Determinación Tributaria

Determinación
tributaria
① Definición
Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la

Administración Tributaria, según corresponda
conforme a la ley, o ambos coordinadamente,
declaran la existencia de la obligación tributaria,
calculan la base imponible y su cuantía, o bien
declaran la inexistencia, exención o inexigibilidad de
la misma (artículo 103 Código Tributario).
① Definición
Naturaleza Es un acto jurídico
El sujeto pasivo
Sujetos que la realizan (Según la La Administración

ley) Tributaria
Determinación Ambos
tributaria coordinadamente
La existencia de la
obligación tributaria
Calculan la base
Declaran
imponible
Calculan la cuantía
Contenido (monto a pagar)
Declaran la inexistencia,
O bien exención o inexigibilidad
de la misma
① Definición
Es el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los

particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada
caso particular la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la obligación (Giullianni Fonrouge)
Doctrina
Es un acto del contribuyente por medio del cual reporta a la Administración
Tributaria el total de la base imponible y el tributo a pagar, este acto es
eminentemente voluntario y declarativo, el mismo por lo tanto admite la
rectificación que realice tanto el propio contribuyente en forma voluntaria, o
la que realice el fisco por medio de una posterior liquidación. La
determinación la puede llevar a cabo también el Estado en ejercicio de su
Poder Tributario o en forma conjunta con el contribuyente (Gladys
Monterroso)
② Características
Obligatoria
• Al ocurrir el hecho generador el sujeto pasivo tiene la obligación de realizar la determinación tributaria, para no
incurrir en responsabilidad (art. 105). En igual sentido, cuando la determinación le corresponde legalmente a la
Administración Tributaria, ésta posee la obligación de realizarla para no incurrir en incumplimiento de deberes
(art. 107).
Declarativa
• La obligación tributaria existe desde el momento en que ocurre el hecho generador, por lo que la determinación
no “crea” la obligación, solamente declara su existencia y calcula el tributo (art. 103).
Rectificable
• Realizada la determinación, se admite que el contribuyente la rectifique mientras la administración no le haya
corrido audiencia (art. 106).
③ Clases de determinación
Clases
Autodeterminación (art. 105) Determinación de oficio (art. 107)
Es la forma normal de realizar la determinación Se realiza cuando el contribuyente omite la presentación

tributaria, en la cual el sujeto pasivo de la declaración o no proporciona la información
(contribuyente o responsable) necesaria para establecer la obligación tributaria
espontáneamente cumple con su obligación y
presenta una declaración
Previamente debe conferir audiencia
Sobre base cierta Sobre base presunta

Simple Jurada Electrónica
(art. 108) (art. 109)
Ante la negativa de los sujetos
Tomando como base los libros,
pasivos a proporcionar
registros y documentos contables
información, con base a los indicios
del contribuyente, así como
que proporcionan los promedios
cualquier información pertinente
de los períodos anteriores
④ Procedimiento administrativo para la
determinación tributaria (arts. 145 al 150)
La Administración Tributaria
realiza una verificación y
Presentación de la Acepta No
establece inconsistencias, expresa
Continua
declaración
errores, acciones u omisiones no
Art. 105 delictivas Art. 145 A
Art. 145 A
Si
El contribuyente debe pagar

Determinación de oficio
Art. 145 A
Arts. 107 y 145
Finaliza el Si No
Paga
procedimiento
Art. 145 A
Art. 145 A
¿Las La Administración
No inconsiste No
tributaria Notifica los Audiencia
aceptó ncias son
delictivas? ajustes y sanciones
Art. 145 A Art. 146 1º y 2º p Art. 146 3º y 4º p
Si Por 30 días si hay ajustes, 10

días si solo son sanciones o
cobro de intereses
La Administración
Tributaria promueve
el proceso penal
Continua
correspondiente
¿Solicita No
¿Presenta Si
Audiencia apertura a Continua
descargos?
prueba?
Art. 146 5º p Art. 146 3º p
No Si
Al existir conformidad la SAT emite Art. 146 5º p Periodo de prueba 30

resolución administrativa
días
Art. 146 3º p y 143

Declara firme
Formula liquidación
Fija plazo para pagar 10 días
Concluye
periodo Medidas para mejor resolver RESOLUCIÓN FINAL
de prueba
Arts. 149 y 150
Arts. 148 y 144
30 días
Traer a la vista cualquier documento

Practicar cualquier diligencia
Tener a la vista cualquier actuación
15 días
Si el sujeto pasivo
(contribuyente o responsable)
no está de acuerdo con la Revocatoria (art. 154)
resolución emitirá y estima
Impugnación de RECURSOS
que se han violentado los
las resoluciones ADMINISTRATIVOS
principios del derecho
tributario o las normas Reposición (art. 158)
pertinentes las puede
impugnar

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Determinación

Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la

Sujetos que la realizan (Según la La Administración

Es el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los

Es la forma normal de realizar la determinación Se realiza cuando el contribuyente omite la presentación

Sobre base cierta Sobre base presunta

El contribuyente debe pagar

Art. 145 A Art. 146 1º y 2º p Art. 146 3º y 4º p

Si Por 30 días si hay ajustes, 10

Art. 146 5º p Art. 146 3º p

Al existir conformidad la SAT emite Art. 146 5º p Periodo de prueba 30

Art. 146 3º p y 143

Arts. 148 y 144

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