Gastos Deducibles y Su Incidencia en El Impuesto A La Renta

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“Gastos deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta de las

MYPES, distrito de Los Olivos 2021”
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL EN CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
Moya Lavado, Caren Rosmery (ORCID: 0000-0002-9119-7704)
ASESOR:
Dr. Costilla Castillo, Pedro Constante (ORCID: 0000-0002-1727-9883)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA – PERÚ
2021
Carátula
i
Dedicatoria
A mi madre por mostrarme al camino hacia
la superación; a mis hermanos Henrry y
Gonzalo por darle mayor sentido y
motivación a mi vida a mi abuela, por tanto.
ii
Agradecimiento
Gracias a Dios por darme la vida, gracias a
mi familia por su apoyo incondicional en
cada decisión y proyecto que sigo, y un
agradecimiento eterno a mi alma mater
“Universidad Privada Cesar Vallejo” por los
conocimientos teóricos y prácticos
adquiridos en sus aulas.
iii
Índice de Contenidos
Carátula.............................................................................................................................................. i
Dedicatoria.........................................................................................................................................ii
Agradecimiento ................................................................................................................................iii
Índice de Contenidos ...................................................................................................................... iv
Índice de tablas .................................................................................................................................v
Índice de figuras .............................................................................................................................. vi
Resumen.......................................................................................................................................... vii
Abstract ........................................................................................................................................... viii
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
II. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 4
III. METODOLOGÍA................................................................................................................ 22
3.1 Tipo y diseño de investigación .................................................................................... 22
3.1.1 Tipo de estudio....................................................................................................... 22
3.1.2 Diseño de investigación ........................................................................................ 22
3.1.3 Enfoque de investigación ..................................................................................... 23
3.2 Variables y operacionalización .................................................................................... 23
3.3 Población, muestra, muestreo y unidad de análisis ................................................. 23
3.4 Técnicas e instrumento de recolección de datos ..................................................... 24
3.5 Procedimientos .............................................................................................................. 27
3.6 Método de análisis de datos ........................................................................................ 28
3.7 Aspectos éticos .............................................................................................................. 29
IV. RESULTADOS .................................................................................................................. 30
V. DISCUSIÓN........................................................................................................................ 44
VI. CONCLUSIONES.............................................................................................................. 48
VII. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 49
REFERENCIAS ............................................................................................................................. 51
ANEXOS ......................................................................................................................................... 58
iv
Índice de tablas
Tabla 1. Listado de Muestra ........................................................................................................ 24

Tabla 2. Validación de expertos .................................................................................................. 25
Tabla 3. Confiabilidad del instrumento del instrumento .......................................................... 26
Tabla 4. Confiabilidad del instrumento: variable Gastos deducibles ..................................... 27
Tabla 5. Confiabilidad del instrumento: variable Impuesto a la renta ................................... 27
Tabla 6. Variable Gastos deducibles .......................................................................................... 30
Tabla 7. Dimensión Criterios generales para la deducción del gasto ................................... 32
Tabla 8. Dimensión Gastos aceptados tributariamente .......................................................... 33
Tabla 9. Dimensión Gastos no deducibles ................................................................................ 34
Tabla 10. Variable Impuesto a la renta ...................................................................................... 35
Tabla 11. Dimensión Ingresos Gravados .................................................................................. 36
Tabla 12. Dimensión Ingreso no Gravados ............................................................................... 37
Tabla 13. Dimensión Base Imponible......................................................................................... 38
Tabla 14. Prueba de normalidad ................................................................................................. 39
Tabla 15. Prueba Chi cuadrado de Pearson de la Hipótesis General .................................. 40
Tabla 16. Prueba Chi cuadrado de Pearson de Hipótesis Específica N°1 .......................... 41
v
Índice de figuras
Figura 1. Variable Gastos deducibles ........................................................................................ 31
Figura 2. Dimensión Criterios generales para la deducción del gasto.................................. 32
Figura 3. Dimensión Gastos aceptados tributariamente ......................................................... 33
Figura 3. Dimensión Gastos no deducibles............................................................................... 34
Figura 4. Variable Impuesto a la renta ....................................................................................... 35
Figura 5. Dimensión Ingresos Gravado ..................................................................................... 36
Figura 6. Dimensión Ingreso no Gravados ................................................................................ 37
Figura 7.Dimensión Base Imponible........................................................................................... 38
vi
Resumen
La presente investigación tiene como como objetivo Determinar si los gastos

deducibles inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los
Olivos 2021. La importancia de la presente es mostrar una posible solución a la
problemática mediante otorgando información debido a que la mayor parte de
empresas MYPES presentan desconocimientos acerca del correcto cálculo del
impuesto a la renta.
Para la presente su tipo de investigación es aplicada, siendo su diseño el no

experimental y de corte transversal, se utilizó un instrumento para la recolección de
datos de la muestra siendo 45 personas. Para la medición de la confiabilidad se
midió bajo el coeficiente de Alfa de Cronbach y la comprobación de las hipótesis se
realizó bajo la prueba de Chi cuadrado utilizando el programa estadístico SPSS.
En esta investigación se llegó a la conclusión que Los gastos deducibles

inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.
Palabras claves: Gastos, deducibles, Impuesto, SUNAT.
vii
Abstract
The objective of this research is to determine if deductible expenses affect

income tax in MYPES in the district of Los Olivos 2021. The importance of this is to
show a possible solution to the problem by providing information because the Most
of the MYPES companies have ignorance about the correct calculation of income
tax.
For the present, its type of research is applied, its design being non-
experimental and cross-sectional, an instrument was used to collect data from the
sample with 45 people. To measure reliability, it was measured under Cronbach's
alpha coefficient and hypothesis testing was performed using the Chi-square test
using the SPSS statistical program.
In this research it was concluded that deductible expenses affect income tax
in MYPES in the district of Los Olivos 2021.
Keywords: Expenses, deductibles, Tax, SUNAT.
viii
I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad las empresas buscan alcanzar la maximización de sus

utilidades, mediante una mejora continua que empieza desde sus operaciones
internas hasta diversos aspectos externos para alcanzar los objetivos trazados. Es
por ello, que en un contexto global las empresas en gran mayoría han sabido
adecuarse a diversas restricciones ocasionadas por la pandemia del COVID, como
por ejemplo de realizar trabajos remotos para evitar contingencias en el capital
humano y a implementaciones de herramientas para mantener o al menos no verse
tan reducido el nivel de sus ingresos.
Asimismo, como las empresas han sabido adecuarse, también lo realizaron

las administraciones tributarias de cada nación, implementado herramientas para
seguir recaudando tributos, y en otros países subdesarrollados seguir con la lucha
de la evasión y fraude fiscal mediante revisiones de información contable y
tributaria, así como también de nuevas medidas tributarias para no descompensar
la caja fiscal.
Según El Comercio (enero, 2021), menciono que, los ingresos tributarios se

redujeron respecto al año 2020, ya que en el 2021 se percibieron ingresos por S/
93 mil millones de soles y en el año 2020 fueron S/ 110 mil millones de soles. En el
caso de nuestro país la recaudación tributaria se vio afectada debido al
decrecimiento de ingresos obtenidos por las empresas, las cuales se vieron
reflejados en las declaraciones anuales, sin embargo, la administración tributaria
tiene toda la potestad de fiscalizar a las empresas, solicitando la información que
crea necesaria para revisar su información tributaria y contable, con el fin de
conocer la fehaciencia de la información declarada.
De ese modo es importante recalcar que la mayor parte de empresas

MYPES son las que tienen un mayor margen de que quiebren, por lo cual, debido
a su baja consolidación en el mercado eso sumado a malas gestiones de su
estructura financiera y económica logran incidir directamente en que su proceso de
1
crecimiento se vea afectado, cayendo en el peor de los casos en el cierre de sus
operaciones comercial y empresariales.
Asimismo, en nuestro país las empresas MYPES son el mayor porcentaje de

las empresas en general, sin embargo, al ser pequeñas empresas no tienen un
correcto control de sus operaciones tributarias, y por ende en la mayoría incurren
en diversas infracciones y sanciones de este tipo por no tener una correcta
planificación tributaria. Es por ello, que presentan una problemática muy marcada
ya que incurren en gastos que según la normativa tributaria no deberían de
reconocerse para la determinación del impuesto a la renta. Por tal motivo, al
reconocer diversos gastos como deducibles SUNAT detectará diversas
inconsistencias y procederá con emisión de sanciones, siendo muy perjudicial para
este sector de empresas debido a su pequeña estructura económica y que en el
peor de los casos ocasionen que cierren o no se mantengan en el mercado.
También, una gran mayoría de MYPES se ven tentadas en realizar acciones

que van en contra de ley, siendo la mayor parte la acción de incrementar gastos
para reducir su renta bruta y así pagar menos impuesto a la renta, siendo esto la
causa de generar multas de carácter económico que afectan a la economía de la
empresa y otros en el peor de los casos más graves con penas privativas de la
libertad para los autores de estas acciones de fraude fiscal.
Asimismo, se formula el siguiente problema general: ¿De qué manera los

gastos deducibles inciden en el impuesto a la renta de las MYPES, distrito de Los
Olivos 2021?, y los siguientes problemas específicos: ¿De qué manera los Criterios
generales para la deducción del gasto inciden en el impuesto a la renta de las
MYPES, distrito de Los Olivos 2021?, ¿De qué manera los Gastos aceptados
tributariamente inciden en el impuesto a la renta en las MYPES, distrito de Los
Olivos 2021?, ¿De qué manera los Gastos no deducibles inciden en el impuesto a
la renta de las MYPES, distrito de Los Olivos 2021?
El presente proyecto se justifica: a) Pertinencia, se pretende demostrar si los

gastos deducibles inciden en el impuesto a la renta en las MYPES. b) Relevancia
2
la mayor parte de empresas MYPES presentan desconocimientos acerca del
correcto cálculo del impuesto a la renta. c) Implicaciones prácticas, mediante
información fidedigna de teorías y conceptos de autores se pretende dar alcances
para la correcta determinación del impuesto anual. Asimismo, se justifica, d) Valor
teórico, mediante la recolección de teorías y abundante información se buscará
contribuir en reducir los errores en la determinación del impuesto a la renta,
mencionando que gastos no son aceptados para efectos de su cálculo.
Esta investigación tiene como objetivo general: Determinar si los gastos

Olivos 2021, y objetivos específicos: Determinar si los Criterios generales para la
deducción del gasto inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito
de Los Olivos 2021. Determinar si los Gastos aceptados tributariamente inciden en
el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021. Determinar
si los Gastos no deducibles inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el
distrito de Los Olivos 2021.
Asimismo, de la hipótesis general de la presente investigación es: Los gastos

Olivos 2021. Las hipótesis específicas: Los Criterios generales para la deducción
del gasto inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos
2021. Los Gastos aceptados tributariamente inciden en el impuesto a la renta en
las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021. Los Gastos nos deducibles inciden en
el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.
3
II. MARCO TEÓRICO
La realización de la presente investigación se considera los siguientes

estudios para las variables de investigación: “Gastos deducibles” e “Impuesto a la
renta”
Nacionales:
Catpo (2017), en su tesis de título: “Los gastos deducibles y no deducibles y

su impacto en la situación económico y financiero del consorcio educativo
chachapoyas, ubicado en el distrito de San Miguel, Lima periodo 2016”. La finalidad
del estudio que fue presentado por el autor radica en realizar un examen analítico
acerca de cómo la caracterización de los gastos que si son deducibles tienen
implicancia en el IR y cómo los gastos no aceptados tienen que ser reparados. La
investigación fue básica y de nivel correlacional, donde la muestra fueron las
empresas que conforman el consorcio educativo en la localidad de la unidad de
análisis. El autor llego a la conclusión que si no tiene un correcto control de los
gastos que están sujetos a límites cuantitativos trae como consecuencia multas e
infracciones, para lo cual es recomendable tener un análisis constante para poder
repararlos o adicionarlos para que no entren dentro de la determinación del
impuesto, asimismo, se requiere de tener un correcto control de gastos que
presentan límites establecidos en la normativa tributaria para que se puedan
deducir la totalidad de la renta bruta, y así no tener un impuesto excesivo por causa
de no haber registrado o haber sido incluido estos gastos en la determinación del
impuesto.
Vásquez (2017), en su artículo científico: “Impuesto a la renta peruano y las

restricciones para deducir gastos causales”. El autor se centró en aportar con
nuevas herramientas de fiscalización para tener una correcta recaudación fiscal y
control de los tributos. El autor en su investigación concluye que las empresas que
fueron en base de encuesta dedujeron gastos por vacaciones en la determinación
del IR anual cuando estos gastos no fueron pagados hasta la fecha máxima de la
declaración, causando un reparo tributario y adicional una multa por cometer la
4
infracción de haber declarado mayor renta por pagar en rectificación. Asimismo, el
autor recomienda considerar mantener un correcto manejo de los gastos por
personal para evitar caer en contingencias tributarias.
Angulo y Gutierrez (2019), en su tesis de título: “Gastos no Deducibles y su

Incidencia en el Impuesto a la Renta de la Empresa Ingenieros S.A.C., año 2015-
2018”. La finalidad central del estudio fue demostrar la incidencia de los gastos no
deducibles en el impuesto a la renta de la compañía. La tesis fue una investigación
de tipo aplicada, con nivel explicativo, asimismo, fue no experimental con corte
transversal. Los autores llegaron a la conclusión que existe una gran problemática
por las empresas en tener un correcto control de la documentación que pueda
sustentar los gastos que fueron utilizados para el cálculo del impuesto a la renta.
Asimismo, recomiendan realizar diversas capacitaciones al personal para poder
mantener actualizados acerca de la normativa tributaria que engloba los gastos no
deducibles, con la intención de que exista una reducción del nivel de infracciones
que generen sanciones y multas.
Samillán (2019): “Los gastos no deducibles y su incidencia en las

obligaciones tributarias en la empresa MAC POINT S.A.C. del distrito de Villa el
Salvador, año 2018”. El objetivo central fue señalar la incidencia de las variables
entre sí, y proponer diversas herramientas de control de los gastos deducibles y
reducir los no deducibles, mediante un correcto control de documentación
sustentaría de estos gastos. El autor llegó a la conclusión de que, la empresa
presento errores contables ya que se habían registrado gastos no deducibles, los
cuales no habían sido reparados para efectos de la determinación del impuesto a
la renta y así no caer en infracciones tributarias. Se recomienda tener en
consideración un control de los gastos que tienen un límite cuantitativo, ya que de
ser superados se tendrán que adicionar para un correcto cálculo del impuesto a la
renta anual.
Alva (2017), en su artículo científico “Impacto económico financiero del

cumplimiento de normas tributarias en la gestión empresarial”. El objetivo central
del artículo científico fue demostrar el nivel de incumplimiento de las leyes
5
tributarias, las cuales incrementan el nivel de informalidad y evasión en el país,
generando un aspecto negativo para la economía y por ende en el crecimiento de
las empresas. Se concluyó que, la mayor parte de las empresas muestran errores
tributarios, ya que toman en consideraron gastos que superan los límites
establecidos de la ley del impuesto a la renta, tales excesos de gastos de
representación, depreciación y gastos por viaje, entre otros. Asimismo, se observa
que no se han incurrido en gastos de capacitación para el personal, lo cual es
recomendable para mantener personal idóneo en la organización.
Vilchez (2019), artículo de título: “Cumplimiento normativo sobre impuesto a

las ganancias reportados por empresas bursátiles bajo NIIF”, el objetivo de la
investigación fue analizar el grado de cumplimiento acerca de la correcta adopción
y aplicación de la NIC 12 de entes que tienen sus acciones en la bolsa de valores.
Se obtuvo como resultados que de la muestra la cual fueron 52 empresas que
cotizan en bolsa no aplican de manera perfecta de la NIC 12, lo cual causa un
perjuicio para las empresas ya que su información financiera y económica es
regulada por la SVM. Se recomienda, que las empresas que cotizan en bolsa
realicen auditorías integrales periódicamente para poder presentar una información
correcta y que demuestre la realidad de su situación mediante los reportes
financieros.
Internacionales:
Vanoni (2016), en su tesis titulada: “Los gastos deducibles y no deducibles y

su incidencia en la determinación del impuesto a la renta”. El autor menciona que
el objetivo central es la realización de una evaluación de los gastos en la
determinación del impuesto anual, demostrar los principales motivos por la que se
registran gastos no deducibles. Se llegó a la conclusión que la empresa mostró un
correcto control de los gastos no deducibles que engloban a las cuentas de
producción, no obstante, los gastos destinados a la administración o ventas
mostraron un alto registro de gastos no deducibles, causando errores en la
determinación del impuesto. Se recomienda capacitar al personal encargados del
registro de las operaciones comerciales y tributarias para evitar que se registren
6
gastos que no cumplen con toda la formalidad estipulada en las leyes tributarias del
país.
Baptiste (2020), artículo científico titulado: “Los requisitos generales para la

deducibilidad de gastos en el impuesto sobre la renta: causalidad, necesidad y
proporcionalidad”, el cual el problema central es demostrar los requisitos de la
deducibilidad de los gastos del impuesto a la renta siguiendo la normativa del
artículo 107, en el cual se evidencian las bases de los principios que conforman los
gastos permitidos. Se concluyó que algunos conceptos que estipulan la normativa
de los criterios del reconocimiento de los gastos no van de acorde al contexto
actual, lo cual causa que exista nociones invocadas, lo que implica que hay gastos
no permitidos y que cumplen con el principio de proporcionalidad para que puedan
ser deducibles pero la ley no los permite.
Arreghini (2019), artículo científico titulado: “El diferimiento del impuesto a

las ganancias”, el cual el problema central es analizar la normativa tributaria legal
vigente, añadiendo una interpretación acerca del origen del diferimiento del
impuesto y como el Estado Argentino percibe la recaudación fiscal como un
beneficio patrimonial. Se concluyó que, el cálculo del impuesto se efectúa siguiendo
las disposiciones de la ley, de tal manera que su cálculo realizado por las empresas
corresponde a lo que la administración tributaria recaudará por el período, es por
ello, que para salvaguardar el nivel de caja fiscal el ente recaudador realiza cruces
de información para poder evaluar si la información que presentan las empresas
demuestra la realidad.
Galo y Marcelo (2017), artículo de título: “Impuesto a las ganancias. Un

estudio del costo beneficio de su aplicación en las PYMES del Ecuador”, siendo su
problema principal la determinación de cómo se evidencia el punto de vista que
tienen los empresarios acerca de los impuestos a los que sus empresas se
encuentran en la obligación con cumplir con toda la normativa tributaria del país en
donde se encuentran ubicadas. Los autores llegaron a la conclusión de que los
inversionistas y empresarios si demuestran estar de acuerdo acerca de la normativa
tributario, sin dar reproches que para las PYMES muchas veces sus impuestos
7
suelen ser muy altos y no va de acorde al nivel de la magnitud de sus ingresos, por
lo tanto, le resulta un mayor costo. Por otro lado, para las entidades del sector
bancario se afirma que para ellas es de poco o bajo interés otorgar prestamos a
estas pequeñas empresas ya que muchas no realizan sus pagos y presenten un
alto índice de morosidad que afecta a sus ganancias. Asimismo, es de mucha
importancia desarrollar una propuesta por parte del estado para que puedan otorgar
un apoyo mucho mayor para las empresas que aún se encuentran en consolidación
en el mercado, también de otorgar herramientas de información y recursos que
incentiven el crecimiento de este gran sector de empresas.
A continuación, se presentará las teorías y conceptos recolectados de las

variables de la presente investigación: “Gastos deducibles” y “Impuesto a la renta”:
Gastos deducibles
Ley del impuesto a la Renta
Los gastos deducibles hacen referencia aquellos gastos que benefician a las
empresas, ello debido a que generan una disminución para la determinación del
pago para el Impuesto a la Renta. Para que esto sea aplicado dichos gastos
deberán cumplir con ciertos criterios establecidos por la normativa tributaria, de
manera que su correcta gestión en el tratamiento tributario permitirá su adecuada
aplicación aminorando la carga fiscal.
Según el artículo 37° de la ley del impuesto a la renta mencionó que:
Con la finalidad de poder aclarecer la renta neta de 3era cat. se tendrá que
deducir de la renta bruta aquellos gastos que son muy necesarios que
incurrió la empresa dentro del periodo con la finalidad de poder mantener y
producir una mayor fuente de renta, así mismos aquellos gastos que tengan
vinculación de manera directa en generar rentas de capital, solo si estas no
estén expresamente prohibidas por la presente ley, caso contrario podrán
ser deducible.
8
La presente ley hace mención a que todo gasto que la empresa incurra en
relación directa o indirecta, a sus actividades económicas y que les permita
mantener o producir su fuente de ingresos podrán ser deducidos para la
determinación del impuesto a la renta. Por otro lado, considerados como gastos no
deducibles guardan relación con algunos gastos que no son necesarios que realiza
la empresa no demostrando relación alguna con el giro de negocio, no genera o
mantiene la fuente renta y estén prohibidas por la ley del I.R serán consideradas
como gastos no deducibles y no será aceptada su deducción de modo que
aumentaría la carga tributaria del periodo.
Definiciones de Gastos deducibles
Se pueden mencionar que son primordiales para producir y mantener la

fuente de renta los cuales deberán tener una relación con el ejercicio que da
la generación de la renta gravada los cuales deberán de ejecutar
correctamente con los criterios de razonabilidad que están en relación con
los ingresos del deudor tributario no deberán encontrarse expresamente
prohibidos por la ley para ser aceptados tributariamente y ser deducidos.
(Artículo 37 de la LIR)
Aquellos gastos que realizan las empresas los cuales son necesarios e
imprescindibles para poder llevar a cabo sus actividades empresariales,
siendo estos aceptados por la administración tributaria para disminuir la base
imponible del cálculo del impuesto a la renta debido a que guardan una
relación directa con la generación y mantenimiento de la fuente de renta.
(Quispe y Alata, 2018, p. 71).
Del párrafo anterior se infiere que, los gastos deducibles están inherentes en
la actividad comercial que realiza la empresa los cuales son favorables para la
misma debido a que estas permiten la reducción de la base imponible para la
determinación del pago para el Impuesto a la Renta. En ese sentido, si la empresa
obtiene una mayor cantidad de gastos deducibles su pago del Impuesto a la Renta
9
será mucho menor. Para que dichos gastos sean aceptados por la Sunat deberán
cumplir con ciertos requisitos previos para que puedan ser aplicados y deducidos
por lo cual un correcto llevado y cumplimiento tributario de como es el uso correcto
acerca de estos gastos que si son deducibles.
Asimismo, Vázquez (2017) adicionalmente determinó que: “Para llevar a

cabo la imputación y deducibilidad del gasto según la normativa tributaria actual
muchas se encuentran condicionadas al pago previo para ser deducido para la
determinación de la renta anual, caso contrario no serán aceptados” (p.67)
De la misma forma, Lanka (2020) nos resaltó la importancia de la

identificación de los gastos indicando que:
The main source of importance is to have a classification about the various

items or phases or types to which various expenses that are linked to
business or commercial or investment activity that generate a tax
consequence for companies can be attached. and companies. Therefore, tax
debtors have the power to execute a claim that grants them business
expenses, such as some deductions that can be deducted only when
business activities have begun. For this, tax debtors have the obligation to
map all of their expenses that were initially used according to article 195 of
the regulations, in order that they can be deducted in the established period.
Therefore, it is of great relevance and importance that all accounting records
and books demonstrate the reliability of the expenses for which they are
acquired or requested. (p. 67)
Como se mencionan en las citas anteriores, la normativa tributaria en el Perú

como la estadunidense establece ciertos criterios que deberán cumplir los gastos
incurridos por la empresa para poder ser aceptados para ello en ambas
legislaciones mencionan que solo se aceptaran aquellos gastos derivados de la
actividad de la empresa que permitan la continuidad de sus operaciones. En el Perú
según lo dispone la ley del impuesto a la renta para que un gasto sea deducible en
algunas situaciones no basta que estos estén relacionados a la generación de renta
10
y cumplir con los criterios señalados por la administración tributaria sino que
adicionalmente para ser tomados como deducibles deberán ser pagos dentro del
ejercicio a deducir, como en el caso de las retribuciones al personal, donde deberán
ser cancelados antes de la declaración anual del impuesto a la renta para poder ser
considerados como deducibles, de lo contrario tendrán que esperar al ejercicio
próximo a ser pagados.
En el Perú existe un alto índice de desconocimiento de los principios que

rigen la tributación principalmente acerca del principio de causalidad el cual
se encuentra expresamente señalado en el artículo 37 de la ley vigente del
impuesto a la renta debido a ello existen diversos cuestionamientos por parte
de la administración tributaria ante las empresas debido a que muchos de
los gastos deducidos no guardan relación alguna con la generación de
ingresos. (Ramos et al, 2017, p.11)
Nótese que, lo mencionado por los autores es totalmente relevante debido a

que actualmente en el Perú existe un alto índice de reparos tributarios ocasionado
por las diversas tareas de fiscalización que realiza la administración tributaria donde
frecuentemente se detecta el mal tratamiento e identificación en los gastos
incurridos los cuales principalmente no cumpliendo con los principios para ser
deducidos de ello radica la importancia de un correcta gestión de los mismos ello
en relación a que su correcta aplicación genera un beneficio a la empresa pero una
mala interpretación ocasionara reparos tributaria y contingencias económicas el
cual tendrá una incidencia económica.
Requisitos para la deducibilidad del gasto
Principio de causalidad
Villanueva (2017) lo definió como: “El principio en cual establece que los
incurridos por la empresa deberán contar con la relación causa y efecto los cuales
deberán estar destinados a la generación y mantenimiento de la fuente de renta
para ser aceptado tributariamente” (p. 102).
11
Del texto presentado anteriormente se logra inferir que, con la finalidad del
cálculo de IR serán aceptados todos aquellos gastos que estén permitidos y estén
relacionado a la generación de renta sino que también podrán ser deducibles
aquellos gastos que también fueron realizado por la empresa pero que por alguna
política o decisión interna esta no haya logrado generar la fuente de renta búsqueda
en lo cual en dichas situaciones también podrán ser deducibles dichos gastos ello
según lo establecido en la ley rompiendo de esta manera la relación que
directamente tiene que tener un gasto con la generación de renta para poder ser
deducible. Por lo tanto, es de mucha importancia tener claro conocimiento de los
principios.
Principio de Fehaciencia
Dentro del principio de causalidad mostrado anteriormente el cual es

fundamental para la deducción del gasto que se encuentra dentro del principio de
fehaciencia el cual exige que juntamente con la sustentación de la causalidad del
gasto este exige elementos mínimos que prueben la veracidad del gasto y se pueda
validar el gasto.
Según Muente y Valentón (2018) nos mencionó que:
El principio de fehaciencia establece el cumplimiento de la acreditación

pertinente con documentación sustentatoria que permita dar validez al gasto
incurrido, para ello deberán usarse los distintos medios probatorios que
puedan amparar la operación, la ley establece diversos mecanismos
probatorios como los comprobantes de pago, contratos, órdenes de compra
y entre otros que son válidos para que la administración tributaria de fe que
el gasto fue realizado. (110)
Se puede inferir de lo argumentando por los autores que la fehaciencia es el

principio principal que deberá cumplir todo gastos para poder ser aceptado
tributariamente como deducible, debido a que este podrá probar a la administración
12
tributaria que la operación es fidedigna mediante la presentación de documentos
que permitan dar la validez a la operación.
Criterios Generales para la Deducción de los gastos
Como ha sido mencionado anteriormente por los distintos autores, los gastos
deducibles para que sean aceptados tributariamente requieren cumplir ciertos
requisitos que se encuentran establecidos en la normativa tributaria, donde se
establecen los distintos criterios generales para la deducción de los gastos donde
se puede observar que principalmente se requiere que los gastos incurridos
cumplan deberán estar relacionados con alguno de los principios señalados por la
ley del impuesto a la renta en su artículo 37.
Principio de razonabilidad
Este principio está orientado en base a un vínculo de carácter razonable que

debe existir entre los gastos que incurran la empresa y el monto de los recursos
económico desprendido por parte de la empresa para tener consigo una producción
y mantención de una fuente de producción de renta.
El principio de razonabilidad presenta relación directa con el principio de

causalidad ello en referencia a que ambos criterios tributarios regulan y
evalúan como se genera y se mantiene la fuente de producción de renta
mediante los gastos incurridos, la particular característica de este principio
es que evalúa el desembolso de dinero incurrido para dicho gasto el cual
deberá ser razonable a la adquisición o prestaciones de servicio recibida.
(Alva et al, 2020, p.48)
Por lo tanto según lo expuesto líneas anteriores, los gastos que incurra la
empresa deberán ser razonables y cumplir una relación entre la cantidad de dinero
desembolsada y la adquisición o servicios recibidos los cuales deberán estar según
el valor del mercado caso contraía estos podrían ser observados por la SUNAT al
detectar cierta irregularidad entre los montos desembolsados y los bienes
13
adquiridos que se encuentran por encima del valor normal esto podría ocasionar un
reparo tributario debido a ello es fundamental que los gastos incurridos sean
evaluados y cuentan tanto con el principio de causalidad como el de razonabilidad.
Principio de generalidad
El principio de generalidad está vinculado con el otorgamiento de beneficios

extraordinarios a laboradores de una organización y que esten dentro de un mismo
rango o nivel, siendo de esta manera esta generalidad de índole cualitativa y no
cuantitativa debido a sus características.
Mendoza (2017) nos mencionó que: “El principio de generalidad establece la

evaluación de un grupo de empleados los cuales de estar en el mismo nivel
jerárquico dentro de la empresa y de recibir todos ellos el beneficio extraordinario
este podrá ser deducido” (p. 105).
En resumen de las líneas presentadas anteriormente se infiere que, el

principio de generalidad está vinculado de manera directa con las bonificaciones al
personal debido a que para que se cumpla dicho criterio las bonificaciones
extraordinarias o prestaciones de salud que se otorguen las cuales se esperan que
sean deducibles estas deberán ser percibidas por todos los empleados que
pertenezcan al mismo nivel jerárquico de esta manera la administración tributaria
podar aceptar la deducibilidad de este gasto, cabe señala que se requiere
conjuntamente guardar todos los documentos que acrediten la entrega igualitaria a
todos los empleados caso contrario podría ser observado y reparado generando
contingencias tributarias.
Medios que permiten acreditar el Gasto
Comprobantes de pago
Los comprobantes de pago son instrumentos que permiten certificar la

compra de un bien o una ejecución de algún servicio que provenga de
14
cualquier naturaleza, por lo cual radica su obligatoriedad e importancia al
momento de realizar estos hechos económicos, asimismo estos documentos
deberán cumplir con las formalidades y exigencias requeridas en la presente
ley como sus requisitos formales y sustanciales que permitan dar validez al
gasto ocasionado. (R.S Nº 007-99 SUNAT, p. 2)
Como se puede apreciar en las líneas expuestas anteriormente, los

comprobantes de pago son documentos que permite certificar la transacción de un
bien o la adquisición de un servicio para ello dicho comprobante deberá contar con
los requisitos formales y sustanciales que establece la administración tributaria para
dar como valido el comprobante, de esta manera dando la acreditación necesaria
que requiere un gasto incurrido por la empresa para ser deducido en el cálculo del
IR.
Bancarización
La bancarización es el mecanismo por el cual se hace uso del sistema

financiero para la realización de transacciones económicas y financieras por
parte de los distintos agentes económicos con la finalidad de poder identificar
el origen y destino de los recursos monetarios de esta manera luchando con
acciones de malversación de fondos mediante el lavado de activos y como
también de otros delitos de carácter financiero (Alva et al, 2016, p. 18)
Del texto anterior se puede inferir que, la bancarización es aquella acción

donde se canaliza todas las actividades comerciales mediante una entidad
financiera que permita el estado poder identificar el origen y destino del dinero con
la finalidad de poder ejecutar su faculta de fiscalización debido a ello radica la
importancia y obligatoriedad que todo gasto que incurra la empresa pueda ser
bancarizado caso contrario de no haberlo realizado dicho gasto no podrá ser
aceptado así cumpla con los demás requisitos o principios.
15
Impuesto a la renta
Teoría de Karl Max: Teoría de la fuente o de la renta producto
El autor de la teoría de la renta producto en el siglo pasado exactamente en

los años 50, se enfocó en definir a la renta como redito que es la
consecuencia de una actividad que ocurre de manera periódica de la
realización de alguna actividad comercial o empresarial, por lo tanto, toda
renta tiene una fuente que es de carácter durable y que según la explotación
por el ser humano según sus actividades. Por lo tanto, tiene características
de ser un ingreso que genera riqueza que proviene de una fuente productora,
por ello, el capital obtenido puede tender a ser corporal o lo contrario.
(Medrano, 2018, p. 18)
De esto modo se puede inferir que la Teoría de la renta producto de Karl Max
establecía que se consideraba renta al ingreso susceptible de poder ser obtenido
periódicamente de una fuente durable, siendo estas principalmente las fuentes de
capital y de trabajo. Una de las particularidades de la presente teoría es que no
existía una identidad entre el concepto de ganancia y renta debido a que existía un
cuestionamiento acerca de los ingresos que deban gravarse, para ello con el
transcurrir de los años se establecieron los lineamientos y distinciones de las
operaciones que deberían gravar renta como aquellas que no, de ellas se
desprende que dependerá de la proveniencia del ingreso si esta gravara o no, por
lo cual un beneficio económico obtenido por parte de una herencia no deberá estar
gravado debido a que el ingreso no es proveniente de una fuente durable de renta
sino por una fuente excepcional por lo cual al carecer de vencimientos y por lo tanto
no tienen origen de fuentes que no pueden ser modificables y por lo tanto está no
calificaría como una renta.
Definición de Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es un tributo que ha sido creado y establecido en todo

el Estado Peruano con la finalidad de que este pueda recaudar los recursos
16
económicos necesarios para poder financiar los distintos servicios públicos
primordiales en toda nación.
Es definido con aquel impuesto que está en función y gravas las rentas, este
impuesto es un tributo que en otras palabras grava las distintas fuentes de
renta, asimismo, de diversos factores determinándose de esta manera la
base imponible para su cálculo tomándose en cuenta los ingresos gravados
y no gravados obtenidos en el ejercicio, considerando todas aquellos
ingresos que tengan origen de una fuente de cumplan característica de
durabilidad y sostenible que conlleven a que se obtenga me manera
periódica ingresos. (Alva et at, 2020, p. 65)
El impuesto a la renta es un tributo el cual se precipita de manera directa de

las rentas obtenidas como manifestación de riqueza en un periodo
determinado por la realización de fuentes pasivas como las de capital,
fuentes activas como las de trabajo dependiente e independiente y por ultimo
las fuentes mixtas las cuales son generadas por la realización de
actividades empresariales. (Villegas y López, 2016, p.3)
Asimismo, Bogale y Angesa (2019) lo define como: “This tax, which is based
on the income or income of tax debtors, is a tax that has the condition of being of
faithful compliance by them, which is established both in the legal and tax
regulations, which is why, it has to payable and pecuniary nature that helps to
contribute to the fiscal box of governments so that they can make and allocate funds
for different government agencies.” (p. 61).
De las citas anteriormente presenta se puede inferir que, el impuesto es un

tributo que grava todas las manifestaciones de riquezas periódicas que se puedan
presentar los distintos agentes económicos en sus diversas fuentes de ingresos
que puedan ser a cambio de sus actividades empresariales como por sus
actividades laborales los cuales estarán afectas al pago de dicho impuesto.
Tipos de Renta
17
Rentas de capital
Las rentas provenientes de capital se encuentran regulados en artículo 23°

de la LIR, la misma que señala que las rentas de primera categoría están
conformadas por las operaciones de arrendamiento, subarrendamiento u
cualquier otro tipo de cesión de bienes muebles e inmuebles los cuales
estarán afectos, así mismo dentro de las rentas de capital se encuentran las
originadas por la enajenación de valores y demás valores mobiliarios.
(SUNAT, 2021, pp. 5-6)
Del argumento presentado líneas anteriores se infiera que, las rentas de

capital son a aquellas ganancias que surgen por el aprovechamiento del capital que
realiza una persona natural o jurídica donde no la interviene su fuerza de trabajo.
Debido a ello se encuentran incluidas dentro de esto tipo de renta las que son
obtenidas por activos distintos a los activos muebles e inmuebles como por ejemplo
aquellos ingresos por dividendos, regalías, enajenación de acciones entre otros los
cuales según a la normativa tributaria se encuentran afecto al pago de impuesto
según la tasa establecida para cada situación.
Rentas de Trabajo
Las rentas de trabajo están conformadas por la totalidad de las ganancias

que son de origen de la operatividad de las actividades y de su fuerza de
trabajo en su actividad laboral por parte de las personas naturales. En
nuestro ordenamiento jurídico existen dos categorías para identificar las
rentras de trabajo están divididos en dos categorías, donde el primer grupo
son las rentas de cuarta categoría que están regidas por lo dispuesto en el
art. 22 incisos d), donde menciona que podrán acogerse a este grupo todos
aquellos profesionales que brinde servicios independientes. Así mismo,
tenemos que, dentro del mismo artículo, pero en el inciso e), menciona que
los obligados a esta categoría son los laboradores que tienen un vínculo
18
dependiente, en otras palabras, que tienen un contrato establecido donde
dentro de sus cláusulas se establecen un horario. (Llave, 2018, p. 12)
De las líneas presentadas se infiera que, las rentas de trabajo son a aquellas
ganancias que surgen por la explotación de las fuerza de trabajo de las personas
naturales los cuales a cambio reciben una repercusión económico para lo cual en
la actual ley del impuesto a la renta existen dos grupos, están los ingresos obtenidos
por Renta de Cuarta categoría en el cual están incluidos los servicios prestados por
cualquier profesional que lo realice como trabajador independiente por otro lado las
rentas de quinta categoría hace referencia a los ingresos obtenidos por aquellos
trabajadores que se encuentran en planilla percibiendo todo tipo de retribución por
sus servicios manteniendo un vínculo con la empresa.
Renta empresarial
Para Bahamonde (2016) determinó que: “La renta empresarial está

conformada por todos aquellos ingresos, provenientes de la renta de trabajo y
capital y su combinación de ambos, las cuales se encuentran derivadas en su
mayoría a las actividades de comercio o servicios empresariales” (p. 76).
Del texto anterior se infiere que, la renta empresarial es la obtenida

directamente por las empresas en relación con sus actividades económicas que
realizan y a la explotación de sus recursos económicos debido a ello es que el autor
hace referencia que provienen por la combinación de las rentas de trabajo y de
capital debido a que ambos factores coadyuvan para que la empresa pueda obtener
las ganancias esperada.
Determinación del Impuesto a la Renta
El proceso de la determinación del IR se encuentra regido por PCGA

juntamente con la normativa tributaria el cual establecen ciertos criterios que
deberán ser evaluados para determinar correctamente el cálculo de IR.
19
Para realizar correctamente la determinación del IR deberán reconocerse
todos los ingresos contabilizados que se encuentren gravados en función al
establecido en el reglamento de la LIR con la finalidad de evitar posibles
contingencias tributarias por la omisión de algún ingreso que estuviese
afecto. (Aguirre et al, 2019, p. 40)
En ese sentido se desprende del párrafo anterior, que para la determinación

del impuesto a la renta el cual es un tributo de periodicidad anual deberá llevarse
un correcto control e identificación de todas aquellas entradas en ingreso a los
cuales se están afectos al presente impuesto esto con la finalidad de poder evitar
futuras contingencias que puedan ocasionar reparos tributarios.
Renta Bruta
Es aquella donde se encuentran comprendidos el cumulo de todas las partes

que conforman los ingresos, los cuales están afectos al impuesto según la
normativa tributaria, estos comprenden a un período gravable, siempre y
cuando estos ingresos sean la consecuencia de la operatividad comercial de
una empresa ya sea que fueron obtenidos directamente por su rubro
empresarial o de alguna otra actividad que suceda de manera extemporánea
o poco casual y que se encuentren estipulada en la normativa tributaria; por
lo tanto, la renta bruta es el resultado después de haber disminuido el costo
total de la producción a la que la empresa ha incurrido para la realización de
sus ventas (SUNAT, 2017, p. 9)
Lahura (2016) indicó: “Es aquella que se encuentra estipulada en el artículo

20 de la LIR, en ella se encuentran tipificada que todos los ingresos a los que se
encuentra afecto el impuesto anual serán deducidos en el año gravable” (p. 4).
En relación con los párrafos que se detallan y se presentan, la renta bruta es

la utilidad bruta del ejercicio, debido a que se encuentra conformada por la
diferencia entre los ingresos obtenidos y los costos de las ventas, esta definición es
necesaria para el estudio debido a que la existencia de los costos que no cumplen
20
con los parámetros establecidos en la normativa tributaria son los que son
reparados pero que si han tenido incidencia en la realización de la venta.
Renta Neta
La Renta neta es originada a consecuencia de la diferencia existente que se

da entre la renta bruta y los gastos aceptados tributariamente que serán
deducibles. Estos gastos se clasifican en dos grupos: aquellos que son
permitidos y los gastos no sujetos a límite. Ambos serán deducidos para
disminuir la base imponible para la determinación del impuesto a la renta.
(Amat, 2016, p.22)
Asimismo, el Lahura (2016) indicó que: “La renta neta nace como
consecuencia de deducir de la renta bruta del ejercicio gravable los importes
establecidos por la LIR” (p. 4).
De lo manifestado se infiere, la importancia de realizar una correcta

determinación de este cálculo debido a que en esta se encuentran ya contemplados
los gastos permitidos y los no sujetos a límites los cuales generaron las adiciones
y deducciones que se encuentran contempladas en la ley del LIR determinando el
resultado real del ejercicio de ello radia la importancia de una correcta
determinación e identificación de los gastos.
21
III. METODOLOGÍA
3.1 Tipo y diseño de investigación

3.1.1 Tipo de estudio
“La investigación de tipo aplicada es aquella que de forma práctica genera

conocimientos mediante la ayuda de teorías y como también de la investigación
básica, con la finalidad de dar un posible respuesta y solución del problema o
fenómeno” (Baena, 2017, p. 79).
“El nivel de investigación explicativa causal es aquella que no solo busca la

descripción de un fenómeno, sino que como su mismo nombre lo dice pretende dar
una explicación de sus características y de los sucesos de su contexto social”
(Guadalupe et al, 2017, p.51).
Es por ello, que el presente estudio es de tipo aplicada y de nivel explicativa

ya que como fue definido en líneas anteriores, se pretende dar conocimientos
mediante bases teóricas y científicas, para posteriormente explicar el fenómeno y
como también de dar una posible solución. Por lo que, se pretende dar una posible
solución y explicación de la problemática de las Mypes del distrito de Los Olivos,
2021.
3.1.2 Diseño de investigación
“El diseño no experimental es aquel donde el investigador no experimenta,

solo observa como sucede el fenómeno para luego poder describirlo, asimismo se
debe a que las variables de la investigación no pueden ser base de experimento
debido a sus características” (Vásquez, 2020, p. 26).
“El corte transversal consta de realizar la medición o estudio de una

investigación basada en un lapso determinado, por lo general es basado en un año
en específico” (Rodríguez y Mendivelso, 2018, p. 143).
22
En síntesis, se detalla que el diseño es el no experimental de corte
transversal, ya que no se experimentará con las variables y donde cuya
problemática se sitúa en el año 2021. El método de investigación es el hipotético
deductivo.
3.1.3 Enfoque de investigación
Alán y Cortez (2017) es: “el enfoque cuantitativo es aquel enfoque donde se
siguen diversos procedimientos que puedan ser medibles, y que posteriormente
mediante la aplicación métodos estadísticos se puedan corroborar hipótesis
planteadas” (p. 71).
3.2 Variables y operacionalización
“Una variable de estudio es aquella que tiene características, que posee

algún atributo y que sobre todo pueda ser medible para la realización de una
investigación, siendo su finalidad poder comprobar cómo participan de algún
fenómeno” (Carballo, 2016, p. 141).
Variable Independiente: Gastos deducibles (cuantitativa)

Variable dependiente: Impuesto a la renta (cuantitativa)
3.3 Población, muestra, muestreo y unidad de análisis
Carmona y Tirado (2019): “es el cumulo que reúne diversos elementos o

individuos, debido a la características que reúnen siendo entre las principales,
donde se encuentran geográficamente, características, hábitos, entre otros” (p. 21).
Para la presente investigación, la población son 50 trabajadores del área

contable, administrativa que laboran en 10 MYPES y la muestra serán 45 personas
que son trabajadores de estas empresas ubicadas en el distro de Los Olivos.
23
Arias et al (2016), define a la muestra como: “es una parte de la población,
el cual es determinado con la contribución de fórmulas estadísticas que mediante
su resultado se sabrá cuantos individuos conforman la muestra” (p. 206).
Muestreo no probabilístico por conveniencia

Otzen y Manterola (2017): “este método permite poder seleccionar a la
muestra por conveniencia y proximidad del investigador, ya que de acuerdo a su
criterio los individuos son escogidos” (p. 230).
Tabla 1. Listado de Muestra

N.º de
Nº Empresas MYPES de los Olivos N° de ruc
trabajadores
1 Creaciones Ar S.A.C. 20513562251 5
2 Calzados Erizos EIRL 20512000984 5
3 Skarsa EIRL 20523845838 5
4 Benliz Color's S.A.C 20537104920 5
5 FERRETERIA PABLITO EIRL 20524352266 5
6 CORPORACION LA SIRENA SAC 20100157315 4
7 FERRETERIA INDUSTRIAL DE LOS OLIVOS SRL 20511061564 4
8 Ferreterias y Servicios a & V E.I.R.L. 20509236144 4
FERRETERIA Y COMERCIALIZADORA FLORES 4
9 20559237958
E.I.R.L.
10 Ardiles Import S.A.C. 20136836545 4
Fuente: Elaboración Propia TOTAL: 45
La muestra está compuesta por 30 trabajadores de 10 empresas MYPES en

el distrito de Los Olivos que tengan conocimiento acerca de las variables de
investigación.
3.4 Técnicas e instrumento de recolección de datos
Técnica: la encuesta
“La encuesta está compuesta por afirmaciones o preguntas para la medición
de las variables, por lo cual su nivel de respuesta está en función a escalas” (Otero,
2018, p. 6).
Instrumento: el cuestionario
24
“El cuestionario se fórmula de manera correcta, teniendo en cuenta que nivel
de respuestas tiene que ser de manera ordenada para que pueda cumplir el objetivo
de medir las variables de estudio” (Salas, 2015, p. 6).
Validación del instrumento
“La validez es el grado que tiene un instrumento y el cual según su resultado

o juicio de expertos demostrará si está correctamente formulado y como también
estructurado, por lo cual al tener un correcto nivel de validez este podrá medir
correctamente las variables de estudio” (Soriano, 2015, p. 22).
Es por ello, que el cuestionario será puesto por el análisis por parte de
expertos que son proporcionados por la universidad Cesar Vallejo, asimismo, por
lo tanto, su juicio y opinión será relevante para poder aplicar el instrumento a la
muestra de la presente investigación.
“La validación de expertos es aquel juicio que otorgan posterior el análisis

realizado para poder medir la validez de un cuestionario, por lo cual su juicio se
basa en determinar la calidad y como la validez de este instrumento” (Robles y
Carmen, 2015, p. 3).
Tabla 2. Validación de expertos

Expertos Opinión de Aplicabilidad
Dr. Costilla Castillo, Pedro Constante Aplicable
Mg. Esquives Chunga Nancy Margot Aplicable
Mg. Díaz Díaz Donato Aplicable
Fuente: Elaboración propia
Confiabilidad del instrumento
“El alfa de Cronbach es la prueba de confiabilidad que determina el grado de

fiabilidad que tiene un instrumento, lo cual su resultado evidenciará si un
25
instrumento es confiable o tiene un bajo nivel de confiabilidad, un resultado optimo
es cuando sobrepasa el 0.7” (Jorna et al, 2015, p. 102).
Es por ello, que el nivel de confiabilidad será puesto a medición mediante la

escala de Alfa de Cronbach utilizando el programa SPSS, con el cual
demostraremos el nivel con el que cuenta el instrumento aplicado a la unidad de
análisis.
Fórmula:
Dónde:
Tabla 3. Confiabilidad del instrumento del instrumento

Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos

,964 23
Fuente: elaboración propia datos recogidos del SPS.
De acuerdo con la tabla en mención se evidencia que el resultado de la

prueba de confiablidad del instrumento fue 0.964, el cual demuestra que existe un
nivel aceptado de confiabilidad ya que el resultado es mayor a 0.8.
26
Tabla 4. Confiabilidad del instrumento: variable Gastos deducibles

,936 12

prueba de confiablidad fue 0.936, el cual demuestra que existe un nivel aceptado
de confiabilidad ya que el resultado es mayor a 0.8.
Tabla 5. Confiabilidad del instrumento: variable Impuesto a la renta

,933 11

prueba de confiablidad fue 0.933, el cual demuestra que existe un nivel aceptado
de confiabilidad ya que el resultado es mayor a 0.8.
3.5 Procedimientos
Posteriormente a la contextualización de la técnica e instrumento, se hace

mención que este se aplicará a la muestra que está compuesta por 30 individuos,
entre ellos colaboradores y empresarios de empresas MYPE del distrito de Los
Olivos. Asimismo, el cuestionario medirá y recogerá información relevante para la
comprobación de las variables de estudio y como también de las hipótesis
planteadas en la presente investigación.
Luego de la recolección de la data se almacenará en un Excel para que

pueda ser la base que será procesada en el programa estadístico SPSS, con el
cual se tendrá en consideración un análisis de estadística inferencial y como
27
también descriptivo, asimismo, estos resultados obtenidos serán detallados en los
siguientes capítulos donde se plasmará el resultado de las pruebas de hipótesis
que determinarán la validez de la investigación.
3.6 Método de análisis de datos
“El análisis estadístico es la ejecución de técnicas o análisis utilizados para

poder comprobar y obtener conclusiones relevantes de un estudio, por lo cual, la
aplicación de estos métodos estadísticos otorga conocer la validez de una
investigación mediante los resultados que se obtienen posteriormente a su
aplicación” (Mendoza et al, 2017, p. 8).
Los datos obtenidos en la aplicación del cuestionario son utilizados para la

aplicación de métodos estadísticos, lo cual para la presente investigación se utilizó
el inferencial y el descriptivo, con los cuales se podrá conocer si la investigación
mediante la formulación de sus hipótesis es correcta.
“La estadística descriptiva es aquella rama donde mediante la recolección

de datos se pueden extraer conclusiones respecto a los resultados obtenidos, por
lo cual, está estadística como su mismo nombre lo dice se basa en la descripción
de datos o resultados, los cuales tienen la característica de ser de fácil
comprensión” (Salazar y Del Castillo, 2018, p. 14)
Se utilizo la estadística descriptiva en las tablas de frecuencia que fueron

realizadas con el SPSS, asimismo de su interpretación respectiva para que pueda
ser de fácil entendimiento cumplimiento de los lineamientos que engloba este
método estadístico.
“La estadística inferencial se basa en utilización de pruebas estadísticas para

poder determinar la comprobación de hipótesis de un estudio, por lo cual debido a
la aplicación de técnicas estadísticas permitirá mostrar mediante su resultado si la
investigación se aprueba o se rechaza” (Rincón, 2019, p.10).
28
En síntesis, la presente tesis se basará en dos estadísticas, la cual la primera
es la descriptiva que según sus característica pretende mostrar a conocer las
frecuencias obtenida producto de la aplicación de cuestionario, y por consiguiente
la otra estadística es la inferencial la cual consta de la aplicación de pruebas
estadísticas para poder comprobar las hipótesis del estudio y así poder determinar
si se aprueban o se rechazan.
3.7 Aspectos éticos
La realización de la presente investigación fue apoyada con diferentes

aspectos éticos que agregan valor y veracidad a contenido que ofrece, por tanto,
en líneas posteriores se detalla los siguientes aspectos:
Justicia
La realización del estudio se basó con el valor de la justicia, con el cual es la
base de los valores morales, por lo cual, lo que se demuestra en la presente es la
realidad.
Ética
La descripción de la problemática y de la investigación en sí fue realizada
demostrando la realidad sin esconder o medir la verdad a medias, sino demostrar
cuales son los factores que engloban a la problemática presentada.
Confidencialidad
Valor con el cual se incluye en la investigación, ya que ante una posible
encuesta a trabajadores se velará por proteger su información privada o personal.
Originalidad
Valor ético con la que se demuestra que la presente respeta la autoridad de
la investigación cada autor en el cual se incurrió para poder contextualizar parte del
marco teórico.
29
IV. RESULTADOS
Análisis descriptivo
Tablas de frecuencia:
Tabla 6. Variable Gastos deducibles

Gastos deducibles
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido Bajo 2 4,4 4,4 4,4
Medio 30 66,7 66,7 71,1
Alto 13 28,9 28,9 100,0
Total 45 100,0 100,0
Fuente: elaboración propia datos recogidos del SPS
Interpretación:
De acuerdo a los resultados presentados en la tabla N°6 se puede observar
que del 100% de los encuestados un 28.9% manifiesta presentar un alto porcentaje
de gastos deducibles, un 66.7% señala tener un medio porcentaje de gastos
deducibles y por último, una minoría que representa un 4.4% manifiesta tener un
bajo porcentaje de gastos deducibles. Por lo tanto, se puede inferir que la mayor
parte de los encuestados presentan un considerable porcentaje de gastos
deducibles para ser aplicados en la determinación del impuesto a la renta del
ejercicio lo cual permitirá aminorar su carga fiscal, estos gastos deberán ser
evaluados y verificar si efectivamente cumplen con lo establecido en la ley del
impuesto a la renta para su deducción.
30
Fuente: Cuestionario.
Figura 1. Variable Gastos deducibles
31
Tabla 7. Dimensión Criterios generales para la deducción del gasto
Criterios generales para la deducción del gasto
Válido Bajo 15 33,3 33,3 33,3
Medio 18 40,0 40,0 73,3
Alto 12 26,7 26,7 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
que del 100% de los encuestados un 26.7% manifiesta presentar un alto nivel de
conocimiento de los criterios generales para la deducción del gasto, un 40.0%
señala tener un medio nivel de conocimiento y, por último, un 33.3% manifiesta
tener un bajo nivel de conocimiento de los criterios generales para la deducción del
gasto. Por lo tanto, se puede inferir que la mayor parte de los encuestados
presentan un nivel medio y bajo de conocimiento sobre los criterios generales para
la deducción del gasto lo cual puede repercutir negativamente en los intereses de
la empresa debido que se pueden presentar reparos tributarios ordenados por la
administración tributaria en algún proceso de fiscalización al detectar la deducción
de gastos que no cumplen con los criterios generales estipulados en la ley del
impuesto a la renta para su deducción.
Figura 2. Dimensión Criterios generales para la deducción del gasto
32
Tabla 8. Dimensión Gastos aceptados tributariamente
Gastos aceptados tributariamente
Válido Bajo 18 40,0 40,0 40,0
Medio 12 26,7 26,7 66,7
Alto 15 33,3 33,3 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
gastos aceptados tributariamente, un 26.7% señala tener un medio nivel y, por
último, un 40.0% manifiesta tener un bajo nivel de gastos aceptados
tributariamente. Por lo tanto, se puede inferir que la mayor parte de los encuestados
presentan un nivel medio y bajo de gastos aceptados tributariamente esto debido a
que estos guardan relación con el funcionamiento del giro del negocio y son de
carácter inevitable u obligatoria para generar y mantener la fuente de renta, de igual
manera estos deberán contar con documentación que permita demostrar la
fehaciencia de las operaciones que conforman las deducciones tributarias ante
posibles procesos de fiscalización llevados a cabo por la administración tributaria.
Figura 3. Dimensión Gastos aceptados tributariamente
33
Tabla 9. Dimensión Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
Válido Bajo 25 55,6 55,6 55,6
Medio 8 17,8 17,8 73,3
Alto 12 26,7 26,7 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
gastos no deducibles, un 17.8% señala tener un medio nivel y, por último, un 55.6%
manifiesta tener un bajo nivel de gastos no deducibles. Por lo tanto, se puede inferir
que la mayor parte de los encuestados presentan un nivel medio y bajo de gastos
no deducibles debido a que no guardan relación de manera directa con la actividad
económica de la empresa como son los gastos personales del contribuyente,
aquellos que no son sustentados mediante comprobantes de pago, entre otros que
no son aceptados por la administración tributaria y no permite su deducción en la
determinación del impuesto a la renta.
Figura 4. Dimensión Gastos no deducibles
34
Tabla 10. Variable Impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Válido Bajo 16 35,6 35,6 35,6
Medio 15 33,3 33,3 68,9
Alto 14 31,1 31,1 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
De acuerdo a los resultados presentados en la tabla N° 10 se puede observar
impuesto a la renta, un 33.3% señala tener un nivel medio y, por último, un 35.6%
manifiesta tener un bajo nivel de impuesto a la renta. Por lo tanto, se puede inferir
que un grupo considerable de los encuestados presenta un alto nivel de impuesto
a la renta por pagar en el ejercicio donde está presente un escenario de un alto
porcentaje de gastos no aceptados tributariamente el cual ocasionara realizar el
reparo pertinente del gasto de modo que, aumentara la base imponible para la
determinación del impuesto dando como resultado una mayor obligación ante el
fisco por pagar.
Figura 5. Variable Impuesto a la renta
35
Tabla 11. Dimensión Ingresos Gravados
Ingresos Gravados
Válido Bajo 21 46,7 46,7 46,7
Medio 10 22,2 22,2 68,9
Alto 14 31,1 31,1 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
ingresos gravados, un 22.2% señala tener un nivel medio de ingresos gravados y,
por último, un 46.7% manifiesta tener un bajo nivel de ingresos gravados. Por lo
tanto, se puede observar en los resultados obtenidos que un porcentaje
considerable de los encuestados presentar un bajo nivel de ingresos gravados el
cual proviene de aquellas operaciones realizadas con terceros producto de las
actividades comerciales que realiza la empresa en el cual se obtiene una renta
denominada ganancia el cual estará afecta al cálculo de impuesto a la renta según
lo establecidos en el reglamento de dicho impuesto.
Figura 6. Dimensión Ingresos Gravado
36
Tabla 12. Dimensión Ingreso no Gravados
Ingreso no Gravados
Válido Bajo 19 42,2 42,2 42,2
Medio 14 31,1 31,1 73,3
Alto 12 26,7 26,7 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
ingresos no gravados, un 31.1% señala tener un nivel medio de ingresos no
gravados y, por último, un 42.2% manifiesta tener un bajo nivel de ingresos no
gravados. Por lo tanto, se puede observar en los resultados obtenidos que un
porcentaje considerable de los encuestados presentan un bajo nivel de ingresos no
gravados los cuales no están afectos al pago de impuesto a la renta entre los
cuales tenemos subsidios, indemnizaciones, donaciones entre otros el cual debido
a su naturaleza no son provenientes de una fuente durable de renta, sino que
representan ganancias ocasionales motivo de ello su no afectación al pago de
impuesto.
Figura 7. Dimensión Ingreso no Gravados
37
Tabla 13. Dimensión Base Imponible
Base Imponible
Válido Bajo 17 37,8 37,8 37,8
Medio 13 28,9 28,9 66,7
Alto 15 33,3 33,3 100,0
Total 45 100,0 100,0
Interpretación:
que del 100% de los encuestados un 33.3% manifiesta presentar un alto importe
de base imponible, un 28.9% señala tener un nivel medio de importe de base
imponible y, por último, un 37.8% manifiesta tener un bajo importe de base
imponible para la determinación del impuesto a la renta. Por lo tanto, se puede
observar en los resultados obtenidos que un porcentaje considerable de los
encuestados presentan un alto nivel de importe de base imponible el cual puede
derivar a que no se cuenta con un porcentaje considerable de gastos aceptados
tributariamente que permita reducir dicho importe y aminorar la carga fiscal del
contribuyente.
Figura 8.Dimensión Base Imponible
38
Nivel Inferencial
Prueba de normalidad
H1: Los datos de la población provienen de una distribución normal

H0: Los datos de la población no provienen de una distribución normal
Tabla 14. Prueba de normalidad
Pruebas de normalidad
Kolmogorov-Smirnova Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig.
Gastos deducibles ,389 45 ,000 ,697 45 ,000
Impuesto a la renta ,232 45 ,000 ,793 45 ,000
Criterios generales para la ,217 45 ,000 ,805 45 ,000
deducción del gasto
Gastos aceptados tributariamente ,260 45 ,000 ,772 45 ,000
Gastos no deducibles ,349 45 ,000 ,709 45 ,000
Ingresos Gravados ,299 45 ,000 ,749 45 ,000
Ingreso no Gravados ,269 45 ,000 ,780 45 ,000
Base Imponible ,247 45 ,000 ,780 45 ,000
a. Corrección de significación de Lilliefors
Interpretación:
Según la tabla anterior, se puede observar que los resultados de la prueba
de normalidad para las variables “Gastos deducibles” y “Impuesto a la renta”, como
también para las dimensiones que las conforman fue 0.00, resultado que es menor
a 0.05, por lo tanto, se tendrá que aplicar una prueba no paramétrica para la
comprobación de las hipótesis.
Validación de hipótesis
De acuerdo a la prueba de normalidad, para la comprobación de las hipótesis

se tendrá que aplicar una prueba no paramétrica, la cual para la presente
39
investigación se aplicará la prueba de Chi cuadrado de Pearson, que mediante su
resultado se demostrará si las hipótesis planteadas en la presente se aprueban o
se rechazan; por lo cual, si el resultado de sig. Bilateral es menor a 0.05 se aprueba
la hipótesis alterna, y caso contrario si fuese mayor 0.05 está queda rechazada.
Regla de decisión: p ≥ α → se acepta la hipótesis nula Ho

p ≤ α → se acepta la hipótesis alterna H1
Prueba de hipótesis general

Hipótesis Alterna (H1): Los gastos deducibles inciden en el impuesto a la
renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.
Hipótesis nula (Ho): Los gastos deducibles no inciden en el impuesto a la

Tabla 15. Prueba Chi cuadrado de Pearson de la Hipótesis General

Pruebas de chi-cuadrado
Significación
asintótica
Valor df (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 14,451a 4 ,006
Razón de verosimilitud 18,793 4 ,001
Asociación lineal por lineal 13,146 1 ,000
N de casos válidos 45
a. 6 casillas (66.7%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo
esperado es .62.
Interpretación:
Al realizar la prueba de hipótesis general con la prueba de Chi cuadrado de
Pearson el resultado de la Significación asintótica (bilateral) fue 0.006, el cual es
menor a 0.05, por lo tanto, existe suficiente base estadística para aceptar la
hipótesis alterna y rechazar la nula. Entonces, Los gastos deducibles si inciden en
el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021. Ello debido
a que dichos gastos pueden ser deducidos fiscalmente en la determinación del
40
impuesto a la renta ocasionando una reducción en la carga tributaria del
contribuyente con respecto a este impuesto de periodicidad anual.
Prueba de hipótesis específicas
Prueba de hipótesis específica N°1

Hipótesis Alterna (H1): Los Criterios generales para la deducción del gasto
Hipótesis nula (Ho): Los Criterios generales para la deducción del gasto no
Tabla 16. Prueba Chi cuadrado de Pearson de Hipótesis Específica N°1

Significación
asintótica
esperado es 3.73.
Interpretación:
Al realizar la prueba de hipótesis Específica N°1 con la prueba de Chi
cuadrado de Pearson el resultado de la Significación asintótica (bilateral) fue 0.002,
el cual es menor a 0.05, por lo tanto, existe suficiente base estadística para aceptar
la hipótesis alterna y rechazar la nula. Entonces, Los Criterios generales para la
deducción del gasto si inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito
de Los Olivos 2021. Ello debido a que la norma tributaria permite que los gastos
realizados por los contribuyentes puedan ser deducidos reduciendo su pago de
impuesto a la renta, pero para que ello sucedo dichos gastos deberán contar con
41
criterios generales establecido por la administración tributaria para que fiscalmente
sean deducibles y puedan beneficiar al contribuyente pagando un menor impuesto.
Hipótesis Alterna (H1): Los Gastos aceptados tributariamente inciden en el

impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.
Hipótesis nula (Ho): Los Gastos aceptados tributariamente no inciden en el


Significación
asintótica
esperado es 3.73.
Interpretación:
la hipótesis alterna y rechazar la nula. Entonces, Los Gastos aceptados
tributariamente inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los
Olivos 2021. Ello debido a que los gastos aceptados tributariamente son aquellos
ocasionados por el contribuyente que guardan relación con su actividad económica
y son necesarios para generar o mantener su fuente de renta por lo cual la
normativa tributaria permite su deducción para disminuir el pago de impuesto a la
renta anual del contribuyente.
42
Hipótesis Alterna (H1): Los Gastos no deducibles inciden en el impuesto a la

Hipótesis nula (Ho): Los Gastos no deducibles no inciden en el impuesto a

la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.

Significación
asintótica
esperado es 2.49.
Interpretación:
la hipótesis alterna y rechazar la nula. Entonces, Los Gastos no deducibles si
Ello debido a que la normativa tributaria establece ciertos criterios para que los
gastos realizados por los contribuyentes puedan ser deducidos los cuales de no
guardar relación directamente con su actividad económica no se podrán deducir y
tendrán que ser adicionados para la determinación del impuesto a la renta
aumentando su carga tributaria.
43
V. DISCUSIÓN
Luego de la exposición y de los resultados que han podido ser obtenidos a

lo largo de la ejecución de la presenta investigación, dentro de las cuales se realizó
diversas pruebas estadísticas entre ellas la prueba de confiabilidad, las tablas de
frecuencia hasta alcanzar las pruebas de hipótesis, es por ello, que de la obtención
de los resultados de las pruebas de hipótesis se procede a la comparación con los
antecedentes.
En el presente capital se procederá a realizar la comparativa de los

resultados obtenidos con aquellos trabajos previos o antecedentes a la
investigación propuesta, en relación a ello, a la aplicación de la encuesta se realizan
procedimientos estadísticos que posibiliten la comprobación de las hipótesis,
siendo estos resultados los que se comparan para poder afianzar para poder
discutir con otros autores que también lograron realizar sus investigaciones con las
mismas variables de investigación.
Asimismo, se consideró el objetivo principal Determinar si los gastos

Olivos 2021.
El resultado de la prueba confiabilidad fue 0.936 (93.6%), resulta que

demuestra el nivel óptimo con el que cuenta los ítems que corresponden a la
primera variable “Gastos deducibles” y 0.933 (93.3%) para los ítems que
corresponden a la segunda variable “Impuesto a la renta”, ya que su resultado se
encuentra dentro del rango correcto mayor o igual a 0.8. Asimismo, el instrumento
en general cuenta con un correcto nivel de confiabilidad, ya que su resultado fue
0.964 (96.4%), demostrando que se cuenta con un óptimo nivel confiabilidad.
Para la realización del presente capítulo se tomó a considerado diversas

investigaciones realizadas bajo la misma variable de estudios, los cuales se
encuentran dentro de los 5 últimos años desde su publicación, debido a que
44
suministrara información reciente de los hechos permitiendo conocer la realidad
más actual del comportamiento de las variables.
La hipótesis general: Los gastos deducibles inciden en el impuesto a la renta

en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021, ya que su resultado de la prueba
de chi cuadrado el valor sig. fue 0.006, de tal manera se comprueba y se acepta
que, los gastos deducibles si inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el
distrito de Los Olivos 2021.
De esta manera, dado los datos recolectados y puestos a evaluación

mediante la prueba estadísticas se puede inferir que, los gastos deducibles son
aquellos egresos de dinero que realiza el contribuyente con la finalidad de mantener
o generar una fuente de renta por lo cual la normativa tributaria permite que estos
puedan ser deducidos y aminoren el importe de base imponible para la
determinación del impuesto a la renta anual teniendo como incidencia un menor
calculo y pago de impuesto.
Los resultados que se evidencian en líneas anteriores llevar relación con lo

detallado en el estudio hecho por Vanoni (2016), en donde al autor concluye que,
como resultado de la investigación se determinó que si la empresa no realiza un
adecuado tratamiento e identificación de sus gastos deducibles y no deducibles
podría ocasionar un erróneo calculo y determinación del impuesto a la renta el cual
en un futuro derivaría en una posible contingencias tributaria que afecte los
intereses económicos del contribuyente.
Para la hipótesis específica 1: Los Criterios generales para la deducción del

gasto inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos
2021, ya que su resultado de la prueba de chi cuadrado el valor sig. fue 0.002, de
tal manera se comprueba y se acepta que, Los Criterios generales para la
deducción del gasto si inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito
de Los Olivos 2021.
45
Mediante la hipótesis específica se infiere que, la norma tributaria vigente en
el Perú permite que los gastos realizados por los contribuyente podrán ser
deducidos fiscalmente siempre y cuando cumplan con los criterios generales
impuestos por SUNAT dentro de ellos el principal es que estos egresos de dinero
se encuentren sustentados con documentación que demuestren su veracidad y que
los mismos guarden relación con su actividad económica, entre otros criterios que
permitirán que el gasto realizado pueda ser aceptado y disminuya su carga
tributaria.

detallado en el estudio hecho por Baptiste, (2020), en su trabajo de investigación
titulada: Los requisitos generales para la deducibilidad de gastos en el impuesto
sobre la renta: causalidad, necesidad y proporcionalidad, en la cual el autor llego
a la conclusión que la normativa tributaria vigente acorde de los criterios del
reconocimiento de los gastos en diversas oportunidades otorga una interpretación
equivoca debido a que no se precisa con exactitud algunas situaciones especiales
en las cuales el gasto cumple con todos los criterios para su aceptación pero que
por ley dicho gasto se encuentra prohibido generando una confusión entre los
administrados.
Para la hipótesis especifica 2: Los Gastos aceptados tributariamente inciden

en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021, ya que
su resultado de la prueba de chi cuadrado el valor sig. fue 0.000 de tal manera se
comprueba y se acepta que, los Gastos aceptados tributariamente si inciden en el
Asimismo, mediante la aprobación de la hipótesis alternativa se infiere que,

aquellos gastos aceptados tributariamente son los realizados por el contribuyente
en relación con su actividad económica teniendo como finalidad mantener su fuente
actual de renta o generar una nueva por ello la normativa tributaria permite que
dichos egresos realizados en busca de mayores rentas puedan ser deducidas para
disminuir el pago de impuesto a la renta anual del contribuyente.
46
Cabe mencionar que los resultados que se evidencian en líneas anteriores
llevar relación con lo detallado en el estudio hecho por Capto (2017) en su tesis
titulada “Los gastos deducibles y no deducibles y su impacto en la situación
económico y financiero del consorcio educativo Chachapoyas, ubicado en el distrito
de San Miguel, Lima periodo 2016”, en el cual concluye que, un inadecuado control
de los gastos no deducibles podría ocasionar un elevado porcentaje de reparo
tributaria al término del ejercicio generando un aumento en la determinación del
impuesto a la renta afectando económicamente al contribuyente.
Para la hipótesis especifica 3: Los Gastos no deducibles inciden en el

impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021, ya que su
resultado de la prueba de chi cuadrado el valor sig. fue 0.000 de tal manera se
comprueba y se acepta que, Los Gastos no deducibles si inciden en el impuesto a
la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021.
Asimismo, mediante la aprobación de la hipótesis alternativa se infiere que,

la normativa tributaria establece criterios generales para que los gastos que los
contribuyentes realicen puedan ser deducidos caso contrario de no cumplir con
estos criterios no podrán ser aceptados tributariamente prohibiendo su deducción
y siendo adicionados en la determinación del impuesto a la renta elevando su carga
tributaria.

detallado en el estudio hecho por Angulo y Gutiérrez (2019) en su tesis titulada
“Gastos no Deducibles y su Incidencia en el Impuesto a la Renta de la Empresa
Ingenieros S.A.C., año 2015- 2018”, en el cual concluye que existe una gran
problemática en la empresa debido a que no llevan un adecuado control con aquella
documentación que sustenta los gastos deducibles realizados en el ejercicio y que
serán deducidos para la determinación del impuesto a la renta, esta problemática
puede ocasionar que en un proceso de fiscalización no se pueda demostrar la
fehaciencia e las operaciones y la administración tributaria decida realizar el reparo
de los mismos.
47
VI. CONCLUSIONES
1. De acuerdo con los resultados obtenidos se logró determinar qué, los gastos
deducibles si inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito
de Los Olivos 2021, ya que el valor (sig.) fue 0.006, el cual es menor a 0.05,
aceptando la hipótesis. Por lo tanto, al analizar los resultados que obtenidos
se puede determinar que los gastos deducibles generan un beneficio al
contribuyente debido a que permite disminuir la carga tributaria para la
determinación del impuesto a la renta anual.
2. Se llegó a determinar los Criterios generales para la deducción del gasto

inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos
2021., ya que el valor (sig.) fue 0.002, el cual es menor a 0.05, siendo así
aceptada la hipótesis alterna. Por lo tanto, se determina que los gastos
incurridos por los contribuyentes por la ejecución de sus actividades deberán
cumplir con los criterios generales establecidos por la administración
tributaria para su aceptación fiscal como deducible.
3. De acuerdo con los resultados obtenidos se logró analizar qué, Los Gastos
aceptados tributariamente inciden en el impuesto a la renta en las MYPES
en el distrito de Los Olivos 2021, ya que el valor (sig.) fue 0.000, el cual es
menor a 0.05, aceptándose de esta manera la hipótesis alterna. Por lo tanto,
se determinó que los gastos aceptados tributariamente son aquellos
necesarios para la generación o mantenimiento de la fuente de renta por lo
cual su deducibilidad es aceptada y tienen incidencia en el cálculo del
4. De acuerdo con los resultados obtenidos se logró determinar que Los Gastos
no deducibles inciden en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito
de Los Olivos 2021, ya que el valor (sig.) fue 0.000, el cual es menor a 0.05,
por lo tanto, se acepta la hipótesis alterna. De manera que, los gastos
incurridos por los contribuyentes donde no guarden relación con la actividad
empresarial y/o se encuentren prohibido su deducibilidad por ley ocasionara
48
un reparo tributario el cual incrementara la carga tributaria originando que se
tenga una mayor cantidad de salida de dinero por la obligación del impuesto
anual.
VII. RECOMENDACIONES
49
1. Se recomienda, a las Mypes del distrito de los Olivos, tener control de
forma adecuada de los gastos deducibles de acuerdo con lo establecido
en el TUO de esta manera acogiéndose a los principios establecidos en
la normativa tributaria para su adecuado análisis y deducción para el
cálculo del impuesto a la renta evitando futuros reparos tributarios.
2. Se recomienda a las empresas también, efectuar una evaluación de

manera minuciosa acerca del cumplimiento de los criterios generales y
principios del gasto, con la finalidad de cumplir con las reglas generales
que los acreditan, contribuyendo y favoreciendo los resultados tributarios
del ejercicio.
3. Asimismo, se recomienda realizar constantes capacitaciones en el

personal encargado de la recepción de la documentación de los gastos
que se adquieren por la organización verificando que estos cumplan con
el principio de casualidad dispuesto en la LIR para que su deducibilidad
se encuentre correctamente fundamentada y evitar futuras sanciones
interpuestas por la AT.
4. Por último, se recomienda a las Mypes del distrito de Los Olivos cumplir
con la normativa tributaria, considerando para ello los requerimientos
formales y sustanciales de los comprobantes de pago evitando considerar
documentos que nos aceptados por la normativa tributaria, que al ser
contabilizados se convertirán en gastos no deducibles y tendrá una
repercusión para efectos de determinación del impuesto.
50
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Sánchez Carlessi, H., Reyes Romero, C. y Méjia Sáenz, K. (2018). Manual de

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https://renta.sunat.gob.pe/personas/que-es-el-impuesto-renta-de-
personas#:~:text=Rentas%20de%20Capital%20%2D%20Primera%20Cate
gor%C3%ADa,sobre%20la%20renta%20neta%20determinada.
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56
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necesario. THEMIS Revista de Derecho, 64(1), 101-111.
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/themis/article/view/9575
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obligación de declarar. Revista Derecho de la USMP, 9(1), 1-15.
https://derecho.usmp.edu.pe/sapere/ediciones/edicion_9/articulos/El_impue
sto_a_la_renta_y_la_obligacion_de_declarar_Villegas_Levano_Cesar.pdf
57
ANEXOS
58
Vicerrectorado de Investigación
ANEXO 1
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD DEL AUTOR (ES)
Yo (Nosotros), MOYA LAVADO, Caren Rosmery, alumno(s) de la Facultad /

Escuela de posgrado Ciencia empresariales y Escuela Profesional / Programa
académico Contabilidad de la Universidad César Vallejo ……………. (filial o sede),
declaro (declaramos) bajo juramento que todos los datos e información que
acompañan al Trabajo de Investigación / Tesis titulado “………”, son:
1. De mi (nuestra) autoría.
2. El presente Trabajo de Investigación / Tesis no ha sido plagiado ni total,

ni parcialmente.
3. El Trabajo de Investigación / Tesis no ha sido publicado ni presentado

anteriormente.
4. Los resultados presentados en el presente Trabajo de Investigación /

Tesis son reales, no han sido falseados, ni duplicados, ni copiados.
En tal sentido asumo (asumimos) la responsabilidad que corresponda ante

cualquier falsedad, ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de
información aportada, por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas
académicas vigentes de la Universidad César Vallejo.
Lugar y fecha
…………………………………
Apellidos y nombres del autor
DNI:
Vicerrectorado de Investigación
ANEXO 2
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD DEL ASESOR
Yo, COSTILLA CASTILLO, Pedro Constante docente de la Facultad / Escuela de

posgrado Ciencias empresariales y Escuela Profesional / Programa académico
Contabilidad de la Universidad César Vallejo (filial o sede), revisor (a) de trabajo
de investigación/tesis titulada “Gastos deducibles y su incidencia en el impuesto a
la renta de las MYPES, distrito de Los Olivos 2021” del (de los) estudiante(s) MOYA
LAVADO, Caren Rosmery constato que la investigación tiene un índice de similitud
de ……% verificable en el reporte de originalidad del programa Turnitin, el cual ha
sido realizado sin filtros, ni exclusiones.
He revisado dicho reporte y concluyó que cada una de las coincidencias detectadas
no constituyen plagio. En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda
ante cualquier falsedad, ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de
información aportada, por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas
académicas vigentes de la Universidad César Vallejo.
Lugar y fecha, …….
…………………………………………………………………….
Firma
Apellidos y nombres del (de la) docente
DNI: ………………….
Anexo 3. Matriz de operacionalización de las variables
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES ESCALA MEDICIÓN

DE ESTUDIO
“Son aquellos gastos que son necesarios - Criterio de normalidad
para producir y mantener la fuente de Son todos los gastos que Criterios - Criterio de generalidad
renta los cuales deberán tener una realiza la empresa con la generales para - Criterio de razonabilidad
relación con la actividad que genera la finalidad de poder mantener y la deducción - Criterio de fehaciencia
renta gravada los cuales deberán cumplir generar la fuente de renta, para del gasto
con los criterios de razonabilidad en ello dichos gastos deberán - Gastos de
Gastos relación con los ingresos del cumplir con los principios Gastos representación Ordinal
deducibles contribuyente y no deberán encontrarse establecidos por la normativa aceptados - Gastos de capacitación
expresamente prohibidos por la ley para tributaria para poder ser tributariamente - Gastos recreativos
ser aceptados tributariamente y ser aceptados y ser deducido en la - Gastos de cobranza
deducidos” (Artículo 37 de la LIR) determinación del impuesto a dudosa
la renta. - Multas tributarias
Gastos no - Intereses moratorios
deducibles - Gastos personales del
contribuyente
“Define que el impuesto a la renta - Ventas de bienes
constituye un tributo que grava la renta Ingresos - Prestación de servicios
provenientes del capital de trabajo y de la El impuesto a la renta es un Gravados - Venta de activos
aplicación conjunta de ambos factores tributo que es determinado por - Intereses por préstamo
determinándose de esta manera la base los ingresos periódicos que se - Subsidios
imponible para su cálculo tomándose en obtienen en función de sus Ingreso no - Donaciones
Impuesto a cuenta los ingresos gravados y no actividades empresariales y la Gravados - Devoluciones por pago Ordinal
la renta gravados obtenidos en el ejercicio, explotación de sus recursos indebido y/o en exceso
considerando todas aquellas rentas que económicos. - Utilidad antes de
provengan de una fuente durable y Base impuestos
susceptible de poder generar ingresos Imponible - Adiciones tributarias
periódicos.” (Alva et at, 2020, p. 65). - Deducciones tributarias
- Utilidad tributaria
Anexo 4. Instrumento de recolección de datos
INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Gastos deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos 2021
Generalidades: La presente encuesta va a permitir demostrar la incidencia de los gastos deducibles en el impuesto a la renta.
Por lo cual, esta encuesta es anónima. Marque con una “X” la respuesta que considera correcta.
Preguntas Generales ¿Cuál es su especialidad?
a. a. Contador b. Asistente contable d. Gerente e. Administrador
1. ¿Cuántos años de experiencia mantiene en su cargo?
a. 1 año b. 2 años c. 4 años d. Más de 5 años
Totalmente en En desacuerdo Indiferente De acuerdo Totalmente de MEDICIÓN
desacuerdo acuerdo DE LIKERT
1 2 3 4 5
ÍTEMS 1 2 3 4 5
Variable Independiente: Gastos deducibles
Para cumplir con el principio de normalidad el gasto debe estar vinculado a la actividad empresarial que
1
se realiza.
El principio de generalidad abarca principalmente a los gastos incurridos por planilla cuando esto es
2
generado al todo el personal
3 La aplicación del criterio de razonabilidad determina si un gasto es aceptado para efectos tributarios
Los gastos que no cumplan con el Criterio de Fehaciencia generaran reparos tributarios para determinar
4
el impuesto a la renta
El principio de fehaciencia se demuestra objetivamente con un comprobante de pago para ser reconocido
5
como gasto deducible
Los gastos de representación será deducibles siempre que se demuestre su causalidad y están
6
acreditados por un comprobante de pago
Los gastos de capacitación del personal son aquéllas invertidas con el fin de incrementar las
7 competencias laborales de los trabajadores a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la
empresa
8 Los gastos recreativos son gastos sujetos a límite que se consideran en la renta empresarial
Los gastos por cobranza dudosa deben estar respaldadas por el comprobante de pago que origino la
9
deuda para ser aceptado como gasto deducible
Las multas tributarias son gastos no deducibles sin límite que se adicionan a la base imponible para
10
determinación del Impuesto a la Renta
Los intereses moratorios que se puedan generar por las multas efectuadas y no pagadas a tiempo son
11
gastos no deducibles sin límites para determinar el impuesto a la renta
Los gastos personales del contribuyente son gastos no deducibles sin límites para determinar el impuesto
12
a la renta
Variable Dependiente: Impuesto a la renta
13 Las ventas de bienes que se generan están afectas al impuesto a la renta.
Las prestaciones de servicio que realiza la empresa por parte de su actividad económica está gravado
14
con el impuesto a la renta
La ganancia obtenida por la venta de activos de la empresa se encuentra gravada con el impuesto a la
15
renta.
Los intereses de préstamos serán aceptados como gasto cuando ello sea destinado para la generación
16
o mantenimiento de la renta.
Los ingresos provenientes de subsidios no constituyen rentas gravadas al no provenir de una fuente
17
productora de renta
Las donaciones percibidas en efectivo no constituyen rentas gravadas al no ser una fuente durable y
18
permanente de renta
Los ingresos obtenidos por Devoluciones de pagos indebido y/o en exceso no están gravadas con el
19
impuesto a la renta
La obtención de la utilidad ante impuesto refleja las ganancias que la empresa posee contablemente
20
Las adiciones tributarias influyen en la determinación del impuesto a la Renta al cierre del periodo
21
Contable
Las deducciones tributarias permiten aminorar la carga fiscal del contribuyente determinado un impuesto
22
menor de pago
La Utilidad Tributaria es aquella que se obtiene luego de aplicar al resultado Contable las diferentes
23
Normas Tributarias
Anexo 5. Matriz de consistencia
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA

GENERAL GENERAL GENERAL Criterio de normalidad,
¿De qué manera los Determinar si los Los gastos deducibles Criterio de generalidad, 1. TIPO DE ESTUDIO
gastos deducibles gastos deducibles inciden en el impuesto Criterio de razonabilidad, Tipo de estudio aplicativa, con nivel
inciden en el impuesto a inciden en el impuesto a la renta en las Criterio de fehaciencia. explicativa, ya que mediante la investigación
la renta en las MYPES a la renta en las MYPES en el distrito Gastos de se pretende estudiar, describir y explicar el
en el distrito de Los MYPES en el distrito de Los Olivos 2021. Gastos representación, Gastos problema.
Olivos 2021? de Los Olivos 2021 deducibles de capacitación, Gastos
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO recreativos, Gastos de 2. DISEÑO DE ESTUDIO
¿De qué manera los Determinar si los Los Criterios generales cobranza dudosa, Multas El tipo de diseño a realizar es no
Criterios generales para Criterios generales para la deducción del tributarias, Intereses experimental.
la deducción del gasto para la deducción del gasto inciden en el moratorios, Gastos
inciden en el impuesto a gasto inciden en el impuesto a la renta en personales del POBLACIÓN
la renta en las MYPES impuesto a la renta en las MYPES en el contribuyente 3. TIPO DE MUESTRA
en el distrito de Los las MYPES en el distrito de Los Olivos Será el muestreo no probabilístico, porque
Olivos 2021? distrito de Los Olivos 2021 se está escogiendo la muestra por
2021 conveniencia sin utilizar una formula.
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO Ventas de bienes,
¿De qué manera los Determinar si los Los Gastos aceptados Prestación de servicios, 4. TAMAÑO DE MUESTRA
Gastos aceptados Gastos aceptados tributariamente inciden Venta de activos, La unidad de análisis de estudio se extraerá
tributariamente inciden tributariamente inciden en el impuesto a la Intereses por préstamo, de la población.
en el impuesto a la renta en el impuesto a la renta en las MYPES en Subsidios, Donaciones,
en las MYPES en el renta en las MYPES en el distrito de Los Olivos Devoluciones por pago 5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
distrito de Los Olivos el distrito de Los Olivos 2021 indebido y/o en exceso, Variable independiente: Gastos
2021? 2021 Utilidad antes de deducibles
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO Impuesto a impuestos, Adiciones
¿ De qué manera los Determinar si los Los Gastos no la renta tributarias, Deducciones Variable dependiente: Impuesto a la renta
Gastos no deducibles Gastos no deducibles deducibles inciden en tributarias y Utilidad Técnica: encuesta.
inciden en el impuesto a inciden en el impuesto el impuesto a la renta tributaria
la renta en las MYPES a la renta en las en las MYPES en el Instrumento: el cuestionario.
en el distrito de Los MYPES en el distrito distrito de Los Olivos
Olivos 2021? de Los Olivos 2021 2021
CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE LA VARIABLE: Gastos deducibles
N DIMENSIONES / ítems Pertinenc Relevanci Claridad Sugerencia
º ia1 a2 3
s
DIMENSIÓN 1: Criterios generales para la deducción del gasto Si No Si No Si No
1 Para cumplir con el principio de normalidad el gasto debe estar vinculado a la actividad X X X
empresarial que se realiza.
2 El principio de generalidad abarca principalmente a los gastos incurridos por planilla X X X
cuando esto es generado al todo el personal
3 La aplicación del criterio de razonabilidad determina si un gasto es aceptado para efectos X X X
tributarios
4 Los gastos que no cumplan con el Criterio de Fehaciencia generaran reparos tributarios X X X
para determinar el impuesto a la renta
5 El principio de fehaciencia se demuestra objetivamente con un comprobante de pago para X X X
ser reconocido como gasto deducible
DIMENSIÓN 2: Gastos aceptados tributariamente Si No Si No Si No
6 Los gastos de representación será deducibles siempre que se demuestre su causalidad y X X X
están acreditados por un comprobante de pago
7 Los gastos de capacitación del personal son aquéllas invertidas con el fin de incrementar X X X
las competencias laborales de los trabajadores a fin de coadyuvar a la mejora de la
productividad de la empresa
8 Los gastos recreativos son gastos sujetos a límite que se consideran en la renta X X X
empresarial
9 Los gastos por cobranza dudosa deben estar respaldadas por el comprobante de pago X X X
que origino la deuda para ser aceptado como gasto deducible
DIMENSIÓN 3: Gastos Prohibidos Si No Si No Si No
1 Las multas tributarias son gastos no deducibles sin límite que se adicionan a la base X X X
0 imponible para determinación del Impuesto a la Renta
1 Los intereses moratorios que se puedan generar por las multas efectuadas y no pagadas X X X
1 a tiempo son gastos no deducibles sin límites para determinar el impuesto a la renta
1 Los gastos personales del contribuyente son gastos no deducibles sin límites para
2 determinar el impuesto a la renta
Observaciones (precisar si hay suficiencia): SI HAY SUFICIENCIA

Opinión de aplicabilidad: Aplicable [X ] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable [ ]
Apellidos y nombres del juez validador. Dr/ Mg: ESQUIVES CHUNGA NANCY MARGOT DNI: 08510968
Especialidad del validador: ECONOMISTA – CONTADOR PÚBLICO
1Pertinencia:El ítem corresponde al concepto teórico formulado.
2Relevancia: El ítem es apropiado para representar al componente o
dimensión específica del constructo
3Claridad: Se entiende sin dificultad alguna el enunciado del ítem, es
conciso, exacto y directo

01 de 06 del 2021
Firma del Experto Informante.

CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE LA VARIABLE: Impuesto a la renta
º ia1 a2 3
s
DIMENSIÓN 1: Ingresos Gravados Si No Si No Si No
1 Las ventas de bienes que se generan están afectas al impuesto a la renta. X X X
2 Las prestaciones de servicio que realiza la empresa por parte de su actividad económica X X X
está gravado con el impuesto a la renta
3 La ganancia obtenida por la venta de activos de la empresa se encuentra gravada con el X X X
4 Los intereses de préstamos serán aceptados como gasto cuando ello sea destinado para X X X
la generación o mantenimiento de la renta.
DIMENSIÓN 2: Ingresos no Gravados Si No Si No Si No
5 Los ingresos provenientes de subsidios no constituyen rentas gravadas al no provenir de X X X
una fuente productora de renta
6 Las donaciones percibidas en efectivo no constituyen rentas gravadas al no ser una fuente X X X
durable y permanente de renta
7 Los ingresos obtenidos por Devoluciones de pagos indebido y/o en exceso no están X X X
gravadas con el impuesto a la renta
DIMENSIÓN 3: Base Imponible Si No Si No Si No
8 La obtención de la utilidad ante impuesto refleja las ganancias que la empresa posee X X X
contablemente
9 Las adiciones tributarias influyen en la determinación del impuesto a la Renta al cierre del X X X
periodo Contable
1 Las deducciones tributarias permiten aminorar la carga fiscal del contribuyente X X X
0 determinado un impuesto menor de pago
1 La Utilidad Tributaria es aquella que se obtiene luego de aplicar al resultado Contable las X X X
1 diferentes Normas Tributarias

Opinión de aplicabilidad: Aplicable [ X ] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable [ ]
Apellidos y nombres del juez validador. Dr/ Mg: ESQUIVES CHUNGA NANCY MARGOT DNI: 08510968
Especialidad del validador: ECONOMISTA – CONTADOR PÚBLICO
1Pertinencia:El ítem corresponde al concepto teórico formulado.

01 de 06 del 2021
------------------- --------------------
Firma del Experto Informante.
CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE LA VARIABLE: Gastos deducibles
º ia1 a2 3
s
DIMENSIÓN 1: Criterios generales para la deducción del gasto Si No Si No Si No
1 Para cumplir con el principio de normalidad el gasto debe estar vinculado a la actividad X X X
empresarial que se realiza.
2 El principio de generalidad abarca principalmente a los gastos incurridos por planilla X X X
cuando esto es generado al todo el personal
3 La aplicación del criterio de razonabilidad determina si un gasto es aceptado para efectos X X X
tributarios
4 Los gastos que no cumplan con el Criterio de Fehaciencia generaran reparos tributarios X X X
para determinar el impuesto a la renta
5 El principio de fehaciencia se demuestra objetivamente con un comprobante de pago para X X X
ser reconocido como gasto deducible
DIMENSIÓN 2: Gastos aceptados tributariamente Si No Si No Si No
6 Los gastos de representación será deducibles siempre que se demuestre su causalidad y X X X
están acreditados por un comprobante de pago
7 Los gastos de capacitación del personal son aquéllas invertidas con el fin de incrementar X X X
las competencias laborales de los trabajadores a fin de coadyuvar a la mejora de la
productividad de la empresa
8 Los gastos recreativos son gastos sujetos a límite que se consideran en la renta X X X
empresarial
9 Los gastos por cobranza dudosa deben estar respaldadas por el comprobante de pago X X X
que origino la deuda para ser aceptado como gasto deducible
DIMENSIÓN 3: Gastos Prohibidos Si No Si No Si No
1 Las multas tributarias son gastos no deducibles sin límite que se adicionan a la base X X X
0 imponible para determinación del Impuesto a la Renta
1 Los intereses moratorios que se puedan generar por las multas efectuadas y no pagadas X X X
1 a tiempo son gastos no deducibles sin límites para determinar el impuesto a la renta
1 Los gastos personales del contribuyente son gastos no deducibles sin límites para
2 determinar el impuesto a la renta

Opinión de aplicabilidad: Aplicable [X ] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable [ ]
Apellidos y nombres del juez validador. Mg: Donato Díaz Díaz DNI: 08467350
Especialidad del validador: TRIBUTACION – CONTADOR PÚBLICO
1Pertinencia:El ítem corresponde al concepto teórico formulado. 01 de 06 del 2021
conciso, exacto y directo Firma del Experto Informante.
Nota: Suficiencia, se dice suficiencia cuando los ítems planteados

son suficientes para medir la dimensión
CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE LA VARIABLE: Impuesto a la renta
º ia1 a2 3
s
DIMENSIÓN 1: Ingresos Gravados Si No Si No Si No
1 Las ventas de bienes que se generan están afectas al impuesto a la renta. X X X
2 Las prestaciones de servicio que realiza la empresa por parte de su actividad económica X X X
está gravado con el impuesto a la renta
3 La ganancia obtenida por la venta de activos de la empresa se encuentra gravada con el X X X
4 Los intereses de préstamos serán aceptados como gasto cuando ello sea destinado para X X X
la generación o mantenimiento de la renta.
DIMENSIÓN 2: Ingresos no Gravados Si No Si No Si No
5 Los ingresos provenientes de subsidios no constituyen rentas gravadas al no provenir de X X X
una fuente productora de renta
6 Las donaciones percibidas en efectivo no constituyen rentas gravadas al no ser una fuente X X X
durable y permanente de renta
7 Los ingresos obtenidos por Devoluciones de pagos indebido y/o en exceso no están X X X
gravadas con el impuesto a la renta
DIMENSIÓN 3: Base Imponible Si No Si No Si No
8 La obtención de la utilidad ante impuesto refleja las ganancias que la empresa posee X X X
contablemente
9 Las adiciones tributarias influyen en la determinación del impuesto a la Renta al cierre del X X X
periodo Contable
1 Las deducciones tributarias permiten aminorar la carga fiscal del contribuyente X X X
0 determinado un impuesto menor de pago
1 La Utilidad Tributaria es aquella que se obtiene luego de aplicar al resultado Contable las X X X
1 diferentes Normas Tributarias

Opinión de aplicabilidad: Aplicable [ X ] Aplicable después de corregir [ ] No aplicable [ ]
Apellidos y nombres del juez validador. Mg: Donato Díaz Díaz DNI: 08467350
Especialidad del validador: TRIBUTACION – CONTADOR PÚBLICO
1Pertinencia:El ítem corresponde al concepto teórico formulado. 01 de 06 del 2021


---------------------------------------
Nota: Suficiencia, se dice suficiencia cuando los ítems planteados
son suficientes para medir la dimensión Firma del Experto Informante.

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Gastos deducibles y su incidencia en el impuesto a la renta de las

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL EN CONTADOR PÚBLICO

Moya Lavado, Caren Rosmery (ORCID: 0000-0002-9119-7704)

Dr. Costilla Castillo, Pedro Constante (ORCID: 0000-0002-1727-9883)

Tabla 1. Listado de Muestra ........................................................................................................ 24

La presente investigación tiene como como objetivo Determinar si los gastos

Para la presente su tipo de investigación es aplicada, siendo su diseño el no

En esta investigación se llegó a la conclusión que Los gastos deducibles

Palabras claves: Gastos, deducibles, Impuesto, SUNAT.

The objective of this research is to determine if deductible expenses affect

Keywords: Expenses, deductibles, Tax, SUNAT.

En la actualidad las empresas buscan alcanzar la maximización de sus

Asimismo, como las empresas han sabido adecuarse, también lo realizaron

Según El Comercio (enero, 2021), menciono que, los ingresos tributarios se

De ese modo es importante recalcar que la mayor parte de empresas

Asimismo, en nuestro país las empresas MYPES son el mayor porcentaje de

También, una gran mayoría de MYPES se ven tentadas en realizar acciones

Asimismo, se formula el siguiente problema general: ¿De qué manera los

El presente proyecto se justifica: a) Pertinencia, se pretende demostrar si los

Esta investigación tiene como objetivo general: Determinar si los gastos

Asimismo, de la hipótesis general de la presente investigación es: Los gastos

La realización de la presente investigación se considera los siguientes

Catpo (2017), en su tesis de título: “Los gastos deducibles y no deducibles y

Vásquez (2017), en su artículo científico: “Impuesto a la renta peruano y las

Angulo y Gutierrez (2019), en su tesis de título: “Gastos no Deducibles y su

Samillán (2019): “Los gastos no deducibles y su incidencia en las

Alva (2017), en su artículo científico “Impacto económico financiero del

Vilchez (2019), artículo de título: “Cumplimiento normativo sobre impuesto a

Vanoni (2016), en su tesis titulada: “Los gastos deducibles y no deducibles y

Baptiste (2020), artículo científico titulado: “Los requisitos generales para la

Arreghini (2019), artículo científico titulado: “El diferimiento del impuesto a

Galo y Marcelo (2017), artículo de título: “Impuesto a las ganancias. Un

A continuación, se presentará las teorías y conceptos recolectados de las

Ley del impuesto a la Renta

Según el artículo 37° de la ley del impuesto a la renta mencionó que:

Definiciones de Gastos deducibles

Se pueden mencionar que son primordiales para producir y mantener la

Asimismo, Vázquez (2017) adicionalmente determinó que: “Para llevar a

De la misma forma, Lanka (2020) nos resaltó la importancia de la

The main source of importance is to have a classification about the various

Como se mencionan en las citas anteriores, la normativa tributaria en el Perú

En el Perú existe un alto índice de desconocimiento de los principios que

Nótese que, lo mencionado por los autores es totalmente relevante debido a

Requisitos para la deducibilidad del gasto

Dentro del principio de causalidad mostrado anteriormente el cual es

Según Muente y Valentón (2018) nos mencionó que:

El principio de fehaciencia establece el cumplimiento de la acreditación

Se puede inferir de lo argumentando por los autores que la fehaciencia es el

Criterios Generales para la Deducción de los gastos

Este principio está orientado en base a un vínculo de carácter razonable que

El principio de razonabilidad presenta relación directa con el principio de

El principio de generalidad está vinculado con el otorgamiento de beneficios

Mendoza (2017) nos mencionó que: “El principio de generalidad establece la

En resumen de las líneas presentadas anteriormente se infiere que, el

Medios que permiten acreditar el Gasto

Los comprobantes de pago son instrumentos que permiten certificar la

Como se puede apreciar en las líneas expuestas anteriormente, los