[Fecha] Actividad

integradora.
Jurisprudencia en
los
procedimientos
administrativos de
ejecución
Sesión 4. Procedimiento de ejecución
forzada

Docente: Enrique Cruz Villegas

Alumna: Rosa Gabriela Rodríguez Cuate
Matrícula: ES1611307290
Licenciatura en Derecho
 Actividad integradora. Jurisprudencia en
los procedimientos administrativos de
ejecución
En esta sesión has analizado la facultad económico-coactiva de la autoridad fiscal, con base en la
Carta Magna y el Código Fiscal de la Federación, reconociendo los factores de ilegalidad y legalidad
de estos procedimientos. Con el propósito de reconocer la jurisprudencia que se disponen en
estos procedimientos, realiza la siguiente actividad.

Indicaciones

1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más
recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en
las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.

2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.
Requerimiento Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
de pago
Ilegalidad
Época: Décima Época CITATORIO PREVIO A LA DILIGENCIA DE EMBARGO, REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMPLAZAMIENTO EN EL JUICIO
Registro: 2015689 EJECUTIVO MERCANTIL. ES INNECESARIO QUE LO FIRME LA PERSONA, DISTINTA AL DEMANDADO, CON QUIEN SE
Instancia: Primera Sala DEJA.
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Si el notificador no encuentra al deudor a la primera busca en el inmueble señalado por el actor, dejará citatorio, cuya
Federación práctica se hará a condición de que se encuentre ausente la persona buscada en el domicilio cerciorado y a que se
Libro 49, Diciembre de 2017, Tomo señale hora hábil, dentro de un lapso comprendido entre las seis y las setenta y dos horas posteriores, para la práctica
I del emplazamiento.

1 Materia(s): Civil
Tesis: 1a./J. 71/2017 (10a.)
Página: 244
El citatorio es un mero documento previo a la notificación, bastará que contenga los requisitos señalados para ser legal,
sin necesidad de elementos adicionales tales como la firma de la persona con la cual se dejó el documento previo a la
diligencia del embargo, requerimiento de pago y emplazamiento al juicio ejecutivo mercantil, pues ello sólo es
indispensable al momento de llevar a cabo la notificación.
En ese sentido, al no ser obligatorio el requisito señalado, se torna innecesario que el actuario lleve a cabo
circunstanciación alguna relacionada con la firma de la persona con la que se deja el citatorio.

Época: Décima Época REQUERIMIENTO DE PAGO, EMBARGO Y EMPLAZAMIENTO. SI EL FUNCIONARIO DESIGNADO PARA LLEVARLO A
Registro: 2013188 CABO, ADEMÁS DE DESAHOGARLO CON LA FE PÚBLICA, CORROBORA SU DICHO CON FOTOGRAFÍAS DEL
Instancia: Tribunales Colegiados MOMENTO EN QUE LO REALIZÓ Y LA QUEJOSA NO LAS DESVIRTUÓ, DICHA DILIGENCIA ES LEGAL.
de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada Si el funcionario designado para llevar a cabo la diligencia de requerimiento de pago, embargo y emplazamiento,
Fuente: Gaceta del Semanario además de desahogar esa actuación judicial con la fe pública derivada de su encargo, corrobora su dicho con
Judicial de la Federación fotografías del momento en el cual realizó la diligencia encomendada y la quejosa no lo desvirtuó, entonces, se
Libro 36, Noviembre de 2016, concluye que se practicó con apego a derecho y, por ende, no es violatoria de derechos fundamentales. Lo anterior

2 Tomo IV
Materia(s): Civil
Tesis: VII.2o.C.37 K (10a.)
debe entenderse así, porque las fotografías también son un medio donde se plasma de manera impresa un momento
determinado y si el diligenciario anexó las fotografías de la diligencia de exequendo, éstas corroboran su dicho de que
la llevó a cabo, salvo prueba en contrario. Por consiguiente, si se reclamó la ilegalidad de la referida actuación judicial y
Página: 2517 no se desvirtuaron las imágenes contenidas en las fotografías anexas, entonces, no podría advertirse violación a
derecho humano alguno al haberse logrado la finalidad de esa diligencia al hacer del conocimiento a la contraparte que
ha sido demandada para que pueda ocurrir a juicio a defender sus derechos, oponer excepciones y defensas, ofrecer
material probatorio, poder exhibir alegatos e interponer recursos, esto es, las actuaciones judiciales de los actuarios
acompañadas de fotografías relativas a la diligencia de requerimiento de pago, embargo y emplazamiento abonan al
principio de seguridad jurídica contenido en los artículos 14 y 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Requerimiento Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
de pago
Ilegalidad
Época: Décima Época REVISIÓN ELECTRÓNICA. LA PRELIQUIDACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS CONSTITUYE UNA
Registro: 2012399 PROPUESTA DE PAGO.
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada La preliquidación de las contribuciones omitidas contenida en la resolución provisional, se traduce en un acto
Fuente: Gaceta del Semanario declarativo a través del cual la autoridad hacendaria exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de
Judicial de la Federación los hechos u omisiones advertidos al verificar el cumplimiento de obligaciones relacionadas con los pagos definitivos

3 Libro 33, Agosto de 2016, Tomo II

Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a. LXXX/2016 (10a.)
de una contribución, señalando la cantidad que, en su caso, deberá cubrir para acogerse al beneficio previsto en la
fracción II del artículo 53-B del Código Fiscal. Por esa razón, la preliquidación constituye una propuesta de pago para el
caso de que el contribuyente opte por corregir su situación fiscal, no así un requerimiento de pago, ya que éste sólo
Página: 1310 podrá verificarse una vez que, habiéndose otorgado al contribuyente la oportunidad de alegar y probar lo que a su
derecho convenga en el procedimiento de fiscalización respectivo o en el recurso de revocación, la autoridad
hacendaria dicte una resolución definitiva en la que califique los hechos u omisiones advertidos y, de ser el caso,
determine el monto de las contribuciones omitidas.
Embargo Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
Época: Décima Época RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO. LA NULIDAD DEL
Registro: 2016173 EMBARGO DE UN AUTOBÚS PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL DE LA
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito FEDERACIÓN, AL CONSIDERAR LA SALA QUE SE ACTUALIZA LA EXCEPCIÓN
Tipo de Tesis: Aislada PREVISTA EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 151 DE LA LEY ADUANERA NO
Fuente: Semanario Judicial de la Federación IMPLICA, NECESARIAMENTE, QUE SE ACREDITE UNA ACTIVIDAD
Publicación: viernes 02 de febrero de 2018 10:04 h ADMINISTRATIVA IRREGULAR.
Materia(s): (Administrativa)
Tesis: XIII.P.A.6 A (10a.) Si bien es cierto que con base en el artículo 113 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, en su texto anterior a la reforma publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 27 de mayo de 2015, se expidió la Ley Federal
de Responsabilidad Patrimonial del Estado, en la cual se establecen las reglas
1 aplicables para el pago de los daños y perjuicios causados por los servidores
públicos con motivo del ejercicio de las atribuciones que les correspondan,
también lo es que una sentencia que declara la nulidad del embargo de un
autobús para garantizar el interés fiscal de la Federación, al considerar la Sala
que se actualiza la excepción prevista en la fracción III del artículo 151 de la Ley
Aduanera no implica, necesariamente, que se acredite una actividad
administrativa irregular del ente estatal, ya que éste llevó a cabo dicha
diligencia en ejercicio de las facultades constitucional y legalmente conferidas;
considerar lo contrario implicaría que, por regla general, toda declaratoria de
nulidad de un acto administrativo irrogaría responsabilidad patrimonial, en
contraposición al artículo 20 de la ley citada en primer término.

Época: Décima Época REVISIÓN FISCAL. CONTRA LAS SENTENCIAS QUE DECLARAN LA NULIDAD
Registro: 2014274 DEL EMBARGO PRACTICADO EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito EJECUCIÓN A FAVOR DE UN TERCERO AJENO, ES IMPROCEDENTE DICHO
Tipo de Tesis: Aislada RECURSO.
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 42, Mayo de 2017, Tomo III Conforme a las jurisprudencias 2a./J. 35/2010 y 2a./J. 204/2010, de la Segunda
Materia(s): Administrativa Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en términos de la fracción III
Tesis: III.5o.A.38 A (10a.) del artículo 63 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
Página: 2110 el recurso de revisión fiscal procede cuando: 1) Se trata de una resolución
dictada por alguna de las autoridades referidas en esa porción normativa; y, 2)
2 La materia del asunto verse sobre: interpretación de leyes o reglamentos
[inciso a)]; determinación del alcance de los elementos esenciales de las
contribuciones [inciso b)]; competencia en materia de facultades de
comprobación [inciso c)]; violaciones procesales durante el juicio que afecten
las defensas del recurrente y trasciendan al resultado del fallo [inciso d)];
violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias [inciso e)]; y,
afectación del interés fiscal [inciso f)]. Lo anterior, siempre que las violaciones
a que se refieren los incisos d) y e) se relacionen con alguno de los supuestos
previstos en los diversos a), b) y c), lo que es congruente con el carácter
excepcional y selectivo del medio de impugnación señalado. Por tanto, contra
las sentencias que declaran la nulidad del embargo practicado en el
Embargo Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
procedimiento administrativo de ejecución a favor de un tercero ajeno, el
recurso de revisión fiscal es improcedente, porque ese pronunciamiento no se
sustenta en un estudio de fondo ni constituye la declaración de un derecho o
de la inexigibilidad de una obligación que verse sobre la interpretación de leyes
o reglamentos [inciso a)], no se determina el alcance de los elementos
esenciales de las contribuciones [inciso b)], ni la competencia en materia de
facultades de comprobación [inciso c)], por lo que las violaciones a que se
refieren los incisos d) y e) no se relacionan con alguno de aquellos supuestos,
ya que esa resolución se limita a la revisión formal de que los bienes
embargados correspondan a los descritos en las facturas exhibidas por el
tercero ajeno al procedimiento administrativo de ejecución, siempre que no se
actualice alguna otra hipótesis de procedencia de las previstas en el numeral
citado.

Época: Décima Época EMBARGO Y SU AMPLIACIÓN EN LA VÍA ADMINISTRATIVA. LOS ARTÍCULOS

Registro: 2012666 155, FRACCIÓN II, Y 160 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, NO
Instancia: Primera Sala CONTRAVIENEN EL DERECHO FUNDAMENTAL DE LAS PERSONAS A
Tipo de Tesis: Aislada DISFRUTAR DEL PRODUCTO DE SU TRABAJO.
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 34, Septiembre de 2016, Tomo I La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que la libertad de
Materia(s): Constitucional trabajo, como cualquier otro derecho fundamental, no puede entenderse de un
Tesis: 1a. CCXXXIV/2016 (10a.) modo absoluto e irrestricto, sino que debe analizarse en sintonía con los
Página: 503 demás derechos fundamentales reconocidos; asimismo, ha establecido que de
la interpretación sistemática de los artículos 5o. y 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, deriva que, en materia
fiscal, la autoridad judicial no es la única facultada para privar al gobernado del
producto de su trabajo, sino también la fiscal, ya que de la obligación
3 constitucional de los gobernados de contribuir a los gastos públicos del
Estado nace el correlativo derecho de éste para cobrarlos. Así, se colige que
los artículos 155, fracción II, y 160 del Código Fiscal de la Federación, al
facultar a la autoridad fiscal a embargar créditos que los contribuyentes tengan
a su favor con la finalidad de garantizar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, aun cuando éstos constituyan el producto de su labor comercial o
industrial, no transgreden el derecho fundamental de las personas a disfrutar
del producto de su trabajo contenido en el artículo 5o. constitucional, toda vez
que esa restricción se encuentra constitucionalmente justificada, pues
conforme al diverso 31, fracción IV, de ese Magno Ordenamiento, se dotó al
Estado para que creara mecanismos que permitan garantizar que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, como es el citado
embargo.
Remate Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
Época: Décima Época CONVOCATORIA A REMATE DICTADA DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
Registro: 2011914 EJECUCIÓN EN MATERIA FISCAL. ES INNECESARIO NOTIFICARLA PERSONALMENTE AL
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito CONTRIBUYENTE.
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la El artículo 127 del Código Fiscal de la Federación dispone que es válido controvertir el procedimiento
Federación económico coactivo por violaciones cometidas en él, pero hasta el momento de la publicación de la
Libro 31, Junio de 2016, Tomo IV convocatoria a remate, en la inteligencia de que el contribuyente cuenta con diez días para interponer el
Materia(s): Administrativa recurso de revocación; empero, ello no significa que sea necesario que se le dé a conocer personalmente

1 Tesis: VI.3o.A.48 A (10a.)

Página: 2880
la convocatoria, con el objeto de que tenga certeza jurídica del momento en que está en posibilidad de
cuestionar dicho procedimiento, dado que el plazo correspondiente iniciará desde la data en que el
contribuyente tenga noticia de la referida convocatoria, ya que es necesario distinguir dos cosas
fundamentales, el conocimiento de aquel sobre el remate y la difusión de la convocatoria; esto es, lo
jurídicamente relevante para efectos de que el causante no quede indefenso en relación con las
eventuales violaciones al procedimiento económico coactivo, es que exista una fecha cierta y
determinada de cuándo se enteró de la venta administrativa de los bienes embargados y es a partir de
esta, no de otra, que está en aptitud legal de inconformarse. Por tanto, es innecesario notificar
personalmente al contribuyente la convocatoria de remate, en razón de que ese acto se dirige a los
interesados en presentar posturas para adjudicarse los bienes sujetos a subasta.

Época: Décima Época REVOCACIÓN. EN CONTRA DEL EMBARGO DE UNA NEGOCIACIÓN COMO UNIDAD MERCANTIL Y EL
Registro: 2006724 NOMBRAMIENTO DE DEPOSITARIO ES PROCEDENTE DICHO RECURSO Y, POR EXTENSIÓN, EL JUICIO
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito DE NULIDAD, SIN NECESIDAD DE SUJETARSE A LA REGLA GENERAL DE PROCEDENCIA
Tipo de Tesis: Aislada ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 127 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación Por regla general, el recurso de revocación es procedente contra los actos del procedimiento
Libro 7, Junio de 2014, Tomo II administrativo de ejecución que dicten las autoridades fiscales hasta el momento en que se publique la
Materia(s): Administrativa convocatoria de remate, y dentro de los diez días siguientes a la fecha de publicación de la citada
Tesis: I.1o.A.75 A (10a.) convocatoria, según lo dispuesto en el artículo 127 del Código Fiscal de la Federación. No obstante, si lo

2 Página: 1816 que se impugna es el embargo de una negociación como unidad mercantil, resulta innecesario esperar
hasta esa etapa procesal, ya que, en términos de los artículos 153, 164, 165 y 167 del citado ordenamiento
legal, el depositario designado tiene el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador y, en
ambos supuestos, debe retirar de la negociación intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos y
enterar su importe al fisco federal para liquidar el crédito adeudado, lo que implica que, en ese supuesto,
no se llevará a cabo remate alguno y tampoco se emitirá la convocatoria respectiva; de ahí que en contra
de un embargo de esa naturaleza debe considerarse procedente, de manera excepcional, el recurso de
revocación y, al ser optativo ese medio de defensa, el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
 Remate Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
Época: Décima Época CONVOCATORIA DE REMATE. PARA ADMITIR LA DEMANDA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
Registro: 2000970 ADMINISTRATIVO, ES INNECESARIO QUE SE ACREDITE FEHACIENTEMENTE SU EXISTENCIA, SI FUE
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito PUBLICADA EN LA PÁGINA ELECTRÓNICA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y En términos del artículo 176 del Código Fiscal de la Federación, la difusión de la convocatoria de remate
3 su Gaceta
Libro IX, Junio de 2012, Tomo 2
Materia(s): Administrativa
se da, entre otros lugares, en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria; en esa
hipótesis, al ser una actuación que no se notifica personalmente, basta que se mencione que ha sido
publicada en dicho medio, sin que sea necesario acreditar fehacientemente su existencia para admitir la
Tesis: I.7o.A.27 A (10a.) demanda del juicio contencioso administrativo; ello sin perjuicio de que pueda decretarse el
Página: 841 sobreseimiento en el juicio de no acreditarse tal hecho.

Fuentes de Información

Semanario Judicial de la Federación

Suprema Corte de Justicia de la Nación
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/ResultadosV2.aspx?Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=
Remate%20fiscal&Dominio=Rubro,Texto&TATJ=2&Orden=1&Clase=TesisBL&bc=Jurisprudencia.Resultados&TesisPrincipa
l=TesisPrincipal&InstanciasSeleccionadas=6,1,2,50,7&Hits=20&Index=1&LND=2006724