NIA 540 - 550 - 560

Daniel Alexander Imbacuan Restrepo

Laura Camila Reyes Rodríguez
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en
relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la
información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. En concreto,
desarrolla la aplicación de la NIA 315 y la NIA 330, así como de otras NIA relevantes, a las
estimaciones contables.
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

NATURALEZA
Algunas partidas de los estados financieros no pueden
medirse con exactitud, sino solo estimarse. A los
efectos de esta NIA, dichas partidas de los estados
financieros se denominan estimaciones contables.

En el caso de algunas estimaciones contables el Imagen

objetivo de la medición es pronosticar el
desenlace de una o más transacciones, hechos o
condiciones, lo que da lugar a la necesidad de una
estimación contable.
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada de que:

a. Las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del

valor razonable, reconocidas o reveladas en los estados financieros,
son razonables

b. La correspondiente información revelada en los estados financieros

es adecuada en el contexto del marco de información financiera
aplicable.
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Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas

a. Los requerimientos del marco de información financiera

aplicable relacionados con las estimaciones contables,
incluida la correspondiente información a revelar.

b. El modo en que la dirección identifica aquellas

transacciones, hechos y condiciones que pueden dar lugar a
la necesidad de que las estimaciones contables se reconozcan
o revelen en los estados financieros.

c. La manera en que la dirección realiza las estimaciones

contables y los datos en los que se basan
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

Requerimientos
Identificación y valoración del riesgo de incorrección
material
Para identificar y valorar el riesgo de incorrección material,
como requiere la NIA 315, el auditor evaluará el grado de
incertidumbre existente en la estimación asociado a cada
estimación contable.

El auditor determinará si, a su juicio, alguna de las

estimaciones contables para las que se ha identificado un
grado elevado de incertidumbre en la estimación da lugar a
riesgos significativos.
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

Requerimientos
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material

a. si la dirección ha aplicado adecuadamente los

requerimientos del marco de información financiera
aplicable relativos a la realización de la estimación contable.

b. si los métodos empleados en la realización de las

estimaciones contables son adecuados y se han aplicado de
forma congruente.
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

Para responder a los riesgos valorados de incorrección material, como requiere la NIA 3306, el auditor
realizará una o varias de las siguientes actuaciones, teniendo en cuenta la naturaleza de la estimación
contable.

a. Determinación de si los hechos acaecidos hasta la fecha del informe de auditoría proporcionan evidencia
de auditoría en relación con la estimación contable.

b. Realización de pruebas sobre el modo en que la dirección realizó la estimación contable y los datos en los
que dicha estimación se basa.

c. Realización de pruebas sobre la eficacia operativa de los controles relativos a la realización por la
dirección de la estimación
contable, junto con la aplicación de procedimientos sustantivos adecuados.

d. Realización de una estimación puntual o establecimiento de un rango para evaluar la estimación puntual
de la dirección.
 NIA 540 ESTIMACIONES CONTABLES

DOCUMENTACION
El auditor incluirá en la documentación de auditoría

a. la base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad

de las estimaciones contables que den lugar a
riesgos significativos, así como de la correspondiente información revelada.

b. en su caso, los indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

 NIA 550 PARTES VINCULADAS

ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo
que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados
financieros. En concreto, desarrolla la aplicación de la NIA 315, la NIA 330 y la NIA 240 en relación
con los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

NATURALEZA
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se
producen en el curso normal de los negocios. En tales
circunstancias, puede que no impliquen un mayor riesgo de
incorrección material en los estados financieros que
transacciones similares con partes no vinculadas.
Sin embargo, la naturaleza de las relaciones y transacciones
con partes vinculadas puede, en algunas circunstancias, dar
lugar a mayores riesgos de incorrección material en los
estados financieros que las transacciones con partes no
vinculadas.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

Objetivo

- Reconocer, en su caso, los factores de riesgo de fraude debidos a las

relaciones y transacciones con partes vinculadas, que sean relevantes
para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material
debida a fraude.

- Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si los

estados financieros, en la medida en que se
vean afectados por dichas relaciones y transacciones.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
-El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las
actividades relacionadas indicados en los apartados 12-17 con
el fin de obtener la información relevante para la identificación
de los riesgos de incorrección material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas.

-Se considerará de manera específica la posibilidad de que los

estados financieros contengan una incorrección material debida
a fraude o error que pudiera derivarse de las relaciones y
transacciones de la entidad con las partes vinculadas.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
-El auditor indagará ante la dirección y otras personas de la
entidad, y aplicará otros procedimientos de valoración del riesgo
que considere adecuados, con el fin de obtener conocimiento de
los controles que, en su caso, la dirección haya establecido.

-Durante la realización de la auditoría, al inspeccionar los

registros o documentos, el auditor mantendrá una especial
atención a aquellos acuerdos u otra información que puedan
indicar la existencia de relaciones o transacciones con partes
vinculadas que la dirección, previamente, no hubiese
identificado o revelado al auditor.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

Requerimientos
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
En cumplimiento del requerimiento de la NIA 315 relativo a la
identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material, el auditor identificará y valorará los riesgos de
incorrección material asociados a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas, y determinará si alguno de dichos riesgos
es significativo.
 NIA 550 PARTES VINCULADAS

Requerimientos
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre los riesgos valorados de
incorrección material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
En el caso de que el auditor identifique acuerdos o
información que sugieran la existencia de relaciones o
transacciones con partes vinculadas que la dirección no haya
identificado o no le haya revelado previamente, el auditor
determinará si las circunstancias que subyacen confirman la
existencia de dichas relaciones o transacciones.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor con respecto a los hechos posterior al cierre, en
una auditoría de estados financieros.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Hechos posteriores al cierre

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados
hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados
financieros. Muchos marcos de información financiera se refieren
específicamente a tales hechos. Dichos marcos de información financiera
suelen identificar dos tipos de hechos:
(a) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían
en la fecha de los estados financieros; y
(b) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron
después de la fecha de los estados financieros.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Objetivos
Los objetivos del auditor son:
(a) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditoría y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación
en éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de
conformidad con el marco de información financiera aplicable; y
(b) reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su
conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber
sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a
rectificar el informe de auditoría.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Requerimientos
Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditoría
El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que
requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Requerimientos
Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditoría
El auditor tendrá en cuenta su valoración del riesgo al 4 determinar la naturaleza y
extensión de dichos procedimientos de auditoría, que incluirán lo siguiente:
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Requerimientos
Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha
del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de
los estados financieros.
El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a los
estados financieros después de la fecha del informe de auditoría. Sin embargo, si
después de la fecha del informe de auditoría pero antes de la fecha de publicación de
los estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que, de haber sido conocido
por él en la fecha del informe de auditoría, pudiera haberle llevado a rectificar este
informe, el auditor.
 NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Requerimiento
Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la
fecha de publicación de los estados financieros
Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligación de aplicar
procedimientos de auditoría con respecto a ellos. Sin embargo, si una vez
publicados los estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que, de haber
sido conocido por él en la fecha del informe de auditoría, pudiese haberle llevado a
rectificar el informe de auditoría, el auditor.