Programa Tributaria

Servicio de Impuestos Nacionales
Auditoría Tributaria – Fiscalización Parcial

Al 31 de agosto de 2020
IVA – IT - IUE
PROGRAMAS DE AUDITORIA
OBJETIVOS
1. Verificar si el contribuyente ha cumplido con el pago de sus

obligaciones tributarias.
2. Verificar si las Declaraciones Juradas del IVA presentadas muestra
información consistente con relación a la integridad de la base
imponible.
3. Verificar si las Declaraciones Juradas del IT presentadas muestra
imponible.
4. Verificar si las Declaraciones Juradas del IUE presentadas muestra
imponible.
PROCEDIMIENTOS REF P/T HECHO FECHA

POR
Sobre los Procedimientos a ser aplicados:
1. Verificar de manera exhaustiva la

información recibida del contribuyente y en
caso de contravención, deberá labrar el acta
de infracción.
2. Realice las pruebas aritméticas respecto a

la información solicitada según el Form. 7508
como ser:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Inventario Inicial
 Inventario Final
 Relación de Ventas por Producto
 Relación de Compras por Producto
 Libro de compras y ventas del LCV
2.1 En caso de detectar inconsistencias y/o

diferencias por error u omisión, deberá labrar un
acta de contravención.
1
2.2 En caso de haberse detectado los errores u
omisiones debe reformular la información
proporcionada por el contribuyente y el cual
deberá formar parte de los papeles de trabajo
y debiendo incorporar en las cedulas según
corresponda los valores recalculados.
2.1 Realice las pruebas aritméticas con relación

al detalle auxiliar de ventas, de existir
inconsistencias, prepare la Cedula en la que se
demuestre los errores de cálculo cuantificando
los nuevos valores.
2.2 En base a la Cedula anterior, aplique los

ajustes y/o variaciones en la Cedula de
reconstrucción de inventarios a fin de
cuantificar la afectación impositiva.
3. Prepare la cedula o papel de trabajo de la

reconstrucción de inventarios considerando los
siguientes:
3.1 Considerando la información del punto 2,

elabore la Cedula o papel de trabajo referente
a la reconstrucción de inventarios, tomando en
cuenta primeramente las cantidades a efectos
de determinar los saldos según auditoria en
cantidades, debiendo registrar la siguiente
información:
a) Inventario Inicial en cantidades en base a la

información comprobada,
b) Compras facturadas en cantidades,
c) Establecer la cantidad disponible para

ventas en base a los incisos a) y b),
d) Registre las ventas facturadas en cantidades,
e) Determine el saldo según auditoria en

cantidades.
2
f) Registre el inventario Final en cantidades en
base a la información del contribuyente
corroborada previamente.
g) En base a la comparación de los incisos e y f

anterior registrados en la cedula, establezca las
cantidades no facturadas si existiese.
h) En caso de existir cantidades no facturadas,

registre en la cedula los precios de venta de
cada ítem.
i) En caso de no existir los precios de venta

unitarios para ítems reportados en la cedula,
aplique el método de la Utilidad Bruta, para lo
cual deberá preparar una cedula por
separado.
j) Concluido el registro de los precios unitarios

de venta, para cerrar la cedula, establezca el
importe omitido no facturado.
4. Prepare la Cedula de la Determinación de los

Impuestos Afectados tomando como base la
última columna de la cedula del punto 3, para
lo cual deberá tomar en cuenta los siguiente:
4.1 En base al libro de compras y ventas LCV,

debe efectuar el llenado de la columna de
Ventas Facturadas por mes y de todo el
ejercicio.
4.2 Determine la columna de la proporción

porcentual del importe de la venta anual
respecto de las ventas mensuales expresado en
términos relativos.
4.3 Tomando como base el importe omitido no

facturado determinado en la cedula del punto
3, efectúe la prorrata del importe total respeto
a cada mes.
4.4 Sobre los importes prorrateados de acuerdo

al punto anterior, calcule sobre el monto
3
mensual aplicando el 13% del IVA y el 3% del IT,
debiendo para ello en la cedula habilitar una
columna independiente.
5. Prepare la Cedula de la Actualización del

Impuesto al Valor Agregado, debiendo tomar
en cuenta los siguientes procedimientos:
5.1 En base a la cedula del punto 4.4 tomar

como base la columna del IVA omitido y
efectúe el registro de los meses e importes en las
columna iniciales.
5.2 Tomando como base la UFV según el bolsín

del BCB, identifique el indicador de acuerdo a
la fecha de vencimiento de cada periodo
considerado según la terminación del NIT del
contribuyente.
5.3 Efectúe la relación del importe omitido de

cada mes respecto a la UFV, para obtener la
conversión del tributo omitido en términos de
UFV.
5.4 Calcule el tiempo para cada mes tomando

como parámetro la fecha de vencimiento y la
fecha de conclusión de la fiscalización.
5.5 Determine el factor de cálculo del interés,

tomando en cuenta la fórmula del Art. 47 del
Código Tributario.
5.6 Cuantifique los intereses aplicando el factor

anterior y haciendo el producto con el tributo
omitido en UFV cuantificado en el punto 5.3.
5.7 Efectúe la suma del tributo omitido más los

intereses para cada mes.
5.8 Cuantifique la Deuda Tributaria en

bolivianos aplicando el producto del monto
determinado en el punto 5.7 multiplicado por la
UFV a la fecha de conclusión de la fiscalización.
4
6. Prepare la cedula de la actualización del
Impuesto a las Transacciones, para lo cual
deberá aplicar los mismos procedimientos
descritos en el punto 5, con la diferencia de que
se debe calcular con los importes que
corresponde al IT.
7. Prepare la cedula referente al Impuesto a las

Utilidades de las Empresas, para lo cual debe
aplicar los siguientes procedimientos:
7.1 Efectúe el registro en la cedula, las cuentas

e importes del estado de resultados
proporcionados por el contribuyente.
7.2 En función de la información registrado

según el punto anterior, determine los saldos
según auditoria.
7.3 En caso de existir diferencias, determine las

mismas, comparando el importe según
auditoria respecto de los saldos según el estado
de resultados proporcionados por el
contribuyente, debiendo obtener el nuevo
resultado en caso de existir diferencias.
8. Tomando como base el importe determinado

en el punto 7.3, prepare la cedula de la
actualización del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, para lo cual debe aplicar
procedimiento similares del punto 5, con la
diferencia de aplicar la UFV tomando como
base la fecha de vencimiento de este
impuesto.
9. Para concluir el proceso de la fiscalización,

prepare la Cedula de los Reparos en la que
debe exponer los impuestos involucrados como
ser el IVA, IT e IUE y en función de las cedulas
precedentes debe exponer lo siguiente:
 Tributo Omitido
 Interés
 La sanción
5
 Saldo a favor del fisco expresado en UFVs
y
 Saldo a favor el fisco expresados en
bolivianos.
Conclusión
Finalizada el proceso de la fiscalización, en

base a los papeles de trabajo, se debe efectuar
el trabajo de gabinete para la emisión de la
Vista de Cargo en la que se debe exponer los
resultados del trabajo realizado.

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1. Verificar si el contribuyente ha cumplido con el pago de sus

PROCEDIMIENTOS REF P/T HECHO FECHA

1. Verificar de manera exhaustiva la

2. Realice las pruebas aritméticas respecto a

2.1 En caso de detectar inconsistencias y/o

2.1 Realice las pruebas aritméticas con relación

2.2 En base a la Cedula anterior, aplique los

3. Prepare la cedula o papel de trabajo de la

3.1 Considerando la información del punto 2,

a) Inventario Inicial en cantidades en base a la

b) Compras facturadas en cantidades,

c) Establecer la cantidad disponible para

d) Registre las ventas facturadas en cantidades,

e) Determine el saldo según auditoria en

g) En base a la comparación de los incisos e y f

h) En caso de existir cantidades no facturadas,

i) En caso de no existir los precios de venta

j) Concluido el registro de los precios unitarios

4. Prepare la Cedula de la Determinación de los

4.1 En base al libro de compras y ventas LCV,

4.2 Determine la columna de la proporción

4.3 Tomando como base el importe omitido no

4.4 Sobre los importes prorrateados de acuerdo

5. Prepare la Cedula de la Actualización del

5.1 En base a la cedula del punto 4.4 tomar

5.2 Tomando como base la UFV según el bolsín

5.3 Efectúe la relación del importe omitido de

5.4 Calcule el tiempo para cada mes tomando

5.5 Determine el factor de cálculo del interés,

5.6 Cuantifique los intereses aplicando el factor

5.7 Efectúe la suma del tributo omitido más los

5.8 Cuantifique la Deuda Tributaria en

7. Prepare la cedula referente al Impuesto a las

7.1 Efectúe el registro en la cedula, las cuentas

7.2 En función de la información registrado

7.3 En caso de existir diferencias, determine las

8. Tomando como base el importe determinado

9. Para concluir el proceso de la fiscalización,

Finalizada el proceso de la fiscalización, en

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