Ramos de La Cruz - Rojas Jaime

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“AUDITORIA AMBIENTAL PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LA TOMA DE DECISIONES
EN LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO”
PRESENTADA POR LAS BACHILLERES:
RAMOS DE LA CRUZ LEYDI FLOR

ROJAS JAIME FABIOLA LESLIE
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO-PERÚ
2014
i
ASESOR:
CPC.CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA
ii
DEDICATORIA
A Dios por darme la vida, a mi

familia por ser la motivación de
todos mis logros, a mis maestros
por instruir mi camino profesional, a
mis amigos y compañeros por
compartir sus experiencias.
Leydi
A Dios por concederme la dicha de

vivir, a mis padres por su apoyo
incondicional y por inculcarme
valores para ser cada día mejor, a
mis maestros por guiar el camino
en mi formación profesional.
Fabiola
iii
AGRADECIMIENTO
Expresamos nuestro agradecimiento a la Universidad Nacional del Centro del
Perú y al equipo humano de la Facultad de Contabilidad, por haber aportado a
nuestra formación profesional una serie de valores éticos, morales e intelectuales.
Finalizando este trabajo, deseamos manifestar nuestro más sincero
agradecimiento a todas aquellas personas que han colaborado en su culminación.
iv
RESUMEN
La preocupación por el medio ambiente en los últimos años se está
convirtiéndose de interés para las empresas y los gobiernos siendo así que los
países han desarrollado una legislación medioambiental y este fenómeno han
llevado a las empresas a reflexionar, razón por la cual se ha hecho necesario la
introducción del tema de medioambiente en la toma de decisiones. Por lo tanto el
presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal plantear una
Auditoría Ambiental basándose en el cumplimiento de normas ambientales, en
vista que varias empresas agroindustriales no dan importancia a estos factores
que inciden directamente en la contaminación ambiental y no lo utilizan como una
herramienta para la toma de decisiones para dar solución de manera eficiente a
estos problemas ambientales. De tal forma hemos establecido como muestra 18
empresas; para la aplicación de ello hemos utilizado encuestas y entrevistas de
tal manera que nos ayudó a ver que las empresas desconocen y no aplican la
Auditoría Ambiental así como su utilización para la toma de decisiones
ambientales. En consecuencia el caso práctico que se propone en esta
investigación pretende servir de base para que las empresas agroindustriales
puedan llevar acabo su función de control y evaluación de Gestión Ambiental a
través de una Auditoría Ambiental por medio de políticas ambientales que influye
significativamente en la toma de decisiones ambientales ,para que facilite a las
empresas agroindustriales a que logren una herramienta de vigilancia y control
para el cumplimiento de leyes y normas ambientales.
LAS AUTORAS.
v
INTRODUCCIÓN
El presente estudio de investigación titulado: “Auditoría Ambiental para el
fortalecimiento de la toma de decisiones en las empresas agroindustriales de la
provincia de Huancayo” realizado con el propósito de contribuir con un aporte de
la herramienta de gestión como es la Auditoría Ambiental adecuado para las
empresas agroindustriales .Se pone al alcance de todos los empresarios
dedicados a este sector ,profesionales y estudiantes del esta parte del país para
que se sirvan de tomar un modelo estructural y pueda ser implementado .
El presente trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos: Capítulo I, trata
sobre el planteamiento metodológico, problema de investigación, planteamiento
de objetivos e hipótesis.
Capítulo II, trata sobre los antecedentes de la investigación, marco teórico,
marco conceptual y base legal.
Capítulo III, trata sobre un modelo de auditoria que se plantea como
resultado de la investigación y estructuración de Auditoría Ambiental adecuado a
una empresa molinera y de ese modo planteando su recomendación y
conclusiones respectivas.
Capítulo IV, trata de la discusión de resultados de la investigación, que
comprende la interpretación de los resultados obtenidos de la encuesta y
entrevista.
La trascendencia de la presente investigación radica en presentar los
informes de auditoría para que sea utilizado como herramienta de gestión en las
empresas agroindustriales y ayude a una eficiente toma de decisiones.
vi
ÍNDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. iv
RESUMEN ................................................................................................................................... v
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... vi
CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 15
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ......................................................................................... 15
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................... 15
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................... 17
1.2.1. Problema General .................................................................................................. 17
1.2.2. Problemas Específicos .......................................................................................... 18
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 18
1.3.1. Objetivo General .................................................................................................... 18
1.3.2. Objetivos Específicos ............................................................................................ 18
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 18
1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 20
1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................................... 20
1.6.1. Hipótesis General................................................................................................... 20
1.6.2. Hipótesis Específicos............................................................................................. 20
1.7. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 21
1.8. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 21
1.8.1. Tipo de investigación ............................................................................................. 21
1.8.2. Diseño de investigación......................................................................................... 22
1.8.3. Población y muestra .............................................................................................. 22
1.8.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos .............................................. 23
1.8.5. Técnicas de procesamiento y análisis de datos .................................................. 25
CAPITULO II .............................................................................................................................. 26
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................... 26
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 26
2.1.1. Antecedentes Nacionales...................................................................................... 26
vii
2.1.2. Antecedentes internacionales ............................................................................... 28
2.2. BASES TEÓRICAS ................................................................................................... 30
2.2.1. Naturaleza de la Auditoría Ambiental....................................................................... 30
2.2.1.1. Conceptualización de la Auditoría Ambiental .............................................. 30
2.2.1.2. Participación del Contador Público y Auditor en la Auditoría Ambiental ... 42
2.2.1.3. Objetivos de la Auditoría Ambiental.............................................................. 47
2.2.1.4. Tipos de Auditoría Ambiental ........................................................................ 47
2.2.1.5. Beneficios de una Auditoría Ambiental......................................................... 56
2.2.1.6. Procesos de la Auditoría Ambiental............................................................. 57
2.2.1.7. Normas ISO 14000........................................................................................ 59
2.2.1.8. Informe previo de Auditoría Ambiental.......................................................... 63
2.2.1.9. Informe final de Auditoría Ambiental ............................................................. 68
2.2.2. Fundamentos de la toma de decisiones .............................................................. 72
2.2.2.1. Concepto de toma de decisiones .................................................................. 72
2.2.2.2. Importancia de la decisión ............................................................................. 74
2.2.2.3. Ingredientes para tomar decisiones.............................................................. 76
2.2.2.4. Características de la toma de decisiones..................................................... 77
2.2.2.5. Tipo de toma de decisiones........................................................................... 79
2.2.2.6. Modelos de toma de decisiones.................................................................... 89
2.2.2.7. Proceso de toma de decisiones .................................................................... 93
2.2.2.8. Circuito y Ciclo de la Toma de decisiones ................................................... 99
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL.................................................................................. 101
2.4. BASES LEGALES.................................................................................................... 107
CAPÍTULO III ........................................................................................................................... 111
CASO PRÁCTICO DE MODELO DE APLICACIÓN AUDITORÍA AMBIENTAL PARA LA

EMPRESA MOLINERA “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.” ........................................... 111
3.1. INTRODUCCIÓN. .................................................................................................... 111
3.2. JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 112
3.3. OBJETIVO GENERAL............................................................................................. 112
3.3.1. Objetivos de la auditoría ...................................................................................... 113
viii
3.4. MODELO PARA LA APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA AMBIENTAL.............. 113
3.5. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA AMBIENTAL ................................................... 114
3.6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ...................................................................... 115
3.7. ARCHIVO PERMANENTE (CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA) .................... 116
3.7.1. Escritura de constitución ....................................................................................... 116
3.7.2. Disposiciones ........................................................................................................ 116
3.7.3. Objetivos de la empresa ...................................................................................... 116
3.7.4. Financiamiento ...................................................................................................... 117
3.7.5. Puntos de interés para la auditoría ..................................................................... 117
3.7.6. Misión de la empresa........................................................................................... 118
3.7.7. Visión de la empresa ........................................................................................... 118
3.7.8. Valores institucionales ......................................................................................... 118
3.7.9. Descripción del proceso productico.................................................................... 119
3.7.12. Organigrama estructural .................................................................................. 122
3.8. ARCHIVO DE CORRIENTE ................................................................................... 124
CAPITULO IV .......................................................................................................................... 140
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ......................... 140
4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS. ......................................... 140
4.1.1. Análisis e interpretación de la entrevista dirigida a la alta dirección de las

empresas agroindustriales .................................................................................................. 141
4.1.2. Análisis e interpretación de la encuesta dirigida a los ejecutivos y trabajadores. ..

................................................................................................................................... 144
CONCLUSIONES ................................................................................................................... 178
RECOMENDACIONES........................................................................................................... 179
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................................... 180
ANEXOS .................................................................................................................................. 183
ix
LISTA DE TABLAS
Tabla 1: ¿Conoce usted que es una Auditoría Ambiental? ................................................. 144
Tabla 2: ¿Has escuchado el término de Gestión Ambiental dentro de la empresa? ........ 145
Tabla 3: ¿Se ha realizado planes de protección al medio ambiente en la empresa? ...... 146
Tabla 4: ¿Existe una política de capacitación en aspectos ambientales en la

empresa? .................................................................................................................. 148
Tabla 5: ¿Conoce usted que es el informe de Auditoría Ambiental? ................................ 149
Tabla 6: ¿Conoce cuales son los objetivos de la Auditoría Ambiental? ........................... 150
Tabla 7: ¿Se efectúan Auditorías Ambientales por su periodicidad, objeto, entorno

ambiental, temporalidad y alcance? ....................................................................... 152
Tabla 8: ¿Conoce usted los beneficios de una Auditoría Ambiental? ................................ 153
Tabla 9: ¿Realiza la empresa una Pre Auditoría, Auditoría y Post Auditoria Ambiental?.
................................................................................................................................... 154
Tabla 10: ¿La empresa cuenta con las Normas de ISO 14000? ........................................ 156
Tabla 11: ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoría Ambiental? ............................ 157
Tabla 12: ¿Conoce usted la estructura que contiene el informe previo? .......................... 158
Tabla 13: ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoría? .................................... 159
Tabla 14: ¿Considera usted que el contenido, elementos del informe final es pieza clave
de la auditoría? ......................................................................................................... 161
Tabla 15: ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoría? .................................... 162
Tabla 16: ¿Considera usted que las características del informe final son primordiales? 163
Tabla 17: ¿Considera usted que la toma de decisiones es un factor importante? ........... 164
Tabla 18: ¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma oportuna en la

empresa? .................................................................................................................. 166
Tabla 19: ¿Cree usted que las decisiones programadas son fundamentales?................. 167
Tabla 20: ¿Cree usted que las decisiones no programadas son esenciales? .................. 168
x
Tabla 21: ¿Aplica usted algún modelo de decisión? ........................................................... 170
Tabla 22: ¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de decisiones para
subsanar observaciones? ........................................................................................ 171
Tabla 23: ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de decisiones? ................. 172
Tabla 24: ¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma de decisiones?........ 173
Tabla 25: ¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de toma de decisiones?
................................................................................................................................... 175
Tabla 26: ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de decisiones? ................... 176
xi
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico 1: ¿Conoce usted que es una Auditoría ambiental? .............................................. 144
Gráfico 2: ¿Has escuchado el término de Gestión Ambiental dentro de la empresa? ..... 145
Gráfico 3: ¿Se ha realizado planes de protección al medio ambiente en la empresa? .... 147
Gráfico 4: ¿Existe una política de capacitación en aspectos ambientales en la

empresa? .................................................................................................................. 148
Gráfico 5: ¿Conoce usted que es el informe de Auditoría Ambiental? ............................. 149
Gráfico 6: ¿Conoce cuales son los objetivos de la Auditoría Ambiental?......................... 151
Gráfico 7: ¿Se efectúan Auditorías Ambientales por su periodicidad, objeto, entorno

ambiental, temporalidad y alcance? ....................................................................... 152
Gráfico 8: ¿Conoce usted los beneficios de una Auditoría Ambiental? ............................. 153
Gráfico 9: ¿Realiza la empresa una Pre auditoría, Auditoría y Post Auditoría

Ambiental? ................................................................................................................ 155
Gráfico 10: ¿La empresa cuenta con las Normas de ISO 14000? ..................................... 156
Gráfico 11: ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoría Ambiental? ......................... 157
Gráfico 12: ¿Conoce usted la estructura que contiene el informe previo? ........................ 158
Gráfico 13: ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoría? .................................. 160
Gráfico 14: ¿Considera usted que el contenido, elementos del informe final es pieza clave
de la auditoría? ......................................................................................................... 161
Gráfico 15: ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoría? ................................. 162
Gráfico 16: ¿Considera usted que las características del informe final son
primordiales? ............................................................................................................ 163
Gráfico 17: ¿Considera usted que la toma de decisiones es un factor importante?......... 165
Gráfico 18: ¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma oportuna en la

empresa? .................................................................................................................. 166
Gráfico 19: ¿Cree usted que las decisiones programadas son fundamentales? .............. 167
Gráfico 20: ¿Cree usted que las decisiones no programadas son esenciales?................ 169
Gráfico 21: ¿Aplica usted algún modelo de decisión? ......................................................... 170
xii
Gráfico 22: ¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de decisiones para
subsanar observaciones? ........................................................................................ 171
Gráfico 23: ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de decisiones? .............. 172
Gráfico 24: ¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma de decisiones? ..... 174
Gráfico 25: ¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de toma de
decisiones? ............................................................................................................... 175
Gráfico 26: ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de decisiones? ................ 176
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura N°1.Mapa conceptual de toma de decisiones gerenciales 83
Figura N°2.Periodos de planeamiento para tomar decisiones 85
Figura N°3.Modelo de toma de decisiones 88
Figura N°4.Proceso de la decisión 95
Figura N°5.Ciclos continuos en la toma de decisiones 100
Figura N°6.Circuito de la toma de decisiones 101
Figura N° 7 Diagrama de flujo de Elaboración 121
Figura N° 8 Organigrama “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L” 122
xiv
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Una faceta que ha surgido en muchas discusiones tiene que ver
con el ambiente físico en el cual la empresa se desempeña y desarrolla
sus actividades como en el proceso de toma de decisiones en muchas
partes del planeta; el aspecto ambiental ha tenido una especial
importancia sobre algunas de las actividades que las empresas pueden y
quieren llevar a cabo. El proceso del debate a nivel global en torno al
vínculo del medio ambiente y desarrollo, desde mediados del decenio de
los 80, tiene importantes dimensiones políticas, económicas,
tecnológicas, sociales, ambientales y humanas.
Los problemas asociados al deterioro del medio ambiente son tan
antiguos como la propia historia de la humanidad, sin embargo, los
15
estudios referidos a la interacción entre el hombre y la naturaleza no
siempre han priorizado el análisis del efecto depredador del hombre
sobre el medio, en el momento actual existe una conciencia a nivel
mundial del impacto, que sobre la naturaleza tienen ciertas actividades
desarrolladas por agentes económicos, sean privados o públicos.
De tal modo que para la presente investigación se tomó en cuenta
las empresas agroindustriales que comprende la producción,
industrialización y comercialización de productos agrarios pecuarios,
forestales y biológicos.
Asimismo en los últimos años la agroindustria peruana se viene
desarrollando con tecnología así como buena gestión empresarial,
aprovechando nuestra gran diversidad climática y natural que permite la
producción agroindustrial durante todo el año, constituyendo no solo una
fuente de empleo descentralizado sino de divisas, debido a la creciente
exportación agroindustrial hacia todos los mercados regionales del
mundo. Quienes por contar con un proceso de trasformación en sus
productos así como otros por la utilización de diversos químicos que
contaminan el medio ambiente y la mala utilización de los recursos
naturales; es resaltante que deben contar con una Política Ambiental que
contenga estrategias para la reducción, minimizar el impacto ambiental,
consumo y manejo adecuado de los recursos de tal modo que la
Auditoría Ambiental se utilice como herramienta de gestión de carácter
correctivo ,visualizando los puntos débiles y fuertes a nivel de las
Políticas Ambientales así como su Sistema de Gestión Ambiental.
16
Así para el análisis de esta problemática en la provincia de
Huancayo se tomó en cuenta las empresas agroindustriales de esta
zona, teniendo en cuenta que la mayoría de empresas le es indiferente el
conocimiento y la aplicación de Políticas Ambientales, Sistema de
Gestión Ambiental Auditoría Ambiental, siendo esta parte esencial para la
toma de decisiones ambientales ya que la mayoría de decisores no
comprende los procesos de toma de decisiones que daría comienzo al
diseño e implementación de herramientas que ayuden a frenar el impacto
ambiental que ocasiona la empresa y de este modo evitar futuras
sanciones que le lleven incluso a una multa.
En vista a esta realidad se tomó por conveniente desarrollar un
caso práctico de Auditoría Ambiental de una empresa molinera dedicada
a la extracción, procesamiento y venta de productos agrícolas para así
demostrar la importancia de la misma como herramienta de gestión
obtenido después de una toma de decisiones ambientales llevado a cabo
por los debidos responsables en las empresas agroindustriales de la
provincia de Huancayo.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
¿Cómo la Auditoría Ambiental contribuye el fortalecimiento de la
toma de decisiones en las empresas agroindustriales de la
provincia de Huancayo?
17
1.2.2. Problemas Específicos
a) ¿Cómo la naturaleza de la Auditoría Ambiental se relaciona con
los fundamentos de la toma de decisiones en las empresas
agroindustriales de la provincia de Huancayo?
b) ¿Cómo los informes de la Auditoría Ambiental se relaciona con
los procesos de toma de decisiones de las empresas
agroindustriales de la provincia de Huancayo?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Objetivo General
Aplicar la Auditoría Ambiental para el fortalecimiento de la toma
de decisiones en las empresas agroindustriales de la provincia de
Huancayo.
1.3.2. Objetivos Específicos
a) Analizar como la naturaleza de la Auditoría Ambiental se
relaciona con los fundamentos de la toma de decisiones en las
empresas agroindustriales de la provincia de Huancayo.
b) Analizar como los informes de la Auditoría Ambiental se
relacionan con los proceso de decisiones en las empresas
agroindustriales de la provincia de Huancayo.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El problema de no respetar el medio ambiente es serio y en tal
sentido a cada uno de nosotros nos corresponde una labor que cumplir
18
en pro de una vida sana que garantice la vida en el futuro no solo en
nuestro país sino también en el mundo. Por el escaso cumplimiento de
esta labor, surge la motivación en desarrollar la presente investigación,
en nuestro país, donde somos aún una sociedad agrícola, donde se ha
venido impulsando la industria y donde ya es notorio el deterioro
ambiental ya se ha elaborado el marco legal que da fundamento a la
Auditoría Medioambiental o también denominado Auditoría Ambiental y lo
que se debe hacer es implementarlo. Si bien este marco legal es
deficiente en comparación con el de otros países industrializados, el
mismo desarrollo económico y comercial nos forzará a la modificación de
éste y adecuarlo a las necesidades reales de nuestra sociedad.
La importancia de la presente investigación radica en presentar
fundamentos para que la Auditoría Ambiental, sea considerada como
instrumentos de control y de gestión para la preservación del medio
ambiente y sea cada vez más aceptada y adaptada por la toma de
decisiones con la finalidad que esta pueda ser oportuna y precisa para
dar solución a los problemas ambientales que ocasionan las empresas
agroindustriales.
Con el desarrollo de la presente investigación se pretende mostrar
la importancia de plantear una Auditoría ambiental en el sector
agroindustrial de la cuidad de Huancayo puesto que la Auditoría
Ambiental va a trabajar en función a la toma de decisiones como medio
para determinar los efectos contaminantes del sector agroindustrial y así
dar una solución a los problemas ambientales presentados dentro del
contexto social.
19
Asimismo la Auditoría Ambiental es utilizada como herramienta de
gestión para encontrar las causas que origina el Impacto Ambiental así
como plantear soluciones y aplicar medidas correctivas para el uso
razonable y sostenible de los recursos naturales para lograr la calidad
ambiental y así contar con el manejo del Estándares
Ambientales.Además de llevar a cabo una toma de decisiones
ambientales como estrategia preventiva que sirve como procedimiento
para evaluar el Impacto y disminuir la degradación de los recursos
naturales.
1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
a) DELIMITACIÓN ESPACIAL: El trabajo de investigación se realiza en
el sector agroindustrial de la provincia de Huancayo.
b) DELIMITACIÓN TEMPORAL: para realizar la presente investigación
se toma como referencia el año 2014.
1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
1.6.1. Hipótesis General
La Auditoría Ambiental influye significativamente para la toma de
decisiones en las empresas agroindustriales de la provincia de
Huancayo.
1.6.2. Hipótesis Específicos
a) La naturaleza de la Auditoría Ambiental se relaciona directamente
con los fundamentos de la toma de decisiones en las empresas

20
b) Los informes de Auditoría Ambiental se relacionan directamente
con los procesos de toma de decisiones en las en las empresas
1.7. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
Variable Independiente
X: La Auditoría Ambiental
Indicadores:
X1: Naturaleza
X2: Informes
Variable Dependiente
Y: Toma de decisiones
Indicadores:
Y1: Fundamentos
Y2: Proceso
1.8. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.8.1. Tipo de investigación
El tipo de investigación es aplicada por que se utiliza como
herramienta a la Auditoría Ambiental; asimismo la propuesta está
debidamente sustentada en la investigación de campo a fin de
construir un diagnóstico situacional para cumplir con los objetivos
generales, los específicos y proponer la aplicación de la auditoría
sujeto a estudio.
21
1.8.2. ºDiseño de investigación
Descriptivo y explicativo
Es inicialmente descriptivo porque nos permite analizar la
condición o estado del objeto de estudio, determinar sus
características y propiedades de la Auditoría Ambiental. Luego
utilizar lo explicativo porque nos permite determinar las causales o
funcionales del estudio.
1.8.3. Población y muestra
a) POBLACIÓN
Está representado por las 24 empresas agroindustriales de

la provincia de Huancayo que se encuentran Activas y la condición
de habidas según el portal web SUNAT1, (Ver Anexo N°04).
CUADRO N°1
LISTA DE EMPRESAS AGROINDUSTRIALES DE LA PROVINCIA
DE HUANCAYO
CANTIDAD DE EMPRESAS
PROVINCIA DE
AGROINDUSTRIALES POR
HUANCAYO
PROVINCIA
CHILCA 8
HUANCAYO 8
CHICCHE 1
EL TAMBO 5
QUICHUAY 1
SAN JERONIMO DE
TUNAN 1
TOTAL DE EMPRESAS
AGROINDUSTRIALES 24
FUENTE: Elaboración propia, 2013
1 Http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcr/jrcS00Alias.
22
c) MUESTRA
Por consiguiente fueron aplicados cuestionarios de Auditoría
Ambiental con un total de 24 empresas agroindustriales; el tamaño
de la muestra es 18 empresas agroindustriales ubicadas en la
provincia de Huancayo.
Para la elección de muestra de las empresas agroindustriales
se realizado de manera aleatoria, por lo que cada empresa
agroindustrial comprendida en la población tuvo la misma
probabilística de pertenecer a la muestra tomada (Ver el Anexo
N°05).
Por lo tanto, se encuesto a 54 personas, 3 personas por
cada una de las 18 empresas agroindustriales seleccionadas en la
muestra, dichas personas corresponden a los administradores y/o
trabajadores de las señaladas empresas agroindustriales.
1.8.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
a. Análisis documental:
Después de la recopilación de la información obtenida se
ha procedido a un análisis.
23
b. Técnicas
En el presente trabajo de investigación se han aplicado
las siguientes técnicas de investigación a fin de recolectar los
datos para la investigación:
c. Entrevista:
Permitió recoger las opiniones y puntos de vistas de los
gerentes, administradores, contadores y empleados sobre la
Auditoría ambiental.
d. Encuestas:
Permitió recoger la información sobre los elementos que
determinaran el Impacto Ambiental en las empresas
agroindustriales de la cuidad de Huancayo.
e. Estadística:
Aplicado para el análisis e interpretación de las encuestas
realizadas.
1.8.4.1. Instrumentos de investigación
Los instrumentos utilizados en el presente trabajo
de investigación son:
a) Guía de entrevista
La cual se utilizó como instrumento para la
técnica de entrevista.
24
b) Cuestionario
La cual se utilizó como instrumento para la
técnica de encuesta, que luego se interpretó
mediante la técnica estadística.
c) Fichas de resumen y textuales
Como instrumento de la técnica de análisis
documental, que se utilizó para el procesamiento de
la información descriptiva.
d) Microsoft office Excel 2010
Como instrumento de la técnica estadística
permitió sistematizar todos los datos registrados.
1.8.5. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Entre las principales técnicas que se han utilizado para el
análisis y procedimiento de la información se tiene entre otras la
codificación, la tabulación que permite presentar los datos en
tablas y gráficos, permitiendo arribar a conclusiones y
recomendación importantes para el estudio.
25
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
2.1.1. Antecedentes Nacionales
Taramona, M. (2012). En su tesis titulado: “ La Auditoría
Ambiental y su relación con la aplicación de las regulaciones
ambientales para la eliminación de los compuestos
organofosforados en el sector agrícola de la provincia de Huaral”
de la Universidad San Martin de Porres concluye que se evidencia
que existen indicadores de contaminación medio ambientales, ya
que no se respetan las regulaciones y normas lo que se traduce
en un altísimo riesgo para la salud de los trabajadores, además
que no existe un sistema eficiente que optimice la gestión de la
auditoría ambiental que permita el control periódico de los
26
resultados de los plaguicidas en el accionar del proceso de
producción; y puesto que no existe una guía que considere las
normas legales ambientales vigentes para que las empresas
productoras de compuestos organofosforados y los usuarios los
cumplan con las normas establecidas que conllevan a la
responsabilidad ecológica y a la conservación del medio ambiente.
Joaquín, M. (2007). en su tesis titulado: “Un Sistema de
Gestión Ambiental en la Facultad de Ciencias e Ingeniería” de la
Pontificia Universidad Católica del Perú en la que concluye es
importante implementar un SGA en la FACI, por los beneficios que
éste tiene como el cumplimiento de las normas ambientales, el
prestigio de la organización, así como el cuidado al ambiente; a la
vez es sencillo implementar el SGA, los pasos se detallan en el
presente estudio y también menciona que esta tesis no sólo es
para implementar el estándar ISO 14001 sino para generar una
cultura ambiental y de respeto del medio ambiente, lo cual debería
de incorporarse como un valor indispensable no sólo en las
empresas u organizaciones sino en toda la sociedad.
LLamuca, E. (2010). en su tesis titulado: “Diseño de un
Sistema de Gestión Ambiental basado en la Norma ISO
14001:2004,para una fábrica de cemento” de la Pontificia
Universidad Católica del Perú en la que concluye que el caso
analizado el contar con un Sistema de Gestión de Calidad bajo la
Norma ISO 9001-2004, es de ayuda al momento de elaborar
procedimiento e instructivos, ya que algunos de estos existen y
27
solo es necesario realizar las adecuaciones necesarias y además
que la identificación de los indicadores relevantes para cada
proceso, es vital para un Sistema de Gestión, el análisis de los
valores obtenidos permitirán evaluar de manera rápida la
efectividad del Sistema de Gestión y poder tomar las acciones
correctivas cuando sean necesarias.
2.1.2. Antecedentes internacionales
Solórzano, E. (2005). En su tesis titulada: “Auditoría medio
ambiental en la industria azucarera Guatemalteca” de la
Universidad de San Carlos de Guatemala concluye que el
deterioro de nuestro planeta está directamente relacionado con la
manera como las sociedades humanas se desenvuelven. Aunado
a la carencia de normas efectivas de protección ambiental, lo que
provoca que Guatemala este atrasado en lo que respecta al
derecho ambiental y demás que la alta gerencia en la empresa es
la principal responsable de implantar la política medioambiental.
Ella constituirá la base sobre la cual se desarrollarán todas las
interacciones ambientales y será la señal para los inversionistas
internos y externos respecto de la seriedad de la organización con
el medio ambiente y también concluye que la realización de una
Auditoría Medioambiental no sólo es necesaria, sino que mejora la
imagen de la empresa, se disminuyen los riesgos de contingencias
ambientales y proporciona una mejora en el cumplimiento de la
legislación ambiental. Ya que un problema ambiental
28
perfectamente puede derivar en un incumplimiento legal y, por lo
tanto, llevar a la empresa a un riesgo financiero.
Torres, L. (2005). En su tesis titulada: “Diseño e
Implementación de un Proceso de Auditoría y Control de Gestión
Ambiental dentro de las Normas ISO 14001, en los Procesos
Productivos del Ingenio Azucarero del Norte, Provincia de
Imbabura”” de la Universidad Técnica del Norte de Ecuador
concluye que es importante el tener actuaciones de gestión y
adoptar medidas para disminuir los residuos, optimizar los
sistemas que se utilizan a lo largo del proceso productivo, bajo la
concepción de reducir, reutilizar y reciclar. El Ingenio Azucarero
del Norte deberá, aplicar buenas prácticas ambientales para
reducir los costos derivados de la gestión inadecuada de los
recursos y además que la auditoría ambiental se realiza para
proporcionar una mejora en el cumplimiento de la legislación
ambiental, obtener información acerca de la efectividad de la
gestión de la empresa, disminuir los riesgos por contingencias
ambientales, identificar nuevos desafíos ambientales, proponer
medidas de prevención y mejorar la imagen de la industria.
Según López, S. (2005). En su tesis: “Necesidades de
Auditoría Ambiental a empresas cuyo desarrollo productivo
contamine el medio ambiente” de la Universidad de San Carlos de
Guatemala dice que la contaminación ambiental afecta
desfavorablemente los recursos naturales, la salud humana y la
actividad económica de las empresas. Las medidas necesarias
29
para proteger el medio ambiente consisten en mejoras
tecnológicas y una legislación estricta. Además las consecuencias
y los costos que le genera a una empresa contaminar el medio
ambiente son entre otros el bajo rendimiento de su personal,
gastos médicos, sanciones económicas y mala imagen para
competir en el mercado internacional. La Auditoría Medioambiental
es desarrollada por un equipo de auditoría técnicamente
preparado en el que cumple un rol importante el Contador Público,
asistiéndose de otros profesionales tales como ingenieros
industriales, ingenieros químicos, ingenieros agrícolas, etc. La
Auditoría Medioambiental busca evaluar el proceso productivo de
la empresa, incluyendo los recursos naturales que directa o
indirectamente se ven afectados, de este modo poder determinar
el grado de contaminación que dicho proceso productivo genera y
valorizar el gasto en que la empresa incurriría a fin de mitigar el
efecto contaminador y restablecer el medio ambiente.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Naturaleza de la Auditoría Ambiental
2.2.1.1. Conceptualización de la Auditoría Ambiental
En el contexto empresarial, la Auditoría Ambiental
surgió a lo largo de los años sesenta periodo del
desarrollo de varios Instrumentos de Planificación y
Gestión Ambiental para establecer Leyes Ambientales en
estados unidos constituyo uno de los motores del
30
desarrollo de la Auditoría Ambiental, ya se empezaba
a tener persecuciones sobre el desempeño financiero de
las empresas, en forma de multas, costo de acciones
judiciales, exigencias, deterioro de la imagen pública de
las empresas.
Esta tendencia fue más nítida a partir de 1980,
cuando una Ley denominada (Comprehensive
Environment Compensation and response Liability Act),
que responsabilizaba civilmente de los propietarios de
inmuebles en los cuales se encontrasen sustancias
toxicas en situación tal que pudiesen causar daños
ambientales.
La Auditoría Ambiental es una ciencia que surge por
la necesidad de controlar la contaminación que soporta
el medioambiente, con el propósito de determinar si
una empresa cumple con la normatividad ambiental, por
lo cual se considera necesario conceptualizar que es
Auditoría Ambiental.
Para el autor Mesanza, J. (2003) Auditoría
Ambiental es: “Una herramienta de gestión, que
permite evaluar de manera objetiva los elementos que
integran un sistema de procedimientos destinados a
resguardar el equilibrio medio ambiental. (p. 23)
31
Chiavenato, Adalberto en la página virtual
www.respyn.uanl.mx/especiales/ ee-10-2004/ponencias-
pdf (29 Noviembre 2010) indica que Auditoría
Ambiental es:“…()Examen exhaustivo de los equipos y
procesos de una empresa así como de la
contaminación y riesgo que la misma genera, que
tiene por objeto evaluar el cumplimiento de sus Políticas
Ambientales y requerimientos normativos, con el fin de
determinar las medidas preventivas y correctivas
necesarias para la protección del ambiente y las acciones
que permitan que dicha instalación opere en pleno
cumplimiento de la normatividad ambiental vigente, así
como conforme a normas extranjeras internacionales y
buenas prácticas de operación e ingeniería aplicables”.
Después de un análisis a los conceptos dados se
puede conceptualizar que la Auditoría Ambiental además
de analizar el impacto ambiental que tendrá una empresa
sobre el medio ambiente, es un examen sistemático a los
procesos de producción causantes de daños al
ecosistema, la salud y la seguridad de los trabajadores.
Auditoría Ambiental es muy amplia, ya que no solo
detecta efectos y causas contaminantes, sino que es un
examen crítico que se realiza con el objetivo de disminuir
el Impacto Ambiental. Una auditoría ambiental es
una evaluación objetiva de los elementos de
32
un sistema que determina si son adecuados y efectivos
para proteger al ambiente. Consiste en verificar, analizar
y evaluar la adecuación y aplicación de las medidas
adoptadas por la empresa auditada, para minimizar
los riesgos de contaminación ambiental por la realización
de actividades que por su naturaleza constituyen un
riesgo potencial para en ambiente. Por lo anterior, el
propósito de la Auditoría Ambiental es asegurar que el
sistema auditado sea adecuado y suficiente para el
cumplimiento con las condiciones para la protección al
ambiente citadas en la Ley General del Equilibrio
Ecológico. La Auditoría Ambiental evalúa si el sistema de
las empresas es efectivo o no, aportando en caso
negativo las condiciones mínimas suficientes para
asegurar su idoneidad a través de las deficiencias; la
solución de estas conlleva las medidas correctivas o
preventivas que incluyeron las acciones, proyectos,
programas o procedimientos que se han de realizar por
parte de la empresa auditada para la adecuación o ajuste
de su sistema.
Se realizó la búsqueda de trabajos similares al
estudio que nos ocupa, obteniendo los estudios que
citamos a continuación:
Nos menciona Gray, R. y Bebbington, J. (1999) En
su libro titulado: “Contabilidad y Auditoría Ambiental”
33
menciona que la Auditoría Ambiental es la acumulación y
el examen metodológico y objetivo de evidencia, que se
realiza con el propósito de emitir una opinión
independiente sobre la gestión ambiental. Las empresas
no cumplen adecuadamente con las técnicas y
procedimientos de Auditoría Ambiental ni el programa de
adecuación y manejo ambiental tal como lo establece el
Estado Peruano, porque carece del programa de
acciones políticas e inversiones destinadas a la
adecuación gradual a nuevas exigencias ambientales, a
través de la incorporación de prácticas de prevención de
la contaminación, implementación de tecnologías,
cambios en los procesos de producción, operación y
usos de insumos con el objeto de reducir prioritariamente
la contaminación ambiental. Es una herramienta de
gestión que comprende una sistemática, documentada,
periódica y objetiva evaluación de cómo la organización y
gestión de bienes de equipo medioambientales están
cumpliendo con el propósito de salvaguardar el medio
ambiente. (p.34).
Es una especie de evaluación a la empresa ,
internamente o por medio de terceros, siempre y cuando
se llevada a cabo por un equipo técnicamente capacitado
y que no tenga intereses ni ideas preconcebidas sobre
ella.
34
Dando conocer Pacheco, M. (2008). En su artículo:
“Contabilidad y Auditoría Ambiental” menciona que la
Auditoría Ambiental está dirigida a analizar el
funcionamiento de las empresas e instituciones públicas
o privadas en todos sus ámbitos y actividades para
detectar problemas, obstáculos, estructuras y
mecanismos que dificulten una actuación
ambientalmente responsable y sostenible. Esta actuación
permitirá y facilitará lo siguiente:
a) El cumplimiento de las obligaciones ambientales de
la institución de acuerdo con las leyes ambientales.
b) El mejor desempeño de sus operaciones con
respecto a lo ambiental.
c) Hacer eficiente el uso de materiales, así como
procurar su mejor manejo en términos ambientales
en la administración de la institución.
La Auditoría Ambiental también deberá establecer
un Sistema de Gestión Ambiental (SGA) que tiene por
objeto operar las metas establecidas por la propia
Auditoría Ambiental. El SGA despliega una actividad
permanente que está necesariamente asociada a la
auditoría inicial, pero que una vez establecida adquiere
vida propia; las subsiguientes Auditorías Ambientales
revisarán el funcionamiento del SGA y el cumplimiento de
sus metas.
35
Las auditorías ofrecen información, es decir,
describen los impactos en el cumplimiento de la ley de
los contratos y los estudios ambientales.
Para Villacorta, A. (2006). En su artículo titulado:
“Auditoría para Fiscalización Ambiental” explica la
necesidad que tiene los organismos de Estado de
fiscalizar el cumplimiento de las normas y condiciones
sobre las cuales se aprobó el estudio o se aceptó la
Declaración de Impacto Ambiental presentados por las
empresas. (pag.18).
Los procedimientos propuestos en la Auditoría
Ambiental, son análogos a los que existen en una
Auditoría Financiera.
El proceso de auditoría requerido es análogo a lo
requerido por la Comisión Nacional de Empresas y
Valores (CONASEV) respecto de las sociedades
anónimas inscritas en ella, las que deben ser auditadas
por profesionales independientes, los cuales dan fe
pública de la situación financiera, los resultados y el flujo
de efectivo de la sociedad.
Según Rodríguez, E. (2002). En el libro
“Contabilidad y Auditoría Ambiental” se definen las
cuestiones ambientales como: “[...] aquellas actividades
llevadas a cabo voluntariamente, así como también
36
requeridas por contrato o por leyes y regulaciones
ambientales, para prevenir, disminuir o remediar el daño
causado al medio ambiente, relacionado tanto con la
conservación de recursos renovables como con los no
renovables. Son consecuencias de:(p.43).
 Infringir las leyes y regulaciones ambientales;
 Los efectos causados a terceros por los daños
ambientales ocasionados por la empresa;
 Algún pasivo indirecto impuesto por estatuto (por
ejemplo, un pasivo por los daños causados por los
dueños anteriores).
Los contadores ambientales tienen un aporte
importante que hacer a favor del mejoramiento del
desempeño ambiental de la industria. Esta contribución
puede ser solamente una extensión de las prácticas
vigentes para incluir, por ejemplo, costos ambientales en
las decisiones de corto plazo, pasivos ambientales,
monitoreo de medición del desempeño e inversión del
capital o la contribución puede implicar la aplicación de
herramientas de la Contabilidad de Gestión,
conocimiento y experiencia en una amplia y nueva área;
este desafío de proveer a las compañías información y
sistemas de control que integren criterios económicos y
37
del medio ambiente, es lo que se denomina “Contabilidad
de Gestión Ambiental”.
El Profesor Rodríguez, M. cita al Reglamento Nº
1836/93 de la Unión Europea para definir al Sistema de
Gestión Ambiental: “Aquella parte del sistema general de
gestión que comprende la estructura organizativa, las
responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los
procesos y los recursos para determinar y llevar a cabo la
Política Medioambiental”(p.56).
La Auditoría Ambiental de la empresa se refiere al
conjunto de sistemas e instrumentos útiles para medir,
evaluar y comunicar la actuación ambiental de la
empresa (integra información y datos en unidades
monetarias o económicas y físicas).
Parte de la buena gestión de la empresa se mide a
través de la gestión de los “intangibles” de la misma, los
cuales son, a menudo, difíciles de traducir en unidades
monetarias. Ejemplos de ellos configuran el buen
ambiente laboral, la imagen de la empresa en la
sociedad, la excelencia técnica, profesional y humana, el
valor de una buena marca, etc.
Rodríguez, M. (2008) opina que las empresas
deben concentrarse cada vez más en las medidas
preventivas, en donde el conocimiento y el control de los
38
costos constituyen la más importante de las herramientas
para que el contaminador reduzca su carga contaminante
y obtenga beneficios en la medida que trate de paliar el
impacto ambiental de sus actividades. Se debe recurrir a
un sistema de información integrado que considere a la
empresa como una unidad económica y a la gestión
como un concepto global, lo que implica reconocer una:
 Gestión externa: relacionada con el contexto de la
unidad económica.
 Gestión interna: vinculada con los hechos que se
generan dentro del ámbito de la misma unidad
económica.
En 1996, la Universidad de Kent realizó un estudio
para establecer si las intenciones y actitudes de los
empresarios hacia la protección ambiental eran
consecuentes con las acciones reales.
Donde el autor Tejada, R. (1999) en su artículo de
Auditoría se hace mención que: “La Ley era el verdadero
motor para el mejoramiento ambiental, aunque todos
consideraban que el aspecto ambiental es fundamental
(imagen y costos) para hacer empresa. Luego de dos
años, se puede observar un cambio en esta situación, ya
que la actitud empresarial se dirige a llevar a cabo
acciones voluntarias, más allá de los que exige la ley
39
()…” (p.59).Los plazos de adecuación ambiental son
relativamente cortos si comparamos con otros países.
Para los EIA el cumplimento es inmediato, para los
PAMA es 5 y 10 años, dependiendo de la fase de
operación.
En ese sentido, para las operaciones antiguas, o
existentes, esta adecuación es un costo en el corto
plazo, por los cambios que se deben realizar. Sin
embargo, a largo plazo puede ser económico.
Es la Auditoría Ambiental un nuevo esquema
perceptivo que permite ver las oportunidades que ofrece
la realidad en función de la contaminación.
Un modelo epistemológico que nos ayuda a
desarrollar las demandas globales del entorno. La
Auditoría Ambiental y su proceso en el contexto de la
Auditoría Integral nos permite la aplicación de un Sistema
de Gestión Medio Ambiental que dependerá, entre otros
factores , del establecimiento de políticas y objetivos
adecuados y coherentes de que se instrumente una
buena comunicación que alcance a todas las esferas de
la empresa y estimule la participación de todos los
trabajadores, de la creación de responsabilidades para
cada uno de los miembros implicados, de la adopción de
un programa adecuado de formación del personal que
garantice su capacitación en estos asuntos y de la

40
utilización de la Auditoría Medioambiental como
mecanismo de control que asegure a los responsables el
cumplimiento de las políticas y objetivos establecidos y la
idoneidad del sistema implantado.
La Auditoría Ambiental y su proceso en el contexto
de la Auditoría Integral no se aplican por parte del
Gobierno Central ni mucho menos por parte de las
empresas, por lo que la contaminación está llegando a
extremos en el mundo y en el Perú. Las Auditorías
Ambientales por parte de la Contraloría General de la
República no son eficaces y no tienen un control sobre la
mayoría de empresas que permitan mejorar la calidad de
vida de la población respecto a las medidas y los efectos
contaminantes ni establecer recomendaciones para
mejorar el nivel de vida de acuerdo con la normatividad
de protección de la vida como fin supremo del Estado.
En forma sencilla y clara el escritor Gray, R. y
Bebbington, J (1999) en su libro de “Contabilidad y
Auditoría Ambiental, nos menciona que “…La Auditoría
Ambiental es la acumulación y el examen metodológico y
objetivo de evidencia, que se realiza con el propósito de
emitir una opinión independiente sobre la Gestión
Ambiental” (p.7). Las empresas no cumplen
adecuadamente con las técnicas y procedimientos de
Auditoría Ambiental ni el programa de adecuación y
41
manejo ambiental tal como lo establece el Estado
Peruano, porque carece del programa de acciones
políticas e inversiones destinadas a la adecuación
gradual a nuevas exigencias ambientales, a través de la
incorporación de prácticas de prevención de la
contaminación, implementación de tecnologías, cambios
en los procesos de producción, operación y usos de
insumos con el objeto de reducir prioritariamente la
contaminación ambiental. Es una herramienta de gestión
que comprende una sistemática, documentada, periódica
y objetiva evaluación de cómo la organización y gestión
de bienes de equipo medioambientales están cumpliendo
con el propósito de salvaguardar el medio ambiente.
Es una especie de evaluación a la empresa ,
internamente o por medio de terceros, siempre y cuando
se llevada a cabo por un equipo técnicamente capacitado
y que no tenga intereses ni ideas preconcebidas sobre
ella.
2.2.1.2. Participación del Contador Público y Auditor en la
Auditoría Ambiental
En la actualidad el auditor desempeña un papel
muy importante para el control de actividades de la
empresa, puesto que es el encargado de realizar
exámenes especiales que ayuden a tomar correctivos a
tiempo que colaboren al desarrollo de la empresa, a

42
continuación se detalla una conceptualización de que
es auditor para su mayor comprensión.
Para Benno Sander, M en la página virtual:
http:/www.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml(13 Marzo
2011) indica que auditor es: “Aquella persona que lleva
a cabo una auditoría capacitado con conocimientos
necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la
vez de poseer una ética profesional y una
responsabilidad hacia los clientes y colegas con el
fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que
se desempeña e integridad de la información de los
métodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha información.”
La ética profesional del auditor, se refiere a la
responsabilidad del mismo para con el público, hacia los
clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y
mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco conceptos generales,
llamados también "Principios de Ética" las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad
El auditor debe conservar la integridad, la
objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.

43
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente,
en atención a hechos reales comprobables, según su
propio criterio y con perfecta autonomía, para tal fin,
estar desligado a todo vínculo con los dueños,
administradores e intereses de la empresa u
organización que audite.
Normas generales y técnicas
Las normas generales y técnicas son reglas de
conducta que exigen la observancia de las normas
relacionadas con la realización del trabajo así, las
primeras indican que un miembro a quien mediante otro
contador solicite consejo profesional sobre una cuestión
técnica contable o de auditoría, debe consultar con el
otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y
hechos disponibles.
Responsabilidades con los clientes
El contador público debe ser imparcial y franco con
sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con interés
profesional por los intereses de ellos, consecuente con
sus responsabilidades para con el público y todo esto lo
pondrá de manifiesto a través de independencia,
integridad y objetividad.
44
Información Confidencial
Los auditores y su personal tienen iguales
responsabilidades que la administración en cuanto al
manejo de la información confidencial, no utilizarla para
provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran
hacerlo. Esas responsabilidades están claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del
Código de Ética Profesional.
Conflicto de intereses
El temor de algunos clientes de que sus secretos
les sean comunicados a los competidores es tan grande
que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor, otros quedan satisfechos
con la seguridad de que el personal encargado de su
trabajo no tenga contacto con el personal del
competidor, el precio de obtener tan alto grado de
confidencialidad es la pérdida de los beneficios de una
experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con más de una empresa dentro del
mismo giro.
Responsabilidades con los colegas
Aunque no hay actualmente reglas de conductas
específicas que gobiernan la responsabilidad de un
contador público con sus colegas, los conceptos de ética

45
profesional establecen el principio fundamental de
cooperación y buenas relaciones entre los miembros
de la profesión, tratar con sus colegas de forma que no
disminuya su reputación y bienestar. Además al ofrecer
sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador en
forma que lo desacredite.
Responsabilidad ante los clientes
El auditor tiene una relación contractual "de carácter
derivado" con su cliente; en esta circunstancia es claro,
de acuerdo con el derecho común, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado
simple y, en consecuencia, también lo será por
negligencia en grado grave o por fraude.
Responsabilidad ante terceras personas
El problema de la responsabilidad ante terceras
personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas, de quienes el
auditor no tiene razón para sospechar que contarán con
los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo
que se considera como una importante política del
Estado de proteger a todas esas terceras personas que
confían en los estados financieros dictaminados contra
los efectos adversos de la práctica profesional.
46
2.2.1.3. Objetivos de la Auditoría Ambiental
Según el escritor Braga, O. (1996) en su artículo
Auditoría Ambiental, una propuesta para emprendimiento
define que “El objetivo de la Auditoría Ambiental es de
evaluar la eficacia de Sistema de Gestión Ambiental ya
implantados y además de verificar conformidad con los
requisitos ambientales” (p.188).
Por lo tanto, una auditoría de ese tipo que es
ambiental busca verificar si las actividades de una
organización están conforme a requisitos preestablecidos
como la: legislación, las condiciones específicas de
funcionamiento establecidas en una licencia o criterios
internos de la empresa. Tiene como objetivo también
prevenir riesgos y sus consecuencias independientes de
la existencia de requisitos legales al respecto. “… el
objetivo es de aumentar la conciencia de problemas
ambientales en trabajadores y gerentes” (p.205).Por lo
tanto la Auditoría Ambiental pasa a formar parte del
sistema, es la herramienta utilizada para verificar si el
sistema está funcionando como debería y señalar fallas.
2.2.1.4. Tipos de Auditoría Ambiental
Auditoría Ambiental Interna.
En este caso, el auditor forma parte de la empresa
auditada, permite establecer un sistema de control

47
ambiental interno a menos costo, pero sacrificando
objetividad.
Auditoría preliminar o de diagnóstico.
Identificación preliminar de los principales aspectos
e impactos ambientales y las correspondientes medidas
de mejoramiento y mitigación pertinentes. Es el
primero para establecer un plan de mejoramiento
ambiental y un Sistema de Gestión Ambiental.
Auditoría de cumplimiento legal.
Verifica si la empresa cumple con la legislación
ambiental vigente adecuada y formal que limita la
magnitud de las descargas del ambiente.
Auditoría de un Sistema de Gestión Ambiental.
Evalúa el Sistema de Gestión Ambiental existente
en una empresa. Incluyendo la verificación del
cumplimiento de los procedimientos de gestión
ambiental, su relevancia y efectividad.
Auditoría de residuos.
Identifica y cuantifica las diferentes líneas
residuales, evalúa las prácticas y procedimientos para su
control y estima los costos asociados a estos.
Auditoría informática.
48
Es un examen que se practica a los recursos
computarizados de una empresa, comprendiendo:
capacidad del personal que los maneja, distribución de
los equipos, estructura del departamento de informática y
utilización de los mismos.
Auditoría de recursos humanos.
Es un examen que se hace al área de personal,
para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del
personal y los controles que se ejercen con los
expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de
pago, políticas de atención social y promociones, etc.
Auditoría de cumplimiento.
Se hace con el propósito de verificar si se están
cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y
si se cumplen las leyes, las normas y los
reglamentos aplicables a la entidad.
Auditoría de seguimiento.
Se hace con el propósito de verificar si se
están cumpliendo las medidas y recomendaciones
dejadas por la auditoría anterior.
a. Auditoría por su objeto
Auditoría de cumplimiento
49
La más común de las Auditorías Medioambientales
es la Auditoría de Cumplimiento. El procedimiento de la
Auditoría de Cumplimiento incluye una auditoría
detallada, específica para el sitio de las operaciones
actuales, pasadas y futuras. En general, las
localizaciones e instalaciones se priorizan y programan
para auditar sobre la base de los riesgos potenciales-
involucrados.
Los objetivos de este tipo de auditorías, son
puramente defensivos por parte de la empresa, en la
cual trata de verificar que la empresa funcione
cumpliendo toda la normativa vigente en materia de
medio ambiente.
Auditoría del Sistema de Administración Ambiental
También conocida como Auditoría del Sistema de
Gestión Ambiental. Estas auditorías diagnostican el
grado de cumplimiento de la Política Ambiental de la
empresa, de los fines de los programas de gestión de
los estándares establecidos, de los puntos débiles y
puntos fuertes, en definitiva de todos los objetivos y
metas del Sistema de Gestión.
Auditoría de gestión generalizada
Estudia el impacto general que causa una
empresa sobre el medio ambiente (físico, biótico, socio-

50
económico y cultural), tanto interior (seguridad, higiene,
condiciones de trabajo, ambiente interior, etc.), como
exterior (entorno sobre el que se manifiesta los efectos
de la actividad).
Auditoría puntual
Examina los efectos que sobre el medio ambiente
produce una operación concreta de la actividad
productiva.
Auditorías transaccionales
Conocida también como auditorías de debido
cuidado. Estas auditorías se realizan con el propósito
de valorar los riesgos y las obligaciones ambientales
de los terrenos o de las instalaciones antes de un real
estado de adquisición. Las auditorías transaccionales
son una herramienta de administración de los riesgos
ambientales para bancos, compradores de tierras,
agencias prestamistas, inversionistas y cualquier otra
organización que compre terrenos.
Esas partes interesadas necesitan entender los
riesgos ambientales asociados con la propiedad que
están comprando, dado que la obligación ambiental
puede fácilmente exceder el valor de mercado del activo.
Auditoría de prevención de la contaminación
51
Las auditorías de prevención de la contaminación
están diseñadas para minimizar desechos. Las áreas
examinadas incluyen eliminación de fuentes,
conservación de energía, recuperación, reciclabilidad,
tratamiento, disposición y emisión. Las compañías
realizan esas auditorías, dado que reconocen que
eliminar o reducir la producción de desechos es
usualmente mucho menos costoso, que limpiar los
desechos al final del proceso productivo.
Auditoría de riesgos
Está auditoría trata de investigar y limitar los
riesgos medioambientales que está corriendo la
empresa, riesgos comerciales, sobre todo pérdida de
credibilidad y/o imagen, disminución de ventas de un
producto por ser contaminante.
Auditoría de producto
Algunas compañías realizan auditorías sobre
productos específicos para determinar si se debe
realizar mucho más para hacerlos ambientalmente
amigables. Estas auditorías han resultado en el
desarrollo de productos tales como refrigeradoras y
automóviles con altos contenidos reciclables.
Dicha auditoría examina los impactos ambientales
del producto, incluyendo el empacado y la distribución.

52
Auditorías de seguridad e higiene
Este tipo de auditorías tiene como objeto: La
evaluación y minimización de los daños y riesgos que
todo proceso empresarial puede plantear a los
trabajadores; la verificación del nivel de salud e
higiene de los empleados; y el análisis del
cumplimiento de la normativa vigente en los temas de
seguridad e higiene en el trabajo.
Auditoría de recursos
Tienen como finalidad el análisis de los consumos
específicos de la empresa de materias primas, en el
cual se evalúan las diversas alternativas de reciclaje,
reutilización, reducción, etc.
b. Por el entorno ambiental auditado
Auditoría Medioambiental del entorno interior
Se evalúa el espacio interior donde se desarrolla
la actividad, se trata de estudiar el entorno del medio
en el que operan y se desenvuelven los equipos
humanos adscritos a la actividad auditada. La
composición del aire en el recinto cerrado de una
fábrica, el nivel sonoro, la temperatura, la humedad, las
condiciones de seguridad, el nivel de polvo en el aire,
etc.
53
Auditoría Medioambiental del entorno exterior
Estudia, evalúa y verifica los impactos que la
actividad productiva está produciendo fuera de las
instalaciones, ejemplo: sustancias desechadas a los
ríos, humo de las chimeneas, alcance del ruido, nivel
radioactivo, etc.
c. Por su periodicidad
Auditoría permanente
Se dice que la auditoría es permanente, cuando la
gestión y procesos de la actividad están siendo
evaluados de una manera continua en el tiempo.
Auditoría cíclica
También llamada periódica, se lleva a cabo a
intervalos de determinado tiempo.
Auditoría discontinua
Se dice que, en base a su periodicidad, una
auditoría es discontinua, cuando se lleva a cabo en el
tiempo de manera intermitente no presentando una
cadencia determinada.
d. Por la temporalidad del efecto
Auditorías de responsabilidades pasadas
54
Estudian en el momento actual, los efectos
causados en tiempos pasados. Se suele realizar tras
una circunstancia especifica (un accidente, siniestro,
etc.). También como instrumento verificador, para
comprobar la eficacia de medidas correctoras de
impactos, puestas en práctica en el pasado.
Auditorías de responsabilidades presentes
Cubre responsabilidades del presente, siendo su
función usual el asegurar la conformidad administrativa-
ambiental y jurídico-ambiental de la empresa. También
sirve para detectar impactos inmediatos en el entorno
natural, debidos a nuevas acciones (reformas,
ampliaciones, transformaciones del proceso productivo).
Auditorías de responsabilidades futuras
Este tipo de auditorías presenta un carácter más
dinámico, al convertirse en una herramienta de
evaluación de riesgos y mejoras potenciales y de
decisión prospectiva para prevenir riesgos, mediante la
introducción de las correspondientes medidas
precautorias, protectoras y correctoras.
e. Por su alcance
Auditoría integrada
55
Una auditoría se considera integrada cuando
considera todas las variables del sistema de gestión
ambiental. Estudia todas las acciones que como
consecuencia de la actividad causan impactos sobre los
distintos factores ambientales.
Auditoría sectorial
Se considera sectorial cuando sólo se interesa por
alguna variable ambiental (estado de la situación
atmosférica, etc.) o por un sector determinado de la
actividad (legal, técnico, seguridad, etc.). Algunos
autores la denominan auditoria parcial.
2.2.1.5. Beneficios de una Auditoría Ambiental
Dependiendo del tipo de auditoría descrito en el
numeral anterior, así serán los beneficios, sin embargo,
generalmente son:
 Mejora el cumplimiento de la legislación ambiental
vigente.
 La compañía auditada tendrá menos posibilidades de
sanciones.
 Se mejora la imagen de la empresa, hacia el
público en general como a los consumidores y
trabajadores.
56
 Cuando los empleados trabajan en lugares menos
contaminados y más seguros, aumenta la
productividad de la compañía.
 Menos accidentes, lo que significa menos horas
hombre pérdidas.
 Se reduce la generación de todo tipo de residuos
peligrosos.
 Es muy probable que durante una auditoría
ambiental se descubra la posibilidad de sustituir
alguna sustancia peligrosa por otra inofensiva.
 Se determina qué productos pueden ser reciclables.
 Se disminuyen los paros e interrupciones en la
producción, al detectarse y corregirse los
problemas potenciales en los procesos de
transformación.
 Se disminuye el riesgo de contingencias de tipo
ambiental.
 Se incrementa el crédito mercantil de la compañía.
2.2.1.6. Procesos de la Auditoría Ambiental
Es necesario que los Contadores Públicos y
Auditores tanto internos como externos, expandan el
alcance de sus servicios para proveer la asistencia de

57
las consideraciones ambientales a través de la
organización de equipos multidisciplinarios, solamente
así se podrá entender los impactos ambientales en toda
la compañía.
Las Auditorías Ambientales son realizadas por
expertos en ésta materia, generalmente ingenieros
medioambientales, sin embargo, los Contadores
Públicos y Auditores tienen espacio para involucrarse
en la medida en que se presenten aspectos
ambientales que afecten los estados financieros. Al
finalizar la Auditoría Medioambiental es necesario
considerar las implicaciones financieras de las
obligaciones contraídas, ejemplo: para limpieza de
terrenos contaminados, de violaciones de las
regulaciones ambientales, costos ambientales, etc.
Es de suma importancia que el Contador Público y
Auditor conozca los pasos de la auditoría ambiental para
tener la fiabilidad del resultado y así planear su revisión
ambiental partiendo del dictamen del especialista que
realizó dicha auditoría.
El proceso de la Auditoría Ambiental no difiere en
nada al proceso de una auditoría llevada a cabo por el
Contador Público y Auditor, la principal diferencia radica
en el punto de vista, la Auditoría Medioambiental evalúa
aspectos ambientales y su cuantificación, mientras el

58
Contador Público y Auditor se asegura de la
razonabilidad de dichas cuantificaciones, registro y
presentación de los aspectos ambientales en los estados
financieros.
2.2.1.7. Normas ISO 14000
a. Definición
La Organización Internacional para la
Estandarización (ISO), por sus siglas en inglés, es una
federación mundial no gubernamental establecida en
1947 en Ginebra Suiza. La misión que persigue es la de
promover el desarrollo de la estandarización y
actividades relativas en el mundo, con el propósito de
facilitar el intercambio internacional de bienes y servicios,
y desarrollar la cooperación en las esferas intelectuales,
científicas, tecnológicas y económicas.
Braga, O. (1996) en su boletín “Auditoría Ambiental
una Propuesta para Emprendimiento”, indica que las
Normas ISO 14000 son: “... ()de observancia voluntaria
y constituyen un conjunto de normas y directrices
internacionales que regulan el manejo del medio
ambiente durante el proceso productivo, teniendo como
objetivo apoyar la protección ambiental y la prevención
de la contaminación en equilibrio con las necesidades
socioeconómicas”.
59
Las Normas ISO 14000 constituyen un documento
guía que ofrece directrices respecto de cómo organizar,
mantener o mejorar un Sistema de Gestión Ambiental.
Son aplicables a empresas de cualquier envergadura
que deseen asegurar el cumplimiento de los objetivos
previstos en su política ambiental y demostrar a
terceros (clientes, compradores, público en general,
autoridades) dicho cumplimiento
b. Alcance de la Norma
Esta norma proporciona los requisitos para que
un Sistema de Gestión Ambiental, pueda capacitar a la
organización para formular políticas y objetivos;
teniendo en cuenta los requisitos legales y la
información acerca de los impactos ambientales
significativos.
Las Normas ISO 14000 están abriéndose camino
hacia la aceptación generalizada a nivel mundial,
muchas veces con un decidido apoyo gubernamental.
Esta norma aplica a cualquier organización que desee:
 Implementar, mantener y mejorar un Sistema de
Gestión Ambiental.
 Asegurar por si misma su conformidad con la
política ambiental declarada.
60
 Demostrar a terceros tal conformidad.
 Procurar la certificación de su Sistema de Gestión
Ambiental.
 Hacer una auto-evaluación y auto-declaración de
conformidad con esta norma.
Para que una empresa pueda integrarse a las
Normas ISO 14000, es indispensable que se auditen
las instalaciones de la misma con relación al impacto
ambiental y de riesgos que representan hacia el medio
ambiente.
c. Clasificación
Como consecuencia del creciente interés mundial
por el ambiente, las Normas ISO ha emprendido la tarea
de proponer estándares internacionales de
administración ambiental. Los estándares ISO 14000 se
clasifican en:
 ISO 14001 a4: Sistemas de Gestión Ambiental.
 ISO 14010 a 12: Auditoría Ambiental.
 ISO 14020 a 23: Etiquetado ambiental.
 ISO 14031: Evaluación de desempeño ambiental.
 ISO 14040: Evaluación de ciclo de vida.
61
 ISO 14050: Términos y definiciones.
d. Ventajas competitivas que otorgan las Normas
ISO 14000
Braga, O. (1996) en su boletín “Auditoría Ambiental
una Propuesta para Emprendimiento”, nos menciona que
se considera la creciente competencia internacional, “la
cual exige mayor competitividad en precios y calidad,
ahora los consumidores son más responsables frente
a los intereses ambientales en sus decisiones de
compra, uso y reciclaje” (p.293).
Los consumidores europeos no adquieren
productos importados si estos no están certificados con
relación a la protección del medio ambiente. Es por
ello que toda entidad que pretenda incursionarse en
los mercados internacionales, le es de mucha utilidad
integrarse a las Normas ISO 14000; de no hacerlo, las
empresas pueden correr el riesgo de quedar
marginadas en el mercado internacional.
Las ventajas al adoptar las Normas ISO 14000 son:
 Optimización de recursos; tanto humanos como
materiales, a favor de la protección del medio
ambiente.
 Estas normas proponen un sistema integral de
62
control de la contaminación.
 Minimización de residuos contaminantes.
 Reciclado de todo tipo de residuos en las industrias.
 Reducción de costos de operación y por lo tanto,
pueden ofrecer productos y servicios a un menor
costo a los consumidores.
 Certificación ambiental reconocida a nivel
internacional.
 La adopción de estas normas coloca a la
entidad con una clara visión de su
responsabilidad social empresarial.
2.2.1.8. Informe previo de Auditoría Ambiental
Las siguientes etapas de la Auditoría
Medioambiental son de forma generalizada, dado que
todas las Auditorías Medioambientales no tienen el
mismo alcance, por lo tanto, para su realización deben
adaptarse a las necesidades de cada empresa en
particular.
El proceso de la auditoría de medio ambiente se
inicia con una serie de actividades que tienen lugar
antes de que se realice la verdadera auditoría sobre el
terreno. Entre estas actividades figuran la carta
63
compromiso de auditoría, recopilación y análisis de
información general y elaboración del plan de auditoría.
La cantidad de información obtenida en las
actividades de pre-auditoría depende de la amplitud
de los objetivos de la auditoría, que se determinaran de
acuerdo a las prioridades, necesidades y actividades del
ente auditado.
a. Entrevista preliminar
Antes de iniciar una Auditoría Medioambiental es
necesario llevar a cabo actividades previas a la misma,
generalmente el cliente se comunica a las oficinas de
auditoría requiriendo los servicios profesionales. Luego
se hace una cita para conversar de manera personal
sobre aspectos generales de la compañía, logrando
establecer claramente los objetivos que persigue el
interesado al realizar dicha auditoría, y describiendo de
forma generalizada la problemática que afronta la entidad
y se establece el tipo de informe que requiere la entidad
sujeta a revisión.
En esta entrevista se deberá recopilar información
general mediante un cuestionario, dicho cuestionario se
llama cuestionario de información general, el cual se
estructurara de la siguiente forma:
 Identificación de la entidad:
64
 Tipo de empresa.
 Dirección.
 Actividades principales.
 Motivación de cambiar de auditores, etc. Razones
para realizar una auditoría:
 Existencia de sospechas de incumplimiento
normativo.
 Desean evitar denuncias.
 Desean evitar sanciones.
 Existencia de quejas por parte de trabajadores, etc.
 Aspectos específicos:
 Cuentan con departamento medioambiental.
 La auditoría debe identificar áreas problemáticas.
 Existe documentación para evaluar la gestión
medioambiental.
b. Planeación
Según el autor Panayotou (1994; p.674) en su
artículo Medio Ambiente y Desarrollo nos menciona que
“La planeación significa desarrollar una estrategia
65
general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperados de la auditoría” (p.217).
La planificación de una auditoría no es uniforme ni
rígida, al contrario debe ser flexible y adaptarse a la
naturaleza de la empresa objeto de estudio. El grado de
planeación variará de acuerdo con el tamaño de la
entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia
del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
Dentro de la planeación de la auditoría se deben incluir
los siguientes puntos:
 Conocimiento del cliente y el medio en que opera.
 Definir el alcance con que se realizara la auditoría.
 Objetivos de la auditoría.
 Identificación de las fuentes en la que se recabará la
información.
 Definición de los sectores a auditar.
 Conformación del equipo de auditoría.
 Identificación del uso de especialistas.
 Diseño, adopción o adaptación de los papeles de
trabajo.
 Calendario de las visitas a las instalaciones del
66
auditado.
 Horas estimadas para cada área a auditar.
 Arreglos de viajes y alojamiento. El formato y
contenido del informe de auditoría, la fecha de
emisión prevista y su lista de distribución.
c. Cuestionario de control interno
La evaluación de los sistemas de Control Interno
Ambiental se puede lograr mediante, el cuestionario,
forma narrativa y flujogramas. Sin embargo para el
desarrollo de esta investigación se utilizara el
cuestionario para evaluar los Sistemas de Control.
Los cuestionarios de control interno son
instrumentos de apoyo para identificar y revisar los
Sistemas Internos de Gestión Ambiental.
d. Programas de auditoría
Según el autor Fernández (1997; p.674) en su Guía
Metodológica de Auditorías Ambientales nos menciona
que “… () Un programa de auditoría expone la
naturaleza, tiempos y grados de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar
el plan de auditoría global”. El programa de auditoría
sirve como un conjunto de instrucciones para los
67
auxiliares involucrados en la auditoría y como un medio
para controlar la ejecución apropiada del trabajo.
Al realizar el programa de auditoría es importante
acoplarlo a los objetivos de la auditoría. Todo programa
de auditoría debe ser sencillo y conciso, de manera que
los procedimientos empleados en cada auditoría estén
de acuerdo con las circunstancias del examen.
2.2.1.9. Informe final de Auditoría Ambiental
a. Naturaleza del Informe Final
También llamada fase de campo, tiene lugar el
contacto directo del equipo auditor con la realidad de la
actividad, así como con las personas, que a distintos
niveles del organigrama funcional, van a colaborar en la
realización de la Auditoría Ambiental.
Gran parte del éxito de esta fase va a depender de
dos factores:
 La calidad con que se haya desarrollado la preparación
de la auditoría.
 La compresión y asimilación por parte del personal
adscrito a la actividad auditada, de los objetivos y
alcance de la auditoría, así como de los pasos
intermedios para llevarla a buen fin.
68
Cuando se da por concluido el trabajo de campo,
deberá de tener lugar una reunión general, en la que
se repasen todos los aspectos del mismo, en especial
atención a:
 Deficiencias encontradas y no subsanadas durante el
período de trabajo de campo.
 Aspectos funcionales e impactos ambientales a
corregir.
 Recomendaciones y medidas correctoras propuestas.
De la eficacia y claridad de esta reunión, que da
por finalizado el trabajo de campo, depende que en el
informe no aparezcan sorpresas inesperadas.
b. Contenido del Informe Final
Terminada la etapa de terreno, el equipo pasa a
trabajar en la elaboración del informe, usualmente, se
prepara una minuta, que es distribuida para comentarios;
solo entonces se emite el informe final, existe
diferentes estilos para la elaboración de este informe,
puede apuntar solamente las disconformidades,
clasificándose en dos o tres grados de importancia, el
informe final puede también hacer recomendaciones en
cuanto a medidas que deben ser adoptadas para
corregir las disconformidades.
69
En algunas organizaciones el informe de la
auditoría debe dar origen a un plan de acción, preparado
por el responsable de la unidad auditada, estableciendo
su compromiso de corregir las disconformidades (cuales
acciones serán tomadas y dentro de que plazo). Es
importante la clasificación de las disconformidades en
grados de importancia, ya que las auditorías
acostumbran apuntar todos los problemas, sean éstos de
grande o de pequeña importancia evidentemente, las de
gran importancia deben ser corregidas rápidamente.
Su estructura y contenido dependen en principio
de los objetivos de la auditoría, no obstante, el informe
debe ser un instrumento claro, exacto, detallado y
riguroso en la descripción de los resultados,
insuficiencias, deficiencias y riesgos de la organización y
del sistema, sólidamente argumentado y
fundamentado en las pruebas obtenidas por el auditor.
Según el escritor OREA (1994; p.124) en su libro de
Auditoría ambiental, un instrumento de gestión define
que “Conviene que el informe de auditoría contenga las
constataciones de la auditoria y resumen citando las
evidencias encontradas”. Por acuerdo entre el
responsable de la auditoria y la empresa, el informe
podrá contener también, las siguientes informaciones:
70
 Identificación del organismo auditado y del
solicitante.
 El campo, el objetivo y el plan de auditoría.
 Los criterios acordados, incluyendo la lista de
documentos de referencia utilizados durante el
periodo de la auditoría.
 La duración de la auditoría y la fecha en que fue
realizada.
 Identificación de los representantes del auditado
que participaron en la auditoría.
 Identificación de los miembros del equipo de
auditoría.
 Una declaración referente a la naturaleza
confidencial del contenido.
 Lista de divulgación del informe.
 Resumen del proceso de auditoría, incluyendo los
obstáculos encontrados.
Las conclusiones de la auditoría: la conformidad del
SGA con relación a los criterios de auditoría del SGA, la
calidad de la aplicación y seguimiento del sistema, y la
aptitud del proceso de revisión de la dirección interna
71
para garantizar de manera continua, la adecuación y
eficacia del SGA.
c. Características del Informe Final
Según el actor Fernández (1997; p.674) en su Guía
Metodológica de Auditorías Ambientales nos menciona
que las características del informe son:
 Implementar, mantener y mejorar un Sistema de
Gestión Ambiental.
 Asegurar su conformidad con la política
ambiental establecida.
 Demostrar tal conformidad a terceros.
 Solicitar la certificación.
 Realizar una autodeterminación y un auto
declaración de conformidad con las Normas de
la ISO 14000.
2.2.2. Fundamentos de la toma de decisiones
2.2.2.1. Concepto de toma de decisiones
La toma de decisiones según las teorías de la toma
de decisiones. Capítulo 11. (2013, p.481), “(…)
simplemente es el acto de elegir entre alternativas
posibles sobre las cuales existe incertidumbre” y “(…) ha
72
estado implícito en algunos de los enfoques más viejos
de la historia, ya que se torna desde hace mucho tiempo”
(p.481).
De tal manera es un proceso mediante el cual se
hace una elección de opciones esto se refiere a elegir
una opción o forma entre las disponibles para poder
resolver un problema actual o potencial utilizando
metodologías que da la administración asimismo se
caracteriza por que una persona hace uso de su
razonamiento y pensamiento para elegir una solución a
un problema igualmente se debe de evaluar una
alternativa de acción .También es necesario conocer,
comprender y analizar un el problema para así darle
solución con una opción critica ya que la elección de una
mala decisión perjudicara a la empresa.
Pero la toma de decisiones “(…) no es sólo un
proceso intelectual que implica la reflexión, la percepción
y la intuición creativa de los encargados de trazar
políticas, sino que también es un asunto de procesos
sociales y cuasi-mecánicas” (p.489).Asimismo los
gerentes toman decisiones a nivel del manejo de la
empresa también toma decisiones ambientales para así
evitar sanciones que perjudiquen a la misma.
Para Giner (2010, p. 133), Tesis Doctoral.
Propuesta metodológica para la aplicación de AHP y

73
ANP al proceso de toma de decisiones asociado a la
evaluación de la Autorización Ambiental Integrada
Universidad Politécnica de Valencia “(…) el paradigma
dentro del cual el que toma una decisión contempla una
alternativa de acción dentro de un contexto incierto”,
también nos dice ”La discusión es un término importante
dentro de la toma de decisión en grupo, ya que la
interacción ocurre a través de la discusión en grupo e
influye en el proceso de toma de decisiones y en la
resolución de problemas”(p.133),es decir la toma de
decisiones se desarrolla en todos los niveles de la
empresa de manera conjunta para dar a conocer
diferentes propuestas y así dar solución al problema
eligiendo una alternativa adecuada para la misma.
2.2.2.2. Importancia de la decisión
Moody (1991, p.2) define que la importancia de la
decisión “(…) la importancia de una decisión está
íntimamente relacionada con la posición que ocupa en la
organización quien toma la decisión (…)”.
Todo está enmarcado en toma de decisiones, sino
tomamos decisiones se deja el control a terceros lo cual
no es correcto ya que es óptimo tener el control de los
problemas; para llegar a una decisión de hace uso de
diversos métodos y una de ellas es el método
cuantitativo en la cual se hace un análisis crítico para

74
elegir la mejor solución para el problema. Asimismo el
que toma se debe tomar decisiones correctas de manera
oportuna y con el menor costo posible.
Moody (1991, pp. 3-4), señala cinco factores para
evaluar la importancia de una toma de decisiones de las
cuales detallo cuando es que son importantes en cada
factor:
a) Tamaño o duración del compromiso: Tiene en cuenta
si es de largo plazo y un capital considerable de
aporte.
b) Flexibilidad de los planes: Si la acción a tomar es
irreversible.
c) Certeza de los Objetivos y las Políticas: Cuando la
decisión depende de alto nivel ya que no hay políticas
que establezca la empresa para dicha situación.
d) Cuantificación de las variables: Se refiere al orden de
diseño o manufactura.
e) Impacto Humano: Si la decisión involucra a muchas
personas.
Los factores señalados por el autor nos dan una
visión de tomar en consideración ciertos lineamientos
pasar el grado de importancia de una decisión ya sea en
diferentes aspectos mediante una evaluación de tal modo

75
que se facilite descartar lo irrelevante de lo relevante, ya
que al tomar una decisión, debemos siempre intentar
tomar en consideración todos los factores necesarios
para su éxito, ver cuáles de ellos están bajo nuestro
control y tratar de ejercer cierto control sobre aquellos
que se escapan.
2.2.2.3. Ingredientes para tomar decisiones
Moody, P. (1991, pp. 8-9), explica que la toma de
decisiones se basa en cinco ingredientes que son las
siguientes:
 Información: Si la información no se pudiera obtener
entonces se tomara en cuenta solo los datos que se
disponen.
 Conocimiento: Si se tiene conocimiento de las
circunstancias entonces se utilizara para la toma de
decisiones pero si desconociese se solicitara
información de parte de terceros.
 Experiencia: Para la solución del problema existirá
personas que anteriormente han tomado decisiones y
estas le servirá para dar solución a otras similares, pero
si este no fuera el caso se acudirá a experimentar,
asimismo en los casos relevantes no se puede dar
experimentos para dar solución al problema.
76
 Análisis: En este caso se refiere a los métodos utilizados
por la persona quien toma la decisión ya sean
matemáticos o estadísticos, pero se puede dar el caso
que falle dicho método, entonces de deberá utilizar la
intuición.
 Juicio: Es la utilización de las cuatro anteriores, para así
elegir una solución apropiada al problema.
2.2.2.4. Características de la toma de decisiones
Según Moody (1991, pp. 7-8), Existen cinco
características de las decisiones. Las primeras dos son
muy similares a los factores utilizados para evaluar la
importancia de una decisión:
1. Efectos futuros: Esta característica tiene que ver con la
medida en que el compromiso relacionado con la
decisión afectara el futuro. Una decisión que tiene una
influencia a largo plazo, puede ser considerada una
decisión de alto nivel, mientras que una decisión con
efectos a corto plazo puede ser tomada a un nivel muy
inferior.
2. Reversibilidad: Este factor se refiere a la velocidad con
que una decisión puede revertirse y la dificultad que
implica hacer este cambio. Si revertir es difícil, se
recomienda tomar la decisión a un nivel alto; pero si
77
revertir es fácil, se requiere tomar la decisión a un nivel
bajo.
3. Impacto: Este característica se refiere a la medida en
que otras áreas o actividades se ven afectadas. Si el
impacto es extensivo, es indicado tomar la decisión a
un nivel alto; un impacto único se asocia con una
decisión tomada a un nivel bajo.
4. Calidad: Este factor se refiere a las relaciones
laborales, valores éticos, consideraciones legales,
principios básicos de conducta, imagen de la
compañía, etc. Si muchos de estos factores están
involucrados, se requiere tomar la decisión a un nivel
alto; si solo algunos factores son relevantes, se
recomienda, se recomienda tomar decisión a un nivel
bajo.
5. Periodicidad.: Este elemento responde a la pregunta de
si una decisión se toma frecuente o excepcionalmente.
Una decisión excepcional es una decisión de nivel alto,
mientras que una decisión que se toma frecuentemente
es una decisión de nivel bajo.
Las características de la toma de decisiones
también llegan a ser elementales conjuntamente con la
importancia de una decisión, por que ayudara a la
deserción de problemas además de tomar en cuenta en
qué grado afectara a la empresa de tal modo que el éxito
78
de la misma depende de lo acertadas que sean o no las
elecciones que hacemos y a la vez dar pasó al proceso
de decisiones.
2.2.2.5. Tipo de toma de decisiones
a. Toma de Decisiones Programadas
Herrera (s.f, p.p. 5-7) nos menciona que:
Como el tiempo es valioso y escaso, deben tener
identificadas aquellas situaciones que, por su recurrencia
o importancia relativa, puedan ser tipificadas de manera
tal que, al ocurrir, ya se tenga decidido lo que se debe
hacer.
 Existen las decisiones programadas por su
recurrencia involucran situaciones repetitivas hasta
cierto punto, cotidianas.
 Las decisiones programadas por su importancia
relativa implican una regla o política que surte efecto
hasta el momento en que la decisión se vuelve más
importante.
Las decisiones programadas son repetitivas y se
convierte en una rutina tomarlas, estas suceden con
regularidad y también se las llama decisiones
estructuradas, simplemente se rige por la que se ha
seguido anteriormente no existe la necesidad de diseñar
79
ninguna solución ya que se rige por la anterior. Asimismo
se toman de acuerdo con políticas, procedimientos o
reglas, escritas o no escritas, que facilitan la toma de
decisiones en situaciones recurrentes porque limitan o
excluyen otras opciones, se distinguen porque se dan
recurrentemente y los elementos que lo componen es:
pronosticar y analizar. Las políticas, las reglas o los
procedimientos que usamos para tomar decisiones
programadas nos ahorran tiempo, permitiéndonos con
ello dedicar atención a otras actividades más
importantes.
b. Toma de Decisiones no Programadas
Para Herrera (s.f, p.p. 8-10), las decisiones
programadas son aquellas que:
Involucran situaciones, imprevistas o muy
importantes que requieren una solución específica y
particular por parte de los implicados.
Quienes toman decisiones no programadas deben
cubrir algunos requisitos para que sean eficaces:
 capacidad técnica,
 dominio de algún método para tomar decisiones,
 experiencia, determinación suficiente y
80
 fortaleza de carácter para asumir la responsabilidad y
enfrentar las consecuencias.
Las decisiones no programadas derivadas de
problemas imprevistos; se toman cuando el
acontecimiento que les da origen no estaba planeado o
no se esperaba que ocurriera.
Las decisiones no programadas por la importancia
de la situación que involucran, se reservan a personal de
un nivel superior debido al impacto de sus consecuencias
en la organización.
La toma de decisiones no programadas o también
denominadas no estructuradas se toma ante problemas o
situaciones que se presentan con poca frecuencia u
excepcionales, aquellas que necesitan de un modelo o
proceso especifico de solución; para este tipo de
decisiones es necesario seguir un modelo de toma de
decisiones para generar una solución específica para
este problema en concreto. Cabe resaltar que los
problemas más importantes que enfrentará el gerente,
normalmente, requerirán decisiones no programadas.
c. Decisiones Gerenciales
Las decisiones generalmente tomadas por el
gerente a nivel empresarial según Howard. T. (1978, p.
81
57),"(…) Constituye el núcleo de las funciones que
abarca la labor gerencial.”
Las decisiones gerenciales es un acto directivo
fundamental, como parte de su labor gerencial incluida
las funciones de: planeamiento, organización,
integración, coordinación, medición, control y definir
objetivos.
También menciona (1978, p.28), “Gerencia es la
práctica de decidir para otros(los dirigidos) sobre el
empleo de todos los recursos y de obtener que esos
otros pongan en vigor estas decisiones”. Se debe tomar
en cuenta la discusión y explicar a los involucrados, para
poner en práctica la decisión tomada, de esta manera
obtener mejores resultados.
Nos dice de gerencia “Los gerentes, por definición,
son tomadores de decisiones. Uno de los roles del
gerente es precisamente tomar una serie de decisiones
grandes y pequeñas.” Los gerentes a partir de un
proceso ello incluye el análisis de alternativas de solución
para los problemas que se puedan presentar y
imaginarlas con concreción antes de que se conviertan
en tales además de cultivar una claridad mental para
mejorar su toma de decisiones.
82
Figura Nº1 Mapa conceptual Toma de Decisiones
Fuente: Amaya, J. (2009).Toma de decisiones Gerenciales. (2ª.ed.)

Bogotá: Ecoe.
Para Amaya (2009, p .3) en las decisiones
gerenciales:
Un gerente debe tomar muchas decisiones todos
los días. Algunas de ellas son decisiones de rutina
mientras que otras tienen repercusión drástica en las
operaciones de la empresa donde trabaja. Algunas de
estas decisiones podrían involucrar la ganancia o pérdida
de grandes sumas de dinero o el cumplimiento o
incumplimiento de la misión y metas de la empresa. En
este mundo cada vez más complejo la dificultad de las
tareas de los decisores aumenta día a día. El decisor
(una persona que tiene un problema) debe responder
con rapidez a los acontecimientos que parecen ocurrir a
un ritmo cada vez más veloz. Además, un decisor debe

83
asumir a su decisión un conjunto de opciones y
consecuencias que muchas veces resulta
desconcertante.
Dentro del marco de la toma de decisiones a nivel
gerencial se elige la opción o solución al problema más
satisfactible, optima y significativa teniendo en cuenta
sus desventajas y ventajas. Un gerente debe tomar la
mejor decisión posible, con la información que tiene
disponible (que generalmente es incompleta; no se
puede saber con certeza total si se habrá tomado la
decisión correcta ya que es incierta pero en el momento
del resultado se podrá saber; también cabe resaltar que
las decisiones se debe de evaluar constantemente.
También nos menciona Amaya (2009, p. 4) que”
(…) en casi todos los problemas de decisión se
encuentra los siguientes componentes:”
 El decisor.
 El analista que modela el problema para ayudar al
decisor.
 Factores controlables.
 Factores incontrolables.
 Los resultados posibles de la decisión.
84
 Las restricciones ambientales/estructurales.
 Las interacciones dinámicas entre estos componentes.
Periodos de planteamiento y decisiones
Howard (1978, p.62)” nos menciona que en los
periodos de planeamiento (…) los gerentes de nivel
superior no pueden esperar razonablemente que los de
nivel inferior tomen decisiones por un periodo más largo
que aquel para el cual ellos mismos las toman (…)”.
Para la toma de decisiones en los niveles de
gerencia se toma en cuenta los sucesos futuros que
puedan acontecer de tal manera que no afecte el
proceso de planeación asimismo se debería abarcar
periodos más largos en la toma de decisiones
gerenciales que las de los niveles inferiores ya que en los
demás niveles el periodo durara menos tiempo.
Figura Nº2 Periodos de planeamiento para tomar
decisiones
Fuente: Howard, T. (1978) Sistema de decisión Gerencial. (5ta .ed.)

Buenos Aires: El Ateneo.p.63.
85
d. Toma de decisiones Ambientales
Según Moran y Bianchi (s.f, p. 110), menciona que:
La toma de decisiones es un proceso continuo y
compuesto de muchas sub-decisiones tomadas en
diferentes momentos y a veces revisadas, cabe
preguntarse: ¿Cuál es la decisión que se está
evaluando? ¿Cómo pueden fijarse los límites alrededor
de ella? Si el límite es temporal ¿Cuál es el plazo a fijar?
¿Cinco? ¿Diez? ¿Veinte años? En rigor, cada día que
pasa complica la evaluación; pues hace más difícil
atribuir la situación actual a decisiones del pasado. Estas
dificultades metodológicas pueden afrontarse, pero solo
a través de esfuerzos concertados a largo plazo.
La toma de decisiones ambientales va de la mano
con el proceso de toma de decisiones la cual tiene que
hacerse una revisión de la eficiencia y eficacia del
mismo. Por ello, implica también diseñar e implementar
sistemas de gestión que debe de estar con los objetivos
del desarrollo sostenible las cuales son el crecimiento
económico (social, económico y ambiental), equidad y
sostenibilidad ambiental.
También nos mencionan que en los países
centrales, el modo de toma de decisiones ambientales es
86
motivo de reflexión y estudio debidamente difundido
(...).pg83.
En las empresas de los países europeos es donde
se puede apreciar con mayor frecuencia la utilización de
la toma de decisiones ambientales porque las empresas
emplean un plan de Sistema de Gestión Ambiental de tal
modo que protegen el medio ambiente evitando la
contaminación o el daño que ocasionan sus empresas es
por ello que el gerente juega un papel importante
conjuntamente con todos los que conforman la
organización para una buena toma de decisiones
ambientales.
Moran y Bianchi (s.f, p.p.94-95), señalan la
siguiente figura de modelo de Proceso de toma de
decisiones ambientales la cual comprender, valorar y
aplicar ayudara a resolver conflictos que se desarrollan
en diferentes contextos señalados en el la figura además
de vincular con los problemas de sustentabilidad ayuda a
mejorar la toma de decisiones y facilita la enumeración
comprensiva de elementos y actividades que componen
o deberían componer, un proceso de toma de decisiones
ambientales.
87
Figura Nº3 Modelo de toma de decisiones
Fuente: Moran y Bianchi (s.f, p. 95),Toma de decisiones ambientales: Marco

conceptual y metodológico para su estudio Aportes para el debate consultado el
23 de setiembre del 2014
Según este modelo de toma de decisiones
ambientales se toma en cuenta el contexto ambiental y
social esto se refiere a la percepción que tienen las
personas sobre los problemas ambientales dentro de la
sociedad. Asimismo la planificación y evaluación toma en
cuenta el monitoreo como también la evaluación de
decisiones del pasado y sobre los procesos que se
establecen para resolver el problema. También se
encuentra los modos de toma de decisión la cual toma en
cuenta las maneras típicas de resolver los problemas
ambientales. De la misma manera en este modelo
nombra a las acciones de decisión, es un paso genérico
ya sea formal o intuitivamente la cual establece criterios y
88
la construcción de opciones para evaluar las decisiones y
logros de las mismas.
2.2.2.6. Modelos de toma de decisiones
a. Modelo bajo certidumbre
Para Herrera (s. f, p.14) el modelo bajo certidumbre
es el estado que existe cuando quienes toman
decisiones disponen de información completa y precisa.
Según Amaya (2009, p. 15) La toma de decisiones
bajo certidumbre se presenta “cuando se pueden
predecir con certeza las consecuencias de cada
alternativa de acción. Es decir, existe una relación directa
de causa y efecto entre cada acto y su consecuencia
(…)”.
Cuando se tiene conocimiento total sobre el
problema, las posibles soluciones que se planteen van a
causar siempre resultados conocidos e invariables. Al
tomar la decisión sólo se debe pensar en la opción que
genere mayor beneficios mediante la evaluación de las
consecuencias de cada alternativa y se selecciona la que
se prefiera.
b. Modelo bajo riesgo
Señala Herrera (s. f, p.15) que la toma de
decisiones bajo riesgo” es aquel estado que existe

89
cuando la probabilidad de éxito es inferior a 100 por
ciento (...)”.
Para Amaya (2009, p. 16) “esta categoría incluye
aquellas decisiones para las que las consecuencias de
una acción dada dependen de algún evento probabilista
(…)”.
En la toma de decisiones bajo riesgo se cuenta con
información completa para solucionar el problema, es
decir, se conoce el problema y las posibles soluciones,
pero no se conoce con certeza los resultados que
pueden arrojar. En estos casos se pueden usar modelos
matemáticos o también el decisor puede hacer uso de la
probabilidad objetiva o subjetiva para estimar el posible
resultado.
La probabilidad objetiva se determina por la
posibilidad de que ocurra un resultado basándose en
hechos concretos, puede ser cifras de años anteriores o
estudios realizados para este fin. En la probabilidad
subjetiva se determina el resultado basándose en
opiniones y juicios personales e individuales de cada
persona.
c. Modelo bajo incertidumbre
Herrera (s. f, p.14) señala que existe cuando
quienes toman decisiones no cuentan con información

90
suficiente para conocer las consecuencias de acciones
distintas.
La toma de decisiones bajo incertidumbre (sin
probabilidad) posee información deficiente para tomar la
decisión y también no existe un control sobre la situación,
se pueden plantear diferentes opciones de solución pero
no se le puede asignar probabilidad a los resultados que
arrojen. Hay dos clases de incertidumbre la estructurada
y no estructurada. En la estructurada: No se sabe que
puede ocurrir entre diferentes opciones, pero sí se
conoce que puede ocurrir entre varias posibilidades y La
no estructurada: No se sabe que puede ocurrir ni las
probabilidades para las posibles soluciones, es decir se
desconoce totalmente lo que puede ocurrir.
Amaya (2009, p. 17), “Esta es una categoría que se
parece a la toma de decisiones bajo riesgo, con una
diferencia ahora no se tiene conocimiento de las
probabilidades de los eventos futuros y no se tiene idea
de cuan posibles sean las diferentes consecuencias(…)”.
También Amaya (2009, p. 18), nos menciona los
métodos para manejar este tipo o modelo:
 Debe tratar de reducirse la incertidumbre obteniendo
información adicional sobre el problema. Con frecuencia
91
esto basta para que la solución sea evidente. Si esto
falla, se tienen varios caminos abiertos.
 Otra manera de manejar este tipo de situaciones es
introduciendo abiertamente en el problema los
sentimientos subjetivos de optimismo y pesimismo. Esto
no es tan malo como parece, en muchas ocasiones, los
sentimientos subjetivos tienen una base razonable (…).
 Una estrategia alternativa consiste el problema al de
toma de decisiones bajo riesgo, para que pueda
hacerse una selección óptima. Primero, pueden
expresarse aquellos conocimientos o sentimientos que
se tengan sobre los eventos en términos de una
distribución de probabilidad (…).
 Si no se tienen bases para hacer estimaciones
subjetivas, se puede emplear el principio de la razón
suficiente. Esto significa que se puede suponer que
todos los eventos son igualmente probables (…).
d. Modelo bajo conflicto
Para Herrera (s. f, p.16)
Se toman decisiones de manera individual y
experimentan un conflicto psicológico cuando resultan
atractivas diversas opciones o cuando ninguna lo es.
92
También se toman decisiones entre personas o grupos y
se crea el conflicto del grupo.
Amaya (2009, p. 19), En esta categoría se tienen
aquellos casos de toma de decisiones bajo incertidumbre
en los que hay un oponente. Las probabilidades de los
eventos no solo se desconocen, sino que están
influenciadas por un oponente cuya meta es vencer.
Los modelos para tomar decisiones nos permiten
hacerlo con mayor facilidad, pues organizan la
información de una manera práctica y nos permiten
estructurar nuestros pensamientos. Aunque no ofrecen
soluciones definitivas y quizá no reflejen del todo la
realidad.
2.2.2.7. Proceso de toma de decisiones
a. Concepto de proceso de toma de decisiones
Según Spurr y Bonni (1992, p. 175), consideran que:
Cualquier problema que requiera toma de
decisiones tiene ciertos elementos esenciales .Primero:
hay diferentes maneras de resolver el problema, o sea,
dos o más acciones o alternativas posibles; de otro modo
no habría problema de decisión. Segundo: debe haber
metas u objetivos que trata de alcanzar el que toma
decisiones. Por ejemplo, un administrador puede tener
93
como metas las ganancias y desarrollo de su compañía.
Tercero: debe haber un proceso de análisis mediante el
cual las alternativas se evalúan en función de las metas.
Entonces la persona encargada de tomar las
decisiones puede escoger la alternativa que mejor
conduce a sus metas.
En las teorías de la toma de decisiones. Capítulo 11
(2013, p. 514) define el proceso de toma de decisiones
que juega un rol importante “(…) es una función de
muchos factores diferentes vinculados con el
comportamiento de los individuos y de grandes
estructuras organizativas”.
Harvard Business School Publishing Corporation
(2006, p.5) el proceso de la toma de decisiones es vital
“(…) si adopta un proceso efectivo y entrena a su gente
en su utilización, mejorara los resultados (…)”.
Luego de un análisis de conceptos vertidos, se llega
a la conclusión de que el proceso de toma de decisiones
es la elaboración de premisas, identificación de
alternativas, evaluación de las alternativas, en términos
de metas que se desea alcanzar, es decir tomar una
decisión evaluando el problema, asimismo una vez
encontrada la alternativa adecuada se debe evaluar y
seleccionar aquellas que favorezcan al logro de las
94
metas. Asimismo juega un rol importante y es vital dentro
de una empresa en todos nos niveles, para ello todos los
involucrados en tomar decisiones deben practicarlo de tal
modo que mientras se tenga un efectivo proceso se
obtendrá llevara a una mejor toma de decisiones.
Figura N°4 Proceso de toma de decisiones
Fuente: Harvard Business School Publishing Corporation. (2006) Toma de

decisiones para mejores resultados. Barcelona: Ed. Deusto. Pg.5.
b. Pasos del proceso de toma de decisiones
Dentro del proceso de toma de decisiones según
Harvard Business School Publishing Corporation. (2006,
pp.6-7) indica los siguientes pasos.
Primer paso: Establecer el contexto para el éxito
El primer paso consiste en crear un ambiente en el
cual sean posibles las decisiones efectivas .En este paso
se tiene que tener en cuenta la participación de todos los
directivos evitando de cierta manera la discusión.
95
Segundo paso: Exponer el problema adecuadamente
Toda decisión acertada depende de conocer
claramente los problemas y de qué manera afecta cada
uno de ellos a los objetivos de la empresa. Es
fundamental determinar la naturaleza del problema.
Como vera más adelante, no podrá tomar decisiones
adecuadas si no expone bien el problema.
Tercer paso: Generar alternativas
Después de haber expuesto adecuadamente el
problema, los encargados de tomar la decisión tendrán
que desarrollar posibles alternativas. Si no hay
alternativas no se podrá tomar una decisión.
Cuarto paso: Evaluar las alternativas
Una vez determinado un conjunto realista de
alternativas, tendrá que evaluar su viabilidad, además del
riesgo e implicaciones de cada una de ellas. Existen
muchas herramientas analíticas para este propósito,
incluyendo algunas versiones de software.
Quinto paso: Elegir la mejor alternativa
Cuando todos los pasos anteriores hayan sido
elaborados cuidadosamente y el equipo de decisión haya
acordado su objetivo, podrán empezar a evaluar
racionalmente cada una de las alternativas. En

96
circunstancias ideales se verá claramente cuál es la
alternativa mejor pero en la realidad siempre habrá cierto
grado de preferencia personal ambigüedad y
disentimiento que dificultara la decisión final. Por suerte,
hay técnicas que le ayudaran a superar estas
dificultades.
Es fácil suponer que la realización mecánica de
cada uno de estos pasos llevara automáticamente a la
mejor decisión. Pero por desgracia no es así. Aunque los
cinco pasos le ayudaran a organizar su trabajo de toma
de decisiones, siempre habrá muchas ocasiones, a veces
conocidas como trampas de la decisión, para cometer
errores y permitir que los perjuicios de la gente canalicen
su pensamiento. Estas trampas son las tendencias
humanas que hacen que la gente inteligente tome
decisiones incorrectas.
El proceso para tomar una decisión involucra dejar
a un lado la idea perfecta respecto a algo que se
esperaba lograr. Además de que está vinculado con el
comportamiento de los individuos y grandes estructuras
organizativas.
97
c. Elementos del proceso de decisión
Para Drucker (1967) en su libro The Effective
Executive, citado Moody (1991, p. 7), enumera cinco
elementos del proceso de decisión.”
1. Comprensión clara de que problema en género y solo
puede solucionarse a través de una decisión que
establezca una regla.
2. Definición de las especificaciones o conclusiones
limitantes de la solución.
3. Obtención de una solución “correcta”, es decir, una
solución que satisfaga plenamente las
especificaciones, antes de prestarles atención a las
concesiones necesarias para hacer la decisión
aceptable.
4. La inclusión en la decisión de la acción necesaria para
llevarla a cabo.
5. La retroalimentación que ponga a prueba la validez y
efectividad de la decisión frente al curso real de los
acontecimientos.
Después del análisis de lo expuesto por el autor se
llega a la conclusión que estos elementos son
indicadores claves para la toma de decisiones ya que
permitirá realizar un juicio más asertivo y como tal pocas
veces será una elección correcta y errada.
98
2.2.2.8. Circuito y Ciclo de la Toma de decisiones
a. Ciclos continuos de decisiones
Howard (1978, p. 63) nos menciona, “(…) el
directorio no parte una vez por año de un punto cero y
resuelve sus problemas de planteamiento para el año
siguiente sin tener en cuenta lo que sucedió en el año
anterior, en cuanto a las operaciones en los niveles
inferiores (…)”.Las personas encargadas de tomar
decisiones tienen que revisar los antecedentes para
poder resolver los problemas que se presentan.
En la figura se hace referencia a los ciclos de las
decisiones esto hace detalla a los niveles de la dirección
y las escalas por la cuales se toma una decisión en las
mismas.
Asimismo Howard (1978, p. 63) señala que (…) la
toma de decisiones tomadas en forma secuencial a
través de los distintos niveles gerenciales, hasta llegar al
trabajo operativo. La realización de operativa es, en
primer lugar, el resultado de esas decisiones gerenciales.
Los datos concernientes al rendimiento real vuelven por
los distintos niveles gerenciales y se transforman en
insumos para las decisiones en cada nivel, con relación
al siguiente ciclo de operaciones.
99
Figura N°5 Ciclos continuos en la toma de decisiones
Fuente: Howard, T. (1978) Sistema de decisión Gerencial. (5ta .ed.) Buenos

Aires: El Ateneo. P.64
b. Circuito de toma de decisiones
Para Moody (1991, pp. 1-2) el circuito de toma de
decisiones:
Son una lista de pasos que se aplican a todas las
circunstancias en las que se toman decisiones. La
Gráfica 1, ilustra el circuito cerrado del proceso de
decisiones.
La decisión puede ser simple o compleja; o puede
relacionarse con cualquier campo de la administración,
sin embargo, todas las decisiones siempre pueden
orientarse por el proceso básico del circuito cerrado.
100
Figura N°6 Circuito de la toma de decisiones
Estar consciente de Reconocer el Analizar posibles

un problema o problema y su alternativas y sus
acción. definición. consecuencias.
Proporcionar
Implementar la
retroalimentación Seleccionar la
decisión
solución
Fuente: Moody. P. E. (1991), Toma de decisiones gerenciales. Editorial MC GRAW-
HILL Latinoamericana. S. A, Bogotá, Colombia p.1.
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
 Aspectos ambientales: Son elementos específicos de las
actividades, productos o servicios de la empresa que pueden
interactuar (positiva o negativamente) con el medio ambiente.
 Auditoría Medioambiental: Las Auditorías Medioambientales o
Auditorías Ambientales persiguen cuantificar los logros y la posición
medioambiental de una organización. De esta manera desarrollan una
función análoga a las auditorías financieras. El informe de una
Auditoría Ambiental ha de contener una caracterización del
desempeño y de la situación medioambiental alcanzada, y puede
aspirar a definir las necesidades pendientes para mantener o mejorar
los indicadores de tales realizaciones y logros.
101
 Desempeño ambiental: Es ejecutar, cumplir, realizar, implementar y
trabajar en los asuntos correspondientes a la Gestión Ambiental. En
una auditoría de desempeño ambiental se consideran las acciones
asociadas a esa gestión, para evaluar la forma en que las han
ejecutado, realizado, implementado, etc.
 Efectividad: Consiste en evaluar el desempeño en términos del logro
de lo esperado en los asuntos considerados. Básicamente, se
compara lo realizado por las entidades con lo que deberían haber
logrado. La palabra efectividad se toma en su acepción de "realidad"
y, por propósitos exclusivos de la Auditoría Ambiental, en sentido de
"hacer realidad algo".
 Ecoeficiencia: Emitir opinión sobre el desempeño ambiental
evaluando las acciones para reducir los impactos ambientales
negativos (o incrementar los positivos), para utilizar menos recursos
naturales, para reducir los desechos o el consumo energético, para
restaurar ecosistemas, reducir riesgos para la salud, etc. el concepto
de ecoeficiencia considera la relación entre los resultados obtenidos y
los recursos utilizados pero desde una perspectiva de protección y
conservación del ambiente.
 Grado de cumplimiento: Emitir opinión sobre el desempeño
ambiental evaluando el grado en que han cumplido los criterios
definidos en la auditoría, los cuales se deben basar en las
responsabilidades relacionadas con el objeto de examen
102
seleccionado, de acuerdo con lo dispuesto en los instrumentos
normativos definidos en el alcance.
 Variación del grado de contaminación: Consiste en evaluar el
desempeño ambiental comparando la situación de los componentes
del medio ambiente en dos momentos determinados, para establecer
la variación de la contaminación en, por ejemplo, un cuerpo de agua.
 Gestión ambiental: Es la gestión que encamina la intención y las
operaciones del sector público hacia el logro de los objetivos
relacionados con el aprovechamiento, explotación o manejo adecuado
de los recursos naturales y la conservación y protección del medio
ambiente, de manera de satisfacer las necesidades de la generación
actual, sin poner en riesgo la satisfacción de las necesidades de las
generaciones futuras. de acuerdo con lo anterior, la gestión de una
entidad del sector público será ambiental en la medida en que su
misión y sus objetivos deban contemplar la protección y conservación
del medio ambiente y los recursos naturales contenidos en éste, en el
marco del concepto de desarrollo sostenible o sustentable.
 Medio ambiente: Es el entorno del planeta tierra, compuesto por
ecosistemas diversos, interrelacionados e interdependientes, que
sustenta y condiciona todas las formas de vida. un ecosistema es un
entorno limitado, cuyas dimensiones son variables y que está formado
por un conjunto dinámico de comunidades o asociaciones de
animales, incluido el hombre, plantas, microorganismos y su medio no
viviente, que interactúan como una unidad funcional.
103
 Recursos naturales: Son el agua, el aire y el suelo, con todos sus
contenidos bióticos y abióticos, cualquiera sea su naturaleza,
incluyendo las fuerzas físicas susceptibles de ser aprovechadas por el
hombre.
 Resultado de la Gestión Ambiental: Es la consecuencia y efecto de
la Gestión Ambiental. en una Auditoría Ambiental se considera de dos
formas: evaluando los resultados relativos a la Gestión Ambiental o
evaluando los resultados relacionados directamente con la variación
en el estado del medio ambiente.
 Desarrollo sostenible: Es el proceso mediante el cual se satisfacen
las necesidades de la actual generación, sin poner en riesgo la
satisfacción de las necesidades de las generaciones futuras.
 Gestión: Se denomina gestión al correcto manejo de los recursos de
los que dispone una determinada organización, como por ejemplo,
empresas, organismos públicos, organismos no gubernamentales, etc.
el término gestión puede abarcar una larga lista de actividades, pero
siempre se enfoca en la utilización eficiente de estos recursos, en la
medida en que debe maximizarse sus rendimientos. Gestión implica al
conjunto de trámites que se llevan a cabo para resolver un asunto o
concretar un proyecto, dirección o administración de una empresa o
de un negocio.
 Sistema de Gestión Ambiental: Es un sistema conformado por
componentes particulares de los sistemas nacionales de planificación
e inversión pública y de los Sistemas de Administración y control de la
104
Ley N°1178 de Administración y Control Gubernamentales, destinados
a implementar y mantener la Gestión Ambiental.
 Impacto ambiental: Se definen como todo cambio en el medio
ambiente, sea adverso o beneficioso, que sea resultado, total o
parcialmente, de las actividades, productos o servicios de la empresa.
 Ecología: Es la ciencia que se encarga de medir este impacto y tratar
de minimizarlo.
 Responsabilidad ambiental: Es la imputabilidad de una valoración
positiva o negativa por el impacto ecológico de una decisión. se refiere
generalmente al daño causado a otras especies, a la naturaleza en su
conjunto o a las futuras generaciones, por las acciones o las no-
acciones de otro individuo o grupo.
 Responsabilidad social: Se integra a la profesión contable y asume
que la información producida debe investirse de objetividad e
imparcialidad, para permitirle a la comunidad saber en qué grado las
actividades de sus unidades económicas afectan o benefician a los
grupos sociales de su medio geográfico circundante, con el fin de
establecer la concordancia existente entre las expectativas reales de
la colectividad y las actuaciones de la empresa; abogando por la
rendición de cuentas de las acciones desarrolladas por la unidad
productiva, lo cual se hace en cabeza del contador a los múltiples
usuarios que así lo requieran.
105
 Política ambiental: La política ambiental de la empresa, sus objetivos
y metas, su organización interna, sus Sistemas de Gestión Ambiental,
así como sus mecanismos de control, de formación y de medición.
 Degradación del medio ambiente: Conjunto de acciones, que en
forma voluntaria o involuntaria son llevadas por la mano del hombre,
altera a la condición natural u original del entorno ecológico y sus
efectos repercuten directamente en la calidad de vida de las personas.
 Explotación indiscriminada de recursos: Proceso de obtención de
beneficios sin medir resultados de productos naturales, que mediante
una extracción más allá del ciclo de renovación normal del recurso,
puede llegar a producir su agotamiento y la saturación del entorno.
 Prevención de la contaminación: Es el uso de procesos, prácticas
y/o productos que permiten reducir o eliminar la generación de
contaminantes en sus fuentes de origen; es decir, que reducen o
eliminan las sustancias contaminantes que podrían penetrar en
cualquier corriente de residuos o emitirse al ambiente (incluyendo
fugas), antes de ser tratadas o eliminadas, protegiendo los recursos
naturales a través de la conservación o del incremento en la eficiencia.
 Gastos ambientales: Comprenden el sacrificio de bienes ambientales
originados en períodos contables anteriores y que por su tardía
identificación no deben cargarse al costo actual del periodo. Por otro
lado, tales sacrificios tienen que ver con los gastos necesarios para
mitigar impactos negativos en el medio ambiente que como máximo
permitan recuperarlo.
106
 Estándares de calidad: Fijan los valores máximos permitidos de
contaminantes en el ambiente. el propósito es garantizar la
conservación de la calidad ambiental mediante el uso de instrumentos
de Gestión Ambiental sofisticados y de evaluación detallada.
 Mejora continua: Es el objetivo a largo plazo que debe alcanzarse a
través de esfuerzos progresivos, dinámicos y permanentes, que
generan mejoras incrementales.
 Estándar de Calidad Ambiental: Es el nivel de concentración o grado
de elementos, sustancias o parámetros físicos, químicos y biológicos,
presentes en el aire, agua o suelo, en su condición de cuerpo
receptor, que no representa riesgo significativo para la salud de las
personas ni al ambiente. Según el parámetro en particular a que se
refiera, la concentración o grado podrá ser expresada en máximos,
mínimos o rangos.
2.4. BASES LEGALES
 Ley N°27360 – Ley que aprueba las Normas de Promoción del
Sector Agrario
El Perú ha sido a lo largo de su historia, un país eminentemente
agrícola. Por ello, al ser la agricultura, un sector de preferente utilidad
nacional e interés social, ha sido objeto de periódicos incentivos
fiscales. Tan es así que nuestra Constitución Política, en su artículo N°
88 preceptúa que “el estado apoya preferentemente el desarrollo
agrario y garantiza el derecho de propiedad sobre la tierra, en forma
privada o comunal o en cualquiera otra forma asociativa”.

107
Partiendo de esta premisa, a través de la Ley Nº 27360; El
Estado ha desarrollado este principio, declarando a este sector de
interés prioritario, otorgándole asimismo, una serie de beneficios
tributarios, respecto del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de su promoción y
desarrollo, los cuales tienen vigencia hasta el 31.12.2021.
Están comprendidas dentro de los alcances de la Ley:
a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o
crianzas, con excepción de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen actividad
agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao. No están incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
 Constitución Política del Perú de (1993)
Constitución Política del Perú hace mención en sus artículos N°
67 y 68 sobre el uso sostenible de los recursos naturales y su
respectiva conservación. Esta política es uno de los principales
instrumentos de gestión para el logro del desarrollo sostenible en el
país y ha sido elaborada tomando en cuenta la Declaración de Río
sobre el Medio Ambiente y Desarrollo, los Objetivos del Milenio
formulados por la Organización de las Naciones Unidas y los demás
108
tratados y declaraciones internacionales suscritos por el Estado
Peruano en materia ambiental.
 Ley N°28611 - Ley General del Ambiente
Donde menciona que los estándares nacionales de obligatorio
cumplimiento. Conforma la política general de gobierno en materia
ambiental, la cual enmarca las Políticas Sectoriales, Regionales y
Locales.
 Código del Medio Ambiente y Recursos Naturales del 1990.
Constituyó un hito a partir del cual se fortaleció el marco
normativo e institucional en materia ambiental, contando inicialmente
con autoridades ambientales sectoriales y una autoridad coordinadora,
el Consejo Nacional del Ambiente (CONAM), establecido en 1994.
Posteriormente se crearon Gerencias de Recursos Naturales y
Gestión del Medio Ambiente en los gobiernos regionales, que se
sumaron a las unidades ambientales de algunas municipalidades.
Luego de promulgada la Ley General del Ambiente en 2005, que
derogó el Código del Medio Ambiente y Recursos Naturales, en 2008
se crea el Ministerio del Ambiente - MINAM, que incorpora al Consejo
Nacional del Ambiente, a la Intendencia de Áreas Naturales Protegidas
- INRENA, y adscribe al Servicio Nacional de Meteorología e
Hidrología del Perú - SENAMHI, al Instituto Geofísico del Perú - IGP,
al Instituto de Investigaciones de la Amazonía Peruana - IIAP, y al
Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental - OEFA y al
Servicio Nacional de Sector Ambiental. Como parte del fortalecimiento
109
de la institucionalidad, se viene actualizando el marco normativo para
un mejor desempeño de los organismos ambientales del Estado, en
los tres niveles de gobierno, los cuales integran el Sistema Nacional
de Gestión Ambiental.
 Ley N°28245 – Ley de Sistema de Gestión Ambiental N°28245
Donde detalla que la norma se ha concebido para gestionar el
delicado equilibrio entre el mantenimiento de la rentabilidad y la
reducción del impacto medioambiental. Con el compromiso de toda la
organización, permite lograr ambos objetivos.
110
CAPÍTULO III
CASO PRÁCTICO DE MODELO DE APLICACIÓN AUDITORÍA AMBIENTAL
PARA LA EMPRESA MOLINERA “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
3.1. INTRODUCCIÓN.
La Auditoría Ambiental requiere sin lugar a dudas entender
previamente que es Gestión Ambiental, la misma que es una actividad
realizada dentro de una organización para reducir sistemáticamente la
generación de residuos contaminantes e impactos negativos al medio
ambiente, consecuencia de la actividad que desarrollan las empresas. La
propuesta desarrollada responde a las necesidades innegables existentes
en las molinerías, con la finalidad de explorar y controlar cada una de las
actividades designadas a cada trabajador en el área comprendida desde
la obtención de los productos agrícolas hasta su procesamiento con el fin
de obtener productos finales destinados a la alimentación humana; el
desempeño de los trabajadores dependerá que se logre procesar los

111
granos sin afectar el medio ambiente; adoptando un modelo para mejorar
los procesos productivos, Gestión Ambiental lo que contribuye a la
empresa a mejorar la relación hombre y contexto manteniendo un
ambiente sano y equilibrado.
En consecuencia, el modelo que se propone en este tesis, pretende
servir de base para que las empresas puedan llevar a cabo su función de
control y evaluación de Gestión Ambiental a través de la Auditoría
Ambiental lo que facilita a las molinerías; ya que tendrán una
herramienta de vigilancia y control lo que contribuirá al correcto
cumplimiento de leyes, normas y reglamentos ambientales
3.2. JUSTIFICACIÓN
La aplicación de la Auditoría Ambiental está enfocada a identificar
los principales problemas de riesgos de trabajo, con vista a mejorar el
desempeño laboral y ambiental de las empresas molineras, a medida que
se logre verificar el cumplimiento de normas ambientales.
La Auditoría permitirá determinar el grado de cumplimiento de la
Normativa que debe desempeñar actualmente la Molinería
NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L. por cuanto permitirá identificar las
debilidades que tiene la organización a la vez que cooperará a la
implantación de medidas correctivas para el éxito de la empresa.
3.3. OBJETIVO GENERAL
La situación en el que se desarrolla las actividades es el más
eficiente debido a que permite realizar la aplicación de la Auditoría
112
Ambiental de acuerdo a las normas y técnicas con la finalidad de certificar
que el trabajo sea realizado de una manera precisa, concreta y concisa.
3.3.1. Objetivos de la auditoría
 Verificar el correcto cumplimiento de normas, leyes de
protección ambiental a través de la exploración en diferentes
documentos de la Empresa Molinera para brindar una opinión
de acuerdo a lo constatado.
 Evaluar el procesamiento de los productos agrícolas que
permitan constatar el grado de afectación al medio ambiente
para proponer posibles soluciones y mejorar los problemas.
 Identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa
molinera a través de la observación directa con la finalidad
de minimizar errores y reducir el riesgo laboral dentro de la
empresa.
3.4. MODELO PARA LA APLICACIÓN DE UNA AUDITORÍA AMBIENTAL
Para formular mejoras dentro de la empresa, consideramos la
necesidad de aplicar una Auditoría Ambiental que examine de manera
metódica el cumplimiento de leyes ambientales.A continuación se detalla
cada una de las etapas a desarrollarse durante el transcurso del examen
de auditoría culminando con la elaboración del Informe Final.
113
3.5. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA AMBIENTAL
La metodología de Auditoría Ambiental está conformada por tres
archivos cada uno de ellos consta de partes que a continuación se
describe brevemente:
a. El Archivo de Planificación en el cual consta el Memorándum
de Planificación en él se describe las actividades a desarrollarse de
forma sistemática.
b. En el Archivo Permanente se encuentra aspectos referentes a la
empresa auditada como su reseña histórica, misión, visión, objetivos
institucionales, organigrama estructural, granos que procesan; esta
información es valiosa al momento de la aplicación de la auditoría.
c. Y por último se encuentra el Archivo Corriente el cual contiene
el desarrollo del trabajo de auditoría el mismo que consta del
programa de auditoría en él se ubica información básica sobre las
actividades para la ejecución del examen, los motivos de la auditoría,
objetivos de la auditoría, alcance, ejecución la cual es el desarrollo de
la aplicación del examen a la empresa para proceder a encontrar los
respectivos hallazgos y poder culminar con la elaboración del informe.
114
3.6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Para la ejecución del trabajo de auditoría se programó el siguiente cronograma de actividades:
ACTIVIDADES SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Entrevista preliminar
Conocimiento de la empresa Elaboración y
presentación de la oferta Elaboración del
Memorándum de Planificación Elaboración y
Ejecución
Discusión de Hallazgos
Elaboración y presentación Informe Final
Elaborado por: Las Investigadoras
115
3.7. ARCHIVO PERMANENTE (CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA)
3.7.1. Escritura de constitución
“Negociaciones Dissam S.R.L” fue constituida mediante escritura
pública otorgada el 2008, ante el notario de acuerdo a lo que dispone la
Ley constituyéndose como una empresa de Sociedad de
Responsabilidad Limitada la cual tiene las siguientes características:
 Es un Persona Jurídica.
 El capital es en particiones sociales.
 Los socios no responden personalmente a las deudas de la
empresa.
 Esta constituida por mínimo de 2 socios y máximo de 20 socios.
 Aportaciones dinerarias y no dinerarias.
3.7.2. Disposiciones
Las actividades y operaciones de la Molinera
NEGOCIACIONES DISSAM S. R. L. están normadas por:
 Ley de Régimen Tributario.
 Ley de Sociedades
3.7.3. Objetivos de la empresa
Los principales objetivos de la empresa son:
116
 Satisfacer plenamente las necesidades de sus clientes,
entregándoles siempre un excelente producto en calidad, precio,
entrega oportuna y atención.
 Acceder a un manejo de materia prima para así conseguir los
mejores precios para nuestros productos.
3.7.4. Financiamiento
El capital social de la empresa está constituido por la aportación
de los socios y su responsabilidad es limitada.
3.7.5. Puntos de interés para la auditoría
Se considera que para la ejecución de la Aplicación de la
Auditoría Ambiental se debe centrar en el cumplimiento de la
normativa y leyes ambientales tomando en cuenta que la empresa
auditada se dedica a las actividades de procesamiento de
productos agrícolas . A través de la aplicación de la auditoría se
persigue lo siguiente:
 Verificar el cumplimiento de las normas ambientales, por medio
de encuestas y diálogos profesionales, para poder emitir un
informe que permita la toma de decisiones a la empresa.
 Revisar si el personal cuenta con la dotación industrial y
servicio médico, mediante la observación directa, con la
finalidad de ratificar la responsabilidad laboral de la empresa
hacia el trabajador.
117
 Verificar si se aplica las normas de seguridad dentro de la
empresa, a través de la observación directa, para determinar el
grado de seguridad que existe dentro de la organización.
3.7.6. Misión de la empresa
“Negociaciones Dissam S.R.L” se proyecta en ofrecer al
mercado nacional productos de la mayor calidad e inocuidad que
puede satisfacer las necesidades de sus clientes.
3.7.7. Visión de la empresa
 Convertirnos en una empresa molinera mediana familiar,
agregando valor en origen a nuestra propia producción, aportando
confiabilidad, innovación y crecimiento.
 Ser pioneros en la producción de alimentos en la Provincia de

Huancayo.
3.7.8. Valores institucionales
“NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L”. Cuenta con un grupo de
valores, principios y comportamientos los cuales son la piedra
angular en el desarrollo de esta:
 Honestidad
 Lealtad
 Respeto
 Disciplina
 Perseverancia
118
 Creatividad
 Responsabilidad
3.7.9. Descripción del proceso productico
Almacenamiento del grano
Tiene como objetivo principal esperar mejores precios del
mercado, guardar una parte o la totalidad de la cosecha con el fin de
mantener una reserva de alimentos.
Aireación en un Sistema de almacenamiento
Proteger los granos de las aves en caso de bodegas planas al
aire libre, asimismo de los insectos en cuanto al daño que ocasionan
los gorgojos el trigo (pequeño barrenador de los granos).
Control de almacenamiento de los granos
Se tiene que mantener la temperatura baja ya que estos se
reproducen en ambientes cálidos y para evitar el desarrollo de
hongos en esta temperatura se debe mantener una humedad del
grano en 14%.
Secado del grano
Cuando se recibe el grano húmedo se debe evitar que se
caliente, debido a que un grano húmedo respira más que un grano
seco, incrementando la temperatura. En estas condiciones los
hongos encuentran un medio muy propicio para desarrollarse. Para
119
evitar este fenómeno, es necesario secar rápidamente a una
temperatura donde no dañe al su calidad.
Clasificación y segregación de los granos según su calidad.
Este punto resulta de vital importancia para lograr recibir los
beneficios de una producción de mayor calidad, tanto en el mercado
local como posiblemente en el nacional. El mercado exige cada vez
una calidad homogénea en las partidas, que asegure determinados
atributos de los granos. La clasificación y separación de los granos
en función de características previamente definidas, y en función del
propósito final de uso, es hoy un factor clave en la competitividad del
cultivo.
Acondicionamiento
En el acondicionamiento previo a la molienda, el objetivo
principal es producir un cambio en las características mecánicas de
los diferentes tejidos del grano, mejorando de esta manera las
posibilidades de separación.
Sistema de trituración
La primera etapa es el proceso de rotura durante el cual facilita
la separación entre endospermo y pericarpio.
Cernido.
120
El producto triturado pasa por el cernido en este caso se utiliza
la forma artesanal, donde tamizan y lo clasifican por extracciones
mayores y menores en este caso la que ira para las harinas.
Figura N° 7 Diagrama de flujo de Elaboración
Elaboración: Propia
121
3.7.12. Organigrama estructural
Figura N° 8 Organigrama “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L”
Empresa Molinera “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L”
Elaboración: Propia
122
3.7.13. CONOCIMIENTO DEL ENTORNO (FODA)
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Capacidad instalada para el  Nivel de producción y calidad.

procesamiento de granos.  Deficiencia en la gestión de las
 Experiencia y trayectoria en la empresas.
actividad agrícola.  Mano de obra con baja
 Ubicación cercana al principal capacitación
mercado mayorista.  Falta de investigación en productos
 Infraestructura comercial y de agrícolas.
servicios.  Profesionales poco capacitados en
molinería.
 Sistema comercial dividido
 Falta de una política definida para
el sector.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Demanda de productos  Importación de granos agrícolas.

diferenciados.  Caída del poder adquisitivo
 Oportunidad de mercados  Crisis económica nacional
externos.  Ingreso al mercado de nuevos
 Fuente permanente de mano de competidores locales.
obra directa e indirecta.  Tendencia a la baja del precio por
parte de competidores.
123
3.8. ARCHIVO DE CORRIENTE
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO CUESTIONARIO

DE CONTROL INTERNO
N PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS POND CALIF FUENTE

° VERIFICACION
1 ¿Satisface la Empresa los

estándares de calidad? X 10 2 De los 13 empleados, 10
manifiestan que no
cumplen con estándares
de calidad.
2 ¿Cuenta la empresa
Molinera X 10 2 De los 13 empleados, 10
con supervisor externo de manifiestan que no
procesamiento de granos? cuentan con un
supervisor
3 Cuenta la Empresa con: La Empresa no cuenta

¿Políticas? X con metas,
¿Reglamentos? X ni objetivos que le De los 13 empleados 7
X Permita proteger al 10 3 manifiestan que no
¿Leyes? de
medio ambiente. cuenta con reglamentos
protección
Ambiental
4 ¿Se miden los resultados en Solo utiliza el

base a la utilización óptima de Kardex para De los 13 empleados 4
los recursos materiales conocer el movimiento 10 6 indican que si se mide
y económicos? X de los productos los resultados
agrícolas.
5 Cuenta la empresa con
planes De los 13 empleados, 10
de contingencia en caso de X 10 2 manifiestan que no
producirse algún evento cuentan con un planes
adverso? de contingencia
6 Cuenta con la suficiente De los 13 empleados, 7
Señalética la entidad en X 10 3 manifiestan que no
lugares que han fumigados? cuentan con señalética
7 Se restringe el acceso al De los 13 empleados 4

personal no autorizado? X 10 6 indican que si se
restringe el acceso
8 ¿Se ha realizado una Auditoria De los 13 empleados,

Ambiental? X 10 2 10 manifiestan que no
ha realizado un
examen.
9 ¿El personal conoce sus Verbalmente De los 13 empleados, 10

responsabilidades en cuanto X conocen sus 10 2 manifiestan que no
al uso de equipo de responsabilidades. conocen sus
protección? responsabilidades
100 28
TOTAL
Elaborado por: L,R.C Fecha: 05-09-2014

Revisado por: F.R.J. Fecha: 10-09-2014
124
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL RIESGO
SIMBOLOGÍA:
CP: Confianza Ponderada
CT: Calificación
Total PT: Ponderación Total
CONFIANZA C.T .*100 *100

28%
PONDERADA = P.T . 100
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO:
CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 100%

√
RIESGO ALTO MODERADO BAJO
COMENTARIO
Se obtuvo una calificación ponderada del 28 % que representa un
nivel de confianza BAJA y un nivel de riesgo ALTO por lo que se
deduce que la ocurrencia de falencias es predominante debido a que no
se cumple a satisfacción con la Gestión Ambiental.
125
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PRELIMINAR
Marcas:
X : Información Verificada.
COMENTARIO
Mediante la Matriz de Evaluación al Riesgo Preliminar en la empresa
Molinera “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”, se determinó que el nivel de
confianza es del 28%, lo que nos da un nivel de confianza BAJO con un
riesgo ALTO, por lo que el riesgo es significativo, esto quiere decir que tiene
la probabilidad de ocurrencia alta. Sin embargo es indispensable aplicar un
examen minucioso a los componentes tanto operativo como administrativo
en mencionada empresa, a fin de conocer cuáles son sus falencias, y
evitar riesgos que impida alcanzar los objetivos, metas organizacionales,
por ello es necesario que se implemente planes de contingencia, además de
cumplir con las leyes, políticas reglamentos que protegen el medio
ambiente, los cuales ayuden a incrementar la calidad en el procesamiento de
los productos agrícolas y seguridad del personal.
126
PROGRAMA DE TRABAJO NORMAS AMBIENTALES
TIPO DE EXAMEN: Auditoría Ambiental

COMPONENTE: Administrativo
N° DESCRIPCIÓN REF. P./T. ELA FECHA

B.
POR.
1.
Objetivo
Determinar el grado de
cumplimiento de la Normativa
de Protección del Medio
ambiente
2. Procedimientos Generales
C.C.I. 1/1 L.R.C. 13/09/2014

Cuestionario de Control Interno
M.C.I. 1/1 L.R.C. 14/09/2014
Matriz de Control Interno
E.R. 2/2 L.R.C. 17/09/2014
Evaluación del Riesgo
3. Procedimientos Específicos
Desarrollo de Indicadores
P.E.I 2/2 F.R.J. 17/09/2014
Puntos de Control Interno
P.C.I. 1/1 F.R.J. 17/09/2014
Informe Técnico
Profesional(Ing. Agroecológico)
127
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD : “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
TIPO DE EXAMEN : Auditoría Ambiental
COMPONENTE : Administrativo
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERV.

1. ¿La organización tiene personas encargadas
para el reciclaje de residuos o desechos? X
2. ¿Cuenta con el área suficiente y adecuada

para los residuos de los granos? X
3. ¿Existe capacitación con respecto a la

protección del medio ambiente? X
4. ¿Se utilizan los equipos de protección

adecuadamente en el procesamiento de x
granos?
5. ¿Se da un tratamiento adecuado a los
residuos? X
6. ¿Dentro de la organización se da tratamiento a

los productos agrícolas antes de ser
procesados? x
7. ¿Se toma medidas correctivas para la selección

de granos previo procesamiento? x
8. ¿Se incinera la basura? x
19. ¿Se recicla de manera adecuada los residuos? X
10 ¿Se utiliza un Manual de Procedimientos de X

desechos ambientales?
Elaborado por: F.R.J. Fecha: 13-09-2014

128
MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD: “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
N° PREGUNTAS POND CALIF FUENTE VERIFICACIÓN
1. ¿La organización tiene personas encargadas para el 10 6 De los 7 funcionarios 4 indican que no existe un
reciclaje de residuos o desechos? encargado.
2. ¿Cuenta con el área suficiente y adecuada para el 10 5 De los 7 funcionarios 4 indican que no cuentan con
procesamiento de los productos agrícolas? el sitio adecuado.
3. ¿Existe capacitación con respecto a la protección del 10 5 De los 7 funcionarios 4 indican que no existe
medio ambiente? capacitación.
4. ¿Se utilizan los equipos de protección 10 10 De los 7 funcionarios todos dicen que utilizan los
adecuadamente en el procesamiento de granos? equipos de protección.
5. ¿Se da un tratamiento adecuado a los residuos de 10 6 De los 7 funcionarios 4 indican que no existe
los productos agrícolas? tratamiento adecuado.
Elaborado por: L.R.C Fecha: 20-09-2014

129
MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD: “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
N° PREGUNTAS POND CALIF FUENTE VERIFICACIÓN

6. ¿Dentro de la organización se da tratamiento a los residuos 10 10 De los 7 funcionarios todos dicen que si dan
de los productos agrícolas? tratamiento.
7. ¿Se toma medidas correctivas para la selección de granos 10 8 De los 7 funcionarios 6 indican que si toman
previo procesamiento? medidas correctivas.
8. ¿Se incinera la basura? 10 8 De los 7 funcionarios 6 indican que si se realiza
este proceso.
9. ¿Se recicla de manera adecuada los residuos de los 10 5 De los 7 funcionarios 4 indican que no se recicla
productos agrícolas
10 ¿Se utiliza un Manual de Procedimientos de desechos 10 5 De los 7 funcionarios 4 indican que no se utiliza
ambientales? este manual.
TOTALES ∑ 10 68
0

Revisado por: L.R.C Fecha: 30-10-2014
130
EVALUACIÓN DEL RIESGO NORMAS AMBIENTALES
SIMBOLOGÍA:
CP: Confianza Ponderada

CT: Calificación Total
PT: Ponderación Total
C.T . *100
CONFIANZA PONDERADA =
P.T .
*100
CONFIANZA PONDERADA = 68%
100
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO:
CONFIANZA BAJA MODERADA ALTA
15% - 50% 51% - 75% 76% - 100%

√
RIESGO ALTO MODERADO BAJO
Comentario
En el Componente Administrativo se obtuvo una calificación
ponderada del 68% que representa un nivel de confianza
Moderado y un nivel de riesgo Moderado. Por lo tanto se deduce
que el área de Control Interno es confiable existen factores de
mínimos de riesgo, esto se debe a que no se cumple a cabalidad con
las normas ambientales, lo que puede ocasionar sanciones a la
empresa. Razón por la cual es necesario que la empresa implemente
y cumplan con normas, leyes de protección al medio ambiente. Las
sanciones civiles según la LEY DE GESTIÓN AMBIENTAL.
131
EVALUACIÓN DEL RIESGO
“Art. N° 43.- Las personas naturales, jurídicas o grupos humanos,
vinculados por un interés común y afectado directamente por la acción u
omisión dañosa podrán interponer ante el Juez competente, acciones por
daños y perjuicios y por el deterioro causado a la salud o al medio
ambiente incluyendo la biodiversidad con sus elementos constitutivos. Sin
perjuicio de las demás acciones legales a que hubiere lugar, el juez
condenará al responsable de los daños al pago de indemnizaciones
a favor de la colectividad directamente afectada y a la reparación de los
daños y perjuicios ocasionados. Además condenará al responsable al
pago del diez por ciento (10%) del valor que represente la
indemnización a favor del accionante. Sin perjuicio de dichos pagos y en
caso de no ser identificable la comunidad directamente afectada o de
constituir ésta el total de la comunidad, el juez ordenará que el pago,
que por reparación civil corresponda, se efectúe a la institución que
deba emprender las labores de reparación conforme a esta Ley”.
El Artículo N° 43 hace referencia a las demandas por daños y
perjuicios originados por una afectación al ambiente, cuando los
particulares, por acción u omisión incumplan las normas de protección
ambiental, la autoridad competente adoptará, sin perjuicio de las
sanciones previstas en esta Ley. Es por ello la importancia de cumplir
con estas normas ambientales ya que a más de afectar al medio ambiente,
afectan a la salud de las personas.
132
EMPRESA MOLINERA “NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
PUNTOS DE CONTROL INTERNO AUDITORÍA AMBIENTAL
REF. PT CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
No se da un Falta de espacio Contaminación Es necesario aplicar lo

Espacio
Tratamiento para los ambiental por establecido por la Ley de
ER 1/4 físico Acumulación de
adecuado a los productos el Sistema de Gestión
H. 1/ 1 insuficiente desperdicio.
desperdicios. agrícolas y/o almacenamiento Ambiental N°28245
para la
granos. y
acumulación
manejo inadecuado
de
de los mismos.
desperdicios.
Es necesario aplicar lo
Dotación Destrucción Se utiliza productos
Equipos de Exposición directa a establecido por la Ley de
ER 3/4 irregular de como agrícolas sin la
protección personal los productos Sistema de Gestión
H. 2/3 vestimenta y consecuencia del debida precaución.
en mal estado agrícolas (harinas). Ambiental N°28245
suministros trabajo.
de trabajo.
Es necesario aplicar lo
Poca seguridad de la
Incumplimiento de establecido por la Ley de
Falta de empresa dando
Falta de espacio normas de Sistema de Gestión
seguridad Almacenamiento lugar a riesgos de
ER 4/4 y organización etiquetado, Ambiental N°28245
con respecto inadecuado de trabajo y las
H 3/3 precaución de los
al uso de las los productos enfermedades
productos
sustancias químicos profesionales.
agroindustriales, así
químicas.
como el etiquetado.

Revisado por: L.R.C Fecha: 10-10-2014
133
Hallazgos H
Desechos de los productos agrícolas acumulados de manera inadecuada.
© Comentario
En estas fotografías se puede observar la acumulación de desechos de manera improcedente a lo establecido en la ley, ya
que no cuentan con un sitio apropiado y en buenas condiciones para una correcta organización en el manejo de estos
desechos.
Elaborado por: L.R.C Fecha: 07-11-2014

134
Hallazgos H
Carencia de equipos de protección se aprecia en la gráfica
© Comentario
En esta imagen se puede apreciar que el trabajador no cuenta con los equipos de protección lo que ocasiona que el empleado
este expuesto al contacto directo con los productos agroindustriales.

Revisado por: L.R.C. Fecha: 18-11-2014
135
Hallazgos H
Suciedad y desorden en el área de procesamiento de granos.
© Comentario
En estas fotografías se puede observar el desorden existen en la empresa lo que podría ocasionar incendios a la vez no
hay señalética y también incumplimiento de las normas en lo que respecta a un ambiente sano.
Elaborado por: L.R.C. Fecha: 05-11-2014

136
Informe final
HUANCAYO, 26 de Noviembre de 2014
Señor Gerente
Ing. Freddy Pacheco
GERENTE DE LA EMPRESA MOLINERA “NEGOCIACIONES DISSAM
S.R.L.”
Presente
De nuestras consideraciones
Se ha efectuado una Auditoría Ambiental a la empresa Molinera
“NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.”
La Auditoría se efectuó en base a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas de acuerdo a la normativa vigente, a fin de
evaluar el cumplimiento de normas ambientales, dentro de este trabajo
se incluyen los procedimientos de auditoría que se estimaron
necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Naturaleza de estudio Auditoría Ambiental
Responsables:
- Ramos de la Cruz, Leydi flor
- Rojas Jaime, Fabiola
137
Motivo de la Auditoría
La Auditoría Ambiental realizada a la empresa Molinera
“NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L.” de la ciudad de Huancayo se
realizó con el objetivo de verificar el grado de cumplimiento de la
normativa ambiental.
Alcance del examen
La Auditoría Ambiental se realizó a la evaluación de normas,
políticas y leyes ambientales.
De la presente investigación a la molinera se concluye que:
a) Problemas a nivel Administrativo N°1
Carencia de políticas Ambientales en lo que respecta a la protección
al medio ambiente.
No existen políticas de protección ambiental, al no contar con estas,
resulta complicado alcanzar las metas organizacionales entre las
cuales tienen mejorar la productividad y cumplir con estándares
locales que le permitan ser competitivos en el mundo globalizado.
Recomendación a la empresa
Se recomienda al Gerente implementar políticas, normas de
protección al medio ambiente, esto ayudará a la obtención de
licencias ambientales que permitirá mejorar los procedimientos de
control en asuntos ambientales y mantener una actividad productiva
138
y sustentable con el medio ambiente.
b) Problema a nivel Administrativo N°2
La empresa no cuenta con un plan para evitar el desperdicio de este
tipo de producto, al no contar con una planificación se seguirán
presentando problemas de contaminación y enfermedades a
trabajadores debido a la exposición directa ocasionada por el mal
estado de éstos que deben ser reemplazados en un tiempo
adecuado o de acuerdo a las necesidades que se presenten.
Recomendación a la empresa
Se recomienda al Gerente que adopten un plan de factor de
protección anual para el personal que trabaja en planta y de esa
manera lograr que trabajen en un espacio saludable, asimismo
buscar la manera de hacer un uso a los desperdicios de la materia
prima.
139
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.
Una vez aplicado los instrumentos de investigación, se procedió a
realizar el tratamiento correspondiente para su análisis, la información
que se obtuvo permitió establecer las conclusiones de la investigación,
lo cual muestra la percepción que poseen el personal que labora en
las empresas del sector agroindustrial ubicados en la provincia de
Huancayo; para su mejor comprensión a continuación se detalla y grafica
los resultados obtenidos.
140
4.1.1. Análisis e interpretación de la entrevista dirigida a la alta
dirección de las empresas agroindustriales
1. ¿Conoce Ud. de que se trata la Auditoría Ambiental?
De las entrevistas realizadas a los directivos de las
diferentes áreas de las molineras se pudo determinar que en su
mayoría conocen la definición de Auditoría Ambiental pudiendo
manifestar que es una herramienta de planificación y gestión que
brinda respuestas a las exigencias requeridas por cualquier tipo
de tratamiento del medio ambiente.
2. ¿La entidad dispone de reglamento interno para la
protección medioambiental?
Si contamos con un reglamento interno sobre el ambiente.
Si tenemos un reglamento que contribuya a la protección
ambiental y apoye al desarrollo sustentable de las molineras.
3. ¿Posee conocimiento sobre la Norma ISO 14.000?
No, pero tengo un conocimiento breve de lo que es la
Norma ISO 14000.
Si esta Norma expresa la descripción y aplicación de una
normativa real, que en definitiva busca llevar a cabo sus
actividades tomando una postura amigable con el medio
ambiente.
141
4. ¿Cuenta la empresa con un plan de protección ambiental?
Si contamos con un plan de protección ambiental
No cuenta la Molinera con este plan ya que aún no es
una exigencia por cumplir.
5. ¿Aplica y evalúa la normativa sobre protección ambiental?
Las agroindustrias no cumplen con evaluar y aplicar la
normativa ambiental en su totalidad, el personal desconoce los
procedimientos que debe realizar en cada etapa del proceso
productivo.
No se evalúa la protección ambiental ya que este
procedimiento es competencia del Ministerio del Ambiente.
6. ¿Da alguien en su empresa tratamiento a los desechos
sólidos?
Si contamos con ese tratamiento ya que se realiza un
reciclaje de los desechos sólidos.
Si damos tratamiento a los desechos sólidos pudiendo
algunos ser reutilizados.
7. ¿En su empresa han realizado estudios de auditoría
ambiental, valoración ambiental, análisis ambiental?
No se han realizado.
142
No ya que esta auditoría no es un requerimiento para el
funcionamiento de las molineras.
8. ¿Cree necesario la conservación del medioambiente?
Considero que el tema de conservación medioambiental es
necesario ya que ha sido una preocupación y en la historia de la
humanidad, y en la actualidad lo que ha motivado a su
creciente interés ha sido sin duda la creciente
degradación, perdida y contaminación de la fuente de recursos
naturales.
Si ya que en la actualidad consiste en la necesidad de
generar los medios necesarios para restablecer el equilibrio
entre el hombre y su medio, y establecer una sana relación
entre el progreso económico, naturaleza y equidad social, lo que
se denomina desarrollo sustentable.
9. ¿Está informado sobre las sanciones ambientales que
podría contraer en caso de incumplir normas ambientales?
No conozco a profundidad sobre las sanciones por
incumplir normativa ambiental.
Si conozco que tienen efecto de acuerdo a la gravedad
de la falta.
143
4.1.2. Análisis e interpretación de la encuesta dirigida a los ejecutivos
y trabajadores.
RESULTADO SOBRE AUDITORIA AMBIENTAL
Pregunta Nº. 1 ¿Conoce usted que es una Auditoría
ambiental?
Tabla 1: ¿Conoce usted que es una Auditoria ambiental?

No. DE
ALTERNATIVAS ENCUESTAS PORCENTAJES
SI 4 7%
NO 50 93%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Fuente: Elaboración propia 2014
Gráfico 1: ¿Conoce usted que es una Auditoría Ambiental?
SI NO N/A
0% 7%
93%
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
En la Tabla y Cuadro se muestran los resultados de la
encuesta realizada a los ejecutivos y trabajadores de las empresas
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta conoce
usted que es Auditoría Ambiental; el 100% de la población
encuestada; el 0% “si” conocen que es Auditoría Ambiental; el 93
144
% manifiesta que “no” conocen que es Auditoría Ambiental y el 7
% expreso que le “es indiferente” Auditoría Ambiental.
Estos resultados nos indican que las mayorías de las empresas
agroindustriales evaluadas, “no” conocen que es Auditoria
Ambiental.
Pregunta Nº. 2 ¿Has escuchado el término de Gestión
Ambiental dentro de la empresa?
Tabla 2: ¿Has escuchado el término de Gestión Ambiental dentro de

la empresa?
No. DE
SI 18 33%
NO 35 65%
N/A 1 2%
TOTAL 54 100%
Gráfico 2: ¿Has escuchado el término de Gestión Ambiental dentro

de la empresa?
SI NO N/A
2%
33%
65%
En Tabla y Cuadro se muestran los resultados de la encuesta
realizada a los ejecutivos y trabajadores de las empresas
145
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si ha
escuchado el termino de Gestión Ambiental dentro de la empresa; el
100% de la población encuestada; el 33% “si” han escuchado el
termino de Gestión Ambiental dentro de la empresa; el 65 %
manifiesta que “no” han escuchado el termino de Gestión Ambiental
dentro de la empresa y el 2 % expreso que le “es indiferente” el
termino de Gestión Ambiental dentro de la empresa.
agroindustriales evaluadas, “no” han escuchado el término de
Gestión Ambiental dentro de la empresa.
Pregunta Nº 3 ¿Se ha realizado planes de protección al medio

ambiente en la empresa?
Tabla 3: ¿Se ha realizado planes de protección al medio ambiente

en la empresa?
No. DE
SI 0 0%
NO 30 56%
N/A 24 44%
TOTAL 54 100%
146
Gráfico 3: ¿Se ha realizado planes de protección al medio ambiente
en la empresa?
SI NO N/A
0%
44%
56%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si se ha
realizado planes de protección al medio ambiente en la empresa; el
100% de la población encuestada; el 0% “si” se ha realizado
planes de protección al medio ambiente en la empresa; el 56 %
manifiesta que “no” se ha realizado planes de protección al medio
ambiente en la empresa y el 44 % expreso que le “es indiferente”
los planes de protección al medio ambiente en la empresa
agroindustriales evaluadas, “no” se ha realizado planes de
protección al medio ambiente en la empresa.
147
Pregunta No. 4 ¿Existe una política de capacitación en aspectos
ambientales en la empresa?
Tabla 4: ¿Existe una política de capacitación en aspectos

No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 4: ¿Existe una política de capacitación en aspectos

SI NO N/A
0% 0%
100%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si existe
una política de capacitación en aspectos ambientales en la empresa;
el 100% de la población encuestada; el 0% “si” existe una política
de capacitación en aspectos ambientales en la empresa; el 100%
148
manifiesta que “no” existe una política de capacitación en aspectos
ambientales en la empresa y el 0 % expreso que le “es indiferente”
una política de capacitación en aspectos ambientales en la empresa.
agroindustriales evaluadas, “no” existe una política de capacitación
en aspectos ambientales en la empresa.
Pregunta Nº. 5 ¿Conoce usted que es el informe de Auditoría

Ambiental?
Tabla 5: ¿Conoce usted que es el informe de Auditoría Ambiental?
No. DE
SI 3 6%
NO 51 94%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 5: ¿Conoce usted que es el informe de Auditoría

Ambiental?
SI NO N/A
0% 6%
94%
149
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si
conoce usted que es el informe de Auditoría Ambiental; el 100% de
la población encuestada; el 6% “si” conocen que es el informe de
Auditoría Ambiental; el 94% manifiesta que “no” conocen que es el
informe de Auditoría Ambiental y el 0 % expreso que le “es
indiferente” el informe de Auditoría Ambiental.
agroindustriales evaluadas, “no” conocen que es el informe de
Pregunta No. 6 ¿Conoce cuáles son los objetivos de la Auditoría
Ambiental?
Tabla 6: ¿Conoce cuáles son los objetivos de la Auditoría

Ambiental?
No. DE
SI 3 6%
NO 23 43%
N/A 28 51%
TOTAL 54 100%
150
Gráfico 6: ¿Conoce cuáles son los objetivos de la Auditoría
Ambiental?
SI NO N/A
6%
51% 43%
conocen los objetivos de la Auditoría Ambiental; el 100% de la
población encuestada; el 6% “si” conocen los objetivos de la
Auditoría Ambiental; el 43% manifiesta que “no” conocen los
objetivos de la Auditoría Ambiental y el 51 % expreso que le “es
indiferente” los objetivos de la Auditoría Ambiental.
agroindustriales evaluadas, le “es indiferente” los objetivos de la
151
Pregunta No. 7 ¿Se efectúan Auditorías Ambientales por su
periodicidad, objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance?
Tabla 7: ¿Se efectúan Auditorías Ambientales por su periodicidad,

objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance?
No. DE
SI 0 0%
NO 2 4%
N/A 52 96%
TOTAL 54 100%
Gráfico 7: ¿Se efectúan Auditorías Ambientales por su

periodicidad, objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance?
SI NO N/A 4%
0%
96%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si se
efectúan auditorías ambientales por su periodicidad, objeto, entorno
ambiental, temporalidad y alcance; el 100% de la población
encuestada; el 0% “si” se efectúan Auditorías Ambientales por su
152
periodicidad, objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance; el
4% manifiesta que “no” se efectúan Auditorías Ambientales por su
periodicidad, objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance y el
96% expreso que le “es indiferente” las Auditorías Ambientales por
su periodicidad, objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance.
agroindustriales evaluadas, que “no” se efectúan Auditorías
Ambientales por su periodicidad, objeto, entorno ambiental,
temporalidad y alcance.
Pregunta No. 8 ¿Conoce usted los beneficios de una Auditoría

Ambiental?
Tabla 8: ¿Conoce Usted los beneficios de una Auditoría Ambiental?
No. DE
SI 2 4%
NO 52 96%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 8: ¿Conoce usted los beneficios de una Auditoría

Ambiental?
SI NO N/A
0% 4%
96%
153
conoce los beneficios de una Auditoría Ambiental; el 100% de la
población encuestada; el 4% “si” conocen los beneficios de la
Auditoría Ambiental; el 96% manifiesta que “no” conocen los
beneficios de la Auditoría Ambiental y el 0% expreso que le “es
indiferente” los beneficios de la Auditoría Ambiental.
agroindustriales evaluadas, “no” conocen los objetivos de la
Pregunta No. 9 ¿Realiza la empresa una Pre auditoría, Auditoría y

Post Auditoría Ambiental?
Tabla 9: ¿Realiza la empresa una Pre auditorio, Auditoría y Post

Auditoría Ambiental?
No. DE
SI 0 0%
NO 51 94%
N/A 3 6%
TOTAL 54 100%
154
Gráfico 9: ¿Realiza la empresa una Pre auditoría, Auditoría y Post
Auditoría Ambiental?
SI NO N/A
6%0%
94%
realizan una Pre auditoría, Auditoría y Post Auditoría Ambiental; el
100% de la población encuestada; el 0% “si” realizan una Pre
auditoría, Auditoría y Post Auditoría Ambiental; el 94% manifiesta
que “no” realizan una Pre auditorio, Auditorio y Post Auditoria
Ambiental y el 6% expreso que le “es indiferente” una Pre auditorio,
Auditoría y Post Auditoría Ambiental.
agroindustriales evaluadas, “no” realizan una Pre auditoria, Auditoría
y Post Auditoría Ambiental.
155
Pregunta No. 10 ¿La empresa cuenta con las Normas de ISO
14000?
Tabla 10: ¿La empresa cuenta con las Normas de ISO 14000?
No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 10: ¿La empresa cuenta con las Normas de ISO 14000?
SI NO N/A
0% 0%
100%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si la
empresa cuenta con la ISO 14000; el 100% de la población
encuestada; el 0% “si” cuentan con la ISO 14000; el 100%
manifiesta que “no” cuentan con la ISO 14000 y el 0% expreso que
le “es indiferente” la ISO 14000.
156
Estos resultados nos indican que las mayorías de Las
empresas agroindustriales evaluadas, “no” cuentan con la ISO
14000.
Pregunta No. 11 ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoría

Ambiental?
Tabla 11: ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoría

Ambiental?
No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 11: ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoría

Ambiental?
SI NO N/A
0% 0%
100%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta hacen
uso la empresa de informes de Auditoría Ambiental; el 100% de la
157
población encuestada; el 0% “si” hacen uso la empresa de
informes de Auditoría Ambiental; el 100% manifiesta que “no”
hacen uso la empresa de informes de Auditoría Ambiental y el 0%
expreso que le “es indiferente” los informes de Auditoría Ambiental.
agroindustriales evaluadas, “no” hacen uso la empresa de informes
de Auditoría Ambiental.
Pregunta Nº. 12 ¿Conoce usted la estructura que contiene el

informe previo?
Tabla 12: ¿Conoce usted la estructura que contiene el informe
previo?
No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 12: ¿Conoce usted la estructura que contiene el informe

previo?
SI NO N/A
0% 0%
100%
158
conocen la estructura que contiene el informe previo; el 100% de la
población encuestada; el 0% “si” conocen la estructura que
contiene el informe previo; el 100% manifiesta que “no” conocen la
estructura que contiene el informe previo y el 0% expreso que le “es
indiferente” la estructura que contiene el informe previo.
agroindustriales evaluadas, “no” conocen la estructura que contiene
el informe previo.
Pregunta No. 13 ¿Conoce en que consiste el informe final de

auditoría?
Tabla 13: ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoría?
No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
159
Gráfico 13: ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoría?
SI NO N/A
0% 0%
100%
encuesta realizada a los ejecutivos y trabajadores de las Empresas
Agroindustriales de la Provincia de Huancayo; a la pregunta si
conocen en que consiste el informe final de auditoría; el 100% de la
población encuestada; el 0% “si” conocen en que consiste el
informe final de auditoría; el 100% manifiesta que “no” conocen en
que consiste el informe final de auditoría y el 0% expreso que le “es
indiferente” el informe final de auditoría.
agroindustriales evaluadas, “no” conocen en que consiste el informe
final de auditoría.
160
Pregunta No. 14 ¿Considera usted que el contenido, elementos
del informe final es pieza clave de la auditoría?
Tabla 14: ¿Considera usted que el contenido, elementos del

informe final es pieza clave de la auditoría?
No. DE
SI 3 6%
NO 0 0%
N/A 51 94%
TOTAL 54 100%
Gráfico 14: ¿Considera usted que el contenido, elementos del

informe final es pieza clave de la auditoría?
SI NO N/A
6%0%
94%
conocen en que consiste el informe final de auditoría; el 100% de la
población encuestada; el 0% “si” conocen en que consiste el
informe final de auditoria; el 100% manifiesta que “no” conocen en
que consiste el informe final de auditoría y el 0% expreso que le “es
indiferente” el informe final de auditoría.
161
agroindustriales evaluadas, “no” conocen en que consiste el informe
final de auditoría.
Pregunta No. 15 ¿Es útil los elementos de un informe final de

auditoría?
Tabla 15: ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoría?
No. DE
SI 3 6%
NO 0 0%
N/A 51 94%
TOTAL 54 100%
Gráfico 15: ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoría?
SI NO N/A
6%0%
94%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si es útil
los elementos de un informe final de auditoría; el 100% de la
población encuestada; el 6% “si” es útil los elementos de un
informe final de auditoría; el 0% manifiesta que “no” es útil los
162
elementos de un informe final de auditoría y el 94% expreso que le
“es indiferente” los elementos de un informe final de auditoría.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” los elementos de
un informe final de auditoría.
Pregunta No. 16 ¿Considera usted que las características del
informe final son primordiales?
Tabla 16: ¿Considera usted que las características del informe final
son primordiales?
No. DE
SI 2 6%
NO 0 0%
N/A 52 94%
TOTAL 54 100%
Gráfico 16: ¿Considera usted que las características del informe

final son primordiales?
SI NO N/A
6%0%
94%
163
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si se
considera que las características del informe final son primordiales;
el 100% de la población encuestada; el 6% “si” se considera que
las características del informe final son primordiales; el 0%
manifiesta que “no” se considera que las características del informe
final son primordiales y el 94% expreso que le “es indiferente” las
características del informe final.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” las características
del informe final.
RESULTADO DE TOMA DE DECISIONES
Pregunta No. 17 ¿Considera usted que la toma de decisiones es
un factor importante?
Tabla 17: ¿Considera usted que la toma de decisiones es un factor
importante?
No. DE
SI 45 83%
NO 9 17%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
164
Gráfico 17: ¿Considera usted que la toma de decisiones es un
factor importante?
SI NO N/A
0%
17%
83%
considera que la toma de decisiones es un factor importante; el
100% de la población encuestada; el 83% “si” considera que la
toma de decisiones es un factor importante; el 17% manifiesta que
“no” considera que la toma de decisiones es un factor importante y el
0% expreso que le “es indiferente” la toma de decisiones.
agroindustriales evaluadas, “si” considera que la toma de decisiones
es un factor importante.
165
Pregunta No. 18 ¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en
forma oportuna en la empresa?
Tabla 18: ¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma
oportuna en la empresa?
No. DE
SI 43 80%
NO 11 20%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 18: ¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma

SI NO N/A
0%
20%
80%
toma de decisiones gerenciales se aplica en forma oportuna en la
empresa; el 100% de la población encuestada; el 80% “si” se aplica
en forma oportuna la toma de decisiones gerenciales; el 20
166
manifiesta que “no” se aplica en forma oportuna la toma de
decisiones gerenciales y el 0% expreso que le “es indiferente” la
toma de decisiones gerenciales.
agroindustriales evaluadas, “si” se aplica en forma oportuna la toma
de decisiones gerenciales.
Pregunta No. 19 ¿Cree usted que las decisiones programadas son
fundamentales?
Tabla 19: ¿Cree usted que las decisiones programadas son
fundamentales?
No. DE
SI 12 22%
NO 8 15%
N/A 34 63%
TOTAL 54 100%
Gráfico 19: ¿Cree usted que las decisiones programadas son

fundamentales?
SI NO N/A
22%
15%
63%
167
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si las
decisiones programadas son fundamentales; el 100% de la
población encuestada; el 22% “si” las decisiones programadas son
fundamentales; el 15% manifiesta que “no” son las decisiones
programadas son fundamentales y el 63% expreso que le “es
indiferente” las decisiones programadas.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” las decisiones
programadas.
Pregunta No. 20 ¿Cree usted que las decisiones no programadas son

esenciales?
Tabla 20: ¿Cree usted que las decisiones no programadas son

esenciales?
No. DE
SI 12 22%
NO 7 13%
N/A 35 65%
TOTAL 54 100%
168
Gráfico 20: ¿Cree usted que las decisiones no programadas son
esenciales?
SI NO N/A
22%
13%
65%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si las
decisiones no programadas son esenciales; el 100% de la población
encuestada; el 22% “si” son esenciales las decisiones no
programadas; el 13% manifiesta que “no” son esenciales las
decisiones no programadas y el 65% expreso que le “es indiferente”
las decisiones no programadas.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” las decisiones no
programadas.
169
Pregunta No. 21 ¿Aplica usted algún modelo de decisión?
Tabla 21: ¿Aplica usted algún modelo de decisión?
No. DE
SI 0 0%
NO 0 0%
N/A 54 100%
TOTAL 54 100%
Gráfico 21: ¿Aplica usted algún modelo de decisión?
SI NO N/A
0%0%
100%
aplican un modelo de decisión; el 100% de la población
encuestada; el 0% “si” aplican un modelo de decisión; el 0%
manifiesta que “no” aplican un modelo de decisión y el 100%
expreso que le “es indiferente” un modelo de decisión.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” un modelo de
decisión.
170
Pregunta No. 22 ¿Los miembros de la empresa aplican los
procesos de decisiones para subsanar observaciones?
Tabla 22: ¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de

decisiones para subsanar observaciones?
No. DE
SI 0 0%
NO 37 69%
N/A 17 31%
TOTAL 54 100%
Gráfico 22: ¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de
SI NO N/A
0%
31%
69%
agroindustriales de la provincia de Huancayo; a la pregunta si los
miembros de la empresa aplican los procesos de decisiones para
subsanar observaciones; el 100% de la población encuestada; el
0% “si” aplican los procesos de decisiones para subsanar
observaciones; el 69% manifiesta que “no” aplican los procesos de
171
decisiones para subsanar observaciones y el 31% expreso que le
“es indiferente” los procesos de decisiones para subsanar
observaciones.
agroindustriales evaluadas, “no” aplican los procesos de decisiones
para subsanar observaciones.
Pregunta No. 23 ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de

toma de decisiones?
Tabla 23: ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de

decisiones?
No. DE
SI 0 0%
NO 0 0%
N/A 54 100%
TOTAL 54 100%
Gráfico 23: ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de

decisiones?
SI NO N/A
0% 0%
100%
172
empresa aplica los pasos del proceso de toma de decisiones; el
100% de la población encuestada; el 0% “si” aplica los pasos del
proceso de toma de decisiones; el 0% manifiesta que “no” aplica los
pasos del proceso de toma de decisiones y el 100% expreso que le
“es indiferente” los pasos del proceso de toma de decisiones.
agroindustriales evaluadas, que le “es indiferente” los pasos del
proceso de toma de decisiones.
Pregunta No. 24 ¿La empresa aplica los elementos del proceso de

toma de decisiones?
Tabla 24: ¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma
de decisiones?
No. DE
SI 0 0%
NO 39 72%
N/A 15 28%
TOTAL 54 100%
>
173
Gráfico 24: ¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma
de decisiones?
SI NO N/A
0%
28%
72%
empresa aplica los elementos del proceso de toma de decisiones;
el 100% de la población encuestada; el 0% “si” aplica los
elementos del proceso de toma de decisiones; el 72% manifiesta
que “no” aplica los elementos del proceso de toma de decisiones y
el 28% expreso que le “es indiferente” los elementos del proceso de
toma de decisiones.
agroindustriales evaluadas, no” aplica los elementos del proceso de
toma de decisiones.
174
Pregunta No. 25 ¿La empresa pone en práctica los ciclos de
proceso de toma de decisiones?
Tabla 25: ¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de

toma de decisiones?
No. DE
SI 0 0%
NO 54 100%
N/A 0 0%
TOTAL 54 100%
Gráfico 25: ¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de

toma de decisiones?
SI NO N/A
0% 0%
100%
empresa pone en práctica los ciclos de proceso de toma de
decisiones; el 100% de la población encuestada; el 0% “si” pone
en práctica los ciclos de proceso de toma de decisiones; el 100%
manifiesta que “no” pone en práctica los ciclos de proceso de toma
175
de decisiones y el 0% expreso que le “es indiferente” a los ciclos de
agroindustriales evaluadas, no” pone en práctica los ciclos de
Pregunta No. 26 ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma

de decisiones?
Tabla 26: ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de

decisiones?
No. DE
SI 0 0%
NO 13 24%
N/A 41 76%
TOTAL 54 100%
Gráfico 26: ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de

decisiones?
SI NO N/A
0%
24%
76%
176
empresa pone en práctica el circuito de toma de decisiones; el
100% de la población encuestada; el 0% “si” pone en práctica el
circuito de toma de decisiones; el 24% manifiesta que “no” pone en
práctica el circuito de toma de decisiones y el 76% expreso que le
“es indiferente” el circuito de toma de decisiones. Estos resultados
nos indican que las mayorías de las empresas agroindustriales
evaluadas, que le “es indiferente” el circuito de toma de decisiones.
177
CONCLUSIONES
1. La empresa agroindustrial no hace uso de buenas prácticas ambientales
por motivo a que no cuentan con Programas Ambientales, ocasionando
incumplimiento de las normas ambientales lo que nos muestra que no
toman decisiones ambientales ya que no han desarrollado Auditorías
Ambientales puesto que esta no es un requerimiento como la Auditoría
Financiera, lo cual se convierte en una debilidad ocasionando
incumplimiento de Normas y Políticas Ambientales establecidas para
el cuidado del medio ambiente.(Objetivo General)
2. Los empleados no cuentan con una adecuada capacitación por parte
de los directivos con respecto a temas ambientales, manejo de
productos químicos y reciclaje de desechos sólidos por lo que los
integrantes de las empresas agroindustriales no tienen conocimiento de
la Auditoría Ambiental y de la toma de decisiones por motivo que no
toman interés de implantar Programas Ambientales ,Plan de Protección
Ambiental asimismo Sistema de Gestión Ambiental y Políticas
Ambientales.(Objetivo Especifico A)
3. Se determinó que las empresas agroindustriales no practican
Auditorías Ambientales por lo que no se obtienen informe de Auditoría
y esto muestra que no se practica toma de decisiones (Objetivo
Especifico B).
178
RECOMENDACIONES
1. El gerente debe implantar Planes de Protección del Medio Ambiente e informar
a todo el personal que labora dentro y fuera de la empresa sobre estos planes
así como exigir las buenas prácticas de la cultura ambiental con el objetivo de
mejorar la conciencia y valores ambientales a nivel de la empresa.
2. Las empresas deben practicar Auditorías Ambientales para comprobar el
grado de cumplimientos de normativas y políticas ambientales vigentes en el
país impuestas por los organismos competentes y capacitar en temas
ambientales dirigidos a los ejecutivos y trabajadores de las empresas, para
la eficiencia de toma de decisiones Ambientales ya que esto influye
significativamente en la Auditoría Ambiental.
3. Implantar programas de gestión ambiental en donde se dé a conocer el
contenido de este tema de vital importancia en la actualidad, lo cual permitirá
mejorar el nivel de conocimientos de los trabajadores logrando corregir la
cultura ambiental.
179
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Bautista, C. (1999) "Articulación de la Agroindustria y la Pequeña Agricultura
de los Valles Chao y Virú". Ponencia presentada al Seminario
Permanente de Investigación Agraria (SEPIA VIII), pp. 26-7, Lima
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ambiental” Capitulo II: Ed. Macchi.
3. Conesa, V. (1997) “Auditorías Medioambientales”, Guía Metodológica.
(2da.ed). España-Madrid: Ediciones Mundiprensa.
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Ponencia presentada al Seminario Permanente de Investigación
Agraria (SEPIA VII), pp. 247-327. Lima Perú
5. Gray, R. y Beggington, J. (1999) “Contabilidad y Auditoría Ambiental”.
Traducción: Samuel Alberto Mantilla. Colombia: Ed. Lito Perla
Impresores.
6. Giner, G. (2010) Tesis Doctoral. ”Propuesta metodológica para la aplicación de
AHP y ANP al proceso de toma de decisiones asociado a la
evaluación de la Autorización Ambiental Integrada". Universidad
Politécnica de Valencia. Valencia
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TOMA%20DE%20DECISIONES.pptiguek .
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Investigación” (6ta.ed.) México: MexGraw-Hill Educación.
9. Hopkins, R.(1998) "El Impacto del Ajuste Estructural en el Desempeño
Agrícola" .Universidad del Pacífico. pp. 152-179. Lima Perú.
10. Howard, T. (1978) Sistema de decisión Gerencial. (5ta .ed.) Buenos Aires: El
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12. Harvard Business School Publishing Corporation. (2006).”Toma de
decisiones para mejores resultados”. Barselona: Ed. Deusto.
13. Moody, P. (1991)” Toma de decisiones gerenciales”. Bogotá, Colombia:
Ed.MC GRAW-HILL Latinoamericana. S.A.
14. Rodriguez. R (1999). “Los costos en el sistema de gestión ambiental”. Revista
de Costos y GestionN°31 T.VIII.
15. Spurr, W y Bonni, C. (1992) “Toma de decisiones en administración mediante
métodos estadísticos”. España: Ed. Grupo Noriega.
16. Morán .A y Bianchi .G (s.f) “Toma de decisiones ambientales”: Marco
conceptual y metodológico para su estudio Aportes para el debate
consultado el 23 de setiembre del 2014 de
http://www.asociacionag.org.ar/pdfaportes/24/06.pdf.
181
17. Teorías de la toma de decisiones. Capítulo 11. (2013) consultado el 23 de
setiembre de 2014, de
http://biblio3.url.edu.gt/Publi/Libros/2013/TeoriaPugna-
RelacionesI/08.pdf
18. Rob Gray Jan Bebbington, Samuel Alberto Mantilla (Traductor). Editorial:
ECOE
19. Ediciones. Colección Textos Universitarios. Año de edición: 2001. (Primera
Edición, 1993)(Segunda Edición, 2001)(Reimpresion, 2002)
182
ANEXOS
ANEXO N°01
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
PROBLEMA DE LA OBJETIVOS DE LA
HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION
INVESTIGACION INVESTIGACION VARIABLES
INDICADORES DIMENSIONES INDICE
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE INDEPENDIENTE
Concepto de Auditoria
CONCEPTUALIZACION Participacion del contador publico y el auditor
en la auditoria ambiental
OBJETIVOS Objetivos de la Auditoria Ambiental
Por su objeto
Por el entorno ambiental auditado
TIPOS Por su periodicidad
NATURALEZA Por la temporalidad del efecto
Aplicar la Auditoria Por su alcance
¿Cómo la Auditoria Ambiental La Auditoría Ambiental influye
Ambiental para el
permite el fortalecimiento de la significativamente para la toma de
fortalecimiento de la toma de BENEFICIOS DE LA AUDITORIA Beneficios de la Auditoria
toma de decisiones en las decisiones en las Empresas AUDITORIA AMBIENTAL
decisiones en las Empresas
Empresas Agroindustriales de la Agroindustriales de la Provincia de Actividades de Pre auditoria
Agroindustriales de la
Provincia de Huancayo? Huancayo. PROCESOS DE LA AUDITORIA Actividades de Auditoria
Provincia de Huancayo.
Actividades de Post auditoria
NORMAS DE LA ISO 14000 El ISO 14000
Conceptualizacion
INFORME PREVIO Estructura
Naturaleza
INFORMES
INFORME FINAL
Contenido del infrome
caracteristicas del Informe
PROBLEMA ESPECIFICO OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS VARIABLE INDEPENDIENTE
VARIABLE DEPENDIENTE
Concepto de Toma de decisiones

Importancia de la Toma de decisiones
CONCEPTUALIZACION
Ingredientes de la Toma de decisiones
Analizar como la naturaleza Caracteristica de la Toma de decisiones
¿Cómo la naturaleza de la La naturaleza de la Auditoria
de la Auditoria Ambiental se
Auditoria Ambiental se relaciona Ambiental se relaciona Decisiones Programadas
relaciona con los
con los fundamentos de la toma directamente con los fundamentos Decisiones No programadas
fundamentos de la toma de FUNDAMENTOS TIPOS
de decisiones en las Empresas de la toma de decisiones en las Decisiones Gerenciales
Agroindustriales de la Provincia Empresas Agroindustriales de la Decisiones Ambientales
Agroindustriales de la
de Huancayo? Provincia de Huancayo. Bajo Certidumbre
Provincia de Huancayo. TOMA DE DECISIONES
Bajo Riesgo
MODELOS
Bajo Incertidumbre
Bajo conflicto
¿Cómo los informes de la Analizar como los informes Los informes de Auditoría Concepto de Proceso de toma de decisiones
Auditoria Ambiental se relaciona de la Auditoria Ambiental se Ambiental se relacionan PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONESPasos del Proceso de toma de decisiones
con los procesos de toma de relacionan con los proceso directamente con los procesos de Elementos del Proceso de toma de decisiones
PROCESO
decisiones de las Empresas de decisiones en las toma de decisiones en las en las Ciclo de toma de decisiones
Agroindustriales de la Provincia Empresas Agroindustriales Empresas Agroindustriales de la CICLO Y CIRCUITO DE LA TOMA DE
de Huancayo? de la Provincia de Huancayo. Provincia de Huancayo. DECISIONES Circuito de toma de decisiones
ANEXO N°02
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“AUDITORÍA AMBIENTAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TOMA DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS
AGROINDUSTRIALES DEL PROVINCIA DE HUANCAYO”
PROBLEMAS OBJETIVOS HPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA
TIPO DE
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE POBLACION INVESTIGACION
INDEPENDIENTE Naturaleza…x1 Aplicativo
La poblacion de la investigacion esta conformada por

¿Cómo la Auditoria Ambiental permite el Aplicar la Auditoria Ambiental para el La Auditoría Ambiental influye las empresas agroindustriales de la provincia de
NIVEL DE
fortalecimiento de la toma de decisiones en fortalecimiento de la toma de decisiones significativamente para la toma de decisiones Huancayo,que al 01/01/2014 se encontraban con el
Auditoria INVESTIGACION
las Empresas Agroindustriales de la en las Empresas Agroindustriales de la en las Empresas Agroindustriales de la Informes…x2 estado de activas y la condicion de habidas según el
Ambiental - Descriptivo-Explicativo
Provincia de Huancayo? Provincia de Huancayo. Provincia de Huancayo. portal w eb SUNAT,que hacen un total de 24
empresas agroindustriales.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS MUESTRA TÉCNICAS

a) ¿Cómo la naturaleza de la Auditoria a) Analizar como la naturaleza de la a) La muestra considerada en la investiagcion -Entrevistas
Ambiental se relaciona con los La naturaleza de la Auditoria Ambiental probabilistica aleatoria simple, que se calculo en base -Encuestas -
Auditoria Ambiental se relaciona con
fundamentos de la toma de decisiones se relaciona directamente con los a la siguiente formula: Estadísticas.
los fundamentos de la toma de
en las Empresas Agroindustriales de la fundamentos de la toma de decisiones en Fundamentos…y1
Provincia de Huancayo? las Empresas Agroindustriales de la
Agroindustriales de la Provincia de
Provincia de Huancayo. VARIABLE
Huancayo.
DEPENDIENTE
b) ¿Cómo los informes de la Auditoria b) Analizar como los informes de la b) Los informes de Auditoría Ambiental se
Ambiental se relaciona con los procesos Auditoria Ambiental se relacionan relacionan directamente con los INSTRUMENTOS
de toma de decisiones de las Empresas con los proceso de decisiones en las procesos de toma de decisiones en las -Guía de Entrevista
Agroindustriales de la Provincia de Empresas Agroindustriales de la en las Empresas Agroindustriales de la Toma de Despues de emplear la formula se obtubo como -Cuestionario
Huancayo? Provincia de Huancayo. Provincia de Huancayo. Procesos…y2
decisiones muestra de 18 empresas agroindustriales. -Fichas -
Resumen textuales -
Microsoft Office 2010
ANEXO N°03
MATRIZ DE OPERACIÓN ALIZACION DE LAS VARIABLES
“AUDITORÍA AMBIENTAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TOMA DE
DECISIONES EN LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES DEL PROVINCIA DE
HUANCAYO”
VARIABLES INDICADORES DIMENSIONES ITEMS SI NO N/A
¿Conoce Usted que es una Auditoria ambiental?

¿Has escuchado e termino de gestion ambiental dentro de
la empresa?
CONCEPTUALIZACION ¿Se ha realizado planes de proteccion al medio ambiente
en la empresa?
¿Existe una politica de capacitacion en aspectos
¿Conoce cuales son los objetivos de la Auditoria
X1=NATURALEZA OBJETIVOS Ambiental?
¿Se efectúan auditorias ambientales por su periodicidad,

TIPOS
objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance?
BENEFICIOS DE LA AUDITORIA ¿Conoce Usted los beneficios de una auditoría Ambiental?

¿Realiza la empresa una Pre auditorio, Auditorio y Post
PROCESOS DE LA AUDITORIA
X=AUDITORIA Auditoria Ambiental?
AMBIENTAL NORMAS DE LA ISO 14000 ¿La empresa cuenta con las normas de ISO 14000?
¿Hace uso la empresa de informes de Auditoria
Ambiental?
¿Conoce Usted la estructura que contiene el informe
INFORME PREVIO previo?
¿Conoce usted que es el informe de Auditoria Ambiental?
¿Conoce en que consiste el informe final de auditoria?

X2=IMFORMES
¿Considera usted que el contenido, elementos del informe
final es pieza clave de la auditoria?
INFORME FINAL
¿Es útil los elementos de un informe final de auditoria?
¿Considera usted que las características del informe final
son primordiales?
¿Considera usted que la toma de decisiones es un factor
importante?
importante?
CONCEPTUALIZACION
¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma
¿Cree Usted que las decisiones programadas son
Y1=FUNDAMENTO TIPOS fundamentales?
S ¿Cree Usted que las decisiones no programadas son
esenciales?
¿Aplica usted algún modelo de decisión?

Y=TOMA DE
MODELOS
DECISIONES ¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de
¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de
decisiones?
PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONES
¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma
de decisiones?
Y2=PROCESO
¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de
CICLO Y CIRCUITO DE LA TOMA DE toma de decisiones?
DECISIONES ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de
decisiones?
ANEXOS N°04
POBLACIÓN
"DATOS GENERALES DE LA POBLACIÓN DE EMPRESAS AGROINDUSTRIALES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO"
N° Razón Social Nombre Comercial

RUC Via N vía # N Zona Región Provincia Distrito
1 CANTORIN POMA ROLANDO JESUS 10198840551 JACINTO IBARRA 450 JUNIN HUANCAYO CHILCA
2 CARDENAS RATTO GISELA FELICIA 10200399124 TACNA 454 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
3 CCAICO PARIONA MARCIAL 10198214502 RIVA AGUERO 448 JUNIN HUANCAYO CHILCA
EMPRESA COMUNAL DE PRODUCCION AGROPECUARIA LAIVE DE 20281912781 FUNDO LAIVE INGAHUASI KM37 VISTA ALEGRE - JUNIN HUANCAYO CHICCHE
4 RESPONSABILIDAD LIMITADA POTACA
5 EMPRESA COMUNAL DE SERVICIOS AGROPECUARIOS LAIVE SANTA 20319423223 NEMESIO RAEZ 3131 JUNIN HUANCAYO EL TAMBO
MAGDALENA DE RESPONABILIDAD
FABRICA DE HELADOS LIMITADA
REPRESENTACIONES GIRON E.I.R.L. 20487102718 JOSE OLAYA 978 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
6
7 MACETAS BRAVO DARIO MODESTO 10199575452 LAS PLAYAS SN JUNIN HUANCAYO QUICHUAY
MARICIELO Y ANDREA FOOD S.A.C. - MARIAN FOOD S.A.C. 20541404105 PJ. VISTA ALEGRE S/N C.P.ME SAN JUNIN HUANCAYO SAN JERONIMO DE TUNAN
8 JERONIMO
VEGA AMES LORENZO MILKY WAY 10200698890 JR. MANTARO S/N MDO MODELO JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
9
10 CAMBORDA PEINADO NILZA HORTENCIA 10200119415 HUANCAVELICA 1961 JUNIN HUANCAYO EL TAMBO
11 CASTAÐEDA LLALLAHUI ANTONIO PEDRO 10070587667 CHICLAYO 292 JUNIN HUANCAYO EL TAMBO
12 GALA CARDENAS TEODOSIO 10199966877 SAN CARLOS 849 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
13 GOMEZ NEYRA JORGE 10198889551 FERROCARRIL 520 JUNIN HUANCAYO CHILCA
14 HUANCA CARHUALLANQUI FELICIA FERNANDA 10405375902 FERROCARRIL 601 JUNIN HUANCAYO CHILCA
15 HUAYNATES HUAMAN GAVINO FERNANDO 10211064108 LOS MANZANOS 1010 JUNIN HUANCAYO EL TAMBO
16 LAZO GOMEZ ROSA MARIA 10198486685 9 DE DICIEMBRE 604 JUNIN HUANCAYO CHILCA
MOLINERA HUANCAYO S R LTDA MOLINERA 20130329391 LOS PROCERES 625 JUNIN HUANCAYO CHILCA
17 HUANCAYO SRL
18 MONTERO USCO ARTURO ALBERTO 10405678395 RAMIREZ 143 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
19 NEGOCIACIONES DISSAM S.R.L. 20486971780 OMAR YALI 359B JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
20 NIETO ENRIQUEZ EDALIO 10198864884 ORELLANA 128 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
21 PROCESADORA DE ALIMENTOS FALCONI S.A.C. 20486369001 GARCILAZO DE LA VEGA 275 JUNIN HUANCAYO CHILCA
QUIROZ RIVEROS UBER 10417329493 JR. UNION 803 PBLO AZAPAMPA JUNIN HUANCAYO CHILCA
22
23 SAFORA PEÐA SANTA CECILIA SANTA CECILIA 17188482368 FERROCARRIL 924 JUNIN HUANCAYO EL TAMBO
24 VASQUEZ MONTES LIZZET MAYRA 10423420001 SAN PEDRO 345 JUNIN HUANCAYO HUANCAYO
ANEXOS N°05
"DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA A PARTIR DE UNA POBLACIÓN FINITA
DE COOPERATIVAS"
La muestra determinada de 18 Empresas Agroindustriales, fueron seleccionadas

de la población de 24 Empresas Agroindustriales utilizando el método de muestra
probabilística aleatoria simple.
PRACTICA AUDITORIA
N° RAZON SOCIAL CIIU ACTIVIDAD AMBIENTAL
CANTORIN POMA ROLANDO
1 15202 Elaboración de Productos Lácteos NO
JESUS
CARDENAS RATTO GISELA
2 15202 Elaboración de Productos Lácteos NO
FELICIA
3 CCAICO PARIONA MARCIAL 15202 Elaboración de Productos Lácteos NO
FABRICA DE HELADOS
4 REPRESENTACIONES GIRON 15202 Elaboración de Productos Lácteos NO
E.I.R.L
5 VEGA AMES LORENZO 15202 Elaboración de Productos Lácteos NO
CASTADEDA LLALLAHUI
6 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
ANTONIO PEDRO
7 GALA CARDENAS TEODOSIO 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
8 GOMEZ NEYRA JORGE 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
HUANCA CARHUALLANQUI
FELICIA FERNANDA
10 LAZO GOMEZ ROSA MARIA 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
MOLINERA HUANCAYO S.R

LTDA
MONTERO USCO ARTURO
ALBERTO
NEGOCIACIONES DISSAM
S.R.L
14 NIERO ENRIQUEZ EDALIO 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
PROCESADORA DE Elaboración de otros Productos

15 15499 NO
ALIMENTOS FALCONI S.A.C Alimenticios
16 QUIROZ RIVEROS UBER 15316 Elaboración de Productos de Molinería NO
SAFORA PEDA SANTA

CECILIA
VASQUEZ MONTES LIZZET
MAYRA
ANEXO N°06
ENCUESTA DE APRECIACIÓN
"CUESTIONARIO PARA CONOCER LA “AUDITORÍA AMBIENTAL PARA EL

FORTALECIMIENTO DE TOMA DE DECIONES EN LAS EMPRESAS
AGROINDUSTRIALES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO”
Estimado(s) Señor (es)
Le agradeceremos contestar las siguientes preguntas en base a su experiencia en
el trabajo, no existen respuestas correctas ni incorrectas, nos interesa conocer su
opinión al respecto de los temas sobre cuales tratan las preguntas.
N° ASPECTO SI NO N/A
1 ¿Conoce Usted que es una Auditoria ambiental?

¿Has escuchado e termino de gestion ambiental dentro de la
2 empresa?
¿Se ha realizado planes de proteccion al medio ambiente en la
3 empresa?
¿Existe una politica de capacitacion en aspectos ambientales en la
4 empresa?
5 ¿Conoce usted que es el informe de Auditoria Ambiental?
6 ¿Conoce cuales son los objetivos de la Auditoria Ambiental?

¿Se efectúan auditorias ambientales por su periodicidad, objeto,
7 entorno ambiental, temporalidad y alcance?
8 ¿Conoce Usted los beneficios de una auditoría Ambiental?
¿Realiza la empresa una Pre auditorio, Auditorio y Post Auditoria

9
Ambiental?
10 ¿La empresa cuenta con las normas de ISO 14000?
11 ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoria Ambiental?
12 ¿Conoce Usted la estructura que contiene el informe previo?
13 ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoria?
14 ¿Considera usted que el contenido, elementos del informe final

es pieza clave de la auditoria?
15 ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoria?
¿Considera usted que las características del informe final son
16
primordiales?
17
importante?
¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma oportuna
18
en la empresa?
20 ¿Cree Usted que las decisiones no programadas son esenciales?
21 ¿Aplica usted algún modelo de decisión?

¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de decisiones
22
para subsanar observaciones?
23 ¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de decisiones?
¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma de
24
decisiones?
¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de toma de
25
decisiones?
26 ¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de decisiones?
( ) EN C U EST A A PLI C A D A A LA S EM PR ESA S A G R O I N D U ST R I A LES D E LA PR O V I N C I A D E HU A N C A Y O EN LA

M U EST R A D EL A N EX O N °0 3 D U R A N T E EL 0 1/ 0 8 / 2 0 14 A L 12 / 11/ 2 0 14 .
ANEXO Nº 07
GUÍA DE ENTREVISTA
La presente técnica tiene por finalidad recabar información importante para el
estudio de “AUDITORÍA AMBIENTAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA
TOMA DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES DEL
PROVINCIA DE HUANCAYO”
Al respecto, se le solicita, que con relación a las preguntas que a continuación se

presentan, se sirva darnos su opinión autorizada, en vista que será de mucha
importancia para la investigación que se viene realizando.
Apellidos y Nombres:…………………………………………………………………….
Nombre de la empresa:…………………………………………………………………..
Cargo:…………………………………………………………………………………….
1. ¿Conoce Ud. de que se trata la Auditoría Ambiental?

……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
2. ¿La entidad dispone de reglamento interno para la protección

medioambiental?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………
3. ¿Posee conocimiento sobre la norma ISO 14.000?

…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
4. ¿Cuenta la empresa con un plan de protección ambiental?

…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
5. ¿Aplica y evalúala normativa sobre protección ambiental?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
6. ¿Da alguien en su empresa tratamiento a los desechos sólidos?

…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
7. ¿En su empresa han realizado estudios de Auditoría Ambiental,

valoración Ambiental, análisis ambiental?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
8. ¿Cree necesario la conservación del medioambiente?
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
…………
9. Está informado sobre las sanciones ambientales que podría contraer en caso
de incumplir normas ambientales?
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
ANEXO N°8
TOTAL DE LA ENCUESTA REALIZADA
Las preguntas están en función a los indicadores, que soportan a las variables y estas a la hipótesis general.
z ENCUESTADOS TOTAL
N° Razón Social Nombre Comercial
RUC Via N vía # Int Zona Región
CANTORIN POMA 10198840551 JACINTO IBARRA 450 CHILCA DUEÑOS 3
1 ROLANDO JESUS
CARDENAS RATTO 10200399124 TACNA 454 HUANCAYO PARTE adm 3
2 GISELA FELICIA
CCAICO PARIONA 10198214502 RIVA AGUERO 448 CHILCA PARTE adm 3
3 MARCIAL
FABRICA DE 20487102718 JOSE OLAYA 978 HUANCAYO PARTE adm 3
HELADOS
REPRESENTACIONE
4 S GIRON E.I.R.L.
VEGA AMES MILKY WAY 10200698890 MANTARO S/N MDO MODELO HUANCAYO PARTE adm 3
5 LORENZO
CASTAÐEDA 10070587667 CHICLAYO 292 EL TAMBO DUEÑOS 3
LLALLAHUI
6 ANTONIO PEDRO
GALA CARDENAS 10199966877 SAN CARLOS 849 HUANCAYO PARTE adm 3
7 TEODOSIO
GOMEZ NEYRA 10198889551 FERROCARRIL 520 CHILCA PARTE adm 3
8 JORGE
HUANCA 10405375902 FERROCARRIL 601 CHILCA DUEÑOS 3
CARHUALLANQUI
FELICIA FERNANDA
9
LAZO GOMEZ ROSA 10198486685 9 DE DICIEMBRE 604 CHILCA PARTE adm 3
10 MARIA
MOLINERA MOLINERA 20130329391 LOS PROCERES 625 CHILCA PARTE adm 3
HUANCAYO S R HUANCAYO SRL
11 LTDA
MONTERO USCO 10405678395 RAMIREZ 143 HUANCAYO DUEÑOS 3
12 ARTURO ALBERTO
NEGOCIACIONES 20486971780 OMAR YALI 359B HUANCAYO PARTE adm 3
13 DISSAM S.R.L.
NIETO ENRIQUEZ 10198864884 ORELLANA 128 HUANCAYO PARTE adm 3
14 EDALIO
PROCESADORA DE 20486369001 GARCILAZO DE 275 CHILCA PARTE adm 3
ALIMENTOS LA VEGA
15 FALCONI S.A.C.
QUIROZ RIVEROS 10417329493 UNION 803 PBLO CHILCA DUEÑOS 3
16 UBER AZAPAMPA
SAFORA PEÐA SANTA CECILIA 17188482368 FERROCARRIL 924 EL TAMBO PARTE adm 3
17 SANTA CECILIA
VASQUEZ MONTES 10423420001 SAN PEDRO 345 HUANCAYO PARTE adm 3
LIZZET MAYRA
18
TOTAL DE ENCUESTAS 54
ANEXO N°09
MATRIZ DE LA ENCUESTA REALIZADA
Las preguntas están en función a los indicadores, que soportan a las variables y
estas a la hipótesis general.
N° ASPECTO SI NO N/A T OT A L TOTAL SI NO N/A
1 ¿Conoce Usted que es una Auditoria ambiental? 4 50 54 100% 7% 93%

¿Has escuchado e termino de gestion ambiental dentro de la
2 empresa? 18 35 1 54 100% 33% 65% 2%
¿Se ha realizado planes de proteccion al medio ambiente en la
3 empresa? 30 24 54 100% 56% 44%
¿Existe una politica de capacitacion en aspectos ambientales
4 en la empresa? 54 54 100% 100%
5 ¿Conoce usted que es el informe de Auditoria Ambiental? 3 51 54 100% 6% 94%
6 ¿Conoce cuales son los objetivos de la Auditoria Ambiental? 3 23 28 54 100% 6% 43% 52%
¿Se efectúan auditorias ambientales por su periodicidad,
7 objeto, entorno ambiental, temporalidad y alcance?
2 52 54 100% 4% 96%
8 ¿Conoce Usted los beneficios de una auditoría Ambiental?
2 52 54 100% 4% 96%
¿Realiza la empresa una Pre auditorio, Auditorio y Post Auditoria

9
Ambiental?
51 3 54 100% 94% 6%
10 ¿La empresa cuenta con las normas de ISO 14000? 54 54 100% 100%
11 ¿Hace uso la empresa de informes de Auditoria Ambiental? 54 54 100% 100%
12 ¿Conoce Usted la estructura que contiene el informe previo? 54 54 100% 100%
13 ¿Conoce en que consiste el informe final de auditoria? 54 54 100% 100%
14 ¿Considera usted que el contenido, elementos del informe 3 51 54
final es pieza clave de la auditoria? 100% 6% 94%
15 ¿Es útil los elementos de un informe final de auditoria? 3 51 54 100% 6% 94%
¿Considera usted que las características del informe final son
16
primordiales? 2 52 54 100% 4% 96%
17
importante? 45 9 54 100% 83% 17%
¿La toma de decisiones gerenciales se aplica en forma

18
43 11 54 100% 80% 20%
¿Cree Usted que las decisiones programadas son
19
fundamentales?
12 8 34 54 100% 22% 15% 63%
¿Cree Usted que las decisiones no programadas son

20
esenciales?
100% 22% 13% 65%
12 7 35 54
21 ¿Aplica usted algún modelo de decisión?
54 54 100% 100%
¿Los miembros de la empresa aplican los procesos de
22
decisiones para subsanar observaciones? 37 17 54 100% 69% 31%
¿Aplica la empresa los pasos del proceso de toma de
23
decisiones? 54 54 100% 100%
¿La empresa aplica los elementos del proceso de toma de
24 39 15 54 100% 72% 28%
decisiones?
¿La empresa pone en práctica los ciclos de proceso de toma
25
de decisiones? 54 54 100% 100%
¿La empresa pone en práctica el circuito de toma de
26
decisiones? 13 41 54 100% 24% 76%

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

“AUDITORIA AMBIENTAL PARA EL

PRESENTADA POR LAS BACHILLERES:

RAMOS DE LA CRUZ LEYDI FLOR

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CPC.CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

A Dios por darme la vida, a mi

A Dios por concederme la dicha de

Expresamos nuestro agradecimiento a la Universidad Nacional del Centro del

Perú y al equipo humano de la Facultad de Contabilidad, por haber aportado a

nuestra formación profesional una serie de valores éticos, morales e intelectuales.

Finalizando este trabajo, deseamos manifestar nuestro más sincero

agradecimiento a todas aquellas personas que han colaborado en su culminación.

La preocupación por el medio ambiente en los últimos años se está

países han desarrollado una legislación medioambiental y este fenómeno han

llevado a las empresas a reflexionar, razón por la cual se ha hecho necesario la

introducción del tema de medioambiente en la toma de decisiones. Por lo tanto el

presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal plantear una

Auditoría Ambiental basándose en el cumplimiento de normas ambientales, en

vista que varias empresas agroindustriales no dan importancia a estos factores

que inciden directamente en la contaminación ambiental y no lo utilizan como una

herramienta para la toma de decisiones para dar solución de manera eficiente a

estos problemas ambientales. De tal forma hemos establecido como muestra 18

empresas; para la aplicación de ello hemos utilizado encuestas y entrevistas de

Auditoría Ambiental así como su utilización para la toma de decisiones

ambientales. En consecuencia el caso práctico que se propone en esta

investigación pretende servir de base para que las empresas agroindustriales

puedan llevar acabo su función de control y evaluación de Gestión Ambiental a

significativamente en la toma de decisiones ambientales ,para que facilite a las

empresas agroindustriales a que logren una herramienta de vigilancia y control

para el cumplimiento de leyes y normas ambientales.

El presente estudio de investigación titulado: “Auditoría Ambiental para el

fortalecimiento de la toma de decisiones en las empresas agroindustriales de la

provincia de Huancayo” realizado con el propósito de contribuir con un aporte de

la herramienta de gestión como es la Auditoría Ambiental adecuado para las

empresas agroindustriales .Se pone al alcance de todos los empresarios

que se sirvan de tomar un modelo estructural y pueda ser implementado .

El presente trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos: Capítulo I, trata

sobre el planteamiento metodológico, problema de investigación, planteamiento

Capítulo II, trata sobre los antecedentes de la investigación, marco teórico,

marco conceptual y base legal.

Capítulo III, trata sobre un modelo de auditoria que se plantea como

resultado de la investigación y estructuración de Auditoría Ambiental adecuado a

una empresa molinera y de ese modo planteando su recomendación y

Capítulo IV, trata de la discusión de resultados de la investigación, que

comprende la interpretación de los resultados obtenidos de la encuesta y

La trascendencia de la presente investigación radica en presentar los

empresas agroindustriales y ayude a una eficiente toma de decisiones.

PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ......................................................................................... 15

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................... 15

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................... 17

1.2.1. Problema General .................................................................................................. 17

1.2.2. Problemas Específicos .......................................................................................... 18

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 18

1.3.1. Objetivo General .................................................................................................... 18

1.3.2. Objetivos Específicos ............................................................................................ 18

1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 18

1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 20

1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................................... 20