Costos2.

abr09

UNIVERSIDAD PERUANA UNION

CONTABILIDAD GENERAL
Expositor: Mag.CPC. Jaime Flores Soria Fecha: 24.09.2020
Tema a tratar: Monografía Empresa de Servicios

Monografía: El 01.01.2020, se constituye la empresa de Servicios Turísticos AGUILA S.A, los

socios que integran la sociedad son:
Manuel Marín Ríos aporte en efectivo S/ 3,000
Juana Rivas Soel aporte en efectivo S/ 3,000
Sandra Tino Aquino aporte en efectivo S/ 3,000
Operaciones del periodo
1. Los socios depositan el efectivo en cuenta corriente del BCP, Registro Público formaliza
la empresa.
2. Se retira con cheque fondos para aperturar el fondo fijo por S/ 2,000
3. El 10.01.2010, se paga en efectivo diversos gastos legales por constitución de la empresa,
por S/ 800 más IGV (Gastos administrativos 100%). Sustentada con factura emitida y pagada
la detracción
4. Se compra útiles de escritorio en efectivo por S/ 400 más IGV
Consumo inmediato S/ 300 (Costo del servicio) y S/ 100 Gastos administrativos.
Sustentada con factura emitida y pagada
5. Se paga sueldos al personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 2,500, afecto SNP
(Costo del servicio 40%, Gastos administrativos 60%)
6. El 30.06.2020, se compra una computadora con cheque S/ 1,800 más IGV
Sustentada con factura emitida y pagada
7. El 20.07.2020, el BCP presta a la empresa S/ 75,000 abonado en nuestra cuenta corriente,
Corto Plazo.
8. En el periodo, se pagaron con cheque no negociable del BCP, los siguientes
conceptos:
a. Recibos de Luz y Agua por S/ 1,500 y S/ 800 respectivamente más IGV (Costo del
servicio 40% y Gastos de Administración 60%)
b. Recibo de Arrendamiento por alquiler de local al Señor Rubén Fipp S/ 6,000 (Costo del
servicio 40%, Gastos administrativos 60%)
c. Recibo de Teléfono e Internet por S/ 1,900 y S/ 1,200 respectivamente más IGV (Costo
del Servicio 40% y Gastos administrativos 60%)
d. Factura por publicidad al Diario VENTAS S.A., por S/ 400 más IGV (Gastos de ventas
100%)
9. Asuma que se pago con cheque, los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del 2020,
importe S/ 2,600
10. En Dic, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 600 más S/ 50 intereses moratorios.
100% Otros Gastos
11. En Dic la computadora se deprecia 25% anual (Costo del Servicio 40% y Gastos
administrativos 60%)
12. Se vende paquetes turísticos con cheque por S/ 40,000 más IGV, Costo del servicio ¿?
el cheque se depositó en cuenta corriente de la empresa. Sustentada con factura
13. ITF del periodo 2020, 100% Gastos administrativos, Según anexo (A-1)
14. Costo de ventas del servicio determinado, Según anexo (A-2)
Nota: Por política de la empresa, se mantiene un fondo fijo permanente de S/ 2,000

1er Balance de Comprobación

15. Cálculo del Impuesto a la Renta Anual
2do Balance de Comprobación, Final con ajuste

Se Pide
1. Efectuar todos los asientos contables aplicando el Plan Contable General Empresarial - PCGE
2. Determinar el ITF del Periodo (100% Gastos de Administración).

1
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3. Determine el costo de ventas del servicio efectuado

4. Elaborar el Estado de Resultados, Preliminar
5. Determine el Impuesto a la Renta
6. Elabore el Estado de Resultados Final
7. Notas a los estados Financieros
8. Elabore el Estado de Situación Financiera

Solución
1. Asientos contables según PCGE, VER EXEL
2. Determinación del ITF
Operación ITF
Anexo 1 (A1).- CALCULO DEL ITF
Op Concepto Importe % ITF ITF
1 Aporte de socios, deposito 9,000.00 0.005% 0.45
2 Apertura fondo fijo 2,000.00 0.005% 0.10
5 Pago de Sueldos 2,175.00 0.005% 0.10
6 Compra de computadora 2,124.00 0.005% 0.10
7 Préstamo financiero 75,000.00 0.005% 3.75
8.a Luz y agua 2,300.00 0.005% 0.10
8.b Recibo de arrendamiento 6,000.00 0.005% 0.30
8.c Teléfono e Internet 3,100.00 0.005% 0.15
8.d Publicidad 472.00 0.005% 0.00
9 Pago a cuenta Imp Renta 2,600,00 0.005% 0.10
12 Venta Mercaderías 47,200.00 0.005% 2.35
Total ITF 7.50

-----------XX-------------
CALCULO CREDITO FISCAL
CONCEPTO DEBITO CREDITO
VENTAS 7,200.00
Gastos legales 144.00
Compra útiles 72.00
Computadora 324.00
Recibos varios (Op8) 2,124.00
IGV acreditado 2,664.00
IGV A PAGAR: 7,200 – 2,664 = 4,536

3. Determinación del costo de ventas del servicio efectuado

A-2: Costo de ventas del servicio efectuado
Otros
Costo del
Conceptos G.Adm G.Vtas Gasto Total
servicio
s
Constitució
3 800 800
n
4 Útiles 300 400
100
5 Sueldos 1,090 1,635 2,725
Servicios 11,40
8 4,560 6,840
varios 0
8
Publicidad 400 400
d
1
Multas 650
0 650
1 Depreciaci
90 135 225
1 ón

2
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A
ITF 8 8
1
16,60
Total 6,040 9,518 400
650 8

4. Estado de Resultados (Preliminar)

AGUILA S.A.
Estado de Resultados
Del 01.01.2020 al 31.12.2020
(Expresado en Soles)
Ventas (12) S/ 40,000
Costo del servicio (A-2) (6,040)
Utilidad Bruta 33,960
Gastos Administrativos (9,518)
Gastos de Ventas (400)
Otros Gastos (650)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 23,392

5. Impuesto a la Renta
Cálculo del Impuesto a la Renta
Utilidad 23,392
Adiciones Tributarias
Multas (DP) 400
Renta Neta Imponible 23,792
Impuesto Renta 29.5% 7,018.64 Redondeo S/ 7,019

Asiento Contable: IMPUESTO A LA RENTA

-----------36-------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 7,018.64
881 Impuesto a las ganancias – Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,018.64
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
X/x Por el Impuesto a la Renta del periodo

6. Estado de Resultados (Final)

AGUILA S.A.
Estado de Resultados
Del 01.01.2020 al 31.12.2020
(Expresado en Soles)
Ventas (12) S/ 40,000
Costo del servicio (A-2) (6,040)
Utilidad Bruta 33,960
Gastos Administrativos (9,518)
Gastos de Ventas (400)
Otros Gastos (650)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 23,392
Impuesto a las Ganancias (7,019)
Utilidad Neta 16,373

Saldo por Pagar del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta Corriente S/ 7,019
Pagos cuenta realizado S/ 2,600

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

(1) 9,000 (2)

3
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2,000
(3)
(2) 2,000 944
(4)
(7) 75,000 472
(5)
(12) 47,200 2,175
(6)
(12) 47,200 2,124
(8)
13,924
(9) 2,600
(10) 650
(12) 47,200
(ITF) 8
180,400 72,097
108,303

AGUILA S.A. (Datos Balance de Comprobación, ajustado final)

7. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
Nota 1: Información General.
Nota 2: Principios y Prácticas Contables
Nota 3: Administración de Riesgos Financieros
Nota 4: Estimados Contables Críticos
Nota 5: Instrumentos Financieros por Categoría

Nota 6: EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Corriente No Corriente
Caja 2,000
Cta. Cte. BCP 106,303
Total 108,303

Nota 7: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Corriente No Corriente
Pagos a cuenta Renta 2,600
Total 2,600

Nota 8: PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO (Neto)

Corriente No Corriente
Computadora 1,800
Depreciación (225)
Total 1,575

Nota 9: OTROS PASIVOS FINANCIEROS

Corriente No Corriente
Préstamo bancario 75,000
Total 75,000

Nota 10: OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Corriente No Corriente
IGV 4,536
SNP, ESSALUD 550
Total 5,086

Nota 11: PASIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

Corriente No Corriente
Impuesto a la Renta Corriente 7,019

Nota 12: PATRIMONIO

Capital emitido 9,000
Resultado del ejercicio 16,373
Total 25,373

4
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8. Estado de Situación Financiera

a. AGUILA S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2020
(Expresado en Soles)
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (N-6) S/ 108,303 Otros Pasivos Financieros (N-9) S/ 75,000
Inversiones Financieras -0- Otras cuentas por pagar (N-10) 5,086
Otras Cuentas por Cobrar, PCta Renta (N-7) 2,600 IGV 4,536
inventarios (suministros) -0- SNP, ESSALUD 550
Total Activos Corrientes 110,903 Pasivos por Impuestos a las Ganancias (N-11) 7,019
Activos No Corrientes Total Pasivos 87,105
Propiedades, Planta y Equipo
Computadora 1,800
Depreciación acumulada (225) Patrimonio (N-12)
Total Activos No Corrientes (N-8) 1,575 Capital Emitido 9,000
Resultados Acumulados 16,373
Total Patrimonio 25,373
Total Activos S/ 112,478 Total Pasivos y Patrimonio S/ 112,478

9. Estado de Resultados por Naturaleza

AGUILA S.A
RUC N° 20405252101
Estado de Resultados por Naturaleza
Al 31 de diciembre de 2020
(Expresado en Soles)

Ventas Netas 39,900.00

Compra de Mercaderías -32,000.00
Variación de Existencias:
Mercaderías 25,000.00
Margen Comercial 32,900.00
Consumo:
Compra de suministros diversos -1,450.00
Suministros diversos
Servicios prestados por terceros -6,700.00
Valor Agregado 24,750.00

Gastos de personal -14,631.73

Tributos
Excedente o Insuficiencia Bruto de Explot 10,118.27

Estimación y provisiones del ejercicio -1,800.00

Resultado de Explotación 8,318.27
Ingresos Financieros
Resultado Antes de Impto. a la Renta 8,318.27
Impuesto a la renta 29.5% (8,282.63) -2,453.89
Utilidad del ejercicio 5,864.38

5
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10. Estado de Resultados por Función

AGUILA S.A.
Estado de Resultados por Función
Al 31 de diciembre del 2020
(Expresado En soles)

Ventas Netas 40,000.00

Otros Ingresos Adicionales -6,040.00
Total, Ingresos 33,960.00
Costo de Ventas -7,000.00
Utilidad Bruta 26,960.00
Gastos Operativos:
Gastos de Administración -14,768.37
Gastos de Venta -9,813.36
Utilidad Operativa 2,378.27
Otros Ingresos(Gastos):
Ingresos Financieros 0.00
Gastos Financieros 0.00
Otros Ingresos 0.00
Otros Gastos 0.00
Resultado Antes de Partic. E Impto 2,378.27
Impuesto a la renta 29.5% (8,282.63 x 8%) 701.59
Utilidad del ejercicio 1,676.68

Caso Propuesto
Tema a tratar: Monografía Empresa de Servicios
Monografía: El 01.01.2020, Se constituye la empresa de Servicios Turísticos BELLIN S.A, los
socios que integran la sociedad son:
Juan Marín Ríos aporte S/ 20,000
Santi Rivas Soel aporte S/ 12,000
Alejo Tino Aquino aporte S/ 8,000
Operaciones del periodo
1. Los socios depositan el 100% de sus aportes en cuenta corriente del BCP, Registro
Público formaliza la empresa.
2. Se retira con cheque fondos para aperturar el fondo fijo por S/ 2,500
3. El 10.01.2010, se paga en efectivo diversos gastos de constitución por S/ 790
(Gastos administrativos 100%). Sustentado con boleta de venta y pagado.
4. El 01.01.2020, Se compra una camioneta Toyota 4 x 4, según factura N° 20-476590 con
transferencia de cuenta por S/ 60,8450 más IGV. Factura emitida el 01.01.2020 y pagada.
5. Se compra útiles de escritorio en efectivo por S/ 420 más IGV
Consumo inmediato S/ 300 (Costo del servicio) y S/ 120 Gastos administrativos.
Sustentada con factura emitida y pagada
6. Se paga sueldos al personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 4,230, afecto
13% SNP y 9% ESSALUD. (Costo del servicio 40%, Gastos administrativos 60%)
7. El 30.06.2020, se compra una computadora con cheque S/ 3,200 más IGV
Sustentada con factura emitida y pagada
8. El 20.07.2020, el BCP presta a la empresa S/ 72,300 abonado en nuestra cuenta corriente
9. El 04 Nov 2020, La empresa BILLEN S.A., Incurre en gastos por servicios juridicos del
Estudio LEYES S.A., Se sustenta con factura emitida el 04 Nov del proveedor del servicio

6
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LEYES S.A, y recién se paga la factura y la detracción con Transferencia de cuenta a

LEYES S.A. y al Banco de la Nación, Detraccio0n 12% el 02 Enero 2021. 100% Gastos
de Administración. Importe bruto S/ 2,400.00 ; IGV 18% 432.00 Total S/ 2,832.00,
Detracción 12% S/ 339.84 Se acredita IGV periodo Enero 2021. cuando se paga.

10. En el periodo, se pagaron con cheque no negociable del BCP, los siguientes
conceptos:
a. Recibos de Luz y Agua por S/ 1,300 y S/ 870 respectivamente más IGV (Costo del
servicio 40% y Gastos de Administración 60%)
b. Recibo de Arrendamiento por alquiler de local al Señor Rubén Fipp S/ 4,580 (Costo del
servicio 40%, Gastos administrativos 60%)
c. Recibo de Teléfono e Internet por S/ 1,540 y S/ 1,120 respectivamente más IGV (Costo
del Servicio 40% y Gastos administrativos 60%)
d. Factura por publicidad al Diario VENTAS S.A., por S/ 950 más IGV (Gastos de ventas
100%), Se paga detracción 12%.

11. Asuma que se pago con cheque, los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del 2020,
importe S/ 2,600
12. En Dic, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 600 más S/ 50 intereses moratorios.
100% Otros Gastos
13. En Dic la computadora se deprecia por 6 meses 25% anual (Costo del Servicio 40% y
Gastos administrativos 60%) y la Camioneta 12 meses, se deprecia 20% anual (Costo del
Servicio 100%)
14. En Dic, se incurrió en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pagó
incluida la detracción con transferencia de cuenta a MOTOR S.A. sustentado con factura
fidedigna y acreditada, 100% Gastos de Administración.
Importe bruto S/ 2,000.00
IGV 18% 360.00
Total 2,360.00
Detracción 12% 283.20 (Vigente desde Abril 2018)
15. El 31.12.2020, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del
gerente general por S/ 10,000 más IGV, Sustentado con factura fidedigna.
La tasa adicional 5% se paga con cheque en Enero 2021.
16. En Dic, Se vende paquetes turísticos con cheque por S/ 40,000 más IGV,
Costo del servicio ¿?, El cheque se depositó en cuenta corriente de la empresa.
Sustentada con factura
17. ITF del periodo 2020, 100% Gastos administrativos, Según anexo (A-1)
18. Costo de ventas del servicio determinado, Según anexo (A-2)
Nota: Por política de la empresa, se mantiene un fondo fijo permanente de S/ 2,500

1er Balance de Comprobación

19. Cálculo del Impuesto a la Renta Anual
2do Balance de Comprobación, Final con ajuste

Se Pide
1. Efectuar todos los asientos contables aplicando el Plan Contable General Empresarial – PCGE,
EXEL
2. Libro Mayor en EXEL
3. Determinar el ITF del Periodo (100% Gastos de Administración). Hoja de trabajo
4. Determine el costo de ventas del servicio efectuado. Hoja de trabajo
5. Elabore el Balance de Comprobación, Preliminar EXEL
6. Elabore el Estado de Resultados por Naturaleza y Función, Hoja de trabajo
7. Determine el Impuesto a la Renta, Asiento Contable Hoja de trabajo
8. Elabore el Balance de Comprobación, Con ajustes EXEL
9. Elabore el Estado de Resultados Final
10. Notas a los Estados Financieros
11. Elabore el Estado de Situación Financiera