• Rémunération du personnel

Le travail
Le droit du travail
Les sources du droit du travail

1. Le contrat de travail
2. Les types du contrat de travail
• - Contrat à durée indéterminée
• - Contrat à durée déterminée

1. Droits et Obligations du salarié

2. Droits et Obligations de l’employeur
 1 :Le travail :
Le travail est une activité consciente et volontaire, naturelle mais
pénible, parce qu’elle comporte un effort.
•Le travail est intellectuel ou manuel, selon que l’élément
prédominant est intellectuel ou physique. Mais il y a toujours
intervention des deux éléments combinés.
2 : Le droit du travail :
Le droit de travail est régi par un ensemble de textes qui règlent les
relations entre employeurs et salariés. Ces textes sont regroupés dans le
code du travail
 3 : Les sources de droit du travail
 La déclaration universelle des droits de l’homme
 les traités internationaux tels que ceux concernant : (organisation
internationale du travail) (O.I.T).
La constitution reconnaît aux travailleurs les droits sociaux suivants :
 droits égaux pour les hommes et les femmes
 droit au travail et à l’emploi
 droit à l’action syndicale
 droit de grève
 droit à la protection sociale
 droit à la formation
Le contrat de travail :
Un contrat de travail est une convention par laquelle une personne, appelée employé ou
salarié, s’engage, moyennant une rémunération en argent appelé salaire, à exercer une
certaine activité et sous la subordination d’une autre personne, appelée employeur ou
patron.
Les types du contrat de travail :
Contrat à durée indéterminée
•Est un contrat de droit commun, le contrat à durée indéterminée n’est pas
obligatoirement écrit.
•L’employeur peut être une personne morale ou physique et le salarié est
obligatoirement une personne physique. L’accord des parties est tacite ( le fait
d’accepter une personne dans l’entreprise pour y travailler)
•Contrat à durée déterminée
Un contrat à durée déterminée est obligatoirement écrit et, comme son nom l’indique, il
est limité dans le temps.
 Exemples de contrats limités dans le temps :
Le contrat de travail temporaire :
appelé aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire et le
travailleur temporaire. Obligatoirement écrit

Le contrat de travail intermittent :

C’est un contrat à durée indéterminé conclu pour un emploi permanent qui comporte des
périodes travaillées et des périodes non travaillées. Obligatoirement écrit

Le contrat saisonnier :
Le tourisme, l’agriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps une
activité saisonnière. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des travailleurs
bénéficiant de contrat à durée déterminée ou de contrats de travail intermittent
 Droits et Obligations du salarié et de l’employeur :
Droits et Obligations du salarié :
Les droits :
 Le salarié a droit à une rémunération qui correspond à sa qualification
professionnelle et au travail fourni
 droit au repos hebdomadaire
 congé annuel payé
 la retraite
 la sécurité sociale
 syndicalisme au sein de l’entreprise
Les obligations :
 Il doit exercer les instructions de l’employeur.
 Le salarié est tenu d’accomplir avec aptitude, selon les règles de l’art, la prestation
du travail.
 Il est tenu de veiller à la conservation des outils, instruments et autres choses qui
lui sont confiés pour l’exécution de son travail.
Droits et Obligations de l’employeur :

Les droits :
L’employeur exerce un double pouvoir :
un pouvoir disciplinaire
un pouvoir de direction.

Les obligations :
L’employeur doit :
rémunérer le salarié
Prévention des accidents de travail et des maladies professionnelles
Réparation des accidents de travail et des maladies professionnelles
 La cessation du contrat de travail.

• Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut être provisoire ou définitive.

• 1- Cessation provisoire : (suspension du contrat de travail)

• Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets importants.

• A- Motifs de la suspension
• Exemples : femme en couche, accident de travail ou d’une maladie professionnelle, (naissance d’un bébé,
mariage, décès, etc.)

La maladie non professionnelle

• La maladie d’une courte durée du salarié suspend le contrat de travail. Le salarié malade ou victime d’un
accident est tenu d’avertir son employeur dans les 24 heures qui suivent la maladie ou l’accident (certificat
médical).

• Dans ce cas, les absences sont considérées comme des absences régulières. Mais, ces absences ne doivent
pas dépasser 180 jours au cours d’une période de 365 jours consécutifs
 La mise à pied :
• L’employeur peut sanctionner son salarié pour manquement à la discipline ou
insuffisance de productivité Cette sanction suspend provisoirement le contrat
de travail.

• B- Les effets de la suspension :

• Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs
de cette suspension.
• Mais, l’employeur est tenu de rémunérer les jours d’absence autorisés, à
l’occasion de la naissance d’un enfant du salarié par exemple ; le salarié
auquel est infligée une mise à pied ne perçoit aucune rémunération pour les
journées correspondant à cette sanction.
2- La cessation définitive :
• Le contrat de travail peut cesser définitivement pour diverses causes. Cette
cessation produit des effets très importants pour le salarié.

• Causes imputables à l’employeur

• Le progrès technique,
• le développement de nouvelles méthodes d’organisation du travail
• la crise économique, que peut traverser un secteur donné

• Face à ces données, l’employeur peut être amené à licencier des salariés et
mettre ainsi fin définitivement à leur contrat de travail.
• Causes imputables au salarié
Les causes imputables au salarié sont nombreuses:
• Il peut commettre une faute grave, exemple : le vol,.
• l’absence irrégulière et injustifiée,
• l’inaptitude professionnelle ou l’incapacité du salarié à reprendre le travail après une
maladie ou un accident constituent des causes de rupture définitive du contrat de travail.

Le certificat de travail :
• L’employeur est tenu, sous peine de dommages - intérêts, de délivrer au salarié un
certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de son
débauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers mois avant la
cessation du contrat de travail.
Les charges du personnel
1: personnel de l’entreprise:

2: Salaire :

3: les types du salaire:

4: Les modalités du paiement

5:Les preuves de paiement

 Les charges de personnels
Les charges de personnel correspondant aux rémunérations versées au personnel de
l’entreprise , en contrepartie du travail fourni ,mais également aux charges sociales liées a ces
rémunérations et aux divers indemnités et primes allouées.
Section 1:
1: personnel de l’entreprise:
 Le personnel de l’entreprise est constitué de l’ensemble des personnes liées à l’entreprise
par un contrat de travail
 Le personnel de l’entreprise est formé des cadres ,employés et ouvriers.

2: Salaire :
 Un salaire est une somme d'argent versée à un salarié en contrepartie du travail qu'il
effectue pour un employeur. Le salaire est constitué d'une rémunération fixe à laquelle
peuvent s'ajouter des commissions, des indemnités, des avantages en nature (véhicule,
logement, repas
3: les types du salaire:
Le salaire au temps :
Le salaire au temps est celui qui est déterminé uniquement par rapport au temps que la
personne passe au travail.

Le salaire au rendement :
Le salaire au rendement est un mode de rémunération qui dépend du rendement du salarié,
c'est-à-dire de ses résultats dans un temps donné

Le cas des pourboires :

Les pourboires sont des sommes d’argent versées par les clients aux salariés en contact
direct avec la clientèle. Ils sont fréquemment utilisés dans les professions de la restauration,
de l’hôtellerie
4: Les modalités du paiement
• Périodicité:
• Les rémunérations doivent être payées régulièrement, et à intervalle
rapproché pour permettre aux salariés de subvenir normalement à leurs
besoins et à ceux de leurs familles.
• Le lieu du paiement:
• Le législateur n’a pas précisé le lieu de paiement de la rémunération.
5:Les preuves de paiement
• La carte de travail
• Le bulletin de paie
• Le livre de paie
• Reçu pour solde de tout compte
 •Les majorations sur salaire de base

1:Le salaire de base

2:Les heures supplémentaires
3:Les indemnités
4:Les primes
5:Les gratifications
6:les avantages en argent
7:Les avantages en nature
8:Les allocations familiales
9:Indemnités pour frais de nourriture ou d’alimentation
1:Le salaire de base:
il est constitué par la rémunération versée par l’employeur au salarié en contrepartie du
temps effectif travaillé.
Salaire de base = Nombre d’heures normales x taux horaire normal
Ex:
Mr (x) travaille dans une entreprise ou les salaires sont payés quotidiennement. Le taux
horaire normal est de 15 dhs /8 hs par jour:
Donc:
Salaire de base =15 dhs x 8 hs = 120 dhs .
2:Les heures supplémentaires:
Ce sont les heures de travail effectues au-delà de la durée hebdomadaire de 44 heures .
La journée normale de travail commence à 6 heures et se termine à 21 heures .
6 hs au 21 hs = 25% normale vs 21 hs au 06 hs = 50% normale
6 hs au 21 hs = 50% repos vs 21 hs au 06 hs = 100% repos
6 hs au 21 hs = 50% fériés vs 21 hs au 06 hs = 100% fériés
Application :
La situation des heures de travail de Mr Mourad (salarié dans une entreprise )
Se présente pour le mois de mars 2015 comme suit :
 salaire de base =220 heures à 20 dhs/h
 10 hs supplémentaires entre 6 hs au 21 hs ( jours normaux )
 15 hs supplémentaires entre 21 hs au 6 hs ( jours normaux )
 08 hs supplémentaires entre 6 hs au 21 hs ( jours féries )
 20 hs supplémentaires entre 21 hs au 6 hs ( jours féries)
Travail à faire :
a) Déterminer le salaire de base ?
b) Calculer le taux de majoration des heures supplémentaires ?
c) Déterminer le salaire global ?
Solution :
a) salaire de base =
Sb = 220 x 20 = 4400 DH
b) 10 hs supplémentaires entre 6 hs au 21 hs ( jours normaux ) =
( 10 x 20 ) x 1,25 % = 250
15 hs supplémentaires entre 21 hs au 6 hs ( jours normaux ) =
( 15 x 20 ) x 1,50 % = 450
08 hs supplémentaires entre 6 hs au 21 hs ( jours féries ) =
( 8 x 20 ) x 1,50 % = 240
20 hs supplémentaires entre 21 hs au 6 hs ( jours féries) =
(20 x 20 ) x 2 % = 800
donc :
Les heures supplémentaires = 250+450+240+800 = 1740 DH

c) le salaire global =
SB + HS =
4400 + 1740 = 6140 DH
3:Les indemnités :
Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié dans les circonstances :
• en réparation d’un dommage ou un préjudice
• en compensation de certains frais
• pour tenir compte de la valeur ou de la durée des services rendus.
Ex:

• Indemnité de résidence
• indemnité de fonction
• indemnité de déplacement
• indemnité pou travaux pénibles ou dangereux
4:Les primes :
Elles représentent les sommes d’argent versées par l’employeur à ses salariés dans les situations
suivantes :
prime d’assiduité : la présence du salarié dans l’entreprise
prime d’ancienneté : la fidélité dans l’entreprise
prime de rendement : la production du salarié
prime de risque : aux conditions de travail
prime de mariage : à la situation personnelle du salarié
prime de naissance : à la situation personnelle du salarié
Prime d’ancienneté = ( Salaire de Base + Heures supplémentaires ) x Taux
•5% du salaire de base si service entre 2 à 5 ans
•10 % si service entre 5 et 12 ans
•15 % si service entre 12 et 20 ans
20 % Si service est supérieur de 20 ans
5:Les gratifications:
Elles représentent les rémunérations octroyées aux salariés en plus de salaire de base
Ex : treizième mois
6:les avantages en argent :
Ils représentent l’ensemble des dépenses personnelles des employées et qui sont prises en charges
en totalité ou en partie par l’employeur
Ex :
 le loyer du logement personnel
 les frais médicaux et d’hospitalisation justifiés
7:Les avantages en nature :
L’ensemble des prestations et fournitures accordées par l’employeur
Ex :
voiture de fonction
de l’attribution d’un logement
 remises sur des produits de l’entreprise (billet d’avion, prestation d’électricité)
• 8:Les allocations familiales:
• Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux
salariés ayant des enfants à charge.
• Le montant des allocations familiales est de 200 Dh. Par mois pour chacun des 3 premiers
enfants, et de 36 Dh par mois pou chacun des 3 suivants.
• EX:

• Le montant des allocations familiales reçu par un salarié ,marié et ayant 7 enfant est de :
• ( 200 x 3 ) + (36 x3 ) = 708 dhs
• 9:Indemnités pour frais de nourriture ou d’alimentation :
• Accordées par les employeurs à leur salariés sous forme de bons représentatifs de frais de
nourriture ou d’alimentation dans la limite de :
• 20 DH par salarié et par journée de travail
 Les retenues sur salaires :
I. Les retenues sociales sur salaires:
1) La cotisations salariale de la CNSS
2) La cotisations à l’assurance maladie obligatoire AMO
3) La cotisation salariale à la caisse interprofessionnelle marocaine de
retraite CIMR
4) La cotisation salariale aux organismes de prévoyance sociale Mutuelles
5) La part salariale des primes d’assurance groupe (maladie ,invalidité …)
II. Les retenus relatives aux avances et oppositions :
1) Avance sur salaire
2) Opposition sur salaire
3) Les cessions de salaire
III. les retenus fiscales :
 Les retenues sociales sur salaires:
La cotisations salariale de la CNSS:
c’est une retenue obligatoire au taux de 4,48% sur salaire plafonné de 6000 DH.
L’affiliation de l’entreprise à la CNSS est obligatoire.
La cotisations à l’assurance maladie obligatoire AMO:
c’est une retenue obligatoire au taux de 2,26% sur un salaire brut sans plafond
Les cotisations salariales à la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R:
• L’affiliation de l’entreprise à la C.I.M.R. est facultative. Le régime de retraite de la
C.I.M.R. est alimenté par des cotisations supportées à la fois par les salariés et par
l’employeur.
• Le taux de cotisation pour le salarié et l’employeur peut varier de 3 % à 6 % du
traitement de base.
La cotisation salariale aux organismes de prévoyance sociale Mutuelles :
Les taux et les bases de calcul sont variables d’un organisme à un autre
La part salariale des primes d’assurance groupe (maladie ,invalidité …):
L’employeur peut souscrire auprès d’une compagnie d’assurance un contrat
d’assurance au profit de l’ensemble de son personnel pour la couverture des risques de «
maladie, invalidité et décès ».
 • Les retenus relatives aux avances et oppositions :
Les avances et acomptes sur salaire:
Argent avancé par l’employeur au salarié avant le paiement du salaire mensuel ,et ile est
retranché du salaire net au moment de paiement .
Les oppositions sur salaire :
Partie de salaire saisie par l’employeur au profit des créanciers du salarié ou suite à
l’exécution d’un jugement
Les cessions de salaire :
La cession sur salaire est un acte volontaire. Afin de rembourser un crédit, l'emprunteur
peut demander à son employeur de prélever la mensualité sur son salaire et de la verser
directement au créancier. Il s'agit là d'une cession sur salaire.
les retenus fiscales :
C’est un impôt qui frappe directement le revenu perçu par un employé, il est prélevé à la
source mensuellement par l’employeur et versé au percepteur de l’administration fiscal
 Technique de calcule de l’IR sur salaire
Salaire de base =Nombre d’heures x taux horaire
Hs = nombre d’heures supplémentaires x taux horaire majoré
Prime d’ancienneté =(SB + HS) x Taux d’ancienneté
SBG=Salaire de base + Heures supplémentaires + Primes +Indemnités +Avantage en
argent et en nature
SBI =SBG – Exonérations
SNI =SBI – (CNSS+AMO+CIMR + Frais professionnel +Intérêt pour acquisition d’un logement)
IR Brut =SNI x Taux - Somme à déduire
IR Net = IR Brut - Déductions pour charge de famille

Nb : les déductions pour charge de famille sont fixées à 30 DH par personne et par mois
avec plafond de180 DH
Application :
Mr Omar est un salarié auprès de la société « Global commerce SARL « . Depuis le 1/1/2001. il est
marié et père de deux enfants âgés respectivement de 15 et 20 ans ,
Son salaire au titre du mois de mars 2016 se compose des éléments suivantes:
 heures normales : 200 hs à 20 DH /h
Heures supplémentaires effectuées durant les jours fériées :
30 hs effectués entre 6h et 21 h
40 hs effectués entre 21h et 6 h
 Prime de rendement : 800 DH
Indemnité de déplacement justifiée : 2000 DH
Prime de logement : 1500 DH
Prime de risque : 900 DH
Monsieur Omar a engagé au du mois de mars les dépenses suivantes :
• Il règle une mensualité de 1500 DH dont 500 H d’intéret à une banque au titre d’un
emprunt logement contracté pour l’acquisition de son logement principal acquis il y a trois
ans à 300000 DH
• Il cotise à une assurance retraite pour : 800 DH
Travail à faire :
quel est le montant de l’IR qu’il doit acquitter au titre de mois de mars 2016 ?
 SB : 200 x20 = 4000 DH
 HS: entre 6h et 21 h : ( 30 x 20 ) x 1,5 % = 900 DH
entre 21h et 6 h : ( 40 x 20 ) x 2 % = 1600 DH
donc les HS = 900+1600= 2500 DH
 PA : (4000+2500)x15%= 975 DH
 SBG : ( 4000+2500+975+800+2000+1500+900)=12675 DH
 SBI : (12675 - 2000)= 10675 DH
 SNI :
CNSS : 6000 x 4,48 % = 268,80 DH
AMO: SBI x 2,26 % = 241,25 DH
Frais Professionnel (FP) : ( SBI - Avantage ) x 20 % =
FP = ( 10675 – 1500 ) x 20 % = 1835 DH ( Plafond 2500 DH )
Intéret pour logement déductible = 500 Dh
Retraite complémentaire déductible = 800 DH
donc
SNI = 10675-(1835+268,8+241,25+500+800) = 7029,95 DH
 IR brut = SNI x Taux – Somme à déduire
= (7029,95 x34% ) – 1433,33 = 956,85 DH
 IR Net = 956,85 – ( 30 x 3 ) =866,85 DH
 Barème annuel d L’IR salarial
Tranche de revenues (DH) Taux IR Sommes à déduire
0 – 30000 0% 0
30001 - 50000 10% 3000
50001 - 60000 20 % 8000
60001 - 80000 30 % 14000
80001 – 180000 34 % 17200
Plus de 180000 38 % 24400
 salaire net à payer
Définition :
Le salaire net est une expression comptable désignant la rémunération à laquelle a droit un salarié pour le
travail accompli, après les retenues opérées sur la base du salaire brut. Il s'agit donc de la rémunération
réellement touchée par le salarié.
Salaire net à payer = Total des gains – Total des retenues
Ex :
cas de Mr (x) :
 Sb :15000
 Hs : 300
 Prime d’ancienneté : 1500
 Indemnités de Fonction : 3000
 Frais de déplacement justifiés : 1500
total des gains = 21300
Cotisation CNSS : 163
Cotisation CIMR : 1170
Cotisation assurance : 145
IGR : 7810,12
Salaire net à payer =12011,88 Dh
 • Application : n 3
Mr MOHAMED , technicien chez la société (x) marié et père de 4 enfants de moins de 24 ans , au
titre du mois de septembre 2014 ,son salaire est composé des éléments suivants:
 heures normales : 205 HS à 24 DH l’heure
heures supplémentaires : 45 HS pendant le jour d’un jour férié
Prime d’ancienneté : 15 ans d’ancienneté
Indemnité de déplacement justifié : 200 DH
 Prime de risque : 800 DH
Prime de responsabilité : 750 DH
Pendant ce mois ,Mr MOHAMED a reçu 2000 DH à titre d’avance
Son employeur a retenu une somme de 780 DH dont 180 DH d’intéréts et versée à la banque au
titre d’un emprunt contracté pour l’acquisition d’ un logement acquis il Ya 3 ans pour 400000 DH
Mr MOHAMED , cotise à une assurance retraite pour 4% à sa charge à sa charge et 6% à la charge
de l’employeur
1. Calculer le salaire net à payer de Mr Mohamed ?
2. présenter son bulletin de paie pour le mois de septembre 2014 ?
 SB= 205 x 24 =4920
HS= (45 x 24 ) x 1,5 = 1620
PA= ( 4920 + 1620 ) x 15 % = 981
SBG= 4920 + 1620 + 981 + 200 + 800 + 750 = 9271
SBI= SBG - Exonérations
9271 - 200 = 9071
SNI= SBI - Déductions
CNSS = 6000 x 4,48 %= 268,8
AMO= SBI x 2,26 % = 205
Frais prof = ( SBI – Avantages ) x 20 % = (9071 x 20 %) =1814,2
CIMR = SBI x 4 % = 362,84
Intérêt d’emprunt = 180
sni = 9071 – ( 268,8+205+1814,2+362,84+180 ) = 9071 – 2830,84 =6240,16
IRB= SNI x taux – Somme à deduire
( 6240,16 x 30 % ) – 1166,67 = 705,37
IRN= IRB – Charges de famille
705,37 – ( 30 x 5 ) = 555,37
Salaire net à payer = 9271 – ( 268,8 + 205 + 362,84 + 555,37 + 2000 + 780 ) = 5098,99 dh
 Charges patronales
Définition:
Les charges patronales : l'ensemble des cotisations sociales versées par un
employeur et calculées sur la base des salaires
1. Cotisation sociales obligatoires:
Les cotisations d’allocations familiales :Sans plafond 6,4 %
Les cotisations pour les prestations sociales :plafonné 8,98 %
Les cotisations pour taxe de la formation professionnelle :Sans plafond 1,6%
La participation à l’assurance maladie obligatoire :Sans plafond 4,11 %
2. Cotisation facultatives :
 CIMR
Les cotisations aux mutuelles
Les cotisations à l’assurance- groupe
Les cotisations pour les prestations sociales : 6000 x 8,98 % = 533,8
AMO : 9071 x 4,11 % = 372,81
Les cotisations pour taxe de la formation professionnelle : 9071 x 1,6% = 145,13
Les cotisations d’allocations familiales : 9071 x 6,4 % = 580,54
CIMR : 9071 x 6 % = 544,26