UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UNA PERSONA

NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD PERIODO 2015

ROJAS CUENCA LADY KATHERINE

MACHALA
2016
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UNA

PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD PERIODO 2015

ROJAS CUENCA LADY KATHERINE

MACHALA
2016
URKUND

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http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechotributario/2010/04/28/
anticipo-del-impuesto-a-la-renta
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20REGIMEN%20TRIBUTARIO%20INTERNO.doc
http://www.imgroup.com.ec/biblioteca/reglamento-aplicacion-ley-regimen-tributario-interno
http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/483519fa-49a2-457f-9bab-
f1c0a2b4b3be/2016_FOLLETO+SRI.pdf
http://vlex.com.co/tags/resumen-estatuto-tributario-227007
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/4752574.pdf

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18
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADÉMICA
DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EXAMEN COMPLEXIVO- PARTE PRÁCTICA ESCRITA,

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA-CPA

TEMA.

“DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

UNA PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD PERIODO 2015”

MACHALA-ECUADOR

2016 - 2017
 RESUMEN

El pago de tributos comienza hace muchos años atrás, toda persona bajo un Registro
Único de Contribuyentes (RUC) tiene que presentar su declaración mensual o semestral
del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta que se presenta de forma anual
donde refleja los ingresos y gastos que haya percibido el contribuyente durante su periodo
contable, pero con las diferentes leyes que se presentan y se ratifican hace que el
contribuyente llegue a desconocer estos detalles muy importantes y no determine su
impuesto a la renta de manera correcta.

Es así que con el paso de los años se ha modificado algunas leyes que facilitará la forma
de realizar las diferentes declaraciones, en la actualidad todo proceso se lo realiza vía
internet por medio de la página del Servicio de Rentas Internas, las autoridades
competentes han implementado una serie de recursos y técnicas que facilita ejecutar las
diferentes actividades, pero el contribuyente sigue sin entender ciertos detalles, es así que
el presente trabajo dará la explicación de forma detallada como realizar la declaración del
impuesto a la renta una persona natural no obligada a llevar contabilidad, con términos
sencillos fácil de comprender.

El contribuyente a más de realizar su declaración de manera correcta se convertirá en un

contribuyente con identidad y conciencia tributaria, con el cumplimiento de las
obligaciones se pretende evitar multas e intereses excesivos.

Si el contribuyente observa el trabajo encontrará de forma detallada como realizar su

declaración, cumpliendo con lo establecido según la ley.

Palabras claves:
Impuesto a la renta, recaudación, sujeto activo, sujeto pasivo, contribuyentes, ley de
régimen tributario, código tributario
 SUMMARY

Tax payments begins many years ago, everyone under a Single Register of Taxpayers
(RUC) must file monthly or semiannual of value added tax statement, and the tax income
is presented annually where It reflects the income and expenses that the taxpayer has
received during the tax period, but with the different laws that are presented and ratified
makes the taxpayer gets to ignore these very important details and not determine their
income tax correctly.

So that over the years has changed some laws that facilitate how to make different
statements, now all process is done via the Internet by page Internal Revenue Service, the
competent authorities have implemented a number of resources and techniques that
facilitates perform different activities, but the taxpayer still does not understand certain
details, so that the explanation in detail will be made as required to report the income tax
an individual must not take accounting simple terms easy to understand.

The taxpayer more than make your statement correctly will become a taxpayer with tax
identity and consciousness, with the fulfillment of obligations it is to avoid excessive
penalties and interest.

If the taxpayer observes the work will find detailed way how to make your statement,
complying with the provisions under the law.

Keywords:
Income tax, collection, active subject, taxpayer, taxpayers, tax law, tax code.
 1. INTRODUCCIÓN

Uno de los errores o infracciones que cometen los contribuyentes es que deducen algunos
gastos que no deben incluirse en la declaración, esto puede provocar inconvenientes, si la
administración tributaria se percata de este error empezaría una auditoria o fiscalización
y es probable que tenga que pagar más de lo que ya lo ha hecho.

La liquidación del impuesto a la renta se a complicado con el paso de los años,

especialmente a los no obligados a llevar contabilidad que desconocen como determinar
el monto para calcular el impuesto a pagar, además los contribuyentes olvidan cuales son
los diferentes gastos que se pueden deducir, los ingresos exonerados y los gravados, es
decir gastos e ingresos que pueden disminuir el pago de impuesto.

La guía tributaria que presenta el Servicio de Rentas Internas utiliza términos complejos
lo que hace que el contribuyente no entienda y confunda ciertas palabras, esto provoca la
liquidación de impuesto de manera incorrecta induciendo al pago elevado de impuestos
y a su vez genera multas e intereses adicionales.

El propósito de este trabajo es que de una manera fácil y sencilla se logre que el
contribuyente realice su declaración de forma correcta, presentando un detalle de como
liquidar el impuesto tomando en cuenta las diferentes deducciones, los ingresos y las
retenciones en la fuente, hasta llegar a la base imponible, es desde ahí en donde se parte
para determinar el impuesto a la renta a pagar, aplicando la tabla de cálculo y las
diferentes leyes que establece los organismos competentes, evitando determinar multas e
intereses elevados si fuera el caso.

Más de un 70% del total de contribuyentes registrados en el Servicio de Rentas Internas

son personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, se espera que este trabajo de
una mejor explicación de cómo cumplir con esta compromiso muy importante tanto para
el sujeto activo como pasivo, se tratará de utilizar palabras y términos sencillos ya que
este problema es el que no permite entender los procedimientos a seguir y se producen
muchos errores el cual da origen a algunos pagos indebidos.

3
También se señala los plazos a declarar, las tablas de multas e intereses si la declaración
es tardía, y el formulario en donde refleja todos los datos que están incluidos en el cuadro
de liquidación.

Este trabajo presenta un ejercicio práctico explicando cada paso a realizar, de manera que
de un mejor entendimiento de este proceso y, su importancia para el estado de que el
ciudadano tome conciencia de la cultura tributaria que debe ejercer cada contribuyente
dando paso al cumplimiento de normas y leyes obteniendo como resultado el pago de
impuestos que beneficiará al desarrollo de nuestro país.

4
 2. DESARROLLO

Para comprender mejor este trabajo se dará una descripción de algunos conceptos
importantes que el contribuyente debe conocer.

Objeto del impuesto.- “Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente ley” (LORTI, 2014).

Se debe también conocer que, renta, se determina a todos los ingresos de origen
ecuatoriano que se haya obtenido por una actividad comercial, a los ingresos provenientes
del trabajo, o de capital, de cualquiera de estas fuentes deberá ser realizado en efectivo,
servicios o de alguna otra fuente, también debe tomarse en cuenta dentro de renta a todos
los ingresos recibidos del extranjero por personas naturales que residan en nuestro país.
(LORTI, 2014)

Sujetos pasivos.- “Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta ley”
(LORTI, 2014).

Deducciones.- “En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos” (LORTI, 2014).

Ingresos Gravables, son aquellos determinados en la ley de régimen tributario interno

sometidos al pago del impuesto a la renta, luego de deducciones legalmente establecidas
en el caso de haberlas. (LORTI, 2014)

Base imponible.- “En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos” (LORTI, 2014).

5
“El nivel de tasa impositiva y el número de contribuyentes no son suficientes para
determinar los ingresos gubernamentales”. La tributación es la parte central de la política
fiscal, afecta directamente a la actividad económica, si los contribuyentes tuvieran dos
opciones el de “cumplir y no cumplir” con sus obligaciones, el panorama sería diferente,
ahí surge otras preguntas ¿por qué unos pagan impuestos y otros no?, esto involucra a
ciertos conceptos como evasión fiscal e incumplimiento. (Barros Vio, 2013)

Como indica Ana Delgado, la tecnología avanza a pasos agigantados, pues lo que antes
lo hacíamos de forma manual hoy tenemos la ayuda de este medio, que ahorra dinero y
sobre todo tiempo; la administración ha implementado diferentes maneras de facilitar el
cumplimiento de nuestras obligaciones, ahora se realiza un sinnúmero de actividades y
trámites por medio del internet, estas actividades son realizadas por la mayoría de las
instituciones como municipios, bancos y otras, para facilitar los servicios que realiza el
ciudadano. La administración tributaria ha colocado al servicio del contribuyente la
facilidad de realizar muchas actividades por medio del internet entre ellas las
declaraciones, notificaciones que recibimos y la factura electrónica, pues las
declaraciones constituyen una actividad y obligación para cada contribuyente y que
influye mucho en la economía del país. (Delgado García, 2014)

Además Martín y Sánchez indican que en la actualidad se trata de mantener un sistema

económico más estable, con esto se logrará obtener beneficio para el crecimiento
económico de nuestro país, pero estos cambios han logrado que el que más tiene más
quiera, y, como resultado daría origen a que los contribuyentes con más poder quieran
evadir impuestos mucho más que un contribuyente de bajos ingresos económicos. (Martín
Urbano & Sánchez Gutierrez, 2014)

Según señala David Domínguez, otros países para determinar la residencia fiscal y poder
desarrollarse como contribuyente es mucho más complicado, deben cumplir una serie de
requisitos, lo que en nuestro país y con la disposición que otorga el gobierno se facilita
todo trámite. La legislación tributaria en cada una de sus naciones tiene sus propias
normas en donde el contribuyente paga altos impuestos en comparación con el nuestro.
(Domínguez, 2014)

6
Eliseo Díaz G., plantea que el pago de impuestos por los contribuyentes en otros países
es alto en relación al nuestro, tomando en cuenta que estamos en un proceso de desarrollo,
son las empresas u organizaciones las que más impuestos tienen que pagar y esto recae
sobre los trabajadores y empleados en donde sus sueldos o salarios son los que sufren
cálculo para la correspondiente retención, esto provoca la informalidad en las
organizaciones, evadiendo la aseguración social de muchos empleados y conlleva a evitar
ciertas obligaciones como la veracidad de la información financiera al momento de las
correspondientes declaraciones, provocando el bajo pago de impuestos a base del
esfuerzo del trabajador. (Díaz González, 2013)

Además señala Granell y Fuenmayor, que en el ambiente tributario, las personas que
declaran sus impuestos a la renta también tienen limitaciones, en algunos casos las
familias con pocos integrantes que perciben un bajo salario, tendrán gastos mínimos,
estas serán las más afectadas, que otras numerosas, por el hecho de que sus gastos
personales serán mayores y tendrán la oportunidad de declarar al máximo según lo
establecido en la ley, este beneficio ayudará a disminuir el pago de impuestos. (Granell
Pérez & Fuenmayor Fernández, 2016)

De acuerdo con lo que señala Pérez y Arias, en lo que corresponde a la costa son muchas
las ciudades que contribuyen a nuestro país con el pago del impuesto a la renta, para hacer
una referencia más particular lo que concierne a la provincia del Guayas como Guayaquil
y Milagro las ciudades que aportan más con este impuesto, esto quiere decir que la cultura
tributaria del país está desarrollándose paulatinamente con resultados favorables para la
economía. (Perez J. & Arias, 2014)

Según Juan Leonetti, el deber de colaboración existe en diversas formas, como la del
contribuyente y la administración tributaria, en donde exige revelar cierta información
cuando lo establezca, cuando hay casos que requieren revelar algunos datos de carácter
confidencial, secreto profesional o secreto empresarial se lo realizará solo en procesos
penales, sin que pueda darse el desvió de información. La administración tributaria puede
exigir que el contribuyente revele toda clase de situación, siempre y cuando se encuentre
establecida en la ley. (Leonetti, 2012)

7
Al plantear Juan Silvestre Peña de que existen muchas leyes en general, sobre todo en lo
tributario , se pretende que la explicación de cada ley sea clara, precisa y conforme , que
abarque la realidad social, apta para un público que llegue a entender que la recaudación
de las obligaciones para el sujeto pasivo sería favorable por que cumple voluntariamente
sus obligaciones y también fácil porque el estado sin necesidad de proceder a requerir o
coaccionar estaría recaudando del ciudadano. (Peña García, 2016)

Según Michel Jorratt, nos indica que la política tributaria puede influir con la distribución
de ingresos de un país en diversas formas mediante el financiamiento de gastos públicos
tales como: salud, educación y transferencias asistenciales. Se debe mencionar la equidad
vertical que trata en que el que más tiene paga más; y, la equidad horizontal es en donde
todos deben pagar por igual, la razón es que en la actualidad y en nuestro país nos
familiarizamos con la equidad vertical, en donde el que más ingresos tiene más gastos
reflejará por lo tanto sus impuestos serán mayores. (Michel, 2011)

2.1.Personas Naturales que no están Obligadas a Llevar Contabilidad

No están obligados a llevar contabilidad todas las personas que realicen
actividades comerciales o empresariales, deberán cumplir con los siguientes
requisitos o condiciones:
 Que hayan realizado sus actividades comerciales o que hayan utilizado un capital
propio menor a 9 fracciones básicas desgravadas que corresponde a USD
97.000,00, este deberá ser al 1ero de enero de cada ejercicio.
 Las personas que obtuvieron ingresos brutos al año correspondientes al ejercicio
anterior, serán inferiores a 15 fracciones básicas deducidas o desgravadas que
correspondería a USD 162,000.00, y,
 Cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a 12 fracciones
básicas que sería un valor de USD 129,600.00.
 Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos. (Reglamento para la aplicación de la ley régimen
tributario interno, 2015)

No están obligados a llevar contabilidad pero deberán llevar un breve registro de sus
ingresos y también de sus egresos y así realizar sus declaraciones según la ley lo indique,

8
además deberán guardar sus documentos de compra y venta durante 7 años, esta
información podrá ser requerida por la Administración Tributaria. (ver Anexo No. 1).

2.2.Obligación de presentar la Declaración del Impuesto a la Renta

No están obligados a presentar su declaración los contribuyentes que cumplan con los
siguientes casos:
 Que hayan generado ingresos brutos que este por debajo de la fracción básica
según la tabla del Impuesto a la Renta vigente en ese año, es decir que en el año
2015 (ver Anexo No. 2) la fracción básica no de be superar o ser igual a USD
10.800,00.
 Los trabajadores que reciban ingresos solo de un empleador y que no deriven sus
gastos personales para no determinar la base imponible o si lo hace no exista
valores a pagar, ya que el empleador le hará la correspondiente retención, dicho
empleador deberá realizar o llenar el formulario 107 para la retención
correspondiente si fuera el caso, de esta manera formulario sería para el
contribuyente o trabajador su declaración del Impuesto a la Renta. El empleador
deberá entregar este formulario hasta el 31 de enero de cada año.

2.3.Plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta

El contribuyente deberá realizar su declaración del Impuesto a la Renta hasta el 28 de
marzo del año siguiente, según el noveno dígito del RUC, (ver Anexo no. 3).

3. CASO PRÁCTICO
El Dr. En derecho Armando Guerra, con registro tributario # 1103734678001,
domiciliado en la ciudad de Machala, al término del año 2015 presenta los siguientes
ingresos, costos y gastos, para su liquidación del Impuesto a la Renta.

Tiene la actividad de venta en libros:

Ingresos productos de las ventas $ 148.000,00
Compra de mercadería $ 85.000,00
Gasto por arriendo de local comercial $ 4.800,00
Gastos varios (suministros, materiales y otros) $ 5.000,00
Gastos de Sueldos y Beneficios sociales vendedor $ 6.600,00

9
 Tiene por retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta $ 1.200,00

Ejerce su actividad profesional como Doctor en derecho:

Ingresos profesionales $ 32.000,00
Pago arriendo de oficina $ 4.200,00
Pago sueldos y beneficios sociales secretaria $ 5.500,00
Compra de suministros y materiales varios $ 3.500,00
Pago de servicios básico (luz y teléfono) $ 1.200,00
Tiene por retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta $ 3.200,00

Labora en relación de dependencia en una compañía en el departamento jurídico:

Sueldos y salarios mensuales $ 1.500,00
Utilidades recibidas $ 2.500,00
XIII Sueldo $ 1.500,00
XIV Sueldo $ 354,00
Fondos de reserva $ 1.500,00
Sus gastos personales son:
Alimentación $ 4.500,00
Vestimenta $ 3.400,00
Salud $ 5.700,00
Educación $ 2.800,00
Vivienda $ 3.600,00

Tiene un bien inmueble que comprende 2 departamentos que ocupan sus familiares
y 2 locales comerciales en arrendamiento, el bien está avaluado por $ 80.000,00.
Ingresos por arrendamiento de locales mensuales $ 500,00 c/u
Gastos de mantenimiento y otros $ 1.000,00
Pago de impuestos municipales $ 400,00
De los locales comerciales uno está arrendado a la empresa Carta Brava S.A.

4. DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO

Se procede de la siguiente manera:

10
 1. Verificamos el noveno dígito para tener conocimiento de la fecha a declarar y así evitar el
pago de multas e intereses(ver Anexo 3)

NOVENO DIGITO X 2
+8

7 X 2 + 8 = 22
22

 La fecha a declarar sería el 22 de cada mes.

Si tal fecha coincidiera con días de feriado o descanso obligatorio se trasladará al siguiente día
hábil.

DR ARMANDO GUERRA
REGISTRO TRIBUTARIO: 1103734678001
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
AÑO 2015

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

1.- Tiene la actividad de venta en libros:
Ingresos productos de las ventas $ 148.000,00
TOTAL INGRESOS $ 148.000,00
DEDUCCIONES
Compra de mercadería $ 85.000,00
Gasto por arriendo de local comercial $ 4.800,00
Gastos varios (suministros, materiales y
$ 5.000,00
otros)
Gastos de Sueldos y Beneficios sociales
$ 6.600,00
vendedor
TOTAL DEDUCIONES $ 101.400,00
Tiene por retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta $ 1.200,00

11
 2.- Ejerce su actividad profesional como Doctor
en derecho: INGRESOS DEDUCCIONES
Ingresos profesionales $ 32.000,00
TOTAL INGRESOS $ 32.000,00
DEDUCCIONES
Pago arriendo de oficina $ 4.200,00
Pago sueldos y beneficios sociales secretaria $ 5.500,00
Compra de suministros y materiales varios $ 3.500,00
Pago de servicios básico (luz y teléfono) $ 1.200,00
TOTAL DEDUCCIONES $ 14.400,00
$
Tiene por retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
3.200,00

3.- Labora en relación de dependencia en una compañía en el departamento jurídico:

Sueldos y salarios mensuales ($1.500,00 X 12) $ 18.000,00
Utilidades recibidas $ 2.500,00
XIII Sueldo $ 1.500,00
XIV Sueldo $ 354,00
Fondos de reserva $ 1.500,00
TOTAL INGRESOS $ 23.854,00

TOTAL INGRESOS EXONERADOS

(XIII+XIV Sueldo+ utilidades+ fondo de
reserva) $ 5.854,00

TOTAL INGRESOS - INGRESOS

EXONERADOS $ 18.000,00

DEDUCCIONES
Aporte al IESS ($18.000,00 X 9,45%) $ 1.701,00
Sus gastos personales son: (ver Anexo No.3- 4-5-6)
Alimentación $ 4.500,00 $ 1.630,00
Vestimenta $ 3.400,00 $ 1.400,00
Salud $ 5.700,00 $ 5.700,00
Educación $ 2.800,00 $ 2.800,00
Vivienda $ 3.600,00 $ 2.510,00
Total gastos personales $20.000,00 $ 14.040,00
(ver Anexo No.3- 4-5-6)
TOTAL DEDUCCIONES $ 15.741,00
BASE IMPONIBLE PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA ( $18.000 - $15.741) $ 2.259,00
 EL CÁLCULO DEL 9,45% DEL APORTE AL IESS DEBE CONSTAR EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA.
(VER ANEXO 11)
 EN ESTE CASO LA BASE IMPONIBLE NO CUMPLE CON LA FRACCIÓN BÁSICA, SEGÚN LA TABLA AÑO 2015, POR
LO TANTO NO SE CALCULA LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA. ( VER ANEXO No. 2)

12
 CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
4.- Ingresos por arrendamiento ($1.000X 12MESES) $ 12.000,00

DEDUCCIONES
Intereses de crédito hipotecario $ 600,00
Impuestos municipales $ 400,00
Gastos de mantenimiento y otros $ 1.000,00
Gastos por depreciación de inmueble
$ 2.000,00
(80.000X50%X5%)

TOTAL DE DEDUCCIONES $ 3.000,00

Retención en la fuente de Carta Brava S.A

RETENCIÓN 8% IRTA $ 40,00
TOTALES $ 210.000,00 $ 134.541,00
= BASE IMPONIBLE $ 75.459,00
- FRACCIÓN BÁSICA $ 61.980,00
$ 13.479,00
+ IMPUESTO A LA FRACCIÓN EXCEDENTE (
25%) $ 3.369,75
+ IMPUESTO A LA G71FRACCIÓN BASICA $ 8.137,00
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 11.506,75
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE HAN
SIDO EFECTUADAS EN EL PERIODO $ 4.440,00
VALORES A PAGAR $ 7.066,75
(ver Anexo No. 5)

Se debe indicar que para el cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta para las Personas
Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad se determina de la suma equivalente al 50%
del Impuesto a la Renta determinado del ejercicio anterior, menos las retenciones que le
hayan sido efectuadas en el mismo. Se debe cancelar dentro de la fecha establecida por la
ley. (ver Anexo No. 9)

13
 5. CONCLUSIONES

El caso antes detallado se lo ha realizado de una manera fácil para el mejor entendimiento
de cómo se liquida el impuesto a la renta de una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, se determinó con exactitud y veracidad la base imponible para calcular el
debido impuesto a la renta, despejando inquietudes por la falta de conocimiento de
algunos conceptos como por ejemplo que es un gasto deducible, ingresos exentos, y los
gastos personales que cumplen un rol importante para disminuir el impuesto a pagar, la
manera clara y detallada como se liquida el impuesto no permitirá más pagos indebidos
de parte del sujeto pasivo, es así que evitará inconvenientes o auditorias de parte de la
administración tributaria.

El contribuyente podrá declarar toda la información, adaptándose a cualquiera de los

casos que se presenta ya que este trabajo tiene amplitud para el mejor entendimiento, es
por eso que se lo dividió en cuatro partes. El contribuyente podrá observar la liquidación
en forma detallada de cuando un contribuyente ejerce una actividad comercial, trabaja en
relación de dependencia con gastos personales, ejerce su actividad profesional y tiene
bienes inmuebles como arriendo el cual forma parte de sus ingresos. Podrá tomar
similitud con cualquiera de esos cuatro casos, se ha presentado de una manera sencilla y
fácil de liquidar.

Pues cada dato presentado en esta liquidación tiene documento y ley de sustento para
deducirse.

La administración tributaria trata de que los impuestos sean declarados de forma

equitativa tomando en cuenta que pagarán altos impuestos los que más gastos tengan,
también se ha incluido la deducción gastos personales como alimentación, vestimenta,
vivienda, educación y salud, según sea el caso, que debido a desconocer algunas leyes los
omiten en la declaración.

Todos los contribuyentes se ven obligados a realizar él envió del formulario 102A por
internet y realizar el ingreso de datos correspondiente, de una manera fácil y segura.
También gracias a la administración tributaria en su página web encontramos instructivos
que nos guiaran de manera fácil y sencilla.

14
Los organismos competentes están implementando nuevas campañas y un seguimiento
de cómo deben declarar, para así evitar el pago en exceso de impuestos, multas e intereses.
En conclusión con este trabajo se ha logrado que el contribuyente entienda y realice de
una manera fácil la liquidación del impuesto a la renta y llegar a su correcta
determinación.

15
6. Bibliografía

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procesos cognitivos, 38.

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Reglamento para la aplicación de la ley régimen tributario interno. (2015).

16
 7. INDICE

PAG

RESUMEN
SUMARY
1. INTRODUCCIÓN 3
2. DESARROLLO 5
2.1.Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad 8
2.2.Obligación de Presentar la Declaración del Impuesto a la Renta 9
2.3.Pasos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta 9
3. DATOS DE CASO PRACTICO 9
4. DESARROLLO DE CASO PRACTICO 11
5. CONCLUSIONES 14
6. BIBLIOGRAFÍA 16
7. ÍNDICE 17
8. INDICE DE TABLAS
8.1.Tabla de Gastos Personales año 2015 14
8.2.Tabla para la depreciación de Activos Fijos en Arrendamiento 14
9. ANEXOS
9.1.Lista de Anexos 18

17
9.1. Lista de Anexos

PAG

ANEXO No. 1 Formato de Registro de Ingresos y Egresos 19

ANEXO No. 2 Fracción Básica para el Impuesto a la Renta 20
ANEXO No. 3 Fecha límite para la presentación de la
Declaración del Impuesto a la Renta 20
ANEXO No. 4 Fecha límite para la presentación de Gastos
Personales 21
ANEXO No. 5 Formato de la Declaración del Impuesto a la
Renta con los datos del caso práctico 22
ANEXO No. 6 Rubros que se tomarán en cuenta para la
declaración de Gastos Personales 24
ANEXO No. 7 Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta 25
ANEXO No. 8 Porcentajes de Retención del IVA 26
ANEXO No. 9 Fechas para el Pago del Anticipo del Impuesto
a la Renta 27
ANEXO No. 10 Tasa de interés trimestral 28
ANEXO No. 11 Tasa de aportación al IESS 28

18
ANEXO No. 1

REGISTRO DE INGRESOS

TARF. TARF.
FECHA PROVEEDOR 0% 12% IVA TOTAL OBSERVACIONES

TOTAL

REGISTRO DE EGRESOS
TARF. TARF.
FECHA CLIENTE 0% 12% IVA TOTAL OBSERVACIONES

TOTAL

19
ANEXO No. 2
FRACCIÓN BÁSICA – FRACCIÓN EXCEDENTE

Anexo No. 3
TABLA PARA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

TABLA DE VENCIMIENTO
NOVENO
VENCIMIENTO
DÍGITO DEL
(ÚLTIMO DÍA)
RUC
1 10 DE MARZO
2 12 DE MARZO
3 14 DE MARZO
4 16 DE MARZO
5 18 DE MARZO
6 20 DE MARZO
7 22 DE MARZO
8 24 DE MARZO
9 26 DE MARZO
0 28 DE MARZO
20
ANEXO No. 4
TABLA DE VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE ANEXO DE
GASTOS PERSONALES.

TABLA DE VENCIMIENTO

NOVENO VENCIMIENTO
DÍGITO DEL RUC (ÚLTIMO DÍA)
1 10 DE FEBRERO
2 12 DE FEBRERO
3 14 DE FEBRERO
4 16 DE FEBRERO
5 18 DE FEBRERO
6 20 DE FEBRERO
7 22 DE FEBRERO
8 24 DE FEBRERO
9 26 DE FEBRERO
0 28 DE FEBRERO

21
ANEXO No.5
FORMATO DE FORMULARIO 102A PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.

22
23
ANEXO No. 6
GASTOS PERSONALES 2015
DR. ARMANDO GUERRA
A DEDUCIR SEGÚN
MONTO MAXIMO POR EL MONTO MÁXIMO
GASTO A DEDUCIR
CONCEPTO GASTO PERSONAL A RELACIONAO CON
REALIZADO EFECTIVAMENTE
DEDUCIR SEGÚN LORTI EL GASTO
REALIZADO

ALIMENTACION 4.500,00 10.800*0.325 = 3.510,00 $ 3.510,00 $ 1.630,00

VESTIMENTA 3.400,00 10.800*0.325 = 3.510,00 $ 3.400,00 $ 1.400,00

EDUCACION 2.800,00 10.800*0.325 = 3.510,00 $ 2.800,00 $ 2.800,00

VIVIENDA 3.600,00 10.800*0.325 = 3.510,00 $ 3.510,00 $ 2.510,00

SALUD 5.700,00 10.800*1.3 = 14.040,00 $ 5.700,00 $ 5.700,00

TOTAL 20.000,00 $ 18.920,00 $ 14.040,00

50% DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENDENCIA $ 9.000,00

NO PODRA EXCEDER DE $ 14.040,00

RUBROS QUE SE TOMARÁN EN CUENTA PARA LA DECLARACION DE

GASTOS PERSONALES

24
 ANEXO No. 7

¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

2015

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN Campo

Porcentajes
LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA Formulario Código del Anexo
vigentes
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE 103

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios

10 303 303
relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
8 304 304
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto
8 304 304A
no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil
8 304 304B
por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del
8 304 304C
cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias
1 309 309
de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte
1 310 310
público o privado de carga
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o
2 311 311
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,
1 312 312A
apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314 314A
Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas 8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de
8 314 314C
Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
8 314 314D
acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de
1 319 319
compra
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y
2 323 323
sociedades (No a IFIs)

25
ANEXO No. 8

26
ANEXO No. 9
TABLA PARA EL PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

27
ANEXO No. 10

ANEXO 11
TABLA DE APORTACIONES DEL IESS

28