Paso1 Resumen CL

CONTABILIDAD FINANCIERA
Control de Lectura:
Resumen del capítulo 9 de HERZ GHERSI, Jeannette, Apuntes de contabilidad financiera.
Remuneración = integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo),
en dinero o especie, sin interesar la forma o denominación, siempre que sea de su libre disposición.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos que
constituyen renta o quinta categoría, y por tanto, están afectos a dicho tributo.
9.1. CONTRATACIÓN Y CONTROL INTERNO
Toda persona que presta un servicio subordinado a cambio de una remuneración económica es
considerada trabajadora, aun cuando formalmente no se cumpla con firmar los contratos de
trabajo o documentación pertinente. → se presume la existencia de un contrato de trabajo
indeterminado.
Por ello, ser trabajador de una empresa no depende de si uno está registrado o no en las planillas
de pago, o de si el comprobante de pago de sus remuneraciones es un recibo por honorarios o una
boleta de pago. → depende de que se presenten las tres condiciones que exige la ley:
• Que el trabajador preste un servicio

• Que el empleador pague una remuneración
• Que el servicio sea prestado bajo la dirección del empleador
Principio de primacía de realidad, establece que para determinar si una persona es o no trabajador
prevalece la realidad de los hechos y no las formalidades
1. El contrato individual de trabajo puede celebrarse:

Libremente por tiempo indeterminado → se puede celebrar en forma verbal o escrita
Sujeto a modalidad:
• Se dan en las condiciones y con los requisitos que la ley establece tienen duración
determinada y al final se termina la relación laboral, pueden celebrarse contratos a
tiempo parcial sin limitación alguna → para los beneficios de ley deberá laborar como
mínimo 20 horas semanales o 4 horas diarias
• Se aplica el periodo de prueba → periodo de 3 meses → el trabajador no puede ser
despedido en forma arbitraria
• Generan RENTA DE QUINTA CATEGORIA → Es un costo o gasto que debe mostrarse en
planilla → el trabajador cobra mediante una boleta de pago emitida por la empresa
Generan beneficios para el trabajador y obligaciones para la empresa: gratificaciones,
participación en utilidades, compensación por tiempo de servicios, asignación
familiar, seguridad social
2. En caso de trabajar de manera independiente, ejerciendo una “profesión, arte, ciencia u
oficio”, es decir, prestando un servicio, la renta que se genera para el prestador del servicio
es RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. → Se emite un recibo por honorarios → el proveedor
del servicio no tiene derecho a ningún tipo de beneficio social.
3. Contratos sujetos a modalidad
Contratos de naturaleza Contratos de naturaleza
Contratos de obra o servicio
temporal accidental
Contrato por inicio o

lanzamiento de una nueva Contrato ocasional Contrato especifico
actividad
Contrato por necesidades

Contrato de suplencia Contrato intermitente
del mercado
Contrato por reconversión

Contrato de emergencia Contrato de temporada
empresarial
Control interno
Debe considerar el registro del personal contratado y un récord de la evolución del personal en la
empresa. Para ello, se debe considerar contar con un expediente del personal: datos personales,
CV, forma de selección, contrato, récord salarial, permisos, licencias, vacaciones, amonestaciones,
préstamos.
Por otro lado, se consideran otros controles relacionados con el tiempo y la distribución del mismo,
para determinar los montos a pagar:
• Control de ingreso
• Control de horas
• Distribución de horas (Carga de fábrica u órdenes de trabajo)
• Reporte de costos
9.2. CÁLCULO DE PLANILLA
9.2.1. INGRESOS DEL TRABAJADOR
✓ El sueldo bruto: remuneración pactada en el contrato de trabajo y otros conceptos

remunerativos como movilidad, comisiones, alimentación. → trabajador tiene que trabajar
mínimo 4 horas diarias o 24 horas semanales
✓ Horas extras: trabajo en sobretiempo. El sobretiempo debe ser voluntario, tanto para el
trabajador como para el empleador, y se considera como tal ya sea antes o después de las
horas de ingreso o salidas establecidas. Las 2 primeras horas se pagan al 25% por hora
calculado sobre la remuneración percibida, y 35% para las horas restantes. Asimismo,
empleador y trabajador pueden acordar compensar el trabajo en sobretiempo con el
otorgamiento de periodos de descanso. Son remuneraciones complementarias de
naturaleza variable o imprecisa, las cuales serán computables para determinar la
compensación por tiempo de servicios (CTS) y otros beneficios sociales, siempre que hayan
sido percibidas durante 3 meses en el semestre de cálculo respectivo
✓ Comisiones: son montos variables que se consideran remuneración principal y para que se
incluyan como remuneración computable para el cálculo del CTS y otros beneficios sociales,
se deben promediar las comisiones percibidas en el semestre de cálculo respectivo
✓ Asignación familiar: tiene carácter y naturaleza remunerativa. Cálculo: se aplica el 10% al
ingreso mínimo legal vigente. Requisito para tener derecho a percibirlo: tener vínculo
laboral vigente y mantener a su cargo a uno o más hijos menores de 18 años.
9.2.2. DESCUENTOS AL TRABAJADOR
▪ Sistema de pensiones: público (SNP 13% sobre la remuneración computable) o privado

(SPP entre 12,9% y 13,6% de la remuneración computable)
▪ Impuesto a la Renta
▪ Descuentos judiciales, por préstamos o adelantos otorgados al empleado
9.2.2.1. procedimiento regular para el cálculo del impuesto a la renta
1. La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica

por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.
2. Al monto anterior se le agregan los ingresos:
a. gratificaciones ordinarias (navidad, fiestas patrias, y otras) que se prevean serán
percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
b. gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposición en el mes
de retención.
c. remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes
(gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros), y otros
ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo
ejercicio.
d. toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al valor
del mercado.
3. de la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo = 7 UIT
4. sobre el monto anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 45 UIT 30%
5. Al impuesto anual se le deducen las retenciones ya efectuadas del periodo

6. El impuesto restante se fracciona según lo establecido en la legislación del IR. El monto
obtenido en cada mes será el impuesto que el empleador se encargará de retener en dicho
mes.
9.2.2.2. Procedimiento adicional para el cálculo del IR
En los meses que el trabajador perciba cualquier monto distinto a las remuneraciones y
gratificaciones ordinarias, es decir, tenga ingresos extraordinarios, se deberá calcular y retener
el íntegro del IR a ese ingreso extraordinario. Con esto se evita que se le descuente al trabajador
mes a mes más de lo habitual
Paso 1: base imponible del cálculo ordinario + monto del ingreso extraordinario = nueva base
imponible sobre la que se aplica las tasas de impuesto, obteniendo un nuevo impuesto anual
Paso 2: al impuesto anual obtenido con los ingresos extraordinarios se le resta el impuesto
anual obtenido con los ingresos ordinarios. Esa diferencia constituye el impuesto del ingreso
extraordinario
Paso 3: ese impuesto obtenido se suma al impuesto a retener del mes, calculado por el
procedimiento regular.
Paso 4: el monto obtenido constituye el impuesto total a retener en el mes calculado.
9.2.3. Aportes del empleador
Contribuciones que realiza el empleador por cada trabajador en su planilla.
1. Seguro de salud: 9% → representa un costo o gasto para la empresa, pero no afecta al

trabajador
2. Senati: 0,75%, para aquellas empresas industriales que clasifiquen como aportadoras a esta
contribución
3. SCTR: 0,53% a 1,55% según el tipo de actividad
4. Seguro Vida Ley: los trabajadores con más de 4 años laborando en la misma empresa tienen
derecho a este. Las tasas van del 0,51% al 1,46% dependiendo del tipo de trabajador.
9.3. BENEFICIOS SOCIALES
La empresa debe efectuar provisiones referentes a los beneficios sociales como CTS, vacaciones y
gratificaciones. Al devengarse constituyen costo o gasto para la empresa.
9.3.1. Gratificaciones ordinarias
• Los trabajadores tienen derecho a percibir 2 gratificaciones en el año: Fiestas Patrias y

Navidad
• Monto es equivalente a la remuneración que percibe el trabajador en la fecha en que
corresponde pagar este beneficio, que son las primeras quincenas de julio y diciembre.
• La remuneración computable para este efecto es la básica y todas las cantidades que
perciba el trabajador, siempre que sean de su libre disposición.
• Es regular porque el trabajador la percibe habitualmente
• Para tener el derecho a este beneficio, el trabajador debe encontrarse laborando en la
fecha que corresponda otorgarlo, y en caso de que el trabajador cuente con menos de 6
meses, percibirá la gratificación en forma proporcional a los meses completos laborados.
• Gratificación trunca → se origina al momento del cese, siempre que tenga 1 mes completo
trabajado. El monto se determina de manera proporcional a los meses calendarios
completos trabajados en el periodo (enero – julio o julio – diciembre) en el que se
produzca el cese.
o La provisión mensual = Remuneración mensual x Factor
9.3.2. CTS
✓ Tiene la calidad de beneficio social como previsión a la contingencia que origina el cese en
el trabajo.
✓ Se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral.
✓ Para el cálculo → es la remuneración básica y todas las cantidades percibidas por el
trabajador, en dinero o especie como contraprestación de su labor, cualquiera sea la
denominación que se les dé, siempre que sean de su libre disposición
✓ El trabajador debe elegir una institución financiera en la cual se depositará semestralmente
este beneficio
✓ Los empleadores depositarán en mayo y noviembre de cada año lo provisionado en los
periodos previos
✓ la fracción de mes se depositará por treintavos
o Provisión mensual = (Remuneración del mes / promedio de gratificaciones del
periodo) x Factor
9.3.3. Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a 30 días calendario de descanso remunerado por vacaciones, por
cada año completo de servicio. Algunas condiciones para gozar de ese derecho:
a. Para trabajadores que laboran 6 días a la semana, deben haber trabajado de manera
efectiva por lo menos 260 días en dicho periodo
b. Para trabajadores que laboran 5 días a la semana, 210 días
c. Para trabajadores que laboran 3 o 4 días a la semana, tendrán derecho al goce vacacional,
siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho periodo.
d. El pago del descanso vacacional debe realizarse al inicio del mismo año que el trabajador
ingresó a trabajar.
o Provisión mensual = (Remuneración del mes + Asignación familiar + Horas extras) x
Factor
9.3.4. Participación en utilidades (empresas que desarrollen actividades generadoras de renta de
3era categoría y cuyos trabajadores estén sujetos al régimen laboral de la actividad privada)
▪ Los trabajadores participen en las utilidades, mediante la distribución de un porcentaje de

la renta anual antes de impuestos.
▪ Este porcentaje se distribuye así:
▪ 50% será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador. Se dividirá dicho
monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores y el resultado se
multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador.
▪ 50% será distribuido en proporción a las remuneraciones de cada trabajador. Se dividirá
dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que
correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total de las
remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio
▪ *La participación para cada trabajador tendrá como límite máximo el equivalente a 18
remuneraciones mensuales

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9.1. CONTRATACIÓN Y CONTROL INTERNO

• Que el trabajador preste un servicio

1. El contrato individual de trabajo puede celebrarse:

Contrato por inicio o

Contrato por necesidades

Contrato por reconversión

9.2. CÁLCULO DE PLANILLA

9.2.1. INGRESOS DEL TRABAJADOR

✓ El sueldo bruto: remuneración pactada en el contrato de trabajo y otros conceptos

9.2.2. DESCUENTOS AL TRABAJADOR

▪ Sistema de pensiones: público (SNP 13% sobre la remuneración computable) o privado

9.2.2.1. procedimiento regular para el cálculo del impuesto a la renta

1. La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

5. Al impuesto anual se le deducen las retenciones ya efectuadas del periodo

9.2.2.2. Procedimiento adicional para el cálculo del IR

Paso 4: el monto obtenido constituye el impuesto total a retener en el mes calculado.

9.2.3. Aportes del empleador

Contribuciones que realiza el empleador por cada trabajador en su planilla.

1. Seguro de salud: 9% → representa un costo o gasto para la empresa, pero no afecta al

9.3. BENEFICIOS SOCIALES

9.3.1. Gratificaciones ordinarias

• Los trabajadores tienen derecho a percibir 2 gratificaciones en el año: Fiestas Patrias y

▪ Los trabajadores participen en las utilidades, mediante la distribución de un porcentaje de

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