LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

PARA TODOS OS ESTADOS

CARLOS GOMES
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Legislação Tributária para Todos os Estados

12. (Companhia do Metropolitano – METRÔ – SP – Advogado Júnior –

FCC – 2012) Considere:

I. O legislador não tem competência para criar o tributo em hipóteses que se

encontram fora do campo de incidência descrito no texto constitucional.
Não Incidência

II. A constituição proíbe que o legislador crie tributo sobre determinadas situações
que, em tese, estariam incluídas no campo de incidência do texto constitucional.

Imunidade

III. Favor fiscal do qual há dispensa legal do pagamento do tributo devido, com o
objetivo de atendimento de políticas voltadas ao interesse púbico.

Isenção

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

a. Não incidência, isenção e imunidade.

b. Imunidade, isenção e não incidência.

c. Isenção, não incidência e imunidade.

d. Imunidade, não incidência e isenção.

e. Não incidência, imunidade e isenção.

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

19. (Analista Judiciário – TRF 2 – FCC – 2012) Em relação à norma

jurídica tributária, analise:

I. O fato gerador está fora do alcance da regra jurídica, não nascendo assim a
obrigação de pagar o tributo. O fato ocorrido é atípico.
Não Incidência

II. O fato gerador não ocorre, visto que, mesmo que haja uma lei, ordinária ou
complementar, a Constituição Federal prevalece. Logo a lei infraconstitucional não pode
obrigar o pagamento de tributo.
Imunidade

III. O fato gerador descrito na lei no mundo fático ou fenomênico ocorre

concretamente.
Fato Imponível

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Tais situações dizem respeito, respectivamente, à:

a. Não incidência, isenção e incidência.

b. Imunidade, não incidência e incidência.

c. Imunidade, isenção e fato imponível.

d. Isenção, não incidência e incidência.

e. Não incidência, imunidade e fato imponível.

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Isenção Heterônoma

É forma de exclusão do crédito tributário, consiste na dispensa legal do

pagamento do tributo. É benefício fiscal concedido exclusivamente por
Isenção
lei, em regra elaborada pelo ente que tem competência para a criação
do tributo.

Isenção São aquelas concedidas por ente diferente daquele que tem
Heterônoma competência para a criação do tributo.

IEMP
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Isenção Heterônoma

Art. 151. É vedado a União:

III – instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal

ou dos Municípios.

Por simetria, é possível afirmar que a vedação estende-se aos Estados que não podem
conceder isenção de tributos municipais.

IEMP
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Isenção Heterônoma Permitida pela Constituição

Em relação ao ISS, cabe à lei complementar excluir da sua incidência

exportações de serviços para o exterior.
Exceção a
Em relação ao ICMS, a Constituição Federal imunizava as exportações
Vedação
apenas dos produtos industrializados, excluídos os semielaborados
definidos em lei complementar.

A EC 42/03 deu nova redação ao “a”, X, § 2º do Art. 155 da CF/88: “não incidirá: sobre
operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a
destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operações e prestações anteriores.”

IEMP
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Isenção Decorrente de Tratado Internacional

Acordo Geral Sobre Tarifas e Comércio – GATT – tratado internacional

multilateral do qual o Brasil faz parte, que, ao prever a equivalência de
tratamento entre o produto importado, quando este ingressa no
GATT território nacional, e o produto similar nacional (regra do tratamento
nacional), acaba por estender àquele isenções eventualmente concedidos
a este.

O Presidente da República, agindo como Chefe de Estado, firma tratados internacionais

em nome da soberana República Federativa do Brasil e não em nome da autônoma
União, o STF decidiu que a concessão de isenção na via tratado não sujeita a vedação à
concessão de isenção heterônoma.

IEMP
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ICMS na Constituição Federal

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos

sobre:

II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior;

IEMP
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Verbo que indica ação ou estado do

comportamento humano;

Material
A base territorial

Espacial Temporal

As pessoas da relação O momento da

obrigacional Aspectos do Fato Gerador ocorrência

Subjetivo Quantitativo

Sujeito Ativo Base de Cálculo

Sujeito Passivo Alíquota

IEMP
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ICMS

Imposto de Vendas e Consignações CF 1.934

Origem IVM IVC ICM ICMS

Imposto de Vendas Imposto sobre a Circulação de

Mercantis LF 4.625/1922 Mercadorias EC 18/1965

Imposto sobre Transporte Interestadual e Intermunicipal

Imposto sobre Comunicação

Foram agregados Imposto sobre Combustíveis Formação do

Imposto sobre Lubrificantes
ao ICM Imposto sobre Energia Elétrica Atual ICMS
Imposto sobre Minerais do País

IEMP
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Incidência do ICMS

Ainda que as operações e prestações

se iniciem no exterior

Operação Relativas à: Circulação de Mercadorias

INCIDÊNCIA Interestadual

DO ICMS Transporte

Serviço Intermunicipal

Comunicação

Competência: Estados – Distrito Federal

IEMP
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Mercadoria

“Mercadoria é o bem móvel, que está sujeito à mercancia, porque foi introduzido
no processo circulatório econômico. Tanto que o que caracteriza, sob certos
aspectos, a mercadoria é a destinação, porque aquilo que é mercadoria, no
momento que se introduz no ativo fixo da empresa, perde esta característica de
mercadoria, podendo ser reintroduzido no processo circulatório, voltando a
adquirir, consequentemente, essa conotação de mercadoria.”

IEMP
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Destinação Mercadoria

Comercialização

A destinação é
Contribuinte Uso e Consumo
determinante para
Destinação
Ativo Fixo
correta exigência do

ICMS
Não Contribuinte Consumidor Final

IEMP
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Circulação
Movimentação contínua de pessoas ou
coisas; fluxo, curso, marcha, deslocamento

Apenas movimentação física do

Física
ponto A ao ponto B

Movimentação física com

Circulação Jurídica
transferência de propriedade

Econômica Transferência

Súmula nº 166. Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria
de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.

IEMP
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Prestação de Serviço

“Atividade econômica de que não resulta produto tangível, em contraste

com a produção de mercadoria. Ex. transporte, comunicações,
atividades de profissionais liberais, administração pública.”

IEMP
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Princípio da Não Cumulatividade

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

I - será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação

relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;

IEMP
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Exemplo:

Compra interestadual de R$ 10.000,00, Venda interna de R$ 20.000,00, sendo

Operações
sendo que a alíquota aplicável à que a alíquota aplicável à operação é de
operação é de 12% 18%

Gera um direito Gera uma obrigação

ENTRADA SAÍDA

CRÉDITO = R$ 1.200,00 DÉBITO = R$ 3.600,00

APURAÇÃO = DÉBITO – CRÉDITO

APURAÇÃO = R$ 3.600 – R$ 1.200 = R$ 2.400,00

IEMP
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Débito

O débito do ICMS corresponde a resultante da aplicação de uma alíquota

específica sobre uma determinada base cálculo que será debitada na
escrita fiscal do contribuinte.

Débito Alíquota

𝐃 =𝐁𝐂 × 𝐀𝐥
Base de Cálculo

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Crédito

Pode ser entendido como as deduções que podem ser subtraídos, com
permissão constitucional, dos débitos, resultando no imposto a recolher,
ou seja, no Crédito tributário.

ICMS a Recolher
Débito

𝐈𝐂𝐌𝐒 𝐑𝐄𝐂= 𝐃 − 𝐂
Crédito

Crédito Tributário

IEMP
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Vedação e Estorno do Crédito

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

a) não implicará crédito para compensação

com o montante devido nas operações ou
II - a isenção ou não-incidência, prestações seguintes; Vedação
salvo determinação em contrário
da legislação:
b) acarretará a anulação do crédito relativo às
operações anteriores;
Estorno

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Princípio da Seletividade

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos

serviços;

Facultativo para o ICMS

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Princípio da Seletividade

A seletividade, na prática, perfaz-se através da diferenciação das alíquotas

do imposto, tributando-se por uma alíquota maior a operação com
mercadoria não essencial ao consumo, tendente ao supérfluo (a exemplo do
cigarro, cujas saídas são hoje tributadas à alíquota de 35%, no RJ e 25%, em
SP, SC, AL); e com alíquotas menores as operações com aquelas outras
mercadorias, ditas essenciais (a exemplo de arroz, feijão, pão e sal, cujas
vendas são tributadas à alíquota de 7%, em SP e 12%, no RJ, MG, SC).

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Alíquotas do ICMS

Percentual aplicado sobre determinada base de cálculo.

Interestaduais

Internas Alíquotas do ICMS Exportação

IEMP
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Alíquotas Interestaduais

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou de

um terço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e
de exportação;

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Alíquotas Interestaduais

12% Geral Todos os Estados

Aplicada nas Operações da Região Sul e

Alíquota
7% Exceção Sudeste, exceto ES, para as Regiões Norte,
Nordeste e Centro Oeste inclusive ES
Interestadual

4% Geral Todos os Estados

Aplicada nas operações Interestaduais com Mercadorias

Importadas ou mesmo que produzidas no País com conteúdo de
Importação superior a 40%.
IEMP
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1. (AFTE –SEFAZ – FCC – 2014 – Adaptada) A empresa Indústria e

Comércio de Perucas Michael Sullivan, de São Luís − MA, revende
mercadorias que importa da Itália e também fabrica perucas com matéria-
prima que importa da Índia.

Conforme a Legislação do ICMS, aplicará alíquota

de 4% APENAS nas operações descritas em:
Considere as seguintes operações:

I. Vendas e remessa de perucas italianas para loja revendedora de Imperatriz −

MA.
Alíquota interna

II. Vendas e remessa de perucas italianas para cantor sertanejo de Goiânia − GO.

Alíquota interestadual de 4%
IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

III. Vendas e remessa de perucas que fabricou com matéria-prima importada para
loja revendedora do Rio de Janeiro − RJ, sendo que o produto tem 39% de conteúdo de
importação, nos termos definidos na Legislação.

Alíquota interestadual de 12%

IV. Vendas e remessa de perucas italianas para Escola de Samba do Rio de

Janeiro utilizar em desfile de carnaval.
Alíquota Interestadual de 4%

V. Vendas e remessa de perucas italianas para indústria de roupas de São Paulo −

SP.
Alíquota Interestadual de 4%

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Conforme a Legislação, aplicará alíquota de 4% APENAS nas operações descritas

em:

a. I, III e V.

b. I e III.

c. II, III e IV.

d. II, III e V.

e. II, IV e V.

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Alíquotas Internas

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas, mediante

resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela maioria absoluta
de seus membros;
V - é facultado ao
Senado Federal: b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações para resolver
conflito específico que envolva interesse de Estados, mediante
resolução de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois terços
de seus membros;

IEMP
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Alíquotas Internas

Alíquota Iniciativa Aprovação

1/3 dos membros do Senado Maioria absoluta dos membros do

Mínima
Federal Senado Federal

Maioria absoluta dos membros do 2/3 dos membros do Senado

Máxima
Senado Federal Federal

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Alíquotas Internas

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

VI - salvo deliberação em contrário dos Estados e do Distrito Federal, nos termos

do disposto no inciso XII, g, as alíquotas internas, nas operações relativas à circulação
de mercadorias e nas prestações de serviços, não poderão ser inferiores às
previstas para as operações interestaduais;

XII - cabe à lei complementar:

g) regular a forma como, mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e
CONVÊNIOS
benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Aplica-se Alíquotas Interestaduais a Contribuintes ou Não do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor

final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a
alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
alíquota interestadual; Atualmente todas as operações interestaduais aplica-se alíquota Interestadual

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Responsabilidade pelo Recolhimento do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença

entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída:

Ao Destinatário Quando este for contribuinte do imposto;

Ao Remetente Quando o destinatário não for contribuinte do imposto;

IEMP
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Partilha do ICMS Correspondente à Diferença de Alíquota

O diferencial
Art. 99. Para efeito do disposto de Alíquota,
no inciso VII do § 2º do art. 155, no caso de operações e
prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte
localizado em outro Estado, o imposto correspondente à diferença entre a alíquota
interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na
seguinte proporção:

Artigo 99 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Partilha do Diferencial de Alíquota

ANO Estado de Destino Estado de Origem

2.016 40% 60%

2.017 60% 40%

2.018 80% 20%

2.019 100% 0%

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Fórmula

ICMS de Destino ICMS de Origem

𝐈𝐂𝐌𝐒𝐃𝐄=[ ( 𝐁𝐂 𝐎𝐑 × 𝐀𝐋𝐐𝐈𝐧𝐭𝐫𝐚 ) − 𝐈𝐂𝐌𝐒𝐎𝐑 ] × 𝐏𝐃 𝐌𝐀𝐩

Alíquota Interna Destino

Base de Cálculo de Origem

Percentual de Destino do Montante Apurado

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo de Partilha do ICMS

São Paulo Piauí

Operação = R$ 339,90 Comprador

Vendedor Não
Alíquota do Produto no Destino = 17%
Contribuinte

R$ 339,90 x 17% = R$ 57,78 R$ 57,78 – R$ 23,79 = R$ 33,99

Origem São Paulo Repartição Piauí

7% x R$ 339,90 60% R$ 33,99 40%

R$ 23,79 R$ 20,39 R$ 13,60

IEMP
 40
Legislação Tributária para Todos os Estados

Incidência do ICMS por Determinação Constitucional

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

IX - incidirá também:

a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física

ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja
a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior, cabendo o
imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do
destinatário da mercadoria, bem ou serviço;
IEMP
 41
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

Um sujeito “B”, residente em São Paulo, liga para um sujeito “A”, residente em Nova
Iorque utilizando-se dos serviços da EMBRATEL. Esta, para fazer com que a ligação
chegue até Nova Iorque, precisa utilizar a rede da MCI em solo norte-americano.

Sujeito “B”: tomador do serviço da EMBRATEL.

Sujeito “A”: destinatário da ligação telefônica.

São Partícipes dessa EMBRATEL: empresa prestadora do serviço de ligações internacionais no

Brasil, que contrata empresa estrangeira para completar a chamada destinada
Relação Comunicativa ao exterior.

MCI: titular da rede de telecomunicação que transporta os pulsos telefônicos,

dentro dos EUA, até a cidade de Nova Iorque.

IEMP
 42
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

Quando a EMBRATEL contrata a MCI para completar ligação telefônica originada no

Brasil e destinada ao exterior, está importando serviços da operadora norte-
americana, restando configurado o “Tráfego Sainte”.

Importação de Serviço de Comunicação

IEMP
 43
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

EMBRATEL é a Tomadora dos Serviços da MCI

EMBRATEL – BR MCI – EUA

Prestação de Serviço de Comunicação para Destinatário no Brasil

Tomador do Serviço Destinatário da

da EMBRATEL “B” “A” Ligação Telefônica

Serviço de Comunicação Prestado no

Usuário do Serviço de
Comunicação “Tráfego Sainte”
Exterior – Tributado pelo ICMS

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Incidência do ICMS por Determinação Constitucional

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

IX - incidirá também:

b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com

serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;

IEMP
 45
Legislação Tributária para Todos os Estados

Imunidade Específica do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

X - não incidirá:

a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços
prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores;

IEMP
 46
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

Um sujeito “A”, residente em Nova Iorque, liga para um sujeito “B”, residente em São
Paulo. Para tanto, “A” utiliza-se dos serviços da MCI (empresa norte-americana). A
MCI, para fazer com que a ligação chegue até São Paulo, precisa utilizar a rede da
EMBRATEL, visto que suas redes próprias não adentram o território brasileiro.

Sujeito “A”: tomador do serviço da MCI.

Sujeito “B”: destinatário da ligação telefônica.

São Partícipes dessa

MCI: empresa prestadora do serviço de ligações internacionais nos EUA e
Relação Comunicativa tomadora dos serviços da EMBRATEL.

EMBRATEL: titular da rede de telecomunicação que transporta os pulsos

telefônicos, dentro do território nacional, até a cidade de São Paulo.

IEMP
 47
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

Quando a EMBRATEL cede sua rede para o transporte de pulsos da MCI, está
completando serviço de comunicação originado no exterior, restando configurado
o “Tráfego Entrante”.

EXPORTAÇÃO de Serviço de Comunicação

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo: Serviço de Comunicação Internacional

MCI é a Tomadora dos Serviços da EMBRATEL

EMBRATEL MCI

Prestação de Serviço de Comunicação para Destinatário no Exterior

Destinatário da Tomador do
Ligação Telefônica “B” “A” Serviço da MCI

Usuário do Serviço de
“Tráfego Entrante” Comunicação

IMUNIDADE – Não Incidirá sobre Serviço

Prestado a Destinatário no Exterior

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Imunidade Específica do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

X - não incidirá:

b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive

lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica;

IEMP
 50
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exemplo:
ICMS Monofásico – todo do
Estado Consumidor
Petróleo

Operação Interestadual
destinada à Industrialização

Extração de IMUNE SP IMUNE

PI Consumidor
Petróleo – RJ Final
Posto de gasolina

Refinaria de Petróleo Tributada

Operação Interestadual
destinada à Comercialização

Combustível Líquido

IEMP
 51
Legislação Tributária para Todos os Estados

Imunidade Específica do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

X - não incidirá:

c) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, § 5º;

IEMP
 52
Legislação Tributária para Todos os Estados

Imunidade Específica do ICMS

c) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, § 5º;

§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se
exclusivamente à incidência do IOF, devido na operação de origem; a alíquota mínima será de um por
cento, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Município de origem.

IEMP
 53
Legislação Tributária para Todos os Estados

Imunidade Específica do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

X - não incidirá:

d) nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão

sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita;

IEMP
 54
Legislação Tributária para Todos os Estados

Definição Importante:

É a transmissão, por frequência radioelétrica e sem a utilização

Radiodifusão de fios ou cabos, de sons (rádio) e de sons e imagens (televisão).

IEMP
 55
Legislação Tributária para Todos os Estados

Exclusão do IPI da Base de Cálculo do ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XI - não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do imposto sobre

produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato
gerador dos dois impostos;

IEMP
 56
Legislação Tributária para Todos os Estados

Operação entre Contribuintes

Saída configura fato gerador do IPI e do ICMS

Indústria Comércio

Destino comercialização

IPI não será incluído na base de cálculo do ICMS da Indústria

Observação Importante:

Quando as mercadorias forem destinadas ao uso e consumo e ativo permanente do comércio o IPI será
incluído na base de cálculo do ICMS.

IEMP
 57
Legislação Tributária para Todos os Estados

Operação entre Contribuintes

Saída configura fato gerador do IPI e do ICMS

Indústria 1 Indústria 2

Destino Industrialização

IPI não será incluído na base de cálculo do ICMS da Indústria 1

Observação Importante:

Quando as mercadorias forem destinadas ao uso e consumo e ativo permanente da Indústria 2 o IPI
será incluído na base de cálculo do ICMS da Indústria 2

IEMP
 58
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

a) definir seus contribuintes; Lei Complementar 87/96

b) dispor sobre substituição tributária; Lei Complementar 87/96

IEMP
 59
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

c) disciplinar o regime de compensação do imposto; Lei Complementar 87/96

IEMP
 60
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

d) fixar, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, o

local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de
serviços; Lei Complementar 87/96

IEMP
 61
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e

outros produtos além dos mencionados no inciso X, a ;
Lei Complementar 87/96

IEMP
 62
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e

outros produtos além dos mencionados no inciso X, a ;

LC – 87/96 – Art. 3º. O imposto não incide sobre:

Isenção Heterônoma
(...)
II . operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive
produtos primários e produtos industrializados semi-elaborados, ou serviços;

IEMP
 63
Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

f) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro

Estado e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias;

IEMP
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Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal,

isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
Lei Complementar 24/75 Convênios

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Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma

única vez, qualquer que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o
disposto no inciso X, b; Incidência Monofásica

Imunidade

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Legislação Tributária para Todos os Estados

Competência de Lei Complementar – ICMS

Art. 155. § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS), atenderá ao seguinte:

XII - cabe à lei complementar:

i) fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também

na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço.
Lei Complementar 87/96

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Base de Cálculo do ICMS

Base de Cálculo
ICMS
25%

Lucro
10%
Custo
65%

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Observações Importantes:
ICMS

§ 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art.
153, I e II, nenhum outro imposto poderá incidir sobre operações relativas a
energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo,
combustíveis e minerais do País.

II IE

Energia Elétrica

Serviço Telecomunicação ICMS

Sobre estas operações
Derivados de Petróleo Imposto de Importação
somente poderão incidir
Combustíveis Imposto de Exportação

Minerais do País
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