Avance Del Trabajo

1- QUE ES NORMA: ES UNA REGLA QUE DEBE SER RESPETADA Y QUE
PERMITE AJUSTAR CIERTAS CONDUCTAS O ACTIVIDADES.

2- AUDITORIA. ES UN PROCESO SISTEMATICO QUE EVIDENCIA
AFIRMACIONES DE LOAS ACTOS Y EVENTOS ECONOMICOS, POR LO
TANTO, SE PUEDE INFORMAR LA SITUACION DE LA ENPRESA A LOS
DUERNOS O LOS SOCIOS POR LO QUE TIENE COMO OBJETO
DETERMINAR LA RAZONABILIDAD, INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD D
ELOS ESTADOS FINANCIEROS.
3- RIESGO DE AUDITORIA: ES EL RIESGO DE QUE EL AUDITOR DE UNA
OPINION DE AUDIOTRIA INAPROPIADA CUANDO LA INFORMACION
FINANICERA, ADMINISTRATIVA, OPERACIONLA O DE GESTION ESTA
ELABORADA EN FORMA ERRONEA DE UNA MANERA IMPORTANTE. 3
TIPOS DE RIESGO, INHERENTE, DE CONTRO Y DE DETECCION.
4- AFIRMACIONES: SON MANIFESTACIONES DE LA DIRECCION,
EXPLICITAS O NO, INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
TENIDAS EN CUENTA POR EL AUDITOR AL CONSIDERAR LOS
DISTINTOS TIPOS DE INCORRECCIONES QUE PUEDEN EXISTI.
5- MATERIALIDAD: SON LAS CIFRAS DETERMINADAS QUE EL AUDITOR
SEÑALA LAS POSIBOES INCORRECCIONES O ERRORRES
MATERIALES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
6- INCUMPLIMEINTO DE NORMAS: ACCIONES U OMISIONES DE LA
ENTIDAD, INTENCIONADAS O NO QUE SON CONTRATOS A LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTRIAS VIGENTES.
COMPRENDEN TANTO LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA
ENTIDAD O EN SU NOMBRE, COMO LAS REALZIADAS POR CUENTA
DE LA ENTIDAD POR LOS RESPONSABLES DE SU GOBIERNO, LA
DIRECCION A LOS EMPLEADOS.
7- INCERTIDUMBRE: MOTIVO DE SALVEDAD EN EL INFORME DE
AUDITORIA INDICATIVO DE LA IMPOSIBLE EVALUACION DE LA
FORMA RAZONABLE DE L REPERCUSION SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UN ACONTECIMEINTO FUTURO.
RESUMEN NIA 310, 315 Y 320

NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La norma regula las guías para el planteamiento efectivo de un trabajo recurrente
y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoria. En rigor se
trata del plan general de la debida documentación de ese plan y de las materias
que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoria, sobre
bases dinámicas. Esto quiere decir, que este sujeto a cambios en las medidas de
los hallazgos del auditor.
También nos habla de establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que
significa un conocimiento del negocio, porque es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditoria que desempeñen un trabajo, porque es
relevante para todas las fases de una auditoria, y como se obtiene y usa el auditor
dicho conocimiento.
El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor para:
1- Evaluar riesgos e identificar problemas.
2- Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
3- Evaluar evidencia de auditoría.
4- Proporcionar mejor servicio al cliente.

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en
los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

1- Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
2- Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al
respecto.
3- Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
4- Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se
escogió sigue siendo apropiado.
5- Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la
validez de las aseveraciones relacionadas de los estados financieros.
6- Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la
administración.
7- Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y
habilidades de auditoría especiales.
8- Identificar partes relacionadas y transacciones entre partes relacionadas.
9- Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias).
10-Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento
con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadísticos de
operación con los resultados financieros reportados).
11-Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de las
respuestas.
12-Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones de
los estados financieros.
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de recolección y evaluación de la información. De relacionar el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditoria e información en las etapas
de auditoria.
NIA 315 COMPRENSION DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACION DE

RIESGOS DE ERRORRES SIGNIFICATIVOS
La NIA 315 establece que hay que identificar y valorar cada uno de los riesgos de
incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad.
La información que se puede obtener de la aplicación de procedimientos de
valoración del riesgo y de las actividades relacionadas según la NIA 315 puede ser
utilizada por el auditor como evidencia de auditoria para sustentar valoraciones de
riesgos de incorrección material. El auditor tiene la elección de poder elegir entre
los procedimientos que considere adecuado, ya sean, analíticos, sustantivos o
pruebas de controles junto a los procedimientos de valoración de riesgo.
Los procedimientos analíticos logran identificar la existencia de transacciones o
hechos inusuales, así como de cantidades y tendencias que nos ayudan a saber
que algunos procesos están teniendo complicaciones para la auditoria. Los
hechos inusuales que se pueden identificar facilitan al auditor la identificación de
riesgos de incorrección material, mas aun cuando se trata de fraude.
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido
el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores
significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y
que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoria
apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener
el conocimiento a que se alude mas arriba, se encuentran la indagación oral a la
dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la
observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el
auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy
explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido. En particular la graduación de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar es riesgos y los procedimientos de auditoria
que diseñar para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados
contables objeto del examen.
NIA 320 SIGNIFICACION RELATIVA

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la aplicación y ejecución de una auditoria de estados
financieros.
En la realización de un auditoria de estados financieros los objetivos globales del
auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados en
su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error,
permitido al auditor , por tanto expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable, e informar sobre los estados
financieros y realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad
con los hallazgos del auditor.
El auditor cuando conduce una auditoria debe considerar la significación relativa y
sus relaciones con el riesgo de auditoria. La norma define el concepto de
significación en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la
auditoria que es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados
contables esta libres de errores significativos. La norma provee guías para la
determinación de la significación, su relación con el riesgo de la auditoria y la
evaluación de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los
errores significativos tienen en el informe del auditor.
NIA 400 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener
una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente
para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y
diseñar los procedimientos. “Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el
auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros
están elaborados en forma errónea de una manera importante. “Riesgo inherente”
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases.
“Riesgo de control” Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. “Riesgo de
detección” Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase
de transacciones que podría ser de importancia relativa.

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1- QUE ES NORMA: ES UNA REGLA QUE DEBE SER RESPETADA Y QUE

PERMITE AJUSTAR CIERTAS CONDUCTAS O ACTIVIDADES.

RESUMEN NIA 310, 315 Y 320

NIA 315 COMPRENSION DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACION DE

NIA 320 SIGNIFICACION RELATIVA

NIA 400 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

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