Grupo #5 - Auditoria Tributaria

"AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL"
FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE : NORMA BETZABE VERA ORTIZ
INTEGRANTES :
 Calsin Roque, Nery
 Eusebio Tenicela, Carol
 Padilla Guevara, Melina
 Vega Esparza, Nadia Lima – Perú
2022
Presunción de Ventas o Ingresos omitidos por diferencia entre los montos registrados
o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria
por el control directo
Las presunciones en el derecho tributario La presunción de ventas o compras omitidas por

tienen gran importancia para el Estado, diferencia entre los registros y el inventario al
ya que ayudan a la Administración cierre del ejercicio busca facilitar la labor de la
Administración Tributaria durante la fase de
Tributaria a evitarse la actividad de tener
verificación o fiscalización, entendiendo que la
que demostrar, por las dificultades que se Administración debe partir de un hecho cierto,
le presentan en ese sentido, el probable y y el contribuyente debe desvirtuar dicha
no seguro ánimo de defraudar a la presunción a través de los medios
Administración Tributaria de contados probatorios permitidos por el artículo 125 del
contribuyentes Código Tributario.
¿Cuál es la diferencia entre la determinación de la obligación tributaria
sobre base cierta y sobre base presunta?
La diferencia entre base

cierta y base presunta: la
diferencia radica en que en
la primera se conoce la
realización del hecho
generador de la obligación
tributaria, el periodo al que
corresponde y la base
imponible; mientras que en
la segunda esos datos son
obtenido por estimaciones o
suposiciones efectuadas
sobre hechos ciertos
vinculados al nacimiento de
la obligación tributaria. carol
La empresa industrial SINTÉTICOS S.A, ha sido auditada por la
SUNAT por el periodo 2013. Al realizar el cruce de información, el
Ejemplo
Auditor Tributario determina que existen diferencias con relación a
la emisión de comprobantes de pago y las anotaciones de los
4
mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el análisis
siguiente:
DATOS
MES DECLARADO OMITIDO SOLUCIÓN
ABRIL 175,360.00 25,640.00 1. Determinación del IGV por ingresos omitidos

JUNIO 142,470.00 21,760.00
PORCENTAJE: VENTAS OMITIDAS*100
AGOSTO 181,260.00 29,150.00 VENTAS DECLARADAS
PORCENTAJE = 99,470.00 *100= 13.98%

NOVIEMBRE 212,468.00 22,920.00 711,558.00
711,558.00 99,470.00  Según el resultado obtenido, el porcentaje supera el

10% de las ventas o ingresos de los mismos meses en
que hubo omisión.
CÁLCULO DE INGRESOS OMITIDOS PARA DETERMINAR EL IGV
OMITIDO
5
PERIODOS VENTAS OMISION IGV
DECLARADAS
4 MESES 711,558.00 99,470.00 17,904.60

8 MESES 1,630,750.00 227,978.85 41,036.19
TOTALES 2,342,308.00 327,448.85 58,940.79
PARA HALLAR LA RENTA

 se encuentra en régimen general 29.5%
 La Renta neta omitida según auditoria es S/.
327,449.
327,448.85 *29.5= 96,597

ARTÍCULO 69º PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR
DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
6
Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando
cualquiera de los siguientes procedimientos:
Inventario físico: Mediante el cual se realiza una comparación de la cantidad de existencias que ha constatado
físicamente en la fiscalización con aquella mercadería que debería haber en los locales del contribuyente de
acuerdo con sus libros contables.
Inventario por valorización: Mediante el cual a través de la inspección física a que alude el procedimiento
anterior no se puede determinar la diferencia en cantidad de inventarios, se realiza el procedimiento
comparando el valor monetario de las existencias constatadas por la Sunat con aquella que debería existir
según los libros contables del contribuyente.
Inventario documentario: Mediante el cual se realiza su inventario tomando en consideración los
comprobantes de compras y ventas del periodo respectivo comparándolo con los libros contables del
contribuyente.
CASO PRACTICO:
INVENTARIO POR
DOCUMENTACION 7
La empresa corporación VAROCO
ha sido fiscalizada por la SUNAT, por
el periodo 2009, la fiscalizada se ha
efectuado el 22 febrero 2010,
habiendo detectado faltante físico
de 130 unidades, la misma que
difiere de lo que esta registrado
contablemente en la empresa, por
lo que la SUNAT solicita el valor
unitario del último comprobante de
pago que corresponde al periodo
2009, como se detalla:
8
las ventas omitidas se incrementarán
la base imponible en la misma
proporción a las ventas declaradas o
registradas por la empresa en cada
mes comprendidos en el periodo de
fiscalización, por consiguiente, la
empresa de debe rectificar sus
declaraciones incrementando su
base imponible mensual. Como se
indica a continuación.
Luego se calcula la multa por el tributo omitido, conforme lo dispone el
articulo 178° 1) el 50% del tributo omitido posteriormente se calcula el 9
interés moratorio del tributo omitido y de las multas hasta la fecha de
cancelación
La empresa ABC refleja en sus registros contables como
saldo final de sus mercaderías del periodo FEBRERO 2020 un
Ejemplo total de 715 unidades valorizadas en s/35,750.00, sin
10
embargo, la Administración tributaria comprueba solo 520
unidades en almacén valorizadas por un importe de
s/26,000.00, lo cual representa un faltante de inventarios
en tales mercaderías y que la administración presume que
fueron vendidas omitidas de registrar en el ejercicio 2019.
Información adicional:
Para determinar las Ventas omitidas, la empresa ABC presente la siguiente información:
1) Para hallar las ventas omitidas primero se debe obtener el valor de venta promedio
que tuvo la empresa ABC durante el ejercicio inmediato anterior 2019.
2) Luego determinamos las unidades faltantes en el inventario:

Unidades en los inventarios contempladas en los registros contables: 715
Unidades en los inventarios hallados por la Administración Tributaria: 520
INFORMACIÓN DEL ÚLTIMO COMPROBANTE DE VENTAS
Unidades faltantes: 195 POR MES DURANTE EL EJERCICIO 2019
Ahora, con los resultados
obtenidos del Valor venta
MES FECHA
NUMERO DE V. VENTA
COMPROBANTE UNITARIO 11
promedio 2019 y las unidades ENERO 31/01/2019 F001-00745 75.80
faltantes, procedemos a FEBRERO 28/02/2019 F001-00768 77.20
MARZO 31/03/2019 F001-00782 75.30
encontrar las Ventas omitidas. ABRIL 30/04/2019 F001-00799 79.10
MAYO 31/05/2019 F001-00805 75.40
V. Unit. 2019 JUNIO 30/06/2019 F001-00814 76.60
(75.80+77.20+75.30+79.10+75.40 JULIO 31/07/2019 F001-00825 78.30
+76.60+78.30+75.40+77.10+76.5 AGOSTO 31/08/2019 F001-00837 75.40
0+78.20+75.50 / 12) = 76.70 SETIEMBRE 30/09/2019 F001-00846 77.10
OCTUBRE 31/10/2019 F001-00859 76.50
NOVIEMBRE 30/11/2019 F001-00873 78.20
Ventas Omitidas = V.Unit 2019 DICIEMBRE 31/12/2019 F001-00890 75.50
x Unidades Faltantes = s/76.70
Finalmente obtenemos que el total de las
x 195 Precio Promedio ventas omitidas presuntas por la Administración
tributaria asciende a S/14, 956.50.
Ventas Omitidas = 14,956.50
12
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Las presunciones en el derecho tributario La presunción de ventas o compras omitidas por

La diferencia entre base

ABRIL 175,360.00 25,640.00 1. Determinación del IGV por ingresos omitidos

PORCENTAJE = 99,470.00 *100= 13.98%

711,558.00 99,470.00  Según el resultado obtenido, el porcentaje supera el

4 MESES 711,558.00 99,470.00 17,904.60

PARA HALLAR LA RENTA

327,448.85 *29.5= 96,597

2) Luego determinamos las unidades faltantes en el inventario:

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