REFORMAS TRIBUTARIAS ECUADOR 2022

RIMPE RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES

(RIMPE)
Se acogerán a este régimen:

Emprendedores: personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta USD 300.000 (al
31 de diciembre del año anterior).

Negocios populares: personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta USD 20.000 ( al 31 de
diciembre del año anterior).

RIMPE
No estarán sujetas a este régimen las siguientes actividades:

• Actividades del art. 28 y 29 LRTI (Contratos de construcción y

urbanización, lotización, etc).
• Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
• Transporte.
• Actividades agropecuarias.
• Comercializadoras de combustible.
• Relación de dependencia.
Exclusiones
• Rentas de capital.
• Regímenes especiales.
• Receptores de inversión extranjera directa y actividades en asociación
pública-privada.
• Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, seguros y Economía
Popular y Solidaria.
• Tampoco estarán sujetos al Régimen quienes hayan recibido ingresos
brutos superiores a USD 300.000 en el año anterior.

• Este régimen tendrá una vigencia de 3 años.

• Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras conserven dicha
condición.
Vigencia • Todo sujeto que se inscriba en el RUC a partir del 01 de enero de 2022
(salvo en casos de exclusiones) estará dentro del RIMPE. En el caso de
que en el primer año el sujeto supere los USD 300.000 de ingresos brutos
se someterá al régimen general desde el siguiente año.

• Llevar un registro de ingresos y gastos si así lo dispone la normativa.

• Emitir comprobantes de venta. En el caso de los negocios populares
emitirán notas de venta.
Deberes • No son agentes de retención, excepto lo previsto en el art. 92 numeral 2
formales del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
• Los negocios populares en ningún caso actuarán como agentes de
retención.

Para la liquidación del impuesto, el sujeto pasivo deberá aplicar la siguiente

tabla:

Límite Límite Impuesto a la Tipo

Impuesto a la inferior superior fracción marginal
Renta (USD) (USD) básica (%)
- 20.000,00 60,00 0
20.000,01 50.000,00 60,00 1
50.000,01 75.000,00 360,00 1,25
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50
 100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2
Quienes formen parte de este régimen calcularán el Impuesto a la Renta a pagar
sobre los ingresos brutos. Para este efecto, se entiende como “ingresos brutos” al
resultado de restar de los ingresos gravados, los descuentos y devoluciones.
Impuesto al • La declaración y pago del IVA se efectuará de forma semestral.
Valor • Para los negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla
Agregado progresiva incluye el pago del IVA.

Impuesto a la Renta "Principales reformas"

INGRESOS EXENTOS

Tema Hasta el año 2021 A partir del año 2022

Exento si la enajenación la realizan
personas naturales, siempre que se trate de
inmuebles destinados para la
vivienda (incluidos sus accesorios, tales
como parqueaderos, bodegas o similares) y
Exento si se realizan máximo que no esté relacionado con el giro del
Enajenación ocasional dos transferencias en el año y negocio.
de inmuebles que no estén relacionadas con
el giro del negocio. Disposición transitoria décimo quinta: No
causará Impuesto a la Renta la enajenación
ocasional de inmuebles en la primera
transferencia de dominio que se realice a
partir de la vigencia de esta ley hasta 5
años después de su promulgación.

Exento si se emiten a un plazo

Rendimientos y Exento si se emiten a un plazo de 180 días
de 360 días calendario o más y
beneficios por depósitos permanezcan en posesión del calendario o más y permanezcan en posesión
a plazo fijo e del tenedor por lo menos 180 días de manera
tenedor por lo menos 360 días
inversiones en renta fija continua.
de manera continua.

TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES AÑO 2022

Fracción
Fracción excedente
básica Impuesto a la fracción Impuesto a la fracción
básica excedente (%)
(USD)
(USD)
0,00 11.310,00 0,00 0%
11.310,01 14.410,00 0,00 5%
14.410,01 18.010,00 155,00 10%
18.010,01 21.630,00 515,00 12%
21.630,01 31.630,00 949,40 15%
31.630,01 41.630,00 2.449,40 20%
41.630,01 51.630,00 4.449,40 25%
51.630,01 61.630,00 6.949,40 30%
61.630,01 100.000,00 9.949,40 35%
100.000,01 en adelante 23.378,90 37%

NUEVO ESQUEMA DE GASTOS PERSONALES

Las personas naturales tienen derecho a una rebaja en su Impuesto a la
Rebaja del
Renta. Para calcular esta rebaja, deberán considerar el monto de sus
Impuesto a la
gastos personales, debidamente sustentados en comprobantes de venta.
Renta
Esta rebaja es aplicable antes de imputar créditos tributarios.
 1. Si sus ingresos brutos anuales (incluidos los ingresos exentos) no
superan 2,13 fracciones básicas desgravadas (Año 2022: USD
24.090,30), aplicará la siguiente fórmula:

Rebaja = 20% del valor menor entre los gastos personales o el valor de
7 canastas familiares básicas*.

2. Si sus ingresos brutos anuales (incluidos los ingresos exentos)

Monto máximo superan 2,13 fracciones básicas desgravadas (Año 2022: USD
24.090,30), aplicará la siguiente fórmula:

Rebaja = 10% del valor menor entre los gastos personales o el valor de
7 canastas familiares básicas*.

Importante: *Para el monto de la canasta familiar básica se considera

diciembre del año en el que se liquida el impuesto (INEC), conforme lo
previsto en la normativa.

Gastos sustentados en comprobantes de venta realizados en el país por

concepto de:

• Arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda.

• Alimentación.
Rubros
• Pensiones alimenticias.
• Vestimenta.
• Turismo nacional en establecimientos registrados y con LUAE.
• Salud.
• Educación (arte y cultura).

Gastos realizados por padres, cónyuge, pareja e hijos dependientes del

Se consideran contribuyente o de su cónyuge; siempre que no perciban ingresos
gravados.

NUEVOS GASTOS DEDUCIBLES

Tema Hasta el año 2021 A partir del año 2022

Deducción Deducción adicional del 100% en la depreciación

adicional 100% - y amortización de maquinarias, equipos y
No aplica. tecnologías de construcción sustentable.
construcción
sustentable. Límite: 5% de los ingresos totales.

Deducción
adicional 150% – Deducción adicional del 100% en Deducción adicional del 150% en gastos de
Costos y gastos por gastos de publicidad y patrocinio publicidad, promoción y patrocinio realizados a
promoción y realizados a favor de deportistas, favor de deportistas, programas, proyectos o
publicidad a favor programas y proyectos deportivos. eventos deportivos.
de deportistas.
Deducción Deducción adicional del 100% en
Deducción adicional del 150% por becas o ayudas
adicional 150% – los valores destinados para la
a estudiantes de bajos recursos en instituciones
Becas a compensación de los estudiantes
educativas de formación dual y de tercer o cuarto
estudiantes de en formación dual y por becas de
nivel.
bajos recursos. educación.

Deducción
adicional 150% – Deducción adicional del 150% por los auspicios y
Auspicios y patrocinios destinados a becas, alimentación e
No aplica.
patrocinios a infraestructura, en escuelas, colegios públicos y
entidades fiscomisionales.
educativas de nivel
 básico y
bachillerato.

Deducción
adicional 150% –
Patrocinio para Deducción adicional del 150% en los patrocinios
erradicar la otorgados a entidades sin fines de lucro cuya
No aplica. actividad se centre en la erradicación de la
desnutrición
infantil y atención desnutrición infantil y atención de madres
de madres gestantes.
gestantes.

Deducción Deducción de hasta el 150% en Deducción adicional del 150% en gastos por
adicional 150% - total en gastos de organización y organización y patrocinio de eventos artísticos,
Eventos artísticos patrocinio de eventos artísticos y culturales y de producción y patrocinio de obras
y culturales. culturales. cinematográficas.
Son deducibles los aportes
privados para el fomento a las
Aportes para el Deducción adicional del 150% en gastos por
artes y la innovación en cultura,
fomento de las aportes privados para el fomento a las artes, el
siempre que no supere el 1% de
artes. cine y la innovación en cultura.
los ingresos percibidos en el año
anterior.

Deducción adicional del 100% por las donaciones,

inversiones y/o patrocinios a favor de programas,
fondos y proyectos de prevención, protección,
Deducción conservación, bioemprendimientos, restauración
adicional 100% - y reparación ambiental debidamente calificados
No aplica.
Programas por la Autoridad Ambiental.
ambientales.
Límite: 10% de los ingresos brutos percibidos en
el año anterior por el inversionista, patrocinador
y/o donante.

INCENTIVOS AL DESARROLLO DE NUEVAS INVERSIONES

Reducción de tarifa del IR* Plazo

Reducción de tres puntos
Hasta por quince (15) años, contados desde el
porcentuales (3%) del Impuesto a
primer ejercicio fiscal en que se generaren
la Renta para el desarrollo de
utilidades atribuibles a la nueva inversión.
nuevas inversiones.

Reducción especial de hasta cinco

puntos porcentuales (5%) sobre la
tarifa de Impuesto a la Renta por Durante el periodo de la inversión.
la suscripción de Contratos de
Inversión.

*La reducción acumulada durante el período de la inversión no excederá el monto de la inversión o su

plazo de aplicación, lo que suceda primero.

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

Hasta el año 2021 A partir del año 2022

 Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia:
Las tarifas de la tabla del
Impuesto a la Renta por
• A los beneficiarios dentro del primer
herencias se reducirán a la
grado de consanguinidad con el
mitad en el caso de que los
causante.
beneficiarios de herencias y
legados se encuentren dentro del • Cuando el beneficiario sea uno de los
cónyuges supervivientes, siempre que no
primer grado de consanguinidad
con el causante. existan hijos que puedan acceder a la
masa hereditaria.

Disposición transitoria décima:

Las personas que debieren declarar o pagar

valores correspondientes al impuesto a la renta
por herencias a consecuencia del fallecimiento de
No aplica. sus familiares entre el 15/03/2020 y el
31/12/2021, serán beneficiarias de la exoneración
incorporada por esta Ley.

Si ya pagaron no hay derecho a devolución o

reclamación de ninguna clase.

Beneficios al sector turístico

COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Los contribuyentes inscritos en el Registro Nacional de Turismo y que cuenten con la LUAE al día
podrán compensar las pérdidas tributarias sufridas en los años 2020 y 2021, con las utilidades gravables
que se obtengan en los períodos fiscales siguientes hasta el 100% por un máximo de 10 años. Si se cierra
la actividad el saldo de la pérdida acumulada será deducible en su totalidad en el año en que se produzca
este hecho.

FACILIDADES DE PAGO
Conforme lo señalado en la Disposición Transitoria Sexta de la Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19, los contribuyentes que se encuentren
inscritos en el Registro Nacional de Turismo y cuenten con la Licencia Única Anual de Funcionamiento
al día; pueden acceder a facilidades de pago para el cumplimiento de dichas obligaciones hasta por un
máximo de 48 meses, en cuyo se aplicará la remisión de intereses, multas y recargos de obligaciones
tributarias con el Servicio de Rentas Internas, con vencimiento durante los ejercicios fiscales 2020 y
2021.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) "Principales reformas"

El presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá reducir la tarifa general del IVA del
12% hasta el 8%, a la prestación de todos los servicios definidos como actividades turísticas, hasta por
un máximo de 12 días al año durante feriados o fines de semana, sean unificados o divididos; ya sea a
escala nacional o regional.

TARIFA 0% DEL IVA

Bienes /
A partir de diciembre del año 2021
Servicios

Bienes Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial (superior al 70% de alcohol).

Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables

populares*.
Bienes
* Para el caso de “pañales desechables populares”, la tarifa será aplicable una
vez que se emita la definición de este concepto, vía Reglamento.
 Importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles, GLP
Bienes
y gas natural, destinados para el consumo interno del país.

Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas

Servicios
extranjeros.

Servicios Arrendamiento de tierras destinadas a usos agropecuarios.

DEVOLUCIONES
Crédito tributario por exportación de bienes: el derecho actual de los proveedores directos de
exportadores se traslada también para los proveedores directos de empresas que sean de propiedad de
los exportadores y que formen parte de la misma cadena productiva.

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) "Principales reformas "

CAMBIOS A LA BASE IMPONIBLE DEL ICE

Servicio Hasta noviembre del año 2021 A partir de diciembre del año 2021

Servicios de
Servicios de televisión pagada, excluyendo la
televisión Servicios de televisión pagada.
modalidad de streaming.
pagada.

Cuotas que los clubes sociales cobren

Membresías a sus miembros y usuarios para Cuotas que cobren los clubes sociales a sus
a clubes prestar sus servicios, cuyo monto en miembros y usuarios, con independencia del
sociales. su conjunto supere USD 1.500 monto.
anuales.

SE ELIMINA EL ICE A LOS SIGUIENTES SERVICIOS:

Servicio Tarifa del ICE

Servicios de telefonía fija y planes
que comercialicen únicamente voz,
15%
datos y sms del servicio móvil
avanzado, prestado a sociedades.

Servicios de telefonía móvil, que

comercialicen únicamente voz, datos
y sms del servicio móvil avanzado 10%
prestado a personas naturales,
excluyendo la modalidad de prepago.

Videojuegos. 35%

Calefones y sistemas de
calentamiento de agua, de uso
doméstico, que funcionen total o 100%
parcialmente mediante la
combustión de gas.

EXENCIONES DEL ICE:

 Hasta noviembre del año 2021 A partir de diciembre del año 2021

Los vehículos motorizados eléctricos. Los vehículos motorizados eléctricos e híbridos.

No aplica. Jugos con contenido natural mayor al 50%.

Contribuciones Temporales

CONTRIBUCIONES TEMPORALES PARA EL IMPULSO ECONÓMICO POST COVID

19 1.Contribución Temporal al Patrimonio de las personas naturales
En el año 2022 cumplirán esta contribución las personas naturales que al 01 de
enero de 2021 posean:

• Patrimonio individual igual o mayor a USD 1.000.000.

Sujetos • Patrimonio en sociedad conyugal igual o mayor a USD 2.000.000.
obligados Nota:

Las personas naturales residentes calcularán la contribución sobre el patrimonio

ubicado dentro y fuera del país. Las personas naturales no residentes calcularán
sobre el patrimonio ubicado en el país.

Impuesto sobre Impuesto sobre la

Desde Hasta
la fracción fracción excedente
(USD) (USD)
básica (USD) (%)
Tarifa 0 999.999 0 0
1.000.000 1.199.999 0 1
En
1.200.000 adelante 2.000 1,50

Inmuebles que mantengan bosques primarios y zonas de diversidad ecológica

Exenciones que por preservación y conservación ambiental cuentan con limitaciones para su
explotación.

Valor patrimonial de su primera vivienda y/o de las tierras agrícolas

Deducciones
improductivas de su propiedad, hasta un valor de USD 200.000.

Esta contribución se debe declarar y pagar hasta el 31 de marzo del 2022 y está
Declaración y sujeta a facilidades de pago por máximo 6 meses
pago
No da derecho a crédito ni gasto deducible para otros impuestos.

Las personas naturales que hayan cumplido regularmente con la presentación de

sus declaraciones patrimoniales (en los 3 últimos años, previo a la fecha de
Incentivo
declaración y pago de esta contribución) podrán gozar de un descuento en la
contribución, en los términos que se prevea en el Reglamento.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito y

actualice su estado tributario el mismo día de pago. Para usar esta opción debe
escoger en su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a

Formas de
cuentas de terceros autorizados (forma de pago obligatoria para personas
pago
naturales obligadas a llevar contabilidad, sociedades, contribuyentes obligados a
emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen parte de procesos
de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su preferencia.

 Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo el
territorio nacional.

2. Contribución Temporal al Patrimonio de las sociedades

En los años 2022 y 2023 cumplirán con esta contribución las sociedades que al 31
Sujetos
de diciembre de 2020 hayan tenido un patrimonio neto igual o mayor a USD
obligados
5.000.000.

Se exceptúa a las entidades y empresas públicas, misiones diplomáticas,

Exenciones
consulares, organismos internacionales e instituciones sin fines de lucro.

Desde Tarifa sobre el

Hasta (USD)
(USD) patrimonio (%)
Tarifa
0 4.999.999 0
5.000.000 En adelante 0,8
.
Esta contribución se debe declarar y pagar hasta el 31 de marzo del 2022 y del
Declaración y 2023 y está sujeta a facilidades de pago por máximo 6 meses.
pago
No da derecho a crédito ni gasto deducible para otros impuestos.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito y actualice

su estado tributario el mismo día de pago. Para usar esta opción debe escoger en
su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a

cuentas de terceros autorizados. (Forma de pago obligatoria para personas
Formas de naturales obligadas a llevar contabilidad, sociedades, contribuyentes obligados a
pago emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen parte de procesos
de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su preferencia.

Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo el

territorio nacional.

Sanciones:

o Por no presentar las declaraciones de las contribuciones: Recargo del 50% del valor
determinado más intereses, sin perjuicio de las responsabilidades penales.
o Por declaración y pago con información inexacta: Multa equivalente al 20% del monto
determinado, respecto de las diferencias detectadas, sin perjuicio de las responsabilidades
penales.

Regularización de activos en el exterior

RÉGIMEN IMPOSITIVO VOLUNTARIO, ÚNICO Y TEMPORAL PARA LA REGULARIZACIÓN DE

ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Es un régimen voluntario que aplica para residentes en el Ecuador que al 31 de diciembre de 2020 hayan
mantenido en el exterior activos de cualquier clase, como por ejemplo dinero, muebles o inmuebles,
inversiones monetarias o no monetarias (entre otras) que:

• Han sido gravadas con Impuesto a la Renta o sujetas al ISD en el Ecuador.

• No han sido declarados.
• No han sido objeto de retención y/o pago.

El hecho generador de este impuesto se da cuando el contribuyente presente al SRI una declaración
juramentada en la que manifieste su voluntad de acogerse a este régimen. Una vez presentada la
declaración juramentada deberá realizar la declaración del Impuesto Único y Temporal (no podrá
incorporar activos o ingresos en el exterior que no se encuentren en la declaración juramentada).

Impuesto Único y Temporal

Personas naturales y sociedades que en años anteriores al 2020 hayan tenido

Sujetos pasivos
la condición de residentes fiscales y deseen acogerse voluntariamente.

Base imponible La base imponible será el monto de los activos de cualquier clase mantenidos
en el exterior al 31 de diciembre de 2020.

Tarifa
Fecha de presentación de la declaración y pago (%)
Si la declaración y pago se realiza hasta el
Tarifa 31/03/2022 3,50
Si la declaración y pago se realiza hasta el
30/06/2022 4,50
Si la declaración y pago se realiza hasta el
31/12/2022 5,50
• Se puede solicitar facilidades de pago hasta por 6 meses, pero el
100% debe extinguirse hasta el 31 de diciembre de 2022.
Declaración y • Se pueden presentar declaraciones sustitutivas de este impuesto,
pago calculando intereses que correspondan, quedando fija la tarifa
aplicable a la fecha en que se presente la declaración original.

• Si el sujeto se acoge al régimen y declara y paga de manera oportuna

y veraz se darán por cumplidas las obligaciones del Impuesto a la
Efectos Renta e ISD a través del pago del Impuesto Único y Temporal para la
Regularización de Activos.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito, y

actualice su estado tributario el mismo día de pago. Para usar esta opción debe
escoger en su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a

cuentas de terceros autorizados (forma de pago obligatoria para personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, sociedades, contribuyentes
Formas de pago obligados a emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen
parte de procesos de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su

preferencia.

Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo

el territorio nacional.