las que estén
reconocidas en el resultado integral La empresa elaborará su estado de
total fuera del resultado, tal y como resultado por función.
permite o requiere esta NIIF. (Sección
5, p 5.2)
Un cambio del enfoque de un único
estado al enfoque de dos estados o
viceversa es un cambio de política
contable al que se aplica la Sección 10
Políticas Contables, Estimaciones y
Errores. (Sección 5, p 5.3)
Una entidad presentará un desglose de
gastos, utilizando una clasificación
basada en la naturaleza o en la función
de los gastos dentro de la entidad, lo
que proporcione una información que
sea fiable y más relevante.
Desglose por naturaleza de los gastos
(a) Según este método de clasificación,
los gastos se agruparán en el estado
del resultado integral de acuerdo con su
naturaleza (por ejemplo depreciación,
compras de materiales, costos de
transporte, beneficios a los empleados
y costos de publicidad) y no se
redistribuirán entre las diferentes
funciones dentro de la entidad. .
Desglose por función de los gastos (b)
Según este método de clasificación, los
gastos se agruparán de acuerdo con su
función como parte del costo de las
ventas o, por ejemplo, de los costos de
actividades de distribución o
administración. Como mínimo una
entidad revelará, según este método,
su costo de ventas de forma separada
de otros gastos. . (Sección 5, p 5.11)

112
 REVELACIÓN:
Acuabuitrera revelará detalladamente
en sus notas, cada uno de los rubros
presentados en el estado de resultado
integral.

5.5.17 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

DEFINICIONES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: “Un estado de cambios en el
patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo
y el final del periodo sobre el que se informa que surgen de transacciones con los
propietarios en su carácter de propietarios (es decir, cambios procedentes de
transacciones con los propietarios en su condición de tales) que reflejen un
incremento o una disminución en los activos netos del periodo. Este estado
suministra una conexión entre el estado de situación financiera de la entidad y su
estado del resultado integral.” (IFRS Foundation, 2009)

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
SECCION 6

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad presentará un estado de Acuabuitrera Cali ESP, elaborará un
cambios en el patrimonio que muestre: estado de cambios en el patrimonio,
(a) El resultado integral total del presentando los excedentes del periodo
periodo, (b) Para cada componente de sobre el que se informa y revelando las
patrimonio, los efectos de la aplicación reservas aprobadas por la junta
retroactiva o la reexpresión retroactiva directiva para desarrollar determinados
reconocidos según la Sección 10 proyectos.
Políticas Contables, Estimaciones y
Errores. (c) Para cada componente del
patrimonio, una conciliación entre los
importes en libros, al comienzo y al final
del periodo. (Sección 6, p 6.3)

El estado de resultados y ganancias

acumuladas presenta los resultados y
los cambios en las ganancias

113
acumuladas de una entidad para un
periodo sobre el que se informa.

El párrafo 3.18 permite a una entidad

presentar un estado de resultados y
ganancias acumuladas en lugar de un
estado del resultado integral y un
estado de cambios en el patrimonio si
los únicos cambios en su patrimonio
durante los periodos en los que se
presentan estados financieros surgen
del resultado, pago de dividendos,
correcciones de errores de los periodos
anteriores y cambios de políticas
contables. (Sección 6, p 6.4)

Una entidad presentará en el estado de

resultados y ganancias acumuladas,
además de la información exigida en la
Sección 5 Estado del Resultado Integral
y Estado de Resultados, las siguientes
partidas: (a) Ganancias acumuladas al
comienzo del periodo sobre el que se
informa. (b) Dividendos declarados
durante el periodo, pagados o por
pagar. (c) Reexpresiones de ganancias
acumuladas por correcciones de los
errores de periodos anteriores. (d)
Reexpresiones de ganancias
acumuladas por cambios en políticas
contables. (e) Ganancias acumuladas
al final del periodo sobre el que se
informa. (Sección 6, p 6.5)

5.5.18 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DEFINICIONES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECIVO: Proporciona información sobre los cambios
en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el
que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
(Sección 7, p 7.1)

114
EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más
que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las
condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por
ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. (Sección 7, p 7.2)
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de
efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones
y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.
(Sección 7, p 7.4)
ACTIVIDADES DE INVERSION: Son las de adquisición y disposición de activos a
largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. (Sección
7, p 7.5)
ACTIVIDADES DE FINANCIACION: Son las actividades que dan lugar a cambios
en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos
tomados de una entidad. (Sección 7, p 7.6)
METODO INDIRECTO: Es aquel cuyo resultado se ajusta por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o
devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las
partidas de ingreso o gasto asociadas a flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como inversión o financiación.
Según este método, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se
determinarán ajustando el resultado, por los efectos de cambios de los inventarios,
de las cuentas por cobrar, también, partidas sin reflejo en el efectivo, como la
depreciación o provisiones. Moya Moreno, Luis Henry (Manual de Políticas
Contables en la aplicación de NIIF para Pymes, p26)
METODO DIRECTO: Según este método, los flujos de efectivo neto por
actividades de operación se presentan por medio de información sobre las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, la cual puede ser
obtenida a partir de los registros contables de la entidad o a través de partidas
cuyo efecto monetario se relacione con actividades de inversión y financiación.
Moya Moreno, Luis Henry (Manual de Políticas Contables en la aplicación de NIIF
para Pymes, p27)

115
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Una entidad presentará un estado de Acuabuitrera elaborará un estado de
flujos de efectivo que muestre los flujos flujo de efectivo, revelando los flujos de
de efectivo habidos durante el periodo efectivo ocurridos durante el periodo
sobre el que se informa, clasificados sobre el que se informa, clasificando de
por actividades de operación, forma separada las actividades de
actividades de inversión y actividades operación, inversión y financiación.
de financiación. (Sección 7, p 7.3)
Una entidad presentará los flujos de El estado de flujos de efectivos se
efectivo procedentes de actividades de elaborará utilizando el método indirecto
operaciones utilizando: (a) el método
indirecto, según el cual el resultado se
ajusta por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier
pago diferido o acumulaciones (o
devengos) por cobros y pagos por
operaciones pasadas o futuras, y por
las partidas de ingreso o gasto
asociadas con flujos de efectivo de
inversión o financiación, o (b) El método
directo, según el cual se revelan las
principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos.
Método. (Sección 7, p 7.7)

5.5.19 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIONES
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados financieros e
información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas
en ellos (Sección 8, p 8.1)

116
 NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
SECCION 8

POLÍTICA NIIF PYMES POLÍTICA INSTITUCIONAL

RECONOCIMIENTO: RECONOCIMIENTO:
Las notas: (a) presentarán información Acuabuitrera, revelará en las notas a
sobre las bases para la preparación de los estados financieros, la siguiente
los estados financieros, y sobre las información:
políticas contables específicas
utilizadas, de acuerdo con los párrafos 1. una declaración de que los estados
8.5 a 8.7; (b) revelarán la información financieros son elaborados bajo la
requerida por esta NIIF que no se normatividad de NIIF para Pymes.
presente en otro lugar de los estados
2. un resumen de las políticas
financieros; y (c) proporcionará
contables significativas de la empresa.
información adicional que no se
presenta en ninguno de los estados 3. revelará información más detallada
financieros, pero que es relevante para sobre cada uno de los rubros
la comprensión de cualquiera de ellos. presentados en los estados financieros.
(Sección 8, p 8.2)
Una entidad presentará las notas, en la
medida en que sea practicable, de una
forma sistemática. Una entidad hará
referencia para cada partida de los
estados financieros a cualquier
información en las notas con la que
esté relacionada. (Sección 8, p 8.3)
Una entidad presentará normalmente
las notas en el siguiente orden: (a) una
declaración de que los estados
financieros se ha elaborado cumpliendo
con la NIIF para las PYMES (véase el
párrafo 3.3); (b) un resumen de las
políticas contables significativas
aplicadas (véase el párrafo 8.5); (c)
información de apoyo para las partidas
presentadas en los estados financieros
en el mismo orden en que se presente
cada estado y cada partida; y (d)
cualquier otra información a revelar.
(Sección 8, p 8.4)

117
 6. BALANCE DE APERTURA EN NIIF

ACTIVIDADES PARA LA ELABORACIÓN DEL BALANCE DE APERTURA

Dentro del contenido del documento podemos encontrar una serie de actividades
que se deben seguir para elaborar el ESFA bajo la NIIF para las Pymes, los cuales
son:

1. Obtener el Balance General bajo PCGA locales a 31 de diciembre de 2014.

2. Conocer y disponer de la NIIF para las PYMES.

3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA locales.

4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en políticas

contables.

5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán bajo la NIIF para las
PYMES (incluye exenciones y excepciones).

6. Definir la aplicación de reglas específicas para la aplicación de excepciones

obligatorias.

7. Realizar el análisis de la información financiera. Preparar Hoja de Trabajo para

acumular ajustes y determinar saldos NIIF para las PYMES.

8. Para cada cuenta o subcuenta, preparar planillas de conversión de acuerdo

con el análisis de cada una de ellas.

9. Reconocer operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos

bajo
10. la NIIF para las PYMES, pero que localmente no están incluidos.

11. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo
la NIIF para las PYMES.

118
12. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas según corresponda
bajo la NIIF para las PYMES.

13. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las

políticas definidas para ello.

14. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido
en la NIIF para las PYMES, especialmente en la Sección 35.

15. Preparar cada ajuste en partida doble afectando Ganancias Acumuladas.

16. Trasladar cada ajuste a la Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera
de Apertura.

17. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.

18. Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura detallado a máximo

nivel de desagregación.

19. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el saldo bajo PCGA locales y el
saldo bajo la NIIF para las PYMES.

20. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo bajo PCGA locales y el
saldo bajo la NIIF para las PYMES.

21. Elaborar el Informe de Conversión.

119
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE 2013
RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
ACTIVO
110501
Caja principal 2756686 0 0 0 2756686 0 0 0
110502
Caja menor 400000 0 0 0 400000 0 0 0

111005 Cuenta corriente bancaria 0 0 0 0 0 0 0 0

111006
Cuenta de ahorro 97952072 0 0 0 97952072 0 0 0
140802
Servicio de acueducto 82486335 0 0 0 82486335 0 0 0
140803
Servicio de alcantarillado 12887700 0 0 0 12887700 0 0 0

142012
Anticipo para adquisicion de bienes y servicios 2987500 0 0 0 2987500 0 0 0
142013
Anticipos para proyectos de inversision 675000 0 0 0 675000 0 0 0

142090 Otros avances y anticipos 0 0 0 0 0 0 0 0

142501 Para servicios 0 0 0 0 0 0 0 0

147012
Creditos a empleados 1140000 0 0 0 1140000 0 0 0
147090
Otros deudores 13685072 0 0 0 13685072 0 0 0

118
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022

DE 2013
AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES RECLASIFICACIONES POR CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA CONVERGENCIA A NUEVO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN ANTERIORES MARCO NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO
148020
Servicio de acueducto -14500000 0 0 14500000 0 0 0 0
148021
Servicio de alcantarillado -280000 0 0 280000 0 0 0 0
151032
Medidores de agua, luz y gas 3099238 0 0 0 3099238 0 0 0
151811
Elementos y accesorios de acueducto 9021270 0 0 0 9021270 0 0 0
160501
Urbanos 0 0 0 0 0 0 0 0
160502
Rurales 81037630 0 0 0 81037630 0 0 0
163701
Terrenos 29600000 0 0 0 29600000 0 0 0
164090
Otras edificaciones 9285196 0 0 0 9285196 0 0 0
164502
Plantas de tratamiento 2961100 0 0 0 2961100 0 0 0
164505
Plantas de distribución 67271297 0 0 0 67271297 0 0 0
165002
Redes de distribución 425533576 0 0 0 425533576 0 0 0

119
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO

3022 DE 2013
AJUSTES POR ERRORES RECLASIFICACIONES POR AJUSTES POR
SEGÚN PCGA CONVERGENCIA A NUEVO CONVERGENCIA A NUEVO
CÓDIGO – SALDOS A ANTERIORES MARCO NORMATIVO MARCO NORMATIVO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO
165501
Equipo de construcción 8500000 0 0 0 8500000 0 0 0
165504
Maquinaria industrial 2030000 0 0 0 2030000 0 0 0
165511
Herramientas y accesorios 1145023 0 0 0 1145023 0 0 0
165520
Equipo de centros de control 3130000 0 0 0 3130000 0 0 0
165523
Equipo de aseo y mantenimiento 1950000 0 0 0 1950000 0 0 0
165590
Otras maquinarias y equipos 93857808 0 0 0 93857808 0 0 0
166501
Muebles y enseres 2396850 0 0 0 2396850 0 0 0
166502
Equipos y máquinas de oficina 1275000 0 0 0 1275000 0 0 0
167001
Equipo de comunicación 5259778 0 0 0 5259778 0 0 0
167002
Equipo de computación 7532966 0 0 0 7532966 0 0 0

167003 Líneas telefónicas 0 0 0 0 0 0 0 0

120
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HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO

3022 DE 2013
AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES RECLASIFICACIONES POR CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA CONVERGENCIA A NUEVO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN ANTERIORES MARCO NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO

167090 Otros equipos de comunicación y com 0 0 0 0 0 0 0 0

167502
Terrestre 11630000 0 0 0 11630000 0 0 0
168501
Edificaciones -26456385 0 0 26456385 0 0 0 0
168502
Plantas, ductos y túneles -15308966 0 0 15308966 0 0 0 0
168503
Redes líneas y cables -138431537 0 0 138431537 0 0 0 0
168504
Maquinaria y equipo -81593092 0 0 81593092 0 0 0 0
168506
Muebles, enseres y equipos de oficiNA -583706 0 0 583706 0 0 0 0
168507
Equipos de comunicación y computaciON -9023991 0 0 9023991 0 0 0 0
168508
Equipos de transporte, tracción y Elevacion -9736333 0 0 9736333 0 0 0 0

191008 Estudios y proyectos 0 0 0 0 0 0 0 0

191504
Oficinas 65344818 0 0 0 65344818 0 0 0

121
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HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES -

DECRETO 3022 DE 2013
RECLASIFICACIONES POR AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES CONVERGENCIA A NUEVO CONVERGENCIA A NUEVO
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA ANTERIORES MARCO NORMATIVO MARCO NORMATIVO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO
191511
Obras y mejoras en plantas ductos y 2117972 0 0 0 2117972 0 0 0
191590
Otras obras y mejoras en propiedad 11470700 0 0 0 11320700 0 150000 0
197005
Derechos 8499322 0 0 0 8499322 0 0 0
197008
Software 4684080 0 0 0 4684080 0 0 0
197505
Derechos -8499322 0 0 8499322 0 0 0 0
199965
Redes, líneas y cables 493857450 0 0 0 0 0 493857450 0

PASIVO
240101
Bienes y servicios 12587238 0 0 12587238 0 0 0 0

240102 Proyectos de inversión 0 0 0 0 0 0 0 0

242501
Comisiones, honorarios y servicios 1252080 0 0 1252080 0 0 0 0
242518
Aportes a fondos pensionales 1685700 0 0 1685700 0 0 0 0

122
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HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES -

DECRETO 3022 DE 2013
RECLASIFICACIONES POR AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES CONVERGENCIA A NUEVO CONVERGENCIA A NUEVO
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA ANTERIORES MARCO NORMATIVO MARCO NORMATIVO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

PASIVO
242519
Aportes a seguridad social en salud 1486500 0 0 1486500 0 0 0 0
242520
Aportes al icbf, sena y cajas de co 1199560 0 0 1199560 0 0 0 0
242532
Aporte riesgos profesionales 60516 0 0 60516 0 0 0 0
242590
Otros acreedores 14727834 0 0 14727834 0 0 0 0

243603 Honorarios 132000 0 0 132000 0 0 0 0

243605 Servicios 153000 0 0 153000 0 0 0 0

243608 Compras 151000 0 0 151000 0 0 0 0

243701 Retencion por compras 113000 0 0 113000 0 0 0 0

244004 industria y comercio 0 0 0 0 0 0 0 0

245001 Anticipos sobre ventas de bienes y 573835 0 0 573835 0 0 0 0

245590 Otros depósitos 0 0 0 0 0 0 0 0

123
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ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES -
DECRETO 3022 DE 2013
RECLASIFICACIONES POR AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES CONVERGENCIA A NUEVO CONVERGENCIA A NUEVO
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA ANTERIORES MARCO NORMATIVO MARCO NORMATIVO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

PASIVO

250501 Nómina por pagar 0 0 0 0 0 0 0 0

250502 Cesantias 10402336 0 0 10402336 0 0 0 0

250503 Intereses sobre cesantías 1248281 0 0 1248281 0 0 0 0

250504 Vacaciones 5350564 0 0 5350564 0 0 0 0

250506 Prima de servicios 0 0 0 0 0 0 0 0

250512 Bonificaciones 737916 0 0 737916 0 0 0 0

250590 Otros salarios y prestaciones socia 0 0 0 0 0 0 0 0

271501 Cesantias 0 0 0 0 0 0 0 0

271502 Intereses sobre cesantías 0 0 0 0 0 0 0 0

271503 Vacaciones 0 0 0 0 0 0 0 0

271504 Prima de servicios 0 0 0 0 0 0 0 0

279090 Otras provisiones diversas 7615617 0 0 7615617 0 0 0 0

124
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ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES -
DECRETO 3022 DE 2013
RECLASIFICACIONES POR AJUSTES POR
AJUSTES POR ERRORES CONVERGENCIA A NUEVO CONVERGENCIA A NUEVO
CÓDIGO – SALDOS A SEGÚN PCGA ANTERIORES MARCO NORMATIVO MARCO NORMATIVO SALDOS A
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

PATRIMONIO

320801 Capital fiscal 4360682 0 0 4360682 0 0 0 0

321501 Reservas de ley 7658058 0 0 7658058 0 0 0 0

321590 Otras reservas 621997974 0 0 621997974 0 0 0 0

322501 Resultados de ejercicio anteriores 807147 0 0 807147 0 0 0 0

323001 Utilidad o excedente del ejercicio 26288299 0 0 26288299 0 0 0 0

323502 Superavit por donacion laboratorio 23595502 0 0 23595502 0 0 0 0

324065 Redes,líneas y cables 493857450 0 0 0 0 493857450 0 0

324501 De capital 8235527 0 0 8235527 0 0 0 0

324502 De reservas 549683 0 0 549683 0 0 0 0

324504 De donaciones 204843 0 0 204843 0 0 0 0

324505 De utilidad y perdida ejercicio 16015965 0 0 16015965 0 0 0 0

125
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ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE
2013
RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO NIIF
999901
Efectivo y equivalentes al efectivo 101108758 0 0 0 101108758
999902
Otros activos no financieros corrientes 0 0 0 0 0
999903
Otros activos financieros corrientes 0 0 0 0 0
999904
Activos biológicos corrientes, al valor razonable 0 0 0 0 0
999905
Activos biológicos corrientes, al costo menos depreciación
0 0 0 0 0
acumulada y deterioro de valor

999906
Activos por impuestos corrientes, corriente 0 0 0 0 0
999907 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
99081607 0 0 0 99081607
corrientes
999908
Inventarios corrientes 12120508 0 0 0 12120508

999913 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 212310873 0 0 0 212310873

999914
Otros activos no financieros no corrientes 0 0 0 0 0
999915
Otros activos financieros no corrientes 0 0 0 0 0

126
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HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE 2013

RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

ACTIVO NIIF
999916
Activos por impuestos corrientes, no corriente 0 0 0 0 0
999917
Activos por impuestos diferidos 0 0 0 0 0
999918
Inventarios no corrientes 0 0 0 0 0
999919 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
0 0 0 0 0
no corrientes
999920
Activos biológicos no corrientes, al valor razonable 0 0 0 0 0
999921 Activos biológicos no corrientes, al costo menos depreciación
0 0 0 0 0
acumulada y deterioro del valor
999922
Inversiones en negocios conjuntos 0 0 0 0 0
999923
Inversiones en asociadas 0 0 0 0 0
999924
Activos intangibles distintos de la plusvalía 0 0 0 0 0
999925
Plusvalía 0 0 0 0 0
999926
Propiedad de inversión 0 0 0 0 0

127
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE 2013

RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
999927
Propiedades, planta y equipo 556729784 0 493857450 0 1050587234

999930 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 556729784 0 493857450 0 1050587234

999931 TOTAL ACTIVOS 769040657 0 493857450 0 1262898107

PASIVO NIIF

Otros pasivos no financieros corrientes 0 18288097 0 0 18288097

999932
Parte corriente de préstamos no corrientes 0 0 0 0 0
999933
Préstamos corrientes 0 0 0 0 0
999934
Pasivos por impuestos corrientes, corriente 0 0 0 0 0
999935
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 0 33573263 0 0 33573263
999936
Provisiones corrientes 0 0 0 0 0
999937
Otras provisiones corrientes 0 7615617 0 0 7615617
999938

128
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE 2013

RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

PASIVO NIIF

Provisiones corrientes por beneficios a los empleados 0 0 0 0 0

999939
999942 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 0 59476977 0 0 59476977

Otros pasivos no financieros no corrientes 0 0 0 0 0

999943
Parte no corriente de préstamos no corrientes 0 0 0 0 0
999944
Pasivos por impuestos corrientes, no corriente 0 0 0 0 0
999945
Pasivo por impuestos diferidos 0 0 0 0 0
999946
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no
0 0 0 0 0
999947 corrientes

Otras provisiones no corrientes 0 0 0 0 0

999948
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados 0 0 0 0 0
999949
999954 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0 0 0 0 0

999955 TOTAL PASIVOS 0 59476977 0 0 59476977

129
 GRUPO 2 – PYMES
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

ESTRUCTURA SEGÚN TAXONOMÍA PYMES - DECRETO 3022 DE 2013

RECLASIFICACIONES AJUSTES POR
AJUSTES POR POR CONVERGENCIA A CONVERGENCIA A
CÓDIGO – SALDOS A ERRORES SEGÚN NUEVO MARCO NUEVO MARCO SALDOS A
DESCRIPCIÓN PCGA ANTERIORES NORMATIVO NORMATIVO
CONCEPTO 31/12/2014 01/01/2015
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS

PATRIMONIO

Capital emitido 0 29366700 0 0 29366700

999956
Ganancias acumuladas 0 27095446 150000 493857450 520802896
999957
Prima de emisión 0 0 0 0 0
999958
Acciones propias en cartera 0 0 0 0 0
999959
Otras participaciones en el patrimonio 0 23595502 0 0 23595502
999960
Otras reservas 0 629656032 0 0 629656032
999961
Impacto Patrimonial derivado de la transición 0 0 0 0 0
999962
999964 TOTAL PATRIMONIO 0 709713680 150000 493857450 1203421130

999965 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 0 769190657 150000 493857450 1262898107

SUMAS IGUALES 1842644646 1842644646 987864900 987864900 2525796214

ELABORADO POR: Luisa María Morales Zapata

130
 ACUABUITRERA ESP
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA –ESFA
1 DE ENERO DE 2015
ACTIVO

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO 101.108.758

1105 Caja 3.156.686

1110 Depósitos en Instituciones financieras y cooperativas 97.952.072

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
14 COBRAR 99.081.607

1408 Servicios públicos 95.374.035

1408 Deterioro (14.780.000)

1420 Avances y anticipos entregados 3.662.500

1490 Otros deudores 14.825.072

15 INVENTARIOS 12.120.508

1510 Mercancía en existencia 3.099.238

1518 Materiales para la prestación de servicios 9.021.270

ACTIVO CORRIENTE 212.310.873

16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 971.034.372

1605 Terrenos 81.037.630

1637 Propiedades, planta y equipos no explotados 29.600.000

1640 Edificaciones 61.762.301

1645 Plantas, ductos y túneles 54.923.431

1650 Redes, líneas y cables 705.940.707

1655 Maquinaria y equipo 29.019.739

1665 Muebles, enseres y equipos de oficina 3.088.144

1670 Equipo de comunicación y computación 3.768.753

1675 Equipo de transporte, tracción y elevación 1.893.667

19 OTROS ACTIVOS 4.684.080

1979 Intangibles 4.684.080

ACTIVO NO CORRIENTE 975.718.452

TOTAL ACTIVO 1.188.029.325

131
 ACUABUITRERA ESP
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA –ESFA
1 DE ENERO DE 2015

23 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 549.000

2336 Retención en la fuente e impuesto de timbre 549.000

24 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 33.573.263

2401 Adquisición de bienes y servicios nacionales 12.587.238

2425 Otros Acreedores 20.412.190

2450 Avances y anticipos recibidos 573.835

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
25 INTEGRAL 17.739.097

2505 Salarios y prestaciones sociales 17.739.097

28 PROVISIONES 7.615.617

2890 Provisiones diversas 7.615.617

TOTAL PASIVO 59.476.977

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 1.128.552.348

3208 Capital fiscal 4.360.682

3215 Reservas apropiadas 629.656.032

3225 Reservas no apropiadas 807.147

3230 Resultados del ejercicio 26.288.299

3235 Superavit por donaciones 23.595.502

3240 Ganancias(pérdidas)acumuladas no realizadas por revaluación de
propiedades, planta y equipo y otros activos 418.838.668

3245 Reservas por revalorización del patrimonio 25.006.018

TOTAL PATRIMONIO 1.128.552.348

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 1.188.029.325

ELABORADO POR

Luisa María Morales Z.

132
 7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1 CONCLUSIONES

 De acuerdo con el Decreto 3022 de 2013 emitido en Colombia, Acuabuitrera

Cali ESP debe iniciar el proceso de convergencia a normas internacionales de
información financiera.
 Acuabuitrera Cali ESP, se ubica en el grupo 2, el cual corresponde a la
normatividad internacional para PYMES.
 A través de los análisis externos e internos se pudieron identificar elementos
que debían ser configurados con las exigencias internacionales. El Más
destacado fue la revelación de información financiera con base en el decreto
3022.
 Al caracterizar los procesos de acuerdo al decreto 2649 y 2650 de 1993 se
pudieron observar aspectos a fortalecer y precisar en la información contable
para satisfacer con más facilidad los requerimientos del decreto 3022.
 Al realizar un análisis de las secciones que componen las NIIF se identificaron
cuáles aplican a los procesos de las empresa, para una implementación eficaz.
 El proceso de transición a normas internacionales, permitió que Acuabuitrera
Cali ESP desarrollará un manual de políticas contables bajo NIIF para PYMES,
por medio del cual se pudo conocer la forma de reconocimiento, medición y
revelación de cada uno de los rubros presentados en los estados financieros a
la fecha.
 La implementación del decreto 3022 de 2013 en la empresa le genera leve
impacto financiero, ya que la normatividad es pensada para empresas que
funcionan con una estructura financiera común, que buscan beneficios
económicos y ser competentes en el actual mercado globalizado. Aunque no
se debe desconocer que esta implementación le otorga beneficios, ya que
configurar su información financiera con estándares internacionales, le
permitirá transmitir confiabilidad y solidez a quienes se benefician o sostienen
contacto con ella.
 La implementación de nuevas políticas le exigió revelar más información
financiera a Acuabuitrera ESP. Usualmente para las empresas sin ánimo de
lucro puede ser negativo, pues en algunos casos queda en evidencia su
insostenibilidad. Pero en el caso de Acuabuitrera ESP. no tuvo este impacto,
puesto que la empresa es sostenible.

133
 Este manual no solo será de ayuda para el área financiera, sino para todas las
áreas de la empresa, ya que sirve de guía para establecer o mejorar cada uno
de los procesos que se llevan a cabo en la entidad.
 El proceso de convergencia condujo a que las directivas tomaran decisiones en
busca de depurar y organizar lo mejor posible la información financiera
presentada en los estados financieros.
 El manual de políticas contables se presentó como una propuesta a la
empresa, la cual después de consecutivas reuniones determinó adoptarlo para
llevar a cabo el proceso de migración a NIIF.

7.2 RECOMENDACIONES

 Es necesario que todo el personal de la empresa tenga conocimiento sobre las

normas internacionales, para que los procesos se puedan llevar
adecuadamente conforme lo pide la nueva normatividad. Ya sea por medio de
capacitaciones presenciales o virtuales.
 En lo posible que el área contable cuente con las herramientas necesarias para
poder dar cumplimiento a este proceso de convergencia, como por ejemplo
contar con un buen equipo de cómputo y un buen programa contable que
facilite la realización de los procesos.

134
 8. BIBLIOGRAFIA

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file:///C:/Users/cristian/Downloads/19311-63453-1-PB%20(1).pdf
CODIGO CUENTA

137
TIVOSAN

9. ANEXOS

ANEXO 1. ORGANIGRAMA ACUABUITRERA CALI ESP

ASAMBLEA
GENERAL Y/O
DELEGADOS

REVISORIA
FISCAL

JUNTA
DIRECTIVA

GERENTE

CONTADOR

PROFESIONAL
SUPERVISOR
TECNICO
OPERATIVO
ADMINISTRATIVO

ASISTENTE
ADMINISTRATIVO

Operador Operador Operador Operador

Operador Operador
Finca los Bocatoma Supernumerario Ptard (1)
Ptap (2) Redes (2)
Nacimientos Meléndez Ptaps y Redes

138
 ANEXO 2.
ENTREVISTA 1

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTADURIA PÚBLICA

Elaborado por: Luisa María Morales Zapata

Dirigido a: Gerente de Acuabuitrera Cali ESP

OBJETIVO: Identificar a que grupo pertenece Acuabuitrera Cali ESP para la

implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera.

I. DATOS GENERALES
Entrevistado: ____________________________________________________
Cargo que desempeña: ____________________________________________
Lugar: _________________________ Fecha: ___________ Hora: __________
Entrevistador: ____________________________________________________

II. PREGUNTAS
 ¿Cuántos empleados tiene Acuabuitrera y que tipo de contrato tiene cada uno?
 ¿Cuántos activos totales tuvo Acuabuitrera en el año 2013?
 ¿Cuántos ingresos brutos anuales tuvo Acuabuitrera en el año 2013?
 ¿Acuabuitrera Cali ESP cotiza en bolsa?

139
 ¿Acuabuitrera es una empresa matriz o asociada de una o más empresas
extranjeras que apliquen NIIF PLENAS?
 ¿Acuabuitrera realiza negocios conjuntos o tiene control conjunto de una
empresa extranjera que aplique NIIF PLENAS?
 ¿Acuabuitrera es subordinada o sucursal de una compañía nacional o
extranjera que aplique NIIF PLENAS?
 ¿Acuabuitrera importa o exporta productos o servicios?

DOCUMENTACIÓN: Contratos laborales del personal de la empresa, los estados

financieros a diciembre de 2013 y el Rut.

140
 ANEXO 3
ENTREVISTA 2

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTADURIA PÚBLICA

Elaborado por: Luisa María Morales Zapata

Dirigido a: Gerente de Acuabuitrera Cali ESP

OBJETIVO: Identificar la estructura organizacional de Acuabuitrera Cali ESP

I. DATOS GENERALES
Entrevistado: ____________________________________________________
Cargo que desempeña: ____________________________________________
Lugar: _________________________ Fecha: ___________ Hora: __________
Entrevistador: ____________________________________________________

II. PREGUNTAS

 ¿Cuál es la Misión y Visión de Acuabuitrera?

 ¿Cuáles son los objetivos de la empresa?
 ¿Cuál es el organigrama de la empresa?
 ¿Cuáles son los principios y valores de la empresa?

141
 ANEXO 4
ENTREVISTA 3

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTADURIA PÚBLICA

Elaborado por: Luisa María Morales Zapata

Dirigido a: Contador de Acuabuitrera Cali ESP

OBJETIVO: Conocer los procesos de Acuabuitrera y sus políticas contables

actuales.

I. DATOS GENERALES
Entrevistado: ____________________________________________________
Cargo que desempeña: ____________________________________________
Lugar: _________________________ Fecha: ___________ Hora: __________
Entrevistador: ____________________________________________________

II. PREGUNTAS

 ¿Cómo es el proceso de facturación?

 ¿Cómo es el proceso de recaudo?
 ¿Cómo es el proceso de pagos?
 ¿Cómo es el proceso de contabilidad?

ANEXO 5

142
 ANEXO 5
PLAN DE CUENTAS NIIF
MKMVK

FDBGDBNFDKLVNFK1 APLA
CTIVOS
1 ACTIVOS

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12 INVERSIONES FINANCIERAS
13 ACTIVOS NO CORRIENTES O GRUPOS DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA
LA VENTA
O PARA DISTRIBUIR A LOS PROPIETARIOS
14 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
15 INVENTARIOS
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
17 ACTIVOS INTANGIBLES Y CRÉDITO MERCANTIL
18 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
19 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
2 PASIVOS

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS

22 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA
CENTRAL
23 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
24 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
26 BONOS Y OTROS TÍTULOS
28 PROVISIONES
29 OTROS PASIVOS
3 PATRIMONIO
3 PATRIMONIO

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
4 INGRESOS
4 INGRESOS

42 VENTA DE BIENES
43 VENTA DE SERVICIOS
48 OTROS INGRESOS
49 AJUSTES POR INFLACIÓN
5 GASTOS

143
5 GASTOS

51 ADMINISTRACIÓN
53 DETERIORO, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN, PASIVOS
ESTIMADOS Y CÁLCULO ACTUARIAL
58 OTROS GASTOS
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN
6 COSTO DE VENTAS Y OPERACIÓN

62 COSTO DE VENTAS DE BIENES

63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
7 COSTOS DE PRODUCCIÓN
7 COSTOS DE PRODUCCION

75 SERVICIOS PÚBLICOS
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

144