CASO 1: NIIF 10 ADQUISICIÓN DE SUBSIDIARIA POR ENCIMA DE SU VALOR EN LIBROS

Al inicio del periodo la Compañía C adquiere el 75% de las acciones de la Compañía S

mediante una contraprestación de 150. Al cierre del periodo 1 se presentan los estados
financieros separados de ambas compañías:

CASO 2: NIIF 10 ADQUISICIÓN DE SUBSIDIARIA POR ENCIMA DE SU VALOR EN LIBROS

Al inicio del periodo la Compañía C adquiere el 75% de las acciones de la Compañía S
mediante una contraprestación de 50. Al cierre del periodo 1 se presentan los estados
financieros separados de ambas compañías:

CASO 3: NIIF 10 CONSOLIDACIÓN DE SUBSIDARIA CON PÉRDIDAS

Al inicio del periodo la Compañía C adquiere el 75% de las acciones de la Compañía S

mediante una contraprestación de 150. Al cierre del periodo 1 se presentan los estados
financieros separados de ambas compañías:
CASO 4: NIIF 10 CONSOLIDACIÓN DE 2 O MÁS SUBSIDIARIAS

Al inicio del periodo la Compañía C adquiere el 75% y el 20% de las acciones de las
subsidiarias S1 y S2 mediante una contraprestación de 300 y 200, respectivamente,
adicionalmente se mantiene el 25% de una asociada. Al cierre del periodo 1 se presentan los
estados financieros separados de ambas compañías:
CASO 5

Al inicio del periodo 2018 Compañía ”X” SA adquiere el 65% y el 70% de las acciones de las
subsidiarias “Y” SA y “Z” SA mediante una contraprestación de 200 y 70, respectivamente.
Los Valores Razonables de las empresas “Y” y “Z” son 130 y 70 respectivamente.

Durante el periodo 2018, “X” SA realizó servicios (ingresos por servicios al costo) a “Z” SA
por S/.70 al contado.

Al cierre del periodo 1, se presentan los estados financieros separados de las siguientes
compañías:
 Separado Separado Separado
X Y Z
Caja 500 120 80
Inversiones en subsidiarias 270
CxC Diversas 150 20 20

Existencias 20 10 5
Credito mercantil
Activo fijo 260 290 245
1,200 440 350

CxP 300 90 120

Otras CxP 200 50 50
Capital 400 200 100
Reservas 200 60 40
Result acumulados 100 40 40
Partic no controladora

1,200 440 350

X Y Z
Ventas 150 120 50
Costo ventas (50) (80) (10)
100 40 40

Se solicita:
1. En cumplimiento con la NIIF 10, elaborar el estado de situación financiera y estado de
resultados integrales consolidados de la controladora y subsidiarias al cierre del periodo
1. Justifique su respuesta con la hoja de trabajo que sustente la consolidación. Sea
ordenado y sus cálculos deben estar sustentados.

2. En cumplimiento con la NIIF 10, realice los registros contables que Usted considerara
para obtener los saldos finales del estado de situación financiera y estado de resultados
integrales al cierre del periodo 1.

CASO 6
Se tienen los Estados de Situación Financiera al 31.12.2017 de las empresas Matriz S.A. y Subsidiaria S.A.
pertenecientes al grupo UNION.

Matriz S.A.

Efectivo 1,000
Inversiones 900
Inventarios 5,000
Capital 6,900

Subsidiaria S.A.

Efectivo 1,000
Inventarios
Capital 1,000

Matriz S.A. es propietaria del 90% del patrimonio de Subsidiaria S.A.

Durante el ejercicio 2018 solo se realizaron las siguientes operaciones:

 Matriz S.A. vende a crédito a Subsidiaria S.A. inventarios por el valor de S/ 8,000, con un costo de venta de
S/. 4,000.
 Subsidiaria S.A. vende a terceros inventarios por un valor de S/. 4,000, con un costo de S/ 2,000.
 Al cierre del ejercicio, Matriz S.A. reconoce el ingreso por MPP por la utilidad de Subsidiaria S.A.

Se solicita:

a) Preparar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados de cada empresa al 31.12.2018

b) Con dichos estados financieros, completar la hoja de trabajo de consolidación de acuerdo a las eliminaciones
que crea conveniente.

CASO 7

La empresa “Los Robles SAC” compró, el 01-01-2018, 800 acciones de la empresa “Los Tallos SAC”
por un importe de S/. 100,000.
La empresa “Los Tallos SAC” al inicio de 2018 tiene un capital social representado por 1,000 acciones
de S/.130 cada una; reservas de S/.7,000; y utilidades acumuladas de S/.15,000.

Durante el ejercicio 2018 se han efectuado operaciones recíprocas entre las dos empresas:

Estado de Situación Financiera

a) La matriz “Los Robles SAC” tiene facturas por cobrar comerciales a la filial “Los Tallos SAC”
por S/.13,000.
b) Las existencias finales de la filial “Los Tallos SAC” incluyen mercaderías adquiridas a la matriz
“Los Robles SAC” con un incremento del 25% por S/.15,000, cuyo costo para la matriz fue de
S/.12,000.
c) La filial “Los Tallos SAC” aceptó un pagaré a la matriz “Los Robles SAC” por un préstamo de
S/.10,000. Esta operación se registró como otras cuentas por pagar y otras cuentas por cobrar
respectivamente.

Estado de Resultados
d) La matriz “Los Robles SAC” alquiló una unidad de transporte a la filial “Los Tallos SAC” por
S/.7,000.
e) La filial “Los Tallos SAC” pagó intereses a la matriz “Los Robles SAC” por S/.500 relacionado
con préstamo mediante la aceptación de un pagaré.
f) La filial “Los Tallos SAC” facturó un valor de S/.4,000 a la matriz “Los Robles SAC” por gastos
administrativos en el personal de confianza.

Los Estados Financieros de ambas empresas por el año 2018 son los siguientes:
 Se solicita:
a. Identificar que normas están involucradas en el presente caso
b. Realizar los registros contables para consolidación.
c. Determinar el goodwill y la participación no controladora.
d. Elaborar el Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera Consolidado.

CASO 8 : NIIF 10

El grupo empresarial XIAOMI se inició cuando la empresa HUAWEI S.A.C. compró, el 01/01/2018, 1,800 acciones
de la empresa XIAOMI S.A.C. por S/ 253,800 (Precio de Adquisición).

La empresa XIAOMI S.A.C. al inicio del Año 2018 tenía un capital social representado por 2,000 acciones de
S/.115 cada una (Valor Razonable); reservas de S/.10,000; y utilidades acumuladas de S/.20,000.
Durante el Año 2018 se han efectuado operaciones recíprocas entre las dos empresas del grupo XIAOMING, al
31/12/2018 existen los saldos y transacciones siguientes:

1. Estado de Situación Financiera

a) La matriz HUAWEI S.A.C. tiene letras por cobrar comerciales a la filial XIAOMI S.A.C. por S/.10,000. Asimismo,
la matriz tiene facturas por pagar comerciales a la citada filial por S/.7,000.
b) Las existencias finales de la filial XIAOMI S.A.C. incluyen mercaderías adquiridas a la matriz HUAWEI S.A.C.
con un incremento del 20% por S/.20,400, cuyo costo para la matriz fue de S/.17,000.
c) La matriz HUAWEI S.A.C. emitió bonos por S/.40,000, de los cuales la filial XIAOMI S.A.C. adquirió S/.24,000.
d) La filial XIAOMI S.A.C. aceptó un pagaré a la matriz HUAWEI S.A.C. por un préstamo de S/.11,600, lo cual se
registró como otras cuentas por pagar.

2. Estado de Resultados
a) La filial XIAOMI S.A.C. adquirió bonos de la matriz HUAWEI S.A.C. por los cuales ganó en intereses por S/.5,000.
b) La matriz HUAWEI S.A.C. alquiló equipos de cómputo a la filial XIAOMI S.A.C. para sus oficinas administrativas
por lo que le facturó S/.15,000.
c) La filial XIAOMI S.A.C. pagó intereses a la matriz HUAWEI S.A.C. por S/.1,000 relacionado con préstamo
mediante la aceptación de un pagaré.
d) La matriz HUAWEI S.A.C. emitió una factura por S/.10,000 a la filial XIAOMI S.A.C. por concepto de asesoría
contable.
e) La filial XIAOMI S.A.C. facturó S/.3,600 a la matriz HUAWEI S.A.C. por gastos de seguridad prestados en su
oficina principal, lo cual se registró como otros gastos.

Se solicita:

De acuerdo a la hoja de trabajo de consolidación presentada a continuación, realice los ajustes y/o eliminaciones
que crea conveniente y calcular los saldos finales de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado
de Resultados al 31.12.2018.
 TOTAL ELIMINACIONES ELIMINACIONES ELIMINACIONES TOTAL
CUENTA CONTABLE HUAWEI XIAOMI PRELIINAR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CONSOLIDADO
Efec. y equiv. de efectivo 161,600 44,000 205,600
Ctas. por cobr. comerc. 312,000 124,600 436,600
Otras ctas. por cobrar 70,400 66,400 136,800
Existencias 170,000 140,000 310,000
Goodwill 19,800 - 19,800
Inversiones mobiliarias 378,000 38,000 416,000
Inmuebles, maq. y equipo 300,000 380,000 680,000
Depreciación acumulada - 90,000 - 76,000 - 166,000
- -
Ctas. por pagar comerciales - 160,000 - 192,400 - 352,400
Otras ctas. por pagar - 61,000 - 94,600 - 155,600
- -
Deuda a largo plazo - 224,000 - 10,000 - 234,000
- -
Capital social - 300,000 - 230,000 - 530,000
Reservas - 30,000 - 10,000 - 40,000
Resultados acumulados - 76,400 - 20,000 - 96,400
Resultados del ejercicio - 470,400 - 160,000 - 630,400
Participación minoritaria
- - -

Ventas netas - 924,000 - 510,000 - 1,434,000

Costo de ventas 460,000 240,000 700,000
- -
Gastos de ventas 61,580 35,620 97,200
Gastos de administración 44,800 20,600 65,400
Otros ingresos - 98,400 - 21,200 - 119,600
Otros gastos 10,000 5,600 15,600
Ingreso por MPP - 144,000 - - 144,000
Ingresos financieros - 39,500 - 20,200 - 59,700
Gastos financieros 19,240 21,000 40,240
Participación minoritaria - -
Impuesto a la renta 139,880 68,580 208,460

Resultados del ejercicio - 470,400 - 160,000 - 630,400

CASO 9 : NIIF 10
El grupo empresarial DEPORTES UNIDOS se inició cuando la empresa FUTBOL S.A.C. compró, el 01-01-
2017, 900 acciones de la empresa BASKET S.A.C. por un importe de S/. 130,000.

La empresa BASKET S.A.C. al inicio de 2017 tiene un capital social representado por 1,000 acciones de S/.115
cada una; reservas de S/.5,000; y utilidades acumuladas de S/.10,000.

Durante el ejercicio 2017 se han efectuado operaciones recíprocas entre las dos empresas del grupo DEPORTES
UNIDOS, al 31 de diciembre del citado ejercicio económico existen los saldos y transacciones siguientes:

1. Estado de Situación Financiera

e) La matriz FUTBOL S.A.C. tiene letras por cobrar comerciales a la filial BASKET S.A.C. por S/.6,000.
Asimismo tiene facturas por pagar comerciales a la citada filial por S/.4,500.
f) Las existencias finales de la filial BASKET S.A.C. incluyen mercaderías adquiridas a la matriz FUTBOL
S.A.C. con un incremento del 20% por S/.11,400, cuyo costo para la matriz fue de S/.9,500.
g) La matriz FUTBOL S.A.C. emitió bonos por S/.24,000, de los cuales la filial BASKET S.A.C. adquirió en
S/.13,000.
h) La filial BASKET S.A.C. aceptó un pagaré a la matriz FUTBOL S.A.C. por un préstamo de S/.7,000. Esta
operación se registró como otras cuentas por pagar y otras cuentas por cobrar respectivamente.

2. Estado de Resultados
i) a) La filial BASKET S.A.C. adquirió bonos de la matriz FUTBOL S.A.C. por los cuales ganó en intereses
por S/.2,800.
j) b) La matriz FUTBOL S.A.C. alquiló una camioneta de reparto a la filial BASKET S.A.C. por S/.8,500.
k) c) La filial BASKET S.A.C. pagó intereses a la matriz FUTBOL S.A.C. por S/.600 relacionado con préstamo
mediante la aceptación de un pagaré.
l) d) La matriz FUTBOL S.A.C. emitió nota de débito por S/.4,000 a la filial BASKET S.A.C. por concepto de
asesoría administrativa.
m) e) La filial BASKET S.A.C. facturó un valor de S/.1,600 a la matriz FUTBOL S.A.C. por concepto de cambio
de color y planchado de camioneta de reparto.

Los Estados Financieros de ambas empresas por el año 2017 son los siguientes:

Matriz Fútbol S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2017
En nuevos soles
Activo S/. Pasivo y patrimonio S/.
Efec. y equiv. de efectivo 85,800 Ctas. por pagar comerciales 99,100
Ctas. por cobr. comerc. 166,000 Otras ctas. por pagar 40,500
Otras ctas. por cobrar 38,200 Pasivo corriente 100,000
Existencias 93,000 Deuda a largo plazo 112,000
Activo corriente 383,000 Total pasivo 251,600
Inversiones mobiliarias 130,000 Capital social 150,000
Inmuebles, maq. y equipo 170,000 Reservas 15,000
Depreciación acumulada -65,000 Resultados acumulados 201,400
Activo no corriente 235,000 Patrimonio neto 366,400
618,000 618,000
 Filial Basket S.A.C.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2017
En nuevos soles
Activo S/. Pasivo y patrimonio S/.
Efec. y equiv. de efectivo 25,000 Ctas. por pagar comerciales 108,700
Ctas. por cobr. comerc. 66,300 Otras ctas. por pagar 55,300
Otras ctas. por cobrar 39,200 Pasivo corriente 164,000
Existencias 75,500 Deuda a largo plazo 5,000
Activo corriente 206,000 Total pasivo 169,000
Inversiones mobiliarias 21,000 Capital social 115,000
Inmuebles, maq. y equipo 200,000 Reservas 15,000
Depreciación acumulada -48,000 Resultados acumulados 80,000
Activo no corriente 173,000 Patrimonio neto 210,000
379,000 379,000

Estados de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
En nuevos soles
Matriz Filial
Fútbol Basket
Ventas netas 502,000 290,000
Costo de ventas -270,000 -155,000
Utilidad bruta en ventas 232,000 135,000
Gastos de ventas -35,790 -22,810
Gastos de administración -25,400 -13,300
Otros ingresos 60,200 18,600
Otros gastos -8,000 -2,800
Resultado de operación 223,010 114,690
Ingresos financieros 23,000 15,100
Gastos financieros -12,870 -15,500
Utilidad antes de impuestos 233,140 114,290
Impuesto a la renta -69,940 -34,290
Utilidad neta 163,200 80,000

Se solicita:

Formular los Estados Financieros Consolidados (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados
Integrales) del grupo DEPORTES UNIDOS al 31 de diciembre de 2017 aplicando la NIIF 10.
Sabiendo que el Valor Razonable de los Activos Netos de Basket es de S/.103,500.
CASO 10 (MIX): Nueva Compañía y Estados Financieros Consolidados

Se constituye la empresa “Andina” en Perú con un aporte de capital de 2’000,000.

Uno de los inversionistas de la empresa “La Quinta Ola” decide formar la empresa “Antioquía” en Bolivia
con aportación de 600,000 en efectivo por parte de la empresa Andina y de 400,000 de inversionistas de la
zona.
La empresa “Antioquía” recibe un préstamo en efectivo de la empresa “Andina” por 50,000.
La empresa “Antioquía” adquiere un terreno por la suma de 700,000 cancelando en efectivo y decidió
alquilarlo a un tercero, recibiendo pagos por un monto de 100,000 al cierre de presentación de sus EEFF.
La empresa “Antioquía” decide declarar dividendos por sus operaciones realizadas hasta la fecha por 40,000.

Se solicita:
a) Identifique que normas están involucradas.
b) Registrar las transacciones en ambas empresas
c) Elaborar los Estados Financieros Separados de Andina y Antioquía.
d) Elaborar el Estado Financiero Consolidado.