TALLER

DEADMINISTRACIÓN DE
REMUNERACIONES 2024

Clase N° 2

Junio - 2024
CONDICIONES FAVORABLES PARA LA CLASE:

Practica la puntualidad

Mantén todos tus

sentidos activos

Haz uso adecuado del chat de

Cuida los aspectos personales
la clase
PRESENTACIÓN DE LA CLASE
Aprendizaje Esperado:
1.-Determinan remuneración imponible y no imponible a considerar en la liquidación de sueldo, según
normativa vigente y política de la empresa.

Criterios de Evaluación: 1.1.-Determina remuneración base a considerar en liquidación de sueldo, de acuerdo a

condiciones contractuales, normativa vigente y política de la empresa.
Contenidos:
- Liquidación de sueldo
- Estructura y componentes de la liquidación
- Haberes imponibles y o remuneracionales
- Sueldo base Horas extraordinarias o sobresueldo
- Fórmulas, factores y aplicaciones de horas extras en base a 48 horas semanales
- Recargo legal para cálculo de horas extraordinarias
- Definición diaria y semanal de cantidad de horas extras a pagar
- Bonos o asignaciones imponibles, comisiones Gratificación
- Forma de cumplir con pago de gratificación
- Obligación de distribuir la gratificación, según tipo de empleador
- Cálculo de Gratificación mensual. Art 50 y Art 47
- Bonos o asignaciones no imponibles
MOMENTO PARA RECORDAR

Hora extra Comisiones

Participación Gratificación
MOMENTO PARA CONOCER
Pagos que no constituyen remuneración:
Aspectos Legales de Remuneraciones: La asignación de movilización;
Moneda de Cuso legal La asignación de pérdida de caja;
Prestaciones en especies La asignación de desgaste de herramientas;
Forma de pago de las Remuneraciones La asignación de colación;
Sueldo base v/s Sueldo mínimo Los viáticos;
Gratificación meses proporcionales Las prestaciones familiares otorgadas en conformidad a la
Descuentos obligatorios ley;
Libro de remuneraciones La indemnización por años de servicios establecida en el
artículo 163 del Código del Trabajo;
Las indemnizaciones que proceda pagar al extinguirse la
Tipos de Contratos: relación laboral, y
Plazo fijo En general, las devoluciones de gastos en que se incurra por
Plazo indefinido causa del trabajo.
Obra o faena
Part time

Conceptos Imponibles y Tributables

 Aspectos Legales de las Remuneraciones
• Pago de remuneraciones en moneda de curso legal (efectivo, cheque o vale vista bancario a nombre del
dependiente)
• Debe indicarse beneficios adicionales como casa habitación, luz, combustibles, alimentos u otras prestaciones en
especies o servicios.
• Pago a través del sistema bancario, el legislador exige que sea por solicitud del trabajador. Y el comprobante del
depósito queda como constancia del pago. Esto se refiere a hacer firmar la boleta o liquidación de sueldo, o solo es
necesario entregar al dependiente la colilla con el detalle de los descuentos
• El sueldo base debe ser equivalente al valor del ingreso mínimo mensual (IMM).
• Cada vez que se produzca una alteración en el IMM, el empleador estará obligado a garantizar que el aludido sueldo
base se ajuste al nuevo monto fijado por tal concepto, pero sin poder efectuar tal adecuación con cargo a la
remuneración variable del trabajador.
• De acuerdo al artículo 52 del Código del Trabajo, los trabajadores que no alcanzan a completar un año de trabajo
tienen derecho a la gratificación en proporción a los meses trabajados.
• La Dirección del Trabajo ha manifestado en su jurisprudencia administrativa, en dictamen 5198/163 de 30.07.91, que
la expresión "meses" utilizada para el cálculo de la gratificación proporcional previsto en el artículo 52 del Código del
Trabajo, corresponde a un número de días consecutivos, desde uno determinado hasta otro de igual fecha en el
mes siguiente, no procediendo considerar los días que no alcancen a completar un mes.
• Por otra parte, el dictamen especifica que no debe considerarse los días que no alcancen a completar un mes.
 Aspectos Legales de las Remuneraciones

• Los descuentos que el empleador está obligado a efectuar de las remuneraciones de sus trabajadores, siendo éstos
los siguientes:
a) Los impuestos que las graven
b) Las cotizaciones de la seguridad social
c) Las cuotas sindicales
d) Las obligaciones con instituciones de previsión o con organismos públicos.
• Según el artículo 62 del Código del Trabajo el empleador se encuentra obligado a llevar un libro de remuneraciones
cuando cuenta con cinco o más trabajadores. El libro en cuestión debe ser timbrado el Servicio de Impuestos
Internos y sólo las remuneraciones que en él figuren pueden considerarse como gastos por remuneraciones en la
contabilidad de la empresa. Finalmente cabe señalar que en este registro deben ser considerados todos los
trabajadores de la empresa que prestan servicios con el vínculo de subordinación y dependencia y debe contener las
cantidades brutas que el empleador pague a los dependientes.
 Pagos que no constituyen Remuneración

a) La asignación de movilización: tiene como tope el valor del pasaje normal de locomoción colectiva.
b) La asignación de pérdida de caja: tiene como tope lo histórico que se ha perdido en caja. Cabe agregar , que el
empleador sólo podrá descontar de la señalada asignación montos por pérdidas de dinero o valores hasta la
concurrencia del monto de la asignación por pérdidas de caja que ambas partes acordaron en el contrato, sin que
sea procedente descontar de las remuneraciones de los dependientes sumas adicionales en compensación de
tales pérdidas, salvo que el trabajador, en cada caso, autorice por escrito el descuento y siempre sujeto al límite
establecido en el inciso 2° del artículo 58 del código del trabajo, esto es, a un máximo del 15% de la remuneración
mensual.
c) La asignación de desgaste de herramientas: la cuota que resulta de dividir el valor de mercado de las herramientas
que pone el trabajador dividido por el número de meses que el mismo laborará en la empresa.
d) La asignación de colación: valor promedio del plato de colación en los restaurantes de alrededor de la empresa.
e) Viáticos: valor del gasto por transporte, alimentación, y alojamiento conforme a la jerarquía del trabajador.
f) Las prestaciones familiares otorgadas en conformidad a la ley: valor aprobado por ley de acuerdo a los montos según
los tramos establecidos.
g) La indemnización por años de servicios establecida en el artículo 163 del Código del Trabajo
h) En general, las devoluciones de gastos en que se incurra por causa del trabajo: valores que se rinden con los
comprobantes respectivos.
 Tipos de Contratos

Contrato a plazo fijo: Establece una fecha de inicio y de término del contrato. Éste puede ser renovado, pero no puede
prolongarse por más de dos años. Muchas empresas acostumbran a contratar por tres meses bajo el formato plazo fijo y
renovar el acuerdo por otros tres meses. Eso es legal, pero al cabo de ese tiempo el trabajador debe continuar con
contrato indefinido o ser desvinculado de la empresa.
Contrato a plazo indefinido: No tiene definido cuándo llegará a su término, por lo que da al empleado una situación
más estable dentro de la empresa. El vínculo con ésta finaliza con la renuncia, el despido, o la muerte del trabajador.
Por obra o faena: Se usa para trabajos específicos donde, tras la ejecución del mismo, el empleado queda sin trabajo,
pues ya cumplió su función. Por lo mismo el contrato no puede ser renovado, sin perjuicio que la persona vuelva a
suscribir un contrato con la misma empresa para realizar otra labor.
Contrato Part time: La legislación chilena no contempla un contrato part time específicamente, pero sí permite hacer
contratos laborales normales para jornadas de tiempo parcial, que son aquellas que equivalen a menos de 30 horas
semanales y se encuentran reguladas en los artículos 40 bis y siguientes del Código del Trabajo. (Se podrán pactar
contratos de trabajo con jornada a tiempo parcial, aquéllos en que se ha convenido una jornada de trabajo no superior
a dos tercios de la jornada ordinaria, a que se refiere el artículo 22.)
 Edad del Trabajador

Edad para comenzar a trabajar: menores de 18 años y mayores de 15 años, siempre que cuenten con autorización
expresa del padre o madre; a falta de ellos, del abuelo o abuela paterno o materno; o a falta de éstos, de los
guardadores, personas o instituciones que hayan tomado a su cargo al menor, o a falta de todos los anteriores, del
inspector del trabajo respectivo.
Edad para comenzar a trabajar 18 años sin permiso de tutores.
Edad para jubilarse 60 años en el caso de la mujer y 65 años en el caso del hombre.
 Imponibilidad y tributación de los pagos a los trabajadores

1.- Aguinaldo de fiestas patrias: es remuneración .

Es imponible respecto del mes que se percibió o devengo, a menos que se trate de un aguinaldo concedido por ley a
funcionarios públicos y que se haya establecido que constituye un beneficio no imponible.
Es tributable como mayor renta del respectivo mes en que se percibió o devengo.
2 - Arrendamiento de casa: es remuneración en especie. Es imponible y No tributable, si el empleador arrienda la casa
a su propio nombre , paga directamente la renta y en el contrato de trabajo se señala expresamente que por necesidad
del empleador , el trabajador deberá ocupar una residencia diferente a la habitual, por exigencias del cargo, el
trabajador ocupará sin costo alguno, la casa que le proporcionará el empleador.
3.- Bono de antigüedad: es remuneración. Es imponible mensualmente respecto del mes que se percibió o devengó. Es
tributable como mayor renta del respectivo mes en que se percibió o devengo.
4.- Bono de asistencia: es un estipendio pagado a los trabajadores con el objeto de incentivar su asistencia a los días
laborales del período, es remuneración. Es imponible y tributable.
5.- Bono de responsabilidad de cargo: estipendio fijo en dinero, pagado mensualmente al beneficiario conjuntamente
con el sueldo base. Es remuneración debido a que se trata de una contraprestación en dinero, especificada en el
contrato de trabajo. Es imponible y tributable.
6.- Bono de casa: es remuneración. Es imponible y tributable.
7.- Asignación de colación: no constituye remuneración porque tiene carácter de compensatorio, pero su monto debe
ser razonable y prudente. No es imponible y ni tributable.
 Imponibilidad y tributación de los pagos a los trabajadores

8.- Asignación de colación estudiante en práctica: no es remuneración. No es imponible porque no es remuneración y

es tributable porque el estudiante en práctica no tiene calidad de trabajador, el pago se puede efectuar mediante la
emisión de boleta de honorarios .
9.- Bono de escolaridad: es remuneración que queda al arbitrio para destinarlo a cualquier fin. Es imponible y
tributable (renta accesoria).
10.- Asignación de Licencia médica: es una asignación para los trabajadores que poseen sueldo fijo superior al tope
imponible, es la diferencia entre el sueldo base garantizado y el subsidio pagado. No es imponible y no es tributable.
11.- Bono de matrimonio: beneficio en dinero que se entrega al trabajador, con el objetivo de cubrir los gastos propios
del evento, es remuneración. Es imponible y tributable.
12.- Asignación de Movilización: no constituye remuneración. No es imponible y ni tributable .
13.- Asignación de movilización estudiante en práctica: no constituye remuneración. No es imponible y tributable ,
porque el estudiante en práctica profesional no tiene la calidad de trabajador.
14.- Bono de natalidad: beneficio que ayuda a solventar los gastos extraordinarios por el nacimiento de un hijo, es
remuneración. Es imponible y tributable.
15.- Asignación de perdida de caja: no constituye remuneración. No es imponible y no es tributable.
16.- Bono de representación: estipendio fijo pagadero mes a mes con el sueldo base del beneficiario, es remuneración
porque aparece estipulado en el contrato. Es imponible y tributable.
17.- Bono de Título profesional: estipendio pagado mensualmente conjuntamente con el sueldo base, otorgado a razón
del título profesional. Es imponible y tributable .
 Imponibilidad y tributación de los pagos a los trabajadores

18.- Asignación de desgaste de herramientas: no constituye remuneración por tener un carácter compensatorio,
sólo cuando sea razonable y prudente. No es imponible ni tributable .
19.- Bono de vacaciones: es un estipendio pagado a los trabajadores en forma anual al momento de hacer uso de su
descanso anual, es remuneración. Es imponible y tributable.
20.- Bono de zona : es remuneración. Es imponible y tributable .
21.- Asignación familiar legal: es una prestación pecuniaria (monetaria) de seguridad social que se entrega en forma
periódica a la familia y en relación con las cargas que viven a expensas del jefe de hogar. No es remuneración. No es
imponible ni tributable.
22.- Becas de estudio: estipendio o pensión temporal que se concede a una persona para que continúe o complete
sus estudios. Es remuneración. Es imponible y no tributable.
23.- Bono anual de productividad: es un incentivo por cumplimiento de metas en proporción a los meses que
comprende el período que corresponde, es remuneración. Es imponible y tributable .
24.- Bono por diferencia de subsidios: corresponde a bono pagado por el empleador cuyo subsidio por incapacidad
laboral es inferior a la remuneración líquida que percibe, porque su licencia médica es igual o inferior a 10 días. Si la
base imponible sobre la cual se deben Es imponible y no tributable.
25.- Comisión: es el precio de ventas, compras o sobre el monto de otras operaciones que el empleador efectúe con
la colaboración del trabajador. Es imponible y tributable
Imponibilidad y tributación de los pagos a los trabajadores

26.- Gastos de representación con rendición de cuentas: son cantidades de dinero entregadas a los ejecutivos de
las empresas para que incurran en diversos gastos relacionados con el giro de la actividad y destinados a
promocionar los productos y servicios que estas ofrecen. No es imponible ni tributable .
27.- Gastos de representación sin rendición de cuentas: son cantidades de dinero entregadas a los trabajadores o
ejecutivos de las empresas para que incurran en diversos gastos relacionados con el giro de la actividad, que no
están sujetas a la obligación de rendir cuenta documentada de su utilización, no es renta. Es imponible y
tributable .
28.- Gratificación legal: es la parte de las utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del. Es imponible y
tributable. Posee un tope.
29.- Horas extraordinarias: el sobresueldo consiste en la remuneración de las horas extraordinarias de trabajo. Es
imponible y tributable .
30.- Incentivo de productividad: estipendio en dinero pagado por periodos fijados en el contrato de trabajo, cuyo
objeto es retribuir la participación del beneficiario en el cumplimiento de la gestión, el resultado del ejercicio y
metas de productividad establecidas en la empresa. Es imponible y tributable.
31.- Premios: es un incentivo que paga la empresa a sus trabajadores por el cumplimiento de metas de
producción, de calidad de servicio, de ventas, de compañerismo, de antigüedad, prevención de riesgos, disciplina,
etc. Se pagan en forma anual. Es renta. Es imponible y tributable.
32.- Reembolso de gastos: no es remuneración. No es imponible ni tributable
 Imponibilidad y tributación de los pagos a los trabajadores

33.- Regalías: remuneración en especies. Por ejemplo: la asignación de aceite y bencina, la asignación de agua
potable, asignación de gas licuado, etc. Es imponible y tributable
34.- Sueldo: es el estipendio fijo, pagado por períodos iguales, determinados en el contrato, que recibe el trabajador
por la prestación de sus servicios. Es imponible y tributable.
35.- Trato: es una remuneración de carácter variable en cuanto a su monto, que se encuentra vinculada con el
número de unidades o tareas que el trabajador realiza. Es imponible y tributable .
36.- Uso de casa: es remuneración en especie, que se percibe por causa del contrato de trabajo. Es imponible y no
tributable.
37.- Uso de teléfono celular para fines particulares: es una remuneración en especies. Es imponible y tributable.
38.- Uso de vehículo para el giro de la empresa: el uso y goce de vehículos de la empresa por los trabajadores en el
desempeño de labores propias del giro del empleador no constituye remuneración. No es imponible ni tributable.
39.- Uso de vehículo para fines particulares ajenos al giro de la empresa: el uso y goce de vehículos de la empresa
por los trabajadores para fines particulares ajenos al giro del negocio, constituye una mayor remuneración. Es
imponible y tributable.
40.-Viáticos: son sumas en dinero que los empleadores pagan a los trabajadores a fin de que estos solventen los
gastos de alimentación alojamiento o traslado en que incurran con motivo del desempeño de sus labores, siempre
que para dicho efecto deban ausentarse del lugar de residencia habitual. No es imponible ni tributable.
MOMENTO PARA CONOCER

Descuentos Previsionales:
AFP
Salud (Isapre o Fonasa)
Seguro de Cesantía
 APORTES PREVISIONALES

• Previsional: la disposición actual de recursos para atender una necesidad

futura que puede anticiparse
• Lo que hace el sistema previsional es aportar recursos mediante jubilaciones
o pensiones. De esta forma, el sujeto que recibe la jubilación o la pensión
cuenta con dinero para satisfacer sus necesidades básicas.
Estos valores comprenden:
• AFP
• Fonasa o Isapre
• Seguro de Cesantía

17 14-06-2024
 2. APORTES PREVISIONALES

• AFP : Administración de Fondos de pensiones, son instituciones financieras

privadas encargadas de administrar los fondos y ahorros de pensiones.
Actualmente existen 7 empresas, las cuales representan un porcentaje de la renta
imponible con tope 84,3 UF. Las instituciones son:
• AFP Capital 11,44%
• AFP Cuprum 11,44%
• AFP Habitat 11,27%
• AFP Plan Vital 11,16%
• AFP Provida 11,45%
• AFP Modelo 10,58%
18 • AFP Uno 10,49% 14-06-2024
 EJEMPLO CÁLCULO AFP

UF: 37.438,91 Tope:84,3 UF

1.- Sueldo imponible: $950.000

AFP Habitat 11,27% = $

2.- Sueldo imponible: $2.000.000

AFP Plan Vital 11,16% =

3.- Sueldo imponible: $3.300.000

19 AFP Cuprum 11,44% = 14-06-2024
 2. APORTES PREVISIONALES

• Fonasa: Fondo Nacional de Salud, es el organismo público encargado de

otorgar cobertura de atención tanto a las personas que cotizan el 7% de sus
ingresos imponibles mensuales.
• Isapre: Instituciones de Salud Previsional, son creadas para otorgar servicios
de financiamientos, beneficios y seguros en materia de salud. Se valorizan de
acuerdo al plan contratado.

• El descuento legal corresponde al 7% del sueldo imponible con tope 84,3 UF

20 14-06-2024
 EJEMPLO CÁLCULO DE FONASA O ISAPRE

UF: 37.438,91 Tope:84,3 UF

1.- Sueldo imponible: $950.000

Fonasa (7%) = $66.500
Isapre Más vida (3,1 UF) $ = $
Adicional = $

2.- Sueldo imponible: $2.000.000

Fonasa =
Isapre Más vida (6 UF) =

3.- Sueldo imponible: $3.300.000

Fonasa =
21 Isapre Más vida (7,3 UF) = 14-06-2024
 2. APORTES PREVISIONALES

El seguro de cesantía: aportan trabajador, empleador y Estado. La cotización

mensual depende del tipo de contrato del afiliado:
• Cuando el trabajador tiene un contrato indefinido, el trabajador debe aportar
mensualmente de su bolsillo un 0,6% de su remuneración imponible, con tope
de UF 126,6

22 14-06-2024
 EJEMPLO CÁLCULO SEGURO CESANTÍA

UF: 37.438,91 Tope:126,6 UF

1.- Sueldo imponible $950.000
Seg. Cesantía 0,6% $ 5.700

2.- Sueldo imponible $3.200.000

Seg. Cesantía 0,6% $

3.- Sueldo imponible $4.800.000

Seg. Cesantía 0,6% $

23 14-06-2024
 MOMENTO PARA CONOCER
COMISIONES

• Porcentaje sobre el precio de las ventas o compras o sobre el monto de otras

operaciones que el empleador efectúa con la colaboración del trabajador. Se
calcula sobre el valor neto de las ventas de la empresa. Es imponible y tributable.
Ejemplo:
1.- La empresa vende $150.000.000 iva incluido, y las comisiones por venta
corresponden a 0,1%
Comisión $
2.- La empresa vende $210.000.000 brutos, y las comisiones por venta
corresponden a 0,3%
Comisión $
 ASIGNACIONES LEGALES

• Asignación familiar legal: es una prestación pecuniaria (monetaria) de

seguridad social que se entrega en forma periódica a la familia y en
relación con las cargas que viven a expensas del jefe de hogar.
• No es remuneración.
• No es imponible ni tributable.
Es un subsidio estatal que consiste en una suma de dinero por cada carga
familiar que un trabajador dependiente, pensionado o algunos trabajadores
independientes, acredite. Es otorgada por el empleador a los trabajadores a
través del Instituto de Previsión Social (IPS) o una caja de compensación,
según corresponda.

25 14-06-2024
 6.- ASIGNACIONES LEGALES

¿Quiénes se consideran causantes de esta asignación?

• La cónyuge y el cónyuge inválido.
• Los hijos y los adoptados hasta los 18 años; los mayores de edad y hasta los 24 años,
solteros, que sigan cursos regulares en la enseñanza media, normal, técnica,
especializada o superior, en instituciones del Estado o reconocidas por éste. Hijastros
e inválidos de cualquier edad.
• Los nietos y bisnietos, huérfanos de padre y madre o abandonados por éstos, en las
mismas condiciones que en el punto anterior.
• La madre viuda.
• Los ascendientes (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, etc.) mayores de 65 años.
• Los niños huérfanos o abandonados (en las mismas condiciones que los hijos) y los
inválidos que estén a cargo de instituciones del Estado o reconocidas por éste, para
su crianza y mantención.
• Los menores que hubiesen sido confiados al cuidado de personas naturales en virtud
26
de una medida de protección dispuesta por sentencia judicial.
14-06-2024
 6.- ASIGNACIONES LEGALES

• Asignación familiar legal: Para determinar el valor de la carga familiar que

le corresponde a un trabajador debe obtenerse el promedio de la
remuneración y/o subsidio, o de la pensión, devengada durante el semestre
comprendido entre enero y junio anterior en que se devengue la asignación,
siempre que haya tenido ingresos, a lo menos, por 30 días.
• En el caso de los trabajadores contratados por obra o faena o por plazo fijo
no superior a seis meses, para el ingreso mensual debe considerarse un
período de 12 meses comprendido entre julio y junio anteriores al mes en que
se devengue la respectiva asignación.

27 14-06-2024
 6.- ASIGNACIONES LEGALES

• Asignación familiar legal

De esta manera, determinado el ingreso del trabajador en la forma
antes indicada, se fijará el monto de la asignación familiar que le
corresponderá percibir al dependiente hasta el mes de junio del año
siguiente, aún cuando su remuneración sufra cambio en dicho
período.
Si el período por el cual se recibe remuneración imponible alcanza a
25 o más días en el mes respectivo, la asignación familiar se
devenga completa.

28 14-06-2024
 6.- ASIGNACIONES LEGALES

• Asignación familiar legal

Con el sueldo imponible se indica a que tramo pertenece:

Tramo Monto Requisito

A $20.328 Renta < ó = $539.328

B $12.475 Renta > $539.328 < ó = $787.746
C $3.942 Renta > $787.746 < ó = $1.228.614
D 0 Renta > $1.228.614

29 14-06-2024
 EJEMPLO DE ASIGNACIONES LEGALES

1.- Sueldo compuesto por:

Sueldo base $210.000

Bono productividad mensual $ 30.000
Asignación movilización $ 20.000
Asignación colación $ 18.000
Tiene 2 cargas:

30 14-06-2024
 EJEMPLO DE ASIGNACIONES LEGALES

2.- Sueldo compuesto por:

Sueldo base $364.691

Asignación movilización $ 25.000
Asignación fiestas patrias $100.000
Gratificación $ 51.173
Con 3 cargas (esposa, 1 hijo de 25 que estudia y uno de 12 años).

31 14-06-2024
 EJEMPLO DE ASIGNACIONES LEGALES

3.- Sueldo compuesto por:

Sueldo base $490.000

Asignación desgaste de herramientas $ 35.000
Anticipo de gratificación $126.865
Asignación movilización $ 30.000
Comisión por ventas $130.000
Asignación de responsabilidad de cargo $ 50.000

Tiene 4 cargas

32 14-06-2024
 EJEMPLO DE ASIGNACIONES LEGALES

4.- Sueldo compuesto por:

Sueldo base $261.545

Asignación movilización $ 25.000
Asignación colación $ 30.000
Asignación de zona $ 50.000
Gratificación $ 71.173
Con 3 cargas (esposa, 1 hijo de 23 que estudia y está casado, uno de 17 y uno
de 10 años).

33 14-06-2024
 MOMENTO PARA APLICAR
Actividad en grupos de 4 personas
Tiempo para la actividad 15 minutos

Entregar 4 ejemplos de:

- Conceptos imponibles
- Conceptos no imponibles
- Conceptos tributables
- Conceptos no tributables
MUCHAS GRACIAS