Auditoria Fiscal

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR
LA AUDITORIA FISCAL
2020
LA AUDITORÍA FISCAL
Todas las organizaciones, hacen uso del proceso administrativo que está
conformado por los elementos de Planeación, Organización, Dirección y Control; y
de alguna manera, es necesario decir que el término auditoría, forma parte del
control en una organización, independientemente del fin, es decir, con fines de
lucro o no. El término “Auditoría” ha experimentado notables cambios en el
transcurso del tiempo; puede significar inspección, revisión, verificación,
investigación, entre otros.
Las auditorías fiscales tienen la finalidad de verificar si el contribuyente

cumple o no con sus obligaciones tributarias. Considerando esto, en una auditoría
fiscal se analiza y evalúa lo siguiente:
Registros contables.
Movimientos diarios.
Documentación con información relativa a las operaciones que se
realizan.
Es de hacer mención, que los períodos fiscales van de año en año.
Objetivos de la Auditoría Fiscal
Como ya se mencionó, la auditoría fiscal, es una revisión y verificación del

registro económico de una entidad para cerciorarse de que constituye una imagen
fiel de su patrimonio y del resultado de sus operaciones, de conformidad con
normas y principios establecidos; desde otro punto de vista es: asegurar el
cumplimiento con las leyes fiscales por parte de los contribuyentes y responsable.
En vista de ello, los principales objetivos según Redacción Qu Adrans (2019) son:
4
Comprobar que los saldos del pasivo del balance, correspondan a deudas
pendientes de pago en Hacienda Pública, tomando en cuenta la fecha de
cierre del ejercicio.
Valorar los saldos deudores a la Hacienda Pública, de acuerdo a los
principios contables y la normativa fiscal.
Verificar que las cuentas, entre el activo y el pasivo, se encuentren
clasificadas adecuadamente en el balance de situación.
Tener el control de contabilizar las reclamaciones levantadas por la
Administración Pública, en caso de que existan.
Evaluar que los procedimientos se realicen cumpliendo con la normativa
legal establecida
Elementos para llevar a cabo una Auditoría Fiscal

Saber hacia dónde va. Se debe tener el material necesario y estar
preparado
Saber qué se quiere. Hacer un análisis completo y toda la
investigación necesaria.
Se debe ser flexible. Tratar al contribuyente justamente, no teniendo
ideas preconcebidas o perjuicios de la auditoría. Igualmente se debe
evitar la categorización y no decidir nada hasta que finalice la
auditoria.
Controlar la situación. Para controlar la situación, es necesario
conocer los derechos del contribuyente, y los derechos del auditor.
Normas básicas y procedimientos de auditoría.

Por ser la auditoría el análisis del cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de un contribuyente al heraldo público, existen normas y
procedimientos para su realización.
Según Mendoza, (2016), las normas básicas de auditoría se refieren a los

requisitos mínimos que debe reunir un auditor en cuanto al desempeño de su
trabajo y personalidad.
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A) NORMAS PERSONALES. Son las cualidades personales y profesionales que
debe reunir el auditor.
A.1 El auditor deberá poseer capacidad técnica y capacidad profesional

adecuada. En este sentido todo auditor debe:
A.1.1 Ser conocedor en materia contable y auditoria por sus estudios

realizados y por su trabajo de campo.
A.1.2 Mantenerse actualizado en sus conocimientos de acuerdo con
las necesidades de su profesión, como lo son Leyes, Administración,
Contabilidad, Finanzas, Economía
B) NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO. Se refieren a las reglas que debe

seguir el auditor en el desempeño de su labor profesional.
B.1 El auditor deberá conocer, estudiar y evaluar la estructura del control

interno. En este sentido, el auditor deberá:
B.4 El auditor deberá obtener evidencia (o información) comprobatoria

suficiente y competente antes de emitir un juicio o una opinión. En este
Atribuciones y Deberes del Fiscal
Ejercer las atribuciones de inspección y fiscalización a que se refiere la Ley

de Hacienda Pública.
Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza
pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y
ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalización.
Verificar, supervisar, controlar como funcionario del órgano de control
tributario el cumplimiento y la aplicación de las disposiciones establecidas
en las Leyes, Reglamentos, Instructivos y normas sobre procedimientos del
Servicio de Administración Tributarla.
Preparación Técnica del Fiscal.
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Para que un funcionario que integra la administración tributaria ejerza
funciones de fiscalización, se requiere cumplir con ciertos requisitos establecidos
por el mismo sector tributario; entre ellos los siguientes:
Ser profesional universitario con especialización en materia aduanera o
afín, con al menos cinco (5) años de experiencia en el área aduanera;
Comprobar conocimientos vinculados directamente a la materia aduanera y
tributaria
Ser funcionario de carrera con por lo menos diez (10) años de experiencia
Aprobar evaluación previa de conocimientos técnicos y legales en materia
aduanera, en la forma y términos que determine la Administración
Aduanera y Tributaria; y
Comprobar suficientemente dominio oral y escrito del idioma del país donde
será acreditado por la Administración Aduanera y Tributaria.
Ética Profesional
Los miembros o funcionarios que integran la administración tributaria son

representantes de la sociedad y auxiliares de la justicia. Esa doble condición, los
obliga a desempeñar sus funciones con estricto apego a los principios éticos y
legales. Por ello, cuando una fiscal ejerce su función de manera parcializada,
venal e interesada a favor de una de las partes, desvirtúa las funciones que debe
desempeñar y actúa de manera arbitraria y antiética violando los más elementales
principios jurídicos constitucionales y procesales. Los valores propios de la función
fiscal Según Espada, (2014) son, entre otros, la objetividad, la neutralidad, la
imparcialidad, la transparencia, la lealtad institucional, la ejemplaridad, la
responsabilidad, la integridad y la honradez.
Relación entre la auditoria general y la auditoría fiscal
Como ya se ha mencionado, la auditoría fiscal verificación racional de los

registros contables y de la documentación, con el fin de determinar la exactitud e
integridad de la contabilidad. La Auditoría Fiscal consiste en la investigación
7
selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la
documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a
comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con
las normas técnicas que regulas la contabilidad y cumpliendo con las
disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código Orgánico
Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda aplicar.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Código Orgánico Tributario Venezuela (2014).

Guzmán Fernández, E. (15 de Marzo de 2015). Slideshare. Recuperado el 20 de
Octubre de 2020, de https://es.slideshare.net/ezequieltete/auditoria-fiscal-
45867532
Jomarrón, M. (9 de Diciembre de 2015). Gestiopolis. Recuperado el 18 de octubre
de 2020, de https://www.gestiopolis.com/la-auditoria-instrumento-de-control-
administrativo-en-cuba/
Mendoza, I. (26 de Julio de 2016). Normas básicas de auditoría. Recuperado el 21
de Octubre de 2020, de https://prezi.com/qrsjm58ngewk/normas-basicas-
de-auditoria/#:~:text=Las%20normas%20b%C3%A1sicas%20de%20auditor
%C3%ADa,de%20su%20trabajo%20y%20personalidad.
Redacción Qu Adrans. (16 de Enero de 2019). Qu Adrans. Recuperado el 19 de
Octubre de 2020, de https://quadranslawandfinance.com/blog/que-es-la-
auditoria-fiscal/
Sánchez, A. (Julio de 2019). UAEH Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo.
Recuperado el 21 de Octubre de 2020, de
https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/zimapan/contaduria/2
019/objeto-de-aprendizaje-fa.pdf

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Es de hacer mención, que los períodos fiscales van de año en año.

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Como ya se mencionó, la auditoría fiscal, es una revisión y verificación del

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Normas básicas y procedimientos de auditoría.

Según Mendoza, (2016), las normas básicas de auditoría se refieren a los

A.1 El auditor deberá poseer capacidad técnica y capacidad profesional

A.1.1 Ser conocedor en materia contable y auditoria por sus estudios

B) NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO. Se refieren a las reglas que debe

B.1 El auditor deberá conocer, estudiar y evaluar la estructura del control

B.4 El auditor deberá obtener evidencia (o información) comprobatoria

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Ejercer las atribuciones de inspección y fiscalización a que se refiere la Ley

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